01. documento de clase

Ingeniería de Sistemas

IS510 - 2

Contabilidad Financiera

Lic. Marcos Astorga Fallas, MBA

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Material de Curso

mailto:[email protected]

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Ingeniería de Sistemas

Lic. Marcos Astorga Fallas. MBA

Contenido

Guía de Presentación ........................................................................................................................ 11 Introducción a la Contabilidad Financiera ......................................................................................... 12

Ejercicio N° 1. Cuentas ................................................................................................................. 23 Ejercicio N° 2. Ubicación de las cuentas ...................................................................................... 24 Ejercicio N° 3. Ubicación de las cuentas ...................................................................................... 24

Ejercicio N° 4. Ubicación de las cuentas ...................................................................................... 25 Ejercicio N° 5. Ubicación de las cuentas ...................................................................................... 26 Ejercicio N° 6. Saldos de las partidas contables .......................................................................... 28

Ejercicio N° 7. Saldos de las partidas contables .......................................................................... 29 Ejercicio N° 8. Saldos de las partidas contables .......................................................................... 30 Ejercicio N° 9. Asientos de Diario – Mayorización y Balanza de Comprobación ........................ 31

Ejercicio N° 10. Asientos de Diario – Mayorización y Balanza de Comprobación ....................... 33 Ejercicio N° 11. Asientos de Diario – Mayorización y Balanza de Comprobación ....................... 34 Ejercicio N° 12. Asientos de Diario – Mayorización y Balanza de Comprobación ....................... 34

Ejercicio N° 13. Balanza de Comprobación ................................................................................... 35 Ajustes y Estados Financieros .......................................................................................................... 36

Ejercicio N° 14. Asientos de ajustes .............................................................................................. 36 Ejercicio N° 15. Asientos de ajustes .............................................................................................. 37

Ejercicio N° 16. El Ciclo Contable de una empresa de Industrial.................................................. 38 Ejercicio N° 17. Estado de Resultados .......................................................................................... 39

Ejercicio N° 18. Estado de Resultados .......................................................................................... 40 Ejercicio N° 19. Estado de Resultados .......................................................................................... 40 Ejercicio N° 20. Balance General .................................................................................................. 41

Contabilidad Financiera. Ingeniería de Sistemas


Programa de Estudio

1

[1] Datos generales del curso

Carrera: Bachillerato en Ingeniería de Sistemas Computacionales.

Curso: IS510 – Contabilidad Financiera para Ing. de Sistemas.

Créditos: 3 / Horas presénciales: 3.

Requisitos: AM103 – Administración Estratégica.

Nivel: Cuatrimestre V o Nivel 5.

Naturaleza: Teórico- Práctica.

[2] Justificación

En la actualidad la necesidad de tomar decisiones con base en información cuantificada, requiere

que el profesional en las diferentes áreas identifique, interprete y utilice no solamente el fundamente

filosófico de la contabilidad, sino además los procesos por medio de los cuales se logra obtener esa

información.

Es por lo anterior que el presente curso proporcionará al estudiante una visión amplia y práctica de

las fases a través de las cuales la contabilidad logra la generación de información cuantificada con

el fin de que el administrador, el doctor, el educador, el ingeniero y cualquier otro profesional;

planifique, controle y dé a conocer las operaciones y la situación financiera de una empresa para así

tomar decisiones que la beneficien en su quehacer.

[3] Objetivo General

Al finalizar el curso el estudiante de ingeniería relacionará las diferentes fases del ciclo contable y

con ello estará en capacidad no solamente de asesorar a sus clientes en el diseño de sistemas

contables confiables, sino además podrá en su quehacer como empresario independiente identificar,

interpretar y utilizar la información contable que le sea presentada para su análisis

[4] Objetivos Específicos

Definir conceptos básicos de contabilidad.

Explicar las diferentes fases del ciclo contable.

Preparar un Flujo de Datos contables.

Analizar los convencionalismos utilizados en la Contabilidad.

Establecer los pasos necesarios en la preparación de los Estados Financieros.



