defensa fiscal medios de defensa. marco de referencia alta complejidad del sistema tributario alta...
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DEFENSA FISCAL
MEDIOS DE DEFENSAMEDIOS DE DEFENSA
MARCO DE REFERENCIA
ALTA COMPLEJIDAD DEL SISTEMA ALTA COMPLEJIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIOTRIBUTARIO
INESTABILIDAD DE LA REGULACIONINESTABILIDAD DE LA REGULACION FALTA DE PROFESIONALISMO DE FALTA DE PROFESIONALISMO DE
LAS AUTORIDADES FISCALESLAS AUTORIDADES FISCALES QUE EVENTUALMENTE OCASIONAN QUE EVENTUALMENTE OCASIONAN
LESIONES A LOS DERECHOS DEL LESIONES A LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTECONTRIBUYENTE
LESIONES A LOS DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES INTERPRETACION Y APLICACIÓN INTERPRETACION Y APLICACIÓN
ERRONEA DE LA LEYERRONEA DE LA LEY FALTA DE TECNICA JURIDICA Y FALTA DE TECNICA JURIDICA Y
CONTABLECONTABLE ERRORES DE PROCEDIMIENTOERRORES DE PROCEDIMIENTO ABUSOS O EXCESOS DE LOS ABUSOS O EXCESOS DE LOS
FUNCIONARIOS EN EL EJERCICIO DE FUNCIONARIOS EN EL EJERCICIO DE SUS ATRIBUCIONES.SUS ATRIBUCIONES.
FACULTADES DE LA AUTORIDADESLas facultades de las autoridades se deben ejercer en Las facultades de las autoridades se deben ejercer en
el marco del Sistema Jurídico Mexicano.el marco del Sistema Jurídico Mexicano.
Facultades administración, registro y controlFacultades administración, registro y control Facultades de revisión y verificación fiscalFacultades de revisión y verificación fiscal Facultades sancionadorasFacultades sancionadoras Facultades de querellaFacultades de querella
SISTEMA JURIDICO MEXICANO
JERARQUIA DE LEYESJERARQUIA DE LEYES CONSTITUCION POLITICA CONSTITUCION POLITICA TRATADOS INTERNACIONALESTRATADOS INTERNACIONALES LEYES FEDERALESLEYES FEDERALES REGLAMENTOSREGLAMENTOS CIRCULARESCIRCULARES RESOLUCIONES PARTICULARESRESOLUCIONES PARTICULARES
JERARQUIA DE LEYES
PIRAMIDE TRIBUTARIAPIRAMIDE TRIBUTARIACPEUM
TRATADOS
LEYES FEDERALES
REGLAMENTOS
CIRCULARES
NORMATIVIDAD
COSTUMBRE, P.G.D., DOCTRINA
FRENTE A LA ARBITRARIEDAD FRENTE A LA ARBITRARIEDAD DE LAS AUTORIDADES, DE LAS AUTORIDADES,
LEGISLATIVAS Y LEGISLATIVAS Y ADMINISTRATIVAS, LA ADMINISTRATIVAS, LA
DEFENSA NO CONSTITUYE DEFENSA NO CONSTITUYE UN MERO DERECHO SINO UN MERO DERECHO SINO
UNA OBLIGACIÓNUNA OBLIGACIÓN
LA NACION NECESITA REGIRSE POR LA NACION NECESITA REGIRSE POR LA CONSTITUCION Y EL DERECHOLA CONSTITUCION Y EL DERECHO
LA IMPUNIDAD DE LA AUTORIDAD LA IMPUNIDAD DE LA AUTORIDAD GENERA INSOLENCIA Y GENERA INSOLENCIA Y CORRUPCIÓNCORRUPCIÓN
OBLIGACION TRIBUTARIACONSTITUCIONAL ART. 31 FRACCION IV.
