461185 e tx13 s50-confinement - manuels de comptabilité

ÉDITION CONFINEMENT

Version des taxes 2013

Logiciel SAGE 50

Solutions TNT

DEP – Comptabilité 5231

461-185 – Exercices Rédaction Nicolas Toustou Éditeur Solutions TNT Révision linguistique Simon Julien Infographie de la page couverture Kiwi Graphik Mise en page et conception graphique Nicolas Toustou Impression et reliure Kiwi Copie 310, Manseau Joliette (Qc) J6E 3E1 Distributeur Solutions TNT Service à la clientèle : Site Web : www.solutionstnt.com ISBN 978-2-923651-35-4 Dépôt légal - Bibliothèque et Archives nationales du Québec, 2013 Dépôt légal - Bibliothèque et Archives Canada, 2013 Tous droits réservés. © Il est interdit de reproduire ce cahier en tout ou en partie sans avoir obtenu l’autorisation de l'éditeur.

Liste des exercices

Exercice 1-1 Notions de comptes - DT/CT ..................................................................................................... 1

Exercice 2-2 Chiffrier et états financiers Leblanc ...................................................................................... 4

Exercice 2-3 Chiffrier et états financiers Mistral ....................................................................................... 5

Exercice 2-4 Questions diverses sur les régularisations ............................................................................... 6

Exercice 2-5 Régularisations ....................................................................................................................... 10

Exercice 2-6 Régularisation frais payés d’avance....................................................................................... 15




Exercice 2-10 Régularisation d’un revenu perçus d’avance ....................................................................... 17

Exercice 2-11 Régularisation frais payés d’avance .................................................................................... 17

Exercice 2-12 Régularisation d’un frais à payer .......................................................................................... 17



Exercice 2-15 Amortissement ..................................................................................................................... 20

Exercice 2-16 Mauvaises créances .............................................................................................................. 20

Exercice 2-17 Mauvaises créances .............................................................................................................. 20

Exercice 2-18 Régularisations diverses ...................................................................................................... 21

Exercice 2-19 Régularisations ..................................................................................................................... 22

Exercice 2-20 Brazion – Régularisations, chiffrier, états des résultats ................................................... 24

Exercice 2-21 Quarton - Régularisations, chiffrier et états financiers .................................................... 26

Exercice 2-22 Brazion – Écritures et états financiers .............................................................................. 28

Exercice 2-23 Quarton – Écritures et états financiers ............................................................................ 28

Exercice 3-24 Calcul du montant de la provision pour créances douteuses .............................................. 29

Exercice 3-25 Calcul portant sur les créances douteuses ........................................................................... 29

Exercice 3-26 Calcul portant sur les créances douteuses ........................................................................... 30

Exercice 3-27 Radiation d’une créance - passation directe ........................................................................ 31

Exercice 3-28 Radiation d’une créance – utilisation d’une provision ......................................................... 31

Exercice 3-29 Radiation d’une créance – utilisation d’une provision ......................................................... 32

Exercice 3-30 Correction - Utilisation d’une provision ............................................................................... 32

Exercice 3-31 Encaissement d’une créance radiée ..................................................................................... 33

Exercice 3-32 Classement chronologique - régularisation mauvaises créances ..................................... 33

Exercice 3-33 Écritures diverses .................................................................................................................. 34

Exercice 4-34 Régularisation inventaire périodique ................................................................................... 36



Exercice 4-37 Régularisation inventaire permanent ................................................................................... 39

Exercice 4-38 Régularisation inventaire permanent ................................................................................... 40

Exercice 4-39 Régularisation et erreur en inventaire périodique ............................................................... 41

Exercice 4-40 Effets d’une erreur d’évaluation du stock de fin .................................................................. 42

Exercice 5-41 Acquisition d’immobilisations .............................................................................................. 42













Exercice 5-54 Amortissements .................................................................................................................... 50

Exercice 5-55 Amortissements .................................................................................................................... 50

Exercice 5-56 Vente d’immobilisations ....................................................................................................... 51




Exercice 5-60 Mise au rancart ..................................................................................................................... 53

Exercice 5-61 Mise au rancart ..................................................................................................................... 53

Exercice 5-62 Vente avec reprise ................................................................................................................ 54

Exercice 5-63 Achat avec reprise ................................................................................................................ 55

Exercice 5-64 Achat avec reprise ................................................................................................................ 56

Exercice 5-65 Transactions diverses sur immobilisations ........................................................................... 58

Exercice 6-66 Calcul des cotisations de l’employeur .................................................................................. 60

Exercice 6-67 Calcul des cotisations de l’employeur .................................................................................. 61

Exercice 6-68 Remise des retenues et cotisations de l’employeur ............................................................ 62

Exercice 6-69 Remise des retenues et cotisations de l’employeur ............................................................ 65

Exercice 6-70 Haute Mer – Remise des retenues et cotisations de l’employeur .................................. 68

Exercice 6-71 Remise de taxes .................................................................................................................... 69


Exercice 6-73 Haute Mer - Remise de taxes .......................................................................................... 75


Exercice 6-75 Secrétariat Line Hotte - Remise de taxes ......................................................................... 78

Exercice 7-76 États financiers d’une EPU ............................................................................................... 79

Exercice 7-77 État de l’avoir des associés ................................................................................................... 81

Exercice 7-78 État des BNR et avoir des actionnaires ................................................................................. 81

Exercice 7-79 États financiers société par actions ...................................................................................... 82

Exercice 7-80 États financiers société par actions .................................................................................. 83

Exercice 8-81 Budget................................................................................................................................... 84

Exercice 8-82 Budget................................................................................................................................... 85

Exercice récapitulatif - 83 Frippe et Pond ................................................................................................... 86

Exercice récapitulatif - 84 Métrix ........................................................................................................... 91

Exercice récapitulatif - 85 BP Plus .......................................................................................................... 96

Exercice récapitulatif - 86 Qualvac ...................................................................................................... 104

Préévaluation - 87 Équipements Bourret ............................................................................................ 113

461-185 Exercices

Solutions TNT Page 1

Exercice 1-1 Notions de comptes - DT/CT Pour chaque compte du tableau suivant :

- Inscrire son type : Actif, Passif, Capital, Revenu, Dépense; - Inscrivez le solde natif du compte : Débit ou Crédit; - D’après le solde actuel du compte, on veut obtenir un nouveau solde, soit le solde souhaité.

Déterminez s’il faut augmenter ou diminuer le solde actuel, puis inscrivez si l’augmentation ou la diminution sera au Débit ou au crédit. Le montant souhaité est

toujours du même solde que le solde natif du compte.

Nom du compte

Type de

compte

Solde

actuel

Solde natif

DT ou CT

Solde

souhaité

Il faut :

↑ ou ↓

Au DT ou

au CT

Assurances non échues Actif 1 577,28 DT 9 953,50 ↑ DT

Frais de taxes Dépense 4 692,46 DT 9 349,35 ↑ DT

Revenus perçus d'avance Passif 4 014,37 CT 6 580,30 ↑ CT

Électricité à payer Passif 9 314,81 CT 3 751,84 ↓ DT

Fournitures utilisées Dépense 3 924,46 DT 6 512,36 ↑ DT

Revenus d'exploitation Revenu 2 178,22 CT 7 219,36 ↑ CT

Fournitures en inventaire Actif 9 361,91 DT 3 574,52 ↓ CT

Revenus de cours perçus d'avance Passif 3 253,46 CT 6 720,88 ↑ CT

Dépenses d'amortissement Dépense 3 480,23 DT 5 260,06 ↑ DT

Frais à payer Passif 1 182,98 CT 2 697,78 ↑ CT

Escomptes sur achats* Dépense 2 563,25 DT 2 235,56 ↓ DT

Abonnements payés d'avance Actif 9 314,10 DT 6 059,54 ↓ CT

Frais de salaires courus à payer Passif 7 046,18 CT 8 144,66 ↑ CT

Frais d'entretien Dépense 4 992,10 DT 2 126,41 ↓ CT

Dépenses d'abonnements Dépense 7 909,62 DT 1 428,57 ↓ CT

Frais d'assurance Dépense 944,54 DT 5 886,24 ↑ DT

Taxes payées d'avance Actif 5 382,68 DT 4 352,77 ↓ CT

Intérêts à recevoir Actif 6 250,35 DT 3 142,85 ↓ CT

Rendus/rabais sur ventes* Revenu 4 856,58 CT 5 632,45 ↑ DT

Frais de fournitures Dépense 833,87 DT 8 684,31 ↑ DT

Pièces en main Actif 5 384,97 DT 3 625,41 ↓ CT

Primes à payer Passif 881,28 CT 8 997,63 ↑ CT

Ventes de souliers Revenu 4 994,01 CT 5 066,44 ↑ CT

Dividendes à payer Passif 5 473,10 CT 9 357,67 ↑ CT

Rendus/rabais sur achats* Dépense 3 326,25 DT 4 000,00 ↑ CT

Frais de loyer Dépense 4 707,54 DT 992,78 ↓ CT

Honoraires à recevoir Actif 8 765,04 DT 5 573,25 ↓ CT

Assurances non absorbées Actif 4 969,07 DT 1 491,18 ↓ CT

Provision mauvaises créances* Actif 3 625,00 DT 6 582,00 ↑ CT

Honoraires perçus d'avance Passif 2 958,05 CT 4 339,16 ↑ CT

* Ces comptes sont des comptes de contreparties, leur solde natif est l'inverse de la classe de compte

à laquelle ils appartiennent. Le compte Escomptes sur ventes a une classe de compte Revenus mais a

un solde débiteur.

461-185 Exercices


Pour chacun des comptes suivants, d'après le solde du compte, inscrire le montant nécessaire au débit ou au crédit afin d'obtenir le solde final. Les comptes sont indépendants entre eux. Le premier

compte est un exemple : on a 529,89 DT, on veut 841,25 DT, on ajoute donc 311,36 DT.

Fournitures atelier Frais de Fourn. électr.529,89 2 356,52

Revenus perçus d'av. Encaisse

1 200,00 15 452,36

2 100,00

10 000,00

841,25

200,00

Avances à payer Provision mauvaises créances

3 250,00 5 485,62

1 000,001 236,41

Frais d'assurances Taxes mun./scol. à payer

5 625,00 2 426,85

3 050,000,00

311,36

461-185 Exercices


Pour chaque paire de comptes qui suivent, inscrire le montant nécessaire afin d'obtenir le solde spécifié. Inscrivez le même montant dans l’autre compte puis enregistrez l'écriture comptable. Le

but de l’exercice est de vous faire utiliser la notion de DT/CT et non de régulariser des comptes.

Écriture

Écriture

Écriture

Écriture

Fournitures atelier Frais de Fourn. atelier

1 362,45 3 556,52

Revenus perçus d'av. Revenus d'exploitation

10 500,00 158 452,36

3 000,00

2 300,00

Honoraires à payer Frais d'honoraires

2 000,00 18 680,50

5 000,00

Intérêts à recevoir Revenus d'intérêts0,00

200,00

0,00

461-185 Exercices


Exercice 2-2 Chiffrier et états financiers Leblanc

Veuillez répartir les soldes des comptes de la balance régularisée dans les bons états, équilibrer le chiffrier et préparer les états financiers (état des résultats et bilan) au propre à l’aide de Microsoft Excel. Vous pouvez utiliser le fichier Leblanc.xlsx.

DT CT DT CT DT CT

1005 Banque 23 136,67 23 136,671010 Comptes clients 5 074,51 5 074,51

1015 Fournitures 6 384,80 6 384,80

1020 TPS à recevoir 10 600,52 10 600,52

1025 TVQ à recevoir 14 045,65 14 045,651030 Matériel informatique 21 410,00 21 410,00

1035 Matériel roulant 152 011,00 152 011,00

2005 Comptes fournisseurs 1 514,54 1 514,542007 TPS à payer 958,31 958,31

2009 TVQ à payer 1 269,78 1 269,78

2111 Emprunt Hypothécaire 171 280,00 171 280,00

3001 Capital Leblanc 50 343,63 50 343,633002 Prélèvement Leblanc 12 824,71 12 824,71

3003 Apport Leblanc 7 279,40 7 279,40

4001 Revenus de consultation 14 901,36 14 901,364005 Revenus de gestion 8 542,71 8 542,71

5005 Salaires 7 523,63 7 523,63

5001 Entretien véhicule 963,28 963,28

5003 Frais de téléphone 785,83 785,835005 Frais de location 1 329,13 1 329,13

256 089,73 256 089,73 10 601,87 23 444,07 245 487,86 232 645,66

Bénéfice net 12 842,20 12 842,2023 444,07 23 444,07 245 487,86 245 487,86

Gestion LeblancChiffrier

Du 01 janvier 200X au 31 décembre 200X

ComptesBalance régularisée État des résultats Bilan

461-185 Exercices


Exercice 2-3 Chiffrier et états financiers Mistral

Veuillez calculer les nouveaux soldes à la balance régularisée, répartissez les soldes des comptes dans les bons états, équilibrez le chiffrier puis préparez les états financiers (état des résultats et bilan) au propre à l’aide de Microsoft Excel. Vous pouvez utiliser le fichier Mistral.xlsx.

461-185 Exercices


Exercice 2-4 Questions diverses sur les régularisations Question 1- Réjeanne débute le mois de mai avec le réservoir d’essence de sa voiture complètement vide. Pendant le mois de mai, Réjeanne fait trois fois le plein d’essence pour des montants de 65,56 $, 62,10 $ et 63,89 $ respectivement. Au 31 mai, il reste la moitié d’un plein d’essence pour une valeur d’environ 31,00 $. 1- Laquelle de deux situations suivantes représente la réalité au 31 mai concernant l’essence :

A

Utilisée Utilisée Réserve

65,56 65,56

62,10 62,10

63,89 32,89 31,00

191,55 160,55 31,00

B

2- L’essence utilisée et la réserve d’essence sont synonymes de :

Nom compte Type

Utilisée Frais d'essence Dépenses

Réserve Stock d'essence Actif

Utilisée Stock d'essence Actif

Réserve Frais d'essence Dépenses

A

B

3- Pendant le mois de mai, Réjeanne a inscrit le total des achats d’essence au poste Essence utilisée. Y a-t-il lieu de régulariser ce poste à la fin de mai? OUI NON

Si vous avez répondu OUI alors on doit :

Diminuer le poste Essence utiliséeAugmenter la Réserve d'essence

Augmenter le poste Essence utiliséeDiminuer la réserve d'essence

C Ne rien faire

A

B

Question 2- Pierre aime les repas congelés et son congélateur est vide au début de septembre. Il achète donc 20 repas congelés à 5 $ chacun pour un total de 100 $ qu’il inscrit dans ses livres comme Réserve de repas. Au 30 septembre il ne reste plus que six repas congelés dans son congélateur.

1- Laquelle des situations suivantes représente la réalité au 30 septembre concernant les repas :

461-185 Exercices


Argent

dépensé Repas mangés

Coût des repas

mangés

Stock de

repas

Valeur du

stock de repas

A 100 $ 6 30 $ 14 70,00 $

B 70 $ 14 100 $ 6 30,00 $

C 100 $ 14 70 $ 6 0,00 $

D 100 $ 14 70 $ 6 30,00 $

461-185 Exercices


Question 3- Le loyer de Julie coûte 500 $ par mois. Au 31 juillet, le compte Frais de loyer est de 3 500 $, soit sept mois à 500 $ de janvier à juillet inclusivement. Le 1er août, Julie donne 1 000 $ au propriétaire de l’immeuble pour deux mois de loyer, soit les mois d’août et septembre. 1- Au 31 août, quelle situation représente le mieux la réalité :

2- Au 30 septembre, quelle situation représente le mieux la réalité :

Question 4- La facture d’électricité de Roger se chiffre à 135 $ pour le mois d’avril. Il paie son compte au mois de mai, ceci veut-il dire qu’il n’a pas utilisé d’électricité au mois d’avril ? VRAI FAUX. Question 5- Micheline paie en totalité la police d’assurance pour son automobile le 2 mai X2 pour la somme totale de 850 $ plus 42,50 $ pour la taxe (comme la taxe n’est pas remboursable, la prime totale est de 892,50 $). La durée de la police est de un an. 1- Au 31 décembre, pendant combien de mois Micheline a utilisé l’assurance payée le 2 mai ?

2- Combien de mois d’assurance reste-t-il à utiliser dans la prochaine année ?

3- En supposant que le coût de l’ancienne police (celle échue le 1er mai X2) était de 978 $, quelle situation représente le mieux la réalité au 31 décembre X2?

A B C

Assurance payée d'avance Assurance payée d'avance Assurance payée d'avance Assurance payée d'avance Assurance payée d'avance Assurance payée d'avance

1 218,50 $

31-12-X1 31-12-X231-12-X1 31-12-X2

892,50 $

31-12-X1 31-12-X2

921,00 $

326,00 $ 0,00 $0,00 $ 0,00 $

Assurance utilisée

326,00 $ 297,50 $

Assurance utilisée Assurance utilisée

Loyer payé d'avance

A 3 500,00 $ 1 000,00 $

B 4 500,00 $ - $

C 4 000,00 $ 500,00 $

Frais de loyer

Loyer payé d'avance

A 3 500,00 $ 1 000,00 $

B 4 500,00 $ - $

C 4 000,00 $ 500,00 $

Frais de loyer

461-185 Exercices


Question 6- Pour chaque compte inscrit à gauche, répondez à la question inscrite à droite.

Synonyme de (plus ieurs réponses poss ibles )

1) Assurances utilisées

1) Frais d'assurances 2) Dépenses d'assurances

3) Assurances payées d'avance

Synonyme de

1) Fournitures en inventaire

2) Stock de fournitures 2) Fournitures utilisées

3) Frais de fournitures

Dont le solde est généralement

1) Passif 1) Au débit

3) Intérêts à recevoir 2) Actif 2) Au crédit

3) Revenus

1) Frais d'intérêts

2) Intérêts à recevoir


1) Dépenses 1) Au débit

5) Revenus perçus d'avance 2) Revenus 2) Au crédit

3) Passif

1) Frais payés d'avance

6) Frais d'assurances 2) Assurances payées d'avance

3) Assurances utilisées


1) Passif 1) Au débit

7) Frais à payer 2) Actif 2) Au crédit

3) Revenus


1) Actif 1) Au débit

8) Frais payé d'avance 2) Revenus 2) Au crédit

3) Passif

4)

Type de compte

Se régularise généralement avec

Type de compte

Type de compte

Intérêts à payer

Se régularise généralement avec

Type de compte

461-185 Exercices


Exercice 2-5 Régularisations

Mise en situation 1 D’après les descriptions des régularisations à effectuer, déterminez le solde du compte approprié, inscrivez les ajustements aux comptes, puis enregistrez l’écriture comptable. 1- D'après l'analyse des comptes clients, on estime que la provision doit avoir un solde de

9 850,50 $. Le compte de provision est un compte créditeur…

2- Il ne reste que pour une valeur de 650,00 $ de fournitures de bureau en stock.

3- L'entreprise est abonnée à diverses revues techniques spécialisées. Elle estime que les frais

de revues techniques devraient être de 5 236,25 $ pour l'exercice X2.

Écriture

Mauvaises créances Provision mauvaises créances3 526,54 7 895,56

Écriture

Fournitures bureau Frais fournitures bureau

2 563,52 256,53

Écriture

Abonnements payés d'av. Frais revus techniques

6 852,45

461-185 Exercices


4- Une entreprise a renouvelé sa police d’assurance au 1er mai X2 pour une somme de 2 965,44 $ et pour une durée de 12 mois. Le solde du compte Assurances payées d’avance, à cette date, à un solde de 952,12 $ et représente les quatre mois de l’ancienne police payée un an auparavant le 1er mai X1. Au 31 décembre X2, il reste ____ mois d’assurances payées d’avance pour une valeur de __________$. L’entreprise a donc utilisé les 4 mois de l’ancienne police plus 8 mois de la nouvelle police, ce qui donne une somme totale de __________$.

Inscrivez le solde que devrait avoir le compte Assurances payées d’av. au 31 décembre X2 puis complétez les comptes en T. Enregistrez l’écriture de régularisation. Remarquez que la

nouvelle police a été enregistrée dans le compte de dépenses « Frais d’assurances ».

5- La police d’assurance d’une certaine entreprise a été renouvelée au 30 juin de l’exercice X3 pour une somme de 4 382,52 $ pour une durée de 12 mois. L’entreprise régularise ses comptes mensuellement. Vous devez régulariser les comptes suivants au 30 novembre. Attention de bien compter les mois pour lesquels la police a été utilisée.

Êtes-vous en mesure de trouver le coût total de la police d’assurance précédente (payée en X2) en sachant qu’elle avait également une durée de 12 mois?

Écriture

Assurances payées d'av. Frais d'assurances

2 965,44952,12

Écriture

Assurances payées d'av. Frais d'assurances

3 514,342 921,68

461-185 Exercices


Mise en situation 2

Voici le solde de deux comptes au 31-12-X2, fin de l’exercice financier :

2400 0

1135 Ass. payées d'avance 5125 Frais d'assurance

L'entreprise a été créée le 01-06-X2. La police d’assurance a été émise à cette date pour une durée d’un an. Il n’y a eu aucune régularisation pendant l’exercice. Répondez aux questions suivantes :

1. Pendant combien de mois cette police a-t-elle été utilisée dans l'exercice financier X2?

2. Combien de mois de couverture reste-t-il de cette police pour le prochain exercice?

3. Au 31-12-X2, quel devraient être les soldes de chaque compte

4. Quelle écriture devrions-nous passer afin que les soldes des comptes représentent la réalité au 31-12-X2 ? Reportez les montants de l’écriture choisie dans les comptes précédents.

1) 31-12-X2 Assurances payées d'avance 1 400

Frais d'assurance 1 400Régularisation des assurances

2) 31-12-X2 Frais d'assurance 1 400

Assurances payées d'avance 1 400Régularisation des assurances

Nous sommes une année plus tard à la fin de l’exercice X3. Voici le solde des deux mêmes comptes à cette date1 :

3680 0

1135 Ass. payées d'avance 5125 Frais d'assurance

Bien entendu, aucune écriture de régularisation n’a été passée pendant l’exercice financier X3 et la police a été renouvelée au 01-06-X3 pour un an (le coût de la nouvelle police a été ajouté au solde du compte 1135). Répondez aux questions suivantes :

5. Quel est le coût de la nouvelle police ?

6. Quel sera le coût de l’assurance utilisée par l’entreprise pendant le présent exercice ?

Passez l’écriture afin de régulariser les comptes :

7. Il reste combien de mois de couverture d'assurance pour le prochain exercice et quel en est la valeur ?

Mise en situation 3

1 À la fin d’un exercice financier, les comptes de revenus et de dépenses sont mis à zéro. C’est pourquoi le solde du compte 5125 Frais d’assurance est de zéro.

461-185 Exercices


Voici le solde de deux comptes au 30-04-XX, fin de la 4e période de l’exercice financier :

15 200 4 502 258

2351 Revenus perçus d'avance 4015 Revenus d'affaires

Répondez aux questions suivantes :

1. De quel type sont les comptes précédents (Actif, Passif, Capitaux, Revenus, Dépenses) et augmentent-ils généralement au débit ou au crédit ?

A P C R D DT CT

Revenus perçus d'avance

Revenus d'affaires

2. Le montant de 15 200 $ au compte Revenus perçus d’avance provient d’une régularisation faite le 31 mars XX. Au 30 avril XX, tous les services concernant ce revenu perçu d’avance ont été rendus au mois d’avril. Quelle est l’écriture à enregistrer afin de régulariser le compte Revenus perçus d’avance ?

