Auditora Financiera a la Estacin de Grifo Rural MALVIE.I.R.L Perodo 2012

Auditora Financiera a la Estacin de Grifo Rural MALVIE.I.R.L Perodo 2012

DEPARTAMENTO ACADMICO DE CIENCIAS CONTABLES

AUDITORA de estados financieros del guila Torres, Mary CarmenHuamn Gutirrez, Gaby RocoHuaman Infantas, Katherine V.Mori Luna, Lileth AndreaRodrguez Claro, Briggitte M.Vargas Daza, FiorelaPRESENTACIN

La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado.

El siguiente trabajo, es una Auditora Financiera y se hizo a base de supuestos con la finalidad de realizar la aplicacin prctica de todos los conocimientos adquiridos, utilizando la informacin contable de la Estacin de Grifo Rural MALVI E.I.R.L para la realizacin de un caso prctico.

Con ello, consolidaremos nuestros conocimientos y capacidades a travs del enfoque terico y prctico de un tema especfico de la ciencia contable.Entidad Auditada

Entidad Auditora

Una empresa conformada por un grupo de profesionales expertos y especialistas con un perfil orientado a procesos y servicios, que procura facilitar el proceso de desarrollo y aprendizaje en sus clientes as como la toma de decisiones.

De manera que estos logren sus resultados, a la vez que consiguen que los mtodos y esquemas de trabajo queden instaurados en la organizacin a travs de sus procesos, estructura y sus RR.HH.

Misin Contribuir con servicios profesionales personalizados al logro de los objetivos de nuestros clientes, proporcionando soluciones integrales Gestin empresarial y de Capital Humano; fomentando el desarrollo de nuestros colaboradores y socios.VisinConsolidarnos como una firma lder de reconocido prestigio en base al cumplimiento oportuno de todos nuestros compromisos como la mejor empresa de Servicio y Soluciones integrales de, Outsourcing y Gestin de Capital Humano.

La Auditora, es un proceso objetivo y sistemtico de examinar, documentar, obtener y acumular evidencia ejecutado por CASA BLANCA SOCIEDAD CIVIL para informar sobre el objeto examinado y establecer el grado de correspondencia del mismo, con criterios preestablecidos y bajo las normativas de las NIA, NIIF, NIC y la normativa legal vigente.

Este informe agrega valor a la organizacin, porque es muy til para la toma de decisiones y para identificar acciones a tomar para fortalecer la capacidad institucional.

MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

MEMORANDO DE PLANEAMIENTOObjetivos del Examen:Objetivo GeneralExaminar los Estados Financieros de la Estacin de Grifo Rural MALVI E.I.R.L y emitir un dictamen de Auditora Objetivos EspecficosEvaluar el grado de confianza.Determinar la consistencia. Verificar si se cumpli con las Normas y PCGA.Evaluar el cumplimiento cabal del Contador.

Constitucin Poltica del Per. 2.NORMATIVA APLICABLE:Decreto Supremo N 030-98-EM Reglamento para la comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los HidrocarburosDecreto Legislativo 295: Cdigo Civil y sus modificatorias ,Decreto Legislativo 635: Cdigo Penal y sus modificatorias.Estatuto de la empresaResolucin de Superintendencia 007-99-SUNAT: Reglamento de Comprobantes de Pago.063-2007/SUNAT: Reglamento del Rgimen de Gradualidad Aplicable a Infracciones del Cdigo Tributario.Decreto Supremo N 122-94-EF: Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.Decreto Supremo N 011-2010-EF: Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.c

3. IDENTIFICACIN DE LAS REAS CRTICAS Y PUNTOS DE ATENCIN SIGNIFICATIVOSreas CrticasPuntos de AtencinContabilidad.Ventas.Administracin.Gerencia.Cuentas por Cobrar.Tributos.Depreciacin.Remuneraciones.Cuentas por Pagar.

4. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINARAPELLIDOS Y NOMBRESCargoPERIODO LABORADODESDEHASTAVARGAS HIDALGO, PaulinoGerente General05/01/2009ContinaPEA QUIROZ, UlisesAsesor Contable20/03/2010ContinaDAZ MUOZ, WendyVendedora17/08/2012ContinaSNCHEZ CABRERAVendedora22/06/2012ContinaPEREZ CASTRO, VilmaCajera19/01/2012Contina

5. RESPONSABLES DE LA AUDITORA Y PRESUPUESTO DE TIEMPOAPELLIDOS Y NOMBRESCARGO%N/HC/UPasajeViticoTOTALMori Luna, LilethSupervisor7518070.0035050013450Huaman Infantas, KatherineJefe9021665.0060030014940del guila Torres, MarySenior7518065.0035012050Rodrguez Claro, BriggtteEspecialista7518065.0040012100Huamn Gutierrez, GabyJunior10024050.0060012000Vargas Daza, FiorelaJunior10024050.0060012000

MEMORANDO DE CONTROL INTERNO

ARQUEO DE CAJA

El da 12 de Junio del 2013 siendo las 16:30 horas, el Auditor de CASA BLANCA Sociedad Civil, la seorita del GUILA TORRES, Mary Carmen ha realizado el arqueo de caja chica asignado a PEREZ CASTRO, Vilma segn Cheque N 00115 por S/ 7 000.00 habindose encontrado los siguientes recursos:

Monedas: 2 768.00Billetes: 3 500.00Factura: N 16524 de AGROFER RONALD B por 1 600.00Cheque: N 12050120 por 1 500.00 endosado por el gerente. Banco continentalVale sin nmero por 670.00, autorizado por personal de atencin al pblico.18ACTA DE ARQUEO DE CAJA

OBSERVACIONES

OBSERVACIN 1

EL 35% DE FACTURAS DEL MES DE ENERO, SON DE PROVEEDORES NO HABIDOS, HECHO QUE HA GENERADO INCONSISTENCIA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Y MULTAS POTENCIALES

TUO DE LA LEY DEL IGV ISCDecreto Supremo Nro.055-99-EF TUO de la Ley del Impto. a la RentaDECRETO SUPREMO N 179-2004-EF

Para ejercer el derecho al crdito fiscal, se cumplir que los comprobantes de pago consignen el nombre y nmero del RUC del emisor, as mismo el emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.

Al respecto cabe sealar que el inciso j) del artculo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta estipula que no ser deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por contribuyente que, a la fecha de emisin del mismo, tena la condicin de no habido segn la publicacin realizada por la Administracin Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin.

CONCLUSINAl revisar los comprobantes de pago del mes de Enero, se encontr que el 35% de estas facturas con cantidades significativas eran de un proveedor No Habido, lo cual generara una infraccin tributaria segn el criterio ya mencionado.

Al hacer los clculos de las rectificatorias de las declaraciones y las multas, concluimos que el monto por regularizar es de S/. 12,000. stas multas estn sujetas al rgimen de gradualidad que las rebaja en un 90% siempre que se paguen voluntariamente antes que intervenga SUNAT, de lo contrario la rebaja solo alcanzara el 70%.

ACLARACIN

OBSERVACIN 2

EL 100% DE FACTURAS QUE SUPERAN LOS S/. 3,500 NO HAN SIDO SUSTENTADAS POR NINGN MEDIO DE PAGO

LEY 28194

Al observar, que existen facturas por montos superiores a los S/ 3,500. Se pidi el libro de cheques girados y los extractos bancarios de las Cuentas Corrientes. Comprobamos que el 100% de las facturas que superan el monto sealado por la ley, no han sido sustentadas por ningn medio me pago.

Este hecho conlleva, a que estas facturas, cuyo monto es de S/. 98,564 no puedan ser consignadas para declarar crdito fiscal, siendo el importe del IGV que no se podr usar como crdito S/ 17, 741.52CONCLUSIN

ACLARACIN

RECOMENDACINRealizar las conciliaciones bancarias mensuales, a fin que se soliciten y emitan los medios de pago correspondientes para aquellas facturas que sobrepasen los S/. 3 500 conforme a ley.Al departamento de Contabilidad:Al Gerente:Solicitar los extractos bancarios y verificar que los comprobantes de pago por ms de S/ 3, 500.00 sean cancelados con algn medio de pago.

OBSERVACIN 3

CRITERIOEl Art. 21 Inciso c del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta seala:El Inciso f) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta seala:1. Merma: Prdida fsica, en el volumen, peso o cantidad de las existencias, ocasionada por causas inherentes a su naturaleza o al proceso productivo.Cuando la SUNAT lo requiera, el contribuyente deber acreditar las mermas mediante un informe tcnico emitido por un profesional independiente, competente y colegiado o por el organismo tcnico competenteA fin de establecer la renta neta de tercera categora se deduce la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles:f) Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y las mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados, de acuerdo con las normas establecidas en los artculos siguientes.

