˘ ˇˆ˙ ˝ (tfrs for npaes) · pdf filesmes (pfrs for smes) b44 : ... indonesia gaap for...
TRANSCRIPT
��������������� ������������ ��������������� ������������ ��������������(TFRS for NPAEs)
19 ����-� 2555
���0�1
1. ���3����4�5�� IFRS for SMEs2. -����89���01:��4�5��������:����:����:��������� ������
�������������������� (��4�5���;��<=�)3. -������ ?�� ��������������������������@4. �<������-��01:��4�5�����������;��<=�
���� 2
3. -������ ?�� ��������������������������@4. �<������-��01:��4�5�����������;��<=�5. �;80�1B4�4��:����-��01: IFRS, IFRS for SMEs B<�
TFRS for NPAEs6. 8E������1� ����0FG�3�H�-8I���4�
IFRS for SMEs
► ��4�5������������<�=����4�5������������<�;��<=� ������;��� 0����<�:B<�0����<=� ?IFRS for SMEs@
► ��:8����J3�� IFRS for SMEs K�������01: SMEs 1� B4�4��:����83�B4�<�8����J
���� 4
B4�4��:����83�B4�<�8����J
► ��:8����J�������4�5�����������;��<=�01:8����J4��1:0FG���
���3����4�5�� IFRS for SMEs 3�HL��H�-1��M���8����J ��4�5���������������
SMEs/NPAEsB4�4��: ��IFRS for
SMEs ��O1���
-� ����-���01: SMEs/NPAEs
Philippines ►Philippines Financial Reporting Standard for SMEs (PFRS for SMEs)
���B4�4��: �89��84��-� ����-���01: IFRS for SMEs B<��[����:O�1��04���<0�����[�\B<����G��B<����3��]��������:�� 8����� �1:�;�
���� 5
SMEs (PFRS for SMEs)
►3��4�G:B4�8^ 2010
�����[�\B<����G��B<����3��]��������:�� 8����� �1:�;�
Singapore ►Singapore Financial Reporting Standard for Small Entities (SFRS for Small Entities)
►3��4�G:B4�8^ 2011
���B4�4��: �89��84��-� ����-���01: IFRS for SMEs B<��[����:O�1��04���<0������ �����[�\ ����[���:�� B<�4�1:����89����a���������O1 Charity 4���d�������������0�1:
8����J ��4�5��������������� SMEs/NPAEs
B4�4��: ��IFRS for
SMEs ��O1���
-� ����-���01: SMEs/NPAEs
Malaysia ►Private Entity Reporting Standards (PERSs)3����4�G:B4���1�8 ̂2010
B4�4��: ���a�� ����B<��������89����a����1� ��O1���a������ ��O1�� �������-��01:���a����� ����:�����:��4��0�1�����01:����:��������<�����[�\B<�4<��
���3����4�5�� IFRS for SMEs 3�HL��H�-1��M��� (4�1)
���� 6
(PERSs)►3����4�G:B4���1�8 ̂2010 ����:��������<�����[�\B<�4<��
�<�����[�\��O10�1�����01:���-���<�:01:8����J
Indonesia ►GAAP for SMEs (SAK-ETAP) ����� entities without public accountability (EWPA)
►3��4�G:B4�8̂ 2011
B4�4��: ►���3���� ������11� (��O1��<�:11�) 4�������G/4�����;�0��B��8������
►���3���� �������������;��� �<��3�����LB<�����[�\01:�<;���;--<H���1�3��:����:
8����J ��4�5��������������� SMEs/NPAEs
B4�4��: ��IFRS for
SMEs ��O1���
-� ����-���01: SMEs/NPAEs
Vietnam ►Vietnamese Accounting Standards (VASs) 3��������;��� ����������4�5���;��<=�
B4�4��: �� ���������;� ��������������� VND 10,000 <��� ��O1 ��[���:��������� 300 -�
���3����4�5�� IFRS for SMEs 3�HL��H�-1��M��� (4�1)
���� 7
������;��� ���►�������4�5���;��<=��o[������� SMEs
