auditoria ambiental grupo n 2
Post on 01-Mar-2018
227 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
7/25/2019 Auditoria Ambiental GRUPO N 2
1/13
05. Formato Comprensin de los Asientos de Diario
Entidad Auditada P/T
Periodo Auditado
Rubro Auditado
01 Entrevista con el Responsable del proceso de Contabilidad sobre asientos de
diario relacionados con transacciones significativasNombre de la persona(s) entrevistada(s)
!ec"a de la entrevista
Proceso/operaci#n
Cargo que ocupa
$dentificaci#n del tipo de transacci#n % registro de asientos de diario
&escripci#n de la transacci#n % los asientos contable generados'
&efinir el o los documentos fuentes de informaci#n de los asientos contables'
Proceso de autoriaci#n de los asientos contables'&escripci#n del control bsico o implicancia del control faltante'
Persona* cargo o departamento +ue e,ecuta el control'
Evidencia del control e,ecutado'
Comprobaci#n de funcionamiento del sistema de control interno'
Esta acci#n* se lleva a cabo a trav-s de la realiaci#n de dos tipos de pruebas de
auditoria'
Prueba de recorrido'
0. Asientos Contables
Corresponden al registro % centraliaci#n diaria de los registros de asientos contables
vinculados a transacciones financieras* operativas % permanentes +ue realia laempresa las mismas +ue estn relacionadas con el flu,o de los negocios* algunos
e,emplos son Compra de mercadera* materia prima % otros* compra de servicios*
pago de planilla de remuneraciones* determinaci#n % recaudaci#n de ingresos* por
venta de mercadera* cuentas por cobrar % otros registros de asientos de relacionados
con las inversiones % pro%ectos desarrollados por la empresa' Estos se registran en
orden cronol#gico* permanentemente a lo largo del e,ercicio'
0 $dentificar % determinar las fuentes de informaci#n +ue afectan los asientos de
diario'
e debe identificar % determinar las fuentes de informaci#n +ue originan los asientos
de diario* por+ue sus componentes % los procesos de contabilidad* relacionados con
ellos* son distintos %* generalmente e2iste la probabilidad de errores materiales
proveniente de los procesos relacionados* por lo tanto el enfo+ue de losprocedimientos a desarrollar debe ser a la medida de los asientos de diario* para ello
el auditor deber comprender los procesos de registro de informaci#n financiera %
presupuestal rutinaria* la simultaneidad % el paralelismo contable entre la informaci#n
financiera % presupuestal* los procesos de estimaciones contables* el proceso de
cierre contable % los procesos de informaci#n no rutinaria'
-
7/25/2019 Auditoria Ambiental GRUPO N 2
2/13
04 Polticas o regulaciones del proceso
(a) Enumere las &irectivas* polticas o regulaciones e2istentes para el proceso de Contabilidad'
3a polticas* regulaciones % procedimientos documentados para el proceso son
&4C56ENT4 &4C56ENT4 &E APR47AC$4N N8
6anual de procedimientos para Contabilidad
&irectivas internas emitidas por la administraci#n
$nstructivos para registrar asientos contables&irectiva sobre controles en los procesos de registro de
asientos contables
4tros
E2istencia de polticas contables para los asientos de diario
(b) Cambios o modificaciones
No "ubo cambios en las polticas contables % en los registros
(N/A)
imilar al a9o anterior
E2isten cambios pero no significativos en las polticas
contables
E2isten cambios significativos en las polticas contables % en
los registros con respecto al a9o anterior
05 Analizar y filtrar la informacin de los asientos de diario
Antes de seleccionar los asientos de diario representativos para las pruebas correspondientes* primero
se debe analiar la informaci#n del universo de asientos de diario relacionadas con transacciones
