ผ้ประกอบการกับคําถามู...

※ The information included in this document may be changed by the modifications of laws etc., and some parts are made based on our interpretation. Therefore, We recommend to consult with experts beforehand when the contents are applied to business.

ผประกอบการกบคาถาม ภายหลงวกฤตมหาอทกภย （บญช・ภาษ・ขอกฎหมาย）

4 กมภาพนธ 2555 KPMG Thailand

1 © 2011 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved.

กาหนดการวนน แนวปฏบตทางบญชภายหลงนาลด

พกรบประทานอาหารวาง

สาระสาคญทางภาษสรรพากรและกฎหมายทเกยวกบมหาอทกภย


แนวปฏบตทางบญช ภายหลงนาลด


1. สารบญ หนา 3

2. มาตรฐานบญช 4

3．รายละเอยดในประเดนตางๆ

（1）ทดน อาคาร และอปกรณ 5-10

（2）เงนชดเชยทคาดวาจะไดรบจากบรษทประกนภย 11-14

（3）สนคาคงเหลอ 15-16

（4）ลกหนการคา 17

（5）เงนลงทน 18

（6）สนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช 19-21

（7）ประมาณการหนสน 22

（8）คาใชจาย 23-24

4．ผลกระทบตอรายงานทางการเงน 25-26

สารบญ


มาตรฐานบญชของไทย ไมมมาตรฐานฉบบใดทกลาวครอบคลมเรองบญชจากภยพบตธรรมชาต อนไดแก วกฤตมหาอทกภย ดงนนจงอางองตามทระบในแตละมาตรฐานแทน

【 สนทรพย/หนสนหลก อนไดรบผลกระทบเสยหายจากนาทวม และมาตรฐานบญชทเกยวของ】

สนทรพย/หนสน แนวทาง มาตรฐานบญช

PAEs NPAEs ลกหนการคา การเพมขนของคาเผอหนสงสยจะสญเมอสถานะทางการเงนของ

ลกหนเปลยนแปลงไป ฉบบท 101 บทท 7

สนคาคงเหลอ สนคาคงเหลอเสยหาย ฉบบท 2 บทท 8

ทดน อาคารและอปกรณ ความเสยหาย และการสญหายของสนทรพย ฉบบท 16 และ36 บทท 10

สนทรพยไมมตวตน การลดลงของความสามารถในการกอใหเกดประโยชนในอนาคต ฉบบท 38 และ36 บทท 11

เงนลงทน สถานะการเงนในเงนลงทนทเปลยนแปลงไป ฉบบท 105 บทท 9

สนทรพยภาษเงนไดรอ

การตดบญช ทบทวนการรบรของยอดยกไป หรอการพจารณาแผนธรกจอก

ครง ฉบบท 12 บทท 15

ประมาณการหนสน คาใชจายทอาจเกดขนจากการซอมแซมและทาความสะอาด ฉบบท 37 บทท 16

PAEs ： มาตรฐานการรายงานทางการเงนสาหรบกจการทมสวนไดเสยตอสาธารณะ NPAEs: มาตรฐานการรายงานทางการเงนสาหรบกจการทไมมสวนไดเสยตอสาธารณะ :

มาตรฐานบญช


1. การรบรรายการ

2. องคประกอบของราคาทน

3. การวดมลคา

4. คาเสอมราคา

5. การตดรายการ

ทดน อาคาร และอปกรณ


กระสอบทราย กาแพงอฐบลอค

เครองสบนา

ทดน อาคาร และอปกรณ - การรบรรายการ

เรอ

เฉพาะกจเพอนาทวมครง

นเทานน ?

เปนการถาวรเพอปองกน

นาทวมตอไป ?


