19-08-29 hj musterdokumente€¦ · ias international accounting standard iasb international...
TRANSCRIPT
Muster 1
Titel der Arbeit
Projektarbeit 1 (bzw. 2 bzw. Bachelorarbeit)
RSW Accounting & Controlling
Duale Hochschule Baden‐Württemberg
Name des Autors
Matrikelnummer des Autors
Bearbeitungszeitraum
Sperrvermerk II
Muster 2
Sperrvermerk
Der Inhalt dieser Arbeit darf weder als Ganzes noch in Auszügen Personen außerhalb des Prüfungsprozesses und des Evaluationsverfahrens zugänglich gemacht werden, sofern keine anderslautende Genehmigung der Ausbildungsstätte vorliegt.
_____________________
Ort, Datum
_____________________
Unterschrift
Inhaltsverzeichnis III
Muster 3
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis VIII
Abbildungsverzeichnis IX
Tabellenverzeichnis X
1. Einführung 1
1.1 Problemstellung 1
1.2 Lösungsansatz 1
1.3 Gang der Untersuchung 2
2. Grundlagen 4
2.1 Unternehmensumstrukturierung 4
2.1.1 Begriff der Unternehmensumstrukturierung 4
2.1.1.1 Unternehmensstrukturen 4
2.1.1.2 Veränderung von Unternehmensstrukturen 5
2.1.2 Steuerliche Relevanzbereiche der Unternehmensumstrukturierung 7
2.1.1.1 Stille Reserven 7
2.1.1.1 Grunderwerbsteuer 9
2.2 Steuerliche Gestaltungssuche 11
2.2.1 Überblick 11
2.2.2 Rezeption der Gestaltungsgrenzen und ‐mittel 11
2.2.3 Ermittlung des steuerlichen Ist‐Zustandes 13
2.2.4 Definition des steuerlichen Soll‐Zustandes 14
Inhaltsverzeichnis IV
2.2.5 Generierung der Teilgestaltungen 15
3. Teilgestaltungskonzept Stille Reserven 16
3.1 Überblick 16
3.2 Steuerliche Gestaltungsmittel 16
3.2.1 Gestaltungsmittel zur Erzielung einer vollständigen Gewinnrealisierung 16
3.2.2 Gestaltungsmittel zur Vermeidung einer Gewinnrealisierung 17
3.2.3 Gestaltungsmittel zur Erzielung einer partiellen Gewinnrealisierung 19
3.3 Steuerlicher Ist‐Zustand 21
3.3.1 Isolierte einstufige Umstrukturierungsmaßnahmen 21
3.3.2 Simultane und mehrstufige Umstrukturierungsmaßnahmen 24
3.4 Steuerlicher Soll‐Zustand 24
3.4.1 Grundsätzliche Präferenz einer Gewinnrealisierungsvermeidung 24
3.4.2 Ausnahmsweise Präferenz einer vollständigen Gewinnrealisierung 25
3.4.2.1 Szenarien 25
3.4.2.1.1 Nutzung von Verlust‐ und Zinsvorträgen 25
3.4.2.1.2 Vermeidung einer Wertaufholung 26
3.4.2.1.3 Übertragung einer Rücklage 27
3.4.2.1.4 Nutzung eines Übernahmeverlusts 28
3.4.2.1.5 Nutzung von Steuersatzdifferenzen 29
3.4.2.2 Nebenbedingungen 29
3.4.3 Ausnahmsweise Präferenz einer partiellen Gewinnrealisierung 30
3.5 Generierung der Teilgestaltungen 31
3.5.1 Gestaltungen bei Präferenz einer Gewinnrealisierungsvermeidung 31
3.5.1.1 Privilegierungs‐adaptive Gestaltungen 31
3.5.1.1.1 Übertragungen gemäß § 6 Abs. 5 S. 3 EStG 31
Inhaltsverzeichnis V
3.5.1.1.2 Realteilungen 33
3.5.1.1.3 Verdeckte Einlagen 34
3.5.1.2 Privilegierungs‐kreative Gestaltungen 35
3.5.2 Gestaltungen bei Präferenz einer vollständigen Gewinnrealisierung 36
