บทที่ 5 การปรับปรุง...

Company LOGO

P.133

2

Contents

vรายไดรับลวงหนาvรายไดคางรับvคาใชจายจายลวงหนาvคาใชจายคางจายvคาเส่ือมราคาvหนี้สงสัยจะสูญv วัสดุส้ินเปลืองใชไปvการแกไขขอผิดพลาดทางการบัญชี

3

VS P.133

(Cash Basis)

v เปนการบันทึกรายไดและคาใชจายตอเมื่อไดรับเงินหรือจายเงินไปจริง โดยไมคํานึงถึงงวดเวลา

(Accrual Basis)

v เปนการบันทึกรายไดและคาใชจายโดยใหอยูในงวดเวลาที่เกิดรายการน้ันๆ โดยไมคํานึงวาจะไดรับหรือจายเงินสดไปจริงเมื่อใด

4

Adjusting Entry P.136

v เพื่อใหบัญชีทั้ง 5 หมวดแสดงจํานวนเงินถูกตองตามงวดบัญชีvการปรับปรุงจะบันทึกในวันส้ินงวดบัญช ี(หลังจากการทํางบทดลองแลว)vการปรับปรุงจะบันทึกในสมุดรายวันทั่วไป พรอมกับผานรายการไปยังบัญชีแยก

ประเภทที่เก่ียวของ

5

ปรับปรุงรายได/คาใชจาย1. รายไดรับลวงหนา2. รายไดคางรับ3. คาใชจายจายลวงหนา4. คาใชจายคางจาย

ปรับปรุงมูลคาสินทรัพย1. คาเส่ือมราคา2. หน้ีสงสัยจะสูญ3. วัสดุส้ินเปลืองใชไป

แกไขรายการที่ผิด1. บันทึกจํานวนนอยไป2. บันทึกจํานวนมากไป3. บันทึกผิดประเภท4. บันทึกสลับขาง

6

- - -

- - -

7

รายไดรับลวงหนา - 1.กรณีบันทึกเปน (P.139)

Ex. 1 ก.ย. รับคาเชาลวงหนาระยะเวลา 10 เดือน เดือนละ 2,000

ณ.วันรับเงินกย.1 เงินสด 20,000

รายไดคาเชารับ 20,000

ณ.ปดบัญชี - ปรับปรุงรายการธค.31 รายไดคาเชารับ 12,000

รายไดคาเชารับลวงหนา 12,000

บันทึกเปนรายได

4ด. 8,000 6ด. 12,000

ปดบัญชี

1ก.ย.31ธ.ค.

30 มิ.ย.รายได รายไดรับลวงหนา

20,000

เงินสด

é

20,000

รายไดคาเชารับ

é

12,000


é

12,000

รายไดคาเชารับลวงหนา

é

รายไดคาเชารับ (4x)

20,00012,000

รายไดคาเชารับลวงหนา (2x)

12,000

12,0008,000

ü ü

8

รายไดรับลวงหนา - 2.กรณีบันทึกเปน (P.138)

Ex. 1 ก.ย. รับคาเชาลวงหนาระยะเวลา 10 เดือน เดือนละ 2,000

ณ.วันรับเงินกย.1 เงินสด 20,000

รายไดคาเชารับลวงหนา 20,000

ณ.ปดบัญชี - ปรับปรุงรายการธค.31 รายไดคาเชารับลวงหนา 8,000

รายไดคาเชารับ 8,000

บันทึกเปนหน้ีสิน

4ด. 8,000 6ด. 12,000


1ก.ย.31ธ.ค.

30 มิ.ย.รายได รายไดรับลวงหนา

20,000

เงินสด

é

20,000


é

8,000


é

8,000


é

รายไดคาเชารับลวงหนา (2x)

20,0008,000

รายไดคาเชารับ (4x)

8,000

8,00012,000

ü ü

9

รายไดคางรับ - (P.143)

Ex. 1 ต.ค. นําเงินไปฝากกับบริษัทเงินทุนและไดรับต๋ัวสัญญาใชเงิน 360,000 บาท ระยะเวลา 1 ป อัตราดอกเบ้ีย 10%

ณ.วันนําเงินไปฝากบริษัทเงินทุนต.ค.1 ต๋ัวเงินรับ 360,000

เงินสด 360,000

ณ.ปดบัญชี - ปรับปรุงรายการธค.31 ดอกเบ้ียคางรับ 9,000

ดอกเบ้ียรับ 9,000

360,000

เงินสด

é

360,000

ตั๋วเงินรับ

é

9,000

ดอกเบี้ยรับ

é

9,000

ดอกเบ้ียคางรับ

é

ดอกเบ้ียคางรับ (1x)