ทดน อาคาร และอปกรณ – องคประกอบของราคาทน

ตนทนการกยม

ราคาทนอาคาร 180 ลาน ดอกเบยจาย 20 ลาน

หยดชวคราว? บนทกดอกเบยจาย

บนทกรวมเปนตนทน

สนทรพยตอไป?

http://www.google.co.th/imgres?imgurl=http://versatilegas.com/yahoo_site_admin/assets/images/cash_rebates_2.238134852_std.jpg&imgrefurl=http://www.versatilegas.com/&usg=__AoVLVX9U424BImob0NrJ0IEdX-A=&h=488&w=488&sz=16&hl=th&start=19&tbnid=dU6YzR1q9O0FBM:&tbnh=130&tbnw=130&prev=/images?q=cash&um=1&hl=th&tbs=isch:1&um=1&itbs=1�


ทดน อาคาร และอปกรณ - การวดมลคา

ราคาทตใหม*

* NPAEs: แสดงรายการดวยราคาทนเทานน

หมายถง มลคายตธรรม ณ วนทมการตราคาใหมหกดวยคาเสอมราคาสะสมทคานวณจากมลคายตธรรมนนและคา

เผอการดอยคาของสนทรพย

ควรกาหนดราคาประเมน โดยผประเมนราคาอสระ ทาโดยสมาเสมอ ทกรายการทจดอยในประเภทเดยวกบรายการทเลอกตราคาใหม


ทดน อาคาร และอปกรณ - คาเสอมราคา

คดคาเสอมราคา

วธคดคาเสอมราคาตาม จานวนหนวยผลต ตดจาหนาย สนทรพยทถอไวเพอขาย

หยดคดคาเสอมราคา

กจการยงคงคดคาเสอม ราคาตอไป สอบทานอายการใชงานทเหลอ


ทดน อาคาร และอปกรณ - การตดรายการ

ซอมแซม

เปลยนแทนชนสวน

เลกใชและจาหนาย

ถอไวเพอรอขายใน 1 ป

ดอยคา*(ถาม)

* NPAEs: การลดลงของมลคา ** NPAEs: ขาดทนจากการลดลงของมลคา

บนทกคาใชจาย

=>NBVของชนสวนเดม <=ราคาทนของชนสวนใหม

บนทกขาดทนเมอเลกใช (เงนทจะไดรบ-NBV)

จดประเภทเปนสนทรพยไม

หมนเวยนทถอไวเพอขาย

บนทกขาดทนดอยคา** (NBV-มลคาทคาดวาจะไดรบ)


เมอใดควรรบรเงนชดเชยจากการประกนภย ? เงนชดเชยจากการประกนภยรบรเมอกจการมสทธไดรบเงนชดเชยอยางไมมเงอนไขและกจการจะ

ไดรบการจายคนอยางแนนอน

เงนชดเชยทคาดวาจะไดรบจากบรษทประกนภย

กรมธรรมคมครองความเสยหายจากนาทวมหรอไม และเทาไร ? ไดมการแจงใหบรษทประกนภยทราบและมาสารวจความเสยหายแลว?

เมอบรษทประกนสารวจความเสยหายแลว ไดมการแจงเปนลาย ลกษณอกษรเกยวกบการชดเชยทจะจายแลวหรอไม? เงนทบรษทประกนภยจายเบองตนนน บรษทจาเปนตองจายคนใน สวนทเกนกวามลคาความเสยหายทแทจรงทสรปไดหรอไม ?


ตวอยาง: การบนทกเงนชดเชย

กรณท 1: เมอกจการไดรบการยนยนวาจะไดรบเงนชดเชยภายในวนทหนารายงาน

31 ธ.ค. 15 ธ.ค. 10 ม.ค. 30 เม.ย.

หนา

รายงานฯ........................

25 ม.ค.

ขาดทน 100 บ.

รายไดอน 100 บ.

งบกาไรขาดทนเบดเสรจ* ป 54 = 0 บ.