significativas* por su nivel de materialidad* volumen e importe significativo % otros caractersticas
propias de las operaciones significativas dentro de la informaci#n financiera'
0 !eleccionar asientos de diario relacionados con transacciones significati"as y otros a#ustes
para prue$a
&espu-s de analiar % filtrar el universo de asientos de diario % otros a,ustes +ue sern incluidos en el
alcance para pruebas* se e,erce el ,uicio profesional para seleccionar asientos de diario +ue no puedan
estar su,etos al mismo nivel de controles aplicados generalmente a asientos de diario estndar*
recurrentes* o donde se percibe +ue los riesgos potenciales de manipulaci#n de controles por parte dela gerencia son ma%ores (p'e * asientos no estndar % otros asientos con caractersticas :nicas
asociadas generalmente con asientos o a,ustes inapropiados)'
0% &e"isar asientos de diario de transacciones significati"as con caractersticas 'nicas
e debe probar asientos de diario con caractersticas :nicas +ue indi+uen potencial de fraude' Estos
pueden incluir asientos de diario tales como
Realiados en cuentas no relacionadas* inusuales o raramente usadas'
Realiados por personas +ue no pertenece al rea de sistemas +ue generalmente no efect:an
asientos de diario en "oras fuera de oficina'
Realiados en momentos del dia poco usuales'
Registrados al final del periodo o como asientos posteriores al cierre +ue tienen poca o nula
e2plicaci#n o descripci#n'
Realiados antes o durante la preparaci#n de los estados financieros +ue no tienen registro
$A!* ni n:mero de cuenta' ;ue contienen cifras redondeadas o una terminaci#n consistente'
Realiados en pare,as de cuentas +ue parecen inusuales* tales como un debito a una cuenta
del activo % un cr-dito a una cuenta de gastos'
Asientos de diario reservados o a,ustados durante el comieno del periodo siguiente'
Asientos inusuales +ue afectan los ingresos % gastos'
-
7/25/2019 Auditoria Ambiental GRUPO N 2
3/13
0( )#ecutar procedimientos de prue$as de complimiento a los asientos de diario
seleccionados para las prue$as.Para la muestra de transacciones significativas* asientos de diario % otros a,ustes seleccionados para
pruebas* se revisa la documentaci#n soporte % discutimos con la gerencia el prop#sito de las
transacciones significativas % otros a,ustes'e prueba si cada transacci#n % asientos de diario fueron
ustentado por una ra#n de operaciones apropiada
Apropiadamente autoriado
e contabilio correctamente
e registr# apropiadamente
Cote,o de los asientos de diario con los registros de contabilidad
Revisi#n de la correlaci#n entre registros % la correspondiente documentaci#n +ue sustenta
los asientos de diario
E2aminar la evidencia documental +ue indica +ue los asientos fueron sustentados %
aprobados apropiadamente por la administraci#n % refle,an adecuadamente los eventos %
transacciones sub%acentes'
0* )+tractar transacciones significati"as y asientos de diario significados
seleccionados para las prue$as correspondientes y registrarlos en papeles de tra$a#oResumir a continuaci#n las transacciones significativas % asientos contables significativos en papeles
de traba,o % referenciar< la fuente de la informaci#n* el procedimiento realiado las conclusiones % los
"allagos de errores o indicios de fraude o a otros papeles de traba,o por separado +ue resuman
5n listado de transacciones significativas % los asientos de diario relacionados +ue fueron
seleccionados para pruebas'
3os procedimientos sustantivos e,ecutados para probar las transacciones significativas % los
asientos de diario relacionados'
3as conclusiones alcanadas de nuestros procedimientos sustantivos* %
;uien e,ecuto % reviso el traba,o'