Programa de Estudio

2

[5] Contenidos

Tema No. 1: Técnicas contables. El desarrollo del tema incluye una explicación breve de las fases

que componen el ciclo contable, la importancia que tiene la contabilidad dentro de las actividades

financieras de una empresa, así como la lógica que gobierna el proceso contable. En esta primera

sesión se prepara al estudiante para que mediante lecturas extra clase recapitule conceptos básicos

para el desarrollo de la siguiente sesión.

Tema No. 2: Ciclo contable: asientos de diario. Mediante la introducción algunos

convencionalismo que regulan la actividad contable, el estudiante desarrolla el registro de

transacciones que usualmente se suceden en empresas de todo tipo, se abarcara no solamente las

cuentas de activo, pasivo y capital, sino además las de gastos e ingresos.

Tema No. 3: Ciclo contable: mayorización. Esta tercera sesión servirá para que el estudiante de

forma práctica desarrolle el proceso de mayorización que es llevado a cabo en las empresas de todo

tipo.

Tema No. 4: Ciclo contable: balance general. Con los datos obtenidos en las sesiones anteriores

el estudiante estará en capacidad de elabora un balance general. Se introducirá conceptos

necesarios para la correcta elaboración del mismo, y la utilidad de este documento para el ciclo

contable.

Tema No. 5: Ciclo contable: asientos de ajustes. Se da a conocer la importancia de la revisión

de la información contable antes de dar a conocer los estados financieros de la empresa, asimismo

la forma en como la información registrada incorrectamente puede ser corregida y los montos

llevados a aquellos que debieron existir de no haberse cometido errores.

Tema No. 6: Ciclo contable: balanza de comprobación ajustada. Se instruye a los estudiantes

acerca de la importancia que tiene este documento dentro del ciclo contable, y se elabora una

balanza de comprobación ajustada incorporando aquellos transacciones que han sido corregidas

mediante asientos de ajustes.

Tema No. 7: Ciclo contable: Estados Financieros. Con base en una hoja de trabajo se desglosan

cada uno de los estados financieros y su finalidad, el estudiante estará en capacidad no solamente

de dar lectura a los estados financieros sino además será capaz de analizarlos.

Tema No. 8: Ciclo contable: asientos de cierre. Se desarrolla el tema de los asientos de cierre

mediante la incorporación de las partidas de gastos e ingresos y otras transacciones que afectaran

los resultados de una empresa.

Tema No. 9: Tratamiento contable del software. Se incorpora el concepto de activo intangible del

software, valuación y registro, definiciones y características, reglas de valuación del software ya sea

adquirido o desarrollado. Asimismo el concepto de amortización del software y los métodos



Programa de Estudio

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existentes. Incluyendo un caso práctico mediante el cual el estudiante será capaz de asimilar los

conceptos estudiados

Tema No. 10: Tratamiento contable del software. Se estudiara las diferentes formas de

tratamiento contable del software incluyendo tratamiento del software como Gasto, tratamiento de la

adquisición de software, tratamiento de un software desarrollado, contabilización de un software

arrendado (en los estados financieros del arrendatario, y en los estados financieros del arrendador).

Tema No. 11: Costos de modificación de los programas informáticos existente y su

contabilización. Se enfocará en este tema las causas de modificación de los programas

informáticos y su tratamiento contable. Asimismo de definirá cuando las modificaciones son tratadas

como gastos y cuando como costos. Introducción del tema de reevaluación y presentación en el

Estado de Situación Financiera. Se incluye un caso práctico.

Tema No. 12: Consideraciones contables acerca del deterioro del software. Se definirán

conceptos como importe recuperable, importe depreciable y pérdida por deterioro. Reconocimiento

y medición de la pérdida por deterioro de los programas informáticos. Reversión de las pérdidas de

valor por deterioro.

[6] Metodología del curso

El curso será desarrollado en forma práctica, para ello se sugiere la creación de pequeños grupos

de estudiantes de cinco o seis personas, quienes en un principio se dedicarán a la creación de una

empresa hipotética, con esta base los estudiantes en cada sesión y con la guía del profesor

procederán a sugerir transacciones económicas que afecten la situación financiera de esas

empresas hipotéticas. Al final del curso los estudiantes además de identificar e interpretar la lógica

de la actividad contable, tendrán un modelo del ciclo contable, asimismo un visión amplia de cómo

afecta las actividades propias de su área a las actividades financieras de una empresa y como esa

información es traducida para ser presentada en los estados financieros.

