auditoria financiera para diferentes rubros

8/19/2019 Auditoria Financiera Para Diferentes Rubros

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Actualmente para sobrevivir en el mundo de los negocios, una de las herramientas principales para la toma de decisiones es la información financiera, resultando de vital importancia quedicha información sea correcta, veraz y oportuna.

Para estos efectos, además de todas las medidas que toma la administración para proveer información financiera confiable, es altamente recomendable obtener la opinión de un tercero,que lleve a cabo una auditoria de estados financieros, a efectos de otorgar seguridad a laadministración de que las cifras son correctas, así como a terceros interesados (bancos,acreedores, inversionistas, etc. en dicha información.

!l "oletín #$%$ de la &omisión de 'ormas y Procedimientos de Auditoría del nstituto)e*icano de &ontadores P+blicos, dentro de sus pronunciamientos generales, dice lo siguienteen relación con la auditoría de estados financieros -a finalidad del e*amen de estados

financieros, es e*presar una opinión profesional independiente, respecto a si dichos estados presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capitalcontable y los cambios en la situación financiera de una empresa, de acuerdo con principios decontabilidad, aplicados sobre bases consistentes./

!s basado en ello, que se le plantea a usted como auditor la evaluación de los estadosfinancieros de la empresa A"&, &A a fin de determinar la razonabilidad de los estadosfinancieros, si 0stos cumplen o no, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con lasnormas de información aprobadas y requerida por las partes interesadas.

!s tambi0n muy importante mencionar que la finalidad de este traba1o, es desarrollar lashabilidades para realizar los papeles de traba1o de una auditoria, de manera que quededebidamente documentada y se tengan elementos suficientes para apoyar la opinión de lamisma.

!l traba1o a presentar como parte de su evaluación final, debe contener los siguienteselementos

#. Portada%. 2ndice3. Aspectos generales de la empresa 4onde de manera descriptiva, detalle su

rese5a histórica, su misión, visión, ob1etivos y se muestre la estructuraorganizativa de la misma, a trav0s de un organigrama.

6. Planificación de la auditoria cronograma de las actividades a realizar paraevaluar los diferentes rubros del estado financiero.

7. Presentación del "alance 8eneral y del !stado de 9esultado al 3# de diciembrede %$#6.

:. Papeles de traba1o de la auditoria de los rubros específicos.

os papeles de traba1o son el con1unto de c0dulas en las que el Auditor registra los datosy la información obtenida de la empresa que está e*aminando y de esta manera acumulalas pruebas encontradas y la descripción de las mismas. !stos deben ser elaborados detal forma que muestren



a !videncia del traba1o realizado y que sea la base y sustento de las conclusiones aque se llegó y que sirvieron de fundamento a los informes u opiniones delAuditor sobre la auditoria efectuada. !l contenido de los papeles de traba1o tieneque ser suficiente para respaldar la opinión del Auditor y todo el contenido delinforme o dictamen, además debe servir para facilitar la revisión y supervisión

del traba1o realizado. b ;na fuente a la que se pueda acudirse para obtener detalles de los saldos de lascuentas y de las partidas de los estados financieros o cualquier otro dato precisoacumulado en relación con la Auditoría. os datos utilizados por el Auditor alredactar su informe se encuentran en los papeles de traba1o.

c !l grado de confianza en el sistema de control interno. os papeles de traba1oincluyen los resultados de los cuestionarios aplicados sobre el control interno,que permitan la evaluación del mismo.

d ;n medio que permita, a trav0s de su revisióna.< 4eterminar la efectividad y suficiencia del traba1o realizado y la solidez delas conclusiones consignadas.

b.< !studiar modificaciones a los procedimientos de auditoría y el programa parael pró*imo e*amen a fin de me1orar la calidad del e*amen.

e ;n medio de respaldo del informe o dictamen emitido por el Auditor, para elcaso de los procesos 1udiciales que se pueden aperturar contra las personasinvolucradas en hechos delictivos.

os papeles de traba1o deben ser dise5ados de modo que los detalles importantes noescapen a la atención de quienes los utilicen o los revisen. !*isten tantos detalles en unaauditoría, particularmente en la de una empresa grande, que los conceptos importantes

pueden quedar escondidos por deficiencia en la elaboración de los papeles de traba1o.

os papeles de traba1o deben cumplir con los siguientes requisitos#. 4eben ser completos y e*actos.< &on el ob1eto de que permitan sustentar

debidamente los hallazgos, opiniones y conclusiones y demostrar la naturaleza yel alcance del traba1o realizado.

%. 4eben ser lo suficientemente claros, comprensibles y detallados.< Para que de sulectura un auditor e*perimentado, que no haya mantenido una relación directacon la auditoría, est0 en capacidad de fundamentar las conclusiones yrecomendaciones sin requerir e*plicaciones adicionales.

3. 4eben ser legibles y ordenados.< para demostrar su valor como evidencia.6. 4eben contener información relevante.< !sto es, limitarse a los asuntos que sean

pertinentes e importantes para cumplir los ob1etivos del traba1o encomendado.Para el presente traba1o se solicita que los papeles de traba1o incluyan las siguientesc0dulas

• &0dula general (estado financiero• &0dula sumaria (desglose de rubros• &0dula analítica (desglose del a5o• &0dula sub analítica (desglose del mes• &0dula de apoyo (documentos y=o comprobantes• &0dula de observación (debilidades, errores•

&0dula de a1uste y reclasificaciones• )arcas de auditoria



Requisitos elementales de las cédulas:• !ncabezado nombre del cliente, rubro que le corresponde, titulo descriptivo que

identifique el contenido de la &0dula, fecha de cierre del periodo revisado.• 2ndices a cada papel de traba1o se le deberá asignar un índice alfab0tico y=o

num0rico para fines de identificación, y así poder formar un cruce o cone*ión

entre diferentes &0dulas de la auditoria, con el fin de facilitar el flu1o deinformación.