10 $dentificaci#n del registro del asiento contable
(A)$&ENT$!$CAC$4N &E 3A
TRANACC$4N
$=N$!$CAT$>A ? 34A$ENT4 C4NTA73E
RE3AC$4NA&4
(7)C4&$!$CAC$4N (C)4TR4
&AT4
EmpresaE2pediente N8 en el sistema
!ec"a
Tipo de operaci#n
Tipo de registro
(&)$&ENT$!$CAR E3 T$P4 &E
A$ENT4 &E &$AR$4
(E)6ARCAR @ (!)&ECR$PC$4N 7RE>E &E 3A
TRANACC$4N ? 34 A$ENT4
RE3AC$4NA&4
()Asiento contable rutinario $nicio
6otivo de la transacci#nAutoriado por
Registro de la transacci#n
(B)Asiento no rutinario()Asiento poco usual
(D)Asiento registrado cerca del
cierre del e,ercicio(10)Asiento inusual cerca del
cierre del e,ercicio
11 C4NTR43E $6P3E6ENTA&4 ? PR5E7A &E C56P3$6$ENT4 $ N4 RE!
P/T
(1) E2isten controles manuales para los asientos de diario significativosF
(.) E2isten controles automatiados para asientos de diario significativosF
-
7/25/2019 Auditoria Ambiental GRUPO N 2
4/13
-
7/25/2019 Auditoria Ambiental GRUPO N 2
5/13
()
Registro de
asientos
contables sobre
"ec"os
econ#micos a
cuentas no
relacionadas*
inusuales o +ue
se usan rara ve'
(D) Registro de asientos en el sistema* elaborados por personas +ue normalmente
no registran asientos de diario'
(10) E2istencia de registrados al final del periodo o con posterioridad al mismo con
una breve o ninguna e2plicaci#n o descripci#n* por lo general* los asientos
contienen n:meros redondeados o una terminaci#n num-rica inconsistente (D
o m:ltiplo de D)
(11) 3os asientos de diario contienen transacciones comple,as o de naturalea
inusual'
(1.) Contienen estimaciones importantes % a,uste de fin de periodo* +ue pueden
propiciar errores'
(1) Asientos contables +ue no "an sido conciliadas oportunamente o contienen
diferencias no conciliadas'
(1G) Asientos contables +ue contienen transacciones entre entidades (operaciones
() E2isten controles combinados* manuales % automatiados para asientos
de diario significativosF
(G) 3os asientos de diario significativos* estn debidamente autoriadasF
(H) e encuentran respaldados por una ra#n o motivo relacionados con los
negocios % otras operaciones de la empresaF
() e encuentra registrados cumpliendo los procedimientos administrativos %
re+uerimientos del istema
") N8 de registro del sistema
i) !ec"a del asiento contable
,) C#digo de las cuentas
I) 3a denominaci#n de las cuentas contables de acuerdo (PC=E)
l) $mporte de los d-bitos % cr-ditos
m) e2plicaci#n breve del motivo del asiento u operaci#n +ue se est
registrando
n) 4tros re+uerimientos
() Contabiliados de acuerdo a las normas internacionales de contabilidad
de informaci#n financiera (N$$!)
a) Reconocimiento* Compruebe
b) 6edici#n o valoraci#n inicial* compruebe
c) 6edici#n >aloraci#n posterior* compruebe
d) Revelaci#n % presentaci#n* compruebe
(D) 3as transacciones significativas se encuentran documentadas
consistentementeF
(10) 3as transacciones significativas se encuentran codificados* referencia de
registro % otros datos +ue garanticen sus registros
(11) e encuentra registrado apropiadamenteF
(1.) Clasificado adecuadamente
(1) 4tros
&espu-s de "aber evaluado los controles
El riesgo de control es Alto( )* moderado( ) o ba,o( )
E2isten riesgos de error o desviaciones en los procedimientos e,ecutados
on frecuentes los errores o desviaciones u ocurren aisladamente
El riesgo in"erente de control es Alto( ) moderado( ) o ba,o( )
3os procedimientos e,ecutados en un proceso* son adecuados o
inadecuados
El procedimiento cumple o no con sus ob,etivos
e detectan % se registran los errores de procesamiento
3os errores o desviaciones son informados en su oportunidad para ser
corregidos
,- dentificacin de asientos de diario significati"os que pueden generar errores(1) Asientos de diario +ue no son registradas completa u oportunamente o
+ue son registradas incorrectamente en cuanto a cantidad* periodo
contable* clasificaci#n o polticas de la entidad'
(.) Asientos de diario o saldos no sustentados o no autoriados'
() A,ustes de :ltimo minuto +ue afectan significativamente los resultados