Son obligaciones de los mexicanos:Son obligaciones de los mexicanos:
IV.- Contribuir para los IV.- Contribuir para los gastos públicosgastos públicos, así de la Federación, como del , así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residanresidan, de la manera , de la manera proporcionalproporcional y y equitativaequitativa que dispongan las que dispongan las leyes.leyes.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOSPRINCIPIOS TRIBUTARIOS
ProporcionalidadProporcionalidad Fin de Gasto PúblicoFin de Gasto Público
EquidadEquidad Capacidad ContributivaCapacidad Contributiva
LegalidadLegalidad
SISTEMA FISCAL MEXICANO
AUTODETERMINACION DE LAS AUTODETERMINACION DE LAS OBLIGACIONESOBLIGACIONES
APLICACIÓN ESTRICTA DE LAS APLICACIÓN ESTRICTA DE LAS DISPOSICIONES FISCALESDISPOSICIONES FISCALES OBJETIVAS OBJETIVAS (SUJETO, OBJETO, BASE, TASA, OBLIGACION (SUJETO, OBJETO, BASE, TASA, OBLIGACION
O DERECHO)O DERECHO)
SUBJETIVAS SUBJETIVAS (INDICAN LA FORMA O PROCEDIMIENTO, (INDICAN LA FORMA O PROCEDIMIENTO,
TÉRMINOS, PLAZO)TÉRMINOS, PLAZO)
LEGALIDAD
PARTICULARES. Puedes hacer cualquier PARTICULARES. Puedes hacer cualquier actividad, salvo lo que la Ley les prohíbeactividad, salvo lo que la Ley les prohíbe
AUTORIDAD. Sólo puede hacer lo que la ley AUTORIDAD. Sólo puede hacer lo que la ley expresamente le faculta.expresamente le faculta.
Para incidir en los domicilios, documentos, Para incidir en los domicilios, documentos, propiedades, posesiones, de los particulares, la propiedades, posesiones, de los particulares, la autoridad debe ceñirse de forma estricta al texto de autoridad debe ceñirse de forma estricta al texto de la ley que le otorga facultades.la ley que le otorga facultades.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
Para cumplir con el principio de legalidad los Para cumplir con el principio de legalidad los actos de la autoridad deben respetar las actos de la autoridad deben respetar las garantías individuales consagradas en la garantías individuales consagradas en la Constitución.Constitución.
FundamentaciónFundamentación Irretroactividad de la LeyIrretroactividad de la Ley
Motivación Motivación Derecho de peticiónDerecho de petición
AudienciaAudiencia Presunción de inocenciaPresunción de inocencia
Debido procesoDebido proceso LibertadLibertad
Libertad AsociaciónLibertad Asociación
FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES
LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES SE DEBEN LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES SE DEBEN EJERCER EN EL MARCO DEL SISTEMA JURÍDICO EJERCER EN EL MARCO DEL SISTEMA JURÍDICO
MEXICANO.MEXICANO.
FACULTADES ADMINISTRACIÓN, REGISTRO Y FACULTADES ADMINISTRACIÓN, REGISTRO Y CONTROLCONTROL
FACULTADES DE REVISIÓN Y VERIFICACIÓN FACULTADES DE REVISIÓN Y VERIFICACIÓN FISCALFISCAL