Mise en situation 4

Voici quelques situations qui présentent un compte de bilan et son compte de résultats correspondant à la fin de l’exercice financier au 31-12-X2. Pour chaque situation, utilisez les comptes en T puis enregistrez l'écriture de régularisation en fonction de ce qui vous est demandé.

Situation 1 - Le stock de fournitures en stock à la fin de l’exercice financier doit-être de 985,00 $

1 256,25 362,54

1125 Fournitures en inventaire 5215 Frais de fournitures

Date DT CTDescription / comptes


461-185 Exercices


Situation 2 - La dépense réelle des timbres-poste utilisés pendant l'exercice financier est de 2 125,00 $.

652,58 2 536,25

1129 Stock de timbres-postes 5114 Dépenses de timbres

Situation 3 - On estime qu'il reste en stock pour 1 800 $ de fournitures.


1 526,54 1 956,24

1235 Fournitures 5095 Frais de fournitures


461-185 Exercices


Exercice 2-6 Régularisation frais payés d’avance

- Solde du compte Stock de fournitures de bureau au bilan (à l’actif) au début de l’exercice le 01-01-200X. 250,00

- Solde du compte de dépenses Frais de bureau au début de l'exercice. 0,00

- Achat de fournitures de bureau pour le mois de janvier (l'entreprise utilise le compte Stock de fournitures de bureau pour comptabiliser ses achats de fournitures). 325,00

- Valeur du stock de fournitures de bureau restant suite à la prise de l'inventaire à la fin de janvier 200X. 300,00

À faire. Créez vos comptes en T, effectuez les calculs nécessaires puis enregistrez l'écriture de régularisation au journal général.

Journal général Page 14

Date Fo DT CTDescription


- Solde du compte Stock de fournitures de bureau au bilan au début de l’exercice le 01-01-200X. 624,50

- Solde du compte de dépenses Frais de bureau au début de l'exercice. 0,00

- Achat de fournitures de bureau pour le mois de janvier (l'entreprise utilise le compte Frais de bureau pour comptabiliser ses achats de fournitures). 987,85

- Évaluation par l’entreprise de la valeur des fournitures qu’elle a utilisées pour l’exercice 200X. 925,25

À faire. Créez vos comptes en T, effectuez les calculs nécessaires puis enregistrez l'écriture de régularisation au journal général.



461-185 Exercices


Exercice 2-8 Régularisation frais payés d’avance Voici deux comptes de GLG de l’entreprise Skol ltée en date du 31-12-0X, fin de l’exercice financier. Un inventaire des fournitures de bureau restantes à cette date indique qu’il y en a pour une valeur de 525,25 $. 1139 Stock de fournitures de bureau

Date Fo DT CT Solde DT/CT01-01-0X -- 452,36 DT

5214 Frais de fournitures de bureauDate Fo DT CT Solde DT/CT

09-01-0X JD-2 98,85 98,85 DT26-02-0X JD-6 185,25 284,10 DT27-05-0X JD-15 295,85 579,95 DT16-08-0X JD-32 325,51 905,46 DT11-11-0X JD-54 156,87 1 062,33 DT

DescriptionSolde

Description

Veuillez passer une écriture afin de régulariser les fournitures de bureau et veuillez effectuer les reports de cette écriture dans les comptes de GLG précédents.

Skol Ltée - Journal général Page 07



- Solde du compte Stock de fournitures de bureau au bilan au début de l’exercice le 01-07-200X. 624,50

- Solde du compte Stock de fournitures de bureau au bilan à la fin de l’exercice le 30-06-200Y. 1985,47

- Solde du compte de dépenses Frais de bureau à la fin de l'exercice. 0,00 - Valeur des fournitures de bureau utilisées dans l’année.

1 622,50

Quelle sera l'écriture de régularisation à passer en date du 30-06-200Y afin de régulariser le compte Stock de fournitures de bureau et Frais de bureau?



461-185 Exercices


Exercice 2-10 Régularisation d’un revenu perçus d’avance Pierre Latourelle, commis comptable de l’entreprise Entretien Plus ltée, enregistre les avances reçues des clients dans le compte « Revenus d’entretien » et non dans le compte de passif « Revenus perçus d’avance » dont le solde est de 0. Au 30 septembre, date de la fin de l’exercice financier, il y a un total de 4 500 $ de revenus perçus d’avance. Enregistrez la régularisation. Entretien Plus ltée - Journal général Page 52


Exercice 2-11 Régularisation frais payés d’avance L’entreprise Kaboum ltée enregistre les assurances qu’elle paie dans le compte de dépenses « Frais d’assurances ». En date du 31 octobre, fin de l’exercice financier, il y a pour une valeur de 500 $ d’assurances non utilisées qui devrait se retrouver dans le compte d’actifs « Assurances payées d’avance » dont le solde est de 0. Passez l’écriture afin de régulariser ces comptes. Kaboum ltée - Journal général Page 21


Exercice 2-12 Régularisation d’un frais à payer L’entreprise Bomba ltée a contracté un emprunt de 25 000 $ en date du 1er septembre 200X qui devra être remboursé le 31 août de l’année suivante. À ce moment, Bomba devra payer le montant initial de l’emprunt plus les intérêts dus pour l’année. L’emprunt porte un taux d’intérêt annuel de 8 %. L’exercice financier de l’entreprise se termine le 31 décembre. À cette date, nous devons calculer la partie des intérêts à porter au compte de dépenses « Frais d’intérêt ». Répondez aux questions suivantes :

En date du 31 décembre, combien de mois d’intérêts sont à porter en dépenses? _______

Quel sera ce montant d’intérêt (indiquez le calcul)? ___________________________________

Quelle sera l’écriture si l’on enregistre ces frais à payer dans le compte « Intérêts à payer »?

Bomba ltée - Journal général Page 21


461-185 Exercices


Exercice 2-13 Régularisation frais payés d’avance Paulette est responsable de la comptabilité de l’entreprise GDex. L’entreprise comptabilise tous les frais payés d’avance dans des comptes d’actifs. L’entreprise prépare des états financiers à chaque fin de mois. Pendant le mois de mai 200X, Simon a remplacé Paulette. Voici deux transactions que Simon a enregistrées concernant deux frais payés d’avance.

GDex ltée - Journal général Page 108

Date Fo DT CT

02-05-200X 1 800,00

1 800,00

06-05-200X 425,36

21,27

37,96

484,59

renouvellement prime pour une année .

Description

Frais d'assurances

Frais de fournitures de bureau

TPS à recevoir

TVQ à recevoir

Banque

Banque

CH2501, Assurances Du Risk,

CH2514, Buro Bargot F523652

En date du 31 mai, le solde du compte « Assurance payée d’avance » est de zéro, car la régularisation du mois d’avril a éliminé le solde du compte; c’est pourquoi la police a été renouvelée au début mai. En date du 31 mai, il reste pour une valeur de 321 $ en fournitures de bureau non utilisées. Le solde du compte d’actifs « Stock de fournitures de bureau » est de 152,45 $ et correspond au solde du compte après la régularisation du mois d’avril. Veuillez passer les écritures de régularisation en date du 31 mai 200X afin de régulariser les comptes. N’oubliez pas vos comptes en T. GDex ltée - Journal général Page 125


461-185 Exercices


Exercice 2-14 Régularisation frais payés d’avance En date du 15 juillet 200X, Métaplast a signé un contrat pour la réfection mineure de ses dix machines avec l’entreprise Mécanix. Le contrat, d’une valeur de 20 000 $, s’échelonne du 15 juillet 200X au 15 août 200X. Métaplast paiera le montant total à la fin du contrat, soit le 15 août. En date du 31 juillet, la moitié des machines ont été modifiées. Métaplast n’a passé aucune écriture concernant ce contrat. 1- En date du 31 juillet, veuillez passer une écriture de régularisation afin d’enregistrer des frais

à payer, utilisez les comptes « Entretien machines » et « Frais à payer ».

Métaplast ltée - Journal général Page 362


2- Voici la facture reçue de Mécanix ltée concernant la réfection des machines :

FACTUREFacturé au client No de Fact. 32536

Mécanix Métaplast Date 16-08-200X1000, Rue Mark B. Comm.Marville Québec Trsp.J9K 0L8 450-254-5823 Conditions 2/10, N/30

1004 ClientsLivré à Même adresse No TPS 5263241

No TVQ 36325148

Code QTÉ DESCRIPTION PRIX TOTALR-256 10 2 000,00 20 000,00

REMARQUES TOT. PARTIEL 20 000,00TRSP TVQ TOTAL

1995,00 22 995,00 $ Copie du client

TPS1000,00

Réfection machines RCV98-98C

Contrat No 5534

En sachant que Métaplast n’a passé aucune autre écriture que celle de la régularisation du 31 juillet concernant ce contrat, veuillez enregistrer cette facture en date du 16 août 0X. Au

débit : Frais d’entretien et Frais à payer, la somme des deux comptes sera de 20 000 $…

Métaplast ltée - Journal général Page 362


461-185 Exercices


Exercice 2-15 Amortissement

Au début de janvier 200X, l’entreprise Bartock a acquis un camion au coût de 40 000 $. On estime qu’il durera quatre ans et ne vaudra plus rien à ce terme, l’amortissement annuel sera donc de 10 000 $. La valeur du camion a été enregistrée dans le compte « Camion de livraison ». En date du 31 décembre 200X, enregistrez l’écriture d’amortissement pour l’année 200X. Amortissement au

DT…

Bartock ltée - Journal général Page 32


Exercice 2-16 Mauvaises créances L’entreprise Kar-D ltée est à préparer ses états financiers pour le premier trimestre (période de trois mois) de 200X qui se termine le 31 mars. La comptable estime qu’il y a pour 2 800 $ de comptes de clients jugés douteux à cette date. Le solde du compte Provision pour mauvaises créances est actuellement de zéro. Enregistrez l’écriture de régularisation. Utilisez le compte de

dépenses Créances douteuses et le compte de contrepartie Provision pour mauvaises créances.

Kar-D ltée - Journal général Page 29


Exercice 2-17 Mauvaises créances

L’entreprise Tarivel ltée est à préparer ses états financiers pour le premier semestre de 200X qui se termine le 30 juin. Le comptable estime que la provision pour créances douteuses doit se chiffrer à un montant de 6 750 $ à cette date. Actuellement, le solde du compte « Provision pour mauvaises créances » est de 4 255 $ au crédit. Enregistrez l’écriture de régularisation.

Tarivel - Journal général Page 42

Date Fo DT CT

30-06-0X 2 4952 495Provision pour mauvaises créances

Régularisation prov. mauvaises créances

= 6 750 - 4 255

Description

Mauvaises créances

461-185 Exercices


Exercice 2-18 Régularisations diverses Julie Laflamme possède un cabinet comptable. Le 6 janvier X9, elle signe un contrat avec l’entreprise Plomberie P. Parent pour des services comptables pour toute l’année d’une valeur de 2 400 $ avant taxes, soit 200 $ par mois. Comme Plomberie P. Parent accepte de payer comptant et immédiatement les services, Julie lui accorde un escompte de 15 % sur le montant total avant taxes, il paiera donc la somme de 2 345,49 $ (2 040,00 + 102,00 $ de TPS et 203,49 $ de TVQ).

1- Enregistrez cet encaissement en supposant que Julie utilise le compte « Revenus perçus d’avance ».

2- Julie estime que les services de comptabilité (« Honoraires de comptabilité ») sont répartis équitablement pour chacun des 12 mois. Quelle sera l’écriture de régularisation qu’elle enregistrera au 31 janvier X9 ?

3- Supposez que Julie ait utilisé le compte de revenu « Honoraires de comptabilité » afin d’enregistrer l’encaissement de Plomberie P. Parent le 6 janvier. Quelle aurait été alors l’écriture de régularisation à effectuer le 31 janvier X9 ?

4- À supposer que Julie n’ait rien enregistré au 6 janvier, quelle serait alors l’écriture de régularisation à enregistrer au 31 janvier X9 ?


Date Fo DT CT

06-01-X9 2 324,58TPS à payer 122,40TVQ à payer 162,18Revenus perçus d'avance 2 040,00

Contrat d'un an avec Plomberie P. Parent

31-01-X9 Revenus perçus d'avance 170,00Honoraires de comptabilité 170,00

Régularisation contrat Plomberie P. Parent

31-01-X9 Honoraires de comptabilité 1 870,00Revenus perçus d'avance 1 870,00

Régularisation contrat Plomberie P. Parent

31-01-X9 2 324,58TPS à payer 122,40TVQ à payer 162,18Revenus perçus d'avance 1 870,00Honoraires de comptabilité 170,00

Contrat d'un an avec Plomberie P. Parent

Description

Encaisse (ou Banque)

Encaisse (ou Banque)

461-185 Exercices


Exercice 2-19 Régularisations La nouvelle commis-comptable de l’entreprise FilTrite ltée a utilisé des comptes de dépenses afin d’enregistrer les frais payés d’avance du mois d’avril au lieu des comptes d’actifs comme le veut la politique de l’entreprise. Au 30 avril, fin de la 4e période de l’exercice X9, voici certains comptes de la balance de vérification régularisée du mois précédent ainsi que ceux qui sont non régularisés à la fin du mois d’avril concernant les frais payés d’avance.

Balance régularisée au

31 mars

Balance non régularisée au

30 avril1120 Assurances payées d'avance 2 566,86 2 566,861125 Taxes payées d'avance 0,00 0,001130 Fournitures de bureau 652,45 652,451135 Fournitures d'atelier 1 542,56 1 542,561140 Fournitures d'emballage 1 896,52 1 896,52

5116 Frais d'assurances 2 952,06 9 806,945118 Frais de taxes 2 206,38 11 202,785120 Frais de fournitures de bureau 957,41 1 223,265122 Frais de fournitures d'atelier 2 856,47 3 752,045124 Frais de fournitures d'emballage 3 459,00 3 983,32

Au 31 mars, à la balance régularisée :

1- Il ne reste qu’une police d’assurance valide pour encore six mois. Le 1er avril, une autre police a été renouvelée pour la somme de 6 854,88 $ pour 12 mois.

2- Les taxes payées d’avance l’année dernière ont été totalement absorbées. Les taxes municipales et scolaires ont été payées pour les 12 prochains mois, le 3 avril. On suppose ici que les taxes

municipales et scolaires sont valides pour la période du 1er avril au 31 mars de chaque année.

Au 30 avril, avant les régularisations :

1- Il reste une valeur de 726,54 $ en fournitures de bureau.

2- Il reste une valeur de 1 354,25 $ en fournitures d’atelier.

3- Il reste une valeur de 2 056,87 $ en fournitures d’emballage.

Veuillez enregistrer les écritures de régularisation au journal général suivant. Prendre note que les

variations dans un compte proviennent des reports des écritures du mois d’avril…

461-185 Exercices





Exercice 2-20 Brazion – Régularisations, chiffrier, états des résultats Voici la balance de vérification de l’entreprise Brazion ltée en date du 31-01-2015, date de fin de la première période de douze de l’exercice 2015.

Balance de vérification en date du 31-01-2015

Banque 45 256,36Comptes clients 29 784,25Provision pour créances douteuses 952,36Stock de fournitures bureau 456,85Assurance payées d'avance 2 250,00Intérêts à recevoir 400,00Placement à long terme 80 000,00Matériel roulant 32 500,00Amort. cumulé mat. roul. 7 850,00Divers comptes à payer 500,00Revenus perçus d'avance 3 500,00Dette à long terme 22 000,00Capital actions 10 000,00BNR 106 707,01DividendesRevenus de services 56 253,65Revenus d'intérêtsFrais communication 458,87Frais de loyer 1 800,00Frais de bureauFrais d'assuranceFrais d'opérations 14 856,69Frais d'intérêtsCréances douteusesAmortissement mat. roul.

207 763,02 207 763,02

Brazion ltée

Voici la liste des régularisations pour le 31 janvier 2015 :

1- Il reste pour une valeur de 253,50 $ en fournitures de bureau en stock au 31-01-15.

2- La provision pour créances douteuses devrait se chiffrer à 1 235,25 $.

3- Au 1er janvier 2015, il restait une valeur de cinq mois d’assurances payées d’avance.

4- Le placement de 80 000 $ a été acquis le 1er décembre de l’année précédente pour un terme de trois mois à un taux d’intérêt de 6 % annuellement. Au 28 février, l’institution financière nous remettra le 80 000 $ en plus des intérêts pour trois mois. Intérêts à recevoir…

5- L’amortissement du matériel roulant se chiffre à 225 $ mensuellement.

6- Il y a pour 1 250 $ des 3 500 $ de revenus perçus d’avance qui ont été gagnés en janvier (les services ont été rendus aux clients).

7- Le propriétaire de l’entreprise a enregistré en totalité le versement de 576,98 $ (incluant des intérêts de 135,36 $) pour le paiement de la dette à long terme en réduction de ce compte sans tenir compte des frais d’intérêt.

À faire. Exportez la balance de vérification de l’entreprise Brazion à partir de votre logiciel comptable dans un classeur Excel. Recopiez la balance dans le chiffrier du fichier Excel Brazion.xlsx. Complétez le chiffrier, enregistrez les régularisations au journal général et préparez l’état des résultats avec Excel.

461-185 Exercices


Brazion ltée - Journal général Page 17



Exercice 2-21 Quarton - Régularisations, chiffrier et états financiers Nous sommes le 31 mai 2015 et devons inscrire les régularisations du mois de mai. Exportez la balance de vérification de l’entreprise Quarton à partir de votre logiciel comptable dans le chiffrier « Quarton.xlsx ». Complétez le chiffrier, enregistrez les écritures de régularisation au journal général puis dressez les états financiers (état des résultats et bilan) sur une feuille Excel. QuarTonBalance de vérification au 31 mai 2015

No CompteDT CT

1010 Banque 26 362,521020 Comptes clients 45 958,631022 Provision créances douteuses 958,741026 TPS/TVQ à recevoir 2 356,411035 Fournitures de bureau 845,451045 Fournitures de livraison 652,681056 Assurances payées d'avance 3 652,161075 CSST payée d'avance 2 425,631210 Améliorations locatives 25 200,001215 Amort. cumulé amél. loc. 10 920,001230 Matériel roulant 30 000,001235 Amort. cumulé mat. Roulant 11 700,002020 Comptes fournisseurs 26 541,582025 TPS/TVQ à payer 6 524,852040 DAS à payer 1 847,962050 Charges à payer2150 Emprunt long terme 42 536,253100 Capital Leboeuf 8 730,094010 Revenus de livraison 69 852,535005 Frais de salaires 26 452,485010 Cotisations salariales 1 235,145025 Frais dintérêts sur la dette 652,255030 Frais de loyer 3 400,005035 Frais de services publics 1 985,465040 Frais d'assurances 1 826,085045 Frais de fournitures 3 514,485050 Amortissements amél. loc. 840,005053 Amortissements mat. roul. 1 800,005055 Créances douteuses 452,63

179 612,00 179 612,00

Balance de vérification

1- Au 31 mai, il ne reste que 156,53 $ en fournitures de bureau et 204,55 $ en fournitures de

livraison. 2- Les assurances ont été renouvelées au 03-01-15 au coût de 5 478,24 $ pour douze mois. 3- L'entreprise a payé au complet sa cotisation à la CSST (Frais payés d’avance) pour l'année sur

les salaires estimés. En mai, la cotisation réelle sur les salaires du mois s’est élevée à 306,28 $. 4- Les améliorations locatives de 25 200 $, effectuées en janvier 2011, sont amorties

linéairement sur 10 ans. Les frais mensuels d’amortissement sont de 210,00 $. 5- Le matériel roulant a été acheté en mars 2013 et est amorti linéairement sur 5 ans en prenant

en compte une valeur résiduelle de 3 000 $. L’amortissement mensuel est de 450,00 $. 6- Le versement du mois de mai sur l’emprunt à long terme contenait une charge d’intérêts de

189,76 $. Le montant total du versement a été déduit du compte « Emprunt long terme ». 7- L’entreprise n’a pas payé son loyer mensuel de 850 $ en mai à cause d’un litige entre

l’entreprise et son locateur. Comme ce montant est exigible, enregistrez les frais de loyer tout en constatant une dette.

461-185 Exercices


Quarton ltée - Journal général Page 85

Date Fo DT CT

31-05-0X Frais de fournitures 1 137,05

Fournitures de bureau 688,92

Fournitures de livraison 448,13

Régul. fournitures bureau et livraison

31-05-0X Frais d'assurances 456,52

Assurances payées d'avance 456,52

Régularisation assurances

31-05-0X Cotisations salariales 306,28

CSST payée d'avance 306,28

Régularisation CSST payée d'avance

31-05-0X Amortissement amél. loc. 210,00

Amort. cumulé amél. loc. 210,00

Amortissement

31-05-0X Amortissement matériel roulant 450,00

Amort. cumulé mat. roul. 450,00

Amortissement

31-05-0X Frais d'intérêts sur la dette 189,76

Emprunt à long terme 189,76

Régularisation intérêts sur la dette

31-05-0X 850,00

Charges à payer 850,00

Régularisation loyer

Frais de loyer

Description


Exercice 2-22 Brazion – Écritures et états financiers Enregistrez les écritures de régularisation de l’exercice Brazion de la page 25 directement au fichier « Brazion ».

Imprimez les écritures de régularisation, un état des résultats et un bilan pour la 1re période de l’exercice. Note, vous pouvez consulter les états directement sur écran au lieu de les imprimer.

Exercice 2-23 Quarton – Écritures et états financiers Enregistrez les écritures de régularisation de l’exercice Quarton de la page 27 directement au fichier « Quarton ».

Imprimez les écritures de régularisation, un état des résultats et un bilan pour la 5e période de l’exercice. Note, vous pouvez consulter les états financiers directement à l’écran au lieu de les

imprimer.

461-185 Exercices


Exercice 3-24 Calcul du montant de la provision pour créances douteuses

L’entreprise Rafferty ltée établit la provision pour mauvaises créances en fonction d’un taux de 8 % du solde des comptes clients à une date donnée. Le compte « 1345 Provision pour mauvaises créances » a un solde au crédit de 1 236 $ au 30 juin. Le compte « 1340 Comptes clients » a un solde de 44 550 $ à cette même date. 1- Quel doit être le montant de la provision pour mauvaises créances au 30 juin ?

2- Quelle est l’écriture à passer aux livres de l’entreprise au 30 juin afin de régulariser la provision pour mauvaises créances ? N’oubliez pas vos comptes en T…


Date Fo DT CT

30-06-X8 2 324,002 324,00

Enregistrement des mauvaises créances

Description

Mauvaises créances

=3 560 - 1 236

Provision pour mauvaises créances

Exercice 3-25 Calcul portant sur les créances douteuses Voici certains chiffres concernant le 1er mois d’exploitation de l’exercice financier en date du 31 octobre X0 avant les régularisations : Ventes au comptant 58 520,00 $ CT

Ventes à crédit 156 362,00 $ CT

Comptes clients 23 541,00 $ DT

Provision pour créances douteuses 2 125,00 $ CT 1- L’entreprise estime que 12 % des comptes clients ne seront jamais recouvrés, quel sera le

montant à enregistrer en dépenses concernant les mauvaises créances ainsi que l’écriture comptable?


