d : a : g k n ? > ? j :ЬЫ b < ? j k b l ? l b g k m i j :Я ... · 2 m > 657 ; ; 65.052...

КАЗАНСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ, ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

Кафедра учета, анализа и аудита

Т.А. СНЕТКОВА, С.С. МЕЛЕЩЕНКО

ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ПРАКТИКА

(практика по получению профессиональных умений и опыта

профессиональной деятельности)

Учебно-методическое пособие

по организации проведения производственной практики

для студентов, обучающихся по направлению 38.03.01 «Экономика»

(профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»)

Казань - 2020

2

УДК 657

ББК 65.052

Обсуждено на заседании кафедры учета, анализа и аудита,

протокол № 1 от 03.09.2019 г.

Принято на заседании учебно-методической комиссии ИУЭиФ КФУ

Протокол № _ от __________ года

Рецензенты:

доцент кафедры учета, анализа и аудита, к.э.н.

Л.А. Плотникова

Снеткова Т.А., Мелещенко С.С.

Производственная практика: учеб.-метод.пособие /Т.А. Снеткова,

С.С. Мелещенко. - Казань: Казан.ун-т, 2020 г. – 34 c.

Учебно-методическое пособие «Производственная практика»

предназначено для организации проведения производственной практики

обучающихся по направлению 38.03.01«Экономика» (профиль

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит») с целью получения

профессиональных умений и опыта профессиональной деятельности.

Учебно-методическое пособие составлено в соответствии с

Положением об организации проведения практики обучающихся ФГАОУ ВО

К(П)ФУ и Программой производственной практики (квалификация

«бакалавр»).

© Снеткова Т.А., Мелещенко С.С.

© Казанский университет, 2020

3

Содержание

1. Цели прохождения практики

2. Задачи прохождения практики

3. Содержание производственной практики

4. Отчет по производственной практике

5. Титульный лист

6. Путевка студента-практиканта

7. Индивидуальное задание

8. Дневник производственной практики

9. Рейтинговая оценка

10. Содержание разделов отчета по производственной практике

11. Требования к оформлению отчета

12. Сроки сдачи отчета и проведения промежуточной аттестации

13. Методические материалы, определяющие процедуры оценивания

знаний, умений, навыков и (или) опыта деятельности,

характеризующих этапы формирования компетенций

14. Список рекомендуемой литературы

15. Приложения

4

4

5

6

7

7

8

8

9

9

16

17

17

25

28

4

1. Цели прохождения практики

Основной целью производственной практики является получение

профессиональных умений и опыта профессиональной деятельности.

Производственная практика (практика по получению профессиональных

умений и опыта профессиональной деятельности) организована в

соответствии с требованиями Федерального Государственного

образовательного стандарта высшего профессионального образования (далее

- ФГОСВПО) по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика» профиль

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (квалификация «бакалавр»),

утвержденного приказом Министерства образования и науки РФ 21 декабря

2009 года №797, и Приказа Минобрнауки России от 27.11.2015 N 1383 «Об

утверждении Положения о практике обучающихся, осваивающих основные

образовательные программы высшего образования», а также

предусмотренными Положением об организации проведения практики

обучающихся федерального государственного автономного образовательного

учреждения высшего образования «Казанский (Приволжский) федеральный

университет», утвержденное ректором КФУ от 04.06.2018г. №0.1.1.67-08/179.

2. Задачи прохождения практики

Задачами производственной практики являются:

- закрепление, углубление и апробация теоретических знаний в

соответствии с требованиями ФГОС ВО;

- приобретение и развитие необходимых практических умений, связанных

с будущей профессиональной деятельностью;

- приобретение опыта организаторской и воспитательной работы;

- ознакомление студентов с реальным технологическим процессом,

работой экономических служб предприятия;

- приобретение практических навыков профессиональной деятельности.

В ходе производственной практики студент получает практические

навыки на основе теоретических знаний и умений в соответствии с профилем

5

подготовки «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» для освоения

предусмотренных профессиональных компетенций.

3. Содержание производственной практики

Производственная практика проводится на базе организаций различных

организационно-правовых форм и форм собственности или их основных

структурных подразделений, осуществляющих деятельность,

соответствующую виду (видам) деятельности, к которому (которым)

готовится бакалавр.

Производственная практика организуется на основании договора между

КФУ и профильной организацией-базой практики.

В процессе прохождения производственной практики обучающийся

должен:

a) изучить общую организацию учетно-аналитической работы в

профильной организации, структуру и функции бухгалтерии,

экономических аналитических служб профильной организации;

b) изучить особенности организации бухгалтерского финансового

учета в профильной организации;

c) изучить особенности формирования бухгалтерской (финансовой)

отчетности профильной организации;

d) ознакомиться с организацией бухгалтерского управленческого

учета в профильной организации;

e) изучить систему внутреннего контроля профильной организации;

f) провести комплексный экономический анализ деятельности

профильной организации

По окончании производственной практики студент должен представить

руководителю практики от института Отчет о прохождении

производственной практики, включающий все необходимые документы и

материалы.

6

4. Отчет по производственной практике

Формирование Отчета по производственной практике осуществляется в

соответствии с утверждѐнным Индивидуальным заданием и Программой

производственной практики. Обучающийся формирует сведения о

прохождении производственной практики в соответствии со своими

действиями в профильной организации, приобретенными новыми знаниям,

навыками и умениями.

Отчет по производственной практике формируется в соответствии с

содержанием тех рабочих документов профильной организации, с которыми

обучающийся ознакомился в профильной организации. Данные рабочие

документы профильной организации либо их копии могут быть приложены к

отчету по производственной практике в качестве «приложений».

Формирование Отчета по производственной практике осуществляется

ежедневно с одновременными записями в Дневнике производственной

практики.