►����������� VASs ��:o���3�� SMEs
-����89���► �������:�;�����B<����a������8����J = 483,000 ���► �������a���������������������� (publicly accountable
entities) < 1,000 ���► �� ����������► ������������
►�� ������������ ������� ! ► "������#���� "��$ �����
���� 9
► ��4�5���;�3��� = 38 o��� > 1,000 ����► ��4�5���;��<=� = 1 o��� 22 �� 88 ����► ���3����O�1:3��� B4��89���4�5�����1�:��4�5���;�3���
► ������������► �� ��&�����'� �"
&����� ���()��
► "������#���� "��$ �����►�� ��!��'��*+�
01��04���3����4�5���;��<=�3������� �������������������������� (non-publicly accountable entities) ������G�
NPAEs = �� ����;��� ��� ������:► �� ������11� (��O1��<�:11�) 4�������G/4�����;�0��B��8������
���� 11
8������► �� �������������;��� �<��3�����LB<�����[�\01:�<;���;--<H���1�3��:����: �'$� ������������ �� ��&�����'� �" �� ��&����� ���()�� �� ������������ ������� ! �&-�"��
► ���a�������► �� ���1O�����������[����4��3�H���<�:
01��04���3����4�5���;��<=� (4�1)
��:�<O1�► �� �������]�<O1���� ����3�� ��4�5���;��<=����
► K��3����4�5���;�3���B�� B4�4�1:3���;�o��� B<�3��1���:�����1
���� 12
B<�3��1���:�����1
�<�����[OG�5��
► ���������:��1���:4�1��O�1:
► ���u\-:-��:
► -���������-��
► �<��-������������:
���� 14
► �<��-������������:
► 8��K���\������������4���;��������8
► ���3���;<�[���
► 3�����u\��-��;������89��<��3��������L<-�� K��3������������u\1O�� v
�������1:�����:��
► :�����:��8���1�����
► :�B�:5�������:��
► :�����0���;�
► :�B�:����8<����B8<:
B4� TAS 1 4�1:��- :�����0���;���=���= - :����B�:���
���� 15
► :�B�:����8<����B8<:
���01:� ��01:
► ������4;8���1�:�����:��
- :����B�:���- :�B�:5�������:��B�: 3 :�� (]�������8���8�;:��O1 ��8���H�������3���)
�������1:�����:�� (4�1)
► ���-�1�-<;�]F:��O�1:��:4�1�8��G B4������ �����=�]F:8��K���\ ��� �����10�1�L<�[���0FG��=����]�����
► :����B�:���
► �����10�1�L<��:����:�� �B��4�����:��
���� 16
► �����10�1�L<��:����:�� �B��4�����:��
► ����8w��x�0�1�L<����������;--<��O1�� ������������0�1:���
► ����8w��x�0�1�L<������-�O�1:�O1��:����:��
��-��-:��<O1�������L<-�� :
►�;���O1�L<-��;������ �������B<��B4��L<-��3� �4������
► ���8���/K1��<���L<-�����<�<:B�:�89������F�:01:4���;�0��
���� 17
�:��<:�;�
���a����1� /���� /����-�� �;�����
�������L<-�� :
TAS 27 �����a����1�4�1:��:�����:�����TAS 28, 31 �����a������/����-�� 4�1:����F�K���������������
���� 18
4�����;�
Non-Marketable �;�����
FV to PL
FV to Equity
Marketable �[O�1-��
�xO�10��
�:��<:�;� (4�1)
HTM
�[O�1-��
Amortized cost
FV to PL
�������L<-�� :
Marketable
���� 19
Non-Marketable
Amortized cost
�xO�10��FV to Equity 4�������G
������ 1�-��B<�1;8���\�������L<-�� :
► ��-��;����-���O�1���-���B<�-���xO�1���<�<:01:�L<-��
► 1� �8w��x��L<-���;4�����3�������4;� ���
► 8��������4���;�����OG1 ���0����� B<�����L���
TAS 16 �<O1�3����-�4�3������
���� 20
