cat. ii auditul statutar si alte misiuni de audit-an1-02.07.2014

8/17/2019 Cat. II Auditul Statutar Si Alte Misiuni de Audit-An1-02.07.2014

http://slidepdf.com/reader/full/cat-ii-auditul-statutar-si-alte-misiuni-de-audit-an1-02072014 1/28

Categoria II – Auditul statutar si alte misiuni de audit si certificare(La exerciţ ii repartizate avem: 2ex.-partea I / 2 ex.-partea a II-a / 2 ex.-partea a III-a)

Partea I1. Care sunt principiile fundamentale ale eticii n audit nscrise n C!dul etic"2 . #xplicaţi principiul inte$rit%ţii &i !'iectivit%ţii n audit.

. #xplicaţi principiul c!nfidenţialit%ţii n audit.

. Independenta in audit.*. +tructura C!dului etic naţi!nal al pr!fesi!ni&til!r c!nta'ili din ,!m nia

. ,!lul &i imp!rtanţa d!sarului exerciţiului.

. +tructura d!sarului exerciţiului 0 exemplu.

. ,!lul &i imp!rtanţa d!sarului permanent.

. +tructura d!sarului permanent- exemplu.13. #lementele de 'az% ale rap!rtului de audit ntr-! misiune de audit statutar.11. 4pinia defav!ra'il%: m!tive5 m!d de prezentare.12. Imp!si'ilitatea exprim%rii unei !pinii: m!tive5 m!d de prezentare.1 . 4pinia cu rezerve: m!tive5 m!d de prezentare.

1 . 4pinia f%r% rezerve: semnificaţie5 m!d de prezentare.1*. 4pinia f%r% rezerve dar cu un para$raf de !'servaţii: semnificaţie5 m!d de prezentare.1 . Para$raful !piniei: tipuri de !pinie.1 . Para$raful privind natura &i ntinderea lucr%ril!r de audit.1 . Para$raful intr!ductiv al rap!rtului de audit statutar.1 . C!nţinutul rap!rtului de audit.23. ,!lul rap!rtului de audit.21. #lementele p!steri!are nc6iderii exerciţiului.22. #xamenul situaţiil!r financiare.2 . 7e6nica !'serv%rii fizice.2 . 7e6nica s!nda8ului.2*. #lementele pr!'ante: definiţie5 r!l5 criterii de apreciere.2 . #valuarea c!ntr!lului intern: c!nţinut5 etape.2 . Planul de misiune: c!nţinut5 r!l.2 . Pr!$ramul de c!ntr!l: r!l5 c!nţinut5 f!rme de prezentare.2 . Pr!$ramul de munc%.

3. 9aze &i etape n executarea unei misiuni de audit de 'az%.1. cceptarea mandatului &i c!ntractarea lucr%ril!r de audit.2. +cris!area de misiune (de an$a8ament)

. ;!rmele de referinţ% n auditul situaţiil!r financiare

. Ce sunt &i ce r!l 8!ac% n!rmele de audit"*. Ce sunt &i ce r!l au n!rmele c!nta'ile"

. Ce este &i cum se determin% pra$ul de semnificaţie"

. ,iscul de audit: c!mp!nente &i relaţiile ntre acestea.

. ,iscul le$at de c!ntr!l

. Ce este riscul inerent"3. Ce este riscul de nedetectare"1. <aţi definiţia auditului n $eneral &i elementele principale ale acesteia.2. <aţi definiţia auditului statutar &i elementele principale ale acesteia.



. Ce este auditul financiar" <ar auditul statutar"

. Principalele !'iective ale c!ntr!lului intern al unei entit%ţi"*. #lementele de 'az% ale c!ntr!lului intern al unei entit%ţi

. #xplicaţi imp!rtanţa separ%rii sarcinil!r n !r$anizarea c!ntr!lului intern al unei entit%ţi.

. <efiniţi auditul intern &i c!ntr!lul intern &i relaţia dintre acestea.

. 4'iective principale ale auditului intern"

. semanari si de!se'iri intre auditul intern si auditul statutar.*3. +tructura C!dului etic al pr!fesi!nistil!r c!nta'ili.*1. Pe 'aza I+ 2 35 care sunt element pe care audit!rii tre'uie s% le rap!rteze la cei ns%rcinț i

cu $uvernanța"*2. Care sunt resp!nsa'ilit%ț ile c!mitetel!r de audit"* . Care sunt pr!cedurile de audit f!l!site n vederea test%rii direct% de f!nd"* . C nd se p!t ridica d!cumentele !ri$inale de !r$anul de c!ntr!lș i care este pr!cedura deurmat n aceast% situaț ie"**. Care sunt c!mp!nentele c!ntr!lului intern c!nf!rm sistemului C4+4"* . 4 !pinie standard de audit este calificat sau necalificat"

* . =n vederea efectu%rii unui audit al situaț iil!r financiare5 care sunt elementele analizate"* . Identificaţi principalele riscuri inerente n cazul unei afaceri de tip 6!telier &i m%su preventive ce ar putea fi ad!ptate pentru a atenua aceste riscuri"* . Identificaţi trei situaţii n care aţi f!l!sit raţi!namentul pr!fesi!nal pentru a nt!cmi c!ntude pr!fit &i pierdere"

3. Cum aț i descrie nivelul etic individualș i cel !r$anizaț i!nal"1. +unteţi direct!r financiar al unei c!mpanii multinaţi!nale &i deţineţi inf!rmaţii c!nfidenţial

cu privire la ! !fert% de preluare a unei firme rivale. >n prieten de familie are n vedere v nzade acţiuni la aceast% c!mpanie &i5 n calitate de expert5 v% cere sfatul n aceast% pr!'lem%

2. ,ecent v-aț i al%turat unei s!ciet%ţi cu r%spundere limitat% care pr!ceseaz% alimeC!mpania este c!ndus% efectiv de c%tre un direct!r. Ceilalţi direct!ri sunt n!n-executivi &i t!ţi relaţii pers!nale apr!piate. Ca &i mem'ru c6eie al ec6ipei financiare5 aţi desc!perit c% anuman$a8aţi sunt pl%tiţi cu numerar5 n m n%5 &i nu prin intermediul statului de plat%. <e asaveţi suspiciuni c% unii din ace&tia sunt an$a8aţi f%r% f!rme le$ale &i nu dispuneţi de niciund!vad% a an$a8%rii l!r (d!cumente sau c!ntracte).

. si$ur ndu-se asupra !p!rtunit%ț ii c!nducerii !peraț iunii fraudul!ase5 c!nta'ilul falsific%declaraț iile lunare5 statele de plat%ș i !rdinele de plat% aferente viramentel!r salariaț il!r5depun nd diferențele semnificative de sume n c!nturile pr!prii.

. <efiniti auditul in $eneral si identificati elementele fundamentale ale acestuia.*. Ce este auditul financiar"

. <efinite auditul statutar si identificati elementele fundamentale ale acestuia.

. 9aze si etape in executarea unei misiuni de audit de 'aza.

. cceptarea mandatului si c!ntractarea lucraril!r de audit.

. #valuarea c!ntr!lului intern: c!ntinut5 etape.3. Care sunt principalele !'iective ale c!ntr!lului intern intern al unei entitati"1. <efinite auditul intern si c!ntr!lul intern5 si relatia dintre acestea.2. Care sunt principalele !'iective ale auditului intern"

. #lementele pr!'ante: definitie5 r!l5 criteria de apreciere.

. Cum explicaţi necesitatea unui C!d etic n audit"



*. #xplicaţi principiul c!mpetenţei n audit.. C!nceptul de independenţ% n audit.. Investi$aţii &i sancţiuni pentru nerespectarea n!rmel!r de c!mp!rtament.. Care sunt criteriile de marime prevazute de 4rdinul ministrului finantel!r pu'lice nr.

3**/233 si ce f!rmulare cuprind situatiile financiare anuale int!cmite de entitati in functide indeplinirea acest!r criterii"

. Cine sunt utilizat!rii situatiil!r financiare"

3. #xplicati n!tiunea de 'ilant1. Ce este C!ntul de pr!fit si pierdere"2. Ce este +ituatia miscarii capitaluril!r pr!prii"

. Ce este +ituatia fluxuril!r de trez!rerie"

. Ce c!ntin ;!tele explicative la situatiile financiare"*. Care este c!ntinutul ,ap!rtului administrat!ril!r"

. Care sunt etapele demersului de realizare a misiunii de examinare a c!nta'ilitatiiint!cmirea5 semnarea si prezentarea situatiil!r financiare"

. Care sunt !'iectivele urmarite in etapa ?Cun!asterea $enerala a intreprinderii cliente@"

. Ce activitati se desfas!ara in etapa ?Cun!asterea $l!'ala a intreprinderii si a pr!ceduril!r

sale privind functia c!nta'ila@". Ce etape tre'uiesc respectate pentru !'tinerea elementel!r pr!'ante care sa permita !asi$urare a calitatii situatiil!r financiare"

3. Care sunt !'iectivele urmarite in cursul lucraril!r sfarsitului de misiune"1. Ce d!sare de lucru int!cmeste expertul c!nta'il in cadrul misiunii de examinare a

c!nta'ilitatii5 int!cmire5 semnare si prezentare a situatiil!r financiare"2. Care sunt tipurile de rap!rt pe care le p!ate int!cmi expertul c!nta'il la finele misiunii de

examinare a c!nta'ilitatii5 int!cmire5 semnare si prezentare a situatiil!r financiare" AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA partea a II-a