Отчет по производственной практике состоит из следующих компонентов:

1. титульный лист отчета по производственной практике (Приложение 1);

2. договор об организации и проведении практики обучающихся,

подписанный в двустороннем порядке организацией и профильной

организацией;

3. список (направление) обучающихся, направляемых на практику

(Приложение к договору), подписанный и заверенный печатью

профильной организации;

4. путевка студента-практиканта, заполненная профильной организацией с

печатью профильной организации;

5. индивидуальное задание, разработанное руководителем практики от

института и согласованное с руководителем практики от профильной

организации (Приложение 2);

6. дневник производственной практики, подписанный руководителем

практики от института и руководителем практики от профильной

7

организации, заверенный печатью профильной организации (Приложение

3);

7. рейтинговая оценка научного руководителя о прохождении обучающимся

производственной практики (Приложение 4);

8. текст разделов отчета в соответствии с содержанием программы

производственной практики и индивидуальным заданием (Раздел 10

Пособия);

9. приложения в виде отдельных документов, дополняющих содержание

отчета о прохождении производственной практики в профильной

организации.

5. Титульный лист

Отчет по практике должен иметь титульный лист, оформленный строго

по утвержденной форме, представленной в Приложении 1. Титульный лист

прикладывается первым документом к отчету по практике, должен иметь

личную подпись обучающегося.

6. Путевка студента-практиканта

Путевка студента-практиканта должна быть оформлена строго по

утвержденной Университетом форме. Путевка выписывается со стороны

Университета, в ней должно содержаться индивидуальное задание для

обучающегося с указанием календарного графика прохождения учебной

практики, выданное научным руководителем практики от Университета.

Студент-практикант должен ознакомиться с указанными заданиями и

сроками их исполнения и поставить свою личную подпись.

По окончании прохождения производственной практики в профильной

организации оформляется отзыв о студенте-практиканте с общей оценкой его

работы, заверенный подписями руководителя профильной организации и

руководителя практики от профильной организации, печатью организации.

Кроме этого, должны быть указаны сведения о должностном лице

организации, в распоряжение которого поступил практикант, и его стаже

работы по специальности.

8

Руководитель практики от кафедры должен оценить работу студента-

практиканта и составить свой отзыв в Путевке.

7. Индивидуальное задание

Индивидуальное задание должно быть оформлено по форме,

представленной в Приложении 2. Индивидуальное задание выдается

руководителем практики со стороны кафедры и согласовывается с

руководителем практики со стороны профильной организации.

Индивидуальное задание разрабатывается в соответствии с требованиями и

задачами, обозначенными в Программе производственной практики, с

указанием перечня проводимых работ и сроков их исполнения.

Студент-практикант должен ознакомиться с указанными заданиями и

сроками их исполнения и поставить свою личную подпись.

8. Дневник производственной практики

По окончании производственной практики студент должен представить

руководителю практики от кафедры Отчет о прохождении производственной

практики, подтвержденный дневником прохождения практики. Дневник

является отчетным документом, подтверждающим прохождение

обучающимся производственной практики в профильной организации.

Перед началом прохождения практики в профильной организации

должен быть проведен инструктаж по охране труда, по пожаробезопасности,

по электробезопасности, о чем делается запись в дневнике.

Дневник должен вестись студентом-практикантом ежедневно (с

понедельника по субботу) кроме воскресных и праздничных дней с

указанием конкретных проведенных работ и наличием подтверждающей

подписи руководителя практики профильной организации.

Заполненный дневник производственной практики должен содержать

перечень видов работ в соответствии с программой производственной

практики и индивидуальным заданием, содержать оценку руководителя

практики от профильной организации и быть подписан руководителем

практики от профильной организации, а также заверен печатью профильной

9

организации. Образец дневника учебной практики представлен в

Приложении 3.

9. Рейтинговая оценка

Научный руководитель производственной практики от кафедры

формирует Рейтинговую оценку прохождения производственной практики

по форме, представленной в Приложении 4.

Итоговая оценка прохождения производственной практики составляет

не более 100 баллов, состоящих из оценки работы студента во время

прохождения практики (не более 50 баллов) и оценки за отчет по практике,

включая проведение собеседования по производственной практике (не более

50). Руководитель практики формирует Рейтинговую оценку прохождения

производственной практики

10. Содержание разделов Отчета по производственной практике

В соответствии с Положением "Об организации проведения практики

обучающихся Федерального государственного автономного

образовательного учреждения высшего образования "Казанский

(Приволжский) федеральный университет" и Программой производственной

практики Отчет по производственной практике должен включать:

а) содержание;

б) введение, в котором должны быть отражены: место, время (срок) и

цель прохождения практики;

в) основную часть, в которую студентам необходимо включить описание

выполненной работы по разделам программы производственной практики;

г) заключение, которое должно содержать описание знаний, умений и

навыков (компетенций), приобретенных практикантом в период практики;

д) список использованных источников;

е) приложения (при их наличии).

Основная часть Отчета о производственной практике должна содержать

описание выполненной работы студентами, обучающимися по профилю

10

"Бухгалтерский учет, анализ и аудит" по следующим разделам Программы

производственной практики.

1. Общая организация учетно-аналитической работы в профильной

организации, структура и функции бухгалтерии, экономических

аналитических служб профильной организации.

Ознакомиться с организационной структурой организации, техникой и

технологией производства, с организацией бухгалтерского учета и анализа

хозяйственной деятельности. Ознакомиться со структурой бухгалтерии,

аналитических служб, с применяемой формой бухгалтерского учета, с

обязанностями каждой группы (отдела) бухгалтерии.

Изучить организацию документооборота, способы обработки учетной и

аналитической информации, особенности применяемых учетных технологий.

Ознакомиться с Приказом по учетной политике организации. Изучить

рабочий План счетов бухгалтерского учета, систему субсчетов, ознакомиться

с порядком ведения аналитического учета и порядком сверки данных

аналитического и синтетического учета.

2. Особенности организации бухгалтерского финансового учета в

профильной организации.

2.1. Учет финансовых результатов и использования прибыли. Изучить

состав, порядок признания и отражения в учетных регистрах доходов от

обычных видов деятельности. Ознакомиться с порядком формирования и

отражения в учете финансовых результатов от обычных видов деятельности.