► 8��������4���;�����OG1 ���0����� B<�����L���]�����4�G:01:�����[�\]O1�89������F�:01: ��-��;�01:�����[�\
������ 1�-��B<�1;8���\ (4�1)-���O�1���-� :► -��B��������������-�� (Component approach) ► 8������L<-��-:��<O1 (Salvage value) ► ������L<-��-:��<O1B<�1��;3��:����O�1 ��89�
���� 21
TAS 16 ������;�8̂
�����[�\�����4��4�4��1���:����
������������&011� ��2���3�4 5&�6��!#�!�� �"��� ���3��"� ��!&��� �#�*+���!�����#�� �&-�"��
�������L<-�� :
���� 22
�������L<-�� :
► ��-��;����-���O�1���-���B<�
-���xO�1���<�<:01:�L<-��
► 1� �8w��x��L<-���;4�����3�������4;� ���
TAS 38 �<O1�3����-�4�3������
�����[�\�����4��4� (4�1)-��4�� ������ :►-��1���:�89�����4<1�1��;���3��8��K���\►���� Straight line/Double declining/Unit of production ►]���������1��;���3��8��K���\1���:B���1� 3��4�� ������ 10 8^ �����1��;���3��8��K���\��O�1 ��89�
TAS 38 ���4�1:4�� ������B4�3��[� ������1�-���;�8̂
���� 23
3��4�� ������ 10 8^ ►�����1��;���3��8��K���\��O�1 ��89�
3��[� ������1�-���;�8̂
TAS 38 �����1��;���3��8��K���\�;�8̂
1�:��������[�\�[O�1���<:�;�����]F: 1�:��������[�\���]O1-�1: �[O�1��8��K���\ ��������-������ ��O1 ������[���0FG�01:�L<-�������[�\�������L<-�� :► ��-��;����-���O�1���-���B<�-���xO�1���<�<:01:�L<-��
TAS 40 �<O1�3���L<-���;4��������
���� 24
-���xO�1���<�<:01:�L<-�� ► 1� �8w��x��L<-���;4�����3�������4;����
�L<-���;4��������
4���;�����L��O��������L������� :► ���4���;��L��O����������0�1:K��4�:�����������/�����1���:/ ���x<�4�����[�\����0���:O�1��0�89������F�:01:��-��;�01:�����[�\
► ����L�4������1�4��x<41�B�����B�� ��:��O1 TAS 23 1�4��
���� 25
► ����L�4������1�4��x<41�B�����B�� ��:��O1 ����1O��������B4�4��:1���:������-��
TAS 23 1�4��x<41�B�����B�� ��:
��������������������:�� : ������������������K1�-�������:B<�x<41�B��
���3���3��B��xL����� ��O�1�0���:O�1��04��]������\��:��G
TAS 17 ���������; %
► K1�-����89�� ��01:3������[�\3��B��xL�������O�1�G�;�����► xL������������<O1�MOG1�����[�\������-�������� 5% 01:
�L<-���;4�����01:�����[�\��������-�1�-<;�������<� 80% 01:1��;
���� 26
��������������:�� : �������������3��������������:��
TAS 17 ���������; %1���:���� �
�L<-���;4�����01:�����[�\► ��������-�1�-<;�������<� 80% 01:1��;
���3��8��K���\01:�����[�\► �L<-��8E ;���01: �����:��0�G�4�����4�1: ����� ����
������� 90% 01:�L<-���;4�����01:�����[�\
3����:�<O1�3��������L������[�\B<����G��H�a��:������14�������
H�a��:�����
�������L������� :
►����L�H�a��:��������4�1:�����89�-��3�� ���3�:�����0���;�
���� 27
3����:�<O1�3��������L������[�\B<����G��H�a��:������14������� K��4�1:8I���4�4�� TAS 12 ��G:o��� 1���:�����1
8�����������G��B<����G�����1� ����0FG�
�������L<-�� :
► ����L�8�����������G����O�1�0���:O�1��0
► ��H���xL�[��3�8E ;��� ��G:4���d������O1 �����1�;���
► ��-����89��8���-�1�0��:B��
���� 28
► ��-����89��8���-�1�0��:B��
► 8��������1���:�����O�1]O1
3����:�<O1�3��������L�x<8��K���\[���:��4�� TAS 19 ��G:o���
8�����������G��B<����G�����1� ����0FG� (4�1)
����x<8��K���\[���:�� :► ����L�����8����������������;� ��O1
B4� TAS 19 3��3���<��-��4J�4�\8�����H��(Actuarial method)
���� 29
3����:�<O1�3��������L�x<8��K���\[���:��4�� TAS 19 ��G:o��� 1���:�����1
�������������L������� :► ������ �����0��
���8��!*+�9��5��# �!���+��6��:�"�6����+!�����;�#�1► ������ ��3��������
���8�"�!2�<�# �!�;���=�2�����
���� 30
���8�"�!2�<�# �!�;���=�2�����► �������1����G�
���8�"�!��"��:�"�6����+6��������*� �3��*+���+9!$6"�"$����$��!������;�#�1
TAS 18 �������1����G�����L�4��1�4��x<41�B�����B�� ��:
�������L������� �����0��1�:��������[�\�������L������� : 3����:�<O1� 3 ���� (6��������8����9��"����&-�9&
"�!��*+��92��+���+� 2���)► ����L���������G: ������O�1�����K1���������
► ����L�������4��1�4�����01::���������= TAS 18/TFRIC 15 ����L���O�1K1�-���
���� 31
����L�������4��1�4�����01::���������=
► ����L�������4���:��:�����]F:�������������L���O�1K1�-�������:B<�x<41�B��
x<����� ������8<����B8<:01:1�4��B<��8<�����:��4��4��:8����J
►�:��4��4��:8����J ����]F: �:��4���;<1O���1����O1 ���;<�:����� TAS 21 (8���8�;: 2552) 4�1:���;�;<�:�����3��3�
���������:��01:�� ��� (Functional currency) MF�:1� ���3���:�����
���� 32
����<O1�3���K���������
► 8����=�3���� TFRS for NPAEs ���-�1�-<;� 3���� ���3��
�;<�[��� 3�����<O1�3���K���������K��1��:1�:4��<������:��G
► 0�1�����B<�B��8I���4�������;���3� TFRS for NPAEs �������O�1:���-<���-<F:B<�������0�1:���
���� 33
�������O�1:���-<���-<F:B<�������0�1:���
► ��1�B��-��01: TFRS for NPAEs
► ��4�5��������:����:����:��01:��� (TFRS) �o[����������G� v
���8I���4�3����:�8<����B8<:
► ���8I���4�3����:�8<����B8<:3������L�x<�����K��3�� ����8���:�����:����1��<�: ����B4��������� 3��3�������8<����������89�4���8
► �����3�����:�����:����������3���O1�<�:������ 1 ����-� 2554
���� 34
► �����3�����:�����:����������3���O1�<�:������ 1 ����-� 2554 �89�4���8
����8<����B8<:�K������������ ����8<����B8<:8����������:�����B<����B���00�1x��[<��
► ����8<����B8<:�K������������3��3������8���:�����:����1��<�: ����B4��������� 3��3�������8<����������89�4���8
► ����8<����B8<:8����������:�����3��3�������8<��������� �89�4���8
���� 35
�89�4���8
► ���B���00�1x��[<��3��3������8���:�����:����1��<�:
�;80�1B4�4��:����-��01: IFRS, IFRS for SMEs B<� TFRS for NPAEs
��*+�� IFRS IFRS for SMEs TFRS for NPAEs ��;�9�2������=����=� "����;� "����;� 9!$"����;�
����6������� "����;� "����;� �&-������*�� �6���N���������� 3 � � (���!����&��&�����*����&���)�O�!$)
"����;� 9!$"����;� 9!$"����;�
���������O��� ���$�� ��������� ! ��������� ! ��#����
���� 37
���������O��� ���$�� ��������� ! ��������� ! ��#���� ���������O��� ���$ !/�$ !#�� �3��$ �9������ ��#����/
�3��$ �9������/!8�#$���"�3��!
