clase monotributo

Ley 26565

DR. 1/2010

RG 2746

TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA II

Expositor; Hernán Babbaro

Régimen simplificado para pequeños contribuyentes

ART 1

Integrado

Simplificado L 2,4 DR 1



Art. 2



Personas físicas

Sucesiones indivisas

Integrantes de cooperativas

Sociedades de hecho y comerciales irregulares

Max. 3 socios.

DR art 7

PRESTACIONES E INVERSIONES FINANCIERAS(ART 1 DR)

COMPRAVENTA DE VALORES MOBILIARIOS(ART 1 DR)

PARTICIPACION EN SOCIEDADES NO INCLUIDAS(ART 1 DR)

SOCIOS DE SOCIEDADES INCLUIDAS Y NO ADHERIDAS O DE SOCIEDADES NO COMPRENDIDAS. (ART 4 DR).

No se admite la coexistencia de la condición de Monotributista y responsable inscripto en IVA.



Cuando se verifique que

en los últimos 12 meses

a) Ingresos = o < $400.000 (cosas muebles)

si supera los $400.000 hasta $600.000

siempre que cumpla la cantidad mínima de empleados requerida.(art. 8)


Expositor; Hernán Babbaro DR Art. 9-10-11-12

b) No superar los parámetros

c) No superar precio máximo unitario de $2.500

d) NO realizar importaciones de cosas muebles (últimos doce meses)

e) No realizar mas de 3 actividades o poseer mas de 3 unidades de explotación art 17 dr.



DR Art. 17 - 20

Actividad Principal

MAYOR INGRESO



ART. 3

Act.1 Act. 2 Act. 3

2.000 1.000 4.000

Total de Ingresos: 7.000

Ver DR art. 6

ART 4

Los sujetos que encuadren en el Art 2

Podrán optar por inscribirse en el R. S.

Debiendo tributar el impuesto integrado

de este régimen



Declarado en oportunidad de ejercer la opción

ART 3

LEY 11.683



sustituye el pago de :

Impuesto a las ganancias

Impuesto al valor agregado

Para las sociedades:

Impuesto a las ganancias de los socios

Impuesto al valor agregado de la Sociedad



ART 6

Tipo de Actividad Ingresos Brutos art 9 dr

Magnitudes Físicas ALQUILERES DEVENGADOS art 20 dr.



ART 7

Resulta de la categoría en la que encuadre (según parámetros establecidos) Deberá ser ingresado hasta el mes en que se perfeccione la renuncia o cese definitivo de actividades

INGRESOS NO COMPUTABLES A EFECTOS DE LA CATEGORIZACION.

Cargos públicos.

Relación de dependencia.

Jubilaciones, pensiones o retiros.

Retribución por la administración de sociedades no comprendidas o comprendidas y no adheridas.

Participación por ser socio de tales sociedades.

Prestaciones o inversiones financieras.

Compraventa de valores mobiliarios.





PARAMETROS MAXIMOS DE CATEGORIZACION

ART 8

S

O

C

I

E

D

A

D

E

S

CATEGORIA CANTIDAD

MINIMA

EMPLEADOS

INGRESOS

BRUTOS

ANUALES

J 1 235.000

K 2 270.000

L 3 300.000

IMPORTE

MENSUAL A

PAGAR ($)

2.257

2.607

2.957



CUATRIMESTRAL

En función de

Parámetros últimos 12 meses inmediatos anteriores.



ART 9

EFECTO

Segundo mes inmediato siguiente del último mes del cuatrimestre respectivo

12 meses anteriores enero feb marzo abril mayo junio

Categorización

Si existe un

solo medidor

de consumo

de energía

eléctrica

Se presume, salvo prueba

en contrario, que se

afectó a la actividad

gravada

(actividad de bajo

consumo)

20% del consumo

(actividad de alto

consumo) 90% del

consumo



Magnitud física – Energía Eléctrica - Alquiler

Proporción

UN SOLO MEDIDOR

Sociedades IMPUESTO INTEGRADO +

20% por cada socio Bonificación del 20% por la modalidad de pago

y cumplimiento en termino.



ART 11

AL INSCRIBIRSE



ART 12 Se encuadra en la categoría que corresponda según:

Superficie afectada

Precio pactado de alquiler

De no contar con tales referencias, se hace una “estimación razonable”

Se anualiza:

Ingresos brutos obtenidos

Energía eléctrica consumida

Alquileres

TRANSCURRIDOS CUATRO (4)MESES

Se ingresa el importe a partir del segundo mes

al de producido el cambio

Se determina la

exclusión

Se determina la

recategorización

Se confirma la

categorización

EFECTOS

◦ Se anualiza:

◦ Ingresos brutos obtenidos

◦ Energía eléctrica consumida

◦ Alquileres



ART 13

Presentar declaración jurada determinando Nueva categoría



ART 14

Mensual

Por adelantado (el día 20 de cada mes)

Hasta:

El mes en que perfecciona la renuncia al régimen

La exclusión al RS

La desafectación de oficio

El cese definitivo de actividades



ART 15

Aquellos que opten por el régimen:

Al momento de realizar la opción

Cuando se produzca alguna circunstancia que determine su recategorización:

En la forma, plazo y condiciones que establezca la AFIP



ART 16

APLICACIÓN: A partir del 1º día del mes siguiente al de opción de

renuncia EFECTOS: No se podrá volver a optar hasta después de los 3

años calendarios posteriores al de la renuncia. Deberán dar cumplimiento a los regímenes generales

del IVA y Ganancias Quedarán comprendidos como Responsables

Inscriptos en el IVA, cualquiera sea el monto de sus ingresos anuales.