Temas:

1. Grupo N° 1. Empresa Turística.

2. Grupo N° 2. Empresa Comercial (Bienes o Servicios).

3. Grupo N° 3. Empresa Industrial (manufacturera).

4. Grupo N° 4. Empresa Pública (Gobierno Central o semiautónoma).

5. Grupo N° 5. Asociación Solidarista.

Trabajo Escrito

1. Introducción

2. Resumen Ejecutivo

3. Desarrollo

• Aspectos teóricos de los tipos de empresa.

• Forma de contabilización.

• Ciclo contable completo (puede formularse bajo supuestos).



Programa de Estudio

4

• La información que contenga el ciclo contable queda a discreción del

grupo y es de estos la responsabilidad de la información que ahí se

presenta.

• La información debe estar ejemplificada o representada en un mes

completo (mes calendario).

• Deben de dar por un hecho que la empresa ya está formalizada, por

tanto el registro debe iniciarse con un balance de situación y un estado

de resultados del mes anterior.

• La presentación debe resumir de forma íntegra el documento y se

tomará pleno interés de que esto suceda.

4. Conclusión.

5. Recomendaciones (de ser necesario).

6. Bibliografía.

[7] Estrategias de aprendizaje

Se pretende que el estudiante construya su propio conocimiento con solidez y así asuma una actitud

de análisis, discusión y responsabilidad ante su crecimiento técnico, y su futuro profesional. Para ello

se propone la siguiente metodología:

Lecturas de los diferentes temas: artículos, temas, capítulos, referencias bibliográficas.

Lección magistral: exposiciones realizadas por el profesor de aspectos teóricos fundamentales para la comprensión del curso.

Metodología del desarrollo de prácticas. Discusión de prácticas: utilización de casos prácticos que permitan la aplicación práctica de los conocimientos teóricos adquiridos. Además, la realización de un análisis y una discusión común de cada ejemplo.

Aprendizaje cooperativo: los alumnos aprenden a colaborar con otras personas (compañeros y profesores) para resolver de forma creativa, integradora y constructiva los interrogantes y problemas identificados a partir de la experiencia diaria, utilizando los conocimientos y los recursos materiales disponibles. Se utilizará el aprendizaje cooperativo formal e informal.

Aprendizaje basado en problemas: enfocado al acercamiento del alumno a la realidad empresarial. Se plantearán problemas reales con el objetivo de que los alumnos los solucionen trabajando en equipo.

[8] Recursos didácticos

Aula con pizarra acrílica, equipo audiovisual y multimedia, servicio de Internet y Red de datos.

Aula virtual: Foro, sitio de archivos, pizarra virtual docente, mensajería email.

Software: Sistema Operativo Windows, Paquete ofimático Office, lenguajes de programación y diversos utilitarios.

Biblioteca física del CRAI: libros, revistas, periódicos, etc. y Biblioteca Digital: Proquest, elibrary, etc.



Programa de Estudio

5

[9] Evaluación Se aplica una evaluación continua que permite alcanzar una valoración integral del alumno con las

siguientes acciones

Acciones Porcentajes

FORMULA 3BIS (Sócrates)

Prueba1 20%

Prueba2 20%

Prueba3 30%

Proyecto 20%

Quices 5%

Tareas 5%

TOTAL PUNTOS 100

Proyecto

Esta investigación está orientada a la construcción de un flujo de datos para un ciclo contable, el que

deberá contener todos los niveles entendidos en las diferentes sesiones, y deberá ser entregado la

13ª lección, no se aceptaran trabajo hechos a mano, la presentación de este trabajo será grupal. El

estudiante deberá estar preparado y presentado adecuadamente para la presentación del trabajo al

grupo. Asimismo el trabajo de investigación deberá contar con todos los requisitos de un trabajo

universitario de investigación. El plagio de cualquier información será sancionado de acuerdo con lo

establecido en el reglamento de la Universidad.

