1speks project communication & management and coa...

1

Perbendaharaan Negeri, Negeri Sembilan

12th & 13th March 2018

1SPEKS Project Communication

& Management and COA

Training

Perkhidmatan Perunding Projek Sistem

Perakaunan Akruan Kerajaan Negeri (1SPEKS)

Agenda

3

Course Topics Part 2 – Charts of Account

Pengenalan Prinsip Perakaunan Akruan

Pengenalan COA 1SPEKS

Penggunaan Kod Dana di COA 1SPEKS

Illustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Illustrasi Impak ke atas Laporan Kewangan

Polisi Perakauan Akruan

Sesi Perbincangan & Soal Jawab

01 Pengenalan kepada

Prinsip Perakaunan

Akruan

5

1. Pengenalan kepada Prinsip Perakaunan Akruan

Perubahan Jenis Akaun di dalam Perakaunan Asas Akruan

Hasil

Ekuiti

Belanja

Perakaunan Asas Akruan

Moving forward

Aset

Liabiliti

Ekuiti

Belanja

Hasil

Perakaunan AsasTunai

1

2

3

1

2

3

4

5

6


Definisi bagi setiap Jenis Akaun di COA cajline

•Liabiliti ialah obligasi / tanggungan Kerajaan Negeri yang timbul daripada

peristiwa yang berlaku dan dijangka terdapatnya aliran keluar dari sumber

kewangan.

Liabiliti

•Ekuiti ialah mengakaunkan terimaan dari peruntukan Kerajaan dan bayaran bagi

maksud tertentu mengikut Seksyen 10, Akta Prosedur Kewangan 1957.Ekuiti

•Belanja ialah kos yang berlaku sebahagian daripada aktiviti operasi yang

dijalankan bagi tempoh perakaunan yang telah ditetapkan.Belanja

•Aset ialah sumber yang dikawal oleh Kerajaan Negeri hasil daripada peristiwa

lampau dan dijangka akan mendapat manfaat ekonomi atau potensi

perkhidmatan di masa hadapan.

Aset

•Hasil adalah peningkatan faedah ekonomi dalam bentuk aliran masuk sama ada

peningkatan aset atau pengurangan liabiliti bagi tempoh perakaunan yang telah

ditetapkan.

Hasil

7


Jenis Akaun yang digunakan didalam Prinsip Perakaunan Akruan

Liabiliti :

1. Akaun Belum

Bayar i.e:

Pemiutang

2. Hasil Cukai

Terdahulu

3. Pinjaman

4. Deposit

5. Akaun Amanah

Awam (S9)

6. ....................

L E B A HEkuiti :

1. Rizab

2. Lebihan

/Kurangan

Amanah

Kerajaan (S10)

3. Lebihan

/Kurangan Dana

Am

4. ……………..

Belanja :

1. Emolumen

2. Bayaran sewaan

3. Pembelian aset

bernilai rendah

4. Perbelanjaan

Perjalanan dan

Sara Diri

5. Belanja susut

nilai

6. …………….

Aset :

1. Akaun Belum

Terima i.e:

Penghutang

2. Hasil Cukai yang

akan diperolehi

3. Pembelian

Hartanah,Loji

dan Peralatan

4. ……………..

Hasil :

1. Hasil Sewaan

2. Hasil Cukai

3. Hasil

Perkhidmatan

4. Jualan Barangan

5. Pelbagai

Terimaan

6. Faedah atas

pelaburan

7. …………….

8


Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas Akruan

PerakaunanTunai Perakaunan Akruan

Diiktiraf dan direkodkan apabila wang tunai

diterima

Diiktiraf dan direkodkan apabila ia berlaku

(when earned) e.g invois / bil dikeluarkan

Diiktiraf dan direkodkan apabila pembayaran

dibuat


(when incurred) e.g invois / bil diterima

Tidak dipermodalkan dalam penyata

kewangan. Ia diiktiraf dan direkodkan sebagai

perbelanjaan apabila dibayar.

Diiktiraf dan direkodkan sebagai aset dan

dipermodalkan berdasarkan hayat kegunaannya

Tidak dilaporkan dalam penyata kewangan.

Diiktiraf dan direkodkan sebagai perbelanjaan

apabila dibayar.

Diiktiraf dan direkodkan pada tempoh ia

ditanggung sehingga obligasi selesai/tamat.