financieros'(G) Evidencia de acceso de empleados a los sistemas % registros* de forma
consistente con el necesario para realiar sus funciones autoriadas'(H) No disponibilidad de documentos originales* sino s#lo de documentos
fotocopiados o transmitidos electr#nicamente* cuando se supone +ue
deben e2istir los documentos originales'
() Partidas significativas sin e2plicaci#n* en las conciliaciones* o respuestas
inconsistentes* vagas o inverosmiles de la administraci#n a preguntas o
indagaciones resultantes de procedimientos analticos'
(B) &iscrepancias inusuales entre los registros de la entidad % las respuestas
a solicitudes de confirmaci#n'
-
7/25/2019 Auditoria Ambiental GRUPO N 2
6/13
0. )"aluar riesgos de error o fraude en los asientos conta$les
Entidad auditada P/T
Periodo auditado
Rubro auditado
1 $dentificar las caractersticas de los riesgos de error o fraude en los asientos de
diario'
$ N4 Ref'
P/T
Riesgos en el registro % volumen de la transacci#n (monto o tama9o del saldo)
6aterialidad del error o errores detectados en los asientos de diario significativos
Errores detectados en auditorias anteriores
&ebilidad de los controles para asientos contables relacionados con las
transacciones significativas'
usceptibilidad de los asientos contables relacionados con las transacciones
significativas +ue puedan contener aseveraciones e+uvocas materiales'
$ncumplimiento reiterado de la aplicaci#n de las polticas contables basados en el
marco de referencia de informaci#n financiera aplicable (N$$!)Efecto de los asientos contables +ue tienen sobre los estados financieros (pueden
distorsionar los estados financieros* pueden afectar su raonabilidad por un riesgo
significativo %/o puede afectar a una cuenta o varias cuentas significativas)
- Considerar la e+istencia de uno o m/s de los factores de riesgo de fraude
que se ayan identificado
6anipulaci#n* falsificaci#n* distorsi#n o alteraci#n de los documentos +ue
sustentan la informaci#n % los registros de contabilidad % +ue son la base para la
preparaci#n de los estados financieros'
Alteraci#n* distorsi#n u omisi#n intencional en las declaraciones de la
administraci#n en relaci#n con los estados financieros* eventos* transacciones u
otra informaci#n significativa'
No aplicar o aplicar incorrectamente alg:n o algunos criterios de las normas
internacionales de informaci#n financiera +ue pueden tener efecto significativo en
la adecuada valuaci#n* clasificaci#n* presentaci#n % revelaci#n de la informaci#n
financiera'
!raudes provenientes del robo de activos* malversaci#n de fondos* uso indebido
de recursos p:blicos* etc'
!raudes provenientes de* malversaci#n de fondos* uso indebido de recursos
p:blicos'
Considerar cual+uier otra informaci#n +ue pudiera ser :til en la identificaci#n del
riesgo de fraude* como puede ser la obtenida de discusiones entre los miembros
del e+uipo de auditoria'
-
7/25/2019 Auditoria Ambiental GRUPO N 2
7/13
1 &iesgos en asientos conta$les relacionadas con transacciones significati"as
Transacciones no registradas oportunamente o +ue estn incompletas'
Transacciones no sustentadas %/o autoriadas'
Asientos de a,uste de :ltimo minuto'
Acceso a empleados +ue no pertenecen al rea* a los programas % registros del
sistema en forma permanente'
;ue,as constantes sobre "ec"os irregulares o indicios de fraudes en los asientos
contables'
&ocumentaci#n +ue sustenta las operaciones aparentemente alterados*
falsificados o fotocopias no fedateadas o autenticadas como sustentos de las
transacciones'
No disponibilidad de documentos originales'
Respuestas inconscientes* vagas o inverosmiles* frente a las preguntas sobreoperaciones % asientos contables irregulares'
&iscrepancias entre los registros contables* la documentaci#n +ue los sustenta %
las confirmaciones de terceros'
!alta de registro de inventarios %/o de activos fi,os'
Evidencia electr#nica no disponibles o e2traviada'
Negativa de acceso a registros e instalaciones +ue proveen informaci#n clave'