[10] Cronograma de actividades

Contenidos o temas Actividades de enseñanza

y aprendizaje Semana

Revisión, análisis y

modificación de la propuesta

programática. Calendarización

de las actividades y creación

de equipos de trabajo.

Profesor:

Clase magistral de exposición

de objetivos y generalidades

del curso.

Introducción de conceptos

sobre la contabilidad de costos.

Estudiante:

Preguntas y respuestas sobre

el programa, bibliografía,

1



Programa de Estudio

6

metodología y reglas de

evaluación.

Comercio, Empresa y


Profesor:

Exposición sobre los tipos de

empresas, forma de

comercialización, tipos de

capital, organización comercial.

Estudiante:

Lleva a cabo la solución de un

ejercicio teórico relacionado

con los tipos de contabilidad y

su relación comercial.

2

El catálogo de cuentas y su

utilización

Profesor:

Explicación sobre la

elaboración de catálogos de

cuentas, tipos de partidas y su

organización en un catálogo

único.

Estudiante:

Confección en clase de casos

prácticos para la elaboración

de catálogos de cuentas.

3

Ciclo contable. Asientos de

diario

Profesor:

Explicación sobre la

elaboración de asientos de

diario.

Soluciona ejercicios asignados

la semana anterior

Estudiante:

Verifica la solución de los

ejercicios asignados la semana

anterior. Hace consultas al

docente y lleva a cabo

prácticas sobre la elaboración

de asientos de diario.

4

Primer Parcial. 5

Ciclo contable. La

mayorización

Profesor:

Explicación sobre la forma de

cómo llevar a cabo la

mayorización de cada una de

6



Programa de Estudio

7

las cuentas que conforman los

asientos de diario.


la semana anterior

Estudiante:





prácticas sobre la mayorización

de cuentas.

Ciclo contable. La balanza de

comprobación

Profesor:

Explicación sobre la manera de

cómo comprobar que la

creación de asientos y la

mayorización estuvieron

correctas.

Entrega y revisión general del

Primer parcial

Estudiante:

Hace consultas al docente del

trabajo en clase y del primer

examen y lleva a cabo


de la balanza de

comprobación.

7

Ciclo contable. Los asientos de

ajustes y de cierre

Profesor:


cómo realizar y mayorizar los

asientos de ajuste y de cierre


la semana anterior

Estudiante:





prácticas sobre la creación de

8



Programa de Estudio

8

asientos de ajuste y cierre,

según corresponda.

Elaboración de estados

financieros

Profesor:

Explicación sobre cuáles son y

su función en la contabilidad

financiera, maneras de llevar a

cabo cada uno de ellos de

forma correcta.


la semana anterior

Estudiante:




docente.

9

Examen Parcial II 10

Elaboración de estados

financieros Balance general y

Estados de Resultados

Profesor:

Continuación sobre la forma de

cómo confeccionar estados

financieros de forma correcta.

Entrega y revisión general del

Segundo parcial

Estudiante:

Hace consultas al docente del

trabajo en clase y del segundo

examen y lleva a cabo


de estados financieros.

11

Ciclo contable. Tratamiento

contable del software.

Costos de modificación de los

programas informáticos y su

contabilización

Profesor:


cómo contabilizar de manera

intangible las licencias y

software informático.


la semana anterior

12



Programa de Estudio

9

Estudiante:




docente.

Exposiciones

Profesor

Evalúa la exposición de cada

uno de los grupos que

corresponda

Estudiante:

Exposición del trabajo en

equipo asignado.

13

Examen Final 14

Adelanto Clase a la semana 15

Sesión Fecha Tema Observaciones

1 08-09-15 Inicio del Curso

2 15-09-15 Feriado

3 22-09-15 Actividades económicas de la empresa

Transacciones – Partidas – Cuentas

4 29-09-15 Repaso práctico – Quiz N° 1

5 06-10-15 I Parcial

6 13-10-15 Asientos de Diario, mayorización y B. Comp.