HASIL

BELANJA

ASET

LIABILITI

9

Terima

Pesanan

Penghantaran

Barang

Bersama

Invois

Tunai

Diterima

Pesanan

Dibuat

Terima

Barangan

Bersama

Invois

Tunai Dibayar

AKRUAN

25 APRIL 2016

TUNAI

05 MEI 2016

AKTIVITI

TERLIBAT

HASIL

BELANJA


Pengiktirafan diantara Asas Tunai dengan Asas Perakaunan

02 Pengenalan kepada

COA 1SPEKS

11

Terdiri daripada 8 Aksara

Jenis Akaun• 1 aksara• (alpha)

Kelas Akaun• 2 aksara• (nombor)

Sub Kelas• 1 aksara• (nombor)

Siri• 1 aksara• (nombor)

Sub Siri• 3 aksara• (nombor)

B 01 1 1 101

H 01 6 1 101

Contoh 2 : Cukai Tanah Semasa/ Berulang

Contoh 1 : Gaji Biasa Kakitangan Awam

2. Pengenalan COA 1SPEKS

Gambaran Keseluruhan COA cajline di 1SPEKS

12

2. Pengenalan kepada COA 1SPEKS

Bagaimana untuk merekodkan COA 1SPEKS?

1SPEK

Mengenalpasti sumber vot/dana yang

digunakan bagi transaksi tersebut sama ada vot

atau dana (terdiri daripada Dana Am & Dana

Amanah)2

Mengenalpasti kod akaun

(COA) iaitu cajline yang

digunakan bagi transaksi

tersebut sama ada:

1

L

E

B

A

H

LXXXXXXX

EXXXXXXX

BXXXXXXX

AXXXXXXX

HXXXXXXX

KeteranganJenis

Dana

Vot/

Dana

Bank Am G000

Hasil Am G001

Pinjaman Am G002

Deposit Am G003

Amanah Baki Awal Am G004

Amanah Penyelesaian Am G005

Non-Cash Item Am G006

Pelaburan Am G007

Awam (9) Amanah LXXX

Kerajaan (10) Amanah EXXX

Mengurus Peruntukan BXX

Tangungan Peruntukan TXX

Pembangunan Peruntukan PXX

13

Vot/Dana

• Berfungsi untuk menentukan sumber dana

bagi sesuatu urusniaga yang direkodkan di

dalam sistem 1SPEKS dan membolehkan

semakan ke atas baki akaun.

• Vot/dana yang dipilih adalah berdasarkan

kepada urusniaga menggunakan sumber vot,

dana am atau dana amanah.

• Dana Am akan digunakan oleh transaksi yang

berkaitan dana am (i.e. hasil, pinjaman,

deposit).

• Dana Amanah akan digunakan untuk

mengenalpasti sumber dana bagi transaksi

yang berkaitan dengan Akaun Amanah Awam

(Seksyen 9) & Amanah Kerajaan (Seksyen 10).

• Berfungsi sebagai kod akaun di dalam

cajline bagi sesuatu urusniaga yang

direkodkan di dalam 1SPEKS.

• Setiap urusniaga tanpa mengira jenis vot/

dana akan menggunakan cajline kod

akaun untuk merekodkan transaksi yang

dilakukan.

• Cajline ini membolehkan setiap transaksi

yang dibuat masuk ke dalam kategori

akaun yang berkenaan seperti Belanja,

Hasil, Liabiliti, Ekuiti dan Aset.

• Kod akaun ini adalah selari dengan

prinsip Perakaunan Akruan.

Kod Akaun (COA)VS

2. Pengenalan kepada COA 1SPEKS

Perbezaan Vot/ Dana dengan COA cajline

03 Illustrasi

Penggunaan COA

1SPEKS

15

Jenis

Akaun

Kelas AkaunSub Kelas

AkaunSiri

B 01 – Emolumen

02 – Perkhidmatan & Bekalan

03 –AsetTidak Dipermodalkan

04 – Pemberian dan Kenaan

BayaranTetap

05 – Perbelanjaan-perbelanjaan

Lain

06 – Kos Barang Digunakan

07 – Inventori Untuk Dijual

08 – Diskaun

[31 – 37] – Susut Nilai Hartanah,Loji

dan Peralatan

[41 – 59] – Penjejasan Nilai

Hartanah, Loji dan Peralatan

61 – Pelunasan Nilai AsetTak Ketara

71 - Pindahan

X XXXX

Sub Siri

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

16


Diiktiraf dan direkodkan pembayaran

dibuat /duit keluar



(when earned) e.g: invois diterima

Transaksi :

Merekodkan pembayaran gaji biasa kakitangan awam pada bulan Februari 2017.

Perbelanjaan pembayaran gaji tersebut akan direkodkan dibawah kod akaun B01

(Emolumen).