วนท เหตการณ 15 ธ.ค.54 ขาดทนจากนาทวม โดยตด

จาหนายเครองจกรเสยหาย

จานวนเงน 100 บาท 31ธ.ค.54 สนรอบระยะเวลาทรายงาน

10 ม.ค. 55 ไดรบจดหมายยนยนจาก

บรษทประกนภยยนยอม

จายเงนชดเชยใหจานวนเงน

115บาท 25 ม.ค.55 ผสอบบญชเสรจสนการ

ตรวจสอบและลงวนทหนา

รายงานของผสอบบญช 30 เม.ย.55 บรษทประกนภยจายเงนให

กจการ

งบกาไรขาดทนเบดเสรจ* ป 55 =15 บ. * NPAEs: งบกาไรขาดทน


กรณท 2: เมอกจการไดรบการยนยนวาจะไดรบเงนชดเชยภายหลงวนทหนารายงาน

31 ธ.ค. 15 ธ.ค. 1 เม.ย. 30 เม.ย.

หนา

รายงานฯ........................

25 ม.ค.


งบกาไรขาดทนเบดเสรจ*ป 54 =100 บ.





จานวนเงน 100 บาท 31ธ.ค.54 สนรอบระยะเวลาทรายงาน

25 ม.ค.55 ผสอบบญชเสรจสนการ


รายงานของผสอบบญช 1 เม.ย.55 ไดรบจดหมายยนยนจาก

บรษทประกนภยยนยอม

จายเงนชดเชยให 115 บาท 30 เม.ย.55 บรษทประกนภยจายเงนให

กจการ


* NPAEs: งบกาไรขาดทน


กรณท 3: เมอกจการไดรบเงนชดเชยภายในวนสนรอบระยะเวลาทรายงาน

31 ธ.ค. 15 ธ.ค. 28 ธ.ค.

หนา

รายงานฯ........................

25 ม.ค.






จานวนเงน 100 บาท 28 ธ.ค.54 บรษทประกนภยจายเงนให

กจการ 31ธ.ค.54 สนรอบระยะเวลาทรายงาน

25 ม.ค.55 ผสอบบญชเสรจสนการ


รายงานของผสอบบญช


* NPAEs: งบกาไรขาดทน กจการบนทกรายการดวยยอดสทธไดหรอไม?


ขาดทน 60บ.

มลคาคงเหลอ

ทางบญชของ

สนคาคงเหลอ

100บ.

หากมลคาทคาดวาจะไดรบตากวามลคาคงเหลอ หรอความเสยหายทเกดขนไมสามารถทาใหสนคาอยในสภาพทพรอมจะขายได กจการตองตดจาหนายมลคาคงเหลอดงกลาว

มลคาสทธท

คาดวาจะไดรบ

40บ.

สนคาคงเหลอ - การวดมลคา


สนคาคงเหลอ - ตนทนของสนคา

บนทกคาใชจายเพอฟนสนคาทเสยหายจากนาทวม ใหนากลบมาพรอมขายไดอกครง

เปนตนทนของสนคาคงเหลอไดหรอไม?

สนคา 40บ.

ราคาขาย 120บ.

รวมคาใชจาย

เพอฟนสนคา

150บ.

ตนทนของสนคา

80บ.

คาใชจาย

70บ.


นาทวมมผลกระทบตอการประเมนสถานะของลกหน ณ วนทในงบการเงนหรอไม ?

เมอนาทวม กระทบตอความสามารถ

ในการจายชาระหนใช

หรอไม?

คาเผอหนสงสยจะสญ

ไมมประเดน

ลกหนการคา - การวดมลคา

ขอบงช

จายชาระชาลง ขอทยอยจายชาระ ทยอยคนของ หลกประกนทมอย ไมเพยงพอกบมล หนคงเหลอ


เงนลงทนบางสวนไดรบผลกระทบจากนาทวม ตองประเมนการดอยคาของเงนลงทน ณ วนทในงบการเงนหรอไม ?

เมอนาทวม กจการทไปลงทนไดรบ

ผลกระทบหรอไม?

กระทบตอเงอนไขทาง

การเงนของกจการ

หรอไม?

ความเปนไปไดทเงน

ลงทนจะดอยคา*

ไมมประเดน ไมมประเดน

* NPAEs: การลดมลคา

เงนลงทน- การวดมลคา

ขอบงช

หยดการผลต ไมมประกนภย มแผนปดโรงงาน ยกเลกสญญา การคา


มภาษเงนได

ตองเสย?