7 20-10-15 Práctica AD- M y BC

8 27-10-15 Práctica AD- M y BC – Quiz N° 2

9 03-11-15 Asientos de Ajuste

15 07-11-15 Práctica de Asientos de Ajustes (08:00 a.m.) Adelanto Clase

10 10-11-15 II Parcial

11 17-11-15 Estados Financieros

12 24-11-15 Estados Financieros – Entrega de doc. Escrito

13 01-12-15 Presentación Grupos- Quiz N° 3

14 08-12-15 Prueba Final



Programa de Estudio

10

[11] Bibliografía

Bibliografía Básica

1. Guajardo Cantú, Gerardo (2008). Contabilidad financiera 5º EDA. ED. -- México, D.F.: McGraw Hill, 2008.

Bibliografía Complementaria

2. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) (2005): donde también se incluyen las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y sus interpretaciones hasta el 1 de enero de 2005. -- London: Instituto Mexicano de Contadores Públicos, 2006.

3. Romero López, Javier (2005) Contabilidad Intermedia 2ª ED.A. ED. -- México D.F.

4. Romero López, Álvaro Javier (2006). Principios de contabilidad / Álvaro 3ª EDA. ED. -- México, Mc Graw-Hill.2006.

5. Carl S. Warren, James M. Reeve y Philip E. Fess (2007). Contabilidad financiera /.

9ª EDA. ED. -- México: Thomson.

6. Mesén Figueroa, Vernor (2008). Aplicaciones de las Normas Internacionales de Información Financiera. -- Cartago: Editorial Tecnológica de Costa Rica.

Sitios en Internet http://www.gestiopolis.com

http://server2.soutlink.com.ar/vap/ciclos.htm

http://www.geocities.com

http://www.fing.edu.uy/inco/cursos/iis/wikiIIS/field.php/Material/Teorico

http://alarcos.inf-cr.uclm.es/doc/pgsi/doc/teoria.htm#8

http://www.gestiopolis.com/

http://server2.soutlink.com.ar/vap/ciclos.htm

http://www.geocities.com/

http://www.fing.edu.uy/inco/cursos/iis/wikiIIS/field.php/Material/Teorico

http://alarcos.inf-cr.uclm.es/doc/pgsi/doc/teoria.htm#8



Programa de Estudio

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Guía de Presentación



GENERALIDADES CONTABILIDAD FINANCIERA

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Introducción a la Contabilidad Financiera




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EJERCICIO N° 1. CUENTAS




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EJERCICIO N° 2. UBICACIÓN DE LAS CUENTAS

Para cada una de las operaciones realizadas en un negocio, indique qué efecto produce en las

cuentas de la ecuación contable: aumentos y/o disminuciones en Activos, Pasivos, Capital, Ingresos

y Gastos:

a. Se recibió dinero prestado del banco:

Aumento: ______________________________________

Disminución:___________________________________

b. Compró de contado un terreno para la construcción de un edificio de oficinas en el futuro:

Aumento: ______________________________________

Disminución: ___________________________________

c. Uno de los socios aumentó su aportación a través del depósito de un cheque en la cuenta bancaria del

negocio:

Aumento: ______________________________________

Disminución: ___________________________________

d. Pagó una parte de sus cuentas por pagar:

Aumento: ______________________________________

Disminución: ___________________________________

e. Compró maquinaria y equipo firmando un pagaré a 90 días:

Aumento: ______________________________________

Disminución: ___________________________________

f. Realizó servicio a un cliente que quedó de pagarle en 20 días:

Aumento: ______________________________________

Disminución: ___________________________________

g. Uno de los dueños del negocio retiró efectico para uso personal, posteriormente lo devolverá:

Aumento: ______________________________________

Disminución: ___________________________________

h. Recibió efectivo de un cliente al que le prestó servicio ese mismo día:

Aumento: ______________________________________

Disminución: ___________________________________

i. Pagó el alquiler del local correspondiente al mes con un cheque:

Aumento: ______________________________________

Disminución: ___________________________________

j. Recibió el pago de un cliente que le debía hace un mes:

Aumento: ______________________________________

Disminución: ___________________________________


Para cada una de las operaciones realizadas en un negocio, indique qué efecto produce en las

cuentas de la ecuación contable: aumentos y/o disminuciones en Activos, Pasivos, Capital, Ingresos

y Gastos:

a. Se recibe la aportación de uno de los socios y se deposita el importe en la cuente de cheques:

Aumento: ______________________________________

Disminución:___________________________________

b. Se paga por adelantado la renta del local para oficinas correspondiente a seis meses:

Aumento: ______________________________________

Disminución: ___________________________________




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26





27




28

EJERCICIO N° 6. SALDOS DE LAS PARTIDAS CONTABLES




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30





31

EJERCICIO N° 9. ASIENTOS DE DIARIO – MAYORIZACIÓN Y BALANZA DE COMPROBACIÓN




32




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EJERCICIO N° 10. ASIENTOS DE DIARIO – MAYORIZACIÓN Y BALANZA DE

COMPROBACIÓN

Lleve a cabo los asientos de Diario, la mayorización y la balanza de comprobación para la empresa de Leopoldo Ramírez, llamada ACZ S.A. para el año fiscal 2012 (Monto en dólares)




34


COMPROBACIÓN

Al 30 de setiembre de 2009


COMPROBACIÓN




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EJERCICIO N° 13. BALANZA DE COMPROBACIÓN

Monto en colones



Ajustes y Estados Financieros

36


1. Concepto de Ajustes

Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real.

2. Clases de Ajustes

Ajustes ordinarios. Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas:

1. Caja o Bancos 2. Inventario de mercancías 3. Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos 4. Ingresos recibidos por anticipado 5. Gastos por intereses 6. Depreciación de Activos

EJERCICIO N° 14. ASIENTOS DE AJUSTES

Ejemplo N° 1.1: El cajero se percató que existía Gastos de cafetería por ¢4.000 y no los registró, hay un faltante en el registro de ese valor.

Ejemplo N° 1.2: El contador registró una factura de viáticos por ¢5.000, siendo originalmente el monto correcto ¢5.500, por tanto al final del mes es necesario llevar a cabo el registro del dinero restante.

Ejemplo N° 2.1: Al comparar el inventario físico con el valor en libros de la cuenta de mercancías se presenta un sobrante valorado en de ¢250.000

Ejemplo N° 2.2: Al realizar el inventario físico de mercancías se presenta un faltante de ¢245.000 ocasionado por deshidratación de los artículos.

Ejemplo N° 2.3: El inventario físico se presenta un faltante de ¢500.000, ocasionado por descuido del almacenista.

Ejemplo N° 3.1: El 1 de julio de 2012 se llevó a cabo el pago de ¢1.500.000 por concepto del alquiler por los meses de julio, agosto y septiembre (Asientos de diario YA REGISTRADO), el 31 de julio se lleva a cabo el registro del primer mes del gasto.

Ejemplo N° 4.1: El 19 de julio de 2012 se recibió ¢125.000 de parte de un cliente cómo adelanto a la compra de productos de los siguientes 5 meses (Asientos de diario YA REGISTRADO), el 28 de julio se lleva a cabo la entrega de los primeros 25% del producto contratado el día 19 de Julio.

Ejemplo N° 5: El 01 de julio de 2012 el Banco de Costa Rica concede un préstamo a nuestra empresa, el

Principal es de ¢150.000, a un interés de 15% anual, pagadero a 24 meses El 31 de julio se debe registrar los intereses y el pago del principal.

http://www.monografias.com/trabajos10/teca/teca.shtml

http://www.monografias.com/trabajos5/cuentas/cuentas.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml




37

Ejemplo N° 6: El 03 de julio de 2012 se compró un vehículo repartidor, el costo total fue de ¢750.000, la vida útil del mismo es de 5 años (Asientos de diario YA REGISTRADO). El 31 de julio se debe registrar el gasto por depreciación.