ANUL I1. Care sunt caracteristicile unei misiuni de c!mpilare"2. Care este sfera de cuprindere a misiunil!r de audit speciale"

. Prin ce se caracterizeaz% rap!rtul audit!rului asupra respect%rii clauzel!r c!ntractuale"

. Prin ce se caracterizeaz% rap!rtul audit!rului asupra situaţiil!r financiarec!ndensate"*. Care sunt elementele de 'az% ale unui rap!rt asupra situaţiil!r financiarec!ndensate"

. ,e$lement%ri Internati!nale privind auditul (standardele Internati!nale de audit si pentrmisiuni de certificare5 <irective eur!pene) I. Principii si reguli cu caracter general privind auditul

. C!nceptul de audit. 7ipurile de audit. Cate$!rii de audit!ri

13. Ima$inea fidel%B criterii de apreciere11. ,iscurile n audit12. Imp!rtanta relativ%1 . +isteme5 d!menii si c!nturi semnificative.1 . ,iscul de audit



1*. Pra$ul de semnificaţie n auditB definiţ ie5 r!l1 . 7estul de semnificaţie1 . 4 met!da analitic% de calcul &i estimare a pra$ului de semnificaţ ie1 . ;!rmele de referinţ% n audit (n!rmele c!nta'ile5 n!rmele de audit)

1 . 7ermin!l!$ia f!l!sit% n audit23. <!cumentarea lucraril!r de audit - d!sarul exerciţiului

21. <!cumentarea lucraril!r de audit - d!sarul permanent22. ;!rmele de c!mp!rtament n audit 0 C!dul etic nati!nal al pr!fesi!nistil!r c!nta'iliB

2 . Principii fundamentale

2 . Independenţa n audit

2*. ctivit%ţi inc!mpati'ile cu practicarea independent% a auditului.

AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA partea a III-a

Întrebări tip grilă:

1. Prin audit5 n $eneral se nţele$e:a) examinarea pr!fesi!nal% a unei inf!rmaţii5 n vederea exprim%rii unei !piniiresp!nsa'ile &i independente5 prin rap!rtarea la un criteriu de calitateB ') exprimarea unei !pinii asupra ima$inii fidele a c!nta'ilit%ţiiBc) exprimarea unei !pinii pr!fesi!niste asupra re$ularit%ţii &i sincerit%ţiic!nta'ilit%ţii.

2. n!malia 0 ca termen n n!rmele de audit 0 reprezint%:a) ! inf!rmaţie c!nta'il% sau financiar% inexact%5 insuficient% sau !mis%5 ca urmare a un!rsau fraudeB ') ! inf!rmaţie financiar% inc!rect%Bc) ! inf!rmaţie m!dificat% ca urmare a un!r interese.

. uditul situaţiil!r financiare reprezint%:a) ! !pinie resp!nsa'il% cu privire la situaţiile financiareB ') examinarea efectuat% de un pr!fesi!nist c!mpetent &i independent asupra situaţiil!rfinanciare5 n vederea exprim%rii unei !pinii m!tivate prin rap!rtarea la un referenţial c!nta'ilidentificatBc) ! m'inare ntre auditul extern &i cel intern5 precum &i ntre auditul statutar &i cel c!ntrac

. #x6austivitatea 0 ca termen n n!rmele de audit 0 reprezint%: a) t!atefaptele imp!rtante au f!st menţi!nateB ') t!ate activele au f!st nre$istrateBc) t!ate activele5 dat!riile5 tranzacţiile sau evenimentele au f!st nre$istrate &i t!ate fapteimp!rtante au f!st menţi!nate.

5. 4'iectivele auditului intern c!nstau n:



a) $esti!narea c!rect%5 p!trivit le$ii5 a patrim!niului intreprinderiiB ') ţinerea c!rect% &i la timp a c!nta'ilit%ţii5 p!trivit n!rmel!r emise de inisterul 9inanţel!rBc) validitatea &i c!recta aplicare a pr!ceduril!r interne sta'ilite de c!nducereaintreprinderii.

. #valuarea 0 ca termen n n!rmele de audit 0 reprezint%:

a) nre$istrarea unui activ sau a unui pasiv la c!stul s%u ist!ricB ') nre$istrarea unui activ sau a unui pasiv la val!area sa de inventarBc) nre$istrarea unui activ la c!stul de ac6iziţie.

. 4'iectivele auditului extern 0 misiune de 'az% 0 c!nstau n:a) reflectarea fidel%5 clar% &i c!mplet% n c!nta'ilitate a !'li$aţiil!r faţ% de statB ') ima$inea fidel%5 clar% &i c!mplet% a nre$istr%ril!r n c!nta'ilitate &i a rezultatel!r !'ţinute de intreprindereBc) ima$inea fidel%5 clar% &i c!mplet% a p!ziţiei &i situaţiei financiare precum &i a rezultat!'ţinute de intreprindere.

. si$urarea rez!na'il% 0 ca termen n n!rmele de audit 0 reprezint%:a) asi$urarea ridicat%5 dar nu a's!lut%5 c% inf!rmaţiile verificate nu c!nţin an!masemnificativeB ') asi$urarea c% nu sunt an!malii n situaţiile financiareBc) satisfacţie a audit!rului referit!are la fia'ilitatea unei declaraţii.

. Criteriul c!rectei nre$istr%ri n c!nta'ilitate &i al c!rectei prezent%ri n situaţiile finan presupune:

a) respectarea nt!cmai a n!rmel!r emise de inisterul 9inanţel!r Pu'liceB ')c!nta'ilizarea n peri!ada c!respunz%t!are5 urm%rindu-se respectarea independenţeiexerciţiil!rBc) c!recta determinare a rezultatel!r financiare.

13. <eclaraţii ale direcţiunii nseamn%:a) declaraţii f%cute de pers!nalul financiar c!nta'ilB ') declaraţii f%cute de c%tre direcţiune audit!rului n cursul unui audit5 n m!d sp!ntan sauca r%spuns la ntre'%rile (c6esti!narele) puse de audit!rBc) declaraţii f%cute de cenz!rii s!ciet%ţii.

11. Pentru a putea s% se pr!nunţe cu privire la ima$inea fidel%5 audit!rul tre'uie s% se asi$ureurm%t!arele criterii n ţinerea c!nta'ilit%ţii sunt respectate:a) t!ate inf!rmaţiile prezentate prin situaţiile financiare s% p!at% fi 8ustificate &i verificateB ') t!ate !peraţiile care privesc intreprinderea sunt nre$istrate n c!nta'ilitatea analitic% &isintetic%Bc) sunt respectate t!ate n!rmele c!nta'ile5 fiscale &i financiare emise de inisterul 9inanţel!rPu'lice5 n 'aza le$ii.



12. <eficienţe ma8!re n auditul statutar reprezint%:a) insuficienţe ale c!ntr!lului intern care p!t avea repercusiuni semnificative asuprasituaţiil!r financiareB ') limit%ri ale misiunii de auditBc) a'senţa c!ntr!lului intern.

1 . ;!rmele de audit financiar sunt emise de:a) inisterul 9inanţel!r Pu'lice &i se apr!'% prin !rdin al ministruluiB ') inisterul 9inanţel!r Pu'lice &i se apr!'% prin 6!t%r re de $uvernBc) ut!ritatea pr!fesi!nal% prev%zut% de le$e.

1 . #r!area t!lera'il% este:a) er!area maximal% pe care audit!rul p!ate s% ! accepte pentru a tra$e c!ncluzia c%rezultatele s!nda8ului au atins !'iectivul de audit fixatB ') er!area minimal% acceptat% de audit!rBc) er!area medie acceptat% de audit!r n cadrul s!nda8ului efectuat.

1*. ;!rmele de referinţ% ale auditului financiar sunt:a) n!rme fiscaleB ') n!rme de auditBc) n!rme le$ale.

1 . =ntinderea lucr%ril!r de audit reprezint%:a) dili$enţele efectuate de audit!r &i limitate de c%tre c!nducerea s!ciet%ţiiB ') dili$enţele apreciate ca fiind necesare5 n circumstanţe precise5 pentru atin$erea !'iectivuluiaudituluiBc) dili$enţele efectuate f%r% a putea fi atins !'iectivul audit.

1 . #xpert 0 ca termen n n!rmele de audit 0 nseamn%:a) ! pers!an% fizic% sau 8uridic% ce p!sed% c!mpetenţele5 cun!&tinţele &i ! experienţ%

ntr-un d!meniu5 altul dec t c!nta'ilitatea &i auditulB ') ! pers!an% sau un ca'inet care p!sed% experienţ% n c!nta'ilitateBc) ! pers!an% care p!sed% mult% experienţ% n audit.

1 . ,iscurile avute n vedere la determinarea pra$ului de semnificaţie p!t fi:a) riscuri $enerale le$ate de intreprindereB ') riscuri survenite pe parcursul desf%&ur%rii misiunii de auditBc) riscul de faliment.