Pengiktirafan :

1


Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

17

LANGKAH 1

Daftarkan butiran di dalamruangan seperti berikut didalam Modul Akaun BelumBayar:• Maklumat Daftar Bil


Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2

Daftarkan butiran Vot/Dana didalam ruangan MaklumatTerperinci

LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akauni.e: B0111101 Gaji BiasaKakitangan Awam di dalam

ruangan Maklumat Terperinci.

Vot/ Dana

BXX

Kod Akaun Nilai (RM)

B0111101 RM XXX

L E B A H

18



dibuat /duit keluar




Transaksi :

Jabatan A membelanjakan petrol i.e: diesel sebanyak RM800 bagi kenderaan hak milik

kerajaan Negeri yang digunakan untuk kegunaan jabatan.

Oleh kerana bekalan petrol yang digunakan adalah merupakan kos operasi jabatan maka ia

akan direkodkan dibawah kod akaun B02 (Perkhidmatan dan Bekalan).

Pengiktirafan :

2


Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

19

LANGKAH 1

Daftarkan butiran di dalamruangan seperti berikut didalam Modul Akaun BelumBayar:• Maklumat Daftar Bil


Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2


LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akauni.e: B0226201 Minyak Petrol didalam ruangan Maklumat

Terperinci.

Vot/ Dana

BXX


B0226201 RM 800

L E B A H

20



dibuat /duit keluar




Transaksi :

Jabatan SUK telah mengeluarkan belanja peyelenggaraan kenderaan yang digunakan untuk

kegunaan pejabat bernilai RM2,000.

Kos penyelenggaraan yang dilakukan tidak dianggap sebagai kos tambahan aset kerana ia

tidak menambah kepada potensi perkhidmatan atau manfaat ekonomi aset tersebut. Maka

ia tidak boleh dipermodalkan dan dianggap sebagai belanja biasa. Perbelanjaan

penyelenggaraan akan direkodkan dibawah kod akaun B02 (Perkhidmatan dan

Bekalan).

Pengiktirafan :

3


Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

21

LANGKAH 1

Daftarkan butiran di dalamruangan seperti berikut diModul Perolehan :• Pesanan Tempatan/ Inden

Kerja


Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2


LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akaun i.e:B0228301 PenyelenggaraanKenderaan di dalam ruangan

Maklumat Terperinci.

Vot/ Dana

BXX


B0228301 RM 2,000

L E B A H

22



dibuat /duit keluar




Transaksi :

Jabatan B telah membeli alat kelengkapan pejabat yang bernilai RM1,500. Alat

kelengkapan pejabat ini menggunakan vot.

Walaupun alat kelengkapan pejabat tersebut adalah aset kerajaan Negeri, tetapi ia bernilai

kurang daripada RM 2,000. Oleh yang demikian, ia akan direkodkan sebagai aset tidak

boleh dipermodalkan di bawah kod akaun B03 (Aset tidak dipermodalkan).

Pengiktirafan :

4


Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

* Aset tidak dipermodalkan = adalah aset yang tidak boleh dipermodalkan didalam Penyata Kewangan dan akan dianggap

sebagai Belanja

23

LANGKAH 1


Kerja


Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2


LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akaun i.e:B0335101 Alat KelengkapanPejabat di dalam ruangan


Vot/ Dana

BXX


B0335101 RM 1,500

L E B A H

24



dibuat /duit keluar




Transaksi :

Jabatan C telah membeli 10 alat kelengkapan bekalan air. Jumlah pembelian bernilai

RM3,000 dimana kos bagi setiap alat ganti ialah RM300. Sumber pembelian ini daripada

Akaun Amanah Seksyen 9 i.e: Akaun Amanah Pancutan Air.

Walaupun jumlah pembelian bernilai lebih daripada RM2,000 tetapi harga kos bagi setiap

alat ganti masih kurang daripada RM2,000. Maka ia tidak boleh dipermodalkan dan

direkodkan sebagai aset. Ia akan direkodkan dibawah kod akaun B03 (Aset tidak

dipermodalkan).

Pengiktirafan :

5


Struktur COA 1SPEKS

L E B A H


sebagai Belanja

25

LANGKAH 1


Kerja


Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2


LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akauni.e: B0335701 AlatKelengkapan Bekalan Air didalam ruangan Maklumat

Terperinci.

Vot/ Dana

L179


B0335701 RM 3,000

L E B A H

26



dibuat /duit keluar




Transaksi :

Jabatan JKR telah membeli kemudahan jalan raya i.e: lampu jalan bernilai RM1,500.

