contabilidad general 11_sept_2010

FORMACIÓN DE EMPRESARIOS INTEGRALES Gestión de Talento Humano

Es un conjunto de registros que:

Organizan la información sobre las transacciones de la empresa.

Dan a conocer la situación de la empresa en un momento dado.

Informa los resultados de la actividad de la empresa en un periodo determinado.

¿QUE ES LA CONTABILIDAD?

FORMACIÓN DE EMPRESARIOS INTEGRALES

¿QUE ES EL MÉTODO SIMPLE ¿QUE ES EL MÉTODO SIMPLE DE CUENTAS?DE CUENTAS?

Es un conjunto de registros que organizan y mantienen Es un conjunto de registros que organizan y mantienen al día la información relativa a las operaciones de la al día la información relativa a las operaciones de la empresa.empresa.


OBJETIVOSOBJETIVOS

Identificar para qué sirven las cuentas que Identificar para qué sirven las cuentas que conforman el método.conforman el método.

Identificar los registros que corresponden a cada Identificar los registros que corresponden a cada cuenta.cuenta.

Registrar las operaciones de la empresa en el Registrar las operaciones de la empresa en el método simple de cuentas método simple de cuentas


¿CUALES SON LOS PRINCIPIOS QUE RIGEN ¿CUALES SON LOS PRINCIPIOS QUE RIGEN EL MANEJO DE LA CONTABILIDAD?EL MANEJO DE LA CONTABILIDAD?

Principio de la doble partida.Principio de la doble partida.

Consiste en tener siempre en cuenta el doble efecto de las transacciones y anotarlas en las cuentas afectadas.Ejemplo:

Salen $15.000 de la caja para comprar papelería

El dinero de la caja disminuye $15.000

Los gastos generales de administración aumentan

$15.000


EJEMPLOSEJEMPLOS

1. 1. Salen $15.000 de la caja para comprar papelería

El dinero de la caja disminuye $15.000

Los gastos generales de administración aumentan

$15.000

A veces una misma operación afecta a tres cuentas por que el pago se hace en dos formas:


2. Se vende mercancía por $50.000; el cliente paga $25.000 en efectivo y queda debiendo el saldo.

Las ventas aumentan $50.000

El dinero en caja aumenta $25.000

Las cuentas por cobrar aumentan $25.000


PRINCIPIO DE LA CAUSACIÓNPRINCIPIO DE LA CAUSACIÓN

Determina que los registros de la contabilidad se Determina que los registros de la contabilidad se hagan únicamente el día en que se causan los efectos hagan únicamente el día en que se causan los efectos de la transacción aunque ese día no coincida con la de la transacción aunque ese día no coincida con la entrega del dinero.entrega del dinero.Los efectos se cusan el día en que se adquieren Los efectos se cusan el día en que se adquieren derechos u obligaciones relacionados con la derechos u obligaciones relacionados con la transacción.transacción.


EJEMPLOSEJEMPLOS

La compra se causa el día en que se recibe la La compra se causa el día en que se recibe la mercancía porque ese día la empresa adquiere la mercancía porque ese día la empresa adquiere la obligación de pagarla.obligación de pagarla.El alquiler se causa el día en que toca pagarlo aunque El alquiler se causa el día en que toca pagarlo aunque se pague después.se pague después.Los trabajos encargados se registran como venta el Los trabajos encargados se registran como venta el día que se entregan al cliente porque solamente ese día que se entregan al cliente porque solamente ese día la empresa adquiere el derecho a cobrarlos.día la empresa adquiere el derecho a cobrarlos.La venta se causa el día en que se entrega la La venta se causa el día en que se entrega la mercancía porque ese día la empresa adquiere el mercancía porque ese día la empresa adquiere el derecho.derecho.


¿COMO SE MANEJA EL MÉTODO ¿COMO SE MANEJA EL MÉTODO SIMPLE DE CUENTAS?SIMPLE DE CUENTAS?