• >b1etivos !n cada &0dula sumaria o en ho1a aparte deberán indicarse losob1etivos a seguir en cada rubro (efectivo, cuentas por cobrar, entre otros, seg+nlo acordado en el plan de auditoria.

• Alcance !n cada &0dula de análisis deberá mencionarse el alcance de larevisión, en porciento y cantidad, con el fin de que el revisor y el que dictaminatenga elementos de 1uicio para determinar la confiabilidad y razonabilidad de lascifras sobre las que se van a opinar.

• Procedimiento Por cada rubro deberá elaborarse una &0dula de procedimientos

(puede incluirse en la &0dula de ob1etivos, en la que se describirán los procedimientos que se aplicaran o aplicaron a la revisión, para lograr losob1etivos y alcances indicados en el plan de auditoria.

• &onclusión Para cada rubro deberá anotarse la conclusión o resultadosobtenidos en la revisión, indicando si se lograron los ob1etivos y alcancesindicados en el plan de auditoria.

• )arcas de auditoria 4eberán plasmarse en las &0dulas los símbolos o marcas delos procedimientos utilizados o aplicados en la revisión? cada marca o símbolodebe contener su descripción o significado.@oda información contenida en un papel de traba1o deberá indicar de donde seobtuvo el dato o información, o tener un cruce de auditoria que se5ale de dondese tomó el dato correspondiente.

• irmas y fechas as personas que elaboran, así como las que revisan los papelesde traba1o, deberán anotar sus iniciales o firma y fecha de intervención. asfirmas establecen responsabilidad para el traba1o y la revisión.

!ste traba1o se realizara en grupos de 7 o : personas, desde el día $B de enero de%$#7, se evaluaran los borradores del traba1o realizado el día %C de enero de %$#7 y lafecha de entrega final será del $% al $7 de febrero, enviando dicho traba1o por correoelectrónico a la dirección auditoriaii.udoneDgmail.com. 4ebe confirmar la recepcióndel correo por parte de la profesora, a trav0s de mensa1e de te*to al $6#%<376$$3E.

as c0dulas de auditoria a traba1ar para cumplir con los ob1etivos de la evaluaciónson F'&A)!'@! las correspondientes a los rubros !!&@G>, '89!H>H I!89!H>H.

os horarios de asesoría serán los siguientesunes de 6$$pm a 73$pm)artes de 6$$pm a 73$pm)i0rcoles de ##3$am a #$$pmGiernes de ##3$am a %$$pm

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]



'>9)A&J' 4! A !)P9!HA A"&, &.A.

ABC, C.A.BALANCE DE COMPROBACIÓN

AL ! DE DICIEMBRE DE "#!$

E%PRE&ADO EN MILE& DE BOL'(ARE&

!fectivo en banco %:.6$$,$$&uentas por cobrar 3:.37$,$$!stimación para cuentas incobrables %.#$$,$$Anticipo a proveedores 3#.C$$,$$nversiones #%.$$$,$$nventario inicial E%.$$$,$$Heguros pagados por anticipado #%.B7$,$$Propiedad, planta y equipo 66.$$$,$$

4epreciación acumulada de propiedad, planta y equipo #:.3$$,$$&uentas por pagar 6$.$$$,$$8astos acumulados por pagar %$.$$$,$$&apital social C7.$$$,$$;tilidades acumuladas 3E.#7$,$$Gentas 37$.$$$,$

$ngresos por intereses y diversos 67$,$$&ompras de mercancías #B3.%$$,$$Arrendamientos #%.$$$,$$Hervicios p+blicos 3.%$$,$$Hueldos y salarios ::.7$$,$$8astos de ventas #$.%$$,$$8astos de administración %6.3$$,$$8astos de depreciación 7.$$$,$$8astos de seguro C$$,$$8astos bancarios 3$$,$$

77#.$$$,$$ 77#.$$$,$$

&omo consecuencia de su e*amen de los documentos de la compa5ía, consiguió lossiguientes detalles (todos los montos están e*presados en miles de "olívares#. Gentas por un total de "s. E.$$$,$$ que fueron fechados al #7 de diciembre de

%$#6 no se registraron en banco hasta el $E de enero de %$#7.

%. Kay soportes de salidas de mercancías por "s. 6.3$$,$$ correspondientes al #:de diciembre de %$#6 que no se facturaron en ese a5o, sino con fecha del $E deenero de %$#7.

3. as estimaciones para cuentas incobrables deberá ser el #L de las ventas.

6. !l inventario de mercancías al 3# de diciembre de %$#6 es de "s. E6.#$$,$$



7. os seguros pagados por anticipado no han sido a1ustados. as siguientes pólizas estaban en vigor en %$#6

P)li*a

No.

Com+a-a i+o Co/e0tu0a Desde 1asta P0ima 2astos

6%3 ;nión )ercancías C$.$$$,$$ $E<$#<%$#6

$E<$#<%$#7

%7$,$$ Admón.

CE: Previsora Propiedad, planta yequipo

6$.$$$,$$ $:<$:<%$#6

$:<$:<%$#7

#.C$$,$$

Gentas

:76 ;niseguros 9obo #$.$$$,$$ $#<$C<%$#6

$#<$C<%$#7

:$$,$$ Admón.

:. 4e acuerdo con el m0todo de línea recta, la propiedad planta y equipo sedepreciará %7L al a5o. 'o hubo adquisiciones o retiros en %$#6.

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