clase 3 devengado y estados financieros
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Base devengada y ecuacióncontable
UNIVERSIDAD DE LIMA
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
Profesora: Rossana Montalto
2011
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Objetivo Lograr que el alumno diferencie la base
de efectivo con la base de devengado. Se busca el entendimiento del ciclo
contable, sus procesos y secuencia. Lograr que el alumno conozca la
ecuación contable y su función en
operaciones comunes del negocio.
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Base devengada versus base
efectivo Es contabilidad acumulativa versus
contabilidad basada en el movimiento delefectivo (entradas de dinero y salida dedinero).
La contabilidad sobre la base devengada sebasa en el reconocimiento de los ingresoscuando se realizan y los gastos cuando se
conocen, sin tener en cuenta el pago enefectivo o el movimiento de la caja.
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Comparación entre Bases de Contabilización
Efectivo Base Acumulativa
(devengada)Se reconocecuando seproduce uncambio en elefectivo.
CONCEPTO Se reconoce comoobtenidos losingresos en el
momento en que serealiza.
No se efectúa elregistro.
Venta al crédito,se entrego el bien.
Se registra la Venta(Ingreso) y la Cuentapor cobrar a clientes.
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Comparación entre bases de contabilización
TRANSACCIÓN: Compra de mercaderíasBase efectivo:
La compra la reconozco cuando pago al
proveedor o giro el cheque.Base devengado:
La compra la registro cuando recibo los
bienes, independiente del pago.
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LA CUENTA “T”Es el formato de cuenta más ampliamente
utilizado.
Activos = Pasivos + Patrimonio
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Las transacciones y la cuenta
Libro diario
A/CLas transacciones
y operaciones del
negocio
Se registran en:
Libro mayor
Balance de
comprobación
B/G
EGP
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Balance de Comprobación Lista de cuentas. Sirve como papel de trabajo para
preparar los estados financieros.
Balance de Sumas Balance de Saldos
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Balance de Comprobación
Debe Haber Deudor Acreedor
Caja 5,000.00 0.00 5,000.00Bancos 86,920.00 65,650.00 21,270.00
Clientes 15,000.00 5,500.00 9,500.00Mercaderías 52,000.00 10,800.00 41,200.00Útiles de Oficina 3,000.00 1,100.00 1,900.00Inm., maquinaria y equipo neto 122,000.00 0.00 122,000.00Proveedores 0.00 56,760.00 56,760.00
Cuentas por pagar 6,000.00 12,000.00 6,000.00IGV por pagar 8,660.00 9,420.00 760.00Capital 0.00 140,000.00 140,000.00Ventas 0.00 278,000.00 278,000.00Descuento sobre ventas 5,000.00 0.00 5,000.00
Cuentas por cobrar personal 3,500.00 1,750.00 1,750.00Adelanto de sueldos 20,000.00 20,000.00 0.00Gastos de administración 60,500.00 0.00 60,500.00Gastos de ventas 49,600.00 0.00 49,600.00Costo de ventas 166,800.00 3,000.00 163,800.00
603,980.00 603,980.00 481,520.00 481,520.00
Balance de Sumas Balance de Saldos
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Cuentas del Activo, Costos y Gastos
DEBEDEBEDEBEDEBE HABERHABERHABERHABER
SE INCREMENTA DISMINUYE
Debe
CargoDébito
Haber
AbonoCrédito
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Cuentas de Pasivo, Patrimonio e Ingresos
DEBEDEBEDEBEDEBE HABERHABERHABERHABER
DISMINUYE INCREMENTA
Debe
CargoDébito
Haber
Abono
Crédito
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El asiento contable
Es el Registro que se hace de cada
transacción comercial en un libro oficialllamado “LIBRO DIARIO”.
Este registro se hace respetando las
reglas del cargo y el abono.
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El asiento contable Aporte de capital de los dueños:
Primero.- Aumenta el Efectivo.
Segundo.- Aumenta el Capital.
Ejemplo:Debe Haber
c. Efectivo – Caja 10,000
a. Capital Social 10,000Constitución de la empresa ABC SAC
Glosa
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El asiento contable
En todo asiento de diario, los cargos
sumarán igual que los abonos.
Ejemplo:
Debe = Haber 5,000 = 5,000
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Sistema de partida doble Significa el registro de los dos
componentes de la operación mercantil.Ejemplo:Compra de materias primas por S/.200,ACTIVO PASIVOExistencias Cuentas por pagar al
ProveedorS/.200, = S/.200,lo que tengo = lo que se debe
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Ecuación contable básica
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO+=
Lo que
tengo
Lo que
debo Lo que se invirtió
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Ecuación contableEs una igualdad básica:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL+ INGRESOS- COSTOS - GASTOS
ACTIVO + COSTOS + GASTOS = PASIVO +K + INGRESOS
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Efecto de las transacciones en la
ecuación contable
Transacción(a): Depositar S/.10,000 como
aporte de accionista.
Activo Patrimonio
CAJA = J. PEREZ(a)10,000 = 10,000
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Efecto de las transacciones en la
ecuación contableTransacción (b): Compra de un terreno S/.8,000
en efectivo.Activos PatrimonioCAJA + TERRENO J. PEREZ
SI 10,000 - 10,000(b) (8,000) + 8,000 =BAL 2,000 8,000 10,000
Cambia en la posición de activos.