1 . +emnificativ 0 ca termen n n!rmele de audit 0 nseamn%:a) termen utilizat pentru a exprima val!area a's!lut% a unei inf!rmaţii din situaţiile financiareB ') termen utilizat pentru a exprima imp!rtanţa unei date c!nta'ile5 unei inf!rmaţii sau uneiire$ularit%ţi cuprins% n situaţiile financiareB

c) termen utilizat pentru a exprima rezultatul c!nta'il.



23. Principiul fundamental pe care se ntemeiaz% re$ulile de etic% n activitatea de audit estea) c!rectitudineaB ') independenţaBc) pre$%tirea irepr!&a'il%.

21. +erviciile c!nexe se refer% la:

a) examenele limitateB ') examenele pe 'az% de pr!ceduri c!nvenite &i misiuni de c!mpilareBc) examenele limitate5 examenele pe 'az% de pr!ceduri c!nvenite &i misiuni de c!mpilare.

22. <!sarul permanent c!nţine:a) un curriculum vitae al expertului c!nta'ilB ') f!i de lucru &i c6esti!nare privind descrierea intreprinderii &i a activit%ţii eiBc) !r$ani$rama.

2 . ;ivelul de asi$urare furnizat printr-un examen limitat este:a) inferi!r celui furnizat printr-un auditB ') superi!r celui furnizat printr-un auditBc) e$al celui furnizat printr-un audit.

2 . Pr!cedeele &i te6nicile de audit utilizate pentru !'ţinerea elementel!r pr!'ante privesc:a) c!ntr!lul asupra piesel!r 8ustificate &i c!ntr!l de f!ndB ') c!ntr!lul de $estiune asupra principalel!r !peraţii ale firmeiBc) examenul c!nturil!r anuale.

2*. =n misiunile de pr!ceduri c!nvenite5 audit!rul:a) nu exprim% nici ! asi$urareB ') exprim% ! asi$urare rez!na'il%Bc) exprim% ! minim% asi$urare.

2 . <!sarul exerciţiului c!ntine nf!rmaţii &i d!cumente privind:a) c!ntractul de prest%ri nc6eiat cu clientulB ') planificarea misiuniiBc) analiza c!nturil!r anuale.

2 . <!sarele de lucru sunt:a) pr!prietatea audit!ruluiB ') pr!prietatea s!ciet%ţii auditateBc) nu sunt n pr!prietate mixt%.

2 . #lemente de 'az% ale rap!rtului de audit:a) rap!rtul f%r% rezerve prezentat filialel!r C!rpului &i c!nducerii firmeiB ') titlulB

c) cuprinsul rap!rtului.



2 . 7ermenul de fraud% n audit semnific%:a) un act v!luntar emis de una sau mai multe pers!ane din c!nducere5 salariaţi sau terţi5 cac!nduce la situaţii financiare er!nateB ') un act inv!luntar dar care are drept c!nsecinţ% !'ţinerea de inf!rmaţii falseBc) ! nc%lcare a n!rmel!r le$ale definit% ca atare prin le$ea penal%.

3. +uccesiunea lucr%ril!r ntr-! misiune de audit de 'az% cuprinde:a) depunerea 8ur%m ntuluiB ') acceptarea mandatului (misiunii)Bc) le$%tura cu dministraţia 9iscal%.

1. 7ermenul de er!are n audit semnific%:a) ! deturnare a activel!rB ') ! inexactitate inv!luntar%5 c!nţinut% n situaţiile financiareB

c) ! falsificare a d!cumentel!r.

2. Ce tipuri de !pinie recun!a&teţi:a) !pinie f%r% rezerveB ') !pinie f%r% rezerve5 ns% cu menţiuni speciale n anex%Bc) refuz limitat de certificare.

. Circumstanţe sau evenimente care ridic% riscul de fraud% sau de er!are sunt:a) aspecte privind inte$ritatea sau c!mpetenţa c!nduceriiB

') elemente pr!'ante insuficienteBc) inf!rmaţii din mass-media.

. #venimentele p!steri!are nc6iderii exerciţiului se refer% la:a) fapte petrecute p n% la data rap!rtului de auditB ') fapte petrecute dup% data de 1 martie a anului viit!rBc) numai fapte petrecute dup% depunerea 'ilanţului.

*. Pr!$ramul de lucru define&te:a) data nceperii misiunii de auditB ') data nc6eierii misiunii de auditBc) natura5 calendarul &i ntinderea lucr%ril!r necesare pentru punerea n aplicare a planuluaudit.

. =n cazul utiliz%rii n audit a lucr%ril!r unui expert5 acesta p!ate fi:a) an$a8at de audit!r sau salariat al audit!ruluiB ') an$a8at al intreprinderii-client sau salariat al acesteiaBc) n !ricare din situaţiile de la lit. a) &i ').

. #lementele de referinţ% n determinarea pra$ului de semnificaţie p!t fi:



a) capitalurile pr!priiB ') v!lumul afaceril!r t!taleBc) imp!zitul pe pr!fit.

. #lemente pr!'ante sunt:a) d!cumente pe care se spri8in% !pinia de auditB ') inf!rmaţii care dau c!nta'ilit%ţii un caracter pr!'antBc) inf!rmaţii !'ţinute de audit!r prin c!ntr!alele pr!prii.

. C!nturile semnificative sunt:a) cele care c!nţin riscuri de er!are semnificativeB ') cele care c!nţin riscuri de er!are miciBc) cele care nu c!nţin riscuri de er!are.

3. ;!rmele naţi!nale de audit reprezint%:a) ansam'lu de n!rme de audit sta'ilite prin le$e sau de c%tre un !r$anism pr!fesi!nal

c!mpetent la nivel naţi!nal5 care au un caracter !'li$at!riu &i care se aplic% n realizarea uneimisiuni de audit sau de servicii c!nexeB ') ansam'lul de n!rme sta'ilite de inisterul 9inanţel!r Pu'liceBc) n!rmele le$ale privind activitatea cenz!ril!r (audit!ril!r statutari) &i cele referit!are laauditul c!ntractual.

1. <ac% suma t!atal% a an!maliil!r nec!rectat% tinde s% dep%&easc% pra$ul de semnificfixat:a) audit!rul va pune n aplicare pr!ceduri suplimentare de auditB ') va !mite ! !pinie cu reservec) m!dific% pra$ul de semnificaţie.

2. Incertitudini $rave &i multiple p!t c!nduce audit!rul la:a) f!rmularea un!r rezerveB ') f!rmularea unei !pinii defav!ra'ileBc) imp!si'ilitatea exprim%rii un!r !pinii.

. ,iscul de nedesc!perire este:a) ! c!mp!nent% a riscului de auditB

') ! n!ţiune c!nta'il%Bc) un risc le$at de c!ntr!l.

. <ezac!rdul cu c!nducerea intreprinderii asupra principiil!r c!nta'ile p!ate duce la:a) imp!si'ilitatea exprim%rii unei !piniiB ') intr!ducerea unui para$raf de !'servaţiiBc) !pinie cu rezerve sau !pinie defav!ra'il%.

*. #valuarea riscului le$at de c!ntr!l se face n d!u% etape:



a) evaluarea preliminar%B ') evaluarea intermediar%Bc) evaluarea iniţial%.

. Prin Dsituaţii financiare@ n audit5 se nţele$e:a) c!nturile anualeB ') c!nta'ilitatea financiar%B

c) c!nta'ilitatea de $estiune &i c!nta'ilitatea financiar%.

. naliza sistemului c!nta'il &i de c!ntr!l intern se face f!l!sind urm%t!arele te6nici:a) descrieri narative &i c6esti!nareB ') verificarea nre$istr%ril!r c!nta'ileBc) c!ntr!ale in!pinate.

. Prin Dca'inet de audit @ se nţele$e:a) s!cietate sau alt% entitate care furnizeaz% servicii de auditB

') mai mulţi audit!ri care se as!ciaz% pentru efectuarea unui auditBc) pers!ane fizice sau 8uridice care au ca !'iect de activitate auditul financiar

. ,iscurile inerente &i cele le$ate de c!ntr!l se evalueaz%:a) separatB ') mpreun%Bc) nu se evalueaz% del!c

*3. +istemul c!nta'il reprezint%:a) ansam'lul de pr!ceduri &i d!cumente ale unei entit%ţi ec!n!mice sau s!ciale care permittratarea tranzacţiil!r n sc!pul nre$istr%rii n c!nturiB ') ansam'lul de pr!ceduri &i d!cumente prev%zute prin le$islaţia financiar-c!nta'il%Bc) $raficul de circulaţie a d!cumentel!r din c!nta'ilitatea unei intreprinderi.

*1. ,iscul de nedetectare:a) p!ate fi eliminat n t!talitateB ') nu p!ate fi eliminat n t!talitate5 indiferent care sunt te6nicile &i pr!cedurile f!l!site deaudit!rBc) nu exist%.

*2. #la'!rarea unui plan al misiunii de audit este:a) ! !'li$aţieB ') ! m%sur% suplimentar% de c!ntr!l al lucr%ril!rBc) ! necesitate5 pentru a asi$ura c% auditul se va realiza de ! manier% eficient%.

* . #lementele pr!'ante desemneaz%:a) inf!rmaţiile !'ţinute de audit!r pentru a a8un$e la c!ncluzii pe care s% se 'azeze !pinia saB ') !rice fel de inf!rmaţiiB

c) numai inf!rmaţii statistice.