FACULTADES SANCIONADORASFACULTADES SANCIONADORAS FACULTADES PRESUNTIVASFACULTADES PRESUNTIVAS FACULTADES DE QUERELLAFACULTADES DE QUERELLA
ELEMENTOS DE DERECHO Y DEFENSA FISCAL DE LOS
GOBERNADOS
DEFENSA FISCALDEFENSA FISCAL
DEFENSA FISCAL ELEMENTOS DEFENSIVOS MATERIALES ELEMENTOS DEFENSIVOS MATERIALES
O DE FONDOO DE FONDO
ELEMENTOS DEFENSIVOS MATERIALES
¿ QUE ES LO QUE SE PROTEGEN ?¿ QUE ES LO QUE SE PROTEGEN ? A NIVEL CONSTITUCIONAL Y LEGAL A NIVEL CONSTITUCIONAL Y LEGAL
GARANTIAS INDIVIDUALESGARANTIAS INDIVIDUALES DE LEGALIDADDE LEGALIDAD DE LIBERTADDE LIBERTAD TRIBUTARIASTRIBUTARIAS DE OTRO ORDENDE OTRO ORDEN
GARANTIAS INDIVIDUALES DE MERA LEGALIDAD
QUE ES LO QUE SE PROTEGE A MERO NIVEL ORDINARIOQUE ES LO QUE SE PROTEGE A MERO NIVEL ORDINARIO
ARTS. 14 Y 16 CONSTITUCIONALES Y 38 DEL C.F.F. ARTS. 14 Y 16 CONSTITUCIONALES Y 38 DEL C.F.F. ACTOS ESCRITOSACTOS ESCRITOS DE AUTORIDAD COMPETENTE (MATERIAL, TERRITORIO, DE AUTORIDAD COMPETENTE (MATERIAL, TERRITORIO,
CUANTIA)CUANTIA) FUNDADOS Y MOTIVADOSFUNDADOS Y MOTIVADOS FORMALFORMAL MATERIALMENTEMATERIALMENTE
RESPETO DE FORMALIDADES PROCESALES ESENCIALESRESPETO DE FORMALIDADES PROCESALES ESENCIALES DERECHO A DEFENDERSEDERECHO A DEFENDERSE DERECHO A PROBARDERECHO A PROBAR DERECHO A ALEGARDERECHO A ALEGAR
OTRAS GARANTIAS INDIVIDUALES
ACCESO A LA JUSTICIAACCESO A LA JUSTICIA LEYES Y ACTOS IRRETROACTIVOS EN LEYES Y ACTOS IRRETROACTIVOS EN
PERJUICIO DEL GOBERNADOPERJUICIO DEL GOBERNADO APLICACIÓN EXACTA DE LAS LEYESAPLICACIÓN EXACTA DE LAS LEYES DE LIBERTAD (TRANSITO, EXPRESION, DE LIBERTAD (TRANSITO, EXPRESION,
TRABAJO, CREENCIAS, IMPRENTA, ETC.)TRABAJO, CREENCIAS, IMPRENTA, ETC.) ESPECIFICAS DE ORDEN PENALESPECIFICAS DE ORDEN PENAL LEYES CORRECTAMENTE TRAMITADAS LEYES CORRECTAMENTE TRAMITADAS ETCETERAETCETERA
DERECHOS HUMANOS O GARANTIAS INDIVIDUALES
TRIBUTARIAS DE JUSTICIADE JUSTICIA
PRINCIPIOS DE EQUIDAD Y DE PROPORCIONALIDAD PRINCIPIOS DE EQUIDAD Y DE PROPORCIONALIDAD
EQUIDAD; SIGNIFICADOEQUIDAD; SIGNIFICADO PROPORCIONALIDAD; SIGNIFICADOPROPORCIONALIDAD; SIGNIFICADO
DEBE ENMARCAR TODA RELACION ENTRE FISCO Y DEBE ENMARCAR TODA RELACION ENTRE FISCO Y CONTRIBUYENTES CONTRIBUYENTES
CASO ABB INMOBILIARIA; A.D.R. 614/96CASO ABB INMOBILIARIA; A.D.R. 614/96FALLADO EL 4 DE MAYO DE 1999 POR UNANIMIDADFALLADO EL 4 DE MAYO DE 1999 POR UNANIMIDAD
DERECHOS HUMANOS O GARANTIAS INDIVIDUALES
TRIBUTARIAS
AMPARO VS ART. 10 LISR (“CASO AMPARO VS ART. 10 LISR (“CASO PORCELANIE”)PORCELANIE”)
DERECHOS HUMANOS O GARANTIAS INDIVIDUALES
TRIBUTARIAS
DE LEGALIDAD Y RESERVA DE LEYDE LEGALIDAD Y RESERVA DE LEY SIGNIFICADO JURISPRUDENCIALSIGNIFICADO JURISPRUDENCIAL
EJEMPLO:EJEMPLO: AMPARO VS ART. 20 DEL C.F.F. 1987-1988 (I.N.P.C.)AMPARO VS ART. 20 DEL C.F.F. 1987-1988 (I.N.P.C.)
