BUDGET BIAYA FLEKSIBELPokok-pokok bahasan materi Konsep dasar budget biaya fleksibel Karakteristik-karakteristik FC, VC, dan SV Metoda penentuan variabilitas biaya Format-format budget fleksibel

KONSEP DASAR BUDGET BIAYA FLEKSIBEL

Semua biaya terjadi karena waktu, atau aktivitas (output), atau kombinasi antara waktu dan aktivitas. Biaya karena waktu disebut FC, misal foremen salary. Biaya karena aktivitas disebut VC, misal direct material cost dan labor cost. Biaya karena waktu dan aktivitas disebut SVC, misal indirect material cost.

KONSEP DASAR BUDGET BIAYA FLEKSIBEL (lanjutan)Implikasi konsep: Biaya-biaya harus dapat diidentifikasi sebagai komponen tetap dan variabel. Kegiatan-kegiatan harus dapat diukur. Formula budget biaya fleksibel harus dikaitkan dengan waktu dan relevant range aktivitas. Untuk perencanaan dan pengendalian, setiap budget biaya disusun menurut pusat pertanggungjawaban masing-masing.

KARAKTERISTIK-KARAKTERISTIK FC

Tidak berubah meskipun volume kegiatan berubah. Dikaitkan dengan relevant range. Tergantung kebijakan manajemen. Fixed in total, but variable per unit. Pertimbangan praktis untuk perencanaan.

KARAKTERISTIK-KARAKTERISTIK FC (lanjutan)Biaya (Rp000)

8.000 6.000 4.000 2.000

Aktivitas0 250 500 750 1.000

KARAKTERISTIK-KARAKTERISTIK FC (lanjutan)

Contoh fixed in total, but variable per unit dengan relevant range 500 s.d. 750 unit Aktivitas 500 unit Total FC Rp6 juta, tetapi per unit Rp12.000 Aktivitas 600 unit Total FC Rp6 juta, tetapi per unit Rp10.000 Aktivitas 750 unit Total FC Rp6 juta, tetapi per unit Rp8.000

KARAKTERISTIK-KARAKTERISTIK VC

Cenderung berubah proporsional dan searah dengan perubahan kegiatan. Dikaitkan dengan relevant range. Tergantung kebijakan manajemen. Variable in total, but fixed per unit. Pertimbangan praktis untuk perencanaan.

KARAKTERISTIK-KARAKTERISTIK VC (lanjutan)Biaya (Rp000)Rp11.000

8.000 6.000 4.000 2.000Rp16.000

Rp12.000

Aktivitas0 250 500 750 1.000

KARAKTERISTIK-KARAKTERISTIK VC (lanjutan)

Relevant range 500 s.d. 750 unit Aktivitas 500 unit Per unit Rp1.000, tetapi Total VC Rp5 juta Aktivitas 600 unit Per unit Rp1.000, tetapi Total VC Rp6 juta Aktivitas 750 unit Per unit Rp1.000, tetapi Total VC Rp7,5 juta

KARAKTERISTIK-KARAKTERISTIK SV

Cenderung berubah tidak proporsional tetapi searah dengan perubahan kegiatan. Sebagian bersifat fixed dan sebagian bersifat variable. Karakteristik lain sama dengan karakteristik FC dan VC

Metoda Penentuan Variabilitas Biaya

Direct estimate method 1. Industrial engineering studies 2. Direct analysis of historical data Budgeted high and low point method Correlation method 1. Graphic method 2. Regression analysis

Penentuan Variabilitas BiayaDirect estimate methodIndustrial engineering studies

Mengabaikan data, manajer melakukan pengamatan langsung Perlu pengujian secara periodik untuk uji ketepatan Memanfaatkan data, manajer melakukan pengamatan langsung melalui perubahan biaya historis, interpretasi kebijakan manajemen yang relevan, dan evaluasi sifat dan penyebabnya biaya. Tidak menggunakan prosedur statistik.

Direct analysis of historical data

Penentuan Variabilitas BiayaBudgeted high and low point methodBudgeted high and low point method

Tentukan activity base yang dianggap paling tepat. Identifikasi relevant range. Tentukan 2 budget biaya pada 2 tingkat kegiatan yang berbeda (tertinggi dan terendah). Lakukan interpolasi aritmatik antara 2 budget dengan asumsi hubungan linier untuk memisahkan komponen FC dan VC.

Penentuan Variabilitas BiayaBudgeted high and low point methodIlustrasi (data bulanan)Kegiatan maks. Kegiatan min. 12.000 DMH 9.000 DMH Rp28.000.000 22.000.000

Selisih 3.000 DMH 6.000.000 VC = Rp6 juta: 3.000 DMH = Rp2.000 per DMH FC = Rp28 juta [Rp2.000 x 12.000] = Rp4 juta per bl Jika April 20X1 rencana aktivitas 10.500 DMH, Biaya? Jika Th 20X1 rencana aktivitas 125.000 DMH, Biaya?

Penentuan Variabilitas BiayaCorrelation method - Graphical method

Menganalisis data biaya historis, dihubungkan dengan kegiatan historis. Menggunakan asumsi hubungan linier antara biaya dan kegiatan. Menggunakan diagram scatter untuk menentukan visual trend line Sumbu horisontal menunjukkan volume aktivitas dan sumbu horisontal menunjukkan biaya.