9,000

ดอกเบ้ียรับ (4x)

9,000

9,0009,000

360,000 x 10% x 3ด./12= 9,000ปดบัญชี

1ต.ค. 31ธ.ค.ดอกเบ้ียคางรับ

ü

ปรับปรุงดอกเบี้ยคางรับ

10

คาใชจายจายลวงหนา - 1.กรณีบันทึกเปน (P.146)

Ex. 1 เม.ย. จายคาเชาสํานักงาน 48,000 สําหรับระยะเวลา 1 ป

ณ.วันจายเงินเม.ย.1 คาเชาสํานักงาน 48,000


ณ.ปดบัญชี - ปรับปรุงรายการธค.31 คาเชาสํานักงานจายลวงหนา 12,000

คาเชาสํานักงาน 12,000

บันทึกเปนคาใชจาย

9ด. 36,000 3ด. 12,000


1เม.ย.31ธ.ค.

31มี.ค.คาใชจาย คาใชจายจาย

ลวงหนา

48,000

เงินสด

é

48,000

คาเชาสํานักงาน

é

12,000


é

12,000

คาเชาสํานักงานจาย

ลวงหนา

é

คาเชาสํานักงาน (5x)

48,000 12,000

คาเชาสํานักงานจายลวงหนา(1x)

12,000

12,00036,000

ü ü

11

คาใชจายจายลวงหนา - 2.กรณีบันทึกเปน (P.145)

Ex. 1 เม.ย. จายคาเชาสํานักงาน 48,000 สําหรับระยะเวลา 1 ป

ณ.วันจายเงินเม.ย.1 คาเชาสํานักงานจายลวงหนา 48,000


ณ.ปดบัญชี - ปรับปรุงรายการธค.31 คาเชาสํานักงาน 36,000

คาเชาสํานักงานจายลวงหนา 36,000

บันทึกเปนสินทรัพย

9ด. 36,000 3ด. 12,000


1เม.ย.31ธ.ค.

31มี.ค.คาใชจาย คาใชจายจาย

ลวงหนา

48,000

เงินสด

é

48,000


ลวงหนา

é

36,000


ลวงหนา

é

36,000


é

คาเชาสํานักงานจายลวงหนา(1x)

48,000 36,000

คาเชาสํานักงาน (5x)

36,000

36,00012,000

ü ü

12

คาใชจายคางจาย - (P.149)

Ex. กิจการยังไมไดรับบิลคาเชารถประจําเดือนตุลาคม-ธันวาคม คาเชาเดือนละ 5,000

ณ.ปดบัญชี - ปรับปรุงรายการธค.31 คาเชารถ 15,000

คาเชารถคางจาย 15,000

15,000

คาเชารถ

é

15,000

คาเขารถคางจาย

é

คาเชารถ (5x)

15,000

คาเชารถคางจาย (2x)

15,000

15,00015,000

5,000 x 3ด. = 15,000ปดบัญชี

1ต.ค. 31ธ.ค.คาเชาคางจาย

ü

ปรับปรุงคาใชจายคางจาย

13

คาเส่ือมราคา Depreciation - (P.151)

v เปนการปนสวนที่เสื่อมสภาพของสินทรัพยอยางมีระบบ ตลอดอายุการใชงานv จะปนสวนใหสินทรัพยถาวรมีอายุเกิน 1 ป เชน อาคาร รถบรรทุก อุปกรณสํานักงาน

(ยกเวนสินทรัพยถาวรที่มีอายุการใชงานไมจํากัด เชนที่ดิน)

ณ.ปดบัญชี - ปรับปรุงรายการธค.31 คาเส่ือมราคา - รถยนต 60,000

คาเส่ือมราคาสะสม - รถยนต 60,000

คาเส่ือมราคา (5x)

60,000

คาเส่ือมราคาสะสม (1x)

60,000

60,00060,000

vP.152 โจทยขอ7. 1ม.ค.51 ซ้ือรถยนตราคา 620,000 บาทอายุการใชงาน 10 ป ประมาณราคาซากเมื่อหมดอายุการใชงาน 20,000 บาท

620,000 - 20,00010 ป

คาเสื่อม = = 60,000 บาท/ป

14

คาเส่ือมราคา Depreciation - (P.151)

v การคิดคาเสื่อมราคาสินทรัพย - ใชไมเต็มป

ณ.ปดบัญชี - ปรับปรุงรายการธค.31 คาเส่ือมราคา - รถยนต 15,000

คาเส่ือมราคาสะสม - รถยนต 15,000

vP.152 โจทยขอ7. 1 ต.ค.51 ซ้ือรถยนตราคา 620,000 บาทอายุการใชงาน 10 ป ประมาณราคาซากเมื่อหมดอายุการใชงาน 20,000 บาท

งบกําไรขาดทุน (บางสวน)

คาใชจาย:

…...