DE DESTINO AL GASTO PUBLICODE DESTINO AL GASTO PUBLICO SIGNIFICADO (¿?)SIGNIFICADO (¿?) EJEMPLO:EJEMPLO: AMPARO VS ART. 70 BIS DEL C.F.F. (PARTICIPACION DE AMPARO VS ART. 70 BIS DEL C.F.F. (PARTICIPACION DE
MULTAS)MULTAS)
DERECHOS HUMANOS O GARANTIAS INDIVIDUALES NO
TRIBUTARIAS DE AUDIENCIA Y DEBIDO PROCESO DE AUDIENCIA Y DEBIDO PROCESO
LEGALLEGAL
SIGNIFICADO JURISPRUDENCIAL SIGNIFICADO JURISPRUDENCIAL
EJEMPLO:EJEMPLO:
DE IRRETROACTIVIDAD PERJUDICIALDE IRRETROACTIVIDAD PERJUDICIAL
DE AUTORIDAD COMPETENTEDE AUTORIDAD COMPETENTE
DERECHOS HUMANOS O GARANTIAS INDIVIDUALES NO TRIBUTARIAS
DE ORDEN SANCIONATORIO O PENALDE ORDEN SANCIONATORIO O PENAL DE DEBIDO PROCESO LEGISLATIVODE DEBIDO PROCESO LEGISLATIVO SIGNIFICADO JURISPRUDENCIALSIGNIFICADO JURISPRUDENCIAL EJEMPLO:EJEMPLO: “ “CASO CAMACHO SOLIS”CASO CAMACHO SOLIS”
DE RESERVA Y PRIMACIA DE LA LEYDE RESERVA Y PRIMACIA DE LA LEY SIGNIFICADO JURISPRUDENCIALSIGNIFICADO JURISPRUDENCIAL EJEMPLO: EJEMPLO: AMPARO VS ART. 2º. DEL REGLAMENTO LIMPACAMPARO VS ART. 2º. DEL REGLAMENTO LIMPAC
DEFENSA FISCAL
ELEMENTOS DEFENSIVOS ELEMENTOS DEFENSIVOS INSTRUMENTALES O INSTRUMENTALES O PROCEDIMENTALESPROCEDIMENTALES
ELEMENTOS DEFENSIVOS INSTRUMENTALES:¿ PODEMOS LOS GOBERNADOS DEFENDER ¿ PODEMOS LOS GOBERNADOS DEFENDER
NUESTRAS GARANTIAS INDIVIDUALES Y NUESTRAS GARANTIAS INDIVIDUALES Y DEMAS DERECHOS ORDINARIOS?DEMAS DERECHOS ORDINARIOS?
• ¿ COMO ?¿ COMO ?
• ¿ CUANDO ?¿ CUANDO ?
• ¿ CONTRA QUIEN ?¿ CONTRA QUIEN ?
• ¿ FRENTE A QUIEN ?¿ FRENTE A QUIEN ?