Sumber pembelian ini daripada Akaun Amanah Seksyen 10 i.e: Kumpulan Wang Amanah

Penyelenggaraan Jalan Raya Negeri.

Oleh kerana pembelian tersebut dibawah nilaian RM2,000, maka ia tidak boleh

dipermodalkan dan direkodkan sebagai aset. Ia akan direkodkan dibawah kod akaun B03

(Aset tidak dipermodalkan).

Pengiktirafan :

6


Struktur COA 1SPEKS

L E B A H


sebagai Belanja

27

LANGKAH 1


Kerja


Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2


LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akauni.e: B0333101 KemudahanJalan Raya di dalam ruangan


Vot/ Dana

E401


B0333101 RM 1,500

L E B A H

28



dibuat /duit keluar




Transaksi :

Perbelanjaan pembaikan bagi bumbung bangunan yang telah bocor dan berlubang telah

dikeluarkan oleh Pejabat Perbendaraan sebanyak RM3,000 menggunakan vot.

Pembaikan bumbung bangunan yang dilakukan adalah pembaikan biasa yang tidak

memberi impak kepada pertambahan kapasiti atau lanjutan hayat usia guna. Oleh yang

demikian, kos pembaikan tersebut tidak boleh dipermodalkan dan dianggap sebagai

belanja walaupun ia bernilai lebih daripada RM3,000. Ia akan direkodkan dibawah kod

akaun B03 (Aset tidak dipermodalkan).

Pengiktirafan :

7


Struktur COA 1SPEKS

L E B A H


sebagai Belanja

29

LANGKAH 1


Kerja


Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2


LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akauni.e: B0332202 PembaikanBangunan Pejabat di dalam

ruangan Maklumat Terperinci.

Vot/ Dana

BXX


B0332202 RM 3,000

L E B A H

30

H 01 – Hasil Daripada Urusniaga Bukan

Pertukaran

02 – Hasil Daripada Urusniaga

Pertukaran

NOTA

Urusniaga Bukan Pertukaran

Apabila entiti menerima aset/perkhidmatan dan

TIDAK MEMPUNYAI NILAI SETARA seperti cukai

dan bukan cukai ( lesen, denda mahkamah,

premium tanah /hutan dan sebagainya)

Urusniaga Pertukaran

Apabila entiti menerima aset/perkhidmatan dan

MEMPUNYAI NILAI SETARA seperti jualan

barangan/perkhidmatan, sewaan dan sebagainya.

X XXXX

Jenis

Akaun

Kelas AkaunSub Kelas

AkaunSiri Sub Siri


Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

31


Diiktiraf dan direkodkan apabila wang

tunai diterima


Diiktiraf dan direkodkan apabila ia

berlaku (when earned) e.g: invois

dikeluarkan

Transaksi :

Merekodkan penerimaan hasil cukai tanah yang diterima pada tahun 2017.

Terimaan hasil ini akan direkodkan dibawah kod akaun H01 (Hasil daripada Urusniaga

Bukan Pertukaran).

Pengiktirafan :

1


Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

32

LANGKAH 1

Daftarkan butiran di dalamruangan seperti berikut diModul Akaun Belum Terima :• Maklumat Bil


Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2


LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akauni.e: H0161101 Cukai TanahSemasa di dalam ruangan


Vot/ Dana

G001


H0161101 RM XXX

L E B A H

33



tunai diterima




dikeluarkan

Transaksi :

Merekodkan penerimaan hasil jualan barangan yang tidak lagi digunakan sebanyak

RM1,000. Jualan dilakukan pada bulan April 2017 dan wang jualan diperolehi pada bulan

yang sama.Oleh yang demikian, transaksi hasil ini akan direkodkan secara biasa.

Terimaan hasil ini akan direkodkan dibawah kod akaun H02 (Hasil daripada Urusniaga

Pertukaran).

Pengiktirafan :

2


Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

34

LANGKAH 1



Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2


LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akauni.e: H0273301 Jualan HartaBenda di dalam ruangan


Vot/ Dana

G001


H0273301 RM 1,000

L E B A H

35



tunai diterima




dikeluarkan

Transaksi :

Merekodkan penerimaan sewaan bangunan pejabat selama setahun yang diterima secara

lump sum pada April 2017. Sewaan bermula pada bulan April 2017 sehingga Mac 2018.

Kadar sewaan adalah sebanyak RM1,000 setiap bulan.