* . Pr!$ramul de lucru este:a) un instrument de realizare a planului misiunii de auditB ') ! lucrare facultativ%Bc) un instrument prin care se sta'ilesc !n!rariile.

**. 7estele de pr!cedur% sunt:a) t!ate testele efectuate de audit!rB ') testele care permit s% se !'ţin% elemente pr!'ante asupra eficacit%ţii c!nceperii &ifuncţi!n%rii sistemel!r c!nta'ile &i c!ntr!lului internBc) testele asupra c!ntr!lului intern al intreprinderii.

* . Pra$ul de semnificaţie tre'uie fixat de audit!r:a) c%nd determin% natura5 calendarul &i ntinderea pr!ceduril!r de audit &i evalueaz%efectul an!maliil!rB ') la nceputul !ric%rei misiuni de auditBc) c nd audit!rul c!nsider% necesar.

* . DC!ntr!alele su'stantive@ sunt:a) de d!u% tipuriB ') de cinci tipuriBc) de trei tipuri.

* . Caracter semnificativ ntr-! misiune de audit reprezint%:a) secţiunile cu cea mai mare p!ndere n 'ilanţul intreprinderiiB

') c!nturi &i !peraţiuni care au rula8e superi!are pra$ului de semnificaţieBc) inf!rmaţii a c%r!r !misiune sau inexactitate este suscepti'il% de a influenţa deciziileutilizat!ril!r situaţiil!r financiare.

* . 4'servarea n audit reprezint%:a) ! !peraţie care c!nst% n examinarea unui pr!ces sau a unei pr!ceduri executate de alte pers!aneB ') examinarea n!tel!r c!nta'ileBc) ! !peraţiune de c!ntr!l.

3. uditul intern este:a) un c!mpartiment de c!ntr!l n cadrul entit%ţil!r ec!n!mice sau s!cialeB ') ! firm% specializat% an$a8at% pentru verificarea pr!ceduril!r de c!ntr!l intern al entit%ţiiBc) c!ntr!lul intern al entit%ţii ec!n!mice sau s!ciale.

1. Cererea de inf!rmaţii c!nst% n:a) pr!curarea de inf!rmaţii de la pers!anele c!mpetente5 at t din interi!rul5 c t &i din exteri!ruentit%ţiiB ') pr!curarea !ric%r!r inf!rmaţiiBc) c!ntr!lul inf!rmaţiil!r.



2. P%rţile le$ate reprezint%:a) intreprinderi as!ciateB ') intreprinderi afiliateBc) p%rţi n care una p!ate exercita un c!ntr!l sau ! influenţ% n!ta'il% asupra celeilalte

. Calculul5 n audit5 reprezint%:a) verificarea nre$istr%ril!r c!nta'ile ') verificarea c!rectitudinii aritmetice a d!cumentel!r 8ustificative &i ad!cumentel!r c!nta'ile sau a un!r calcule distincteBc) verific%ri statistice.

. ,eferenţial (referinţ%) c!nta'il nseamn%:a) ansam'lul de criterii utilizate pentru pre$%tirea situaţiil!r financiare care se aplic% lat!ate elementele imp!rtanteB ') n!rmele c!nta'ile emise de inisterul 9inanţel!rB

c) standardele internaţi!nale de c!nta'ilitate.

*. C!nfirmarea c!nturil!r de de'it!ri reprezint%:a) c!nfirmarea direct% a sumel!r de primit sau a sumel!r care c!mpun s!ldul c!nturil!rrespectiveB ') verificarea d!cumentel!r 8ustificativeBc) c!ntr!lul c!nturil!r.

. Prin pra$ de semnificaţie5 la ela'!rarea situaţiil!r financiare5 se nţele$e:

a) nivelul cun!a&terii pr!fesi!nistului5 peste care acesta c!nsider% c% ! er!are5 ! inexactitate s! !misiune p!ate afecta ima$inea fidel% a patrim!niului5 a situaţiei financiare &i a rezultatuluiB ') nivelul5 m%rimea unei sume peste care pr!fesi!nistul c!nta'il c!nsider% c% ! er!are5 !inexactitate sau ! !misiune p!ate afecta ima$inea fidel% a patrim!niului5 a situaţiei financiare &a rezultatuluiBc) ! limit% a unei inf!rmaţii financiare5 sta'ilit% pe 'aza n!rmel!r pr!fesi!nale.E

. C!nstituirea unui pr!vizi!n pentru deprecierea st!curil!r &i pr!ducţiei n curs de execuţiereprezint%:a) ! c6eltuial%B ') crearea unei rezerve le$aleBc) crearea unui f!nd cu destinaţie special%

. C!ntr!lul de calitate asupra lucr%ril!r de audit se !r$anizeaz% &i se exercit%:a) de inisterul 9inanţel!r Pu'lice5 p!trivit le$iiB ') de !r$anele cu atri'uţii de c!ntr!l financiarBc) de re$ul%5 de !r$anismul pr!fesi!nal.

. ,ap!rtul5 n cazul unei misiuni de audit de 'az%5 tre'uie s% precizeze c% auditul a f!st



planificat &i executat de ! manier% care s% asi$ure n m!d rez!na'il c% n c!nturile anuale nuan!malii semnificative5 n urm%t!arele situaţii:a) c nd se cere expres prin ;!rmele pr!fesi!naleB ') c nd se cere expres prin disp!ziţii le$aleBc) n !rice misiune de acest $en.

3. =n evaluarea 'unuril!r pr!curate cu titlu !ner!s5 c!stul de ac6iziţie este e$al cu:a) preţul de cump%rare E taxele nerecupera'ile E c6eltuieli de transp!rt apr!vizi!nare E altec6eltuieli acces!rii necesare pentru punerea n stare de utilitate sau intrare a 'unuluiB ') preţul de cump%rare E c6eltuieli de transp!rt apr!vizi!nare E c6eltuielile $enerale deadministraţie E c6eltuielile financiareBc) preţul de cump%rare E c6eltuielile de nc%rcare-desc%rcare E taxele nededucti'ileE c6eltuielile financiare.

1. 4 misiune de audit de 'az% la ! intreprindere c!tat% se planific%5 se !r$anizeaz% &realizeaz% p!trivit:a) n!rmel!r pr!fesi!nale emise de !r$anismul pr!fesi!nalB ')n!rmele pr!fesi!nale emise de C;F Bc) n!rmele le$ale din d!meniul c!nta'ilit%ţii.

2. Precizaţi care din urm%t!arele afirmaţii reprezint% p!stulate ale te!riei auditului:a) existenţa unui c!ntr!l intern satisf%c%t!r elimin% pr!'a'ilitatea ire$ularit%ţil!rB ') auditul tre'uie s% fie li'er de influenţe &i pre8udec%ţiBc) n activitatea desf%&urat% apare necesitatea ca auditul s% acţi!neze n c!nc!rdanţ% cueticii pr!fesi!nale

. +ituaţiile n care un !'servat!r ar avea m!tive pentru a se nd!i de !'iectivitatea unui audit!rsunt:a) implicarea financiar% direct% sau indirect% n activit%ţile unui clientB ') limitarea ntinderii lucr%ril!r audit!ruluiBc) dezac!rd cu c!nducerea intreprinderii.

. 7e6nicile de examinare a c!nturil!r anuale se spri8in% pe:a) selecţi!narea e&anti!nuluiB

') sta'ilirea indicat!ril!r de analiz% financiar% &i c!mpararea l!r cu cele ale exerciţiil!r precedente &i ale sect!rului de activitateBc) c!recta evaluare a patrim!niului5 c!nf!rm re$lement%ril!r n vi$!are.

*. 9i&a de acceptare a mandatului are ca !'iective:a) aprecieri cu privire la independenţa &i la a'senţa inc!mpati'ilit%ţil!rB ') de a materializa lucr%rile efectuate naintea accept%riiBc) determinarea naturii &i ntinderii c!ntr!alel!r5 n rap!rt cu pra$ul de semnificaţie ales.

. udit!rul verific% dac% s-au creat pr!vizi!ane adecvate pentru clienţii r%u platnici. Ca

!'iectiv de audit5 se are n vedere:



a) ex6austivitateaB ') existenţaBc) evaluarea.

. Pr!cedurile analitice c!nstau n:a) analiza tendinţel!r &i rati!uril!r semnificative5 precum &i examene de c!erenţ% cu altinf!rmaţii pertinenteB ') !rice fel de analiz%Bc) analiza pe 'az% de 'ilanţ.

. Ce !'iective de audit sunt as!ciate rec!ncilierii s!lduril!r din 'alanţa de verificarecu re$istrul mi8l!acel!r fixe:a) acurateţe &i existenţ%B ') ex6austivitatea &i separaţia dintre exerciţiiBc) drepturi &i !'li$aţii.

. udit!rul tre'uie s% aplice pr!ceduri analitice:a) la nceputul misiuniiB ') la sf r&itul auditului5 pentru a tra$e ! c!ncluzie $eneral%Bc) la mi8l!cul misiunii.

3. <intre urm%t!arele d!cumente5 sunt necesare audit%rii c6eltuielil!r:a) 8urnal zilnic al cump%r%ril!r5 n!te de recepţie a 'unuril!rB ') rap!arte independente de evaluareBc) titluri de pr!prietate.