Date Fo DT CT

31-10-X0 699,92699,92

Description

Mauvaises créances

23 541 * 12% - 2 125

Provision pour mauvaises créancesEnregistrement des mauvaises créances

2- Quel sera le solde du compte Provision pour mauvaises créances une fois l’écriture enregistrée ?


Exercice 3-26 Calcul portant sur les créances douteuses

À la fin du 6e mois de l’exercice financier au 30 juin 200X, le service du recouvrement a rédigé le rapport chronologique suivant des comptes clients avec le taux probable de non-recouvrement des sommes dues. Le compte « 1526 Provision pour mauvaises créances » a un solde créditeur de 1 625,41 $ à cette date. 1- D’après le rapport chronologique suivant, veuillez enregistrer l’écriture concernant les

mauvaises créances.

Solde

moins de 30

jours

De 31 à 60

jours

De 61 à 90

jours Plus de 90 jours

Métal XT 34 160,14 25 636,45 8 523,69

Balboa Steel 14 523,52 14 523,52

Ditrex 7 597,81 2 356,25 5 241,56

Strabor 5 632,45 5 632,45

61 913,92 27 992,70 23 047,21 5 241,56 5 632,45

% perte 1% 4% 8% 20%

2 747,63 279,93 921,89 419,32 1 126,49


Date Fo DT CT

31-10-X0 1 122,221 122,22

Description

Mauvaises créances

=2 747,63 - 1 625,41

Provision pour mauvaises créancesEnregistrement des mauvaises créances

2- Quelle aurait été l’écriture en supposant que le solde du compte « 1526 Provision pour

mauvaises créances » ait eu un solde créditeur de 3 568,96 $?


Date Fo DT CT

31-10-X0 821,33821,33

Remarquez que la provision est au DÉBIT

Mauvaises créancesEnregistrement des mauvaises créances

Description


461-185 Exercices


Exercice 3-27 Radiation d’une créance - passation directe

Le 24-10-0X, l’entreprise Sylvert ltée a reçu une lettre du syndic de faillite l’avisant que son client DéZès Péré ltée est mis en faillite et qu’il y a peu de chance qu’elle paie ce qu’elle doit à Sylvert. Le solde du compte de Dézès Péré est de 1 540,39 $ incluant la TPS de 66,99 $ et la TVQ de 133,64 $. Veuillez radier ce compte des livres en supposant que l’entreprise n’utilise pas le compte Provision pour mauvaises créances, mais utilise plutôt la technique de la passation directe des mauvaises créances.


Date Fo DT CT

24-10-X0 1 339,4680,37

106,491 526,32

TPS à payer

Comptes clientsRadiation du compte de Dés Spéré

TVQ à payer

Description

Mauvaises créances

Exercice 3-28 Radiation d’une créance – utilisation d’une provision

Le 11-02-0X, Raoul Frappedur avise l’entreprise Desmarais ltée qu’il sera incapable de payer son compte. L’entreprise utilise une provision pour mauvaises créances. Desmarais décide de radier le compte de ses livres. Veuillez radier le compte de Raoul Frappedur qui se compose uniquement d’une facture de 3 800,56 $ incluant la TPS de 165,28 $ et la TVQ de 329,73 $.


Date Fo DT CT

11-02-0X 3 304,83198,29262,73

3 765,85

TPS à payer

Comptes clientsRadiation du compte de Raoul Frappedur

TVQ à payer

Description



Exercice 3-29 Radiation d’une créance – utilisation d’une provision

Le 22-09-0X, l’entreprise Desfossé ltée vous fait parvenir le chèque no 3322 de 2 000 $ en paiement final de votre facture F4355 au montant de 6 523,30 incluant la TPS et la TVQ. Desfossé ferme ses portes définitivement et c’est tout ce que vous pourrez obtenir selon le syndic de faillite de Desfossé ltée lors d’un entretien avec vous le 26-09-0X.

Veuillez passer deux écritures : une pour l’encaissement du chèque et une pour la radiation du compte. L’entreprise provisionne ses créances douteuses. Attention de tenir compte des taxes sur le solde impayé. Ce compte n’a jamais été radié. Journal général Page 365

Date FoDT CT

22-09-0X 2 000,002 000,00

26-09-0X 3 969,50238,17315,58

4 523,25

Description

BanqueComptes clients

C3322 - F4355 de Desfossé

Provision pour mauvaises créancesTPS à payerTVQ à payer

Comptes clientsRadiation du compte de Desfossé

Exercice 3-30 Correction - Utilisation d’une provision

Le nouveau commis comptable en formation chez Oblivizion ltée a enregistré la radiation d’un compte client au montant de 6 521,21 $ incluant 283,59 $ de TPS et 565,77 $ de TVQ comme ceci :

11-08-0X Mauvaises créances 6 521,21

Comptes clients 6 521,21

Radiation du compte de Balzak L’entreprise utilise une provision pour créances douteuses. Veuillez passer l’écriture de correction appropriée afin de corriger cette transaction.


Date Fo DT CT

11-08-0X 5 722,86

343,37454,97

6 521,20TVQ à payer

Description


TPS à payer

Mauvaises créances

Correction Radiation du compte de Balzak

EXPLIQUER CORRECTION

461-185 Exercices


Exercice 3-31 Encaissement d’une créance radiée

Le 23-05-0X, vous recevez le chèque no 2256 de 3 225,00 $ pour le paiement d’une créance radiée antérieurement dont voici l’écriture : 12-01-0X Provision pour mauvaises créances 2 804,96

TPS à payer 140,25

TVQ à payer 279,79

Comptes clients 3 225,00

Radiation du compte de Birmut F2652 Veuillez enregistrer les écritures concernant ce paiement d’une créance radiée.


Date Fo DT CT

23-05-0X 3 255,00TPS à payer 171,39TVQ à payer 227,09Provision pour mauvaises créances 2 856,52

23-05-0X 3 255,003 255,00

Encaissement F2652 C2256 de Birmut

Banque (ou encaisse)

Annulation de l'écriture de radiation de Birmut

Comptes clients

Description

Comptes clients

Exercice 3-32 Classement chronologique - régularisation mauvaises créances

Nous sommes au 30-juin-XX, fin de l’exercice financier de l’entreprise Sacycle ltée. On vous remet une liste des clients qui ont un solde à payer à cette date. Veuillez réaliser un tableau qui vous servira à classer chronologiquement les comptes de ces clients.

1- Réalisez ce tableau sur Excel en utilisant le fichier Sacycle.xlsx, la liste des clients s’y trouve. Voici l’en-tête du tableau à réaliser :

Rapport chronologique des clients 20XX-06-30

Client solde 0 - 30 jours 31 - 60 jours 61 - 90 jours 90 jours et +

… … … … … …

… … … … … …

Total XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX

% de perte 0,50% 3% 12% 30%

Prov. Mauv. créances XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX


2- Le compte « Provision pour mauvaises créances » a un solde créditeur de 2 562,54 $ avant régularisations au 30 juin XX. Veuillez passer l’écriture de régularisation.


Date Fo DT CT

30-06-09 7 400,757 400,75

Description

Mauvaises créancesProvision pour mauvaises créances

Régularisation des mauvaises créances de 2009

= 9 963,29 - 2 562,54

3- Supposez que nous sommes le 28 juillet XX. Le client Vitriol a fermé ses portes définitivement, radiez son compte en passant une écriture. N’oubliez pas de déduire les taxes sur ce compte.


Date Fo DT CT

28-07-09 925,14TPS à payer 55,51TVQ à payer 73,55

1 054,20

Description


Comptes clientsRadiation du compte de Vitriol

Exercice 3-33 Écritures diverses

Voici certaines transactions relatives aux comptes clients de l’entreprise Valois ltée pour l’exercice terminé le 31-12-XX. 1- Le 13-02-XX. Radiation du compte de Marcus ltée au montant de 1 542,45 $.

2- Le 16-04-XX. Recouvrement d’un montant de 625,46 $ provenant d’une créance radiée de l’entreprise Fréchette ltée.

3- Le 14-06-XX. Crémont ltée nous verse 1 000 $ sur sa créance de 3 789,87 $. Radiez le reste.

4- Le 28-11-XX. Radiation de plusieurs comptes pour une somme de 6 548,56 $.

5- Le 31-12-XX. L’entreprise estime que la provision pour mauvaises créances devrait représenter 5,5 % de la valeur des comptes clients en fin d’exercice, le solde de ce dernier compte est 95 733,10 $. Au 1er janvier XX, le compte « Provision pour mauvaises créances » est créditeur de 4 652,25 $. Vous voulez régulariser le compte au 31 décembre, effectuez les … des transactions précédentes dans un compte en T afin d’obtenir le … réel du compte avant de le régulariser…

Enregistrez les écritures précédentes. Attention aux taxes.

461-185 Exercices





Exercice 4-34 Régularisation inventaire périodique

L’entreprise Dalavoie ltée utilise un système d’inventaire périodique. À la fin de la première période de l’exercice financier (qui se termine le 28 février de chaque année) au 31-03-X9, l’entreprise estime que son stock de marchandises est de 1 765 000 $ à cette date. Voici un extrait de la balance de vérification à cette date :

NoCompte DT CT

1325 Stocks de marchandises 1 585 200

4125 Ventes de marchandises 958 256

5005 Stock de marchandises au début 0

5010 Achats de marchandises 545 700

5025 Stock de marchandises à la fin 0 1- Quelles seront les écritures de régularisation à enregistrer au 31-03-X9?


Date Fo DT CT

31-03-X9 1 585 2001 585 200

31-03-X9 1 765 0001 765 000

Enregistrement du stock de la fin

Stock de marchandises

Stock de marchandises à la fin

Enregistrement du stock d'ouverture

Description

Stock de marchandises au début


2- Veuillez réinscrire les montants que devrait afficher la balance de vérification suite à vos

écritures.

NoCompte DT CT

1325 Stocks de marchandises 1 765 000


5005 Stock de marchandises au début 1 585 200


5025 Stock de marchandises à la fin 1 765 000 3- En supposant que le stock au 30 avril (fin de la deuxième période) est de 1 520 000 $, quelle

sera l’écriture de régularisation?


Date Fo DT CT

30-04-X9 245 000245 000

=1 765 000 - 1 520 000



Description


461-185 Exercices



L’entreprise Duval et Associés est à la fin de sa 6e période comptable le 30-06-X9. L’estimation du stock de marchandises, à la fin de cette période, est de 452 500 $. À la balance de vérification, le compte d’actifs « Stock de marchandises » est de 428 000 $. Répondez aux questions suivantes : 1- La valeur du compte « Stock de marchandises » de 428 000 $ représente :

o La valeur du stock au début de l’exercice au 01-01-X9. o La valeur du stock au début de la période au 01-06-X9.

2- Quelle devrait être l’écriture de régularisation?


Date Fo DT CT

30-06-X9 24 50024 500

=1 765 000 - 1 520 000

Régularisation du stock de la fin


Description



L’entreprise Ripper ltée vend un seul produit et fonctionne en inventaire périodique. Le stock au début de janvier se compose de 1 000 articles à un coût unitaire de 22,50 $. Voici un résumé des achats du mois de janvier X8, première période de l’exercice :

Date Quantité C oût unitaire

05-01-X 8 5000 22,75 $12-01-X 8 4000 23,00 $22-01-X 8 4500 22,85 $30-01-X 8 5200 23,10 $

L’entreprise utilise la méthode du premier entré premier sorti (PEPS) et il reste 1 200 unités en stock au 31-01-X8. Le prix de vente d’un article est de 38,50 $. 1- Combien d’articles l’entreprise a-t-elle vendus (supposez qu’il n’y a eu aucun vol, bris, etc. de

marchandises) et pour quel montant (total des ventes) en janvier X8 ?

2- Quelle est la valeur du stock à la fin ? Les premiers sont sortis, il reste donc les derniers…


3- Enregistrez les écritures de régularisation au 31-01-X8, les comptes stock au début et stock à la fin sont à zéro (c’est la première régularisation de l’exercice).


Date Fo DT CT

31-01-X8 22 50022 500

31-01-X8 27 72027 720

Enregistrement du stock d'ouverture

Description

Stock de marchandises au début


=1 200 * 23,10 $




4- Veuillez inscrire les montants des comptes suivants que devrait afficher la balance de

vérification en date du 31-01-X8 en tenant compte des régularisations précédentes.

No Compte DT CT

1325 Stocks de marchandises 27 720


5005 Stock de marchandises au début 22 500


5025 Stock de marchandises à la fin 27 720 5- Veuillez préparer l’état du coût des marchandises vendues pour la première période.

R ipper ltéeÉ tat du c oût des marc handis es venduesdu 01-01-X 8 au 31-01-X 8

S tock de marchandises au début 22 500

Achats 428 695

C oût des marchandis es dis ponibles à la vente 451 195

S tock de marchandises à la fin 27 720

C oût des marc handis es vendues 423 475

461-185 Exercices


Exercice 4-37 Régularisation inventaire permanent

Voici la liste des articles dénombrés à la suite de la prise d’inventaire de l’entreprise Bikan ltée ainsi que les fiches de stock (GLA des stocks) associées à ces articles en date du 31-12-X9.

Article Quantité Coût unitaire Total

TGS-87 560 12,52 7 011,20

KLP-09 1 253 16,45 20 611,85

VCF-07 369 25,12 9 269,28

RDX-45 485 36,21 17 561,85

2 667 54 454,18

Liste des articles en inventaire

TGS-87

Qté Coût Total Qté Coût Total Qté Coût Total

552 12,52 6 911,04

KLP-09


1 255 16,45 20 644,75

VCF-07


369 25,12 9 269,28

RDX-45


495 36,21 17 923,95

Grand livre auxiliaire des stocks

Entrées Sorties Solde




1- Quel devrait être le solde du compte « Stock de marchandises » au GLG avant les

régularisations?


2- En utilisant le compte « Écart d’inventaire », enregistrez l’écriture de régularisation en date du 31-12-X9.


Date Fo DT CT

31-13-X9 429,36429,36

Description

Écart d'inventaireStock de marchandises

=54 454,18 - 54 024,18

Régularisation des stocks de fin

3- Mettez à jour les fiches d’inventaire précédentes. Exercice 4-38 Régularisation inventaire permanent

Voici une fiche d’inventaire qui ne correspond pas à la réalité suite à la prise d’inventaire. Physiquement, il a été dénombré 485 unités de l’article RFM-21. Corrigez la fiche d’inventaire et passez une écriture de régularisation en date du 31 mars 20X9 en utilisant le compte « Écart d’inventaire ». Prenez note que la fiche est en PEPS… RFM-21

Évaluation selon la méthode PEPS


8 44,50 356,00

125 45,25 5 656,25

362 46,12 16 695,44



Date Fo DT CT

31-13-X9 446,50446,50Stock de marchandises

=8 * 44,50 + 2 * 45,25

Régularisation des stocks de fin

Description

Écart d'inventaire

461-185 Exercices


Exercice 4-39 Régularisation et erreur en inventaire périodique

L’entreprise Latruche ltée vend divers articles et utilise la méthode de l’inventaire périodique. Nous sommes à la fin de la 2e période comptable de l’exercice au 28-02-X9. Avant d’enregistrer l’écriture de régularisation du stock de fin, on s’est aperçu que l’écriture de la première période est erronée. En effet, le stock au début de l’exercice (début de la première période) était de 765 987 $ et celui de la fin de la première période de 743 567 $. Les écritures passées à la fin de la première période sont : Journal général Page 38

Date Fo DT CT

31-01-X9 743 567,00743 567,00

Régul. Stock d'ouverture

31-01-X9 765 987,00765 987,00

Régul. Stock de fin

Stock de marchandisesStock de marchandises à la fin

Description

Stock de marchandises au débutStock de marchandises

1- À la fin de janvier, après les reports de ces écritures, quel est le solde du compte d’actifs « Stock

de marchandises » ? Tracez des comptes en T, ne pas oublier d’y inscrire les soldes au début.

2- Ce solde est-il compatible avec le solde du compte « Stock de marchandises à la fin » au 31-01-X9?

3- En supposant que les achats du mois de janvier aient été de 4 563 251 $, quel est l’effet de cette erreur sur le coût des marchandises vendues? Créez deux états du coût des marchandises vendues : un avec les données erronées et un autre avec les données correctement enregistrées. Refaites les comptes en T en y reportant les bonnes écritures.

du 01-01-X9 au 31-01-X9

Données réelles

Données

erronées

Stock de marchandises au début 765 987 743 567

Achats 4 563 251 4 563 251

Coût des marchandises disponibles à la vente 5 329 238 5 306 818

Stock de marchandises à la fin -743 567 -765 987

Coût des marchandises vendues 4 585 671 4 540 831


Exercice 4-40 Effets d’une erreur d’évaluation du stock de fin

L’entreprise Tropaf ltée possède un stock de marchandises d’une valeur de 250 000 $ au début de l’exercice X9. L’évaluation du stock en fin d’exercice est de 234 000 $. Voici certains autres chiffres provenant de l’exercice X9 :

Revenus 695 000 $

Achats de marchandises 432 000

Dépenses d'exploitation 125 000

Actifs (autres que les stocks) 687 000

Passifs 425 000

Capitaux 374 000 En supposant que l’entreprise ait sous-évalué son stock de fin de 22 000 $ (la valeur réelle est de 256 000 $), quels sont les effets de cette erreur pour l’exercice X9? Vous pouvez déduire ces effets ou bien construire des états financiers côte à côte et relever les écarts. Exercice 5-41 Acquisition d’immobilisations

L'entreprise Soudures Laflamme fait l’acquisition d’un terrain dans le but de construire son nouvel atelier. Le terrain appartient à l’entreprise Scierie Plamondon. La vieille scierie existante sur le terrain sera démolie, car elle est trop vétuste. L’acquisition du terrain s’est fait le 14-05-0X, voici le détail des coûts afin de rendre le terrain utilisable par l’entreprise :

Montant TPS TVQ Total14-05-0X Terrain 121 550,00 6 077,50 12 124,61 139 752,1114-05-0X Taxes scol. et mun. pour le reste de l'année 1 852,36 1 852,3615-05-0X Honoraires du notaire 856,25 42,81 85,41 984,4720-05-0X Droits de mutation (taxe de bienvenue) 1 654,58 1 654,5822-05-0X Boomex Démolition - démolition du vieux bâtiment 4 625,00 231,25 461,34 5 317,5926-05-0X Excavation Pierre pour nivelage du terrain 2 365,54 118,28 235,96 2 719,78

132 903,73 6 469,84 12 907,32 152 280,89 Veuillez enregistrer une écriture globale en date du 26-05-0X pour l’acquisition du terrain, toutes les transactions ont été payées au comptant. L’entreprise utilise des comptes « payés d’avance » à l’actif pour les charges payées d’avance. Attention, les taxes scolaires et municipales sont considérées comme des dépenses d’exploitation et ne font donc pas partie du coût du terrain.


Date Fo DT CT

26-05-0X 131 051,371 852,367 763,81

TVQ à recevoir 10 287,05150 954,59Banque

Acquisition d'un terrain

Taxes scol. et mun. Payées d'avanceTPS à recevoir

Description

Terrain

461-185 Exercices


Exercice 5-42 Acquisition d’immobilisations

Demontex ltée a acheté une machine au coût de 250 520 $. Les frais de transport se sont élevés à 2 350 $, et l’installation de la machine à 6 525 $. Les taxes totales sont de 12 969,75 $ pour la TPS et 25 874,65 $ pour la TVQ. Veuillez enregistrer une écriture globale en date du 08-10-0X pour cette acquisition, toutes les transactions ont été payées au comptant.


Date Fo DT CT

08-10-0X 259 395,0015 563,70

TVQ à recevoir 20 621,90295 580,60

Description

Machine

Banque

Acquisition d'une machine

TPS à recevoir


Le 19-05-0X, Lascol fait l’acquisition d’un entrepôt et d’un terrain au coût total de 150 000 $ plus 7 500 $ de TPS et 14 962,50 $ de TVQ. Un évaluateur indépendant estime cependant que le terrain a une valeur marchande de 60 000 $ et l’entrepôt de 100 000 $. 1- Déterminez le coût d’acquisition pour le terrain et la bâtisse.

2- Enregistrez l’écriture.


Date Fo DT CT

03 09 0X 56 250,0093 750,00

TPS à recevoir 9 000,0011 925,00

170 925,00

Description

Terrain

TVQ à recevoir

Bâtisse

BanqueAcquisition d'un terrain et d'une bâtisse



Le 1er avril 0X, UIbis ltée a acquis de Fréchette ltée une machine et des stocks (marchandises) au montant de 100 000 $ plus TPS de 5 000 $ et TVQ de 9 975 $. Ulbis a dû payer les frais suivants en lien avec ces acquisitions :

Machine Stocks TPS TVQ Total

Frais de démontage 2 300,00 115,00 229,43 2 644,43

Transport 4 500,00 500,00 250,00 498,75 5 748,75

Construction d'une base 6 000,00 300,00 598,50 6 898,50

Frais de montage 4 700,00 235,00 468,83 5 403,83

17 500,00 500,00 900,00 1 795,51 20 695,51 D’après des données recueillies auprès de plusieurs sources, la machine aurait une juste valeur marchande de 68 000 $ et les stocks de 41 000 $. 1- Déterminez le coût d’acquisition pour la machine et les stocks. Comme les autres frais sont

détaillés pour chaque bien, répartissez en premier le montant de 100 000 entre la machine et les stocks en fonction de la JVM, rajoutez ensuite les frais afférents aux biens acquis. Arrondir les pourcentages à deux décimales ou quatre chiffres après la virgule (0,25648 = 0,2565 = 25,65 %).

2- Enregistrez l‘écriture en date du 24-04-0X, toutes ces sommes ont été payées comptant.


Date Fo DT CT

24-04-0X 79 890,0038 110,00

TPS à recevoir 7 080,009 381,00

134 461,00

Description

Machine

TVQ à recevoir

Stocks

BanqueAcquisition d'une machine et de stocks

461-185 Exercices



Le 3 septembre, Mémofax ltée fait l’acquisition, de l’entreprise Trifany ltée, d’un bâtiment et du terrain sur lequel il est construit, au montant de 255 500 $ (TPS 12 775 $ et TVQ 25 486,13 $). Mémofax paiera le terrain à Trifany par versements mensuels de 11 323,92 $ pendant deux ans commençant le 3 octobre. Les taxes (TPS et TVQ) sont toutefois payées comptant lors de l’acquisition. Le droit de mutation est de 2 555 $ et les frais de notaire 1 200 $ (TPS 60 $ et TVQ 119,70 $), ces frais sont payés comptant. L’évaluation municipale du terrain est de 70 000 $ et celle de la bâtisse de 130 000 $. 1- Déterminez le coût d’acquisition pour le terrain et la bâtisse. 2- Enregistrez l’écriture, l’entreprise a créé un compte « 2552 Dette à Trifany ».


Date Fo DT CT

03-09-0X 90 739,25168 515,75

TPS à recevoir 15 402,0020 407,65

259 255,0035 809,65

Dette à Trifany

Acquisition d'un terrain et d'une bâtisse

Description

Terrain

TVQ à recevoir

Bâtisse

Banque



Le 1er janvier 0X, l’entreprise Dinamix a fait l’acquisition d’une machine servant à l’emballage de ses produits (compte de GLG 1788 Machinerie) au coût total de 45 000 $. La durée de vie utile de cette machine est de 8 ans et sa valeur de revente, à ce terme, est estimée à 5 000 $. 1- Quel sera l’amortissement annuel avec la méthode linéaire? Détaillez votre calcul. 2- Quelle sera l’écriture d’amortissement à la fin du mois de janvier, l’entreprise faisant des états

financiers mensuels?