��#����
���������O�# �!"������2��"��� ������������*+�#�����:*+�2��
�*��&-�������������*+�#��
������������*+�#�����:*+�2��
���6��� PPE �� � �3���#�"�O�!$ �&-������*�� ���! ���!
�;80�1B4�4��:����-��01: IFRS, IFRS for SMEs B<� TFRS for NPAEs (4�1)
��*+�� IFRS IFRS for SMEs TFRS for NPAEs ���������9!$!�"� "���+9!$����������O��&��5�'��
��������#$� "�� 10 &Q "�� 10 &Q
���6��� IP �� �!8�#$���"�3��! �&-������*�� �&-������*�� ���! "���������8��*!�����������+�2����*+��92 "�����2��
���������#$�O'��$�� "�����2��
���������
���� 38
)� �����9�� )� ���"���1'� )� ���"���1'� !������*�� �;����:�&��5�'��������� #R�"(��"��
&�����)�� #R�"(��"��&�����)��/&��!�R���
!������*�� ��*�&��!�R���
��+����+��� ���9��������2����������!������ 5��# �!���+��/
:�"�6�� 5��# �!���+��/:�"�6��
!������*��
����������+O'�O�����;�������� ���9!$O'$�� ���9!$O'$�� ������
�;80�1B4�4��:����-��01: IFRS, IFRS for SMEs B<� TFRS for NPAEs (4�1)
��*+���*+�S��+ IFRS 6�� IFRS for SMEs #��#��!�T�
TFRS for NPAEs 9!$#��#��!
► Financial instruments► Liability and Equity► Business combinations and goodwill► Government grants
O'����������O������*���5����1'�"�!�;��������<1. �����������*+����+#����#�T�6�����+� 2������2. ���6� #��2�� TFRS for NPAEs3. TFRS �i�����������<�S
���� 39
► Government grants► Share-based payment► Impairment of assets ► Employee benefits► Hyperinflation► Related party transaction► Agricultural and Mining
3. TFRS �i�����������<�S
8E������1� ����0FG�3�H�-8I���4�
8����JH�������[����� o������ 29/2554
► -�1������[O�1���:-����0��3 ���]L�4�1:4�:���
► ���-��-���O�1���-�B��4�����8���1����������-��► O��������#��#$���*+�!��#�6��"�!�$ �&������+�;�#�1�i���
���� 41
► O��������#��#$���*+�!��#�6��"�!�$ �&������+�;�#�1�i�������������� ���+9��!�"�<�6"$ ��"��� � �����������+9��!��$�� ��"��� �O��#��#$���*+�!��#�� !�&-���$ ����� ���"$�9&
8E������1� ����0FG�3�H�-8I���4�
► �������L<-�� PPE K��3��������-��;�► O'� �3��&��+��������&-�"��9&
► R ��"��� �O��&n����#����*�����1'���+���+� 2������$ ���+!����"���#�O�!$O��#����*��i������"�! �3���#����
���� 42
"���#�O�!$O��#����*��i������"�! �3���#����
► ���B�:�����������[�\�����;���������]O1����[O�10��► ���������9�����&���)������������+�*�9 ���*+�2��5��6����&-�
����������!��� ��� O�����&���)���������������$� O�!$�&-����������9!$�!��� ���O���������� ��$����+�;�!��&�������
8E������1� ����0FG�3�H�-8I���4�
► x<8��K���\[���:��► O��O'� �3��&��+��������&-�"��9& o �;���$��9��� Past service cost
► &��!�R�����+����+���?
���� 43