1. plicarea pr!ceduril!r analitice se spri8in% pe ip!teza:a) existenţei un!r relaţii c!erente ntre date &i inf!rmaţiiB ') existenţei unui sistem inf!rmaţi!nalBc) existenţei un!r cifre c!mparative.

2. 4'iectivul de audit 0 ex6austivitate 0 n cazul capitalului c!nst% n:a) t!ate drepturile &i !'li$aţiile ce decur$ din capital &i rezerve sunt c!rect identificateB ') t!ate m!dific%rile aut!rizate n capitalul s!cial au f!st nre$istrate c!respunz%t!r

n c!nta'ilitateBc) capitalul s!cial c!respunde cu actele c!nstitutive ale s!ciet%ţii

. 4 estimare c!nta'il% nseamn%:a) ! evaluare apr!ximativ% a unei val!ri a unui element(ex. calculul un!r pr!vizi!ane pentru deprecierea creanţel!r)B ') ! evaluare exact% a unei val!ri a unui elementBc) ! evaluare f%cut% de un expert.

. 4'iectivele de audit esenţiale pentru trez!rerie sunt:



a) ex6austivitatea5 drepturi &i !'li$aţii5 evaluareaB ') evaluarea5 existenţa5 prezentare &i evidenţiereBc) existenţa5 separarea exerciţiil!r5 drepturi &i !'li$aţii.

*. Pentru a putea s% se pr!nunţe cu privire la ima$inae fidel%5 audit!rul tre'uie s% se asi$ureurm%t!arele criterii n ţinerea c!nta'ilit%ţii sunt respectate:

a) c!recta evaluare &i imputare n c!nturiB ') sunt respectate t!ate n!rmele c!nta'ile5 fiscale &i financiare emise de inisterul 9inanţel!r Pu'lice5 n 'aza le$iiBc) ţinerea c!rect% &i la timp a c!nta'ilit%ţii.

. ,ap!rtul audit!rului asupra misiunil!r speciale de audit nseamn%:a) rap!rt asupra unei ru'rici din situaţiile financiareB ') rap!rt asupra 'ilanţului c!nta'ilBc) rap!rt de $estiune.

. ,ap!rtul audit!rului asupra misiunil!r speciale de audit nseamn%:a) rap!rt privind respectarea clauzel!r c!ntractualeB ') rap!rt asupra pr!ceduril!r c!nveniteBc) rap!rt asupra c!ntului de pr!fit &i pierdere.

. ,ap!rtul audit!rului asupra misiunil!r speciale de audit nseamn%:a) rap!rt de verificare &i certificare a situaţiil!r financiareB ') rap!rt asupra situaţiil!r financiare c!ndensate (rezumate)Bc) rap!rt asupra un!r c!mp!nente ale situaţiil!r financiare.

. Para$raful de intr!ducere al ,ap!rtului de audit tre'uie s% c!nţin%:a) identificarea firmei de auditB ') identificarea situaţiil!r financiare auditateBc) identificarea 'ilanţului &i a c!ntului de pr!fit &i pierdere auditate.

3. ,eferirea la n!rmele de audit n 'aza c%r!ra s-a efectuat auditul este prezentat%n ,ap!rtul de audit n para$raful:

a) intr!ductivB ') !pinieiBc) privind natura &i ntinderea lucr%ril!r de audit.

1. <escrierea lucr%ril!r de audit este sintetizat% n ,ap!rtul de audit n para$raful:a) intr!ductivB ') !pinieiBc) privind natura &i ntinderea lucr%ril!r de audit.

2. =n c te f!rme se p!ate exprima !pinia f%r% rezerve a audit!rului ntr-un ,ap!rt de audit situaţiil!r financiare:



a) patruB ') d!u%Bc) una.

. ,eferirea la n!rmele c!nta'ile avute n vedere la efectuarea lucr%ril!r de audit financiareste prezentat% n ,ap!rtul de audit

a) n partea final% a ,ap!rtului de auditB ') n para$raful referit!r la natura &i ntinderea lucr%ril!r de auditBc) n para$raful !piniei.

. 4pinia f%r% rezerve dar cu un para$raf de !'servaţii se f!rmuleaz%:a) c nd apar elemente care nu afecteaz% !pinia audit!ruluiB ') c nd deficienţele nu sunt semnificativeBc) c nd audit!rul face c!nstat%ri pe care ţine neap%rat s% le intr!duc% n rap!rt.

*. ,ap!rtul de audit asupra situaţiil!r financiare ale unei s!ciet%ţi c!merciale are r!lul de:a) instrument de c!municare cu acţi!narii pentru decizii ec!n!mice &i cu ceilalţi utilizat!ri %isituaţiil!r financiareB ') d!cument prev%zut expres prin 4rdinul inisterului 9inantel!r Pu'lice nr. /2331Bc) instrument de pr!te8are a patrim!niului s!ciet%ţii c!merciale auditate.

. <ac% nu a participat la inventarierea anual% a st!curil!r la s!cietatea client &i nici n putut aplica met!de alternative de c!ntr!l5 audit!rul va exprima ! !pinie:

a) defav!ra'il%B ') cu rezerveBc) audit!rul se afl% n imp!si'ilitatea exprim%rii unei !pinii.

. Printre acţiunile ce tre'uie intreprinse de audit!r pentru fundamentarea deciziei de aaccepta un client de audit se num%r%:

a) ne$!cierea nc6eierii c!ntractului de auditB ') examenul cu privire la independenţ% &i la a'senţa inc!mpati'ilit%ţil!rBc) studierea preala'il% a re$lement%ril!r emise de Camera udit!ril!r 9inanciari.

. =n cazul unui client n!u5 audit!rul tre'uie s% c!ntacteze audit!rul anteri!r (sau cenz!riis!ciet%ţii):

a) n etapa de acceptare a mandatului &i c!ntactarea lucr%ril!r de auditB ') pe parcursul desf%&ur%rii lucr%ril!r de auditBc) nu este necesar un asemenea c!ntact.

. C nd nu se p!ate spri8ini pe c!ntr!lul intern din s!cietatea-client5 audit!rul va ela'!ra un pr!$ram pr!priu de c!ntr!l:a) extinsB ') t!talBc) $eneral &i t!tal5 dar prin s!nda8.



133. Care din urm%t!arele exprim%ri sunt inc!recte:a) auditul intern este un c!mpartiment de c!ntr!l din cadrul entit%ţii care are ca !'iective de 'az%verificarea eficacit%ţii sistemului c!nta'il &i sistemului de c!ntr!l internB ') verificarea eficacit%ţii sistemului c!nta'il &i sistemului de c!ntr!l intern se p!ate realiza prinaudit!ri interni sau prin c!ntractarea unui audit!r externBc) audit!rii interni dintr-! entitate (t!ţi sau numai &eful acest!ra) tre'uie s% fie mem'ri aiCamerei udit!ril!r 9inanciari.

131.C te tipuri de !pinie se p!t prezenta ntr-un ,ap!rt de audit asupra situaţiil!r financiareale unei entit%ţi"a) patruB ') unaBc) cinci.

132. C te tipuri de !pinie se p!t prezenta n cazul auditului asupra situaţiil!r financiareale unei entit%ţi"

a) patruB ') unaBc) d!u%: Dima$inea fidel%G@ sau Dprezint% n m!d sincerG@.

13 . 4'iectivul unei misiuni de audit de 'az% este:a) de a permite audit!rului s% exprime ! !pinie p!trivit c%reia situaţiile financiare au f!ststa'ilite n t!ate aspectele l!r semnificative c!nf!rm unei referinţe c!nta'ile identificateB ') de a permite audit!rului s% exprime ! !pinie p!trivit c%reia situaţiile financiare sunt sincere&i c!recte n rap!rt cu re$lement%rile n vi$!areBc) de a permite audit!rului s% exprime ! !pinie p!trivit c%reia t!ţi utilizat!rii situaţiil!rfinanciare s% p!at% lua decizii c!recte pe 'aza inf!rmaţiil!r cuprinse n acestea.

13 . Ce nseamn% auditul financiar"a) ! !pinie resp!nsa'il% &i m!tivat% asupra situaţiil!r financiareB

') examinarea efectuat% de un pr!fesi!nist c!mpetent &i independent5 n vederea exprim%riunei !pinii m!tivate asupra unei inf!rmaţii c!nta'ileBc) ! m'inare ntre auditul c!ntractual &i cel le$al.

13*. ;!rmele de referinţ% n auditul financiar sunt:

a) n!rme c!nta'ile &i de auditB ') n!rme le$ale5 n!rme c!nta'ile &i n!rme de auditBc) n!rme de!nt!l!$ice5 n!rme c!nta'ile &i n!rme de audit.

13 . #numeraţi ce nseamn% evenimente p!steri!are nc6iderii exerciţiului:a) fapte petrecute dup% 1 dec. al anului respectivB ') fapte petrecute dup% data rap!rtului de audit5 dar naintea pu'lic%rii situaţiil!r financiareBc) fapte petrecute dup% pu'licarea situaţiil!r financiare.