Изучить состав и порядок учета прочих доходов и прочих расходов

организации. Рассмотреть порядок определения и учет конечного

финансового результата деятельности организации, порядок распределения

прибыли (погашения убытка).

2.2. Учет денежных средств и расчетных операций. Ознакомиться с

функциональными обязанностями кассира и ведением учета наличных денег

в кассе. Изучить документальное оформление движения денежных средств в

кассе организации, на расчетных и прочих счетах, находящихся в банке,

11

хозяйственных операций, связанных с расчетами с подотчетными лицами и с

разными дебиторами и кредиторами. Ознакомиться с регистрами

синтетического и аналитического учета расчетных операций. Составить

следующие документы и регистры: по кассовым операциям - приходный и

расходный кассовые ордера (по одному ордеру), отчет кассира за день,

регистр синтетического учета с записями отчетов кассира; по подотчетным

лицам - авансовый отчет (один); по расчетному счету - обработанные

самостоятельно копии выписок банка за два дня. Изучить порядок

составления регистра синтетического учета по расчетному счету. По данным

регистров бухгалтерского учета за один месяц (квартал) изучить содержание

информации по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные

счета в банках», 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В отчете необходимо

изложить структуру аналитического учета счета 51 «Расчетные счета».

2.3. Учет производственных запасов. Изучить формирование

фактической себестоимости приобретаемых материальных ценностей, состав

транспортно-заготовительных расходов. Ознакомиться с методом

определения стоимости израсходованных материалов и методикой

распределения и списания транспортно-заготовительных расходов. Привести

основные бухгалтерские записи по операциям, связанным с приобретением

(поступлением) и расходованием (списанием) материальных ценностей.

2.4. Учет труда и заработной платы. В одном из структурных

подразделений организации изучить порядок оформления первичной

документации по учету труда и рабочего времени (например, наряд на

сдельную работу, рапорт о выработке, листок о простое, акт о браке).

Изучить порядок начисления и выдачи заработной платы в организации.

Ознакомиться с системой аналитического учета по заработной плате в

организации. Провести расчет заработной платы и составить расчетную

(расчетно-платежную) ведомость рабочего-сдельщика и рабочего-

повременщика на основании табеля и документов по учету выработки, на

оплату сверхурочного и ночного времени, за работу в праздничные дни, за

12

время отпуска и пособия по временной нетрудоспособности. Произвести

положенные удержания из заработной платы и определить суммы к выдаче.

К расчетной ведомости приложить все первичные документы и расчеты по

начислениям и удержаниям в заполненном виде. Привести бухгалтерские

записи по начислению заработной платы, удержаниям из нее и выдаче на

руки за предыдущий месяц.

2.5. Учет готовой продукции, работ, услуг и их реализации.

Ознакомиться с порядком формирования фактической себестоимости

продукции (работ или услуг). Изучить структуру счета 90 «Продажи»

(субсчета первого, второго и т.д. порядка). По данным Главной книги

ознакомиться с оборотами по этому счету за отчетный месяц (квартал).

Привести бухгалтерские записи, отражающие операции, связанные с

выпуском, отгрузкой и реализацией продукции (товаров, работ или услуг),

определить финансовый результат от продаж.

3. Особенности формирования бухгалтерской (финансовой)

отчетности профильной организации.

По регистрам бухгалтерского (финансового) учета определить методику

и технику составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3.1. Бухгалтерский баланс. Определить состав, классификацию, оценку

статей актива и дать им характеристику. Определить состав, классификацию,

оценку статей пассива и дать им характеристику. Определить порядок

формирования показателей баланса по данным регистров бухгалтерского

учета. Привести копию баланса предприятия за последний год в приложении

к отчету о производственной практике.

3.2. Отчет о финансовых результатах. Описать показатели Отчета о

финансовых результатах, порядок их формирования в регистрах

бухгалтерского учета. Определить взаимосвязь бухгалтерского баланса с

отчетом о финансовых результатах. Привести копию Отчета о финансовых

результатах предприятия за последний истекший отчетный период в

приложении к отчету о производственной практике.

13

3.3. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых

результатах. Определить состав и порядок формирования пояснений к

бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятии. Рассмотреть отчет

об изменении капитала, основы его составления и порядок заполнения.

Рассмотреть отчет о движении денежных средств, основы его составления и

порядок заполнения. Определить результат движения денежных средств от

текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Приложить копию

пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

предприятия за последний истекший отчетный период к отчету о

производственной практике.

4. Организация бухгалтерского управленческого учета в профильной


4.1. Методы учета затрат на производство. Изучить методы

производственного учета затрат и варианты сводного учета затрат,

используемые на предприятии. Привести перечень калькулируемых объектов

основного производства, важнейшие виды продукции, виды работ и услуг, их

калькуляционные единицы. Классифицировать применительно к профильной

организации расходы: переменные и постоянные, прямые и косвенные,

основные и накладные, производительные и непроизводительные,

планируемые и непланируемые. Обосновать их принадлежность к

соответствующей группе затрат.

4.2. Учет расходов по местам затрат и центрам ответственности.

Определить методы исчисления затрат по местам формирования и центрам

ответственности. Привести пример распределения накладных затрат между

производимыми продуктами, оказываемыми услугами, выполняемыми

работами.

4.3. Бюджетирование и контроль затрат. Изучить систему

бюджетирования на предприятии. Ознакомиться с видами бюджетов затрат и

результатов деятельности организации, определить методы выявления

отклонений фактических затрат от их бюджетных значений.

14

4.4. Управленческая отчетность организации. Ознакомиться с

управленческими отчетами, в которых отражается информация о затратах и

результатах деятельности организации. Привести примеры решений, которые

принимаются на основе информации, формируемой в рамках

управленческого учета.

5. Система внутреннего контроля профильной организации.

5.1. Изучить внутреннюю организационно-распорядительную

документацию, которая регламентирует систему внутреннего контроля.