สนทรพย = เงนทจะ

ไดรบจากรมสรรพากร

ปรบปรงรายการ

สนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช

นาทวมสงผลกระทบตอการประเมนการดอยคาของมลคาของสนทรพยไมมตวตน รวมทงคาความนยมและสนทรพยภาษเงนไดรอตดบญชดวยหรอไม ?

เมอนาทวม ทบทวนมลคาของ

สนทรพยภาษเงนได

รอการตดบญช

ขอบงช

ขาดทนจากการ ดาเนนงาน ขาดทนสะสม รายไดไมเปนไป ตามเปา


การเปลยนแปลงอตราภาษเงนไดนตบคคล

• อตรารอยละ 23 สาหรบรอบระยะเวลาบญช 2555 ทสนสดในหรอหลงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2555

• อตรารอยละ 20 ของกาไรสทธ สาหรบรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลง

วนท 1 มกราคม พ.ศ. 2556 เปนตนไป

20

รายการบญช สนทรพยภาษเงนไดรอการตดบญช หนสนภาษเงนไดรอการตดบญช คาใชจายภาษเงนไดรอการตดบญช


•คาซอมแซม •ตนทนการทาความสะอาดอาคาร อปกรณและสนคาคงเหลอทเสยหาย

•คาเชาสาหรบอปกรณสวนเพม และคาเชาสานกงานชวคราว

•เงนชดเชย และเงนเดอน ระหวางนาทวม ภายหลงวนทรายงาน

• คาใชจายทอาจเกดขนจากการผดสญญา เชน สงสนคาลาชา เปนตน

ประมาณการหนสน

คาซอมแซม หรอคาทาความสะอาด และคาใชจายทเกยวเนองนน หากกจการทราบวาจะเปนมลคาเทาไร จะบนทกเปนคาใชจายคางจายทงจานวนในปนไดหรอไม ?

ได ไมได

ม.37 ประมาณการหนสน: กลาวถง 1) ภาระผกพน ณ ปจจบน 2) ความแนนอน 3) ประมาณการจานวนไดอยางนาเชอถอ


คาใชจายตางๆทกดขนชวงนาทวม มแนวปฏบตในการแสดงรายการได 2 แบบ แบบท 1 คาใชจายทเกดขนเดมเคยบนทกเขาตนทนการผลต ยายไปจดประเภทใหมทคาใชจายในการ

บรหาร ชอบญชขาดทนจากนาทวม นอกจากน คาใชจายเกยวกบพนกงานในสวนการผลตก

ปฏบตในแนวทางเดยวกน

ทวไป ภายหลงนาทวม รายไดจากการขาย รายไดจากการขาย

ตนทนขาย ตนทนขาย ซอ

ซอ

คาใชจายในการขาย

คาใชจายในการบรหาร


คาใชจายในการขาย คาใชจายเกยวกบพนกงาน คาเสอมราคา

ขาดทนจากนาทวม

คาใชจาย - การแสดงรายการ


คาใชจาย – การแสดงรายการ (ตอ)

ทวไป ภายหลงนาทวม รายไดจากการขาย รายไดจากการขาย

ตนทนขาย ตนทนขาย

คาใชจายในการขาย



คาใชจายในการขาย คาใชจายเกยวกบพนกงาน คาเสอมราคา

ขาดทนจากนาทวม

แบบท 2 คาใชจายทเกดขนอนเปนผลเกยวเนองจากนาทวม ไมวาเดมเคยบนทกบนทกอยทใดยายไปรวมทบญชเดยวกน และแสดงบรรทดรายการคาใชจายแยกตางหาก

กาไรสทธ

กาไรสทธ

แยกเปนรายการพเศษไดหรอไม?


