steuerliche förderung von f&e in der schweiz€¦ · – aus gesamtwirtschaftlicher sicht...
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Steuerliche
Förderung von
F&E in der
Schweiz
KPMG Medienkonferenz
Zürich, 23. August 2011
1 © 2011 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG
International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks or trademarks of KPMG
International.
Agenda
09.30 Kaffee und Gipfeli
10.00 Begrüssung
Andreas Hammer, Head of Public Relations & Public Affairs, KPMG Schweiz
Einführung
Jörg Walker, Head of Tax und Mitglied der Geschäftsleitung, KPMG Schweiz
Volkswirtschaftliche Analyse der steuerlichen Förderung von F&E
Christian Keuschnigg, Professor für Öffentliche Finanzen, Direktor
Forschungsgemeinschaft für Nationalökonomie, Universität St.Gallen (HSG)
Sicht der Wirtschaft
Martin Naville, CEO, Swiss-American Chamber of Commerce
Situation im Ausland und Schlussfolgerungen
Andreas Müller, Partner International Corporate Tax, KPMG Schweiz
11.00 Q&A, anschliessend Stehlunch
12.30 Ende der Veranstaltung
Einführung
Jörg Walker
Head of Tax und Mitglied der Geschäftsleitung
KPMG Schweiz
Volkswirtschaftliche
Analyse der steuerlichen
Förderung von F&E
Christian Keuschnigg
Professor für Öffentliche Finanzen,
Direktor Forschungsgemeinschaft für Nationalökonomie
Universität St.Gallen (HSG)
4 © 2011 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG
International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks or trademarks of KPMG
International.
Innovation in der Schweiz
Ausgangsüberlegungen
■ Forschung und Bildung sind die wichtigsten Wachstumstreiber
■ CH: Spitzenplatz bei F&E-Ausgaben der Unternehmen
■ CH: private F&E besonders stark in Grossunternehmen konzentriert
– Anteil multinationaler Unternehmen in der Schweiz überdurchschnittlich hoch
– erheblicher Teil der F&E erfolgt in ausländischen Standorten
■ CH: minimale fiskalische Forschungsförderung (Steueranreize und direkte Subventionen)
5 © 2011 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG
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International.
Innovation in der Schweiz
F&E-Ausgaben von Unternehmen in Prozent des BIP, 2008
Quelle: OECD Main Science, Technology and R&D Statistics Datenbank
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International.
Innovation in der Schweiz
Anteile privater F&E-Ausgaben nach Unternehmensgrösse, 2007
Quelle: OECD, Science, Technology and Industry Scoreboard 2009
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Firmen mit <50 Beschäftigten Firmen mit 50-249 Beschäftigten
Der auf 100% fehlende Anteil an F&E-Ausgaben wird durch
Grossunternehmen mit 250 oder mehr Beschäftigten erbracht.
7 © 2011 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG
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Staatliche Förderung privater F&E-Ausgaben in Prozent des BIP, 2007
Quelle: OECD, Measuring Innovation: A New Perspective, 2010
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Indirekte staatliche Unterstützung privatwirtschaftlicher F+E durch Steueranreize
Direkte staatliche Finanzierung privatwirtschaftlicher F+E
Innovation in der Schweiz
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International.
Subventionsrate für 1 US Dollar F&E-Ausgaben, 2008
Quelle: OECD, Science, Technology and Industry Scoreboard 2009
Innovation in der Schweiz
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International.
Warum Forschungsförderung?
Drei zentrale Argumente
1. Gesamtwirtschaftliche Ertragsrate von F&E überdurchschnittlich hoch
– private F&E mit positiven Nebenwirkungen auf Rest der Wirtschaft
– empirisch: private Ertragsrate ca. 15%, gesamtwirtschaftliche Ertragsrate ca. 30%
– aus gesamtwirtschaftlicher Sicht sollte mehr in F&E investiert werden!
2. Finanzierungsprobleme für private F&E-Investitionen
– kleine Unternehmen haben oft beschränkten Zugang zu externem Risikokapital
– gleichzeitig ist F&E in kleinen Unternehmen überdurchschnittlich effektiv
3. Internationaler Standortwettbewerb um F&E-Aktivitäten
– multinationale Unternehmen können F&E leicht in das Ausland verlagern
– F&E-Förderung stärkt Standortattraktivität für F&E-Funktionen
10 © 2011 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG
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International.