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Efecto de las transacciones en la
ecuación contableTransacción © Compra de gasolina, aceite y
otros suministros al crédito por S/.900.Activos = Pasivo + PatrimonioCaja + Sum.+ Terreno = CxP + Capital
2,000 + 0 + 8,000 = 0 + 10,000 SI © + 900 ---- = 900 -----
2,000 900 8,000 900 10,000
Aumento de activo y pasivo.
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Efecto de las transacciones en la
ecuación contableTransacción (d): Durante el mes le abonaron
S/.500 a los acreedores.Activo Pasivo + PatrimonioCaja+Sum+Terreno = CxP + Capital
2,000 900 8,000 = 900 10,000 SI- 500 = -500 ---------1,500 +900+8,000 = 400 + 10,000
Reducción de activo y pasivo.
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Efecto de las transacciones en la
ecuación contableTransacción (e): Durante su primer mes de
operación, la Cia. obtuvo ingresos porservicios por S/.4,900 en efectivo.Activos Pasivo + Patrimonio
Caja + Sum.+ Terreno = Cxp + Patrimonio1,500 900 8,000 400 10,000 SI4,900(e) 4,900
6,400 900 8,000 400 14,900 SFAumenta el activo y el patrimonio
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Efecto de las transacciones en la
ecuación contableTransacción (f): Durante el mes se incurrió en
diversos costos y gastos pagados en efectivopor S/.2,400.Activos Pasivo + Patrimonio
Caja+Sum.+Terreno = Cxp + Patrimonio6,400 900 8,000 400 14,900 SI(2,400) (f) = (2,400)
4,000 900 8,000 = 400 12,500Reduce el activo y se reduce el patrimonio
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Efecto de las transacciones en la
ecuación contableTransacción (g): Valor de suministros en
almacén es S/.500 al cierre del mes.Activos Pasivo + Patrimonio
Caja+ Sum.+Terreno = Cxp + Patrimonio
4,000 900 8,000 400 12,500SI(400) = (400)
4,000 500 8,000 400 12,100Disminuye el activo y el patrimonio por el consumo.
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Efecto de las transacciones en la
ecuación contableCaja Suministros Terreno CxP Patrimonio
10,000 10,000
(8,000) 8,000
900 900
(500) (500)4,900 4,900
(2,400) (2,400)
(400) (400)4,000 500 8,000 400 12,100
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Efecto de las transacciones en la
ecuación contable Resumen:
1. Efecto de cada transacción:AUMENTO Y/O DISMINUCIONES EN
UNO O MAS ELEMENTOS.2. La igualdad de los lados de laecuación siempre se conserva.
12,500 = 12,500
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Reglas de débito y crédito y
saldos de las cuentasTipo de
cuenta
Aumento Disminución Saldo
normalActivo DEBITO CREDITO DEUDOR
Pasivo CREDITO DEBITO ACREEDOR
Patrimonio CREDITO DEBITO ACREEDOR
Ingresos CREDITO DEBITO ACREEDOR
Gastos DEBITO CREDITO DEUDOR
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Ejercicios Anticipos de clientes Clientes Obras en curso Fondo fijos Proveedores Impuestos por pagar Terreno Reserva estatutaria Derecho de autor
Capital social Cuentas por pagar accionistas Productos en proceso Anticipo de proveedores Edificio Mercaderías Acciones Cuenta corriente – Banco de Crédito Cuentas por cobrar al personal Resultados acumulados
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Estados financieros
Es el medio por el que la información
acumulada y procesada en la contabilidadfinanciera se comunica a los usuarios. Producto final del procesamiento contable de
las transacciones y operaciones que realizauna entidad.
Informe resumido que se preparaperiódicamente para presentar la situación
financiera y los resultados de las operaciones.
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Usuarios internos y externos
Se requiere información
adecuada para usuariosinternos, dentro de la empresa yexternos, fuera de ella.
Los reportes a partir de la mismabase pueden no ser iguales,tanto por nivel de detalle o
desagregación que uno requiera.
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Usuarios externos
Los usuarios externos son: los acreedores,
los accionistas, y el gobierno.
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Usuarios internos
Los usuarios internos son : los funcionarios, los directores,
la gerencia general y las gerencias de área.
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Estados financieros
Objetivos:
Situación financiera
Resultado de operaciones Cambios en el patrimonio Flujos de efectivo
Balance general
Estado deganancias y pérdidas
Estado de cambiosen el patrimonio
Estados de flujos
de efectivo
EEFF
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Estados financieros
Se prefiere la base devengada en vez de
la base de caja. Sirven para propósitos generales.
Los EEFF están interrelacionados.
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Estados financieros
Limitaciones: Son provisionales ya que el resultado
real se conocerá cuando se venda oliquide el negocio.
Los EEFF reflejan transaccionesregistradas en moneda de diferente valor
(ajuste por inflación).
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Estados financieros
Muestran importes monetarios exactos pero
raramente ocurre que el valor de un activorepresenta el importe de efectivo que podríarealizarse en una liquidación.
Existen muchos factores que afectancondición económica y resultado deoperaciones que no pueden expresarse enmoneda.
Los EEFF son útiles, pero más aún si es quese reconocen sus LIMITACIONES.
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PREGUNTAS????????????????????