3.5.3 Gestaltungen bei Präferenz einer partiellen Gewinnrealisierung 37
4. Teilgestaltungskonzept Grunderwerbsteuer 37
4.1 Überblick 37
4.2 Steuerliche Gestaltungsgrenzen 37
4.2.1 Verwirklichung eines Erwerbsvorgangs 37
4.2.1.1 Verpflichtungsgeschäfte 37
4.2.1.2 Eigentumsübergänge ohne Verpflichtungsgeschäft 39
4.2.1.3 Anteilsvereinigungen 40
4.2.2 Keine Steuervergünstigung 41
4.2.2.1 Übergang auf eine Gesamthand 41
4.2.1.2 Übergang von einer Gesamthand 43
4.2.3 Auslösung einer Bemessungsgrundlage 44
4.3 Steuerlicher Ist‐Zustand 44
4.3.1. Einstufige isolierte Umstrukturierungsmaßnahmen 44
4.3.1.1 Übertragung von Grundstücken 44
4.3.1.2 Übertragung von Beteiligungen 46
4.3.1.2.1 Unmittelbare Beteiligungen 46
4.3.1.2.2 Mittelbare Beteiligungen 47
4.3.2 Simultane und mehrstufige Umstrukturierungsmaßnahmen 47
4.4 Steuerlicher Soll‐Zustand 47
4.5 Generierung der Teilgestaltungen 48
Inhaltsverzeichnis VI
4.5.1 Gestaltungen zur Vermeidung eines Erwerbsvorgangs 48
4.5.1.1 Grundvermögen 48
4.5.1.1.1 Übertragung eines einzelnen Grundstücks 48
4.5.1.1.2 Mitübertragung eines Grundstücks 49
4.5.1.2 Beteiligungen an Kapitalgesellschaften 49
4.5.1.2.1 Übertragung einer einzelnen Beteiligung 49
4.5.1.2.2 Mitübertragung einer Beteiligung 50
4.5.2 Gestaltungen zur Begründung einer Privilegierung 50
4.5.2.1 Grundvermögen 50
4.5.2.1.1 Übertragung eines einzelnen Grundstücks 50
4.5.2.1.2 Mitübertragung eines Grundstücks 51
4.5.2.2 Beteiligungen an Kapitalgesellschaften 51
4.5.2.2.1 Übertragung einer einzelnen Beteiligung 52
4.5.2.2.2 Mitübertragung einer Beteiligung 52
4.5.3 Gestaltungen zur Minimierung der Bemessungsgrundlage 53
4.5.3.1 Grundvermögen 53
4.5.3.1.1 Übertragung eines einzelnen Grundstücks 53
4.5.3.1.2 Mitübertragung eines Grundstücks 54
4.5.3.2 Beteiligungen an Kapitalgesellschaften 54
4.5.3.2.1 Übertragung einer einzelnen Beteiligung 54
4.5.3.2.2 Mitübertragung einer Beteiligung 55
5. Problemlösungskonzept 56
6.1 Teilgestaltungskonzept Stille Reserven 56
6.2 Teilgestaltungskonzept Grunderwerbsteuer 57
6.3. Koordination der Teilgestaltungskonzepte 58
Inhaltsverzeichnis VII
6. Zusammenfassung 60
(Anhang)
Verzeichnis der zitierten Gesetze und Gesetzesmaterialien 62
Verzeichnis der zitierten Rechnungslegungsstandards 63
Verzeichnis der zitierten Verwaltungsanweisungen 73
Verzeichnis der zitierten Rechtsprechung 78
Verzeichnis der abgekürzt zitierten Literatur 82
Verzeichnis der zitierten Literatur 85
Ehrenwörtliche Erklärung 95
Inhaltsverzeichnis III
Muster 4
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis VIII
Abbildungsverzeichnis IX
Tabellenverzeichnis X
A. Einführung 1
I. Problemstellung 1
II. Lösungsansatz 1
III. Gang der Untersuchung 2
B. Grundlagen 4
I. Unternehmensumstrukturierung 4
1. Begriff der Unternehmensumstrukturierung 4
a. Unternehmensstrukturen 4
b. Veränderung von Unternehmensstrukturen 5
2. Steuerliche Relevanzbereiche der Unternehmensumstrukturierung 7