Описать элементы системы внутреннего контроля формирования

финансовой информации. Ознакомиться с деятельностью службы

внутреннего контроля (внутреннего аудита). Привести примеры результатов

их деятельности. Описать отраслевые особенности организации внутреннего

контроля. Например, для деревообрабатывающей отрасли актуально

соблюдение правил пожарной безопасности, для строительной отрасли –

сохранность материалов, для пищевой промышленности – соблюдение

условий хранения готовой продукции и другие.

5.2. Изучить должностные инструкции административно

управленческого персонала в части контрольных функций. Привести пример

выполнения контрольных функций начальником отдела, используя

документооборот организации: документация и условия, при которых

должностное лицо заверяет своей подписью документы). Изучить наличие

контрольных функций в должностных инструкциях сотрудников

бухгалтерии. Привести пример выполнения контрольных функций одним из

сотрудников бухгалтерии, используя документооборот организации

(документация и условия, при которых требуется личная подпись

сотрудника).

5.3. Дать оценку эффективности системы внутреннего контроля.

Описать процесс оценки этой системы и ее результаты ответственными

работниками организации. Ознакомиться с отражением в учете отклонений

по инвентаризации и разногласий, содержащихся в актах сверки расчетов с

15

покупателями и заказчиками. Оценить полноту отражения этих операций в

учете. Определить наличие просроченной дебиторской задолженности.

Описать меры, принимаемые к ее взысканию.

5.6. Провести тестирование системы внутреннего контроля

формирования финансовой информации по отдельному участку учета.

Сформировать тесты и «ключ» к оценке их результатов. Полученные от

ответственных сотрудников бухгалтерии ответы на тесты обработать и

сформулировать, согласно «ключа», оценку внутреннего контроля

рассматриваемых операций.

6. Комплексный экономический анализ деятельности профильной


6.1. Общая оценка результатов деятельности организации. Определить

динамику выполнения плановых заданий по важнейшим обобщающим

показателям деятельности организации.

6.2. Анализ показателей объема производства и продаж продукции. Дать

оценку динамики выполнения плановых показателей объема выпуска и

продаж продукции, ее состава, структуры, номенклатуры и ассортимента.

6.3. Анализ основных средств и нематериальных активов. Дать оценку

обеспеченности, изменения структуры основных средств, проанализировать

показатели движения и состояния основных фондов, эффективность их

использования, влияния их наличия и использования на объем продукции,

рассчитать резервы роста объема продукции за счет более эффективного

использования основных фондов.

6.4. Анализ материальных ресурсов. Дать оценку выполнения плана

снабжения основными материалами. Определить состояние материальных

запасов. Проанализировать показатели использования материалов в

производстве. Выявить резервы роста продукции за счет более

рационального использования материальных ресурсов.

6.5. Анализ трудовых ресурсов. Проанализировать обеспеченность

предприятия трудовыми ресурсами и их качественный состав. Рассчитать

16

показатели движения кадров. Проанализировать изменение показателей

эффективности использования трудовых ресурсов и факторы, влияющие на

их использование. Рассчитать влияние трудовых факторов на объем

продукции.

6.6. Анализ затрат на производство и себестоимости продукции. Изучить

систему показателей анализа затрат на производство и их классификацию.

Дать оценку выполнения сметы затрат на производство, динамику и оценку

выполнения заданий по снижению себестоимости по показателю затрат на 1

рубль продукции. Провести факторный анализ себестоимости продукции по

отдельным статьям калькуляции. Выявить резервы снижения себестоимости

продукции.

6.7. Анализ финансовых результатов деятельности коммерческой

организации. По отчету о финансовых результатах провести вертикальный и

горизонтальный анализ доходов, расходов и финансовых результатов

организации. Определить влияние факторов на изменение прибыли от

продаж продукции. Выявить резервы роста прибыли организации. Рассчитать

показатели рентабельности продаж продукции.

6.8. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его

анализа. Проанализировать состав, структуру и динамику имущественного

положения организации и источников средств. Дать оценку изменения

финансового положения организации по показателям ликвидности и

платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности.

Провести факторный анализ показателей рентабельности активов и

собственного капитала.

11. Требования к оформлению отчета

Оформление текстового материала отчета, таблиц, рисунков, формул,

ссылок, списка использованных источников и приложений осуществляется в

соответствии с требованиями «Положения о курсовой работе»,

утвержденного УМК Института управления, экономики и финансов КФУ.

Текст отчета должен быть не менее 30 страниц.

17

12. Сроки сдачи отчета и проведения промежуточной аттестации

По окончании производственной практики, но не позднее следующего

рабочего дня за датой окончания производственной практики, студент

должен представить руководителю практики от института Отчет о

прохождении производственной практики, включающий все необходимые

документы и материалы.

Промежуточная аттестация по практике осуществляется в срок не

позднее недели после окончания практики, либо в последний день практики.

Промежуточная аттестация проводится в форме собеседования и

последующего оценивания руководителем процесса прохождения

обучающимся практики и отчета по практике.

Критерии оценивания практики представлены в Приложении 4.

13. Методические материалы, определяющие процедуры оценивания

знаний, умений, навыков и (или) опыта деятельности,

характеризующих этапы формирования компетенций

Форма отчѐтности по практике: зачет с оценкой.

Итоговая оценка прохождения производственной практики составляет

не более 100 баллов, состоящих из оценки работы студента во время

прохождения практики (не более 50 баллов) и оценки за отчет по практике,

включая проведение собеседования по вопросам производственной практики

(не более 50). Руководитель практики формирует Рейтинговую оценку

прохождения производственной практики (Приложение 4) по следующим

критериям:

1. Работа студента во время практики оценивается не более чем на 50

баллов, из них:

качество работы студента в процессе производственной практики

(регулярное посещение базы практики, своевременность предоставления всех

элементов отчета, соблюдение распорядка дня и трудовой дисциплины,

18

соблюдение требований охраны труда и техники безопасности) - до 10

баллов;

уровень выполнения индивидуального задания и ведения

дневника прохождения практики - до 10 баллов;

наличие развернутого ежедневного отчета по практике о

проделанных видах работ по сбору и систематизации информации о

деятельности организации - до 10 баллов;

уровень эффективности прохождения практики (полнота

собранных практических материалов для отчета) - до 10 баллов;

наличие описанных проблем, выявленных в ходе выполнения

работы, корректность их формулировок в отчете по практике - до 5 баллов;

наличие и уровень внешнего отзыва о прохождении

производственной практики - до 5 баллов.