CONCLUSINAl revisar el clculo del Inventario fsico al cierre del ejercicio, se evidenci que en los Estados Financieros se ha determinado una merma valorizada en S/. 9,851.20, dicha merma segn el Art. 21 Inciso c del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, deber estar acreditada mediante un informe tcnico emitido por un profesional independiente y colegiado por el organismo tcnico independiente. La merma consignada no cuenta con el Informe Tcnico requerido, lo cual generara un reparo Tributario en el Estado de Resultados de la Empresa y por ende una rectificatoria en la Declaracin Jurada.

ACLARACIN1. El Seor PAULINO VARGAS HIDALGO, Gerente General en respuesta a la carta circular N 001-2013, refiere que con respecto al precitado hallazgo, manifiesta que al revisar el clculo del inventario fsico al cierre del ejercicio, se evidenci una merma al existir un faltante de combustible.

La merma que se encuentra consignada, no cuenta con el informe tcnico requerido, lo cual generara un reparo Tributario en el Estado de Resultado de la Empresa y por ende una rectificatoria en la Declaracin Jurada.

El comentario efectuado por el seor Gerente General; reconoce que se gener una merma, la cual se valoriz de acuerdo a un promedio que la empresa vio conveniente realizar, puesto que el informe an no ha sido emitido para realizar el reparo correspondiente.

En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el seor Gerente, no levanta la observacin, manteniendo responsabilidad funcional bajo categora de incumplimiento de funciones estipuladas en el Estatuto de la empresa Grifo Rural Malvi E.I.R.L.

2. El Seor ULISES PEA QUIROZ, Asesor Contable en respuesta a la carta circular N 001-2013, entregada el 15 de Junio de 2013, refiere que con respecto al precitado hallazgo manifiesta que al realizar el clculo del inventario fsico del Combustible al cierre del ejercicio, exista una diferencia entre el importe el libros y el inventario fsico por lo que se contabiliz como una merma, la cual se encuentra referida en el Artculo 21 Inciso c) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

El comentario efectuado por el seor Asesor Contable ; reconoce que se gener una merma, la cual se valoriz de acuerdo a un promedio que la empresa vio conveniente realizar, puesto que el informe an no ha sido emitido para realizar el reparo correspondiente.

La merma fue valorizada en S/. 9,851.20 de acuerdo al cumplimiento del Art. 21 del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta. En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el seor Gerente, no levanta la observacin, manteniendo responsabilidad funcional bajo categora de incumplimiento de funciones estipuladas en el Estatuto de la empresa Grifo Rural Malvi E.I.R.L.

RECOMENDACINSe recomienda al Propietario que solicite el respectivo informe tcnico profesional, para evitar cualquier inconformidad y as reconocer el importe real de la merma generada por el combustible.

OBSERVACIN 04: VALOR DE ACTIVODEPRECIACIN ACUMULADAFECHA60,000.0012,000.0048,000.0031/12/200960,000.0024,000.0036,000.0031/12/201060,000.0036,000.0024,000.0031/12/2011REVALUACIN (INCREMENTO S/. 4,350.00)60,000.0048,000.0012,000.0031/12/20124,350.00870.003,480.00OBSERVACIN

La alteracin del valor del activo fijo (unidad de transporte), origin el clculo errado de la depreciacin, que causa la inconsistencia de la informacin financiera por un monto de S/. 4350.00.SumillaCondicin Solicitamos el Registro de Activo Fijo y la Factura.

Solicitar el informe del Perito encargado de realizar la revaluacin del activo, sin embargo ste no haba sido realizado.Reglamento Nacional de Tasaciones del Per.CriterioNorma Internacional de Contabilidad (NIC) 16.

EfectoCausaSe presume que el clculo de la depreciacin, se realiz en funcin a datos consignados en libros.El incremento del activo en el Estado de Situacin Financiera es por el importe de S/. 4, 350.00.

As mismo la depreciacin de la revaluacin consignada en el Estado de Resultados es por S/ 870.00.

CONCLUSINLa revaluacinsin el informe del Perito ContableHabra originado la inconsistenciaACLARACINULISES PEA QUIROZ Asesor Contable carta circular N 001-2013Se debe a una equivocacin de digitacin del valor del Activo .

RECOMENDACINSugerimos se comunique al dueo de la empresaSe inicie la regularizacin de los tributos omitidos y pagos de multas.Se lleve a cabo el ajuste por el incorrecto clculo de la depreciacin

GRACIAS POR SU ATENCIN