13 . <ac% se utilizeaz% lucr%rile unui expert pentru definitivarea unui audit5 acesta p!ate fi:



a) an$a8at de audit!r sau salariat al audit!ruluiB ') an$a8at al intreprinderii-client al acesteiaBc) n !ricare din situaţiile de la lit. a) &i ').

13 . Care c!nturi sunt semnificative"a) cele care c!nţin riscuri de er!are semnificativeB ') cele care c!nţin riscuri de er!are miciBc) cele care nu c!nţin riscuri de er!are.

13 . Ce este auditul intern:a) un c!ntr!l asupra m!dului de respectare a pr!ceduril!r de c!ntr!l internB ') ! firm% specializat% an$a8at% pentru verificarea pr!ceduril!r de c!ntr!l intern ale entit%ţiiBc) c!ntr!l intern al entit%ţii ec!n!mice sau s!ciale.

113. Care sunt situaţiile n care un !'servat!r ar avea m!tive pentru a se nd!i de!'iectivitatea unui audit!r:

a) relaţii familiale cu direct!rul intreprinderii-clientB ') !n!rarii de audit su' nivelul pieţiiBc) efectuarea auditului pe ! peri!ad% mai mare de * ani la acela&i client.

111. C nd se verific% c!nţinutul pr!ceduril!r de inventariere:a) nainte de inventariereB ') n timpul inventarieriiBc) dup% inventariere.

112. Para$raful de intr!ducere al ,ap!rtului de audit tre'uie s% c!nţin%:a) identificarea resp!nsa'ilit%ţil!rB ') identificarea 'ilanţului auditatBc) precizarea c% este un audit independent.

11 . 9urnizarea unei 'aze rez!na'ile pentru !pinie este prezentat% n ,ap!rtul de audit n para$raful:a) privind natura &i ntinderea lucr%ril!r de auditB ') privind !piniaBc) dup% para$raful !piniei.

11 . Para$raful de !'servaţii se situeaz% de re$ul%:a) dup% para$raful de !pinieB ') naintea para$rafului de !pinieBc) n para$raful intr!ductive

11*. ,ezervele care ns!ţesc !pinia audit!rului se prezint%:a) naintea para$rafului de !pinieB ') dup% para$raful de !pinieB

c) n para$raful privind natura &i ntinderea lucr%ril!r de audit.



11 . <ezac!rdul cu c!nducerea intreprinderii5 av nd incidenţ% semnificativ% asupra situaţiil!rfinanciare c!nduce audit!rul la a f!rmula:a) ! !pinie cu rezerveB ') ! !pinie defav!ra'il%Bc) ! !pinie f%r% rezerve dar cu un para$raf de !'servaţii.

11 . ,ap!rtul de audit asupra situaţiil!r financiare are r!lul:a) de c!nfirmare a ncrederii n situaţiile financiare prezentateB ') de a pr!te8a activele s!ciet%ţii auditateBc) de a da $aranţie inisterului 9inanţel!r Pu'lice c% situaţiile financiare sunt c!rect

nt!cmite.

11 . <ac% nu a participat la inventarierea anual% a st!curil!r la s!cietatea-client5 audit!rul vaexprima ! !pinie:a) defav!ra'il%B ') fav!ra'il% dar cu un para$raf de !'servaţiiBc) cu rezerve sau se afl% n imp!si'ilitatea de a emite ! !pinie.

11 . =n cazul unui client n!u5 audit!rul tre'uie s% c!ntacteze audit!rul anteri!r (sau cenz!riis!ciet%ţii):a) nainte de nceperea lucr%ril!r de auditB ') n etapa de acceptare a mandatului &i c!ntractarea lucr%ril!r de auditBc) pe parcursul lucr%ril!r de audit.

123. C nd c!ntr!lul intern al s!ciet%ţii-client permite un $rad rez!na'il de asi$urare c%nre$istr%rile c!nta'ile ale tranzacţiil!r sunt fia'ile5 pr!$ramul de c!ntr!l al audit!rului va fi:

a) 'azat pe s!nda8eB ') restr nsBc) sta'ilit de audit!r n funcţie &i de alte inf!rmaţii.

121. si$urarea dat% utilizat!ril!r situaţiil!r financiare auditate este ! asi$urare:a) t!tal%B

') ridicat%Bc) ridicat% dar nu a's!lut%

122. Caracteristicile calitative ale situaţiil!r financiare sunt:a) inteli$i'ilitateaB ') c!ntinuitateaBc) prudenţa.

12 . =n n!rmele de audit se f!l!se&te termenul semnificativ. Ce reprezint% acestaHa) termen utilizat pentru a exprima val!are a's!lut% a unei inf!rmaţii din situaţiile financiareB ') termen utilizat pentru a exprima imp!rtanţa unei date c!nta'ile cuprins% n situaţiile



financiareBc) termen utilizat pentru a exprima rezultatul c!nta'il.

12 . Pentru !'ţinerea elementel!r pr!'ante5 ce pr!cedee &i te6nici de audit se utilizeaz%Ha) c!ntr!lul asupra piesel!r 8ustificate &i c!ntr!l de f!ndB ') s!nda8eleBc) calcule &i analize.

12*. Ce semnificaţie are ! er!are t!lera'il% nul% sau mica"a) C!ntul p!ate fi auditat n ntre$ime cu c6eltuieli mici &i nu se asteapt%desc!perirea nici unei er!riB ') C!ntul p!ate fi verificat cu c6eltuieli extrem de mici5 pr!'a'il prin pr!ceduri analiticeBc) Cea mai mare parte a s!ldului c!ntului a r%mas nesc6im'at din anul precedent &i nu esnev!ie s% fie auditat.

12 . Care este num%rul de etape (pa&i) ce tre'uiesc parcur&i n pr!cedura de aplicare a prade semnificaţie n auditul situaţiil!r financiareHa) B ') *Bc) .

12 . =n cursul audit%rii c!ntului de v anz%ri aţi c!nstatat un num%r de er!ri n val!are net%13.333 dintr-un e&anti!n de 3.333 extras dintr-! p!pulaţie de 33.333. Care este er!area t!tal%care ! veţi reţine5 &tiind c% er!area de e&anti!ane aţi apreciat-! la 2* Ha) 33.333B ') 12*.333B

c) 2*35333.

12 . =n funcţie de natural !r s!nda8ele pe care le realizeaz% audit!rul5 p!t fi:a) +!nda8e statistice &i nestatisticeB ') +!nda8ele asupra atri'uţiil!r &i s!nda8e asupra val!ril!rBc) +!nda8e asupra elementel!r c6eie &i s!nda8e asupra mulţimil!r.

12 . #lementele c6eie dintr-! mulţime sunt:a) #lementele care 0 fie dat!rit% naturii5 fie dat!rit% val!rii l!r 0 prezint% riscuriB

') #lementele care sunt supuse verific%rii inte$rale de catre audit!rBc) #lemente care sunt sta'ilite de audit!r nca din faza de planificare a lucr%ril!r de audit.

1 3. La selectarea e&anti!nului5 audit!rul va avea n vedere ca:a) cesta s% fie reprezentativB ') cesta sa c!nţin% t!ate elementele c6eieBc) cesta s% ai'% ! talie c!respunzat!are.

1 1. #lementele pr!'ate reprezint% inf!rmaţiile care au la 'az%:

a) ;umai d!cumentele 8ustificative &i d!cumentele c!nta'ileB



') <!cumente 8ustificative5 d!cumente c!nta'ile &i alte surseBc) +urse interne &i surse externe.

1 2. Care din urm%t!arele afirmaţii este exact%:a) C!ntr!lul intern are ca !'iectiv furnizarea un!r inf!rmaţii credi'ile5 relevante5 c!mplete &i

!p!rtune structuril!r implicate n luarea deciziil!r &i utilizat!ril!r externiB

') C!ntr!lul intern are ca !'iectiv detectarea cazuril!r de a'atere de la n!rmele le$aleB

c) C!ntr!lul intern are ca !'iectiv punerea la disp!ziţia C!nsiliului de dministraţie ainf!rmaţiil!r necesare pentru sta'ilirea m%suril!r de prevenire a fraudel!r.

1 . Care este relaţia dintre c!ntr!lul intern &i auditul intern:a) C!ntr!lul intern se refer% la existenţa &i aplicare pr!ceduril!r iar auditul intern se refer% l

c!ntr!lul pr!ceduril!r respectiveB ') m'ele se refer% la aceea&i structura !r$anizat!ric% a entit%ţiiB

c) C!ntr!lul intern se realizeaz% de pers!nalul entit%ţii iar auditul intern se realizeaz% numaaudit!r financiar pers!ana fizic% sau 8uridic%

1 . Independenţa audit!rului intern presupune:a) Independenţa faţ% de celelalte structuri de c!nducere &i de execuţieB ') Independenţa faţ% de activit%ţile auditate &i de activit%ţile pe care le implic% n m!d n current c!ntr!lul internBc) <reptul de a c!munica cu pers!nalul5 cu c!nducerea executive &i cu C!nsiliul de

dministraţie.

1 *. #xprimarea unei !pinii m!tivate p!trivit careia situaţiile financiare au f!st sta'ilite nt!ate aspectele l!r semnificative c!nf!rm unei referinţe c!nta'ile identificate c!nstituie:a) 4'iectul unei misiuni de audit de 'az%B ') +c!pul fundamental al auditului financiarBc) <efinitiv% auditului extern5 n $eneral

1 . C nd se verific% respectarea principiil!r c!nta'ile n ce prive&te capitalurile pr!prii5!'iective de audit identificaţi:a) <repturi &i !'li$aţii &i eval!areaB

') <repturi &i !'li$aţii &i existenţaBc) ;umai existenţa.