Date Fo DT CT

31-01-0X 416,67416,67

Amortissement de l'enveloppeuse

Description

Amortissement machinerieAmortissement cumulé machinerie

3- Quel serait l’amortissement du 1ier exercice si l’amortissement était plutôt dégressif à 20 %?


Le 04-01-0X, l’entreprise Barda a acquis un camion au coût de 29 585 $. L’entreprise amortit son matériel roulant de façon dégressive au taux de 30 %, l’entreprise a comme politique de tenir compte de l’amortissement pour le mois d’acquisition si elle a utilisé l’immobilisation plus de 15 jours dans ce mois. 1- Quel est l’amortissement du premier exercice s’il se termine au 31-12-0X?

2- Quel serait l’amortissement de l’exercice si l’entreprise avait acquis l’immobilisation le 27-07-0X au lieu du 04-01-0X? Détaillez votre calcul. Attention au nombre de mois

d’amortissement pour l’exercice en cours… 3- Quel sera l’amortissement de la prochaine année en considérant la date d’acquisition du

04-01-X0 et selon la date du 27-07-0X ? Détaillez votre calcul.

461-185 Exercices



L’entreprise Démontik ltée a fait l’acquisition d’un conteneur à déchets (1852 Équipements sanitaires) au coût de 22 500 $ le 08-10-X5. Cet équipement est amorti linéairement sur 10 ans avec une valeur de récupération de 2 500 $. La fin de l’exercice est le 31-12-X5. 1- Déterminez l’amortissement annuel puis créez un tableau d’amortissement. L’exercice X5 aura

trois mois...

Année de Valeur Amortisement Amortissement Valeur Nombre

l'exercice au début de l'exercice cumulé à la fin de mois

X5 22 500 500 500 22 000 3X6 22 000 2 000 2 500 20 000 12X7 20 000 2 000 4 500 18 000X8 18 000 2 000 6 500 16 000X9 16 000 2 000 8 500 14 000

X10 14 000 2 000 10 500 12 000X11 12 000 2 000 12 500 10 000X12 10 000 2 000 14 500 8 000X13 8 000 2 000 16 500 6 000X14 6 000 2 000 18 500 4 000X15 4 000 1 500 20 000 2 500

2- Veuillez enregistrer la dépense d’amortissement concernant cette immobilisation aux livres de l’entreprise pour l’exercice financier terminé le 31-12-X8.


Date Fo DT CT

31-12-X8 2 000,002 000,00

Amortissement du conteneur à déchets

Description

Amortissement équipements sanitairesAmort. cumulé équipements sanitaires

3- Quel sera le solde du compte d’amortissement cumulé concernant cet équipement à la suite du

report de cette dernière écriture?



Une immobilisation de 289 800 $, acquise le 02-04-X1, est amortie de façon dégressive au taux de 10 % annuellement. La fin d’exercice est le 31-12-0X, arrondissez tous les calculs à zéro décimale. 1- Complétez le tableau d’amortissement suivant pour cinq exercices :

Année de Valeur Amortisement Amortissement Valeur Nombre

l'exercice au début de l'exercice cumulé à la fin de mois

X1 289 800 21 735 21 735 268 065 9X2 268 065 26 807 48 542 241 258 12X3 241 258 24 126 72 668 217 132 12X4 217 132 21 713 94 381 195 419 12X5 195 419 19 542 113 923 175 877 12

2- Quelle sera la dépense totale d’amortissement à enregistrer aux livres pour l’année d’acquisition ?

3- En supposant que l’entreprise prépare des états financiers mensuellement, quelle sera la dépense

d’amortissement à enregistrer aux livres pour le mois de novembre X4 ?

4- Suite à cette dernière régularisation, quel sera le solde du compte Amortissement cumulé

concernant cette immobilisation ?


Au début de l’exercice financier 20X7, une immobilisation ayant été acquise au coût de 29 800 $ il y a quelques années, a un amortissement cumulé de 11 499 $. Le taux d’amortissement dégressif est de 15 %. 1- Quelle sera la dépense d’amortissement total pour l’exercice X7 ? 2- Quelle sera la dépense d’amortissement à enregistrer mensuellement pour l’exercice X7 ? 3- Quel sera le total de l’amortissement cumulé à la fin de l’exercice X7 ?

461-185 Exercices



Le 20-03-X8, l’entreprise Lafayette ltée a fait l’acquisition d’un équipement au coût de 125 000 $. En supposant que l’équipement a une durée de vie utile de 10 ans avec une valeur de revente de 23 000 $, préparez un tableau d’amortissement linéaire sur Excel. L’exercice financier de l’entreprise se termine le 30 juin de chaque année. L’entreprise a comme politique de tenir compte de l’amortissement pour le mois d’acquisition si elle a utilisé l’immobilisation plus de quinze jours dans ce mois. Exercice 5-52 Amortissement

En utilisant les mêmes données que l’exercice précédent, supposez que l’entreprise utilise la méthode d’amortissement dégressive avec un taux de 20 %. Préparez un tableau d’amortissement sur Excel. Exercice 5-53 Acquisition d’immobilisations

Le 10-05-0X, Piscines Mauro achète de Piscines Soleil un entrepôt (bâtiment) avec le terrain, un tracteur (Équipement motorisé) ainsi qu’un camion à six roues (Matériel roulant). Le prix payé pour l’ensemble de ces achats est de 200 000 $ avant les taxes. Voici une estimation des justes valeurs marchandes des immobilisations :

Terrain Entrepôt Tracteur Camion

90 000 $ 85 000 $ 20 000 $ 15 000 $

Enregistrez l’écriture de cette transaction dans les livres de piscines Mauro en sachant que la TPS est de 10 000 $ et la TVQ de 19 950 $.


Date Fo DT CT

10-05-0X 85 720,0080 960,0019 040,0014 280,0012 000,0015 900,00

227 900,00

Équipements motorisés

Soleil

TVQ à recevoirTPS à recevoir

BanqueAcquisition d'immobilisation de Piscines

Bâtisse

Description

Terrain

Stock de piscines


Exercice 5-54 Amortissements

Voici les données concernant l’amortissement des immobilisations acquises de l’entreprise Piscines Moro (voir exercice précédent) : - L’entrepôt à une durée de vie utile de 40 ans et une valeur de revente nulle à ce terme,

l’amortissement est linéaire. - Le tracteur sera amorti de façon dégressive au taux de 15 %. - Le camion sera amorti de façon dégressive au taux de 30 %.

Quelle sera la dépense d’amortissement à enregistrer aux livres concernant ces immobilisations en supposant que la fin de l’exercice financier est le 31 décembre ? L’entreprise a comme politique de tenir compte de l’amortissement pour le mois d’acquisition si elle a utilisé l’immobilisation plus de 15 jours dans ce mois. Exercice 5-55 Amortissements

L’entreprise Dufourneau a comme politique de toujours calculer l’amortissement lors des acquisitions et dispositions en prenant 50 % de l’amortissement annuel de l’exercice, peu importe la date d’acquisition ou de disposition. Voici le détail des acquisitions et des dispositions de l’exercice X9 :

Im m o b ilis a t io n C o m p t e d 'a c t i f T r a n s a c t io n Da t e C o û t

T a u x

a m o r t .

d é g r e s s i f

A m o r t .

c u m u lé

Re m o r q u e Mat é r ie l r o u lan t A c q u isit io n 16-05-X9 12 356,25 20%

Mac h in e à e n v e lo p p e rMac h in e r ie A c q u isit io n 21-10-X9 96 541,45 10%

Or d in at e u r s Mat é r ie l in f o . Disp o sit io n 15-07-X9 15 256,87 30% 9 856,56

Immobilis ation C ompte d'ac tif T rans ac tion Date C oût

A mort.

linéaire

Valeur

rés iduelle

E ntrepôt B âtiment Acquis ition 02-04-X 9 100 000,00 20 ans 20 000,00 Veuillez enregistrer l’amortissement au 31-12-X9 concernant les immobilisations précédentes. Journal général Page 46


461-185 Exercices


Exercice 5-56 Vente d’immobilisations

Le 03-01-0X, l’entreprise Frippe et Pont Associés vend ses quatre ordinateurs, le serveur et les imprimantes pour une somme de 2 500 $ avant les taxes. La valeur de ces équipements est de 12 500 $ avec un amortissement cumulé de 11 200 $. Il n’y a pas d’amortissement à calculer, car la disposition a lieu au début du mois. Enregistrez l’écriture de cette disposition. Déterminez la

valeur comptable des ordinateurs afin de calculer le gain ou la perte...


Date Fo DT CT

10-01-0X 2 848,75

11 200,00

12 500,00

150,00

198,75

1 200,00

Ventes des équipements informatiques

TPS à payer

TVQ à payer

Gain sur cession d'immobilisation

Amort. cumulé équipements informatiques

Équipements informatiques

Description

Banque


Le 29-05-X8, le salon de coiffure Mylène vend sa caisse enregistreuse (GLG 1236 Matériel) au montant de 340 $ plus taxes. Le coût d’acquisition de la caisse enregistreuse aux livres fut de 855 $ et l’amortissement cumulé au début de l’exercice est de 540 $. Aucun amortissement n’a été comptabilisé pour l’exercice qui se termine le 31-12-X8. 1- Veuillez enregistrer la charge d’amortissement pour X8 (amortissement linéaire sur 15 ans

avec valeur de revente de 180 $). 2- Veuillez enregistrer la vente de la caisse enregistreuse.


Date Fo DT CT

29-05-X 8 18,75

18,75

(855 - 180) / 15 / 12 * 5

29-05-X 8 B anque 379,06

Amort. C umulé matériel 558,75

855,00

16,80

22,26

43,75

Amort. cumulé matériel

Matériel

A mortis s ement de la c ais s e enregis treus e

Description

Amortissement matériel

T P S à payer

Ventes de la c ais s e enregis treus e

T VQ à payer

G ain sur cess ion d'immobilisation



Trouvez la valeur comptable puis calculez le gain ou la perte concernant les dispositions suivantes : Coût immobilisation 52 000 65 200 95 362 2 500 253 652

Amortissement cumulé 26 500 45 800 92 365 2 000 226 524

Prix de disposition 22 500 17 000 1 000 800 30 000

Valeur comptable 25 500 19 400 2 997 500 27 128

Gain ou (perte) -3 000 -2 400 -1 997 300 2 872


En faisant une vérification sommaire des livres comptables, Pablo constate que le compte d’actif « 1633 Équipements de marquage » et son compte d’amortissement cumulé ont toujours un solde au GLG. Pourtant, l’entreprise a vendu ces équipements, car elle a abandonné cette activité. Ces comptes indiquent 45 000 $ pour le compte d’équipements et 22 000 $ pour le compte d’amortissement cumulé. Pablo retrouve l’écriture originale de cette vente d’une immobilisation enregistrée le 23-11-X8 : 23-11-X8 Banque 32 193,00

TPS à payer 1 400,00

TVQ à payer 2 793,00

Revenus d'exploitation 28 000,00

Vente des équipements de marquage

F45852 - C4438 de Fredette ltée Veuillez enregistrer une écriture de correction en date du 23-11-X8 en utilisant soit la méthode de renversement suivi d’une réécriture, soit en utilisant une écriture de compensation.


Date Fo DT CT

23-11-X8 28 000,001 680,002 226,00

31 906,00

23-11-X8 31 906,0022 000,00

1 680,002 226,00

Gain sur cession d'immobilisation 5 000,0045 000,00

TPS à payer

Banque

Renversement de l'écriture de la vente d'équipement

de marquage

Revenus d'exploitation

TVQ à payer

Amort. cumulé équipements marquage

Équipements de marquage

TVQ à payer

TPS à payer

Description

Banque

461-185 Exercices


Exercice 5-60 Mise au rancart

Le 05-10-0X, une surtension dans la salle de conférence a fait griller du matériel de présentation. Les appareils étant irréparables. À cette date, l’entreprise s’en débarrasse. Le coût d’acquisition des appareils fut de 8 500 $ et l’amortissement cumulé est de 5 900 $. L’entreprise régularise ses comptes mensuellement, il n’y a donc pas d’amortissement à enregistrer pour ce matériel.

Enregistrer l’écriture pour la mise au rancart des appareils.


Date Fo DT CT

10-10-0X 5 900,00

2 600,00

8 500,00

Perte sur cession d'immobilisations

Matériel de présentation

Description

Amort. cumulé matériel de présentation

Mise au rancart d'appareils de présentation

Exercice 5-61 Mise au rancart

Le 8 mai 0X, Martin Michel, un employé de l’entreprise Detrinox ltée, a oublié son chariot élévateur manuel (équipement de manutention) derrière le camion de livraison de l’entreprise. Le conducteur, en reculant, n’a pas vu le chariot et est passé dessus, l’endommageant au-delà de toutes réparations possibles. Le coût d’acquisition de cet actif aux livres est de 485,95 $ et son amortissement cumulé, au début de l’exercice le 01-01-0X, de 145,80 $. L’amortissement annuel de cet actif est de 97,20 $. L’entreprise prépare ses états financiers une seule fois par exercice. Veuillez enregistrer cette disposition d’actif.

Détrinox ltée Page 223Journal général

Date Comptes/description FoDT CT

08-05-200X Amortissement équipement de manutention

Amort. Cumulé équipement de manutention

Amort. du chariot élévateur détruit

08-05-200X Amort. Cumulé équipement de manutention

Pertes sur cession d'immobilisations

Équipement de démolition

Mise au rancart chariot élev.


Exercice 5-62 Vente avec reprise

L’entreprise Défosset ltée vend de l’équipement industriel pour l’industrie du bois d’œuvre. Elle vend autant à des entreprises qu’à des individus. Le 23-09-X9, l’entreprise vend une scie à ruban de marque Velta, article no B44ETR, à Réal Dutil, un client occasionnel. Le prix de vente de la scie est de 855,95 $ avant les taxes. L’entreprise reprend la vieille scie à ruban de M. Dutil pour la somme de 100 $ avant taxes.

Veuillez préparer la facture pour M. Dutil. La vente est faite au comptant et M. Dutil paie avec le chèque no 675.

Veuillez passer l’écriture. Utilisez le compte « Achats de matériel usagé » afin de comptabiliser l’achat de la scie usagée et le compte « Vente de scie » pour comptabiliser les ventes de scies.



De : Adressé à :

Défosset ltée Nom

1050, rue des la Flame Adresse

St-Castin Québec F6h 8G5 Ville CP

450-695-8452 Tél. Fax.

TPS 125362541 TVQ 5236214523

Date Réf. Comm. Cond. FAB Point départ

Prix

Total Transport TVQ 9,975%

ComptantModes de paiement Chèque

Copie du client Carte crédit

TPS 5,00%Tot. Taxable À payer

Art. Description Montant

FACTURE52634

Quantité

No Facture :

461-185 Exercices


Exercice 5-63 Achat avec reprise

Le 27-octobre X9, l’entreprise Markon achète de l’entreprise Beaucluse un marteau pneumatique d’une valeur de 4 256,95 $ aux conditions 2/10, N/30. Beaucluse accepte de reprendre l’ancien marteau pour la somme de 300 $. Dans les livres de Markon, le marteau pneumatique usagé à une valeur de 1 200 $ et cet actif comporte un amortissement cumulé de 840 $ au 01-01-X9. L’amortissement linéaire est de 120 $ par année pour cet équipement et aucun amortissement n’a été comptabilisé depuis le 01-01-X9.

Beaucluse émet la facture no 2365 aux conditions 2/10, N/30, Markon émet la facture no 765. Enregistrez les deux écritures dans les livres de Markon. Les marteaux pneumatiques sont enregistrés dans le compte « Équipements de démolition ».

1- Enregistrez l’amortissement au 27-10-X9 et déterminez le solde du compte « Amort. cumulé équipements de démolition » après l’enregistrement de cette régularisation.


Date Fo DT CT

So ld e d u c o m p t e A m o rt . c u m u lé é q u ip e m e n t d e d é m o lit io n :

Description

2- Enregistrez les deux écritures dans les livres de Markon. La première pour la facture de

Beaucluse à crédit (Comptes fournisseurs). Pour la facture de Markon débitez le compte Comptes fournisseurs lors de l’enregistrement de la facture no 765 (on diminue de ce fait ce que l’on doit à Beaucluse).


Date Fo DT CT

27-10-X 9 341,85

Amort. cumulé équipement de démilition 940,00

G ains sur cess ion d'immobilisation 40,00

18,00

T VQ à payer 23,85

1 200,00

27-10-X9 4 256,95T P S à recevoir 255,42T VQ à recevoir 338,43

C omptes fournis seurs 4 850,80F 2365 2/10, N/30 en éc hange de F 765

F 765 éc hangé c ontre F 2365

Description

É quipements de démolition

T P S à payer

É quipements de démolition

C omptes fournisseurs


Exercice 5-64 Achat avec reprise

Le 03-05-20X9, l’entreprise Primeau ltée a fait l’acquisition d’une centrifugeuse au coût de 14 500 $ avant taxes de l’entreprise Quatz ltée. Cette dernière a accepté de reprendre l’ancienne centrifugeuse de Primeau pour une somme de 2 050 $. Primeau a 30 jours pour payer le solde de la facture à Quatz. Facture no 52432 de Primeau et facture no 8976 de Quatz. L'exercice financier se termine le 31 décembre 20X9 et l’entreprise régularise ses comptes une seule fois par exercice, voici la fiche d'amortissement de l'ancienne centrifugeuse.

Nom de l'acif Centrifugeuse FRT545Compte 1850 ÉquipementsDate d'acquisition 02-06-20X5Coût acquisition 9 580,00 $Amortissement Dégressif Taux 20%Valeur récupération 2 000,00 $

Année Début Amort. A. cumulé Fin

20X5 9 580,00 958,00 958,00 8 622,00

20X6 8 622,00 1 724,40 2 682,40 6 897,60

20X7 6 897,60 1 379,52 4 061,92 5 518,08

20X8 5 518,08 1 103,62 5 165,54 4 414,4620X9

1- Veuillez compléter la fiche d’amortissement de 20X9. N’inscrire sur la fiche que

l’amortissement jusqu’à la disposition de l’immobilisation.

2- Veuillez enregistrer l’écriture d’amortissement et celle de l’acquisition de la nouvelle centrifugeuse. Ne faites qu’une seule écriture pour l’échange. Comme il y a deux factures, il

y aura des taxes à recevoir et à payer…

461-185 Exercices


Primeau - Journal général Page 98



Exercice 5-65 Transactions diverses sur immobilisations Voici quelques transactions dont Pierre n’est pas certain de l’exactitude de l’enregistrement comptable, il vous demande donc de lui préparer les écritures suivantes :

- Le 2 mars 0X, acquisition d’un parc informatique au coût de 13 850 $ (TPS 692,50 $ et TVQ 1 381,54 $) payé avec le chèque 2345. Le 3 mars, l’entreprise a dû faire appel à un technicien externe afin d’installer et configurer le système au coût de 1 250 $ (TPS 62,50 $ et TVQ 124,69 $) F55623, ce coût est capitalisable. L’entreprise a 30 jours pour payer ce compte (comptes à payer). Faire deux écritures.

- Le 5 mars 0X, le technicien externe passe effectuer de la maintenance mensuelle sur le serveur de l’entreprise, la facture se chiffre à 145 $ (TPS 7,25 $ et TVQ 14,46 $), l’entreprise a 30 jours pour payer ce compte. Entretien matériel informatique.

- Le 7 mars 0X, l’entreprise a vendu un chariot élévateur pour la somme de 5 000 $ plus 250 $ de TPS et 498,75 $ de TVQ. Le chariot élévateur est enregistré au coût de 14 850 $ aux livres de l’entreprise et son amortissement cumulé au 1ier mars 0X est de 11 200 $.

- Le 9 mars 0X, l’entreprise met au rancart un équipement de bureau désuet. Le coût de l’équipement aux livres est de 875 $ et son amortissement cumulé de 795 $, ne tenez pas compte de l’amortissement de mars.

- Le 10 mars 0X, l’entreprise a échangé un équipement de bureau lors de l’achat d’un équipement similaire, mais d’un modèle plus récent. Le coût d’acquisition de l’équipement neuf est de 1 500 $. Le coût d’acquisition de l’équipement usagé est de 952 $ et son amortissement cumulé de 785,00 $. L’équipement usagé a été repris pour une valeur de 200 $, ce montant a été soustrait directement sur la facture du vendeur du bien neuf. Les taxes sont de 65,00 $ pour la TPS et de 129,68 $ pour la TVQ. La facture sera payée dans 30 jours.

- Au 31 mars 0X, enregistrez l’amortissement du mois de mars pour le parc informatique acquis le 2 mars. L’amortissement de cette catégorie est de 30 % selon la méthode dégressive. L’exercice financier se termine le 31-12-0X. Prenez garde à bien déterminer le coût total du

système informatique.


Date Description Fo DT CT

02-03-0X Matériel informatique 3 850,00

TPS à recevoir 111,00

TVQ à recevoir 147,08

Banque 4 108,08

Achat d'un ordinateur - Chèque 2345

03-03-0X Matériel informatique 250,00



Comptes à payer 284,88

Installation de l'ordinateur

461-185 Exercices


09-03-0X Banque 5 697,50

Amort. cumulé chariot élévateur 11 200,00

TPS à payer 300,00

TVQ à payer 397,50

Chariot élévateur 14 850,00

Gain sur vente d'immobilisation 1 350,00

Vente d'un chariot élévateur usagé

16-03-0X Amort. cumulé équipement de bureau 795,00

Perte sur cession d'immobilisation 80,00

Équipement de bureau 875,00

Mise au rancart d'un équipement de bureau

21-03-0X Équipement de bureau (neuf) 1 500,00



Amort. cumulé équipement de bureau 785,00

Équipement de bureau (usagé) 952,00

TPS à payer 12,00

TVQ à payer 15,90

Gain sur cession d'immobilisation 33,00

Comptes à payer 1 481,35

Achat avec reprise d'un équipement de bureau

31-03-0X Amortissement matériel informatique 102,50

Amort. Cumulé matériel informatique 102,50

(3 850 + 250) * 0,30 / 12


Exercice 6-66 Calcul des cotisations de l’employeur

Vous travaillez pour l’entreprise St-Georges & Associés. Nous sommes le 31 juillet 200X et vous devez calculer les cotisations de l’employeur pour le mois de juillet tout en complétant le sommaire des retenues et des cotisations pour ce mois. Enregistrez les cotisations de l’employeur au journal général en date du 31 juillet 200X. Le taux de FSS est de 2,7 % du salaire total.

St-Georges & Ass. Page 16

Journal général


5 6 7 8 9 10 11 15 16 17 18 22 23 24 25 26 27 30

2 3 4

Rég. X 1½ X 2 Fédéral Provincial Fédéral Provincial

27 03 224 2 226 3 660,51 3 660,51 3 660,51 3 660,51 345,80 434,04 167,88 51,61 19,65 1 018,98 2 641,53

28 10 194 2 52 3 198,99 3 198,99 3 198,99 3 198,99 278,75 349,89 145,02 45,11 17,18 835,95 2 363,0429 17 217 1 54 3 526,91 3 526,91 3 526,91 3 526,91 321,55 406,04 161,25 49,72 18,94 957,50 2 569,4130 24 214 5 58 3 583,54 3 583,54 3 583,54 3 583,54 336,35 419,89 164,06 50,53 19,24 990,07 2 593,47

849 10 390 13 969,95 13 969,95 1 282,45 1 609,86 638,21 196,97 75,01 3 802,50 10 167,45

JU

ILL

ET

DÉDUCT. TOTALES

À PAYERIMPÔT

RRQ AE RQAPASS.