a. Stille Reserven 7
b. Grunderwerbsteuer 9
II. Steuerliche Gestaltungssuche 11
1. Überblick 11
2. Rezeption der Gestaltungsgrenzen und ‐mittel 11
3. Ermittlung des steuerlichen Ist‐Zustandes 13
4. Definition des steuerlichen Soll‐Zustandes 14
Inhaltsverzeichnis IV
5. Generierung der Teilgestaltungen 15
C. Teilgestaltungskonzept Stille Reserven 16
I. Überblick 16
II. Steuerliche Gestaltungsmittel 16
1. Gestaltungsmittel zur Erzielung einer vollständigen Gewinnrealisierung 16
2. Gestaltungsmittel zur Vermeidung einer Gewinnrealisierung 17
3. Gestaltungsmittel zur Erzielung einer partiellen Gewinnrealisierung 19
III. Steuerlicher Ist‐Zustand 21
1. Isolierte einstufige Umstrukturierungsmaßnahmen 21
2. Simultane und mehrstufige Umstrukturierungsmaßnahmen 24
IV. Steuerlicher Soll‐Zustand 24
1. Grundsätzliche Präferenz einer Gewinnrealisierungsvermeidung 24
2. Ausnahmsweise Präferenz einer vollständigen Gewinnrealisierung 25
a. Szenarien 25
aa. Nutzung von Verlust‐ und Zinsvorträgen 25
bb. Vermeidung einer Wertaufholung 26
cc. Übertragung einer Rücklage 27
dd. Nutzung eines Übernahmeverlusts 28
ee. Nutzung von Steuersatzdifferenzen 29
b. Nebenbedingungen 29
3. Ausnahmsweise Präferenz einer partiellen Gewinnrealisierung 30
F. Generierung der Teilgestaltungen 31
1. Gestaltungen bei Präferenz einer Gewinnrealisierungsvermeidung 31
a. Privilegierungs‐adaptive Gestaltungen 31
aa. Übertragungen gemäß § 6 Abs. 5 S. 3 EStG 31
Inhaltsverzeichnis V
bb. Realteilungen 33
cc. Verdeckte Einlagen 34
b. Privilegierungs‐kreative Gestaltungen 35
2. Gestaltungen bei Präferenz einer vollständigen Gewinnrealisierung 36
3. Gestaltungen bei Präferenz einer partiellen Gewinnrealisierung 37
D. Teilgestaltungskonzept Grunderwerbsteuer 37
I. Überblick 37
II. Steuerliche Gestaltungsgrenzen 37
1. Verwirklichung eines Erwerbsvorgangs 37
a. Verpflichtungsgeschäfte 37
b. Eigentumsübergänge ohne Verpflichtungsgeschäft 39
c. Anteilsvereinigungen 40
2. Keine Steuervergünstigung 41
a. Übergang auf eine Gesamthand 41
b. Übergang von einer Gesamthand 43
3. Auslösung einer Bemessungsgrundlage 44
III. Steuerlicher Ist‐Zustand 44
1. Einstufige isolierte Umstrukturierungsmaßnahmen 44
a. Übertragung von Grundstücken 44
b. Übertragung von Beteiligungen 46
aa. Unmittelbare Beteiligungen 46
bb. Mittelbare Beteiligungen 47
2. Simultane und mehrstufige Umstrukturierungsmaßnahmen 47
IV. Steuerlicher Soll‐Zustand 47
V. Generierung der Teilgestaltungen 48
Inhaltsverzeichnis VI
1. Gestaltungen zur Vermeidung eines Erwerbsvorgangs 48
a. Grundvermögen 48
aa. Übertragung eines einzelnen Grundstücks 48
bb. Mitübertragung eines Grundstücks 49
b. Beteiligungen an Kapitalgesellschaften 49
aa. Übertragung einer einzelnen Beteiligung 49
bb. Mitübertragung einer Beteiligung 50
2. Gestaltungen zur Begründung einer Privilegierung 50
a. Grundvermögen 50
aa. Übertragung eines einzelnen Grundstücks 50