2. Оценка за отчет и собеседование по производственной практике

формируется максимум из 50-ти баллов, из них:

соответствие структуры и содержания отчета требованиям,

установленным программой производственной практики – до 5 баллов;

уровень проработки методических, инструктивных и нормативных

материалов, регламентирующих и обеспечивающих функционирование

организации-базы практики, еѐ структурных подразделений – до 15 баллов;

достаточность цифрового материала, характеризующего

деятельность профильной организации - базы практики– до 10 баллов;

качество оформления материалов отчета, его соответствие

предъявляемым требованиям – до 5 баллов;

соблюдение установленных сроков сдачи отчета руководителю

практики от кафедры для оценивания – до 5 баллов;

наличие выводов, сделанных в отчете относительно базы практики,

и степень их обоснованности - до 10 баллов (процедура собеседования).

19

13.1. Процедура промежуточной аттестации

Процедура промежуточной аттестации по производственной практике

включает в себя личную встречу обучающегося с руководителем практики

после сдачи отчета по производственной практике на кафедру. Дату и время

обсуждения со студентом отчета по производственной практике

устанавливает руководитель практики от кафедры Университета. До

промежуточной аттестации по производственной практике руководитель

практики от кафедры знакомится с содержанием отчета по производственной

практике.

На промежуточную аттестацию по производственной практике

обучающийся должен прийти лично с предъявлением зачетной книжки. Во

время собеседования по производственной практике руководитель задает

обучающему уточняющие вопросы, связанные непосредственно с

выполнение программы производственной практики и индивидуальным

заданием. В процессе собеседования научный руководитель вправе задать

обучающемуся теоретические и практические вопросы. Студент должен дать

устный ответ на поставленный вопрос, а также высказать свое мнение и

привести пример, основанный на материалах, собранных на базе практики,

опираясь на свои знания, умения, навыки. После чего руководитель практики

выставляет оценку за прохождение производственной практики в

аттестационную ведомость и зачѐтную книжку студента.

Примерные вопросы для собеседования

1. Общая организация учетно-аналитической работы в профильной



2.Организация документооборота, способы обработки учетной и

аналитической информации, особенности применяемых учетных технологий.

3. Рабочий План счетов бухгалтерского учета, систему субсчетов, порядок

ведения аналитического учета и порядок сверки данных аналитического и

синтетического учета.

20

4. Особенности организации бухгалтерского финансового учета в


5. Учет финансовых результатов и использования прибыли. Состав, порядок

признания и отражения в учетных регистрах доходов от обычных видов

деятельности.

6. Порядок формирования и отражения в учете финансовых результатов от

обычных видов деятельности.

7.Состав и порядок учета прочих доходов и прочих расходов организации.

8. Порядок определения и учет конечного финансового результата

деятельности организации, порядок распределения прибыли (погашения

убытка).

9. Учет денежных средств и расчетных операций.

10. Функциональные обязанности кассира и ведение учета наличных денег в

кассе.

11. Документальное оформление движения денежных средств в кассе

организации, на расчетных и прочих счетах, находящихся в банке,

хозяйственных операций, связанных с расчетами с подотчетными лицами и с

разными дебиторами и кредиторами.

12. Регистры синтетического и аналитического учета расчетных операций.

13. Составьте следующие документы и регистры: по кассовым операциям -

приходный и расходный кассовые ордера (по одному ордеру), отчет кассира

за день, регистр синтетического учета с записями отчетов кассира; по

подотчетным лицам - авансовый отчет (один); по расчетному счету -

обработанные самостоятельно копии выписок банка за два дня.

14. Порядок составления регистра синтетического учета по расчетному счету.

15. По данным регистров бухгалтерского учета за один месяц (квартал)

определите содержание информации по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные

счета», 55 «Специальные счета в банках», 71 «Расчеты с подотчетными

лицами». Структура аналитического учета счета 51 «Расчетные счета».

16. Учет производственных запасов.

21

17. Порядок формирования фактической себестоимости приобретаемых

материальных ценностей, состав транспортно-заготовительных расходов.

18. Приведите основные бухгалтерские записи по операциям, связанным с

приобретением (поступлением) и расходованием (списанием) материальных

ценностей.

19. Учет труда и заработной платы.

20.Порядок оформления первичной документации по учету труда и рабочего

времени (например, наряд на сдельную работу, рапорт о выработке, листок о

простое, акт о браке).

21.Порядок начисления и выдачи заработной платы в организации. Система

аналитического учета по заработной плате в организации.

22.Проведите расчет заработной платы и составить расчетную (расчетно-

платежную) ведомость рабочего-сдельщика и рабочего-повременщика на

основании табеля и документов по учету выработки, на оплату

сверхурочного и ночного времени, за работу в праздничные дни, за время

отпуска и пособия по временной нетрудоспособности.

23.Произвести положенные удержания из заработной платы и определить

суммы к выдаче. К расчетной ведомости приложить все первичные

документы и расчеты по начислениям и удержаниям в заполненном виде.

24.Привести бухгалтерские записи по начислению заработной платы,

удержаниям из нее и выдаче на руки за предыдущий месяц.

25. Учет готовой продукции, работ, услуг и их реализации.

26.Порядок формирования фактической себестоимости продукции (работ

или услуг). Изучить структуру счета 90 «Продажи» (субсчета первого,

второго и т.д. порядка). По данным Главной книги ознакомиться с оборотами

по этому счету за отчетный месяц (квартал).