MALADIEAUTRES DÉDUCT.

Autres revenus

Avantages imp.

Gains Totaux

RPA (REER)

COTIS. SYND.

REVENU IMPOSABLE

SOMMAIRE DES SALAIRESSALAIRE DÉDUCTIONS NET

Mo

is

No.

Pér

iod

e

Pér.

F

inis

s.

HEURES

Tot. Hrs.

Salaires

FSS RRQ RQAP IP AE IF

Déductions employés

Cotisations employeurTotal

Total - No chèque Total - No chèque

Sommaire des retenues et cotisationsProvinciales Fédérales

Juillet

Rémunération totale

461-185 Exercices


Exercice 6-67 Calcul des cotisations de l’employeur

Vous travaillez pour l’entreprise Rabout ltée. Nous sommes le 31 janvier 200X et vous devez calculer les cotisations de l’employeur pour le mois de janvier tout en complétant le sommaire des retenues et des cotisations pour ce mois. Enregistrez ces cotisations au journal général en date du 31 janvier 200X. Le taux de FSS est de 2,7 % du salaire total.

Rabout ltée Page 41

Journal général


5 6 7 8 9 10 11 15 16 17 18 22 23 24 25 26 27 30

2 3 4

Rég. X 1½ X 2 Fédéral Provincial Fédéral Provincial

1 02 150 2 152,0 2 473,55 2 473,55 86,58 40,00 2 346,97 2 386,97 149,00 194,86 109,11 34,89 13,28 22,00 649,72 1 823,83

2 09 155 1 156,0 2 531,33 2 531,33 88,60 40,00 2 402,73 2 442,73 154,85 202,86 111,97 35,70 13,59 22,00 669,57 1 861,763 16 155 2 157,0 2 555,71 2 555,71 89,45 40,00 2 426,26 2 466,26 157,65 207,66 113,18 36,04 13,73 22,00 679,71 1 876,00

4 23 155 3 158,0 2 581,61 2 581,61 90,36 40,00 2 451,25 2 491,25 161,35 210,86 114,46 36,41 13,86 22,00 689,30 1 892,31

22,00

615 8 623 10 142,20 10 142,20 354,99 160,00 622,85 816,24 448,72 143,04 54,46 110,00 2 688,30 7 453,90

DÉDUCT. TOTALES

À PAYER

JAN

VIE

R

IMPÔTRRQ AE RQAP

ASS. MALADIE

AUTRES DÉDUCT.

Autres revenus

Avantages imp.

Gains Totaux

RPA (REER)

COTIS. SYND.

REVENU IMPOSABLE

SOMMAIRE DES SALAIRESSALAIRE DÉDUCTIONS NET

Mo

is

No.

Pér

iod

e

Pér

. F

inis

s.

HEURES

Tot. Hrs.

Salaires

FSS RRQ RQAP IP AE IF

Déductions employés

Cotisations employeur

Total

Janvier Total - No chèque Ch- Total - No chèque Ch-




Exercice 6-68 Remise des retenues et cotisations de l’employeur

Veuillez préparer les formulaires de remises des retenues à la source et des cotisations de l’employeur de l’entreprise St-Georges & Associés (exercice page 60) en date du 12 août 200X et enregistrer les écritures comptables des deux chèques 435 et 436. L’entreprise comptait trois employés en juillet. La CSST à payer pour cette période est de 622,35 $. St-Georges & Ass. Page 19

Journal général


461-185 Exercices


INSCRIPTIONS COMPTABLES· EXPLICATIONS

MODALITÉS DE VERSEMENT

RENSEIGNEMENTS

Formulaire autorisé par le Ministre du Revenu national

Détachez et retournez la partie ci-dessous avec votre paiement

Montant du paiement

BON DE VERSEMENT DERETENUES À LA SOURCE

COURANTES

Nombre d'employés pour la dernière période de paie

Fin de la période pour laquelle les montants ont été retenus

Année Mois

Si vous désirez de l'information supplémentaire ou de l'aide concernant l'établissement du formulaire ou l'utilisation des tables de retenues sur la paie, communiquez avec votre bureau des services fiscaux. Veuillez indiquer votre numéro d'entreprise dans toute communication.

MONTANT DU PAIEMENT

MONTANT PAYÉ: paiements de cotisations au Régime de pensions du Canada (RPC), de cotisations d'assurance-emploi (AE) et d'impôt (après rajustement) pour l'année indiquée.

RÉMUNÉRATION BRUTE POUR LA PÉRIODE DE VERSEMENT (en dollars seulement) : toute la rémunération avant les retenues. La rémunération comprend les salaires réguliers, les commissions, les paiements d'heures supplémentaires et les congés payés, les avantages et les allocations imposables, les paiements à la pièce, ainsi que les paiements spéciaux. C.-à-d. le total mensuel qui paraîtrait dans la case 14, «revenus d'emploi», d'un feuillet T4. Pour les auteurs de versement trimestriel, c'est le total de ces montants pour le dernier mois du trimestre.

NOMBRE D'EMPLOYÉS POUR LA DERNIÈRE PÉRIODE DE PAIE: toute personne rémunérée pour la dernière période de paie du mois ou trimestre. Ce nombre comprend tous les employés à temps partiel, les employés temporaires, les employés absents avec paie, etc. pour qui vous êtes tenu de remplir un feuillet T4. Ce nombre ne comprend pas les personnes pour lesquelles vous n'êtes pas tenu de remplir un feuillet T 4. C.-à-d. les employés occasionnels, ainsi que les personnes qui n'ont pas été rémunérées pour la dernière période de paie du mois ou trimestre, telles que les employés en congé non payé.

Les retenues prélevées pendant le mois ou trimestre doivent être reçues à l'Agence pour la date requise. Pour plus de renseignements voir le Guide de l'employeur. La date de réception est la date à laquelle le

L'Agence imposera des pénalités pour versement tardif ou insuffisant sur les retards et les insuffisances de plus de 500 $. Le minimum ne s'appliquera pas si le défaut est commis sciemment ou dans des circonstances équivalent à une faute lourde.

Si vous faites votre paiement à un guichet automatique bancaire, vérifiez auprès de votre institution financière afin de vous assurer que votre paiement soit traité et crédité au compte du receveur général pour

Rémunération brute pour la période de versement (en dollars)

N'inscrivez rien ici

Numéro d'entreprise

Nom légal

Adresse

Ville Province Code postaL

VOUS D EVEZ R EM P LIR C ET T E P A R T IE

St-Georges & Associés

11

0 0

Paiement courant Rémunération brute Nombre d'employés pour la dernière

Cotisation au RPC Cotisation à l'assurance-emploi

Retenues d'impôt

PD7A F (XX)

PD7A F (XX)


du Québec NEQ :

Numéro d'identification :

Dossier :

Date d'env oi 20XX-07-20

AAAA M M JJ

Période visée : du 20XX-07-01 au 20XX-07-31

Nous vous faisons parvenir votre formulaire de déclaration afin que vous fassiez votre déclaration et votre paiement selon les dispositions

prévues par la loi.

Pour de plus amples renseignements, composez le 514 873-XXXX ou, sans frais, le 1 800 567-XXXX

F réquence de paiement

M ensuelle

Annuelle

Ministre du Revenu

Date d'échéance20XX-08-15

St-Georges & Associés


Intérêts et pénalités : Toute somme qui n'a pas été payée dans les délais prévusporte intérêt. Les taux d'intérêt figurent sur notre site internet à l'adress suivantes :www.revenu.gouv.qc.ca. De plus, vous encourez une pénalité si vous ométtez dedéduire, de retenir, de payer ou de remettredans les délais prévus, une somme en vertud'une lo i fiscale.

Ce formulaire s'adresse à un employeur ou à un payeur qui do it faire ses paiements de retenues à la source et de cotisations de l'employeur une fo is par mois ou une fo is par année

P aiement part ie l : Si vous faites un paiement partiel, inscrivez dans la case "Total àremettre" le montant que vous auriez dû remettre et non le montant de votre paiement.Faites de même pour les cases A à D.Versement

de la rémunérat io n

Au cours d'un mois donné

Du 1ei janvier au dernier mois de l'année où une rémunération a été versée (généralement

le mois de décembre)

N'agrafez rien à cette partie

C o nservez cette part ie po ur vo s do ssiers

Vous devez nous retourner le bordereau de paiement ci-dessous, même suivous n'avez effectué aucune retenue à la source et ne devez verser aucunecotisation ded l'employeur pour le mois visé. Dans ce cas, inscrivez le chiffre"0" à la case "Total à remettre".

* Votre paiement do it être reçu à l'un des bureaux de Revenu Québec ou à une institution financière au plus tard à la date d'échéance du paiement. Si vous faites un chèque postdaté, la date ded réceptionest celle à laquellele chèque peut être encaissé. Aussi, notez que si le délai expire un dimanche ou un jour férié, le délai est pro longé jusqu'au premier des jours suivants qui n'est ni un dimanche ni un jour férié.

Bordereau de paiement

Paiement des retenues etDes cotisations de l'employeur

Le 15e jour du mois suivant

Échéance du paiement*

Le 15e jour du mois suivant ce dernier mois

Importa

Note : La portion non remise porte intérêt.

(20XX-01)

TPZ-1015.R.14.1

TPZ-1015.R.14.1 (20XX-01)

Total versé

Numéro d'identification Dossier Période visée

du 20XX-07-01 au 20XX-07-31

ARetenue d'impôt et taxes

compensatoire (s'il y a lieu)D RQAP E

B RRQ F CSST

C FSS

Total à remettre(E + F)

XJe déclare que ces renseignements sont exacts et complets

Sous-total (A + B + C + D)

Date Ind. Rég. TéléphonneSignature

461-185 Exercices


Exercice 6-69 Remise des retenues et cotisations de l’employeur

Veuillez préparer les formulaires de remises des retenues à la source et des cotisations de l’employeur de l’entreprise Rabout ltée (voir exercice page 61) pour le mois de janvier en date du 9 février 200X et enregistrer les écritures comptables des deux chèques 1256 et 1257. L’entreprise comptait quatre employés en janvier. La CSST à payer pour cette période est de 402,18 $. Rabout ltée Page 43

Journal général





RENSEIGNEMENTS



Montant du paiement


COURANTES



Année Mois


MONTANT DU PAIEMENT










Nom légal

Adresse



Rabout ltée

11

0 0



Retenues d'impôt

PD7A F (XX)

PD7A F (XX)

461-185 Exercices


du Québec NEQ :


Dossier :

Date d'env oi 200W-12-21

AAAA M M JJ

Période visée : du 200X-01-01 au 200X-01-31





M ensuelle

Annuelle

Ministre du Revenu

Date d'échéance200X-02-15

Rabout ltée






Au cours d'un mois donné Le 15e jour du mois suivant Intérêts et pénalités : Toute somme qui n'a pas été payée dans les délais prévusporte intérêt. Les taux d'intérêt figurent sur notre site internet à l'adress suivantes :www.revenu.gouv.qc.ca. De plus, vous encourez une pénalité si vous ométtez dedéduire, de retenir, de payer ou de remettredans les délais prévus, une somme en vertud'une lo i fiscale.








de la rémunérat io nÉchéance

du paiement*

Importa


(20XX-01)

TPZ-1015.R.14.1

TPZ-1015.R.14.1 (20XX-01)

Total versé


du 200X-01-01 au 200X-01-31



B RRQ F CSST

C FSS






Exercice 6-70 Haute Mer – Remise des retenues et cotisations de l’employeur

Utilisez le fichier d’entreprise « Haute Mer 14-02-XX ». Remplissez les formulaires de versements PD7A et TPZ-1015.R.14.1 concernant les remises de janvier, premier mois de l’exercice financier2 (les contributions et charges sociales sont déjà enregistrées). Veuillez enregistrer les deux paiements au système, l’entreprise a utilisé sa carte de débit comme mode de paiement. Il n’y a eu qu’un seul employé qui a reçu des paies en janvier.

2 Un exercice financier débute toujours avec des comptes de revenus et de dépenses à zéro. Donc, les soldes cumulés

à la balance de vérification au 31 janvier représentent les soldes de la première période seulement. La rémunération brute sera donc égale au compte de salaires de la balance.


Montant du paiement


COURANTES



Année Mois

MONTANT DU PAIEMENT




Nom légal

Adresse



Haute Mer ltée

11

0 0



Retenues d'impôt

PD7A F (XX)

PD7A F (XX)

Date d'échéance200X-02-15

Haute Mer ltée


Bordereau de paiementTPZ-1015.R.14.1 (20XX-01)


du 200X-01-01 au 200X-01-31



B RRQ F CSST

C FSS





461-185 Exercices


Exercice 6-71 Remise de taxes

Pour chacune des situations suivantes, veuillez compléter le TPZ500 et enregistrer les écritures au journal général. Utilisez le compte Banque pour un paiement de taxes et le compte Taxes à recevoir dans le cas d’un remboursement. Attention de bien déterminer le montant des fournitures

taxables…

Situation 1

Données pour le mois de septembre 20XX

DT CT Enregistrez l'écriture en date du

TPS à recevoir 21 365,25 25-10-20XX

TVQ à recevoir 42 623,67



Ventes 562 350,50

Rendus/rabais sur ventes 5 205,36

Situation 2

Données pour l'exercice terminé le 31-12-20XX






Revenus non taxable 36 254,48

Revenus taxable 65 240,00

Escompte sur ventes 2 365,25

Situation 3

Données pour le 2ième

trimeste d'avril à juin






Ventes de marchandises 125 600,00

Revenus de réparation 45 800,00

Escomptes sur ventes 3 200,00

Rendus /rabais sur ventes 2 500,00

Revenus d'intérêts 365,00


Bordereau de paiementPériodes de déclaration

TPS/TVH du au

TVQ du au

Situation 1

Signature Ind. Rég.

X


TPS/TVH du au

TVQ du au

Situation 2


X


TPS/TVH du au

TVQ du au

Situation 3


X

Date Téléphonne

1152362548 RT0001 2362514899 TQ0001 52145 01-04-20XX 30-06-20XX

Numéro de compte de TPS Numéro d'identif ication Dossier No de validation 01-04-20XX 30-06-20XX

Date Téléphonne

FPZ-500(20XX-XX)

Date d'échéance

31-07-20XX

Date Téléphonne

FPZ-500(20XX-XX)

Date d'échéance

Numéro de compte de TPS Numéro d'identif ication Dossier No de validation 01-01-20XX 31-12-20XX 30-06-20XX

31-10-20XX

1236251423 RT0001 23142585 TQ0001 51425 01-09-20XX 30-09-20XX

Numéro de compte de TPS Numéro d'identif ication Dossier

FPZ-500(20XX-XX)

Date d'échéance

No de validation 01-09-20XX 30-09-20XX

2214523256 RT0001 1251425214 TQ0001 36254 01-01-20XX 31-12-20XX

Re mbour se me nt ne t de ma ndé

21 365,25 42 623,67

113 - TPS/ TVH net t e à payer ou remb. 213 - TVQ net t e à payer ou remb. S ol de à r e me t t r e

6 492,01 12 951,56 19 443,57

105 - TPS/ TVH exigible et redressement s 205 - TVQ exigible et redressements

27 857,26 55 575,23101 - Fournit ures (chif f re d'af f aires)

557 145,14 108 - CTI et redressement s 208 - RTI et redressement s

111 - Aut res remboursements de TPS/ TVH

211 - Aut res remboursements de TVQ

111 - Aut res remboursements de TPS/TVH

211 - Aut res remboursement s de TVQ

113 - TPS/TVH net t e à payer ou remb. 213 - TVQ net t e à payer ou remb. S ol de à r e me t t r e

-994,21 -1 983,45

6 507,69101 - Fournit ures (chif f re d'af f aires)

36 254,48 108 - CTI et redressement s 208 - RTI et redressements Re mbour se me nt ne t de ma ndé

4 256,21 8 491,14 -2 977,66

105 - TPS/TVH exigible et redressements 205 - TVQ exigible et redressement s

3 262,00

111 - Aut res remboursement s de TPS/TVH


113 - TPS/ TVH net t e à payer ou remb. 213 - TVQ net t e à payer ou remb.

1 902,79 3 796,07 5 698,86S ol de à r e me t t r e

101 - Fournit ures (chif f re d'af f aires)

123 100,00 108 - CTI et redressement s 208 - RTI et redressement s Re mbour se me nt ne t de ma ndé

6 542,21 13 051,71

105 - TPS/ TVH exigible et redressement s 205 - TVQ exigible et redressements

8 445,00 16 847,78

461-185 Exercices


Date Comptes/Description Débit Crédit


Exercice 6-72 Remise de taxes

Voici un extrait des balances de vérification de l’entreprise Enchick ltée en date du 28 février 20XX et du 31 mars 20XX :

En date du 26 avril 20XX, veuillez préparer le formulaire FP500 et FPZ500 (pages suivantes) et enregistrer le chèque au Ministre du Revenu de Québec pour la remise des taxes du mois de mars. Prenez note que le FPZ500 concernant les taxes de février ainsi que l’écriture a été correctement effectué en date du 25 mars 20XX.

Henchick ltée No chèque 1625

2222, Du BlondSte-Blancheur-des-NeigesQuébec G7J 9K4 Le

Payez àl'ordre de

/100

Réf.: c1224c a44238d498a 723d622c

$

BANQUE INTERNATIONALEDE COMMERCE

1620, GreberLatourelle Québec H7T 5R3

Henchick Page 15

Journal général


Henchick ltéeBalance de vérification

DT CT DT CTTPS à recevoir 4 174,92 3 291,44TVQ à recevoir 8 328,97 6 566,42

,,,

TPS à payer 9 508,50 6 261,80TVQ à payer 18 969,46 12 492,29

,,,

Ventes 387 389,00 512 625,00

Au 28-02-XX Au 31-03-XX

461-185 Exercices



Henchick 3325 7784 RT0001

1125, rue des PignonsJoliemont, Québec T6Y 8N5

TQ0001

Date :

Information relative à la TVQ

Période visée : du 01-03-20XX au 31-03-20XX.




Période de déclarationdu au

TVQ du au

Conservez cet t e part ie pour vos dossiers


TPS/TVH du au

TVQ du au


Henchick XDate Téléphonne

01-03-20XX

FPZ-500 (20XX-XX)

FPZ-500(20XX-XX)

Date d'échéance

31-03-20XX 30-04-20XX01-03-20XX

31-03-20XX

N'at t achez aucun document à la par t ie 2 ci-dessous

3325 7784 RT0001 623251447 TQ0001 51425

Numéro de compte de TPS Numéro d'ident if icat ion Dossier No de validat ion

TPS/TVQ 01-03-20XX 31-03-20XX

01-03-20XX 31-03-20XX

du Québec (NEQ) 1155336688

Numéro d'identification : 623251447

Dossier :

Déclaration de la TPS/TVH et de la TVQ

22-03-20XX


Taxe sur les produits et servicesTaxe de vente harmoniséeTaxe de vente du Québec

Numéro de compte TPS :

Solde de TVQ à remettreRemboursement de TVQ

Remboursement de TPS/TVH Solde de TPS/TVH à remettre



105 - TPS/ TVH exigible et redressement s 205 - TVQ exigible et redressement s

108 - CTI et redressement s 208 - RTI et redressement s Re mbour se me nt ne t de ma ndé

111 - Aut res remboursement s de TPS/ TVH


461-185 Exercices


Exercice 6-73 Haute Mer - Remise de taxes

Nous sommes le 28 février et nous devons remplir le formulaire FPZ500 et faire parvenir le paiement pour les taxes du mois de janvier (1er mois de l’exercice financier) en payant par guichet automatique. Notez que les revenus de transport constituent des fournitures taxables au même titre que les revenus de réparation et les ventes. Les escomptes sur ventes (escomptes de caisse) ne s’appliquent pas aux taxes. Remplissez le formulaire FPZ-500 et enregistrez l’écriture au logiciel. Utilisez le fichier « Haute mer 28-02-XX ».


Haute Mer 4422556633 RT0001

2000, River SideQuébec, Québec J7T 2W3

TQ0001

Date :







TVQ du au



TPS/TVH du au

TVQ du au


Haute Mer X

Date Téléphonne

FPZ-500(20XX-XX)

28-02-20XX

4422556633 RT0001 6325418975 TQ0001 51425 01-01-20XX 31-01-20XX


01-01-20XX 31-01-20XX

N'at t achez aucun document à la part ie 2 ci-dessous FPZ-500 (20XX-XX)



Dossier :

23-01-20XX





TPS/TVQ 01-01-20XX 31-01-20XX

Date d'échéance

Solde de TVQ à remettre


Remboursement de TVQ



108 - CTI et redressement s 208 - RTI et redressement s Re mbour se me nt ne t de ma ndé211 - Aut res remboursement s de TVQ

105 - TPS/ TVH exigible et redressement s 205 - TVQ exigible et redressement s111 - Aut res remboursement s de TPS/ TVH

461-185 Exercices


Exercice 6-74 Remise de taxes En date du 30 septembre 200X, les soldes des comptes TPS sur achats et TVQ sur achats de l’entreprise Téramil ltée sont de 4 859,89 $ et de 9 695,48 $ respectivement. À cette même date, les soldes des comptes TPS sur ventes et TVQ sur ventes sont de 3 985,21 $ et de 7 950,49 $ respectivement. Les ventes taxables du mois de septembre ont totalisé 79 704,20 $. En date du 21 octobre 200X, préparez le FPZ-500 pour les taxes du mois de septembre et passez une écriture, si l’entreprise doit envoyer un paiement, créditez le compte « Banque », dans le cas contraire utilisez le compte « Taxes à recevoir ».




TPS/TVH du au

TVQ du au


Téramil X

Date d'échéance

FPZ-500(20XX-XX)

31-10-20XX

2312514256 RT0001 211454525 TQ0001 51425 01-09-20XX 30-09-20XX


Date Téléphonne

4 859,89 9 695,48 -2 619,67

105 - TPS/ TVH exigible et redressement s 205 - TVQ exigible et redressement s

3 985,21 7 950,49101 - Fournit ures (chif f re d'af f aires)

79 704,20 108 - CTI et redressement s 208 - RTI et redressement s Re mbour se me nt ne t de ma ndé

111 - Aut res remboursement s de TPS/ TVH


-874,68 -1 744,99



Exercice 6-75 Secrétariat Line Hotte - Remise de taxes

Nous sommes le 04-09-200X. L’entreprise Secrétariat Line Hotte, qui a débuté ses opérations le 15-08-200X, a reçu son formulaire FPZ500. Comme Line a payé plus de TPS sur ses achats qu’elle en a facturé sur ses ventes, elle veut préparer et envoyer, en date d’aujourd’hui, le FPZ500 afin de recevoir au plus vite son remboursement de taxes. Utilisez le fichier « L Hotte septembre ».