bb. Mitübertragung eines Grundstücks 51
b. Beteiligungen an Kapitalgesellschaften 51
aa. Übertragung einer einzelnen Beteiligung 52
bb. Mitübertragung einer Beteiligung 52
3. Gestaltungen zur Minimierung der Bemessungsgrundlage 53
a. Grundvermögen 53
aa. Übertragung eines einzelnen Grundstücks 53
bb. Mitübertragung eines Grundstücks 54
b. Beteiligungen an Kapitalgesellschaften 54
aa. Übertragung einer einzelnen Beteiligung 54
bb. Mitübertragung einer Beteiligung 55
E. Problemlösungskonzept 56
I. Teilgestaltungskonzept Stille Reserven 56
II. Teilgestaltungskonzept Grunderwerbsteuer 57
III. Koordination der Teilgestaltungskonzepte 58
Inhaltsverzeichnis VII
F. Zusammenfassung 60
(Anhang)
Verzeichnis der zitierten Gesetze und Gesetzesmaterialien 62
Verzeichnis der zitierten Rechnungslegungsstandards 63
Verzeichnis der zitierten Verwaltungsanweisungen 73
Verzeichnis der zitierten Rechtsprechung 78
Verzeichnis der abgekürzt zitierten Literatur 82
Verzeichnis der zitierten Literatur 85
Ehrenwörtliche Erklärung 95
Abkürzungsverzeichnis VIII
Muster 5
Abkürzungsverzeichnis
AAA American Accounting Association
ABl Amtsblatt der Europäischen Union
A/D/S Adler/Düring/Schmalz
ASB Accounting Standards Board
BeckRS Beck online Rechtsprechung
BB Betriebs‐Berater (Zeitschrift)
BBK Beck’scher Bilanzkommentar
BFH/BV Sammlung nicht veröffentlichter Entscheidungen des BFH
BGBl Bundesgesetzblatt
BFH Bundesfinanzhof
BFuP Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis (Zeitschrift)
BGH Bundesgerichtshof
B‐HdR Beck’sches Handbuch der Rechnungslegung
B‐IFRS‐HB Beck’sches IFRS‐Handbuch
BilMoG Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz
B/K/T Baetge/Kirsch/Thiele
BMF Bundesministerium der Finanzen
BStBl Bundessteuerblatt
BT‐Drucks. Drucksache des Deutschen Bundestags
DB Der Betrieb (Zeitschrift)
DK Der Konzern (Zeitschrift)
DRS Deutscher Rechnungslegungs Standard
DStR Deutsches Steuerrecht (Zeitschrift)
EAR European Accounting Review (Zeitschrift)
E‐DRS Entwurf Deutscher Rechnungslegungs Standard
EStG Einkommensteuergesetz
EFRAG European Financial Reporting Advisory Group
EG Europäische Gemeinschaft
FASB Financial Accounting Standards Board
Abkürzungsverzeichnis IX
FASC Financial Accounting Standards Committee
FB Finanzbericht (Zeitschrift)
FG Finanzgericht
FinSen Senator der Finanzen
FM Finanzministerium
FR Finanz‐Rundschau (Zeitschrift)
FRAB Financial Reporting Advisory Board
FS Festschrift
GAAP Generally Accepted Accounting Principles
GmbHR GmbH‐Rundschau (Zeitschrift)
GRUR Gewerblicher Rechtsschutz und Urheberrecht (Zeitschrift)
HdB Handbuch der Bilanzierung
HdJ Handbuch des Jahresabschlusses
HdR Handbuch der Rechnungslegung
HGB Handelsgesetzbuch
IAS International Accounting Standard
IASB International Accounting Standards Board
IASBC International Accounting Standards Committee
IBR Internationales Bilanzrecht
IDW Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e. V.