Presi#n permanente de tiempo para resolver asuntos comple,os'
$ntimidaci#n de la administraci#n a los integrantes de e+uipo de auditoria* con la
amenaa de +ue,as al comit- de auditora % control o supervisi#n'
Retrasos inusuales en la informaci#n financiera % presupuestal'
Re"usarse la administraci#n al acceso a la informaci#n electr#nica % otra
informaci#n electr#nica'
G' Evaluar riesgos de distorsiones significativas debido a fraude en los asientos
de diario'
&iscrepancias en los registros contables* inclu%endo
Transacciones +ue no son registradas completa u oportunamente o +ue son
registradas incorrectamente en cuanto a cantidad* periodo contable* clasificaci#n
o polticas de la entidad'
Transacciones o saldos no sustentados o no autoriados'
A,ustes de :ltimo minuto +ue afectan significativamente los resultados
financieros'
Evidencia de acceso de empleados a los sistemas % registros de forma
inconsistente con el necesario para realiar sus funciones autoriadas'
;ue,as o indicios proporcionados al auditor acerca de posibles fraudes'
H' Evaluar la evidencia conflictiva en los asientos de diario
4b,etivo'J Evaluar e indagar sobre la evidencia conflictiva en los asientos de
diario +ue inclu%e'
&ocumentos faltantes o perdidos'
&ocumentos +ue aparentan "aber sido alterados'
No disponibilidad de documentos originales* sino solo de documentos
fotocopiados o transmitidos electr#nicamente* cuando se supone +ue deben
e2istir los documentos originales'
Partidas significativas sin e2plicaci#n* en las conciliaciones'
Respuestas inconscientes* vagas o inverosmiles de la administraci#n a
preguntas o indagaciones resultantes de procedimientos analticos de
confirmaci#n'
!altantes de inventarios o de otros activos fsicos de magnitud considerable'
-
7/25/2019 Auditoria Ambiental GRUPO N 2
8/13
Evidencia electr#nica no disponible o e2traviada* inconsistente con las polticas %
prcticas de retenci#n de registros de la entidad'
$ncapacidad para proporcionar evidencia de desarrollo de sistemas clave* de
pruebas de cambios "ec"os a programas % de las actividades de implementaci#n
de cambios % desarrollos "ec"os en el a9o actual a los sistemas'
Relaciones problemticas o inusuales entre el auditor % la administraci#n*
inclu%endo
' Riesgos de fraude en asientos contables
E2istencia de riesgos de fraudes relacionados con informaci#n financiera
Registro incorrecto o no autoriado de p#lias de diario durante el periodo o al
final de -ste'
A,ustes a las cuentas reportadas en los EE'!! +ue no son refle,ados en p#lias
de diario formales* tales como a,ustes de conciliaci#n* combinaci#n %
reclasificaciones'
6anipulaci#n* falsificaci#n* distorsi#n o alteraciones de los documentos +ue
soportan la informaci#n % los registros contables'Alteraci#n* distorsi#n u omisi#n intencional en las declaraciones de la
administraci#n en relaci#n con los asientos contables'
No aplicar o aplicar incorrectamente alg:n o algunos principios de contabilidad
+ue pueden tener efecto significativo en los asientos contables'
Registro de asientos contables sin sustento en "ec"os econ#micos o suceso
acontecido en la empresa* inclu%endo la documentaci#n +ue respalda el asiento'
E2istencia de controles dise9ados especficamente para mitigar el riesgo de
fraude en los asientos contables'
E2istencia de programas dise9ados para prevenir* desalentar % detectar fraude'
Acontecimientos significativos recientes de las reas econ#mica % contable
debido a comple,idad de las operaciones sub%acentes* operaciones significativas
entre partes relacionadas* grado de sub,etividad en la determinaci#n de saldos o
revelaciones'
0B' Programa de auditoria para asientos de diario'
Entidad auditada P/T
Periodo auditado
Rubro auditado
&ETA33E RE!'P/T KECK
4 P4R
!ECKA
4b,etivo'J identificar si la entidad "a desarrollado polticas contables
conforme a los criterios % lineamientos establecidos por las N$$!
aplicables'
1' ;u- marco de referencia de informaci#n financiera utilia su
entidadF N$$!