27.Привести бухгалтерские записи, отражающие операции, связанные с

выпуском, отгрузкой и реализацией продукции (товаров, работ или услуг),

определить финансовый результат от продаж.

22

28.Особенности формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности


29.По регистрам бухгалтерского (финансового) учета определить методику и

технику составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

30. Бухгалтерский баланс. Состав, классификацию, оценку статей актива и

дать им характеристику. Порядок формирования показателей баланса по

данным регистров бухгалтерского учета.

31.Отчет о финансовых результатах. Показатели Отчета о финансовых

результатах, порядок их формирования в регистрах бухгалтерского учета.

Определить взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о финансовых

результатах.

32.Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Состав и порядок формирования пояснений к бухгалтерской (финансовой)

отчетности на предприятии. Отчет об изменении капитала, основы его

составления и порядок заполнения. Отчет о движении денежных средств,

основы его составления и порядок заполнения. Определить результат

движения денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой

деятельности.

33.Организация бухгалтерского управленческого учета в профильной


34.Методы учета затрат на производство. Методы производственного учета

затрат и варианты сводного учета затрат, используемые на предприятии.

35.Привести перечень калькулируемых объектов основного производства,

важнейшие виды продукции, виды работ и услуг, их калькуляционные

единицы.

36.Классифицировать применительно к профильной организации расходы:

переменные и постоянные, прямые и косвенные, основные и накладные,

производительные и непроизводительные, планируемые и непланируемые.

Обосновать их принадлежность к соответствующей группе затрат.

23

37. Учет расходов по местам затрат и центрам ответственности. Определить

методы исчисления затрат по местам формирования и центрам

ответственности. Привести пример распределения накладных затрат между

производимыми продуктами, оказываемыми услугами, выполняемыми

работами.

38. Бюджетирование и контроль затрат. Изучить систему бюджетирования на

предприятии. Виды бюджетов затрат и результатов деятельности

организации, определить методы выявления отклонений фактических затрат

от их бюджетных значений.

39. Управленческая отчетность организации. Привести примеры решений,

которые принимаются на основе информации, формируемой в рамках

управленческого учета.

40.Система внутреннего контроля профильной организации.

41.Система внутренней организационно-распорядительной документации,

которая регламентирует систему внутреннего контроля.

42.Элементы системы внутреннего контроля формирования финансовой

информации. Привести примеры результатов их деятельности.

43.Описать отраслевые особенности организации внутреннего контроля.

44. Должностные инструкции административно управленческого персонала в

части контрольных функций. Привести пример выполнения контрольных

функций одним из сотрудников бухгалтерии, используя документооборот

организации (документация и условия, при которых требуется личная

подпись сотрудника).

45. Дать оценку эффективности системы внутреннего контроля. Процесс

оценки этой системы и ее результаты ответственными работниками


46. Тестирование системы внутреннего контроля формирования финансовой

информации по отдельному участку учета. Сформировать тесты и «ключ» к

оценке их результатов. Полученные от ответственных сотрудников

24

бухгалтерии ответы на тесты обработать и сформулировать, согласно

«ключа», оценку внутреннего контроля рассматриваемых операций.

47. Комплексный экономический анализ деятельности профильной


48. Общая оценка результатов деятельности организации.

49. Анализ показателей объема производства и продаж продукции, ее

состава, структуры, номенклатуры и ассортимента.

50. Анализ основных средств и нематериальных активов.

51.Дать оценку обеспеченности, изменения структуры основных средств,

проанализировать показатели движения и состояния основных фондов,

эффективность их использования, влияния их наличия и использования на

объем продукции, рассчитать резервы роста объема продукции за счет более

эффективного использования основных фондов.

52. Анализ материальных ресурсов. Дать оценку выполнения плана

снабжения основными материалами.

53.Определить состояние материальных запасов.

54.Проанализировать показатели использования материалов в производстве.

Выявить резервы роста продукции за счет более рационального

использования материальных ресурсов.

55. Анализ трудовых ресурсов. Проанализировать обеспеченность

предприятия трудовыми ресурсами и их качественный состав.

56.Рассчитать показатели движения кадров. Проанализировать изменение

показателей эффективности использования трудовых ресурсов и факторы,

влияющие на их использование. Рассчитать влияние трудовых факторов на

объем продукции.

57. Анализ затрат на производство и себестоимости продукции. Система

показателей анализа затрат на производство и их классификацию.

58.Дать оценку выполнения сметы затрат на производство, динамику и

оценку выполнения заданий по снижению себестоимости по показателю

затрат на 1 рубль продукции.

25

59.Провести факторный анализ себестоимости продукции по отдельным

статьям калькуляции. Выявить резервы снижения себестоимости продукции.

60. Анализ финансовых результатов деятельности коммерческой

организации. По отчету о финансовых результатах провести вертикальный и

горизонтальный анализ доходов, расходов и финансовых результатов


61.Определить влияние факторов на изменение прибыли от продаж

продукции. Выявить резервы роста прибыли организации.

62.Рассчитать показатели рентабельности продаж продукции.

63. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа.

64.Проанализировать состав, структуру и динамику имущественного

положения организации и источников средств.

65.Дать оценку изменения финансового положения организации по

показателям ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости,

деловой активности.

66.Провести факторный анализ показателей рентабельности активов и

собственного капитала.

14. Список рекомендуемой литературы

Нормативные правовые акты

1. Трудовой Кодекс Российской Федерации №197-ФЗ от 30.12.2001 г.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.96

№ 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016) // Собрание законодательства Российской

Федерации, 1996. № 5.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998

№ 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016); (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ

(ред. от 28.12.2016) // Собрание законодательства Российской

Федерации, 03.08.1998, № 31.

4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ

(с изм. и доп.).

26

5. Федеральный закон «Об образовании в Российской Федерации» № 273

от 29 декабря 2012 г.

6. Приказ Минобрнауки России от 27.11.2015 N 1383 «Об утверждении

положенияо практике обучающихся, осваивающих основные

профессиональные образовательныепрограммы высшего образования».