IFAC International Federation of Accountants
IFRIC International Financial Reporting Interpretation Committee
IFRS International Financial Reporting Standards
IFRS‐HB IFRS‐Handbuch
IRZ Zeitschrift für internationale Rechnungslegung
IStR Internationales Steuerrecht (Zeitschrift)
JAL Journal of Accounting Literature (Zeitschrift)
JAR Journal of Accounting Research (Zeitschrift)
JbFfStR Jahrbuch der Fachanwälte für Steuerrecht
JCAF Journal of Corporate Accounting & Finance (Zeitschrift)
LfSt Landesamt für Steuern
LG Landgericht
MüKo BilR Münchener Kommentar zum Bilanzrecht
MüKo BGB Münchener Kommentar zum Bürgerlichen Gesetzbuch
Abkürzungsverzeichnis X
MüKo HGB Münchener Kommentar zum Handelsgesetzbuch
NJW Neue Juristische Wochenschrift (Zeitschrift)
NVwZ Neue Zeitschrift für Verwaltungsrecht (Zeitschrift)
OFD Oberfinanzdirektion
PiR Praxis der internationalen Rechnungslegung (Zeitschrift)
R‐IFRS Rechnungslegung nach IFRS
RegE Regierungsentwurf
RGBl Reichsgesetzblatt
StuW Steuer und Wirtschaft (Zeitschrift)
StVj Steuerliche Vierteljahresschrift (Zeitschrift)
TAR The Accounting Review (Zeitschrift)
TIJA The International Journal of Accounting (Zeitschrift)
UmwStG Umwandlungssteuergesetz
ZfB Zeitschrift für Betriebswirtschaft
Zfbf Zeitschrift für betriebswirtschaftliche Forschung
Abbildungsverzeichnis XI
Muster 6
Abbildungsverzeichnis
Abb. 1: Unternehmensumstrukturierung ‐ Unternehmensstrukturen 3
Abb. 2: Unternehmensumstrukturierung ‐ Umstrukturierungsmotivationen 5
Abb. 3: Unternehmensumstrukturierung ‐ Wegesystem 8
Abb. 4: Steuerliche Gestaltungssuche ‐ Entwicklung der Teilgestaltungen 9
Abb. 5: Steuerliche Gestaltungssuche ‐ Prozess 9
Abb. 6: Steuerliche Gestaltungsmittel beim Transfer von Einzelwirtschaftsgütern 11