EJERCICIO N° 15. ASIENTOS DE AJUSTES

Cía ABM limitada, monto en colones y corresponde al año que finaliza el 30 de setiembre de

2009. Lleve a cabo los siguientes asientos de ajuste, tome en cuenta en algunos casos el

saldo de las cuentas que se presentan a continuación:

Bancos ¢ 1.450.350

Cuentas por cobrar 850.000

Cuentas por Pagar 2.150.200

Ingresos cobrados por adelantado 650.250

Seguros pagados por adelantado (corresponden a 3 meses) 50.000

Alquileres pagados por adelantado (corresponden a 6 meses) 150.100

Cuentas por cobrar a empleados 300.000

Ajuste N° 1

Se dio un mal registro de la cuentas por cobrar a empleados, cuyo saldo real es de 330.000 y no

como está consignado en los saldos.

Ajuste N° 2

Se procede a registrar el primer mes de los seguros.

Ajuste N° 3

Se procede a registrar los tres primeros meses de los alquileres

Ajuste N° 4

Se registra la omisión de una factura por servicios de fotocopiado, el monto de la factura fue de

¢13.500

Ajuste N° 5

Se lleva a cabo la entrega de los artículos vendidos, los cuales fueron cobrados y no entregados en

días anteriores.

Posterior a la realización de los asientos de ajuste, lleve a cabo la balanza de comprobación ajustada.




38

EJERCICIO N° 16. EL CICLO CONTABLE DE UNA EMPRESA DE INDUSTRIAL.

La información que se adjunta a continuación pertenece a la Empresa Marshall S.A. la cual se

encarga de la fabricación de frenos de vehículos de transporte (motocicletas, camiones, particulares,

etc.) (Colones).

A. Los saldos de las cuentas de la empresa para el mes de enero de 2007, se muestran en la siguiente mayorización: Lleve a cabo la balanza de comprobación con los datos de la mayorización del punto A.

B. Asientos de diario del mes de febrero de 2007: Lleve a cabo los asientos de diario que respalden las operaciones y posteriormente mayorice cada una de las cuentas que componen

los asientos, en la mayorización debe agregar los saldos del Ítem A.

1. 02-Feb Se llevó a cabo el pago de alquiler del local de ventas N° 3, por lo cual se emitió cheque N° 00121 del BCR por un monto de 12.500. el mimo corresponde a los próximos 4 meses.

2. 3-Feb Se pagó la factura por medio de cheque N° 00123 por un monto de 1500, esto con el fin de cancelar el mantenimiento de la primera semana del edificio.

3. 6-Feb Se recibe el cobro por la venta de frenos, para lo cual se llevó a cabo el depósito por el 40% en el BCR, todo por un monto 29.000.

4. 16-Feb Se canceló los salarios del personal por un monto total de 11.900, se realizó mediante depósito electrónico.

5. 20-Feb Se canceló el recibo de teléfono con cheque N° 0124 por un monto total de 8.250.




39

C. Información Adicional: Lleve a cabo los asientos de Ajuste que respalden las operaciones

y posteriormente mayorice cada una de las cuentas que componen los asientos, en la mayorización debe agregar los saldos del Ítem A y B.

1. Realizando una revisión de la conciliación bancaria, el contador se percató sobre la falta de registro del cheque N° 0122, el cual correspondía al pago del 22% del saldo de las cuentas por pagar registradas en el mes de enero.

2. Se registró el gasto del primer mes de alquiler. 3. De acuerdo con la revisión efectuada a los gastos mensuales, el contador encontró un

error en el registro del pago de los salarios de la primera quincena de febrero, el monto registrado es de 11.900, siendo lo correcto 19100.

4. Se entrega los frenos que originalmente se habían cobrado por adelantado en el mes de enero.

5. La depreciación del edificio asciende a un valor de 2.900

D. Balanza de Comprobación Ajustada: De acuerdo con la información a la fecha, lleve a cabo la balanza de comprobación ajustada.

E. Estado de resultados: Con respeto a la balanza de comprobación ajustada lleve a cabo

el estado de Resultados. Impuesto sobre la renta 10%

F. Estado de Balance General: Con respeto a toda la información obtenida hasta la fecha, lleve a cabo el Balance General.