Lo primero es separar el dinero de la empresa de los Lo primero es separar el dinero de la empresa de los gastos personales y familiares.gastos personales y familiares.Con mi sueldo sostengo mi familia y pago mis gastos Con mi sueldo sostengo mi familia y pago mis gastos personales. Nunca debo sacar dinero de la empresa personales. Nunca debo sacar dinero de la empresa para mis gastos de bolsillo ni para las necesidades de para mis gastos de bolsillo ni para las necesidades de la familia.la familia.


EL BALANCE GENERAL EL BALANCE GENERAL

Es un informe que organiza los datos de la Es un informe que organiza los datos de la contabilidad para dar a conocer la situación de la contabilidad para dar a conocer la situación de la empresa en una fecha determinada.empresa en una fecha determinada.El balance general es como una radiografía del El balance general es como una radiografía del negocio, porque muestra la situación, en un día negocio, porque muestra la situación, en un día determinado.determinado.

El balance general esta conformado por tres cuentas:El balance general esta conformado por tres cuentas: Activos Activos Pasivos Pasivos PatrimonioPatrimonio


ACTIVOSACTIVOS

Son bienes y derechos que la empresa tiene en su Son bienes y derechos que la empresa tiene en su poder en el momento de hacer el balance.poder en el momento de hacer el balance.Los cuales se clasifican en:Los cuales se clasifican en:

Activos CorrientesActivos Corrientes Activos fijos o propiedad, planta y equipo.Activos fijos o propiedad, planta y equipo. Otros activosOtros activos Valorizaciones Valorizaciones Good WillGood Will


ACTIVOS CORRIENTESACTIVOS CORRIENTES

Son el dinero a la vista o los bienes que pueden Son el dinero a la vista o los bienes que pueden convertirse en dinero en menos de un año.convertirse en dinero en menos de un año.Dinero de CajaDinero de CajaDinero en BancosDinero en BancosCuentas por Cobrar a ClientesCuentas por Cobrar a ClientesOtras cuentas por Cobrar recuperables en un añoOtras cuentas por Cobrar recuperables en un añoInventariosInventariosInversiones financieras recuperables en un añoInversiones financieras recuperables en un año


ACTIVOS FIJOS O PROPIEDAD ACTIVOS FIJOS O PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOPLANTA Y EQUIPO

Son los elementos que pertenecen en la empresa por Son los elementos que pertenecen en la empresa por un tiempo indefinido porque son necesarios para su un tiempo indefinido porque son necesarios para su operación y no están a la venta.operación y no están a la venta.

Máquinas y equiposMáquinas y equipos Muebles y enseresMuebles y enseres VehículosVehículos EdificacionesEdificaciones TerrenosTerrenos


OTROS ACTIVOSOTROS ACTIVOS

Son los que no son corrientes ni fijos Son los que no son corrientes ni fijos

Acciones en sociedades anónimasAcciones en sociedades anónimas Cuentas por cobrar con plazo mayor de un añoCuentas por cobrar con plazo mayor de un año Inversiones financieras recuperables en un plazo Inversiones financieras recuperables en un plazo

mayor de un añomayor de un año ValorizacionesValorizaciones Gastos pagados por anticipado “Gastos pagados por anticipado “Son un activo Son un activo

porque dan derecho a reclamar los servicios porque dan derecho a reclamar los servicios pagadospagados””


VALORIZACIONESVALORIZACIONES

Es la diferencia entre el valor de un bien depreciado y su Es la diferencia entre el valor de un bien depreciado y su valor comercial.valor comercial.


GOOD WILLGOOD WILL

Hay unos activos que no se ven ni se pueden controlar aunque son muy reales.

• La calidad del producto o servicio• La marca acreditada• El buen nombre de la empresa• La confianza de los demás

Una marca acreditada es muy valiosa porque los clientes la prefieren y aseguran un buen volumen de ventas.


El buen nombre de la empresa se llama “Good Will” y está respaldado por la calidad de sus productos y servicios.El buen nombre de la empresa y la confianza de los demás son un activo muy importante porque:

• Abren todas las puertas• Facilitan las negociaciones• Facilitan el acceso al crédito • Y hasta brindan apoyo para salir de apuros.