รปแบบการแสดงความเหนของผสอบบญชรบอนญาต เชน กรณทเอกสารเสยหาย หรอไมสามารถตรวจนบ

สนคาคงเหลอไดเนองจากอยระหวางนาทวม เปนตน

รปแบบการแสดงความเหน แนวการตดสนใจของผสอบฯ เนอหา

ปกต เปนสวนทไมมสาระสาคญ หรอม

หลกฐานอนทนาเชอถอมาทดแทน

งบการเงนแสดงโดยถกตอง

ตามทควรในสาระสาคญ

อยางมเงอนไข เปนสวนทมสาระสาคญและไมม

หลกฐานอนทเหมาะสมเพยงพอมา

ทดแทน แตจากดเปนบางสวน

ยกเวนทกลาวในวรรคขางตน....

งบการเงนแสดงโดยถกตอง

ตามทควรในสาระสาคญ

ไมแสดงความเหน เปนสวนทมสาระสาคญอยางมากและ

ไมมหลกฐานอนทเหมาะสมเพยงพอ

มาทดแทน และขยายผลเปนวงกวาง

ไมแสดงความเหนตองบการเงน

ดงกลาว

ผลกระทบตอรายงานทางการเงน


• พจารณาวนทเกดเหตการณนาทวมวากอนหรอหลงวนทสนรอบระยะเวลาทรายงาน

วนสน รอบระยะเวลา ทรายงาน

วนทในรายงาน

ของผสอบบญช

วนทเกดนาทวม วนทเกดนาทวม

บนทกบญช เปดเผยขอมล

การเปดเผยขอมล

เอกสารแนบทางบญช


1/30/2012 GO HEADER & FOOTER TO EDIT THIS TEXT 27

KPMG’s Flood Support Center

Kpmg.co.th Click icon “KPMG’s Flood Support Center”


การแจงบญชหรอเอกสารทตองใชประกอบลงบญชสญหายหรอเสยหาย

เอกสารประกอบการแจง ระยะเวลาในการแจง สถานทยนแบบ

1. แจงตอสารวตรใหญบญช กรม

พฒนาธรกจการคา/กระทรวง

พาณชย

2. ภายใน15 วนนบแตวนททราบ

หรอควรทราบถงการสญหาย หรอ

เสยหายนน

3. ผ มหนาทจดทาบญชเปนผ ม

หนาทจดแจง

1. กรอกแบบแจงบญชสญหาย

(สบช.2)

2. สาเนาหนงสอรบรองของ

กจการหรอสาเนาทะเบยนพาณชย

3. ภาพถายสถานทเกดเหต

4. สาเนาแจงความทสถานตารวจ

5. หนงสอมอบอานาจตดอากร

สแตมปพรอมสาเนาบตรประจาตว

ประชาชนผมอบอานาจและผ รบ

มอบอานาจ

1. สานกกากบดแลธรกจ กรม

พฒนาธรกจการคา

2. สานกงานพฒนาธรกจการคา

จงหวด (กรณอยในตางจงหวด)