Steuerliche Förderung von privater F&E
Vorschlag zur steuerlichen Förderung von F&E
1. Abzugsfähigkeit von F&E-Ausgaben zu 130%, ohne Obergrenze
2. Erhöhter Abzugssatz von 170% für F&E-Ausgaben bis zu 10 Mio. Fr
3. Zeitlich unlimitierter, verzinster Steuervortrag für ungenutzte F&E-Abzüge
4. Barauszahlung von ungenutzten Steuererleichterungen in kleinen Unternehmen
5. Flexibilität der Festlegung des Abzugssatzes auf kantonaler Ebene
11 © 2011 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG
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Steuerliche Förderung von privater F&E
Nutzen einer steuerlichen Förderung von F&E
■ entschärft Finanzierungsprobleme von KMU und Start-ups
■ stärkt Standortattraktivität für F&E-Aktivitäten von multinationalen Unternehmen
■ fördert nicht alle Unternehmen, sondern selektiv
innovative Unternehmen mit grössten Wachstumsmöglichkeiten
■ fokussiert auf Qualität, nicht Quantität gesamtwirtschaftlicher Investition
12 © 2011 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG
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Steuerliche Förderung von privater F&E
Steigerung der F&E-Intensität
Steuerliche Belastung zusätzlicher F&E-Investitionen
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International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks or trademarks of KPMG
International.
Steuerliche Förderung von privater F&E
Verbesserung der Standortattraktivität
Steuerliche Durchschnittsbelastung neuer F&E-Investitionen
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Steuer-Index für
neue F&E-Investitionen
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International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks or trademarks of KPMG
International.
Volkswirtschaftliche Vorteile
Qualität anstatt Quantität:
■ F&E-Intensität: wichtigste Determinante des Unternehmenswachstums
■ F&E-Förderung: stellt auf Qualität, nicht Quantität der Investitionen ab
– fördert Investitionen mit überdurchschnittlichen Ertragsraten
– entschärft Finanzierungsprobleme und stärkt Wachstum von innovativen KMU
– verbessert Standortattraktivität für F&E-Funktionen multinationaler Unternehmen
und damit auch für besonders wertschöpfungsintensive Produktion
– stärkt nachhaltiges Wachstum
■ Begrenzte fiskalische Kosten der F&E-Förderung:
– billiger als Senkung Gewinnsteuersatz für alle Unternehmen
– teilweise Selbstfinanzierung durch Wachstumseffekte
– klarer volkswirtschaftlicher Nettovorteil durch Umlenkung von
Kapital und Arbeit zu Unternehmen mit grösstem Wachstumspotential
Sicht der Wirtschaft
Martin Naville
CEO, Swiss-American Chamber of Commerce
Förderung der Innovation in der Schweiz
– nette Verbesserung oder
Notwendigkeit für die Zukunft?
Zürich, 23. August 2011
www.amcham.ch
August 2011 17
Schweiz ist einsame Spitze
in der globalen Wettbewerbsfähigkeit
Quelle: World Economic Forum 2010
Land 2007-2008 2008-2009 2009-2010 2010-2011
Schweiz 2 2 1 1
Schweden 4 4 4 2
Singapur 7 5 3 3
USA 1 1 2 4
Deutschland 5 7 7 5
Japan 8 9 8 6
Finnland 6 6 6 7
Holland 10 8 10 8
Dänemark 3 3 5 9
Kanada 13 10 9 10
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Hitparade
der innovationsstärksten Länder der Welt
«EUROPE: Innovation
Union Scoreboard», EU,
Feb. 2011
«The World Competitive-
ness Scoreboard», IMD,
May 2010
«Best Countries»,
Newsweek Magazin,
Sept. 2010
«The Global
Competitive-
ness Report», WEF,
Sept. 2010
August 2011 19
Schweiz ist Nr.1!
• Hoher Bildungsstandard
• Lebensqualität
• Politische Stabilität
• Geographische Lage
• Arbeitsrecht
• Unternehmenssteuern
• Weltoffene Gesellschaft
• Spitzenforschung
• Kapitalkosten
August 2011 20
Bleibt die Zukunft sonnig?
Schwächelnde Wirtschaft, vor allem bei den wichtigsten Partner
der Schweiz (EU + USA = ¾ der Exporte und Auslandsinvestitionen)
Starker Franken, vor allem gegenüber Euro und US$
Latente und offene Konflikte mit EU und USA
• Altlasten in der Vermögensverwaltung mit EU-Ländern
• Aktivitäten des DoJ und IRS gegen Schweizer Banken
• FATCA
• Unternehmenssteuern: kantonale Regimes
Infragestellung der Personenfreizügigkeit
Regulierung des Schweizer Finanzplatzes
??????????????