คาเส่ือมราคา-รถยนต (15,000)

งบดุล (บางสวน)

สินทรัพยไมหมุนเวียน:

รถยนต 620,000

หัก คาเส่ือมราคาสะสม (15,000) 605,000

เปลี่ยนวันที่

620,000 - 20,00010 ป

คาเสื่อม = = 15,000 บาท/ปx 3ด.12

15

หนี้สงสัยจะสูญ – 1.วิธีประมาณ - (P.156)

vEx.5.8 ป2541 ขายสด 50,000 ขายเชื่อ 150,000 อัตราต้ังคาเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ 2%ของยอดขายรวม

ธค.31 Dr. หนี้สงสัยจะสูญ (200,000*2%) 4,000Cr. คาเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ 4,000

ธค.31 Dr. หนี้สงสัยจะสูญ (70,000*2%) 1,400Cr. คาเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ 1,400

vP.157 โจทย 8. กิจการมียอดขาย ขายสด 45,000 ขายเชื่อ 70,000 อัตราต้ังคาเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ 2%ของยอดขายเช่ือ

16

หนี้สงสัยจะสูญ - 2.วิธีประมาณ - (P.158)

vEx.5.10 กิจการมยีอดลูกหนี ้400,000 อัตราคาเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ 2%ของลูกหนี ้คาเผื่อหนี้สูญยกมา 6,000

vคํานวณ

คาเผื่อหนี้สงสัยจะสูญปนี ้= 400,000 * 2% 8,000หัก คาเผื่อหนี้สงสัยจะสูญยกมา - (ปกอน) (6,000)∴ เพิ่ม(ลด) คาเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ 2,000

ธค.31 Dr. หนี้สงสัยจะสูญ 2,000Cr. คาเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ 2,000

17


vEx.5.10 กิจการมยีอดลูกหนี ้180,000 อัตราคาเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ 2%ของลูกหนี ้คาเผื่อหนี้สูญยกมา 6,000

vคํานวณ

คาเผื่อหนี้สงสัยจะสูญปนี ้= 180,000 * 2% 3,600หัก คาเผื่อหนี้สงสัยจะสูญยกมา - (ปกอน) (6,000)∴ เพิ่ม(ลด) คาเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ (2,400)

ธค.31 Dr. คาเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ 2,400Cr. หนี้สงสัยจะสูญ 2,400

ถาเปลี่ยนโจทยปนี้นอยกวา

กลับบัญชี

18


vโจทย 9. กิจการมียอดขาย 550,000 ยอดลูกหนี ้240,000 อัตราคาเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ 2%ของลูกหนี ้คาเผื่อหนี้สูญยกมา 2,000

vคํานวณ

คาเผื่อหนี้สงสัยจะสูญปนี ้= 240,000 * 2% 4,800หัก คาเผื่อหนี้สงสัยจะสูญยกมา - (ปกอน) (2,000)

∴ เพิ่ม(ลด) คาเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ 2,800

ธค.31 Dr. หนี้สงสัยจะสูญ 2,800Cr. คาเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ 2,800

19

36,000 12,00024,0001มค.31ธค.


วัสดุส้ินเปลืองใชไป - 1.บันทึกเปน (P.161)

v โจทย10 วันท่ี 1 ม.ค. ซื้อวัสดุส้ินเปลือง 36,000 ส้ินงวดคงเหลือ 12,000

ณ.วันซื้อมค.1 วัสดุส้ินเปลือง 36,000


ณ.ปดบัญชี - ปรับปรุงรายการธค.31 วัสดุส้ินเปลืองใชไป 24,000

วัสดุส้ินเปลือง 24,000

บันทึกเปนสินทรัพย

36,000

วัสดุส้ินเปลือง

é

36,000

เงินสด

é

24,000


é

24,000

วัสดุส้ินเปลืองใชไป

é

วัสดุส้ินเปลือง (1x)

36,000 24,000

วัสดุส้ินเปลืองใชไป (5x)

24,000

24,00012,000

20

36,000 12,00024,0001มค.31ธค.