.' ;u- tanto conoce la entidad sobre las N$$!F
' Tienen establecido por escrito su entidad* el marco de referencia
de informaci#n financieraF
G' 3as polticas contables estn basadas en el marco de referencia
de informaci#n financieraF
H' obre +u- partidas especficas de los estados financieros* se
utilian las polticas contablesF
-
7/25/2019 Auditoria Ambiental GRUPO N 2
9/13
' Tienen establecidas por escrito la entidad* las Polticas
Contables utiliadasF
B' Cuentan la entidad con procedimientos para la aplicaci#n de las
polticas Contables utiliadasF
' 3as partidas de los estados financieros cumplen con los
re+uerimientos de las N$$!F
&ETA33E RE!
P/T
KECK4
P4R
!ECKA
D' Cules son las principales dificultades o limitantes +ue
enfrenta la entidad* para la elaboraci#n de Polticas Contables
de acuerdo con una normatividad internacionalF
10' Cules seran los principales efectos en los estados
financieros si no aplicaran las polticas contables adecuadas*basadas en las N$$!F
11' Actualmente se est traba,ando para me,orar la propuesta
de una metodologa de polticas contables basadas en las
N$$! aplicablesF
1.' eg:n su ,uicio profesional* mencione los principales
aspectos +ue se tienen +ue considerar para desarrollar una
metodologa para la elaboraci#n de polticas contables de
acuerdo con las N$$!
1' ;u- elementos considera usted* +ue debe contener una
poltica contable en su formulaci#nF
Comentarios
1G' 3a entidad no tiene establecido por escrito poltica contables* no obstante -stas si se utilian demanera informal o no oficial para el registro de sus operaciones relacionadas con activos* pasivos*
patrimonio* gastos e ingresos'1H' Para la aplicaci#n de las polticas contables* el personal de la entidad se basa en los conocimientos
ad+uiridos acad-micamente % en la e2periencia laboral* puesto +ue no cuentan con procedimientos
de aplicaci#n definidos'1' 3a entidad utilia criterios de reconocimiento % medici#n para el registro % presentaci#n de la
informaci#n financiera +ue no estn de acuerdo con las N$$! % otras normas internacionales de
informaci#n financiera* si no +ue se guan en prctica comunes de contabilidad como los Principios
de Contabilidad =eneralmente Aceptados % las Normas del plan contable general'1B' 3a ra#n por la +ue la entidad no establece polticas contables de acuerdo con las N$$! % normativa
contable internacional es por+ue no conocen los re+uerimientos t-cnicos +ue esta establece< es
decir* solo tienen nociones de la norma pero no saben interpretar la norma para llevarla a la
prctica'
Conclusi#ni la entidad no aplica polticas contables +ue cumplan con el marco de referencia de informaci#n
financiera (N$$!)* sus estados financieros no son fiables< o +ue significa +ue los usuarios pueden inferir
+ue los estados financieros estn sesgados o +ue pueden tener errores significativos'
Para la formulaci#n de polticas contables se tienen +ue desarrollar los criterios de reconocimiento*
medici#n* presentaci#n* revelaci#n % procedimientos de aplicaci#n acorde con las normas
internacionales de informaci#n financiera'2uestras de asientos de diario
eleccione muestras de asientos de diario % ad,unte el desarrollo de los mismos inclu%endo los
cuestionarios % programa desarrollado
Registro en el sistema LLLL !ec"a del asiento LLL''
Asiento registrado con error
C5ENTA &ECR$PC$4N &E7E KA7ER &ETA33E
-
7/25/2019 Auditoria Ambiental GRUPO N 2
10/13
&iario 6a%or 7alance general
Notas
Correccin de asientos conta$les
C5ENTA &ECR$PC$4N &E7E KA7ER &ETA33E
Comentarios
Conclusiones
0' Comprensi#n de los re+uerimientos para los asientos de diario'
Entidad auditada Kec"o por P/T