DISPOSICIONES QUE REGULAN LA DEFENSA DE LOS CONTRIBUYENTES
C.P.E.U.MC.P.E.U.M C.F.F.C.F.F. L.F.D.C.L.F.D.C. L.F.P.C.A.L.F.P.C.A. C.F.P.C.C.F.P.C. L.AMPAROL.AMPARO R.R.I.(IMSS)R.R.I.(IMSS)
DISPOSICIONES QUE REGULAN LA DEFENSA DE LOS CONTRIBUYENTES
R.C.I.(INFONAVIT)R.C.I.(INFONAVIT) L.C.F.L.C.F. A. CORDINACION FISCALA. CORDINACION FISCAL L.I.F.L.I.F. L.O.TFJFAL.O.TFJFA L.O.PJFL.O.PJF
RECURSOS Y MEDIOS DE DEFENSA
PETITORIOS O “INSTANCIAS”PETITORIOS O “INSTANCIAS” ESCRITOS PARA DESVIRTUAR OSERVACIONES DE ACTAS ESCRITOS PARA DESVIRTUAR OSERVACIONES DE ACTAS
DE AUDITORIA U OFICIO DE OBSERVACIONES. CFF 48 FIV, DE AUDITORIA U OFICIO DE OBSERVACIONES. CFF 48 FIV, 48 FVII y 49 FVI48 FVII y 49 FVI
CONDONACIÓN DE CREDITOS Y MULTAS, CFF 38 FI, 74, 146-CONDONACIÓN DE CREDITOS Y MULTAS, CFF 38 FI, 74, 146-B,B,
CADUCIDAD DE FACULTADES CFF 67CADUCIDAD DE FACULTADES CFF 67
PRESCRIPCION DE CREDITOS CFF 69-A, 100, 146PRESCRIPCION DE CREDITOS CFF 69-A, 100, 146
RECURSOS
REVOCACIÓN CFF 116-133-AREVOCACIÓN CFF 116-133-A INCONFORMIDAD (IMSS)INCONFORMIDAD (IMSS) INCONFORMIDAD (INFONAVIT)INCONFORMIDAD (INFONAVIT) RECURSO DE RECONSIDERACIÓN RECURSO DE RECONSIDERACIÓN
CFF 36 CFF 36
JUICIOS
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO “NULIDAD” (LFPCA)“NULIDAD” (LFPCA)
JUICIO DE AMPARO “GARANTIAS”JUICIO DE AMPARO “GARANTIAS”
MEDIOS DE DEFENSA
De manera optativa
Recurso de revocación Juicio de Nulidad
En caso de salir resolución adversaA los intereses del contribuyente puede recurrir al Juicio de nulidad.
En caso de sentencia adversa A los intereses del contribuyente
Puede recurrir al Juicio de Amparo
¿Qué es el recurso de revocación?¿Qué es el recurso de revocación?
Fundamento legal del recurso.Fundamento legal del recurso.Articulos 116 a 133-A C.F.F.Articulos 116 a 133-A C.F.F.
Puntos importantes a analizar sobre el recursoPuntos importantes a analizar sobre el recurso Procedencia.Procedencia. Ante quien debe interponerse.Ante quien debe interponerse. Plazo para interponerlo.Plazo para interponerlo.
RECURSO DE REVOCACIÓN
Sobreseimiento del recurso.Sobreseimiento del recurso. Contenido del escrito de Contenido del escrito de
revocación y sus anexos.revocación y sus anexos. Termino para resolver el recurso.Termino para resolver el recurso. Efectos de la resolución que Efectos de la resolución que
pone fin al recursopone fin al recurso
RECURSO DE REVOCACIÓN
PROCEDENCIA EN CONTRA DE…
Resoluciones definitivas de laAutoridad fiscal federal Actos de la autoridad fiscal federal
Determinen: Contribuciones, accesorios Determinen: Contribuciones, accesorios (recargos, sanciones, gastos de ejecución y la (recargos, sanciones, gastos de ejecución y la indemnización del 20% por cheques indemnización del 20% por cheques devueltos) y aprovechamientos.devueltos) y aprovechamientos.
Nieguen la devolución de cantidades que Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la ley.procedan conforme a la ley.
Dicten las autoridades aduaneras.Dicten las autoridades aduaneras. Cualquier resolución de carácter definitivo Cualquier resolución de carácter definitivo
que cause agravio al particular, excepto que cause agravio al particular, excepto resoluciones emitidas en justicia de ventanilla resoluciones emitidas en justicia de ventanilla y la revisión de resoluciones administrativas y la revisión de resoluciones administrativas no favorables al contribuyente cuando no se no favorables al contribuyente cuando no se interpongan los medios de defensa y hubiese interpongan los medios de defensa y hubiese transcurrido el plazo para presentarlos y las transcurrido el plazo para presentarlos y las resoluciones sobre la condonación de multas.resoluciones sobre la condonación de multas.