1 . C nd verificaţi fundamentarea pr!vizi!anel!r la sf r&it de an aveţi n vedere:a) !dul de calcul &i c!nf!rmitatea cu c!ntractile &i/sau textile le$aleB ') <educti'ilitateaBc) 4 ie&ire viit!are de resurse.

1 . C nd verificaţi am!rtizarea im!'iliz%ril!r c!rp!rale v% asi$uraţi c%:

a) Planul de am!rtizare este acela&i ca n anul precedentB



') Planul de am!rtizare c!nta'il% e diferit de planul de am!rtizare fiscal%Bc) u f!st c!rect aplicate n!rmele de am!rtizare prev%zute n re$lenent%rile n vi$!are.

1 . C!ntr!lul fizic al im!'iliz%ril!r c!rp!rale presupune:a) Ferificarea m!dului n care s-a efectuat inventariereaB ') Inspecţia im!'iliz%ril!r c!rp!raleB

c) #xistenţa c!nc!rdanţei ntre re$istrul im!'iliz%ril!r c!rp!rale &i c!nta'ile.1 3. C nd verificaţi c6eltuielile cu ntreţinerea si repartiţiile la im!'iliz%rile c!rp!rale vasi$uraţi:a) <e c!recta c!nta'ilizare la c!nturile de im!'iliz%ri sau la c!nturile de c6eltuieli ale peri!adeiB ') <e c!recta c!nta'ilizare la c!nturile de c6eltuieli pe 'az% de d!cumente 8ustificativeBc) C% c6eltuielile sunt reale &i se 8ustific% cu d!cumente le$ale.

1 1. La verificarea c!nturil!r de trez!rerie5 ce fel de s!ld tre'uie s% $%siţi la c!ntul de virameninterne la 1 decem'rie"

a) <e'it!rB ') Credit!rBc) 9ara s!ld.

1 2. C nd efectuaţi c!ntr!lul separ%rii exerciţiil!r n c!nta'ilitatea st!curil!r pr!cedaţi la:a) Inventarierea la 1 decem'rieB ') Ferificarea d!cumentel!r ultimil!r apr!vizi!n%ri identificate n intervalul fizicBc) C!ntr!lul tutur!r apr!vizi!n%ril!r din ultimele 1* zile ale exerciţiului.

1 . <ac% aţi c!nstatat incertitudini care nsa nu afecteaz% in m!d semnificativ situaţiilefinanciare5 !pinia va fi:a) 9%r% reserveB

') 9%r% reserve dar cu para$rap6 de !'sevaţiiBc) Pr!cedaţi la extinderea c!ntr!lului.

1 . P!si'ilitatea ca s!ldul unui c!nt sau ! cate$!rie de tranzacţii s% c!mp!rte er!risemnificative dat!rate insuficienţei c!ntr!lului intern reprezint%:a) ,isc inerentB

') ,isc de auditBc) ,isc de nedetectare.

1 *. Ima$inea fidel% este:a) 4 c!nsecinţ% a re$ularit%ţii &i sincerit%ţii c!nturil!rB ') 4 c!ndiţie pentru a emite ! !pinie far% reserveBc) >n criteriu de apreciere a situaţiil!r financiare.

1 . +!cietatea ><I7 +. .5 auditat% de dumneav!astr%5 a ac6iziţi!nat la 1 iulie un ansam'lu

im!'iliar spre ren!vare si a efectuat urm%t!arele c6eltuieli:



• Preţul de cump%rare al terenului 3.333 lei• Preţul de cumparare al c!nstrucţiei 12*.333 lei• 7axe de nre$istrare 12.333 lei• lte c6eltuieli cu actele 33 lei• 4n!rarii n!tar 1.*33 lei (din care 7F 2 3)• C!misi!ane 1. 33 lei (din care 7F 2 3)• C6eltuieli ar6itecţi . 33 lei (din care 7F * *)• C6eltuieli ren!vare *.333 lei (din care 7F 1 .*33)+!cietatea a nre$istrat n c6eltuielile peri!adei suma de 3.3 *5 la terenuri 3.333 si lac!strucţii 12*.333.Care este suma c!rect% ce tre'uia c!nta'ilizat% in c6eltuielile peri!adeiHa) . 33B ') 3Bc) *.333.

1 . ,elu nd datele din ntre'area 1 5 care este suma ce tre'uie c!nta'ilizat% n c!ntulD7erenuri@Ha) .31 leiB ') . 33 leiBc) 2.333 lei.

1 . ,elu nd datele din ntre'area 1 5 care este suma care tre'uia c!nta'ilizat% in c!ntuDC!nstructii@"a) 23 .2 * lei ') 212.3 2 leiB

c) 23 .3 * lei.

1 . =n calitate de audit!r al ntreprinderii 7#+7 +. . ati c!nstatat c% la 1 decem'rie st!cul la pr!dusul J este c!nta'ilizat pentru .*33.333 lei. Care este val!area st!cului la 1 decem'riecun!sc nd c% ntreprinderea f!l!seste met!da 9I945 c% st!cul la 1 decem'rie a f!st de *33 unit%a 13.333 lei fiecare5 c% n 13 decem'rie s- au cump%rat *33 unit%ţi a 12.333 lei &i c% n 23decem'rie au ie&it 33 unit%ţi"a) .333.333 leiB ') . 33.333 leiBc) .233.333 lei.

150. ţi c!nstatat c% n c!sturile de transf!rmare a st!curil!r ntreprinderea auditat% a cuprinssuma de 3.333.333 lei reprezent nd c!sturile unui mprumut aferent st!curil!r. Cum reţineţiaceast% c!nstatare cun!sc nd c%5 p!trivit standardel!r internaţi!nale de c!nta'ilitate5 inte$rareac!sturil!r aferente mprumuturil!r n c!stul de transf!rmare a st!curil!r este:a) !'li$at!rieB ') !pţi!nal%Bc) interzis%.



1*1. La auditul st!curil!r aveţi n vedere c%5 p!trivit I + 25 nu fac parte c!stul st!culuiunui pr!dus:a) val!area de&euril!r rezultate din fa'ricarea pr!dusului respectivB ') c6eltuieli de st!care aferente frazel!r anteri!are de fa'ricaţieBc) c6eltuieli de c!mercializare.

1*2. +!cietetea JJJ a evaluat n decem'rie anul ;- un ansam'lu im!'iliar n anul ;-11 cu33.333 lei (din care 3.333 lei pentru teren)5 am!rtiza'il n 23 aniB cu aceast% !cazie a elimi

am!rtismentele din val!area c!nta'ila. Fal!area de utilitate a ansam'lului im!'iliar a f!ststa'ilit% cu aceasta !cazie la *3.333 (din care 1*3.333)B durata de viaţ% nu a f!st m!dificat%1 iulie anul ;5 ansam'lul im!'iliar a f!st v ndut cu *33.333 lei. Care este diferenţa dinreevaluare ce tre'uia nre$istrat% de s!cietate"a) 1 .333 leiB ') 1 2.333 leiBc) 1 3.333 lei.

1* . ,elu nd datele din ntre'area 1*25 care este suma am!rtiz%rii n anul ;"a) 12.*33.333 leiB ') 1 .333.333 leiBc) .333.333 lei.

1* . ,elu nd datele din ntre'area 1*25 care este suma plus val!rii nre$istrat% cu !cav nz%rii"a) 1 .*33 leiB ') 2 .333 leiB

c) 1*.*33 lei

1**. =n cadrul auditului efectuat asupra im!'iliz%ril!r nec!rp!rale aţi c!nstatat c% ! im!'ilizarec!rp!ral% identifica'il% intrat% cu !cazia unei fuziuni a f!st nre$istrat% la val!area c!nta'iP!trivit I + 5 aceasta tre'uie nre$istrat%:a) la c!stul s%uB ') la val!area c!nta'il%Bc) la val!area 8ust%.

1* . #xprimarea unei !pinii m!tivate5 p!trivit careia situaţiile financiare au f!st sta'ilite nt!ate aspectele l!r semnificative c!nf!rm unei referinţe c!nta'ile identificate5c!nstituie:a) 4'iectul unei misiuni de auditare a situaţiil!r financiareB ') +c!pul fundamental al auditului 'ancarBc) <efiniţia auditului extern n $eneral.

1* . udit!rul p!ate fi facut r%spunz%t!r de prevenirea n!n-respectului textel!r le$islative ncadrul '%ncii auditate"a) <aB ') ;uBc) <a5 numai n anumite cazuri.



1* . =n le$atur% cu r!lul le$islaţiei n vi$!are5 n auditarea situaţiil!r financiare ale unei '%resp!nsa'ilit%ţiile audit!rului se refer% la:a) <etectarea tutur!r cazuril!r de n!n-respect al le$islaţiei $enerale &i 'ancareB ') ctivit%ţile audit!rului le$ate de examinarea5 c!municarea &i de ntrerupere a misiuniiBc) C!municarea tutur!r cazuril!r de n!n-respect al le$islaţiei5 c%tre Kanca ;aţi!nal%.