Periodo auditado Revisado porRubro auditado
4b,etivos
1' Establecer si estn presentes las condiciones previas para el registro de asientos contables'.' Asegurar +ue el auditor "a%a verificado los re+uerimientos previos a su registro
correspondiente e identificar cuales+uier evento o circunstancia +ue pueda limitar el traba,o de
auditoria'
&ETA33E
$
N
4
RE!'P/T
Preguntas sobre cumplimiento de re+uerimientos obligatorios en los asientos
contables'
1 Est debidamente autoriado los asientos de diarioF. e encuentra respaldado por una ra#n o motivo relacionados con las
operaciones de la EntidadF e encuentra registrado cumpliendo los procedimientos administrativos %
re+uerimientos del sistema'
G e encuentra contabiliado de acuerdo a las normas internacionales de
contabilidad para el sector p:blico sistema'
H Tiene documentado consistentemente'
Cumple con la codificaci#n* referencia de registro % otros datos +ue garanticen
sus registros'
B e encuentra registrado apropiadamenteF
3os asientos contables se encuentran clasificado adecuadamente
D 4tros
Evaluar riesgos de distorsiones significativas debido a fraude en los asientos de
diario'
&urante el traba,o de campo* pueden identificarse condiciones en los asientos
de diario como las +ue se mencionan a continuaci#n* +ue "agan necesario
modificar o apo%ar el ,uicio del auditor referente a su evaluaci#n de los riesgos
&iscrepancias en los registros contables* inclu%endo
Transacciones +ue no son registradas completa u oportunamente o
+ue son registradas incorrectamente en cuanto a cantidad* periodo
contable* clasificaci#n o polticas de la entidad'
Transacciones o saldos no sustentados o no autoriados'
A,ustes de :ltimo minuto +ue afectan significativamente los resultados
financieros'
Evidencia de acceso de empleados a los sistemas % registros de formainconsistente con el necesario para realiar sus funciones autoriadas'
;ue,as o indicios proporcionados al auditor acerca de posibles
-
7/25/2019 Auditoria Ambiental GRUPO N 2
11/13
fraudes'
Evaluar la evidencia conflictiva en los asientos de diario
El auditor deber evaluar e indagar sobre la videncia conflictiva l asientos de
diario +ue inclu%e
&ETA33E $ N
4
RE!'
P/T
&ocumentos faltantes o perdidos'
&ocumentos +ue aparentan "aber sido alterados'
No disponibilidad de documentos originales* sino solo de documentos
fotocopiados o transmitidos electr#nicamente* cuando se supone +ue deben
e2istir los documentos originales'
Partidas significativas sin e2plicaci#n* en las conciliaciones'
Respuestas inconscientes* vagas o inverosmiles de la administraci#n a
preguntas o indagaciones resultantes de procedimientos analticos de
confirmaci#n'
!altantes de inventarios o de otros activos fsicos de magnitud considerable'
Evidencia electr#nica no disponible o e2traviada* inconsistente con laspolticas % prcticas de retenci#n de registros de la entidad'
$ncapacidad para proporcionar evidencia de desarrollo de sistemas clave* de
pruebas de cambios "ec"os a programas % de las actividades de
implementaci#n de cambios % desarrollos "ec"os en el a9o actual a los
sistemas'
Relaciones problemticas o inusuales entre el auditor % la administraci#n*
inclu%endo las limitaciones impuestas
Evaluar los riesgos de fraude e impacto en los estados financierosEl auditor deber considera aspectos mu% importantes a la "ora de evaluar
los riesgos de fraude* tales como
3a medici#n del riesgo si el riesgo puede ser de una magnitud +ue pudiera
tener un efecto significativo en los estados financieros' 3a probabilidad de impacto en los EE'!! probabilidad de +ue tenga un efecto
significativo en los estados financieros'