Line Hotte 2152632514 RT0001

1212, Du RiverainBellerive, Québec N7G 4D3

TQ0001

Date :







TVQ du au



TPS/TVH du au

TVQ du au


Line Hotte X






Dossier :

27-08-20XX

TPS/TVQ 15-08-20XX 31-08-20XX


Date d'échéance

15-08-20XX 31-08-20XX

N'at tachez aucun document à la par t ie 2 ci-dessous FPZ-500 (20XX-XX)

FPZ-500(20XX-XX)

30-09-20XX

2152632514 RT0001 21523652 TQ0001 51425 15-08-20XX 31-08-20XX

Numéro de compte de TPS Numéro d'identif icat ion Dossier No de validat ion 15-08-20XX 31-08-20XX

Date Téléphonne


Remboursement de TVQ Solde de TVQ à remettre

105 - TPS/TVH exigible et redressements 205 - TVQ exigible et redressement s111 - Aut res remboursements de TPS/TVH



108 - CTI et redressement s 208 - RTI et redressements Re mbour se me nt ne t de ma ndé

113 - TPS/TVH net t e à payer ou remb. 213 - TVQ net t e à payer ou remb. S ol de à r e me t t r e

461-185 Exercices


Exercice 7-76 États financiers d’une EPU

Veuillez préparer les états financiers (état des résultats, état du capital et bilan) de l’entreprise Les Entreprises Jean Libérion pour le premier semestre de l’exercice financier 200X. Créez les états financiers sur Excel en utilisant le fichier « Libérion.xlsx ». Les comptes « Frais d’intérêts », « Revenus de dividendes » et « Gains sur cession d’actifs » doivent faire partie d’une section « Autres revenus et dépenses ». Les autres comptes de dépenses doivent apparaître dans une section « Dépenses d’exploitation ». Voici la balance de vérification de l’entreprise :


DT CT

Petite caisse 300,00Encaisse 85 000,00Comptes clients 48 500,00Provision pour M.C. 2 543,00Assurances payées d'av. 3 000,00Taxes payées d'av. 14 000,00Intérêts à reçevoir 1 000,00Stock de fournitures 2 564,00Placement LT 120 000,00Mobilier de bureau 160 000,00Amort. cum. mob. bureau 35 000,00Bâtisse 255 000,00Amort. cum. bâtisse 120 000,00Terrain 200 000,00Comptes fournisseurs 69 857,00Intérêts à payer 850,00RAS et cotisations à payer 1 256,00Hypothèque 90 000,00Capital 553 825,00ApportsPrélèvements 60 000,00Produits de services 152 000,00Salaires 25 500,00Charges sociales 3 825,00Électricité 2 540,00Téléphone 560,00Publicité 5 600,00Assurance 9 000,00Taxes et permis 10 000,00Entretien 4 200,00Frais de représentation 5 600,00Créances douteuses 8 640,00Amortissement bâtisse 1 000,00Amortissement mob. bureau 400,00Frais d'intérêts 150,00Revenus de dividendes 48,00Gains sur cession d'un actif 1 000,00

1 026 379,00 1 026 379,00

Les entreprises Jean LibérionBalance de vérification régulariséeAu 30-06-200X

Les Entreprises Jean Libérion

États des résultats

du au

Revenus

Compte revenus XXX.XX $

Compte revenus XXX.XX Revenus nets XXX.XX $

Dépenses d'exploitation

Compte dépenses XXX.XX $

Compte dépenses XXX.XX

Total dépenses d'exploitation XXX.XX

Bénéfice (perte) d'exploitation XXX.XX $

Autres revenus et dépenses

Compte XXX.XX $

Compte XXX.XX

Total autres revenus et dépenses XXX.XX

Bénéfice (perte) net XXX.XX $

461-185 Exercices


Exercice 7-77 État de l’avoir des associés

Le bénéfice net de la société en nom collectif Kabal et Kaval S.E.N.C. pour l’exercice terminé le 31-12-X9 est de 556 400 $. Le contrat entre les associés stipule que le partage des bénéfices entre eux est de 40 % pour Kabal et le reste va à Kaval. Pendant l’année, les retraits (prélèvements) effectués par Kabal ont totalisé 200 000 $ et 235 000 $ pour Kaval. Kabal a effectué un apport de 23 000 $ pendant l’année. Le capital au début de l’année de Kabal est de 236 500 $ et celui de Kaval de 485 000 $. Veuillez compléter l’état de l’avoir des associés.

Kabal Kaval TotalCapital au début 236 500,00 485 000,00 721 500,00

Apports 23 000,00

Bénéfice net 222 560,00 333 840,00 556 400,00

482 060,00 818 840,00 ############

Prélèvements 200 000,00 235 000,00 435 000,00

Capital de fin 282 060,00 583 840,00 865 900,00

Kabal et Kaval S.E.N.C.

État de l'avoir des associés

Du 01-01-X9 au 31-12-X9

Exercice 7-78 État des BNR et avoir des actionnaires

L’entreprise Birex ltée a réalisé un bénéfice net (après impôts) de 10 451 500 $ pour l’exercice 20X9. Le compte BNR est créditeur de 18 500 000 $ au début de l’exercice et la société a versé 6 000 000 $ en dividendes en X9. Le compte capital-actions a un solde créditeur de 25 000 000 $. Veuillez préparer un état du BNR pour l’exercice 20X9 et indiquez le total de l’avoir des actionnaires qui sera inscrit au bilan de l’entreprise.

BNR au 01-01-X9 18 500 000,00 $

Bénéfice net 10 451 500,00

28 951 500,00

Dividendes 6 000 000,00

BNR au 31-12-X9 22 951 500,00 $

Du 01-01-X9 au 31-12-X9

État des BNR

Birex ltée

Total de l’avoir des actionnaires :


Exercice 7-79 États financiers société par actions

Le bénéfice avant impôt de l’entreprise Kryptique ltée, à la fin de l’exercice terminé le 30 avril X9, est de 5 500 000 $. Les fiscalistes de l’entreprise ont calculé la charge d’impôts totale de l’exercice au montant de 1 025 000 $. Le BRN au début de l’exercice était de 3 854 000 $ et la société a versé une somme de 3,5 millions de dollars en dividendes à ses actionnaires pour cet exercice financier. Le compte capital-actions est de 850 000 $.

Veuillez terminer l’état des résultats suivant :

Bénéfice avant impôts 5 500 000 $Impôts sur les bénéfices 1 025 000

Bénéfice net 4 475 000 $

Complétez l’état des BNR.

B N R au 01-05-X8 3 854 000,00 $

B é n é fic e n e t 4 475 000,00

8 329 000,00

D iv id e n d e s 3 500 000,00

B N R au 30-04-X9 4 829 000,00 $

Du 01-05-X 8 a u 30-04-X 9

É tat d es BNR

K ry p tiq u e ltée

Complétez la section Passif et Avoir des actionnaires du bilan.

Total de l'actif 25 897 500 $

Passifs et Avoir des actionnaires…

Total du passif 20 218 500 $Avoir des actionnaires

Capital actions 850 000 $

BNR 4 829 000 Total de l'avoir des actionnaires 5 679 000

Total passifs et Avoir des actionnaires 25 897 500 $

461-185 Exercices


Exercice 7-80 États financiers société par actions

Veuillez produire les états financiers, pour l’exercice financier terminé le 31-12-200X, pour l’entreprise Tack Tique ltée soit : un état des résultats, un état du BNR et un bilan. Utilisez le fichier « Tack Tique.xlsx ». Créez l’état des résultats selon le modèle présenté sur cette page. Le montant des stocks de marchandises, à la fin de l’exercice, est de 106 856 $ et le taux d’impôt de 24 %. Toutes les régularisations ont été enregistrées à l’exception des stocks de marchandises, ajoutez les comptes nécessaires et ajustez les soldes.

Revenus

… XXXX

… XXXX

Total des revenus XXXX

Coût des marchandises vendues

… XXXX

… XXXX

Total coût des marchandises vendues XXXX

Bénéfice brut XXXX

Dépenses


… XXXX

… XXXX

Total des dépenses d'exploitation XXXX

Bénéfice d'exploitation XXXX


… XXXX

… XXXX

Total des autres revenus et dépenses XXXX

Bénéfice avant impôt XXXX

Impôts sur les bénéfices XXXX

Bénéfice/perte nette XXXX


Exercice 8-81 Budget

L’entreprise Piscines Soleil vous demande de lui calculer son budget d’exploitation pour l’année prochaine. En utilisant les taux et les indications pour chaque poste de revenus et de dépenses, calculez les chiffres budgétés pour 200Y. Piscines SoleilÉtat des résultatsDu 1er janvier au 31 décembre

Réels 200X Prévisions Budget 200YRevenus

Ventes de piscines 1 250 362 + 15% 1 437 916Ventes accessoires 236 523 + 20% 283 828Ventes produits chimiques 569 852 + 10% 626 837Revenus d'installation 135 623 + 17% 158 679Revenus de réparations/services 75 000 Stable 75 000

Total des revenus 2 267 360 2 582 260

Coût des marchandises venduesCoût des piscines 722 000 62% des ventes de piscines 891 508Coût des accessoires 109 526 51% des ventes d'accessoires 144 752Coût des produits chimiques 262 365 48 % des ventes de prod. chim. 300 882Coût de transport 15 620 1,5% du coût des marchandises 20 057

Total du coût des marchandises vendues 1 109 511 1 357 199

Bénéfice brut 1 157 849 1 225 061

Dépenses d'exploitationSalaires et charges sociales 325 621 - 5% 309 340Frais d'électricité 9 852 + 4% 10 246Frais de téléphonne 2 659 + 3,5% 2 752Frais d'assurances 14 000 16 800 16 800Frais de taxes 8 952 8 120 8 120Frais d'entretien véhicules 7 850 - 2% 7 693Frais d'intérêts 14 569 12 365 12 365Autres frais d'exploitation 265 412 - 1,5% 261 431Mauvaises créances 6 000 + 8% 6 480Amortissements 59 850 52 852 52 852

Total des dépenses d'exploitation 714 765 688 079

Bénéfice net 443 084 536 982

461-185 Exercices


Exercice 8-82 Budget Pour chaque compte de l’état des résultats comparatifs, veuillez calculer les variations entre les données réelles et budgétées.

Piscines SoleilÉtat des résultatsDu 1ier janvier au 31 décembre

Réel 200Y Budget 200Y Variations $ Variations %Revenus

Ventes de piscines 1 398 526 1 437 916 -39 390 -2,74%

Ventes accessoires 298 563 283 828 14 735 5,19%

Ventes produits chimiques 579 723 626 837 -47 114 -7,52%

Revenus d'installation 148 326 158 679 -10 353 -6,52%

Revenus de réparations/services 88 000 75 000 13 000 17,33%

Total des revenus 2 513 138 2 582 260 -69 122 -2,68%


Coût des piscines 881 071 891 508 -10 437 -1,17%

Coût des accessoires 146 296 144 752 1 544 1,07%

Coût des produits chimiques 289 862 300 882 -11 020 -3,66%

Coût de transport 19 741 20 057 -316 -1,58%

Total du coût des marchandises vendues 1 336 969 1 357 199 -20 230 -1,49%

Bénéfice brut 1 176 169 1 225 061 -48 892 -3,99%


Salaires et charges sociales 304 526 309 340 -4 814 -1,56%

Frais d'électricité 11 875 10 246 1 629 15,90%

Frais de téléphonne 2 698 2 752 -54 -1,96%

Frais d'assurances 17 852 16 800 1 052 6,26%

Frais de taxes 8 120 8 120 0 0,00%

Frais d'entretien véhicules 7 285 7 693 -408 -5,30%

Frais d'intérêts 12 846 12 365 481 3,89%

Autres frais d'exploitation 253 873 261 431 -7 558 -2,89%

Mauvaises créances 9 542 6 480 3 062 47,25%Amortissements 52 852 52 852 0 0,00%

Total des dépenses d'exploitation 681 469 688 079 -6 610 -0,96%

Bénéfice net 494 700 536 982 -42 282 -7,87%


Exercice récapitulatif - 83 Frippe et Pond

Arpentage Frippe & Pond SENC est une entreprise constituée sous la forme d’une société en nom collectif dont l’exercice financier s’étend du 01-01-X9 au 31-12-X9. L’entreprise fournit des services d’arpentage (revenus d’honoraires) et vend également du matériel d’arpentage (ventes de matériel d’arpentage). Les opérations de l’entreprise ont débuté en date du 05-01-20X8, nous sommes donc au deuxième exercice financier en date du 30-06-20X9 et devons régulariser les comptes de l’entreprise pour ce mois-ci. Voici la balance de vérification non régularisée :

Arpentage Frippe & Pond SENC

Balance de vérification

Au 30-06-20X9

No Comptes DT CT

1010 Petite caisse 250,00

1020 Banque 22 288,74

1030 Comptes clients 12 562,00

1040 Provision mauvaises créances 1 252,00

1050 Assurances payées d'avance 620,00

1054 TPS à recevoir 563,52

1056 TVQ à recevoir 887,54

1060 Fournitures de bureau 852,00

1063 Intérêts à recevoir 1 000,00

1075 Stock de matériel d'arpentage 8 950,00

1080 Placements en obligations 100 000,00

1110 Matériel de bureau 12 000,00

1120 Amort. cumulé mat. bur. 1 770,89

1130 Matériel informatique 8 500,00

1140 Amort. cumulé mat. info. 2 630,42

1150 Automobile 19 500,00

1160 Amort. cumul. auto. 5 200,00

1170 Bâtisse 235 000,00

1180 Amort. cumulé bâtisse 14 166,67

2010 Comptes à payer 6 500,00

2020 Intérêts à payer 200,01

2024 TPS à payer 895,56

2026 TVQ à payer 1 410,51

2030 Frais à payer 250,00

2040 Revenus perçus d'avance 4 000,00

2050 Dette à court terme 10 000,00

2060 Dettes à long terme 227 843,55

3010 Capital Frippe 12 355,00

3105 Capital Pond 17 941,00

3020 Retraits Frippe 32 000,00

3025 Retraits Pond 25 000,00

461-185 Exercices


4010 Revenus d'honoraires 182 500,00

4020 Ventes de matériel d'arpentage 45 200,00

4020 Revenus d'intérêts 1 000,00

5001 Stock de matériel au début 11 250,00

5005 Achat matériel d'arpentage 29 500,00

5007 Stock de matériel à la fin 8 950,00

5110 Frais d'électricité 1 523,00

5120 Frais de téléphone 985,00

5130 Frais entretien bâtisse 3 400,00

5140 Frais d'assurances 775,00

5150 Frais de bureau 985,00

5160 Frais d'intérêts 7 638,76

5170 Amortissements 8 035,05

5180 Mauvaises créances

544 065,61 544 065,61

Le corrigé de cet exercice inclut toutes les démarches et explications concernant chaque régularisation. Vous pouvez voir cet exercice comme une démonstration, alors consultez le corrigé. Toutefois, sachez qu’il est essentiel d’essayer de comprendre la régularisation par vous-même avant de consulter le corrigé. Si vous vous sentez à l’aise, faites cet exercice au complet et corrigez-vous ensuite. L’entreprise régularise ses comptes mensuellement. Nous avons omis les autres transactions comme les échanges, les radiations de comptes, les remises des cotisations, etc. Régularisation 1. La provision pour mauvaises créances est estimée à 1 850 $ en date du 30 juin X9.

Régularisation 2. La police d’assurance a été renouvelée au début du mois d’octobre 20X8 pour une somme de 1 860 $ et ce, pour une durée d’un an.

Régularisation 3. D’après un décompte physique des fournitures de bureau, il en reste pour une valeur de 900 $.

Régularisation 4. Le placement en obligations (compte 1080) a été acquis le 01-04-X9. Le taux d’intérêt est de 6 % annuellement et les intérêts sont versés une fois par année le 31 décembre.


Régularisation 5. Enregistrer l’amortissement du mois de juin. Vous devez créer les fiches d’amortissement. Immobilisation Méthode Val. revente Acquisition Matériel de bureau Linéaire 8 ans 2 000,00 05-01-20x8 Matériel informatique Dégressif 25% 0,00 02-02-20x8 Automobile Dégressif 20% 2 500,00 04-01-20x8 Bâtisse Linéaire 20 ans 35 000,00 05-01-20x8

Régularisation 6. La dette à court terme pour un montant de 10 000 $ a été contractée le 1er mars X9 au taux d’intérêt annuel de 8 %, pour une durée de 2 ans. Les intérêts sont payables à tous les six mois. De plus, à la date de versement des intérêts, l’entreprise doit payer le quart de la dette.

Régularisation 7. Le montant de 250 $ du compte « Frais à payer » provient d’une régularisation du mois de mai correctement enregistrée et il concernait des frais d’entretien de la bâtisse engagés en mai, mais non facturés par l’agence d’entretien. Voici l’écriture de régularisation au 31 mai ainsi que l’enregistrement de la facture reçue au début de juin concernant ces frais d’entretien :

31-05-X9 Frais d'entretien bâtisse 250,00

Frais à payer 250,00

Régularisation

… … … …

05-06-X9 Frais d'entretien bâtisse 250,00



Banque 282,19

F5236 Entretien PLC

Corrigez cette dernière transaction.

Régularisation 8. La valeur du stock de matériel d’arpentage à la fin du mois de juin est de 13 200 $. Régularisation 9. Au début du mois de juin, un client a payé une somme de 4 000 $ plus taxes pour des services d’arpentage qui s’étaleront sur trois mois. Le montant de 4000 $ a été enregistré au compte Revenus perçus d’avance. À la fin de juin, 875 $ de services d’arpentage ont été rendus au client.

461-185 Exercices


Frippe et Pond - Journal général Page 52



Frippe et Pond - Journal général Page 53


461-185 Exercices


Exercice récapitulatif - 84 Métrix

Vous travaillez pour l’entreprise Métrix ltée. Veuillez enregistrer les régularisations du mois de septembre 2020, l’exercice financier se termine le 31 octobre 2020. Les régularisations des autres mois ont toutes été enregistrées. 1- La police d’assurance no 1 a été renouvelée le 2 mars 2020 pour une somme de 4 283,76 $. La

police d’assurance no 2 a été renouvelée au début décembre 2019 pour une somme de 1 750,44 $. Chacune des polices est valide pour un an. Avant d’enregistrer la régularisation, démontrez que le solde du compte « Assurances payées d’avance » représentait fidèlement la réalité au 31 août 2020.

2- Il reste pour une valeur de 1 282,55 $ en fournitures de bureau au 30 septembre 2020.

3- Le coût des matériaux de conception devrait se chiffrer à 188 520 $.

4- Des revenus perçus d’avance au montant de 1 260 $ ont été comptabilisés au compte « Revenus d’exploitation ». De ce montant, seule une tranche de 345 $ de services a été réellement rendue au client.

5- La facture no 4526 d’un fournisseur occasionnel payée avec le chèque no 840 au montant de 485,65 $ taxes incluses, pour la location d’équipements, a été enregistrée aux livres en utilisant le compte Frais d’entretien du local.

6- Le coût de l’équipement à la balance de vérification a été enregistré lors de son acquisition au début du mois de mars 2018. Cet actif est amorti selon la méthode dégressive au taux de 30% annuellement. Récréez la fiche d’amortissement (attention au nombre de mois du premier exercice…) et vérifiez les chiffres des comptes « Amortissement cumulé équipements » et « Amortissement équipement » avant d’enregistrer l’amortissement. Enregistrez la charge d’amortissement pour le mois de septembre.

7- Radiez le compte du client Sifleux ltée.

8- Le client Fernandez ltée nous a fait parvenir le chèque no 6657 au montant de 3 625,41 $ pour sa créance radiée en mai dernier concernant la facture no 1955.

9- La provision pour mauvaises créances doit représenter 8 % de la valeur des comptes clients en fin de période.

10- Nous avons vendu au comptant pour une somme de 500 $ avant taxes, à l’entreprise Zentrax ltée, du mobilier d’une valeur de 1 320 $ et ayant un amortissement cumulé de 968 $. Voici l’écriture originale, corrigez cette transaction au 30 septembre :

Date Comptes / description DT CT

05-09-20XX Banque - opérations 574,88

TPS à payer 25,00

TVQ à payer 49,88

Revenus d'exploitation 500,00

F2431 pour vente d'un mobilier

*** Comme l’entreprise a vendu le mobilier au début du mois, il n’y a pas d’amortissement à comptabiliser.


11- L’amortissement pour le mois de septembre concernant le mobilier restant est de 92,00 $.

12- Le 28 septembre, du mobilier d’une valeur de 6 240 $ ayant un amortissement cumulé de 4 628 $ a été échangé pour un neuf au coût de 11 684 $ avant taxes facture no 18562 de Bureautique Flaubert. La valeur de reprise pour le vieux mobilier est de 700 $ avant taxes, le solde a été payé par paiement direct. Enregistrez cet échange. L’amortissement est à jour pour cette immobilisation.

13- Préparez les formulaires de remises des DAS et cotisations de l’employeur concernant les salaires ainsi que le formulaire de remise des taxes. Les salaires bruts de la période de septembre se sont chiffrés à 8 049,16 $ pour trois employés. Les ventes taxables se sont chiffrées à 91 524,60 $ pour la même période. Les cotisations et charges sociales de l’employeur sont déjà enregistrées. Enregistrer les trois paiements en date du 30 septembre.

Achat avec reprise du mobilier no 18562.Prix d'acquisition 11 684,00Valeur d'échange 700,00Total taxable 10 984,00TPS 549,20TVQ 1 095,65Total à payer 12 628,85Paiement direct -12 628,85Solde 0,00

461-185 Exercices


INSCRIPTIONS COMPTABLES - EXPLICATIONS


RENSEIGNEMENTS



Montant du paiement








MONTANT DU PAIEMENT


COURANTES



Année Mois




Nom légal

Adresse



6523145265

Métrix Ltée

11



Retenues d'impôt

PD7A F (XX)

PD7A F (XX)


Métrix ltéedu Québec NEQ : 1166542526


Dossier : RS0001


AAAA M M JJ






M ensuelle

Annuelle

Ministre du Revenu


Métrix ltée




du paiement*








Vous devez nous retourner le bordereau de paiement ci-dessous, même suivous n'avez effectué aucune retenue à la source et ne devez verser aucunecotisation ded l'employeur pour le mois visé. Dans ce cas, inscrivez le chiffre"0" à la case "Total à remettre" .

C o nservez cet te part ie po ur vo s do ssiers



Importa


(20XX-01)

TPZ-1015.R.14.1

TPZ-1015.R.14.1 (20XX-01)

Total versé


1255872564 RS0001 du 20XX-09-01 au 20XX-09-30



B RRQ F CSST

C FSS

(E + F)



Total à remettre


461-185 Exercices


Métrix ltée 6253 2536 RT0001

TQ0001

Date : 20XX-08-23


Période visée : du 01-09-20XX au 30-09-20XX





TVQ du au

Conservez cet t e par t ie pour vos dossiers


TPS/TVH du au

TVQ du au

Métrix ltée Signature Ind. Rég.

X

Date Téléphonne

30-09-20XX

FPZ-500 (20XX-XX)

FPZ-500(20XX-XX)

Date d'échéance

30-09-20XX 31-10-20XX

6253 2536 RT0001 1255872564 TQ0001 51425 01-09-20XX

Numéro de compte de TPS Numéro d'ident if ication Dossier No de validation 01-09-20XX

TPS/TVQ 01-09-20XX 30-09-20XX

01-09-20XX 30-09-20XX

N'at t achez aucun document à la part ie 2 ci-dessous







Dossier :

Remboursement de TPS/TVH Versement de TPS/TVH

Remboursement de TVQ Versement de TVQ



113 - TPS/ TVH net t e à payer ou remb. 213 - TVQ net t e à payer ou remb. S ol de à r eme t t r e

108 - CTI et redressement s 208 - RTI et redressement s Re mbour se ment ne t de ma ndé



Exercice récapitulatif - 85 BP Plus

Vous travaillez pour l’entreprise BP Plus dont le propriétaire est Bernard Plante et vous devez préparer les écritures de régularisation du mois d’avril 2015, 4e période de l’exercice financier se terminant le 31 décembre, l’entreprise régularise ses comptes chaque mois. Voici une liste des régularisations à enregistrer au fichier de votre logiciel comptable BP Plus. Le taux de TPS est de 5 % et celui de la TVQ de 9,975 %. L’entreprise fonctionne en inventaire périodique.