แนวทางปฏบตกรณสนทรพย/สนคาสญหาย/เสยหาย

กรณทรพยสนสญหาย กรณสนคา/สนทรพยเสยหาย กรณสนคาสญหาย

1. ตดตอผประเมนราคาอสระใหจด

ทารายละเอยดทรพยสนทเสยหาย

และประเมนมลคา

2. ถายรปทรพยสนทเสยหายเพอ

เกบไวเปนหลกฐาน

3. กรณมประกนภย ตดตอบรษท

ประกนภยเพอขอรบคาสนไหม

ทดแทนตามเงอนไขในกรมธรรม

4. แจงกรมสรรพากร และผสอบ-

บญชเพอการทาลายสนคาและ

สนทรพยและเปนประโยชนตอ

สนทรพยใหใชสทธลด/ยกเวนอากร

ขาเขา หากตองมการนาเขามา

เปลยน/ทดแทน

1. จดทารายละเอยดทรพยสนท

สญหาย และมลคา/ราคาโดย

คานวณจากบญชทรพยสน

2. แจงความตอตารวจทองท

โดยระบรายละเอยดทหายไป




4. ถาไมมประกนภยใหตด

จาหนายเปนคาใชจายตามราคา

ในบญช

1จดทารายละเอยดสนคาท


คานวณจากบญชคมสนคา








ในบญช


แนวทางปฏบตกรณวตถดบสญหาย/เสยหาย

กรณวตถดบสญหาย กรณวตถดบเสยหาย

1. จดทารายละเอยดวตถดบท

เสยหาย

2. ถายรปวตถดบทเสยหายเพอ

เกบไวเปนหลกฐาน

3. ตดตอผประเมนราคาอสระใหจด

ทารายละเอยดทรพยสนทเสยหาย

และประเมนมลคา/ราคา





1. จดทารายละเอยดวตถดบท


คานวณจากบญชคมวตถดบ








ในบญช


บญชเพอการทาลายสนคาและ

สนทรพยและเปนประโยชนตอ

สนทรพยใหใชสทธลด/ยกเวนอากร

ขาเขา หากตองมการนาเขามา


6. กรณนาเขามาไดโดยไดรบการ

ยกเวนหรอลดหยอนภาษอากรจาก

BOI ใหตดตอ BOI เพอการตด

บญชสาหรบวตถดบเหลานน


บญชเพอการทาลาย


แนวทางปฏบตกรณเอกสารประกอบบญชดานภาษสญหาย

กรณสาเนาใบกากบภาษขาย กรณแบบแสดงรายการ กรณใบกากบภาษซอ



2. ดาเนการคดแบบแสดงราย-

การภาษจากกรมสรรพากรภาค

ทบรษทบรษทตงอยในเขตทองท



2. หาขอมลลกคาในสมดบญช

หรอรายงานภาษขายแลวตดตอ

กบลกคาทไดรบใบกากบภาษ

เพอขอถายสาเนาใบกากบภาษ

กลบมา

3. ในกรณใชเครองคอมพวเตอร

ในการจดทาใบกากบภาษขาย

ควรตรวจสอบขอมลทมอยวาครบ

ถวนหรอไม เพการพมพออกมา

ภายหลง



2. หาขอมลผขายจากสมดบญช

หรอรายงานภาษซอแลวตดตอ

กบผขายทไดรบใบกากบภาษ

เพอขอใบแทนใบกากบภาษ

(ตามมาตรา 86/12)

3. กรณนาเขาไมตองตดตอผขาย

ใหนาใบขนสนคาไปแสดงและ

ขอถายสาเนาใบเสรจรบเงนการ

ชาระภาษจากรมศลกากร หรอ

ดานศลกากรทนาเขา

32 © 2011 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved. 32

Disclaimer

This presentation has been prepared for the sole use of training propose only. No party should rely on this material for any purpose whatsoever. It is not to be used by or circulated, distributed, disclosed or otherwise made available, in whole or in part, to any party for any purpose. KPMG Phoomchai Audit Ltd. (“KPMG”), expressly disclaim any liability whatsoever for any loss howsoever arising from the reliance by any third party upon the whole or any part of the contents of this presentation.

※ ขอมลทรวมอยในเอกสารนอาจมการเปลยนแปลงโดยการปรบเปลยนของกฎหมาย ประกาศ

สภาวชาชพฯ ฯลฯ และบางสวนจดทาขนโดยการตความของสานกงาน

ดงนนสานกงานขอแนะนาใหปรกษากบผ เชยวชาญกอนเมอนาเนอหานไปใชกบธรกจ


ตดตอเรา

บรษท เคพเอมจ ภมไชย สอบบญช จากด

ชน 50 -51 เอมไพรทาวเวอร

195 ถนนสาทรใต กรงเทพฯ 10120

โทรศพท 66 (2) 677 2000

โทรสาร 66 (2) 677 2222

ชตมา รชนกรไกรลาศ

ผชวยกรรมการบรหาร

สวนงานตรวจสอบบญช

อเมล [email protected]

ผ้ประกอบการกับคําถามู...

Documents