August 2011 21
Sorgenfaktor: Saläre in der Schweiz
Zürich 149.1
Genf 133.8
Sydney 117.9
Luxemburg 107.8
Oslo 104.8
Kopenhagen 100.4
New York 100.0
Dublin 97.3
Los Angeles 92.3
Frankfurt, München, Brüssels, London: 82-84
Amsterdam, Berlin, London, Wien, Paris, Mailand: 64-78
Quelle: UBS Studie August 2011; Nettosaläre; Währungskurse Durchschnitt März-April 2011
August 2011 22
Das Rennen geht weiter…..
«Vorsprung ist das Einzige,
das Sie verlieren können,
ohne etwas tun zu müssen.
Sie bleiben einfach stehen.»
Guido Westerwelle
SEF Interlaken Mai 2011
August 2011 23
Schweizer Multinationals
~24% des BIP
Ausländische
Multinationals
~10% des BIP
können
haben Erfahrung
und müssen
ihre Standorte global optimieren
Wertschöpfung bleibt
weitgehend in der Schweiz
z.B. Post, Migros, Anwälte,
Swisscom, Regierung,
Bau, Landwirtschaft,
Bildung, Private Banking,
Gesundheitswesen,
Finanzdienstleistung für
Private
Schweizer Binnen-Unternehmen
~66% des BIP
Globalisierung verlangt
eine neue Sicht auf die Wirtschaft
August 2011 24
Welche Szenarien sind möglich?
Schweizer Exportindustrie:
Einkunft von Waren und Dienstleistungen vermehrt im Ausland
Schweizer Zulieferanten leiden
Verschiebung ganzer Firmenteile
Schweizer Tourismus:
Rückgang der ausländischen Touristen
Schweizer weichen ins Ausland aus und buchen auch vermehrt übers Ausland
Schweizer Finanzplatz:
Höhere Kosten durch höhere Komplexität
Konzentrationsprozess
Ausländische Firmen in der Schweiz:
Gradueller Rückgang der Arbeitsplätze, vor allem aus Kostengründen
Kleinere Attraktion von Neuansiedlungen
Durch was werden diese Verluste ersetzt?
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Wieso sind Nationen erfolgreich?
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Forschung vor allem durch grosse Firmen,
und schon oft im Ausland
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100%
F&E in CH F&E im Ausland
KMU
Grossunternehmen
( 53% betriebsinternfinanziert)
(92% betriebsintern finanziert)
Der grösste Teil der F&E-Aktivitäten ist bei Firmen mit globalisierter
Aktivität und interner Finanzierung: Verschiebung wäre einfach möglich
August 2011 27
Wir müssen etwas tun!
Über 50% der Firmen planen eine Reduktion der F&E-Aktivitäten in den
nächsten 5 Jahren. Hauptgründe: Kosten und Nähe zu den Kernmärkten
Wir müssen etwas tun, um die heutigen F&E-Aktivitäten im Lande zu behalten
und zusätzliche F&E-Aktivitäten anzuziehen
1) Ständige Fitnesskur, wo wir schon stark sind:
Berufs- und akademische Bildung
Immigration qualifizierter Arbeitskräfte
Patentrecht
Infrastruktur
Effizienz in den Firmen
2) Neue Trümpfe einführen, wo wir heute im internationalen Wettbewerb
weit zurückliegen:
Wachstumsorientierte Besteuerung von Innovation und F&E!
Situation im Ausland und
Schlussfolgerungen
Andreas Müller
Partner Corporate Tax
KPMG Schweiz
29 © 2011 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG
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International.
Steuerliche Förderung von F&E im Ausland
Ein internationaler Vergleich
■ Lange Tradition steuerlicher F&E-Förderung im Ausland
– Grossteil der OECD-Länder (siehe Handout)
– Alle EU Länder ausser Finnland, Schweden, Deutschland (Diskussion im Gange)
■ Lissabon Strategie der EU
– Steuerliche Förderung von F&E gemäss EG Kommission nicht selektiv
■ Schweiz: Keine steuerlichen F&E-Anreize
– Politische Diskussionen im Gange
– Direktzahlungen vs. steuerliche Förderung vs. Gewinnsteuersatzreduktion
– EU Steuerstreit – neue akzeptierte Modelle sind gefragt
30 © 2011 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG
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Steuerliche Förderung von F&E im Ausland
Beispiel Frankreich
■ Steuergutschrift basierend auf Gesamtaufwand des Geschäftsjahres („Input“-Förderung)
– Steuergutschriftsatz 30% bei Forschungsaufwand bis EUR 100 Mio.
– Steuergutschriftsatz 5% bei Forschungsaufwand über EUR 100 Mio.