7. Положение об организации проведения практики обучающихся

федерального государственного автономного образовательного

учреждения высшего образования «Казанский (Приволжский)

федеральный университет», утвержденное ректором КФУ от

04.06.2018г. № 0.1.1.67-08/179

Книги, монографии, диссертации

8. Гарифуллин К.М., В.Б. Ивашкевич В.Б. Формирование и

использование информации бухгалтерского учета для принятия

управленческих решений / К.М. Гарифуллин, В.Б. Ивашкевич, А.Ю.

Соколов, Е.А. Астраханцева, А.Р. Губайдуллина. - М.: Изд-во ООО

'Русайнс', 2016. - 126 с.

9. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. 3-е издание,

перераб. и доп. Учебник для вузов. - М.: Магистр: Инфра М, 2015 (гриф

министерства образования РФ)

10. Ивашкевич В.Б., Куликова Л.И. Бухгалтерское дело. Рекомендовано

УМО вузов России/В.Б. Ивашкевич, Л.И. Куликова. - Москва,

Экономист, 2005. - 523 с.

11. Каспина Р.Г., Плотникова Л.А. Бухгалтерский учет, аудит и анализ

внешнеэкономической деятельности организаций: учебник. - М.: Рид

Групп, 2012. - 608 с.

12. Куликова Л.И. Учетная политика организации: новое решение.

Издание 2-е, доп. и перераб. - Москва, Изд-во 'Бухгалтерский учет',

2012. - 416 с.

13. Куликова Л.И. Бухгалтерский учет. Конспект лекций: учебное пособие.

27

/Л.И. Куликова. - Москва: Проспект, 2016. - 112 с.

14. Куликова Л.И. Практикум по финансовому учету и отчетности.

Рекомендовано УМО вузов России/ Л.И. Куликова, Е.Ю. Ветошкина,

А.В. Ивановская. - Казань, Изд-во Казан.ун-та, 2014. - 464 с.

15. Куликова Л.И. Финансовый учет. Рекомендовано УМО вузов России/

Л.И. Куликова. - Москва, Изд-во 'Бухгалтерский учет', 2012. - 800 с.

16. Нагуманова Р.В., Файзрахманова Г.Р., Неизвестная Д.В.Учебный

практикум по экономическому анализу для подготовки студентов к

экзаменам / Р.В. Нагуманова, Г.Р.Файзрахманова, Д.В. Неизвестная и

др. - Казань: Изд-во Казан.ун-та, 2015. - 96 с.

17. Ушакова Т.В., Файзрахманова Г.Р., Янковская Д.Г. Экономический

анализ в отраслях народного хозяйства: конспект лекций / Ушакова

Т.В., Файзрахманова Г.Р., Янковская Д.Г. Экономический анализ в

отраслях народного хозяйства: конспект лекций. Электронная

публикация

28

15. Приложения

Приложение 1

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КАЗАНСКИЙ (ПРИВОЛЖСКИЙ) ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»


Кафедра учета, анализа и аудита

ОТЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ПРАКТИКА



Направление подготовки: 38.03.01 «Экономика»

Профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (квалификация «бакалавр»)

Форма обучения: ____________________

Обучающийся: _______________________ ___________ _________

(Фамилия И. О.) (группа) (подпись)

Дата сдачи отчета ____________________

Руководитель практики от кафедры:

___________________ ___________________________________

(ученая степень, должность) (Фамилия ИО)

Оценка за практику __________________________ ___________

(оценка, баллы всего (за практику/за отчет) (подпись руководителя)

Дата аттестации ____________________

Казань – 20__ г.

29

Приложение 2 Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение

высшего образования

«Казанский (Приволжский) федеральный университет»

Индивидуальное задание

(календарный план (график))

на производственную практику

(20ХХ / 20ХХ учебный год)

Институт/факультет Институт управления, экономики и финансов

Направление подготовки, профиль 38.03.01 Экономика; Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Место прохождения практики ________________________________________________________

Обучающийся______________________________________________________________________

(ФИО, курс, группа)

Срок прохождения практики с по 20 г.

Руководитель практики от Университета ___________________________________________

(ФИО, должность, ученое звание)

Руководитель практики от Исполнителя ______________________________________________

(ФИО, должность)

Содержание индивидуального задания (календарного плана (графика)) на практику:

№

п/п Индивидуальные задания (перечень и описание работ)

Сроки выполнения

(график)

1.

Инструктаж по ознакомлению с требованиями охраны труда, техники

безопасности, пожарной безопасности, а также правилами внутреннего

трудового распорядка

Общая организация учетно-аналитической работы в профильной



2.

2.1.

Особенности организации бухгалтерского финансового учета в

профильной организации. Учет финансовых результатов и использования прибыли.

2.2. Учет денежных средств и расчетных операций.

2.3. Учет производственных запасов

2.4. Учет труда и заработной платы

2.5. Учет готовой продукции, работ, услуг и их реализации

3.

3.1.

Особенности формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности

профильной организации. Бухгалтерский баланс и модели его построения

3.2. Отчет о финансовых результатах

3.3. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

4.

4.1. Организация бухгалтерского управленческого учета в профильной


Методы учета затрат на производство.

4.2. Учет расходов по местам затрат и центрам ответственности

4.3. Бюджетирование и контроль затрат

4.4. Система управленческой отчетности

5. Система внутреннего контроля профильной организации

6

Комплексный экономический анализ деятельности профильной

организации

6.1

Руководитель практики от Университета __________________/______________________/

(подпись) (ФИО)

Руководитель практики от Исполнителя __________________/______________________/

C настоящим индивидуальным заданием (календарным планом (графиком)), с программой практики по соответствующему практике направлению подготовки (специальности) ОЗНАКОМЛЕН(А) ___________________/_________________________/ (подпись) (ФИО обучающегося)

30


Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение

высшего образования

КАЗАНСКИЙ (ПРИВОЛЖСКИЙ) ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ


ДНЕВНИК

ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ПРАКТИКА



Обучающийся:

__________________________________ ___________________ (ФИО, группа) (подпись)

Дата начала практики « » 20ХХ г.