Abb. 7: Steuerliche Gestaltungsmittel beim Transfer von Sachgesamtheiten 12
Abb. 8: Sekundärsteuerwirkungen vollständiger Gewinnrealisierung 12
Abb. 9: Sekundärsteuerwirkungen der Reservenfortführung 14
Abb. 10: Steuerlicher Ist‐Zustand ‐ Einzelwirtschaftsgüter 20
Abb. 11: Steuerlicher Ist‐Zustand ‐ Sachgesamtheiten 22
Abb. 12: Steuerlicher Ist‐Zustand ‐ Simultane oder mehrstufige Maßnahmen 23
Abb. 13: Sille Reserven ‐ Steuerlicher Soll‐Zustand ‐ Grundsatz 23
Abb. 14: Stille Reserven ‐ Steuerlicher Soll‐Zustand ‐ Ausnahme 1 25
Abb. 15: Stille Reserven ‐ Steuerlicher Soll‐Zustand ‐ Ausnahme 2 26
Abb. 16: Inkongruenzbereiche im Hinblick auf Primärsteuerwirkungen 26
Tabellenverzeichnis XII
Muster 7
Tabellenverzeichnis
Tab. 1: Entsendung ohne DBA – Einzelveranlagung ohne Kinder 6
Tab. 2: Entsendung ohne DBA – Zusammenveranlagung ohne Kinder 8
Tab. 3: Entsendung ohne DBA – Zusammenveranlagung mit Kinder 9
Tab. 4: Entsendung mit Anrechnung‐DBA – Einzelveranlagung ohne Kinder 12
Tab. 5: Entsendung mit Anrechnung‐DBA – Zusammenveranlagung ohne Kinder 14
Tab. 6: Entsendung mit Anrechnung‐DBA – Zusammenveranlagung mit Kinder 17
Tab. 7: Entsendung mit Freistellung‐DBA – Einzelveranlagung ohne Kinder 20
Tab. 8: Entsendung mit Freistellung‐DBA – Zusammenveranlagung ohne Kinder 22
Tab. 9: Entsendung mit Freistellung‐DBA – Zusammenveranlagung mit Kinder 23
Muster 8
Fußnoten ‐ Vollreferenzierung
Gerichtsentscheidungen
1 Vgl. BFH v. 22.3.2016, VIII R 58/13, DStR 2016, 1917 (1918).
Verwaltungsanweisungen
2 Vgl. BMF v. 2.9.2016, IV C 6 ‐ S 2171‐b/09/10002, DStR 2016, 2107, Rz. 11.
Kommentare (gebunden)
3 Vgl. Wacker, Wilhelm, in: Schmidt, EStG (2019), § 15 Rz. 127.
Kommentare (Loseblatt)
4 Vgl. Bode, Walter, in: Blümich, EStG (Mai 2019), § 15 Rz. 127.
Handbücher (gebunden)
5 Vgl. Morfeld, Markus, Leasing, in: Bk‐IFRS‐HB (2019), § 22 Rz. 127.
Handbücher (Loseblatt)
6 Vgl. Hundsdoerfer, Jochen, Vorräte, in: HdR (Mai 2019), Bd. 2, Abt. II/4; Rz. 127.
Monographien
7 Vgl. Jacobsen, Hendrik, Die Methodik steuerlicher Gestaltungssuche, Köln 2007, 97.
Aufsätze
8 Vgl. Rohleder, Stephan, Die Bilanzierung selbst geschaffener immaterieller
Vermögensgegenstände des Anlagevermögens, in: DB 2016, 1645 (1647).
Beiträge in Festschriften
9 Vgl. Babel, Mathias, Nutzungsrechte, Rechnungsabgrenzungsposten, schwebende
Geschäfte – ein "magisches Dreieck" der Bilanzierung, in: FS Mellwig (2007), 1 (9).
Beiträge in Sammelbänden
10 Vgl. Figge, Die internationale Diskussion zur Bilanzierung von Leasinggeschäften ‐ nur
ein Anwendungsfall unterschiedlicher Bilanzierungskonzepte?, in: Küting/Weber
(2000), 157 (159).
Amtliche Drucksachen
11 Vgl. Entwurf eines Gesetzes zur Anpassung des Erbschaftsteuer‐ und
Schenkungsteuergesetzes an die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts v.
7.9.2015, BT‐Drucks. 18/5923, 23.
Muster 9
Fußnoten ‐ Kurzreferenzierung
Gerichtsentscheidungen
1 Vgl. BFH v. 22.3.2016, DStR 2016, 1917 (1918).
Verwaltungsanweisungen
2 Vgl. BMF v. 2.9.2016, DStR 2016, 2107, Rz. 11.
Kommentare (gebunden)
3 Vgl. Wacker in Schmidt, EStG (2019), § 15 Rz. 127.
Kommentare (Loseblatt)
4 Vgl. Bode in Blümich, EStG (Mai 2019), § 15 Rz. 127.
Handbücher (gebunden)
5 Vgl. Morfeld in B‐IFRS‐HB (2019), § 22 Rz. 127.
Handbücher (Loseblatt)
6 Vgl. Hundsdoerfer, in: HdR (Mai 2019), Bd. 2, Abt. II/4; Rz. 127.
Monographien
7 Vgl. Jacobsen (2007), 97.
Aufsätze
8 Vgl. Rohleder, DB 2016, 1645 (1647).
Beiträge in Festschriften
9 Vgl. Babel in FS Mellwig (2007), 1 (9).
Beiträge in Sammelbänden
10 Vgl. Figge in Küting/Weber (2000), 157 (159).
Amtliche Drucksachen
11 Vgl. BT‐Drucks. 18/5923, 23.
Verzeichnis der zitierten Gesetze und Gesetzesmaterialien 21
Muster 10
Verzeichnis der zitierten Gesetze und Gesetzesmaterialien
EStG
Einkommensteuergesetz, in der Fassung der Bekanntmachung vom 08.10.2009 (BGBl I 2009, 3366, ber. BGBl I 2009, 3862), zuletzt geändert durch Art. 7 Gesetz zur Neuregelung des Kulturgutschutzrechts vom 31.07.2016 (BGBl I 2016, 1914).