วัสดุส้ินเปลืองใชไป - 2.บันทึกเปน (P.162)

v โจทย10 วันท่ี 1 ม.ค. ซื้อวัสดุส้ินเปลือง 36,000 ส้ินงวดคงเหลือ 12,000

ณ.วันซื้อมค.1 วัสดุส้ินเปลืองใชไป 36,000


ณ.ปดบัญชี - ปรับปรุงรายการธค.31 วัสดุส้ินเปลือง 12,000

วัสดุสิ้นเปลืองใชไป 12,000

บันทึกเปนคาใชจาย

36,000


é

36,000

เงินสด

é

12,000


é

12,000


é

วัสดุส้ินเปลืองใชไป (5x)

36,000 12,000

วัสดุส้ินเปลือง (1x)

12,000

12,00024,000

21

การแกไขรายการผิดพลาด- บันทึกนอยไป - P.166

vEx.5.12 ขอ1. จายชําระหนี้เจาหนี ้1,000 แตบันทึก 100

รายการท่ีถูกตอง

Dr.เจาหนี้ 1,000

Cr.เงินสด 1,000

บันทึกผิด

Dr.เจาหนี้ 100

Cr.เงินสด 100

รายการแกไข

Dr.เจาหนี้ 900

Cr.เงินสด 900

100

เงินสด100

เจาหนี้(1X)

9001,000 1,000

(2X)

900

บันทึกนอยไป

22

การแกไขรายการผิดพลาด- บันทึกนอยไป - P.166

vโจทย12. ขอ1. รับชําระหนี้ลูกหนี ้8,000 แตบันทึก 6,000


Dr.เงินสด 8,000

Cr.ลูกหนี้ 8,000







เงินสด ลูกหนี้(1X)

2,0008,000 8,000

(1X)

2,000

บันทึกนอยไป

6,000 6,000

23

การแกไขรายการผิดพลาด- บันทึกผิดประเภท - P.166

vEx.5.12 ขอ2. นําเงินสดฝากธนาคาร 5,000 แตบันทึกเปนคารับรอง


Dr.เงินฝากธนาคาร 5,000



Dr.คารับรอง 5,000



Dr.เงินฝากธนาคาร 5,000

Cr.คารับรอง 5,000

บันทึกผิดประเภท

vโจทย12 ขอ2. จายคาพาหนะ 3,000 แตบันทึกเปนคาใชจายเบ็ดเตล็ด


Dr.คาพาหนะ 3,000



Dr.คาใชจายเบ็ดเตล็ด 3,000




Cr.คาใชจายเบ็ดเตล็ด 3,000

บันทึกผิดประเภท

24

การแกไขรายการผิดพลาด- ลืมบันทึกบัญช ี- P.166

vEx.5.12 ขอ3. ลืมบันทึกรายการรับชําระหนี้จากลูกหนี ้2,500




บันทึกผิด รายการแกไข



vโจทย12 ขอ3. ลืมบันทึกรายการกูเงินจากธนาคาร 90,000



Cr.เงินกูธนาคาร 90,000

บันทึกผิด รายการแกไข


Cr.เงินกูธนาคาร 90,000

25

การแกไขรายการผิดพลาด- บันทึกสลับขาง - P.166

vEx.5.12 ขอ4. จายคาพาหนะ 1,000 แตบันทึกสลับขาง






Cr.คาพาหนะ 1,000




เงินสด คาพาหนะ(1X)

2,000

1,000 1,000

(5X)

2,000

บันทึกสลับขาง

1,000 1,000

26

การแกไขรายการผิดพลาด- บันทึกสลับขาง - P.166

vโจทย12 ขอ4. จายเงินเดือน 12,000 แตบันทึกสลับขาง


Dr.เงินเดือน 12,000




Cr.เงินเดือน 12,000


Dr.เงินเดือน 24,000


เงินสด เงินเดือน(1X)

24,000

12,000 12,000

(5X)

24,000

บันทึกสลับขาง

12,000 12,000

27

กระดาษทําการ (Work Sheet) – P.170

vกระดาษทําการ – “เครื่องมือจัดทํางบการเงิน”

6ชอง 8ชอง

10ชอง

28


P.173 P.174

29


P.174 P.176

30


P.174 P.175

บทที่ 5 การปรับปรุง...

Documents