Дата окончания практики «_____» _______________20ХХ г.

Руководитель практики от кафедры:

__________________________________________ ______________________

(должность, ФИО) (подпись)

Казань – 20ХХ

31

Продолжение Приложения 3

Дневник прохождения производственной практики

(вид практики)

ФИО обучающегося, группа______________________________________________

Место прохождения практики:__________________________________________

Дата Содержание выполненной работы

(в соответствии с индивидуальным заданием)

Примечания,

подпись

руководителя базы

практики

Инструктаж по ознакомлению с требованиями охраны

труда, техники безопасности, пожарной безопасности, а

также правилами внутреннего трудового распорядка

Руководитель практики

от профильной организации

__________________________________________ ______________________

(должность,ФИО) (подпись)

М.П.

32


МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КАЗАНСКИЙ (ПРИВОЛЖСКИЙ) ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»


Рейтинговая оценка научным руководителем

прохождения производственной практики

Направление и профиль обучения: 38.03.01 Экономика, Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Ф.И.О. обучающегося:

Группа:

Научный руководитель:

Критерии Компетенции Рейтинго-

вый балл

Оценка

научного

руководи

теля

1. Оценка работы студента во

время прохождения

практики, всего:

до 50

в том числе:

качество работы студента в

процессе производственной

практики (регулярное посещение

базы практики, своевременность

предоставления всех элементов

отчета, соблюдение распорядка

дня и трудовой дисциплины,

соблюдение требований охраны

труда и техники безопасности)

ОПК-2 (способностью осуществлять сбор, анализ и

обработку данных, необходимых для решения

профессиональных задач)

ОПК-3 (способностью выбрать инструментальные

средства для обработки экономических данных в

соответствии с поставленной задачей,

проанализировать результаты расчетов и обосновать

полученные выводы)

до 10

уровень выполнения

индивидуального задания и

ведения дневника практики




до 10

наличие развернутого

ежедневного отчета по практике

о проделанных видах работ по

сбору и систематизации

информации о деятельности

организации

ПК-5 (способностью анализировать и

интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и

иную информацию, содержащуюся в отчетности

предприятий различных форм собственности,

организаций, ведомств и т.д. и использовать

полученные сведения для принятия управленческих

решений)

до 10

уровень эффективности

прохождения практики (полнота

собранных практических

материалов для отчета)









до 10

наличие описанных проблем,

выявленных в ходе выполнения

работы, корректность их




до 5

33

формулировок в отчете по

практике



ПК-5 (анализировать и интерпретировать

финансовую, бухгалтерскую и иную информацию,

содержащуюся в отчетности предприятий

различных форм собственности, организаций,

ведомств и т.д. и использовать полученные сведения

для принятия управленческих решений)

наличие и уровень внешнего

отзыва о прохождении учебной

практики

ОК-3 (использовать основы экономических знаний в

различных сферах деятельности) до 5

2. Оценка за отчет и

собеседование по практике,

всего:

до 50

в том числе:

соответствие структуры и

содержания отчета требованиям,

установленным программой

производственной практики

ОК-3 (использовать основы экономических знаний в

различных сферах деятельности)

до 5

уровень проработки

методических, инструктивных и

нормативных материалов,

регламентирующих и

обеспечивающих

функционирование профильной

организации-базы практики, еѐ

структурных подразделений






ПК-2 (способностью на основе типовых методик и

действующей нормативно-правовой базы рассчитать

экономические и социально-экономические

показатели, характеризующие деятельность

хозяйствующих субъектов

до 15

достаточность цифрового

материала, характеризующего

деятельность профильной

организации-базы практики









до 10

качество оформления материалов

отчета, его соответствие

предъявляемым требованиям




до 5

соблюдение установленных

сроков сдачи отчета

руководителю практики от

Университета для оценивания

ОК-3 (способностью использовать основы

экономических знаний в различных сферах

деятельности) до 5

Процедура собеседования:

наличие выводов, сделанных в

отчете относительно базы

практики, и степень их

обоснованности (ответы на

вопросы руководителя)

ОК-3 (способностью использовать основы

экономических знаний в различных сферах

деятельности)

ПК-2 (способностью на основе типовых методик и

действующей нормативно-правовой базы рассчитать

экономические и социально-экономические

показатели, характеризующие деятельность

хозяйствующих субъектов)

ПК-5 (анализировать и интерпретировать

финансовую, бухгалтерскую и иную информацию,

содержащуюся в отчетности предприятий

различных форм собственности, организаций,

ведомств и т.д. и использовать полученные сведения

для принятия управленческих решений)

ПК-14 (способностью осуществлять

до 10

34

документирование хозяйственных операций,

проводить учет денежных средств, разрабатывать

рабочий план счетов бухгалтерского учета

организации и формировать на его основе

бухгалтерские проводки)

ПК-15 (способностью формировать бухгалтерские

проводки по учету источников и итогам

инвентаризации и финансовых обязательств

организации)

ПК-16 (способностью оформлять платежные

документы и формировать бухгалтерские проводки

по начислению и перечислению налогов и сборов в

бюджеты различных уровней, страховых взносов -

во внебюджетные фонды)

ПК-17 (способностью отражать на счетах

бухгалтерского учета результаты хозяйственной

деятельности за отчетный период, составлять формы

бухгалтерской и статистической отчетности,

налоговые декларации)

ПК-18 (способностью организовывать и

осуществлять налоговый учет и налоговое

планирование организации)

ВСЕГО БАЛЛОВ до 100

Научный руководитель:

_______________________ ______________ ____________________________

ученая степень, должность подпись Фамилия И.О.

d : a : g k n ? > ? j :ЬЫ b < ? j k b l ? l b g k m i j :Я ... · 2 m > 657 ; ; 65.052...

Documents