.

GOOD WILLGOOD WILL


El buen nombre y la confianza son muy importantes pero también muy delicados porque un solo acto de mala fe basta para destruirlos.

Y una vez destruidos ya no se puede recuperar; por eso, para conservar el buen nombre y la confianza de los demás hay que ser siempre justos y honestos en los intercambios comerciales.

Ser honestos es el mejor negocio.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

GOOD WILLGOOD WILL


PASIVOS PASIVOS

Son el conjunto de deudas y obligaciones que la Son el conjunto de deudas y obligaciones que la empresa tiene en el momento de hacer el balance.+empresa tiene en el momento de hacer el balance.+Los pasivos se clasifican en dos cuentas:Los pasivos se clasifican en dos cuentas:

Pasivos a Corto Plazo Pasivos a Corto Plazo Pasivos a Largo Plazo Pasivos a Largo Plazo


PASIVOS A CORTO PLAZO PASIVOS A CORTO PLAZO

Las deudas que la empresa debe cancelar o las Las deudas que la empresa debe cancelar o las obligaciones que debe cumplir en menos de un año:obligaciones que debe cumplir en menos de un año: SobregirosSobregiros Deudas con bancos con un plazo menor de un añoDeudas con bancos con un plazo menor de un año Cuentas por pagar a proveedoresCuentas por pagar a proveedores Otras cuentas por pagarOtras cuentas por pagar Anticipos recibidos de los clientesAnticipos recibidos de los clientes Prestaciones sociales por pagarPrestaciones sociales por pagar Impuestos por pagarImpuestos por pagar


PASIVOS A LARGO PLAZO PASIVOS A LARGO PLAZO

Las deudas que la empresa debe cancelar y las Las deudas que la empresa debe cancelar y las obligaciones que debe cumplir en un plazo mayor de obligaciones que debe cumplir en un plazo mayor de un año.un año.Deudas con bancos, corporaciones financieras o Deudas con bancos, corporaciones financieras o prestamistas con plazo mayor de un año.prestamistas con plazo mayor de un año.Otras deudas.Otras deudas.

*Los servicios cobrados por anticipado son un *Los servicios cobrados por anticipado son un pasivo*pasivo*

PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIOPASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO


PATRIMONIOPATRIMONIO

Es el valor de los bienes que realmente pertenecen a Es el valor de los bienes que realmente pertenecen a la empresa. Patrimonio es lo que le quedaría a la la empresa. Patrimonio es lo que le quedaría a la empresa si cumpliera todas sus obligaciones en la empresa si cumpliera todas sus obligaciones en la fecha del balance.fecha del balance.

Los cuales se clasifican en:Los cuales se clasifican en: El capitalEl capital Las utilidades acumuladasLas utilidades acumuladas Las utilidades del ultimo periodoLas utilidades del ultimo periodo Las valorizacionesLas valorizaciones


EL CAPITAL EL CAPITAL

Es la suma del dinero y del valor de los bienes con los Es la suma del dinero y del valor de los bienes con los cuales se fundó la empresa; o sea la parte del cuales se fundó la empresa; o sea la parte del patrimonio que aporto el empresario.patrimonio que aporto el empresario.

Las utilidades acumuladasLas utilidades acumuladasSon las utilidades obtenidas durante el tiempo que Son las utilidades obtenidas durante el tiempo que

la empresa lleva funcionando y que han sido la empresa lleva funcionando y que han sido reinvertidas en reinvertidas en ella.ella.

Las utilidades del último ejercicio.Las utilidades del último ejercicio.Son las utilidades del período cuya información contable Son las utilidades del período cuya información contable

queda registrada en el último Estado de queda registrada en el último Estado de Ganancias o Ganancias o Pérdidas.Pérdidas.


LAS VALORIZACIONESLAS VALORIZACIONES

Son las ganancias causadas por el aumento del valor Son las ganancias causadas por el aumento del valor comercial de los bienes.comercial de los bienes.