1* . <ac% audit!rul c!ncluzi!neaz% c% nerespectarea unui text le$al are c!nsecinsemnificative asupra situaţiil!r financiare ale '%ncii &i nu au f!st c!rect preluate n aceste situfinanciare5 el s% exprime:a) 4 !pinie cu rezerve sau ! !pinie defav!ra'il%B ') 4 !pinie f%r% rezerve dar cu un para$raf de !'servaţiiBc) 4 !pinie defav!ra'il%

1 3. ,iscurile cu impact nsemnat asupra situaţiei patrim!niale sau reputaţi!nale ale '%nciisunt:a) ,iscul de credit &i riscul reputaţi!nalB ') ,iscuri semnificativeBc) ,iscul de credit &i riscul de lic6iditate.

1 1. Care din urmat!arele afirmaţii este exact%:a) C!ntr!lul intern al unei '%nci are ca !'iectiv furnizarea un!r inf!rmaţii credi'ile5 relevante5

c!mplete &i !p!rtune structuril!r implicate n luarea deciziil!r &i utilizat!ril!r externiB ') C!ntr!lul intern al unei '%nci are ca !'iectiv detectare tutur!r cazuril!r de a'atere de lan!rmele le$ale &i de la p!liticile &i pr!cedurile sta'ilite de c!nducerea '%nciiB

c) C!ntr!lul intern al unei '%nci are ca !'iectiv punerea la disp!zitia C!nsiliului dedministraţie a inf!rmaţiil!r necesare pentru sta'ilirea m%suril!r de prevenire a fraudel!r.

1 2. Cine apr!'% &i revizuie&te peri!dic (cel puţin annual) strate$iile $enerale &i p!liticile privind activit%ţile unei '%nci c!merciale"a) Kanca ;aţi!nal% a ,!m nieiB ') C!nsiliul de dministraţie (sau de +uprave$6ere) al '%ncii respectiveBc) dunarea eneral% a cţi!naril!r K%ncii.

1 . Principiul separ%rii resp!nsa'ilit%ţil!r n sistemul de c!ntr!l intern al unei '%nci presupuse:a) #vitarea al!c%rii de resp!nsa'ilit%ţi pers!nalului5 care s% c!nduc% la c!nflicte de interesB

') Punerea unei pers!ne n situaţia de a acţi!na n fr!nt !fficeBc) Punerea unei pers!nae de a acţi!na n 'acM !ffice.

1 . Care este relaţia dintre c!ntr!lul intern &i auditul intern al unei '%nci"a) C!ntr!lul intern se refer% la existenţa &i aplicarea pr!ceduril!r5 iar auditul intern se refer% l

c!ntr!lul asupra pr!ceduril!r respective ') m'ele se refer% la aceeasi structur% !r$anizat!ric% a '%nciiB



c) C!ntr!lul intern se face de pers!nalul '%ncii5 iar auditul intern se face de un audit!r financiar (pers!an% fizic% sau 8uridic%).

1 *. K%ncile !r$anizeaz% auditul intern n vederea:a) si$ur%rii unei evalu%ri independente a existenţei5 adecv%rii &i respect%rii p!liticil!r &i

pr!ceduril!r necesare desf%&ur%rii activit%ţil!r 'ancareB

') =m'un%t%tirea activit%ţii '%nciiBc) <etect%rii tutur!r cazuril!r de nerespectare a n!rmel!r le$ale &i are$lement%ril!r 'ancare.

1 . Independenţa audit!rului intern 'ancar presupune:a) Independenţa faţ% de celelalte structuri de c!nducere si de execuţie ale '%nciiB

') Independenţa faţ% de activit%ţile auditate &i de activit%ţile pe care le implic% n m!d curc!ntr!lul internBc) <reptul de a c!munica cu pers!nalul '%ncii5 cu c!nducerea '%ncii &i cu c!nsiliul dadministratie al '%ncii.

1 . C!mitetul de audit al '%ncii este:a) 4 structur% a '%ncii care funcţi!neaza n 'aza unui re$ulament pr!priu apr!'at de Kanca

;aţi!nal%B ') >n c!mitet permanent5 independent de c!nduc%t!rii '%ncii5 su'!rd!nat C!nsiliuluide dministraţie &i care are ! funcţie c!nsultativ%Bc) >n c!mitet permanent cu r!l c!nsultativ &i care este c!nd!s de un audit!r financiar

mem'ru al Camerei udit!ril!r 9inanciari &i are ! funcţie c!nsultativ%.

1 . Care este diferenţa dintre auditul intern &i c!ntr!lul intern intr-! 'anc%"a) C!ntr!lul intern se refer% la existenţa pr!ceduril!r5 iar auditul intern se refer% la c!ntr!luasupra existenţei5 adecv%rii &i aplic%rii pr!ceduril!rB ') C!ntr!lul intern se su'!rd!neaza c!nducerii '%ncii5 iar auditul intern c!nsiliului deadministraţieBc) C!ntr!lul intern se realizeaza de un c!mpartiment al '%ncii5 iar auditul intern p!ate firealizat de un audit!r financiar.

1 . #lementele pr!'ante n auditul situaţiil!r financiare ale unei '%nci tre'uie s%

fie:a) 4'ţinute din c!ntr!lul pr!priu al audit!ruluiB ') 4'ţinute din surse interne sau externeBc) +uficient de adecvate.

1 3. #lementele pr!'ante reprezint% inf!rmaţii care au la 'az%:a) ;umai d!cumentele 8ustificative &i d!cumentele c!nta'ileB ') <!cumente 8ustificative5 d!cumente c!nta'ile &i alte surseBc) +urse interne &i surse externe.



1 1. Imp!si'ilitatea de a reuni elemente pr!'ante suficiente &i adecvate c!nduce audit!rul laf!rmularea:a) >nei !pinii f%r% rezerve dar cu !'servaţiiB ') >nei !pinii cu reserve sau la imp!si'ilitatea de a exprima ! !pinieBc) >nei !pinii defav!ra'ile.

1 2. #xamenul analitic al unei '%nci c!merciale cuprinde:a) naliza funcţi!nal%5 perf!rmanţele5 $estiunea riscuril!r &i analiza ec!n!mic!-financiar%B ') Calculul un!r rati!uri pe 'aza 'ilanţului &i a c!ntului de pr!fit &i pierdereBc) naliza detaliat% a tutur!r unit%ţil!r &i su'unit%ţil!r (sediil!r) '%ncii.

1 . naliza funcţi!nal% a unei '%nci are ca !'iect:a) Cele funcţii fundamentale ale '%ncii (de lic6iditate5 de intermediere &i relaţi!nal%)B ') 7!ate funcţiile ec!n!mice &i financiare ale '%nciiBc) 9uncţia financiar% &i funcţia de trez!rerie.

1 . <urata de transf!rmare a resursel!r n f!l!sinţe este un indicat!r care exprim% funcţia deintermediere a unei 'anci &i se determin% ca rap!rt ntre:a) ctivele &i pasivele '%nciiB ') <urata medie a f!l!sinţel!r &i durata medie a resursel!rBc) ctivele 'ilanţiere &i cele n afara 'ilanţului.

1 *. ar8a net% a d!' nzii la ! 'anc% se calculeaz% ca un rap!rt ntre:a) <!' nzi ncasate minus d!' nzi pl%tite &i active t!tale minus activeneval!rificateB

') <!' nzi ncasate minus d!' nzi pl%tite &i veniturile 'ancareBc) <!' nzi ncasate minus d!' nzi pl%tite &i t!talul activel!r 'ancare ('ilanţiere &i ne'ilanţiere)

1 . Ce r!l are rap!rtul de audit asupra situaţiil!r financiare ale unei '%nci:a) Instrument de c!municare5 instrument de identificare a resp!nsa'ilit%ţil!r &i instrumentde c!nfirmare a ncrederii n situaţiile financiare prezentateB ') Instrument de $arantare a fidelit%ţii situaţiil!r financiare n faţa pu'liculuiBc) Instrument de rap!rtare prev%zut prin c!ntractul de prest%ri de servicii.

1 . Ninerea c!rect% &i la zi a re$istrel!r c!nta'ile ale '%ncii reprezint% pentru audit!r:a) 4 resp!nsa'ilitate de 'az%B

') 4 resp!nsa'ilitate secundar%Bc) 4 resp!nsa'ilitate adiţi!nal%.

1 . =n cazul unei !pinii f%r% rezerve dar cu un para$raf de !'servaţii5 acesta se situeaz%:a) =naintea para$rafului de !pinieB ') <up% para$raful de !pinieBc) =ntr-! n!t% anex% la rap!rtul de audit.



1 . =n cazul unei !pinii5 alta dec t cea f%r% rezerve5 m!tivele se situeaz%:a) inaintea para$rafului de !pinieB ') <up% para$raful de !pinieBc) ;umai n n!tele anexe la rap!rtul de audit.

1 3. C te !pinii se p!t nscrie n rap!rtul de audit asupra situaţiil!r financiare ale unei '%nci"a) PatruB ') >naBc) <epinde de num%rul elementel!r pr!'ante.

cat. ii auditul statutar si alte misiuni de audit-an1-02.07.2014

Documents