Voici la balance de vérification avant régularisations de l’entreprise.

BP Plus Balance de vérification Au 30 avril 2015 (avant régularisations) 1010 Petite caisse 200,00 1015 Encaisse 652,32 1020 Banque - compte opérations 14 256,36 1025 Banque - compte salaires 0,00 1030 Comptes clients 25 635,24 1035 Provision mauvaises créances 658,56 1040 Intérêts à recevoir 122,50 1042 TPS à recevoir 1 809,12 1043 TVQ à recevoir 3 609,19 1045 Stock de fournitures 1 562,36 1050 Assurances payées d'avance 4 675,00 1055 Taxes mun./scol. payées d'avance 0,00 1060 Loyer payé d'avance 4 860,00 1065 Placement court terme 10 000,00 1070 Stock de marchandises 24 523,36 1110 Camions de livraison 85 600,00 1115 Amort. cumulé camions livraison 14 145,60 1120 Matériel informatique 6 800,00 1125 Amort. cumulé matériel info. 4 596,80 1130 Mobilier de bureau 14 400,00 1135 Amort. cumulé mobilier bureau 5 560,00 2010 Comptes fournisseurs 2 365,25 2020 Commandes prépayées 850,00 2025 TPS à payer 2 810,00 2026 TVQ à payer 5 605,95 2055 Impôt fédéral à payer 538,05 2057 Assurance emploi à payer 43,58 2059 Impôt provincial à payer 425,54 2061 RRQ à payer 144,43 2063 FSSQ à payer 2065 RQAP à payer 12,42 2067 Vacances à payer 363,80 2069 CSST à payer 2120 Emprunt bancaire 14 001,52 3110 Capital Bernard Plante 86 951,41 3120 Retraits Bernard Plante 12 500,00

461-185 Exercices


3130 Apports Bernard Plante 4010 Ventes 195 256,36 4015 Escomptes de caisse 1 542,25 4020 Rendus et rabais sur ventes 965,45 5010 Stock au début 26 584,45 5015 Achats 86 214,56 5020 Transport sur achats 852,36 5025 Escomptes sur achats 526,45 5030 Rendus et rabais sur achats 1 455,78 5035 Stock à la fin 24 523,36 5110 Frais de salaires et vacances 12 444,06 5115 Charges sociales 957,60 5120 Frais d'électricité 1 875,41 5125 Frais de télécommunication 598,87 5130 Taxes scolaires et municipales 3 072,00 5135 Frais de bureau 1 452,25 5140 Frais de loyer 4 860,00 5145 Frais d'essence 1 156,87 5150 Frais d'assurances 2 062,50 5155 Mauvaises créances 1 390,56 5165 Amortissement camions de livraison 2 783,97 5170 Amortissement matériel info. 244,80 5175 Amortissement mobilier 317,50 5180 Frais bancaire 68,52 5220 Intérêts débiteurs 307,93 5225 Intérêts créditeurs 122,50 5230 Gains/pertes sur vente d'actifs

360 957,36 360 957,36

1- Le placement à court terme a été acquis le 01-02-15 pour une durée de 6 mois. À ce terme,

l’entreprise encaissera la valeur de son placement ainsi que les intérêts au taux de 7,35 % par année. Régularisez les intérêts à…

2- Le compte « Assurances payées d’avance » inclut deux polices : une première acquise le 02-06-14 au coût de 1 650 $ pour 12 mois et l’autre acquise le 30-11-14 au coût de 6 600 $ pour 12 mois.

3- Les taxes municipales et scolaires ont été payées en entier le 08-04-15 pour l’année civile 2015 au montant de 3 072,00 $.

4- Le stock de fournitures de bureau doit totaliser 1 100 $ à la fin du mois d’avril.

5- Le rapprochement bancaire du mois d’avril indique que le versement mensuel pour l’emprunt bancaire a été de 611,17 $ incluant 95,68 $ d’intérêts. Il y a également des frais bancaires pour 26,89 $. Rien n’a été comptabilisé en lien avec ces montants.

6- Le loyer pour la bâtisse est de 1 800 $ par mois. Au début de janvier, le propriétaire de l’immeuble a proposé à Bernard s’il voulait payer six mois de loyer d’avance en échange d’une réduction du loyer de 10 % par mois, soit 1 620 $ mensuellement. Bernard a accepté


cette offre, toutefois le montant des taxes, TPS/TVQ, sera payé à la fin de chaque mois sur le montant de 1 620 $ (81 $ pour la TPS et 161,60 $ pour la TVQ). Au 30 avril, régularisez le compte « Loyer payé d’avance ». Passez également l’écriture pour le paiement des taxes au propriétaire de l’immeuble, le chèque no 1526 a déjà été émis. L’écriture enregistrée au début de janvier pour le paiement des 6 mois de loyer a été :

2015-01-05 Loyer payé d'avance 9 720,00Banque (compte opérations) 9 720,00

Paiement de 6 mois de loyer à 1 620/mois 7- Le 5 avril 2015, notre client Beaux Pieds ltée nous a payé une somme de 850 $ taxes incluses

qui a été enregistrée dans le compte « Commandes prépayées » (qui est un compte de revenus perçus d’avance). Le 21 avril 2015, nous avons reçu et livré les marchandises déjà payées. Voici les écritures associés à ces deux transactions : 2015-054-05 Banque 850,00

Commandes prépayées 850,00

CH-876 de Beaux Pieds pour comm. 3547

2015-04-21 Banque 850,00

TPS à payer 36,96

TVQ à payer 73,75

Ventes 739,29

Livraison de la comm. 3547 à Beau Pieds Enregistrez une correction au 30 avril.

8- La provision pour mauvaises créances doit être ajustée afin de représenter 5 % de la valeur des comptes clients en fin de période.

9- Un de nos clients, Paluche, a fermé ses portes le 15 avril. À cette date, il a été décidé de radier le compte de ce client pour la facture no 269, mais aucune écriture n’a été enregistrée concernant cette radiation.

10- Le 24 avril 2015, La Chaise ltée, un client radié à la fin de janvier 2015 pour la facture no 202, nous a fait parvenir le chèque no 4523 de 400 $ en paiement partiel et définitif de son compte de 1 256,63 $. L’écriture de cet encaissement a été enregistrée comme ceci au journal général :

2015-04-24 Banque - compte opérations 400,00Ventes 400,00

Encaissement partiel d'un compte radié 11- Veuillez faire parvenir une deuxième lettre de recouvrement à Béomax concernant la facture

369. Une première lettre a été envoyée le 15 mars dernier. Indiquez au client que considérant le montant important de cette facture, nous exigeons un paiement immédiat. Nous lui avons fait confiance et avons accepté le dépassement de sa limite de crédit originalement de 3 000 $.

12- La valeur du stock de marchandises à la fin d’avril est estimée à 23 126,25 $.

13- Le 8 avril 2015, nous avons échangé tout le matériel informatique pour du neuf. Info Rago a repris notre vieux matériel pour la somme de 1 500 $ avant les taxes. Enregistrez cette transaction au 30-04-15. L’amortissement est correctement enregistré jusqu’au 31 mars. Consultez la fiche d’amortissement du matériel informatique sur le fichier « BP Plus – Fiches d’amortissement.xlsx ».

14- Au début du mois d’avril, le vieux mobilier de bureau a été vendu pour la somme de 1 200 $ plus taxes. L’écriture passée à ce moment a été celle-ci :

Info Rago F 4232Matériel Inormatique 4 800,00Reprise matériel usagé 1 500,00Vente nette avant taxes 3 300,00TPS 165,00TVQ 329,18Total à payer 3 794,18Paiement Ch 103 -3 794,18Solde 0,00

461-185 Exercices


2015-04-03 Banque 1 379,70TPS à payer 60,00TVQ à payer 119,70

Ventes 1 200,00Vente vieux mobilier de bureau F14526 C654

Veuillez corriger cette transaction en date du 30 avril 2015. Prenez note que l’amortissement a été correctement comptabilisé jusqu’au 31-03-15. Consultez la fiche d’amortissement.

15- Veuillez enregistrer l’amortissement du mois pour le matériel roulant, le matériel informatique et le mobilier de bureau. Consultez les fiches d’amortissement. ATTENTION, veuillez recréer une fiche pour le nouveau matériel informatique. Ce matériel sera amorti de façon dégressive au taux de 40 %. Prenez un mois d’amortissement, car l’acquisition a été faite le 8 avril 2015.

16- Au 30 avril, veuillez enregistrer les cotisations de l’employeur pour le mois d’avril. Comme nous n’avons pas renouvelé la licence du logiciel concernant les paies, celles-ci sont faites à la main et enregistrées par des écritures au journal des décaissements sans tenir compte des contributions de l’employeur. Le total des salaires bruts du mois d’avril s’est chiffré à 2 985,25 $ pour deux employés. Calculez les charges sociales et passez-les au compte de dépenses « 5115 Charges sociales » (l’entreprise n’utilise pas de comptes distincts comme Frais de RRQ, Frais d’AE, etc.). Le taux de FSSQ est de 2,7 %. Enregistrez également les vacances à payer de 4 % ainsi que les frais de CSST qui sont de 3,5 % des salaires bruts.

Les salaires admissibles au RQAP sont de 2 221,82 $. Les salaires admissibles au FSS sont de 2 985,25 $. Les salaires admissibles à la CSST sont de 2 985,25 $.

Comme les remises sont effectuées chaque mois, les soldes des comptes de passifs au 30 avril,

comme RRQ à payer, représentent les déductions des employés pour le mois…

Enregistrez également les vacances à payer de 4 % des salaires bruts.

17- Préparez les formulaires de remises des retenues à la source ainsi que le formulaire de remise des taxes (TPS/TVQ) pour avril (tous les paiements des cotisations se rapportant au mois de mars ont été faits et enregistrés correctement). Enregistrez les écritures des remises et retenues à la source de même que la remise des taxes au 30 avril, les chèques ainsi que les formulaires seront postés ultérieurement en temps et lieu. Les ventes taxables d’avril ont été de 56 093,80 $.

FSS RRQ RQAP IP CSST AE IF

Avril Déductions employés

Cotisations employeur

Total

Total - No chèque Ch- Total - No chèque Ch-






RENSEIGNEMENTS



Montant du paiement


COURANTES



Année Mois


MONTANT DU PAIEMENT










Nom légal

Adresse



BP Plus

11

0 0



Retenues d'impôt

PD7A F (XX)

PD7A F (XX)

461-185 Exercices


du Québec NEQ : 1154263584

BP Plus Numéro d'identification : 52635482

Dossier : RS0001


AAAA M M JJ

Période visée : du 2015-04-01 au 2015-04-30





M ensuelle

Annuelle

Ministre du Revenu

Date d'échéance2015-05-15

BP Plus















du paiement*

Importa


(20XX-01)

TPZ-1015.R.14.1

TPZ-1015.R.14.1 (20XX-01)

Total versé


52635482 RS0001 du 2015-04-01 au 2015-04-30



B RRQ F CSST

C FSS






BP Plus 6325253622 RT0001

1000, rue des PanaisVille Desjardins, Québec H7L 5C3

TQ0001

Date :







TVQ du au



TPS/TVH du au

TVQ du au

BP Plus


X






Dossier :

21-03-20XX

TPS/TVQ 01-04-20XX 30-04-20XX


Date d'échéance

01-04-20XX 30-04-20XX


FPZ-500(20XX-XX)

31-05-20XX

6325253622 RT0001 15236325 TQ0001 51425 01-04-20XX 30-04-20XX


Date Téléphonne



105 - TPS/ TVH exigible et redressements 205 - TVQ exigible et redressement s111 - Aut res remboursement s de TPS/ TVH


108 - CTI et redressements 208 - RTI et redressement s Re mbour se me nt ne t de ma ndé211 - Aut res remboursements de TVQ

113 - TPS/ TVH net te à payer ou remb. 213 - TVQ net t e à payer ou remb. S olde à r e me t t r e

461-185 Exercices


18- Exportez l’état des résultats du 01-01-2015 au 30-04-2015 vers le logiciel Excel et mettez-le en forme en utilisant le modèle suivant :

Revenus

… XXXX

… XXXX



… XXXX

… XXXX



Dépenses

Dépenses salariales

… XXXX

… XXXX

Total des dépenses salariales XXXX


… XXXX

… XXXX


Total des dépenses XXXX



… XXXX

… XXXX


Bénéfice/perte nette XXXX

19- Imprimez : - La balance de vérification au 30 avril. - Les écritures du 30 avril. - L’état des résultats du fichier Excel


Exercice récapitulatif - 86 Qualvac

Vous travaillez pour l’entreprise Qualvac qui vend des produits destinés à l’emballage de produits divers. L’exercice financier de l’entreprise se termine le 31-12-15 et nous sommes à préparer les états financiers de la période 7 du 1er juillet au 31 juillet 2015. Utilisez le fichier Excel Qualvac.xlsx ainsi que le fichier de votre logiciel comptable Qualvac. Enregistrez toutes les régularisations au 31-07-2015.

Voici la balance de vérification de l’entreprise avant régularisations : Qualvac Balance de vérification Au 31 juillet 2015 1005 Petite caisse 250,00 1010 Banque 18 562,36 1015 Comptes clients 69 881,91 1020 Provision pour mauvaises créances 235,58 1025 TPS à recevoir 5 714,14 1030 TVQ à recevoir 11 399,71 1035 Stock de fournitures bureau 1 652,35 1040 Stock de fournitures d'emballage 3 652,45 1045 Inventaire d'emballeuse 156 236,50 1050 Assurances payées d'avance 2 238,68 1055 Loyer payé d'avance 16 500,00 1110 Mobilier 28 520,00 1115 Amort. cumulé mobilier 10 939,50 1120 Système d'entreposage 58 760,00 1125 Amort. cumulé syst. entreposage 3 584,00 1130 Matériel roulant 125 361,65 1135 Amort. cumulé mat. roul. 44 127,31 2010 Comptes de fournisseurs 18 524,52 2015 TPS à payer 11 912,48 2020 TVQ à payer 23 765,40 2025 Revenus perçus d'avance 3 500,00 2027 Charges à payer 952,35 2030 RAS et cotisations à payer Féd-Prov. 2069 Vacances à payer 1 708,34 2110 Emprunt à court terme - Loyer 13 971,10 2210 Emprunt à long terme 78 195,53 3110 Capital actions 25 000,00 3120 BNR 86 123,20 3130 Dividendes 4010 Ventes d'emballeuses 1 211 165,52 4015 Escomptes sur ventes 11 254,52 4020 Rendus/rabais sur ventes 6 523,54 4025 Revenus de maintenance/réparation 156 253,65 5010 Coût des emballeuses 920 722,06 5015 Fret à l'achat 24 512,54 5020 Escomptes sur achats 8 452,32

461-185 Exercices


5205 Frais de salaires/vacances- ventes 33 617,02 5210 Cotisations employeur - ventes 4 096,32 5215 Frais de fournitures de bureau - ventes 1 652,36 5218 Frais de fournitures emballage - ventes 4 852,36 5220 Frais d'internet - ventes 456,25 5225 Frais de déplacements - ventes 852,65 5230 Frais d'expédition - ventes 326,54 5235 Frais de cellulaires - ventes 895,67 5240 Frais assurance mat roul. - ventes 922,00 5245 Frais d'entretien matériel roulant - ventes 3 623,25 5250 Amortissement mobilier - ventes 331,50 5255 Amortissement mat. roul. - ventes 9 026,04 5260 Ajustement d'inventaire - ventes 1 425,26 5305 Frais de salaires/vacances - adm. 10 800,00 5310 Cotisation employeur - adm. 1 288,92 5315 Frais de gaz naturel - adm. 2 365,52 5320 Frais d'électricité - adm. 1 425,25 5325 Frais communication - adm. 458,87 5330 Frais de loyer - adm. 16 500,00 5335 Frais de fournitures de bureau - adm. 1 652,36 5345 Frais d'assurance - adm. 979,92 5350 Frais d'entretien du local - adm. 2 328,54 5355 Frais de sous-contractant - adm. 109 377,55 5360 Créances douteuses - adm. 21 542,56 5365 Amortissement mobilier - adm. 331,50 5370 Amortissement syst. entreposage - adm. 1 075,20 5405 Gains/pertes sur cessions d'immo.

5410 Frais d'intérêts 3 993,82

1 698 175,22 1 698 175,22

1- Enregistrez les régularisations suivantes au fichier Qualvac

1- Il y a deux polices d’assurance :

Une police acquise le 03-11-13 pour une valeur de 3 919,68 $ d’une durée de 24 mois. Le coût de cette police est imputable au compte « 5345 Frais d’assurance – adm. ».

Une police renouvelée le 06-05-15 au coût de 1 902,48 $ d’une durée de 12 mois et concernant le matériel roulant. Imputer en totalité le coût de cette police au compte « 5240 Frais assurance mat. roul. – ventes ». Si vous désirez valider les montants non

régularisés, le coût de l’ancienne police était de 1 814,76 $.

2- Il reste une valeur de 541,00 $ en fournitures de bureau. Attribuer 50 % du coût pour les ventes et 50 % pour l’administration.

3- Il ne reste que pour 2 512,50 $ en fournitures d’emballage. Affecter 100 % aux ventes.


4- Au début de janvier, M. Fritz a payé en totalité le loyer de l’année 2015 à son locateur. En contrepartie, le cout mensuel du loyer fût négocié à 2 750 $ au lieu de 3 000 $. La valeur totale du loyer a donc été de 33 000 $ au lieu de 36 000 $. Régularisez le compte Loyer payé d’avance, ne tenez pas compte des taxes.

5- Afin de payer la somme de 33 000 $ pour le loyer de l’année, M. Fritz a dû emprunter la somme à son institution financière pour 12 mois au taux d’intérêt de 8,5 % (emprunt à court terme - Loyer). L’écriture du versement a été enregistrée. Consultez le tableau d’amortissement de cette dette dans le fichier « Qualvac.xlsx » et enregistrez une régularisation si nécessaire...

6- Le mobilier au complet a été acquis le 25 mars 2007. Ce mobilier est amorti linéairement sur 20 ans avec une valeur de revente estimée à 2 000 $. La moitié du mobilier est utilisé pour les ventes et l’autre moitié pour l’administration. Consultez les fiches d’amortissement sur le fichier Qualvac.xlsx et enregistrez la charge d’amortissement de la période.

7- Le mobilier du département des ventes (la moitié du mobilier de l’entreprise) a été changé le 26 juillet 2015. L’achat a été fait auprès de Bureautique Migué (voir facture page 108). Cette entreprise a repris le vieux mobilier pour 6 000 $ avant les taxes. Qualvac a payé comptant la différence avec le chèque 1213. Qualvac n’a pas émis de facture pour cette transaction, la valeur de reprise a été déduite directement sur la facture de Bureautique Migué. Notez que vous avez déjà enregistré l’amortissement du mobilier à la régularisation précédente, n’oubliez pas d’en tenir compte pour cette écriture. N’oubliez pas de tenir compte du fait que seulement la moitié du mobilier a été vendu. Aucune écriture n’a été enregistrée pour la facture de Migué. Il n’y a pas d’amortissement à enregistrer pour le mobilier neuf.

8- Le système d’entreposage a été acquis le 04-11-13 et est amorti linéairement sur 25 ans avec une valeur de revente estimée à 5 000 $. Consulter les fiches d’amortissement sur le fichier Qualvac.xlsx.

9- Le matériel roulant a été acquis le 07-07-13 et est amorti de façon dégressive au taux de 20 % par année. Consultez les fiches d’amortissement sur le fichier Qualvac.xlsx.

10- Il ne reste que pour 1 500 $ des 3 500 $ de revenus perçus d’avance concernant des revenus de maintenance à la fin de la présente période.

11- Le montant de 952,35 $ inscrit au compte « 2027 Charges à payer » concerne des frais de sous-traitants et a été enregistré correctement lors des régularisations du 30 juin. En juillet, le compte a été payé, voici les écritures enregistrées :

30-06-2015 Frais de sous-contractant - adm 828,31



Charges à payer 952,35

… … … …

16-07-2015 Frais de sous-contractant - adm 952,35

Banque 952,35

CH3244 à Fredette électrique

461-185 Exercices


12- Enregistrez le versement de l’emprunt bancaire (emprunt à long terme) du mois de juillet, cette transaction n’a fait l’objet d’aucune écriture, consultez le fichier Qualvac.xlsx.

13- D’après la prise de l’inventaire, voici les quantités physiques dénombrées. Complétez le tableau et faites les corrections nécessaires.

14- L’entreprise fait affaire avec InterPaies ltée pour le calcul et la gestion des salaires des employés. Qualvac enregistre tout ce qui concerne les salaires lors de la réception du rapport d’InterPaies ltée. Voici le rapport sur les salaires du mois de juillet.

Veuillez enregistrer les frais de salaires par départements (ventes et administration). Vous

remarquerez que l’entreprise n’utilise pas de comptes distincts pour l’enregistrement des retenues à la source, mais un seul compte « 2030 RAS et cotisations à payer Fed-Prov ». Notez que tous les salaires ont été versés à partir du compte de banque, mais n’ont pas été enregistrés.

Article Quantité

physique

Quantité

logiciel

Ajustement

Emballeuse Tiko 56 56

Système emballage V2 13 15 -2

Plastifieuse RTD 40 19 19

Emballeuse péliculaire Ridix 18 18

Scelleuse de sachets Echo 26 25 1

Scelleuse de sacs Maxi 20 20

Plastifieuse RTD 60 40 40

Emballeuse sur cintre TT55 32 32

Emballeuse colleuse GTD3 44 45 -1

Emballeuse à pélicule étirable Pito 25 25

Les Systèmes InterPaies ltée1000, Boulevard de l'UniversitéGrande Cité, Québec K9J 7Y5tél.:854-965-8523www.interpaies.com

Période finissant le

Salaire total IF IP RRQ AE RQAP

Total déductions Paie nette

Date du Dépôt

No

confirmationMicheline Rancourt 20XX-07-05 585,00 45,90 53,12 25,63 8,54 2,43 135,62 449,38 20XX-07-09 7936925Ventes 20XX-07-12 596,35 47,85 55,12 26,19 8,71 2,48 140,35 456,00 20XX-07-16 9726651CSST 2,4% 20XX-07-19 654,23 54,60 67,12 29,05 9,55 2,72 163,04 491,19 20XX-07-23 6852133

20XX-07-26 523,21 38,90 43,42 22,57 7,64 2,18 114,71 408,50 20XX-07-30 70063742 358,79 187,25 218,78 103,44 34,44 9,81 553,72 1 805,07

Réal Latortue 20XX-07-05 854,23 86,50 107,12 38,99 12,47 3,55 248,63 605,60 20XX-07-09 9769444Ventes 20XX-07-12 763,25 70,85 89,12 34,45 11,14 3,18 208,74 554,51 20XX-07-16 9620084CSST 2,4% 20XX-07-19 745,96 66,65 85,12 33,59 10,89 3,10 199,35 546,61 20XX-07-23 6296504

20XX-07-26 699,87 60,35 75,12 31,31 10,22 2,91 179,91 519,96 20XX-07-30 31959053 063,31 284,35 356,48 138,34 44,72 12,74 836,63 2 226,68

Mireille St-Armand 20XX-07-05 450,00 30,25 32,22 18,94 6,57 1,87 89,85 360,15 20XX-07-09 3953030Admnistration 20XX-07-12 450,00 30,25 32,22 18,94 6,57 1,87 89,85 360,15 20XX-07-16 9203592CSST 2,4% 20XX-07-19 450,00 30,25 32,22 18,94 6,57 1,87 89,85 360,15 20XX-07-23 5764676

20XX-07-26 450,00 30,25 32,22 18,94 6,57 1,87 89,85 360,15 20XX-07-30 83915401 800,00 121,00 128,88 75,76 26,28 7,48 359,40 1 440,60

Total ventes 5 422,10 471,60 575,26 241,78 79,16 22,55 1 390,35 4 031,75Total admn. 1 800,00 121,00 128,88 75,76 26,28 7,48 359,40 1 440,60

7 222,10 592,60 704,14 317,54 105,44 30,03 1 749,75 5 472,35

Cotisations employeur RRQ AE RQAP FSSQ CSST TotalVentes 241,78 110,82 31,57 146,40 130,13 660,70Administration 75,76 36,79 10,47 48,60 43,20 214,82

317,54 147,61 42,04 195,00 173,33 875,52

Rapport du calcul des salaires pour Qualvac pour le mois de juillet 2015

�

�

�

� �

�

�


Enregistrez également les cotisations de l’employeur par département. L’entreprise utilise un seul compte de dépenses afin d’enregistrer les cotisations de l’employeur par département : les comptes 5210 et 5310.