ART 19

a) Ingresos brutos superiores a los establecidos

b) Los parámetros físicos o el monto de los alquileres superan los máximos.

c) No alcanzar la cantidad Mín. de personal.

d) Superar el precio máximo

e) Gastos incompatibles con los ingresos

f) Depósitos bancarios incompatibles

j) Operaciones sin respaldo



ART 20

COMPRAS + GASTOS

> 80% de ingresos por venta de bienes

COMPRAS + GASTOS

>

40% de ingresos por locación y/o prestación de servicios



ART 20

Inc k

=

=

Art 8

AUTOMATICA



ART 21

No es incompatible: La relación de dependencia Cobro de algún beneficio jubilatorio,

pensión..



ART 22

El responsable monotributista debe: Exigir, Emitir y Entregar las facturas por las operaciones que

realice CONSERVAR en la forma y condiciones que

establezca la AFIP.



ART 23

No podrán discriminar el impuesto en sus comprobantes .

Sus compras no generan Crédito Fiscal

Sus Ventas no generan Debito Fiscal



ART 24

Deberán exhibir en lugar visible:

a) Placa indicativa de su condición

b) Comprobante de pago del último mes del R.S.



ART 26

Hechos u omisiones del artículo 40 de la Ley 11.683

Clausura de 1 a 5 días

Falta de respaldo de operaciones Clausura de 1 a 5 días

No exhibición de identificación y comprobante de pago

Clausura de 1 a 5 días

Admite la exhibición de uno sólo de los elementos

Falta de presentación de DJ o por ser inexactas omitieran el pago del impuesto

Multa del 50% del impuesto integrado que hubiera debido abonar

DJ engañosas u ocultaciones maliciosas



ART 26

Categorización incorrecta implica: Recategorización de oficio, liquidación de

deuda y sanción del 50% del impuesto omitido

Recurso de apelación del art. 74 Decreto 1.397/79

Aceptación de recategorización de oficio dentro de 15 días de notificación Multa del 25% del impuesto integrado que debiera abonar

Si recategoriza antes de notificación de deuda No hay Multa



El adquirente puede computar:

Operaciones realizadas con un mismo proveedor Hasta 2%

Para el conjunto de los sujetos proveedores:

Hasta 8%



ART 29

DR Art. 43

Requisitos: Trabajador independiente Condiciones: a) Mayor de 18 años b) Desarrollar exclusivamente 1 actividad independiente

no importadores de cosas muebles c) Que la actividad sea única fuente de ingreso (no

Jubilados – no empleados en relación de dependencia…) d) Una sola unidad de explotación e) No realizar mas de 6 operaciones con un mismo sujeto

(cada operación < 1.000) …. sin empleados – no ser contribuyente del imp. Sobre los

Bienes Personales, al momento de la adhesión los ingresos de los últimos 12 meses deben ser < $24.000…

… graduados universitarios durante 2 años desde la expedición del título…



ART 31

…

No pueden computar el gasto en el Impuesto a las ganancias

No pueden computar crédito en el IVA



ART 32

PAGO de CUOTA DE INCLUSION SOCIAL (5% de los Ingresos percibidos)

reemplaza al componente previsional del Art.

39 ($ 157 mensuales)

Posibilidad de acceder a prestaciones de salud

La exención del pago del impuesto integrado



ART 33

PAGO A CUENTA COMPONENTE PREVISIONAL

Ingreso equivalente efectuado por los adquirentes, locatarios y prestatarios y/u otro sujeto

interviniente en la cadena de distribución



ART 34

Calcular cantidad de meses cancelados

Atribuir a los aportes sustituidos correspondientes a cada uno de los meses, hasta su agotamiento.

Cuando los meses cancelados sea inferior

Podrá optar por ingresar los faltantes



Ingresos anuales

Ingresos $1.500 $1.800 $1.100 $1.300 $1.400 $1.100

$75 $90 $55 $65 $70 $55 5%

Total pagos a cuenta = 90+75+65+55+55 = 410

Aporte previsional anual = $157 * 12 = 1884

Diferencia

$ 1474

Dic

DR Art. 48 TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA II


NO ACCEDEN A PRESTACIONES DEL RÉGIMEN DE SALUD

SALVO QUE OPTEN POR INGRESAR EL COMPONENTE

$ 233 por mes



ART 35

No cumplir con las condiciones exigidas

O la Renuncia

Implica:

Régimen simplificado

Régimen general de impuestos y de los recursos de la seguridad social.



ART 37

El empleador monotributista deberá ingresar

aportes y contribuciones

S.I.J.P.



ART 38

MONOTRIBUTO 2012

Aporte

Sistema Integrado Previsional

Argentino

$ 157

Aporte

Sistema Nacional del Seguro de

Salud

$ 233

Aporte

Régimen Nacional de Obras

Sociales

$ 233 por cada adherente

(opcional)



ART 39

1. Menores de 18 años

2. Trabajadores autónomos

3. Profesionales universitarios aportantes a su caja previsional

4. Empleados en relación de dependencia ….



ART 40

Recuerde que con el dictado de la Resolución General Nº 3665, a partir de noviembre del 2014, los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes que soliciten impresión de comprobantes deberán hacerlo conforme el procedimiento establecido en la norma precitada. Los que cuenten con comprobantes impresos con anterioridad al 01/11/2014 podrán continuar utilizándolos, siempre y cuando cumplan con los requisitos y condiciones establecidos por la Resolución General N° 3704.



http://www.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/230000-234999/234596/norma.htm

http://www.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/230000-234999/234596/norma.htm

clase monotributo

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