La depreciación acumulada no es una cuenta ni del La depreciación acumulada no es una cuenta ni del activo ni del pasivo. Es una disminución en los activos.activo ni del pasivo. Es una disminución en los activos.

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVOPATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO


ACTIVO CORRIENTEACTIVO CORRIENTE

Se clasifican en:Se clasifican en:

Caja Caja Registra el dinero que entra a la empresa en efectivo o en Registra el dinero que entra a la empresa en efectivo o en cheque al día y el que sale en efectivo. cheque al día y el que sale en efectivo.

BancosBancosRegistra el movimiento de la cuenta bancaria de la Registra el movimiento de la cuenta bancaria de la empresa, tanto de lo que entra “Consignaciones”, como lo empresa, tanto de lo que entra “Consignaciones”, como lo que sale “Cheques”.que sale “Cheques”.

Cuentas por cobrar a clientesCuentas por cobrar a clientesLo que los clientes deben a la empresa por el producto o Lo que los clientes deben a la empresa por el producto o servicio que han comprado a crédito.servicio que han comprado a crédito.


Otras cuentas por cobrar en un añoOtras cuentas por cobrar en un año Las obligaciones a favor de la empresa por conceptos Las obligaciones a favor de la empresa por conceptos

diferentes a las compras de sus productos o servicios.diferentes a las compras de sus productos o servicios.

Ejemplo: Los préstamos concedidos a amigos, empleados o Ejemplo: Los préstamos concedidos a amigos, empleados o familiares. familiares.

Los cheques posfechados recibidos en pago son una cuenta por Los cheques posfechados recibidos en pago son una cuenta por cobrar porque no puedo utilizar el dinero, mientras no pueda cobrar porque no puedo utilizar el dinero, mientras no pueda consignarlo o negociarlo.consignarlo o negociarlo.

Los InventariosLos Inventarios Son todos los artículos que se compran para producción, para Son todos los artículos que se compran para producción, para

la venta o manufacturar estos se pueden comprar de contado o la venta o manufacturar estos se pueden comprar de contado o a crédito. Que posteriormente constituye ventas, no lo que se a crédito. Que posteriormente constituye ventas, no lo que se compra para gastos. compra para gastos.

Producción terminadaProducción terminadaProducción en procesoProducción en proceso

Materias primasMaterias primas

En la Industria


Mercancías Mercancías En el comercioEn el comercio

Insumos o suministrosInsumos o suministros En la empresa de Servicios En la empresa de Servicios Repuestos Repuestos

Suministros Suministros En todas las empresasEn todas las empresas


Otras Inversiones financieras recuperables en una añoOtras Inversiones financieras recuperables en una año

Los certificados de deposito a término recuperables en menos Los certificados de deposito a término recuperables en menos de un año de un año

Las cédulas de capitalización recuperables en menos de un Las cédulas de capitalización recuperables en menos de un añoaño

Activo Fijos Propiedad Planta y EquipoActivo Fijos Propiedad Planta y Equipo Maquinaria y EquiposMaquinaria y Equipos DepreciaciónDepreciación

- - Maquinas y equipos 10 años o 120 mesesMaquinas y equipos 10 años o 120 meses

Muebles y enseresMuebles y enseres DepreciaciónDepreciación

- - Muebles y enseres 10 años o 120 meses Muebles y enseres 10 años o 120 meses


Vehículos Vehículos DepreciaciónDepreciación - Vehículos 5 años o 60 meses- Vehículos 5 años o 60 meses

Edificaciones Edificaciones DepreciaciónDepreciación - Casas y Edificios 20 años o 240 meses- Casas y Edificios 20 años o 240 meses

TerrenosTerrenos

DepreciaciónDepreciación

Es el gasto correspondiente al valor que van perdiendo algunos Es el gasto correspondiente al valor que van perdiendo algunos bienes como consecuencia de su desgaste o por que se quedan bienes como consecuencia de su desgaste o por que se quedan anticuados.anticuados.En esta cuenta voy registrando la depreciación de cada mes.En esta cuenta voy registrando la depreciación de cada mes.En mi contabilidad busco el valor a la fecha de cada categoría de En mi contabilidad busco el valor a la fecha de cada categoría de bienes.bienes.