HGB
Handelsgesetzbuch v. 10.05.1897 (RGBl I 1897, 219), zuletzt geändert durch Art. 5 Zweites Gesetz zur Änderung der Haftungsbeschränkung in der Binnenschifffahrt vom 05.07.2016 (BGBl I 2016, 1578).
UmwStG 1934
Gesetz über Steuererleichterungen bei der Umwandlung und Auflösung von Kapitalgesellschaften v. 05.07.1934 (RGBl I 1934, 572).
BT‐Drucks. 18/5923
Gesetzentwurf der Bundesregierung ‐ Entwurf eines Gesetzes zur Anpassung des Erbschaftsteuer‐ und Schenkungsteuergesetzes an die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts v. 07.09.2015 (BT‐Drucks. 18/5923).
Verzeichnis der zitierten Rechnungslegungsstandards 22
Muster 11
Verzeichnis der zitierten Rechnungslegungsstandards
In EU‐Recht übernommene Standards des IASB
lAS 17 ,,Leasingverhältnisse"
In: Verordnung (EG) 1126/2008 der Kommission vom 03.11.2008 zur Übernahme bestimmter internationaler Rechnungslegungsstandards gemäß Verordnung (EG) 1606/2002 des Europäischen Parlaments und des Rates, in: ABI, Nr. L 320 vom 29.11.2008, 83.
IFRS 3 „Unternehmenszusammenschlüsse"
In: Verordnung (EG) 1126/2008 der Kommission vom 03.11.2008 zur Übernahme bestimmter internationaler Rechnungslegungsstandards gemäß Verordnung (EG) 1606/2002 des Europäischen Parlaments und des Rates, in: ABI, Nr. L 320 vom 29.11.2008, 373.
Nicht in EU‐Recht übernommene Anhänge der Standards und ähnliche Verlautbarungen
IASB
lAS 17 Leases, Basis for Conclusions.
IASB
lAS 38 Intangible Assets, Basis for Conclusions.
Sonstige Veröffentlichungen des IASB, des IFRIC und des FASB
IASB
lntangible Assets, Agenda Proposal (Agenda Paper 5A), London 2007, abrufbar unter iasb.org/NRJrdonlyres/73C77D51‐E8DE‐4BE7‐9D8B‐8668I93F6BEO/O/AP0712b05aobs.pdf (abgerufen am 22.09.2009).
IASB
Discussion Paper Leases (DP/2009/1), London 2009, abrufbar unter ifrs.org/Current+Projects/lASB+Projects/Leases/DPMar09/DP.htm (abgerufen am 18.08.2010).
Comment Letters
ACTEO/AFEP/MEDEF:
Discussion Paper Leases Comment Letter, Paris 2009.
Verzeichnis der zitierten Rechnungslegungsstandards 23
AJCPA:
Discussion Paper Leases Comment Letter, Nonvalk 2009.