Il faudrait aussi enregistrer les vacances à payer sur les salaires de juillet au taux de 4 %. Comme il n’y a pas de comptes de dépenses spécifiques, utilisez les comptes de salaires.

15- Le 12-07-2015 nous avons reçu un montant de 1 000 $ du syndic de faillite concernant la faillite de notre client Revox dont on a radié le compte en juin 2015 pour la facture 2417. Aucune écriture n’a été enregistrée pour ce fait. Il n’y a aucun code qui déduit les taxes...

16- Radiez le compte du client Le Moulin Danzy en date du 31-07-15.

17- Veuillez mettre à jour la provision pour mauvaises créances en utilisant les pourcentages de pertes suivants associés à l’âge des comptes clients. Utilisez le rapport chronologique Sommaire des clients. Consultez la balance de vérification au logiciel pour le solde du compte PMC avant de passer l’écriture…

0 -30 jours 31 à 60 jours 61 à 90 jours 90 jours et plus 1 % 8 % 20 % 35 %

2- Remplissez les formulaires : remises de retenues à la source et taxes

- Complétez les deux formulaires de remise des retenues et cotisations à la source et enregistrez le décaissement en date du 15 août, consultez le rapport des salaires, n’oubliez pas d’additionner les retenues des employés et de l’employeur (AE = 105,44 + 147,61) afin de compléter les formulaires correctement.

- Remplissez le formulaire de remise des taxes et enregistrez le décaissement en date du 31 août. Les ventes taxables de juillet ont totalisé 238 054,40 $.

Bureautique Migué Facturé à

425, Des Mousquets QualvacSt-Judas, Qc. M9T 3D5 6523, rue des Œillets

Tél. 563-854-6985 OrtiVille Québec C6G 8T0tél. 450-845-9856

Date No Facture Conditions TPS 235214253620xx-07-26 6952 Comptant TVQ 2547953126

Prix Total

3 895,25 11 685,75 500,00 500,00 100,00 100,00

Total 12 285,75

Valeur de reprise du mobilier de Qualvac -6 000,00 -6 000,00 Facture payée avec le chèque 1213

Sous-total TPS TVQ Total à payer6 285,75 314,29 627,00 7 227,04

Des frais d'intérêts seront facturés au taux annuel de 18% composé mensuellement

FACTURE FACTURE FACTURE FACTURE

Description

3 Ensemble mobilier de bureau KingInstallation Livraison

461-185 Exercices


du Québec NEQ :


Dossier :


AAAA M M JJ






M ensuelle

Annuelle

Ministre du Revenu


Qualvac















du paiement*

Importa


(20XX-01)

TPZ-1015.R.14.1

TPZ-1015.R.14.1 (20XX-01)

Total versé


du 20XX-07-01 au 20XX-07-31



B RRQ F CSST

C FSS








RENSEIGNEMENTS



Montant du paiement


COURANTES



Année Mois


MONTANT DU PAIEMENT










Nom légal

Adresse



Qualvac

11

0 0



Retenues d'impôt

PD7A F (XX)

PD7A F (XX)

461-185 Exercices


Exportez l’état des résultats du 01-01-2015 au 31-07-2015 et mettez-le en forme en utilisant le modèle suivant et en tenant compte d’un taux d’impôt de 22 %.

Qualvac 3325 7784 RT0001

TQ0001

Date :







TVQ du au



TPS/TVH du au

TVQ du au

Qualvac


X

Date Téléphonne

31-08-20XX

3325 7784 RT0001 623251447 TQ0001 51425 01-07-20XX 31-07-20XX


01-07-20XX 31-07-20XX



Dossier :

22-07-20XX





TPS/TVQ 01-07-20XX 31-07-20XX

Date d'échéance


FPZ-500(20XX-XX)

Versement de TVQ

Versement de TPS/TVHRemboursement de TPS/TVH

Remboursement de TVQ

113 - TPS/TVH net t e à payer ou remb. 213 - TVQ net t e à payer ou remb. S olde à r e me t t r e


108 - CTI et redressements 208 - RTI et redressements R e mbour seme nt ne t de ma ndé

105 - TPS/TVH exigible et redressements 205 - TVQ exigible et redressements111 - Aut res remboursements de TPS/TVH

211 - Aut res remboursements de TVQ


Revenus

… XXXX

… XXXX



… XXXX

… XXXX




Dépenses de ventes

… XXXX

… XXXX

Total des dépenses de ventes XXXX

Dépenses d'administration

… XXXX

… XXXX

Total des dépenses d'administration XXXX




Gains/pertes sur cession d'immo. XXXX

Frais d'intérêts XXXX


Bénéfice avant impôt XXXX

Impôts sur les bénéfices (22 %) XXXX

Bénéfice net XXXX

461-185 Exercices


Préévaluation - 87 Équipements Bourret

Vous travaillez pour le bureau de comptables Goudron, Lardons & Associés et vous êtes présentement chez le client Équipements Bourret afin d’effectuer certaines tâches de fin de période.

Équipements Bourret est une entreprise commerciale qui vend des imprimantes, des photocopieurs et du matériel de reliure. L’entreprise fonctionne avec un système d’inventaire permanent. La fin d’exercice de l’entreprise est le 31-12-2015.

Votre supérieure, Mireille Lardons, vous a laissé quelques notes de service sur lesquelles se trouve le travail à effectuer. La balance de vérification d'Équipements Bourret se trouve à la fin de ce document. Utilisez le fichier pour votre logiciel comptable Équipements Bourret afin d’enregistrer les écritures.

Goudron, Lardons & Associés

Note de service no 234

À : Commis comptable

De : Mireille Lardons

Date : 2015-09-30

Objet : Écritures de régularisation Veuillez enregistrer les écritures de régularisation suivantes : 1- Il ne reste que 952,45 $ de fournitures de bureau en main. Répartissez 50 % pour les ventes

et 50 % pour l'administration.

2- Les assurances ont été renouvelées le 01-01-2015 au coût de 6 678,36 $ pour 12 mois.

Imputer la totalité de la charge provenant de la régularisation à l'administration. 3- Au début de septembre, l'entreprise a payé la somme de 7 200 $ en frais de loyer pour les

quatre derniers mois de l'exercice. La totalité de cette somme a été enregistrée au compte « Frais de loyer – adm »

4- Trois mois de services de conciergerie ont été payés d’avance pour la somme de 1 500 $

au début de septembre. Ce montant a été enregistré au compte Frais d'entretien - adm.

5- Une somme de 1 400 $, déjà enregistrée dans les revenus perçus d'avance et concernant

de l’entretien/réparation, a été gagnée en septembre.

6- Enregistrez le versement de l'emprunt bancaire du mois de septembre en utilisant le tableau

d'amortissement de la dette à la fin du document.






Date : 2015-09-30

Objet : Perception des comptes clients et écritures de régularisation 1- Le client Zaggerman ltée a fait un achat important au mois d'août dernier. L'échéance de

cette créance étant passée, veuillez lui faire parvenir une lettre de rappel de l'échéance de son compte.

2- Veuillez radier le solde du compte du client le Triolet. Ce dernier client a fermé les portes

de son commerce et est disparu dans la nature. 3- L'entreprise a obtenu d’Utex la somme de 825,44 $ en paiement de ce qu’elle devait à

Bourret. Le solde du compte d'Utex ltée a été radié au mois de février 2015. Chèque no 6542.

4- L'entreprise estime que la provision pour mauvaises créances devrait s’élever à 3,5 % de

la valeur des comptes clients en fin de période (les transactions ci-dessus doivent être enregistrées).

461-185 Exercices






Date : 2015-09-30

Objet : Transactions portant sur les immobilisations et régularisations 1- Un des ordinateurs de l'entreprise a été échangé pour un neuf chez Sparo Info. Sparo Info

a repris l'ancien ordinateur de Équipements Bourret. Le coût d’acquisition de cet ordinateur aux livres de l'entreprise est de 7 505,43 $ et son amortissement cumulé au 30 septembre est de 3 852,98 $. Aucune écriture n'a été enregistrée aux livres pour cet échange. Veuillez consulter la facture de Sparo Info. Enregistrez cet échange en date du 30 septembre.

2- Du mobilier de bureau d'une valeur de 1 024,35 $ et dont l’amortissement cumulé est de

956,85 $ a été envoyé à la casse, car il était devenu désuet.

3- Veuillez recréer la fiche d'amortissement pour les deux véhicules achetés le 4 juillet 2013

au coût de 45 653,23 $. Ces véhicules sont amortis de façon dégressive au taux de 20 %. Veuillez créer le tableau jusqu’en 2017.

4- Enregistrez l'écriture d'amortissement des véhicules pour le mois de septembre.


Sparo Info Facturé à

563, Avenue des Trois Rivières Équipements BourretSwampson, Qc. M7G 5E4 5263, rue des Asperges

Tél. 684-225-8745 Ste-Ville Québec H8J 4G7

tél. 243-847-5647

Date No Facture Conditions TPS 2854212589

2015-09-24 B-8542 Comptant TVQ 9654258752

Prix Total

2 546,58 2 546,58

100,00 100,00

2 646,58

Valeur de reprise de l'ancien ordinateur. -75,00

Sous-total TPS TVQ Total à payer

2 571,58 128,58 256,52 2 956,68

Des frais d'intérêts seront facturés au taux annuel de 18% composé mensuellement

Total

Facture payée avec le chèque 824.

FACTURE FACTURE FACTURE FACTURE

Description

1 Ordinateur XZ-P-435 6600Mhz quadcore

Installation/configuration

461-185 Exercices






Date : 2015-09-30

Objet : Transactions portant sur les stocks 1- Voici la liste des articles vendables dénombrés lors de la prise d'inventaire au

30 septembre. Veuillez indiquer sur cette liste les quantités inscrites au logiciel, calculez les différences et mettez à jour l'inventaire logiciel afin qu'il corresponde à l'inventaire physique.

Équipements BourretPrise d'inventaire au 2015-09-30

Quantité Quantité

Numéro Description physique logiciel Différences

IMP-025 Imprimante Formix 025 mini 10

IMP-045J Imprimante Formix 045 J 15

IMP-213 Imprimante Dynamik 213 6

IMP-514DL Imprimante Dynamik 514 deluxe 8

IMP-526 Imprtimante Matrix 526 9

IMP-741EG Imprimante Dynamik 741 EG 4

IMP-741EG+ Imprimante Dynamik 741 EG+ 5

IMP-876 Imprimante Matrix 876 7

PH-054CC Photocopieur Cintro 54CC 3

PH-362Z Photocopieur Mack 362 zéphir 2

PH-415DL Photocopieur Mack 415 deluxe 1

PH-5214 Photocopieur Mack 512 4

PH-954GT Photocopieur Cintro 654 GT 2

PH-999K Photocopieur Cintro 999K 5

REL-12JK Relieuse Bisco 12 JK 4

REL-35 Relieuse Bisco modèle 35 1



REL-765P Relieuse Bisco 765 P 14

REL-985P+ Relieuse Bisco 985 P+ 10






Date : 2015-09-30

Objet : Remises RAS et cotisations de l'employeur 1- En date du 30 septembre, veuillez préparer les deux formulaires de remise des retenues à

la source et des cotisations de l'employeur. Veuillez également enregistrer l'écriture tout en préparant les deux chèques au 30 septembre. M. Bourret postera lui-même ces paiements avant le 15 octobre. Les salaires bruts totaux sont de 4 680 $ pour 6 employés en septembre.

2- En date du 30 septembre, veuillez préparer le formulaire de remise des taxes TPS/TVQ. Veuillez également enregistrer l'écriture tout en préparant le chèque au 30 septembre. M. Bourret postera lui-même ce paiement avant le 31 octobre. Le montant des fournitures taxables du mois de septembre est de 153 308 $.

461-185 Exercices




RENSEIGNEMENTS



Montant du paiement


COURANTES



Année Mois


MONTANT DU PAIEMENT



NOMBRE D'EMPLOYÉS POUR LA DERNIÈRE PÉRIODE DE PAIE: toute personne rémunérée pour la dernière période de paie du mois ou trimestre. Ce nombre comprend tous les employés à temps partiel, les employés temporaires, les employés absents avec paie, etc. pour qui vous êtes tenu de remplir un feuillet T4. Ce nombre ne comprend pas les personnes pour lesquelles vous n'êtes pas tenu de remplir un feuillet T4. C.-à-d. les employés occasionnels, ainsi que les personnes qui n'ont pas été rémunérées pour la dernière période de paie du mois ou trimestre, telles que les employés en congé non payé.







Nom légal

Adresse



Équipements Bourret

11

0 0



Retenues d'impôt

PD7A F (XX)

PD7A F (XX)


du Québec NEQ :


Dossier :

Date d'env oi 2015-09-21

AAAA M M JJ

Période visée : du 2015-09-01 au 2015-09-30





M ensuelle

Annuelle

Ministre du Revenu

Date d'échéance2015-10-15
















du paiement*

Importa


(20XX-01)

TPZ-1015.R.14.1

TPZ-1015.R.14.1 (20XX-01)

Total versé


du 2015-09-01 au 2015-09-30



B RRQ F CSST

C FSS





461-185 Exercices


Équipements Bourret 3325 7784 RT0001

5263, rue des Asperges

Ste-Ville Québec H8J 4G7

tél. 243-847-5647

TQ0001

Date :







TVQ du au



TPS/TVH du au

TVQ du au



X






Dossier :

22-09-20XX

TPS/TVQ 01-09-2015 30-09-2015


Date d'échéance

01-09-2015 30-09-2015


FPZ-500(20XX-XX)

31-10-2015

3325 7784 RT0001 623251447 TQ0001 51425 01-09-2015 30-09-2015

Numéro de compte de TPS Numéro d'identif ication Dossier No de validation 01-09-2015 30-09-2015

Date Téléphonne





108 - CTI et redressement s 208 - RTI et redressement s Re mbour se me nt ne t de ma ndé211 - Aut res remboursement s de TVQ

113 - TPS/ TVH net t e à payer ou remb. 213 - TVQ net te à payer ou remb. S ol de à r e me t t r e






Date : 2015-09-30

Objet : États des résultats 1- Veuillez exporter les données nécessaires vers le logiciel Microsoft Excel afin de préparer

l'état des résultats du 01-01-2015 au 30-09-2015 de l’entreprise Équipements Bourret selon le modèle suivant.


État des résultats du 2015-01-01 au 2015-09-30

Produits

Ventes d'imprimantes ######

Ventes de photocopieurs ######

Ventes d'appareils de reliure ###### ######

Rendus/rabais sur ventes ######

Escomptes sur ventes ###### ######

Total ventes de marchandises ######

Revenus d'entretien/réparation ######

Total des produits ######


Coût des imprimantes ######

Coût des photocopieurs ######

Coût des appareils de reliure ###### ######

Ajustement des stocks ######

Escomptes sur achats ######

Frais de transport sur achats ###### ######

Total coût des marchandises vendues ######

Bénéfice brut ###### Dépenses d'exploitation

461-185 Exercices


Dépenses de ventes

Salaires & vacances - ventes ######

Cotisations de l'employeur - ventes ######

Frais de repas et représ. - ventes ######

Publicité & promotion - ventes ######

Courrier et frais postaux - ventes ######

Entretien véhicules - ventes ######

Fournitures de bureau - ventes ######

Frais de déplacements - ventes ######

Amort. mobilier de bureau - ventes ######

Amort. véhicules - ventes ######

Amort. logiciels/ord. - ventes ######

Total dépenses de ventes ######

Dépenses d'administration

Salaires & vacances - adm. ######

Cotisations de l'employeur - adm ######

Frais de repas et de repré. - adm. ######

Fournitures de bureau - adm. ######

Frais d'assurances - adm. ######

Frais de location - adm. ######

Frais d'entretien - adm. ######

Frais de téléphone - adm. ######

Frais d'électricité - adm. ######

Frais de licences et permis - adm. ######

Frais divers - adm. ######

Amort. mobilier de bureau - adm. ######

Amort. logiciels/ord. - adm. ######

Mauvaises créances ######

Total dépenses d'administration ######

Total des dépenses d'exploitation ######

Bénéfice d'exploitation ######


Gains/pertes sur cessions d'immo. ######

Intérêts sur la dette ######

Revenus de dividendes ######

Total autres revenus et dépenses ######

Bénéfice net #####



AU 30-sept-2015 non régularisée

1050 Petite caisse 150,00

1060 Banque opérations 22 536,52

1065 Banque paies 0,00

1200 Comptes clients 45 623,45

1201 Provision mauvaises créances 2 563,21

1225 TPS à recevoir 3 777,90

1230 TVQ à recevoir 7 536,91

1330 Fournitures de bureau 1 856,23

1350 Assurances payées d'avance 2 226,12

1355 Autres charges payées d'avance

1520 Inventaire d'imprimantes 63 281,98

1530 Inventaire de photocopieurs 513 190,07

1540 Inventaire d'appareils de reliage 30 995,30

1620 Placement en actions long terme 20 000,00

1820 Mobilier de bureau 16 957,60

1821 Amort. cumulé mobilier de bureau 4 819,20

1840 Véhicules 45 653,23

1841 Amort. cumulé véhicules 17 165,62

1850 Logiciel et ordinateur 43 526,95

1851 Amort. cumulé logiciels/ordinateurs 29 582,45

2010 Comptes fournisseurs 25 652,41

2025 Revenus perçus d'avance 4 256,35

2110 VISA à payer 412,25

2120 TPS perçue sur les ventes 7 710,00

2130 TVQ perçue sur les ventes 15 381,45

2170 Vacances à payer 2 354,56

2180 Assurance-emploi à payer 164,06

2190 Impôt fédéral à payer 367,20

2200 RRQ à payer 410,08

2205 Impôt du Québec à payer 424,96

2210 FSSQ à payer 126,36

2212 RQAP à payer 46,66

2230 CSST à payer 112,56

2620 Emprunt bancaire long terme 45 237,72

3010 Capital Jean Bourret 258 998,15

3015 Apports Jean Bourret

3020 Retraits Jean Bourret 55 000,00

4020 Ventes d'imprimantes 395 632,65

461-185 Exercices


4030 Ventes de photocopieurs 595 264,56

4040 Ventes d'appareils de reliage 23 652,41

4220 Rendus/rabais sur ventes 5 425,50

4240 Escomptes sur ventes 12 523,41

4460 Revenus d'entretien/réparations 65 236,45

4510 Revenus de dividendes 2 512,56

5020 Coût des imprimantes 184 048,31

5030 Coût des photocopieurs 285 726,99

5040 Coût des appareils de reliage 12 299,25

5130 Ajustement des stocks 652,45

5240 Escomptes sur achats 7 542,41

5300 Frais de transport sur achats 14 526,58

5410 Salaires et vacances - ventes 28 541,25

5415 Cotisations de l'employeur - ventes 4 709,31

5420 Frais de repas et représentation - ventes 1 654,25

5425 Publicité & promotions - ventes 1 000,00

5430 Courrier & frais postaux - ventes 526,54

5435 Entretien véhicules - ventes 253,45

5440 Fournitures de bureau - ventes 2 562,45

5443 Frais de déplacements - ventes 4 587,79

5445 Amortissement mobilier bureau - ventes 289,15

5450 Amortissement véhicules - ventes 4 382,72

5455 Amortissement logiciels/ordinateurs - ventes 2 563,52

5510 Salaires et vacances - adm 13 578,75

5515 Cotisations de l'employeur - adm 2 036,81

5520 Frais de repas et représentation - adm 500,00

5525 Fournitures de bureau - adm 2 562,45

5530 Frais d'assurances - adm 4 452,24

5540 Frais de loyer - adm 23 200,00

5545 Frais d'entretien - adm 4 653,21

5550 Frais de téléphone - adm 1 489,58

5555 Frais d'électricité - adm 2 026,85

5560 Frais de licences et permis - adm 4 256,28

5565 Frais divers - adm 852,65

5570 Amortissement mobilier bureau - adm 192,77

5575 Amortissement logiciels/ordinateurs - adm 1 256,26

5580 Mauvaises créances 3 852,41

5620 Gains/pertes sur cessions d'immobilisations

5690 Intérêts sur la dette 2 130,85

1 505 626,29 1 505 626,29


Emprunt LT 100 000,00

Taux 0,065

Années 10

pér. 12

VPM -1 135,48

Paiement Intérêts Capital solde

68 2015-01-28 52 190,71 1 135,48 282,70 852,78 51 337,93

69 2015-02-28 51 337,93 1 135,48 278,08 857,40 50 480,53

70 2015-03-28 50 480,53 1 135,48 273,44 862,04 49 618,49

71 2015-04-28 49 618,49 1 135,48 268,77 866,71 48 751,78

72 2015-05-28 48 751,78 1 135,48 264,07 871,41 47 880,37

73 2015-06-28 47 880,37 1 135,48 259,35 876,13 47 004,24

74 2015-07-28 47 004,24 1 135,48 254,61 880,87 46 123,37

75 2015-08-28 46 123,37 1 135,48 249,83 885,65 45 237,72

76 2015-09-28 45 237,72 1 135,48 245,04 890,44 44 347,28

77 2015-10-28 44 347,28 1 135,48 240,21 895,27 43 452,01

78 2015-11-28 43 452,01 1 135,48 235,37 900,11 42 551,90

79 2015-12-28 42 551,90 1 135,48 230,49 904,99 41 646,91

80 2016-01-28 41 646,91 1 135,48 225,59 909,89 40 737,02

81 2016-02-28 40 737,02 1 135,48 220,66 914,82 39 822,20

82 2016-03-28 39 822,20 1 135,48 215,70 919,78 38 902,42

83 2016-04-28 38 902,42 1 135,48 210,72 924,76 37 977,66

461185 e tx13 s50-confinement - manuels de comptabilité

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