Hanya hasil sewaan bagi tempoh Apr – Dis 2017 (RM9,000) akan direkodkan sebagai

HASIL pada tahun 2017, manakala baki Jan – Mac 2018 (RM3,000) akan direkodkan sebagai

PENDAPATAN TERDAHULU

Pengiktirafan :

3


Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

* PendapatanTerdahulu akan direkodkan sebagai Liabiliti kerana entiti yang menerima wang itu belum lagi memperolehnya

dan tidak mempunyai obligasi (liabiliti) untuk membekalkan barangan atau perkhidmatan berkaitan pada masa akan datang.

Pendapatan terdahulu harus ditangguhkan ke akaun liability penyata imbangan sehingga diperoleh.

36

LANGKAH 1



Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2


LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akaun i.e:H0274202 Sewaan Bangunan

& L0374200 Pendapatan

Terdahulu di dalam ruanganMaklumat Terperinci.

Vot/ Dana

G001


H0274202 RM 9,000

L0374200 RM 3,000

L E B A H

37

01 –Tunai dan KesetaraanTunai

02 – Hasil Cukai dan Pindahan Boleh

Diperoleh

03 –Akaun BelumTerima

04 –Akaun BelumTerima (Amanah

Kerajaan)

05 – PerbelanjaanTerdahulu

06 – Inventori Untuk Digunakan

07 – Inventori Untuk Dijual

[10 - 13] – Pelaburan Dalam Entiti

Yang Dikawal

[14 – 29] - Hartanah, Loji dan

Peralatan

[31 – 37] - Susut NilaiTerkumpul

[41 – 59 ] - Penjejasan Nilai

Terkumpul

61 – Pelunasan NilaiTerkumpul Aset

71 – Faedah Aset Pajakan Kewangan

PS 1.1 PS 1.1

Jenis

AkaunKelas Akaun

Sub Kelas

AkaunSiri Sub Siri

X XXXXA


Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

38


Tidak dipermodalkan didalam penyata

kewangan dan direkodkan sebagai

perbelanjaan apabila dibayar


Diktiraf dan direkodkan sebagai Aset

dan dipermodalkan sepanjang hayat usia

gunanya.

Transaksi :

Jabatan JKR telah membeli sebuah lori baru bernilai RM 80,000 untuk kegunaan kerja

harian. Pembelian dibuat menggunakan vot.

Kenderaan i.e: lori akan diiktiraf sebagai aset kerana kos perolehan melebihi RM2,000 dan

ia akan direkodkan dibawah kod akaun A14 (Hartanah, Loji dan Peralatan).

Pengiktirafan :

1


Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

39

LANGKAH 1


Kerja


Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2


LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akauni.e: A1434102 Lori dan

Kenderaan di dalam ruanganMaklumat Terperinci.

Vot/ Dana

BXX


A1434102 RM 80,000

L E B A H

40








gunanya.

Transaksi :

Pejabat Perbendaharaan telah menjalankan pembaikan pembesaran bilik mesyuarat utama

dimana bilik mesyuarat kini boleh digunakan untuk 60 orang. Kos pembaikan itu bernilai

RM50,000 dan menggunakan vot.

Oleh kerana terdapat peningkatan dari segi kapasiti, kos tambahan pembaikan naik taraf

bilik mesyuarat tersebut akan dipermodalkan dan akan direkodkan dibawah kod akaun

A14 (Hartanah, Loji dan Peralatan).

Pengiktirafan :

2


Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

41

LANGKAH 1


Kerja


Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2


LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akauni.e: A1432202 Pembaikan

Bangunan Pejabat di dalamruangan Maklumat Terperinci.

Vot/ Dana

BXX


A1432202 RM 50,000

L E B A H

42








gunanya.

Transaksi :

Unit ICT telah mencipta perisian tersendiri yang akan digunakan oleh Jabatan B. Kos

penyelidikan dan kos pembangunan masing-masing bernilai RM 20,000 dan RM 30,000.

Hanya kos pembangunan sahaja akan dipermodalkan sebagai Aset Tak Ketara manakala

kos penyelidikan akan dianggap sebagai belanja. Maka kos pembangunan RM30,000 akan

direkodkan dibawah kod akaun A23/ A24 (Aset Tidak Ketara). Manakala kos

penyelidikan RM20,000 akan direkodkan dibawah kod akaun B03 (Aset Tidak Ketara).

Pengiktirafan :

2


Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

43

LANGKAH 1


Kerja


Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2


LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akauni.e: A2339301 Dijana Secara

Dalaman dan B0339301 Dijana

Secara Dalaman a di dalamruangan Maklumat Terperinci.