Verzeichnis der zitierten Verwaltungsanweisungen 24
Muster 12
Verzeichnis der zitierten Verwaltungsanweisungen
Bundesministerium der Finanzen
Schr. v. 02.09.2016 IV C 6 ‐ S 2171‐b/09/10002 DStR 2016, 2107
Schr. v. 24.08.2016 IV C 4 ‐ S 2223/07/0010 DStR 2016, 2161
Schr. v. 01.08.2016 III C 3‐S 7329/16/10001 BStBl I 2016, 691
Schr. v. 26.07.2016 IV C 6 ‐ S 2178/09/10001 DStR 2016, 1749
Schr. v. 10.08.2016 III C 3 ‐ S 7279/16/10001 DStR 2016, 1991
Schreiben der Finanzministerien, der Finanzsenatoren und der Oberfinanzdirektionen
OFD Berlin
Schr. v. 30.07.2004 St 127 ‐ S 1348 ‐ 1/04 IStR 2004, 762
FinSen Hamburg
Schr. v. 20.06.2007 53 S 2742 a – 005/06 IStR 2007, 604
FM Baden‐Württemberg
Schr. v. 10.06.2016 3‐S 191.5/28 BeckVerw 328999
LfSt Rheinland‐Pfalz
Schr. v. 24.06.2015 S 0625/S 2221 A‐St 35 2 BeckVerw 312464
Verzeichnis der zitierten Rechtsprechung 25
Muster 13
Verzeichnis der zitierten Rechtsprechung
EuGH
Urteil v. 12.09.2006 C‐196/04 GmbHR 2006, 1049
Beschl. v. 14.07.2016 C‐456/15 NVwZ 2016, 1309
BVerfG
Urteil v. 09.12.2008 2 BvL 1/07 DStR 2008, 2460
Beschl. v. 16.04.2015 2 BvR 440/14 NJW 2015, 2870
BFH
Urteil v. 22.03.2016 VIII R 58/13 DStR 2016, 1917
Beschl. v. 26.05.2009 IX S 8/09 BFH/NV 2009, 1657
BGH
Urteil v. 14.07.2016 VII ZR 297/15 BB 2016, 2127
Beschl. v. 21.10.2015 VII ZB 8/15 DB 2015, 2815
FG Bremen
Urteil v. 01.08.2016 3 K 30/16 1 BeckRS 2016, 95224
OLG Stuttgart
Beschl. v. 14.6.2016 10 W 23/16 BeckRS 2016, 12037
LG Mannheim
Urteil v. 04.03.2016 7 S 4/15 BeckRS 2016, 06323
Verzeichnis der abgekürzt zitierten Schriften 26
Muster 14
Verzeichnis der abgekürzt zitierten Schriften
MüKo HGB
Münchener Kommentar zum Handelsgesetzbuch, hrsg. v. K. Schmidt, Band 4, 2. Aufl., München 2008.
HdJ
Handbuch des Jahresabschlusses, hrsg. v. J. Schulze‐Osterloh, J. Hennrichs und Jens Wüstemann, Köln Mai 2019 (Loseblatt).
FS Mellwig
Steuerbelastung – Steuerwirkung ‐ Steuergestaltung, Festschrift für W. Mellwig, hrsg. v. M. Wehrheim u. R. Heurung, Wiesbaden 2007.
Küting/Weber
Wertorientierte Konzernführung, hrsg. v. K. Küting und C.‐P. Weber, Stuttgart 2000.
Verzeichnis der zitierten Schriften 27
Muster 15
Verzeichnis der zitierten Schriften
Ballwieser, Wolfgang
§ 246 HGB, in: MüKo HGB.
Hundsdoerfer, Jochen
Vorräte, in: HdJ, Band 2, Abt. II/4.
Baetge, Jörg/Kirsch, Hans‐Jürgen/Thiele, Stefan
Bilanzen, 10. Aufl., Düsseldorf 2009.
Rohleder, Stephan
Die Bilanzierung selbst geschaffener immaterieller Vermögensgegenstände des Anlagevermögens, in: DB 2016, 1645‐1652.
Babel, Mathias
Nutzungsrechte, Rechnungsabgrenzungsposten, schwebende Geschäfte – ein "magisches Dreieck" der Bilanzierung , in: FS Mellwig, 1‐36.
Figge, Horst
Die internationale Diskussion zur Bilanzierung von Leasinggeschäften ‐ nur ein Anwendungsfall unterschiedlicher Bilanzierungskonzepte?, in: Wertorientierte Konzernführung, hrsg. v. K. Küting und C.‐P. Weber, Stuttgart 2000, 157‐181.
Ehrenwörtliche Erklärung 28
Muster 16
Ehrenwörtliche Erklärung
Ich versichere hiermit, dass ich meine [Bachelorarbeit, Projektarbeit, Seminararbeit] mit dem Thema:
(…)
selbstständig verfasst und keine anderen als die angegebenen Quellen und Hilfsmittel benutzt habe. Ich versichere zudem, dass die eingereichte elektronische Fassung mit der gedruckten Fassung übereinstimmt.
__________________________________
Ort, Datum, Unterschrift