3a presencia del riesgo el riesgo est presente en los estados financieros en
su con,unto o est identificado especficamente con una cuenta* grupo de
transacciones o aseveraci#n'
Comentarios
Conclusiones
0D' Prueba para las aseveraciones en las transacciones significativas incluidas en los estados financieros'
Entidad auditada P/T
-
7/25/2019 Auditoria Ambiental GRUPO N 2
12/13
Periodo auditado
Rubro auditado
&ECR$PC$4N $ N
4
N/
A
d) Aseveraciones sobre clases de asientos contables % "ec"os econ#micos del
periodo auditado'-%. 3currencia. Todos los asientos contables "an sido registrados* son reales %
estn relacionadas con la entidad'
-(. ntegridad.Todos los asientos contables relacionados con los activos* pasivos*
ingresos* costos % gastos se "an registrado ntegramente % no e2isten transacciones
o eventos no registrados o partidas no reveladas'
-*. )+actitud.3os montos % otros datos relacionados con los asientos contables se
"an registrado con e2actitud* por montos % otros datos relacionados con las
transacciones % eventos registrados'
10. Periodo.3os asientos contables* se "an registrado en el periodo correcto % en el
momento apropiado'
1,. Clasificacin.3os asientos contables* se "an registrado en las cuentas
apropiadas* se "an clasificado % descrito apropiadamente'
e Ase"eraciones so$re saldos de las partidas de los )).FF al final del e#ercicio
1-. )+istencia.Todos los asientos contables relacionados con los activos* pasivos %
el patrimonio* as como los ingresos % gastos revelados en los estados financieros
e2isten % son reales al cierre del e,ercicio o a una fec"a determinada'
11. Derecos y o$ligaciones.3a entidad posee % controla los derec"os sobre todo
los activos* % los pasivos son obligaciones presentes de la entidad* son reales % se
encuentran adecuadamente registradas a trav-s de asientos contables % son
controladas a una fec"a determinada o al cierre del e,ercicio'
14. ntegridad.3os saldos +ue aparecen en los estados financieros al final del
e,ercicio* corresponden a todos los asientos contables relacionados con los activos*
pasivos % patrimonio* as como los ingresos % gastos se encuentran ntegramente
revelados'
15. aluacin.3os asientos contables relacionados con los activos* pasivos %
patrimonio* as como los ingresos % gastos +ue se inclu%en en los estados financierosal final del e,ercicio* se encuentran valorados o medidos en montos apropiados %
cual+uier variaci#n resultante o a,ustes por su variaci#n se registran apropiadamente
en el estado de resultados'
f Ase"eraciones so$re presentacin y re"elacin6 3currencia y derecos y o$ligaciones.
' 4currencia' 3os asientos contables relacionados con eventos* transacciones %
otros asuntos o "ec"os econ#micos incluidos en los estados financieros "an ocurrido
% conciernen a la entidad'
%. ntegridad.Toda la informaci#n % las revelaciones de los asientos contables
registrados % consolidados en los estados financieros "an sido incluidas ntegramente
en la informaci#n financiera'1(. Clasificacin y comprensi$ilidad.3a informaci#n financiera relacionadas con
los asientos contables se encuentran* apropiadamente* clasificada* presentada %
-
7/25/2019 Auditoria Ambiental GRUPO N 2
13/13
descrita en los estados financieros as como en las notas % ane2os* cu%as
revelaciones estn e2presadas con claridad en las notas % ane2os'1*. )+actitud y "aluacin.3a informaci#n financiera i otro tipo de datos +ue
conciernen a los asientos contables* vinculados a las actividades % operaciones de la
entidad* se encuentran registradas apropiadamente* % por los montos correctos* en
los estados financieros presentada a la 6>'
top related