Penentuan Variabilitas BiayaCorrelation method - Graphical methodBulan Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Titik (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) DMH 44.000 41.000 45.000 43.000 36.000 22.000 23.000 15.000 30.000 38.000 41.000 44.000 Biaya (Rp) 875.000 850.000 875.000 850.000 750.000 550.000 500.000 450.000 600.000 700.000 800.000 850.000

Penentuan Variabilitas BiayaCorrelation method - Graphical methodBiaya (000) 1. 000 875 800 600* * * * * *

Visual trend line* * * * **

400 200 DMH (000) 10 20 30 40 44 50

Penentuan Variabilitas BiayaCorrelation methodN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Bulan Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Jumlah DMH (000) X 44 41 45 43 36 22 23 15 30 38 41 44 422 Biaya (Rp000) Y 875 850 875 850 750 550 500 450 600 700 800 850 8.650 XY 38.500 34.850 39.375 36.550 27.000 12.100 11.500 6.750 18.000 26.600 32.800 37.400 321.425

Regression AnalysisX 1.936 1.681 2.025 1.849 1.296 484 529 225 900 1.444 1.681 1.936 15.986

Penentuan Variabilitas BiayaCorrelation method Regression Analysis Rumus-rumus yang digunakan Y = a + bX Y = Jumlah biaya a = Nilai konstan, komponen FC b = Slope garis trend, komponen VC X = Variabel independen, vol. aktivitas

Penentuan Variabilitas BiayaCorrelation method

Regression Analysis

Komponen FC2 X Y X XY ! Rp191.850 a! N X2 ( X)2

Komponen VCb ! N XY - X Y ! Rp0,01504 N X2 ( X)2

FORMAT-FORMAT BUDGET BIAYA FLEKSIBEL

Format tabel Format rumus/formula Format grafik (lihat metoda korelasi, pendekatan grafik)

FORMAT TABEL BUDGET BIAYA FLEKSIBEL

Tidak menunjukkan klasifikasi biaya untuk setiap jenis biaya (sebagai FC, VC, atau SV). Menampilkan setiap jenis biaya pada relevant range (mulai dari aktivitas terendah s.d. tertinggi) dalam bentuk tabel. Sering muncul masalah jika aktivitas yang direncanakan tidak terdapat dalam tabel biaya, sehingga memerlukan interpolasi aritmatik antara 2 budget dengan asumsi hubungan linier.

FORMAT TABEL BUDGET BIAYA FLEKSIBEL (lanjutan)

Ilustrasi untuk relevan range 350.000 DMH s.d 500.000 DMH350000 DMH 400.000 DMH 450.000 DMH 500.000 DMH

Gaji supervisor Tenaga tak langsung Lain-lain Jumlah

Rp 12 juta 14 juta 25 juta Rp51 juta

Rp 12 juta 16 juta 28 juta Rp56 juta

Rp 12 juta 18 juta 31 juta Rp61 juta

Rp 12 juta 20 juta 34 juta Rp66 juta

Masalah: Berapa biaya untuk aktivitas 435.000 DMH?

FORMAT TABEL BUDGET BIAYA FLEKSIBEL (lanjutan)Langkah-langkah menghitung Identifikasi setiap jenis biaya, sebagai FC, VC, atau SVC Lakukan interpolasi hanya untuk SVC (biaya lain-lain). FC (biaya gaji supervisor) dan VC (biaya tenaga tak langsung) tidak memerlukan interpolasi.

FORMAT TABEL BUDGET BIAYA FLEKSIBEL (lanjutan)Rp3 juta ?

Rp28 juta 400.000 DMH35.000

Biaya lain-lain? 435.000 DMH50.000

Rp31 juta 450.000 DMH

Biaya lain-lain= Rp28 juta + [35/50xRp3 juta] = Rp30.100.000

FORMAT TABEL BUDGET BIAYA FLEKSIBEL (lanjutan)Jadi budget biaya untuk aktivitas 435.000 DMH adalah 1. Gaji supervisor ....... Rp12.000.000 2. Tenaga tak langsung Rp40 x 435.000 .........17.400.000 3. Lain-lain ... ..30.100.000 Jumlah ..Rp59.500.000

FORMAT FORMULA BUDGET BIAYA FLEKSIBEL

Menunjukkan klasifikasi biaya untuk setiap jenis biaya (sebagai FC, VC, atau SV) dengan asumsi hubungan linier. Ilustrasi untuk relevan range 350.000 DMH s.d 500.000 DMH FC per bl VC per DMH 1. Gaji supervisor 2. Tenaga tak langsung 3. Lain-lain Jumlah Rp12 juta -4 juta Rp16 juta -Rp40 60 Rp100

Berapa biaya untuk aktivitas 435.000 DMH?

FORMAT FORMULA BUDGET BIAYA FLEKSIBEL (lanjutan)Budget biaya untuk aktivitas 435.000 DMH: 1. Gaji supervisor ....... Rp12.000.000 2. Tenaga tak langsung Rp40 x 435.000 ......... 17.400.000 3. Lain-lain Rp4 juta + [Rp10 x 435.000] .30.100.000 Jumlah ..Rp59.500.000