Vot/ Dana

B/P XX

L E B A H


A2339301 RM 30,000

B0339301 RM 20,000

44








gunanya.

Transaksi :

Jabatan Perbendaharaan Negeri membuat pembelian aset kewangan i.e: Bon/Saham

bernilai RM100,000 dengan menggunakan sumber Akaun Amanah Awam Seksyen 9 i.e: :

Kumpulan Wang Amanah Tabung Kompleks Sukan.

Pembelian ini akan direkodkan dibawah A13 (Pelaburan dalam Entiti yang Dikawal)

Pengiktirafan :

3


Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

45

LANGKAH 1



Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2

Daftarkan butiran Kod Akauni.e: A1311215 Bon di dalamruangan Maklumat Terperinci.

Vot/ Dana

L104


A1311215 RM 100,000

L E B A H

46








gunanya.

Transaksi :

Pejabat Perbendaharaan membuat pembelian aset bukan kewangan i.e: Hartanah,Loji dan

Peralatan bernilai RM 3,500 dengan menggunakan sumber Akaun Amanah Awam Seksyen

9 i.e: Akaun Amanah Pengurusan Bekalan Air Negeri Kedah.

Pembelian ini akan direkodkan dibawah B03 (Aset tidak boleh dipermodalkan)

Pengiktirafan :

4


Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

* Sebarang pembelian aset bukan kewangan i.e: Hartanah, Loji dan Peralatan dibawah sumber Akaun Amanah Awam (Seksyen 9)

TIDAK BOLEH DIREKODKAN SEBAGAI ASET dan akan direkodkan sebagai Perbelanjaan

47

LANGKAH 1


Kerja


Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2


LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akauni.e: B0333106 Kemudahan

Bekalan Air di dalam ruanganMaklumat Terperinci.

Vot/ Dana

L253


B0333106 RM 3,500

L E B A H

48








gunanya.

Transaksi :

Jabatan JKR telah membeli kemudahan jalan raya bernilai RM5,000. Pembelian dibuat

menggunakan sumber Akaun Amanah Kerajaan Seksyen 10 i.e: Kumpulan Wang Amanah

Penyelenggaraan Jalan Raya Negeri.

Kemudahan jalan raya tersebut akan direkodkan dibawah kod akaun A14 (Hartanah,

Loji dan Peralatan).

Pengiktirafan :

5


Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

49

LANGKAH 1


Kerja


Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2


LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akauni.e: A1433101 Kemudahan

Jalan Raya di dalam ruangan


Vot/ Dana

E401


A1433101 RM 5,000

L E B A H

50

01 – Akaun Belum Bayar

02 – Hasil Cukai Dan Pindahan

Terdahulu

03 – Pendapatan Terdahulu

04 – Peruntukan

05 – Pelan Persaraan Dan Gratuiti

06 – Pinjaman

[07 - 08] – Liabiliti Pajakan Kewangan

Dalam Negeri /Luar Negeri

[09 - 10] – Perjanjian Konsesi Dalam

Negeri/ Luar Negeri

11 – Deposit

12 – Akaun Amanah

13 – Tanggungan-tanggungan Lain

Sub SiriSub Siri

Jenis

AkaunKelas Akaun

Sub Kelas

Akaun

Siri Sub Siri

PS 1.1 PS 1.1X XXXXL


Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

51


Tidak dilaporkan dalam Penyata

Kewangan. Diiktiraf dan direkodkan

sebagai perbelanjaan apabila dibayar.


Diktiraf dan direkodkan pada tempoh

ia ditanggung sehingga obligasi selesai/

tamat.

Transaksi :

Jabatan JKR telah menerima deposit sebanyak RM800,000 untuk projek pembinaan jalan

raya dibawah Deposit Kerja Kementerian Kerja Raya.

Terimaan deposit tersebut akan direkodkan dibawah kod akaun L11 (Deposit).

Pengiktirafan :

1


Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

52

LANGKAH 1

Daftarkan maklumat ke dalamMaklumat Daftar Bil di modulAkaun Belum Terima


Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2


LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akauni.e: L1112110 Deposit KerjaKementerian Kerja Raya didalam ruangan MaklumatTerperinci.

Vot/ Dana

G003


L1112110 RM 800,000

L E B A H

53








tamat.

Transaksi :

Jabatan Kehakiman telah menerima deposit mahkamah tinggi sebanyak RM1,000 yang

akan dipegang sehingga perbicaraan.

Terimaan deposit tersebut akan direkodkan dibawah kod akaun L11 (Deposit).