G. Asientos de Cierre

EJERCICIO N° 17. ESTADO DE RESULTADOS

A continuación se proporciona una lista de cuentas con su saldo correspondiente para que determine

lo siguiente:

a) Estado de Resultados de la empresa San José Ltda. Para el año que finaliza en el

2009.

Cuenta Monto en colones

Alquileres ¢ 55.000

Sueldos ¢ 385.000

Ingresos por venta de servicios ¢6.240.000

Servicio telefónico ¢ 18.200

Energía Eléctrica ¢ 24.900

Pérdida en activos ¢ 14.700

Publicidad ¢ 75.000

Depreciación de equipo de transporte ¢ 8.400

Gastos por seguros ¢ 12.100

Depreciación de mobiliario ¢ 23.000

Gastos de materiales de oficina ¢ 8.350

Gastos por intereses ¢ 12.500

Taza del impuesto sobre la renta 7 %




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A continuación se proporciona una lista de cuentas con su saldo correspondiente para que determine

lo siguiente:

a) Estado de Resultados de la empresa El Porvenir S.A. Para el año que finaliza en el

2011.

Cuenta Monto Colones


Depreciación de Mobiliario de oficina ¢ 30.000

Gastos de intereses ¢ 15.000

Alquileres ¢ 70.000

Sueldos ¢ 470.000

Ingresos por venta de bienes ¢ 5.780.000

Servicio telefónicos ¢ 22.500

Energía Eléctrica ¢ 8.320

Comisiones sobre ventas ¢ 10.300

Impuestos ¢ 15.670

Taza del impuesto sobre la renta 2.8 %


La empresa Mirado es una comercializadora con varios años en el mercado. A continuación se

presentan los saldos al 31 de diciembre de algunas de sus cuentas que corresponden a los

movimientos realizados en el último trimestre del año 2012.

Cuenta Monto Colones

Ventas ¢ 900.322


Sueldos de Gerencia ¢ 7.400

Depreciación de edificio ¢ 10.640

Sueldos a empleados ¢ 957.000

Comisiones sobre ventas ¢ 628

Costos de Ventas ¢ 24.000

Seguros ¢ 8.200

Servicio telefónico ¢ 113

Elabore el estado de resultados de la empresa Mirado para el cuarto trimestre del año 2012. La taza

del impuesto sobre la renta es del 18.2%




41

EJERCICIO N° 20. BALANCE GENERAL

De las cuentas que se listan a continuación, identifique los activos y pasivos y capital obteniendo el

estado del Balance General (Empresa Mirado para el cuarto trimestre del año 2012).

Cuenta Monto colones

Bancos ¢ 1.560.000

Proveedores ¢ 1.230.748

Mobiliario y Equipo de Oficina ¢ 1.500.000

Documento por pagar (3 años) ¢ 300.000

Cuentas por cobrar ¢ 150.554

Impuestos por pagar ¢ 94.485

Terreno ¢ 400.000

Hipoteca por pagar ¢ 679.000

Cuentas por cobrar a empleados ¢ 383.430

Documento por pagar (6 meses) ¢ 120.900

Equipo de Oficina ¢ 700.000

Otros pasivos ¢ 606.689

Inventarios ¢ 88.000

Sueldos por pagar ¢ 606.689

Edificio Corporativo ¢ 88.000

Cuentas por pagar ¢ 608.196

Equipo de Transporte ¢ 568.900

Dividendos por pagar ¢ 339.400

Préstamo bancario (3 años) ¢ 456.789

Ingresos cobrados por adelantado ¢ 134.567

Obligaciones por pagar ¢ 70.000

Otros activos ¢ 250.000

Publicidad pagada por adelantado ¢ 398.000

Seguros pagados por adelantado ¢ 700.000

Capital Social ¢ 974.355

Anticipo de Cliente ¢ 980.500

Edificio ¢ 650.000

Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina ¢ 234.566

01. documento de clase

Documents

ejercicio n

balanza de comprobacin

asientos de diario mayorizacin

asientos de ajustes

partidas contables

estado de resultados

marcos astorga fallas

ingeniera de sistemas