Tomo de mi contabilidad el valor de la depreciación y sumo todas Tomo de mi contabilidad el valor de la depreciación y sumo todas las columnas hasta la fecha del balance. El resultado de la las columnas hasta la fecha del balance. El resultado de la suma es l valor de la depreciación acumulada de cada suma es l valor de la depreciación acumulada de cada categoría de bienes hasta la fecha del balance.categoría de bienes hasta la fecha del balance.

A cada categoría de bienes le resto su depreciación, el resultado es A cada categoría de bienes le resto su depreciación, el resultado es igual al valor de los bienes en el balance.igual al valor de los bienes en el balance.

Ejemplo: Ejemplo:

VALOR DEL VEHÍCULO – DEPRECIACIÓN = VALOR REAL DEL VEHÍCULOVALOR DEL VEHÍCULO – DEPRECIACIÓN = VALOR REAL DEL VEHÍCULO

Acciones en sociedades anónimasAcciones en sociedades anónimas Cuentas por cobrar en más de un añoCuentas por cobrar en más de un año Inversiones Financieras recuperables en más de un añoInversiones Financieras recuperables en más de un año ValorizacionesValorizaciones

Son las ganancias causadas por el aumento del valor comercial Son las ganancias causadas por el aumento del valor comercial de los bienes.de los bienes.


Esta surge de restar la depreciación acumulada del costo inicial Esta surge de restar la depreciación acumulada del costo inicial de los activos fijos ara obtener el valor de dichos activos en el de los activos fijos ara obtener el valor de dichos activos en el balance.balance.Resto el valor de los activos fijos en el balance de su valor Resto el valor de los activos fijos en el balance de su valor comercial; el resultado de la resta es el valor de la valorización.comercial; el resultado de la resta es el valor de la valorización.

Gastos Pagados por Anticipado Gastos Pagados por Anticipado

Ejemplo:Ejemplo:

Un arrendamiento que se pago por anticipado uno o dos años es Un arrendamiento que se pago por anticipado uno o dos años es un derecho que tenemos adquirido.un derecho que tenemos adquirido.


PASIVOS A CORTO PLAZO PASIVOS A CORTO PLAZO Registran todas las deudas pendientes que tiene la empresa en Registran todas las deudas pendientes que tiene la empresa en un periodo no superior a un año.un periodo no superior a un año.

Se clasifican en:Se clasifican en:

Obligaciones BancariasObligaciones BancariasRegistran los sobregiros, los pagarés y las demás obligaciones Registran los sobregiros, los pagarés y las demás obligaciones pendientes con bancos, corporaciones de ahorro e instituciones pendientes con bancos, corporaciones de ahorro e instituciones financieras.financieras.

Cuentas por pagar a proveedoresCuentas por pagar a proveedoresRegistran las deudas de la empresa con sus proveedores por la Registran las deudas de la empresa con sus proveedores por la compra a crédito de material primas, mercancías insumos o compra a crédito de material primas, mercancías insumos o repuestos repuestos


Anticipos recibidos de los clientesAnticipos recibidos de los clientesSon una deuda pendiente por que el microempresario tiene la Son una deuda pendiente por que el microempresario tiene la obligación de devolver el dinero mientras no haya entregado el obligación de devolver el dinero mientras no haya entregado el trabajo.trabajo.

Prestaciones sociales por pagarPrestaciones sociales por pagarEs el valor de las vacaciones, las primas y los intereses sobre Es el valor de las vacaciones, las primas y los intereses sobre cesantías que debo pagar en el año.cesantías que debo pagar en el año.