Pengiktirafan :

2


Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

54

LANGKAH 1

Daftarkan maklumat ke dalamMaklumat Daftar Bil di modulAkaun Belum Terima


Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2


LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akauni.e: L1112103 DepositMahkamah Tinggi di dalamruangan Maklumat Terperinci.

Vot/ Dana

G003


L1112103 RM 1,000

L E B A H

55








tamat.

Transaksi :

Jabatan A telah menerima pinjaman sebanyak RM1juta daripada Kumpulan Wang Pinjaman

Perumahan i.e: Pinjaman Institusi Kewangan.

Terimaan pinjaman tersebut akan direkodkan dibawah kod akaun L06 (Pinjaman).

Pengiktirafan :

3


Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

56

LANGKAH 1

Daftarkan maklumat ke dalamMaklumat Daftar Bil


Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2


LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akauni.e: L0615201 PinjamanKumpulan Wang PinjamanPerumahan di dalam ruanganMaklumat Terperinci.

Vot/ Dana

G002


L0615201 RM 1juta

L E B A H

04 Illustrasi Impak

keatas Laporan

Kewangan

58

Daftar menggunakan KodAkaun BXXXXXXX

Daftar menggunakan KodAkaun AXXXXXXX

4. Ilustrasi Impak keatas Laporan Kewangan

Kesilapan 1 : Pembelian aset didaftarkan sebagai Perbelanjaan

59

Daftar menggunakan Votdana Am i.e: BXX

Daftar menggunakan votdana amanah i.e: LXXX


Kesilapan 2 : Pembelian aset didaftarkan sebagai Perbelanjaan

60

Daftar menggunakan votdana amanah i.e: EXXX

Daftar menggunakan Votdana Am i.e: BXX


Kesilapan 3 : Perbelanjaan Akaun Amanah Kerajaan mengunakan vot biasa

61


1

2

Sepatutnya direkodkan dibawah

B0226201 (Bekalan dan

Perkhidmatan) kerana minyak

petrol adalah bekalan untuk

kegunaan operasi


B0227102 (Bekalan dan

Perkhidmatan) kerana alat tulis

pejabat adalah bekalan untuk

kegunaan operasi

62

3

4


A1433101(Kemudahan Jalan

Raya) kerana ia bernilai lebih

daripada RM2,000 keatas.


A1435101 (Hartanah, Loji dan

Peralatan) kerana pembelian

tersebut bernilai lebih daripada

RM2,000 keatas.


63

5


A1736201 (Aset Biologi

Pertanian) kerana ia adalah aset

Kerajaan Negeri. Sekiranya anak

pokok tersebut dibeli untuk

diberikan kepada pihak lain, baru

lah ia akan direkodkan sebagai B03

(aset tidak boleh dipermodalkan).


05 Polisi Perakaunan

Akruan

65

Polisi Perakaunan Akruan (Interpretation of Accounting Policy_Revised March 2016) telah dikeluarkan sebagai

panduan permodalan sesuatu aset selari dengan piawaian MPSAS yang berkenaan

INVENTORIASET

WARISANPERALATAN

5. Polisi Perakaunan Akruan

Senarai Polisi Perakaunan Akruan yang digunapakai di dalam sistem 1SPEKS

Bernilai RM2,000 dan

keatas bagi setiap

item.

Bernilai RM 1juta dan

keatas (tanpa mengira

jenis dan unit) di setiap

PTJ bagi 3 tahun

berturut-turut.

Dinilaikan pada Nilai

Kos.

Sekiranya nilai kos tiada,

dinilai pada Nilai

Norminal RM1.

Barangan/bekalan yang

digunakan untuk :

• Proses pengeluaran /

penggunaan sendiri

• Dipegang untuk

jualan / pengedaran

Sesuatu aset menjadi Aset

Warisan disebabkan budaya,

alam sekitar atau

kepentingan sejarah dan

diaktakan dibawah “National

Heritage Act 2005”

Aset yang dipegang untuk

kegunaan dalam :

• Pengeluaran/pembekalan

• Disewakan

• Tujuan pentadbiran

66

Polisi Perakaunan Akruan (Interpretation of Accounting Policy_Revised March 2016) telah dikeluarkan sebagai

panduan permodalan sesuatu aset selari dengan piawaian MPSAS yang berkenaan

ASET BIOLOGI

ASET

HIDUP SEBAGAI

PERALATAN

5. Polisi Perakaunan Akruan

Senarai Polisi Perakaunan Akruan yang digunapakai di dalam sistem 1SPEKS

Dinilaikan pada Nilai

Saksama tolak kos untuk

jual. Sekiranya nilai saksama

tidak boleh diukur, nilai kos

digunakan pada pengiktirafan

awal tolak susutnilai

terkumpul untuk pengukuran

susulan.