– Erstmalige Steuergutschrift von 50% im ersten resp. 40% im zweiten Jahr
– Auszahlung der Steuergutschrift falls keine Verrechnung möglich (im ersten Jahr)
■ Reduktion der Sozialabgaben und Quellensteuern für F&E-Personal
■ Einführung einer „Output“-Förderung
– Reduzierten Besteuerung von Einkommen aus Immaterialgüterrechten
31 © 2011 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG
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Steuerliche Förderung von F&E im Ausland
Beispiel UK
■ Erhöhte Abzugsfähigkeit der F&E-Ausgaben von der Steuerbasis
– Erhöhter Abzugssatz von 175% (< 500 Mitarbeiter; finanzielle Kriterien)
– Erhöhter Abzugssatz von 130% (grössere Unternehmen)
■ Möglichkeit einer auszahlbaren Steuergutschrift
Für kleine verlusttragende Unternehmen
14% der Verluste
■ Steuerliche Sofortabschreibung für Kapitalanlagen und Gebäude
■ Einführung einer „Output“-Förderung
Reduzierte Besteuerung von Einkommen aus Immaterialgüterrechten
Schluss-
folgerungen
33 © 2011 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG
International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks or trademarks of KPMG
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Schlussfolgerungen
Gründe für eine Einführung
■ Innovation ist für die Schweizer Wirtschaft zentral
Nur innovative Produkte zeigen die notwendigen hohen Renditen
Starke Verknüpfung der Schweizer F&E-Tätigkeit mit der Produktion
■ Die Schweiz verliert jedoch als Forschungsstandort international an Boden
Ungleich lange Spiesse im internationalen Wettbewerb
■ Investition in F&E fördert Schweizer Gesamtwirtschaft und schafft Wohlstand
Steuerliche Massnahmen fördern F&E in der Breite
Empirische Studien zeigen: Steuererleichterungen erhöhen F&E-Investitionen nachhaltig
34 © 2011 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG
International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks or trademarks of KPMG
International.
Schlussfolgerungen
Gründe für eine Einführung
■ Steuerliche Förderung: das richtige Konzept
Tiefe Zugangsschranken im Gegensatz zu Direktzahlungen
• Kein ungerechtes Selektionsverfahren
Kein Giesskannensystem
• Nur der Erfolgreiche wird unterstützt
• Gezieltere Massnahme als eine allgemeine Gewinnsteuersenkung
■ International anerkanntes System
Möglicher Ersatz für Ausfall von kantonale Steuerprivilegien
35 © 2011 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG
International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks or trademarks of KPMG
International.
Vorschlag für ein Anreiz-System in der Schweiz
Technische Ausgestaltung
■ Erhöhte Abzugsfähigkeit der F&E-Ausgaben von der Steuerbasis („Input“-Förderung)
Erhöhter Abzug von 170% auf F&E-Ausgaben bis 10 Millionen Franken
Erhöhter Abzug von 130% für überschiessenden Teil
Keine Obergrenze
■ Zeitlich unlimitierter Steuervortrag für Steuererleichterungen
■ Barauszahlung ungenutzter Steuererleichterungen
Für kleine Unternehmen und Start-ups
■ Weite Definition von qualifizierenden F&E-Kosten (Anlehnung an Frascati Modell)
■ Einführung einer „Output“-Förderung
• Reduzierte Besteuerung von Einkommen aus Immaterialgüterrechten (Lizenz-Box NW)
36 © 2011 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG
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International.
Vorschlag für ein Anreiz-System in der Schweiz
Administrative Ausgestaltung
■ Einfaches und simplifiziertes Verfahren
Prüfung der qualifizierenden F&E-Aufwendungen durch eine zentrale unabhängige Stelle
Keine unnötigen administrativen Hürden
Transparenz
Praktikables Modell
37 © 2011 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG
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International.
Effekte der steuerlichen F&E Förderung
Steigerung der Innovationskraft des Schweizer Wirtschaftstandorts
Grundlage für das zukünftige Wirtschaftswachstum
Gezielte KMU Förderung
Reduktion des Wettbewerbsnachteils gegenüber ausländischen Konkurrenten
Indirekte Exporthilfe
KMU können sich die F&E leisten, die volkswirtschaftlich optimal ist
Erhöhung der Attraktivität des Schweizer Forschungsstandorts
Neuansiedlung = Mehreinnahmen
Bedeutsame positive Spillovers auf andere Unternehmen
Relativierung des Nettosteuerausfalls durch zusätzliche Steuereinnahmen
Q&A
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