Para esto se debe realizar una apropiación mensualmentePara esto se debe realizar una apropiación mensualmente

Impuestos por PagarImpuestos por PagarCorresponde al ICA, IVA, Retenciones en la fuente, que se Corresponde al ICA, IVA, Retenciones en la fuente, que se deben pagar al gobierno, dependiendo del impuesto se paga deben pagar al gobierno, dependiendo del impuesto se paga mensual o cada dos meses. mensual o cada dos meses.


A Largo PlazoA Largo Plazo

Registran todas las deudas pendientes que tiene la empresa en un periodo superior a un año

Se clasifican en

Obligaciones Bancaria a más de un año de plazoObligaciones Bancaria a más de un año de plazo

Otras obligaciones a más de un año de plazoOtras obligaciones a más de un año de plazo

Los cheques posfechados girados por la empresa también son Los cheques posfechados girados por la empresa también son una deuda pendiente porque el beneficiario no puedo utilizar el una deuda pendiente porque el beneficiario no puedo utilizar el dinero cuando pueda consignarlo o negociarlo.dinero cuando pueda consignarlo o negociarlo.


CUENTAS DE RESULTADO CUENTAS DE RESULTADO

EL ESTADO DE GANANCIAS O PÉRDIDASEL ESTADO DE GANANCIAS O PÉRDIDAS

Es una operación que me informa los resultados de la actividad Es una operación que me informa los resultados de la actividad de la empresa en un periodo determinado.de la empresa en un periodo determinado.

El estado de ganancias o pérdidas me informa si la empresa El estado de ganancias o pérdidas me informa si la empresa ganó o perdió dinero en el periodo y cuanto ganó o cuanto ganó o perdió dinero en el periodo y cuanto ganó o cuanto perdió.perdió.

El estado de Ganancias o pérdidas consiste en averiguar:El estado de Ganancias o pérdidas consiste en averiguar: - - Cuanto vendió la empresa en el periodoCuanto vendió la empresa en el periodo


- - Cuanto costaron los productos que vendióCuanto costaron los productos que vendió - Cuánto costó la administración del negocio- Cuánto costó la administración del negocio -Cuánto le quedo de ganancia-Cuánto le quedo de ganancia

VentasCosto del producto Vendido

Utilidad Bruta

La utilidad bruta es lo que deja el negocio para pagar la administración y para generar la ganancia

Utilidad Bruta

Gastos de Administración

Utilidad Liquida

La utilidad líquida es el dinero que queda libre después de pagar todos los gastos


Cuando la utilidad bruta es mayor que los gastos de administración, la empresa ha dado ganancias.

En cambio cuando los gastos de administración suman más que la utilidad bruta, la empresa ha dado pérdida.

* En la cuenta del patrimonio del Balance General la

utilidad pasa como utilidad del periodo anterior.

Gatos de Administración

Son aquellos que se requieren pagar para el funcionamiento del negocio.


Ejemplo:

- Salarios- Servicios- Arriendos- Mantenimientos-E.t.c.

Gastos de Ventas

Son aquellos que se requieren para la venta de los productos

Ejemplo:

- Salarios- Servicios- Arriendos- Mantenimientos- E.t.c.


Ingresos

Son aquellos que recibe la empresa por concepto de ventas de sus productos o prestación de servicios. O por ingresos diferentes de

las ventas


UN PASEO POR EL BALANCE Y EL ESTADO DE PERDIDAS Y GANACIAS


Importancia de los Estados Importancia de los Estados Financieros.Financieros.

La principal importancia de los estados La principal importancia de los estados financieros es que permite tomar decisiones financieros es que permite tomar decisiones para el buen funcionamiento de la para el buen funcionamiento de la empresa.Generando herramientas como:empresa.Generando herramientas como:

Puntos de EquilibrioPuntos de EquilibrioMargenes de rentabilidadMargenes de rentabilidadTiempo de equilibrio en un proyectoTiempo de equilibrio en un proyecto..


Juan Carlos León SierraContador Publico Titulado

Especialista en Revisoría Fiscal y Auditoria Externa.

e-mail: [email protected]

mailto:[email protected]

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