Hanya anjing dan

kuda yang digunakan

didalam operasi

kerajaan akan dianggap

sebagai peralatan.

HASIL PERTANIAN

1.Untuk kegunaan dalam

operasi kementerian;

2.Dalam bentuk bekalan untuk

digunakan atau diagihkan dalam

penyampaian perkhidmatan; atau

3.Dalam proses pengeluaran untuk

jualan dan pengedaran

Hasil pertanian (agriculture produce)

adalah hasil yang dituai dari aset

biology sesuatu entity i.e: bulu

kambing, tebu, susus. Permulaan

diukur pada nilai saksama tolak kos

untuk jual pada waktu tuaian dan

diakaunkan sebagai inventori jika:

Aset hidup, binatang atau tumbuhan

hidup yang digunakan dalam aktiviti

pertanian i.e kambing, lembu

tenusu, tumbuhan.

Sesetengah aset hidup

digunakan oleh kerajaan

dalam menjalankan operasi

harian i.e anjing polis

narkotik

06 Sesi Perbincangan &

Soal Jawab

68

6. Sesi Perbincangan & Soal Jawab

Soalan Lazim mengenai COA 1SPEKS

Apakah jenis akaun bagi pembelian aset yang

bernilai lebih daripada RM2,000 tetapi untuk

tujuan derma atau agihan kepada orang awam?

Aset tersebut akan direkodkan sebagai B04 –

Pemberian dan Kenaan BayaranTetap

Apakah jenis akaun bagi pembelian aset yang

bernilai lebih daripada RM2,000 tetapi akan

diagihkan kepada daerah-daerah?

Aset tersebut akan direkodkan sebagai A14 –


Bagaimanakah untuk merekodkan transaksi bagi

pemberian geran?

Pemberian geran tersebut akan direkodkan

sebagai B04 – Pemberian dan Kenaan Bayaran

Tetap

Bagaimanakah untuk mengiktiraf sesuatu item

tersebut sebagai aset?

Berdasarkan polisi, item tersebut hendaklah

bernilai lebih daripada RM2,000 bagi setiap

item

69



Adakah harga pembelian aset yang bernilai lebih

daripada RM2,000 termasuk dengan GST?

Pembelian aset yang bernilai lebih daripada

RM2,000 hendaklah kos akhir dimana

termasuk GST

Bagaimanakah sesuatu item itu boleh dianggap

sebagai aset kerajaan negeri?

Item tersebut hendaklah memenuhi ciri –ciri :

• Pemilikan

• Kawalan keatas aset

• Risiko dan Ganjaran

Sekiranya aset tersebut bernilai lebih daripada

RM2,000 tetapi tidak memenuhi ciri-ciri aset,

adakah ia akan direkodkan sebagai aset A14?

Aset tersebut tidak boleh direkodkan sebagai

aset kerajaan negeri (A14) dan akan direkodkan

sebagai belanja B03 - Aset tidak boleh

dipermodalkan

Bagaimana untuk merekodkan terimaan bagi

transaksi terlebih bayar pada tahun yang sama?

Terimaan tersebut akan dimasuk balik ke

dalam vot pada tahun tersebut.

70



Terimaan tersebut akan direkodkan sebagai

Hasil – H0192999 Hasil-hasil bukan cukai

yang lain.

Bagaimanakah untuk membezakan kos

membaikpulih dengan naik taraf dan apakah kod

akaun yang digunakan?

Belanja adalah transaksi dimana terdapat

pengurangan wang tunai seperti bayaran sewaan

bulanan manakala liabiliti adalah tanggungan untuk

jangka masa panjang seperti deposit.

Bagaimana untuk membezakan belanja dengan

liabiliti dan contohnya?

Kos membaikpulih :

Kos selenggaraan yang dikeluarkan untuk

membaiki kerosakan aset ie bumbung bocor. Kod

Akaun yang digunakan ialah B02 – Perkhidmatan

dan Bekalan.

Kos NaikTaraf :

Kos selenggaraan yang dikeluarkan untuk

menaiktaraf status aset yang memberi

peningkataan daripada penggunaan/kapasiti ie

memperbesar bilik training.

Kod Akaun yang akan digunakan ialah A14 –


Bagaimana untuk merekodkan terimaan bagi

transaksi terlebih bayar bagi yang melangkau

tahun?

71


Soalan Lain

Thank You

1speks project communication & management and coa...

Documents