Exijan el pago de créditos fiscales en los siguientes casos:Exijan el pago de créditos fiscales en los siguientes casos: Cuando el contribuyente argumente que estos se han extinguidoCuando el contribuyente argumente que estos se han extinguido
Que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en Que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea atribuible a la autoridad ejecutora.exceso sea atribuible a la autoridad ejecutora. Se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización del Se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización del
20% por cheque presentado en tiempo y no se haya pagado 20% por cheque presentado en tiempo y no se haya pagado (revotado)(revotado)
Se dicten en el PAE, cuando el contribuyente señale que este no se Se dicten en el PAE, cuando el contribuyente señale que este no se ajustó a ley.ajustó a ley.
Afecten el interés jurídico de un tercero cuando afirme:Afecten el interés jurídico de un tercero cuando afirme: Ser propietario de los bienes o negociaciones, o titular de los Ser propietario de los bienes o negociaciones, o titular de los
derechos embargados.derechos embargados. Tener derecho a que los créditos a su favor se paguen con Tener derecho a que los créditos a su favor se paguen con
preferencia a los fiscales.preferencia a los fiscales. Determinen el valor de avaluó de los bienes muebles o inmuebles o Determinen el valor de avaluó de los bienes muebles o inmuebles o
negociaciones embargadosnegociaciones embargados
Art. 124. del CFF
•No se afecte el interés jurídico del recurrente.
•Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de ellas.
•Impugnados mediante juicio de nulidad.
•Que se hayan consentido.
•Que sean conexos a otro que ya haya sido impugnado por medio de algún medio de defensa.
•No se amplíe el recurso, o en la ampliación no se expresen agravios, si el particular niega conocer el acto.
•Se trate de actos revocados por la autoridad.
•Dictados por autoridad administrativa, en resolución de controversia, previsto en tratado para la doble tributación , si el procedimiento se inicio después a la resolución que resuelve o un recurso de revocación o un juicio de nulidad.
•Resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que determinen impuestos y accesorios cuyo cobro y recaudación hayan sido solicitado a las autoridades fiscales mexicanas.
INTERPOSICION DEL RECURSO
Art. 121 del CFF.Art. 121 del CFF.
Ante la autoridad competente en razón del domicilio del Ante la autoridad competente en razón del domicilio del contribuyente, o ante quien emitió o ejecutó el acto impugnado.contribuyente, o ante quien emitió o ejecutó el acto impugnado.
45 días hábiles
10 días hábiles
En cualquier tiempo
* Cuando el PAE no este ajustado a la ley, sobre las violaciones cometidas antes del remate, antes de la publicación de la convocatoria en primera almoneda (Art. 127)
* Cuando el embargado o terceros acreedores no estén conformes con la valuación hecha. (Art. 175 segundo párrafo)
•Plazo general
•Supuestos previstos en los artículos 127 y 129
Art. 124-A
•Cuando el promovente se desista expresamente del recurso.
•Durante el procedimiento se encuentre o sobrevenga causas de improcedencia.
•Cuando de las constancias que obran en el expediente se demuestre que no existe el acto o resolución impugnada.
•Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolución impugnada
Los documentos digitales deben contener:Los documentos digitales deben contener:Nombre, denominación o razón social y el domicilio fiscal Nombre, denominación o razón social y el domicilio fiscal
manifestado al RFC.manifestado al RFC.Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la
promociónpromociónDirección de correo para recibir las notificaciones.Dirección de correo para recibir las notificaciones.
Cuando el promovente cuente con la FEA y acompañe documentos Cuando el promovente cuente con la FEA y acompañe documentos distintos a las escrituras y poderes notariales y no sean distintos a las escrituras y poderes notariales y no sean digitalizados tendrá que presentar la promoción por escrito digitalizados tendrá que presentar la promoción por escrito impreso.impreso.
Las escrituras y documentos notariales deberán venir en forma Las escrituras y documentos notariales deberán venir en forma digitalizada, cuando se acompañen de documentos digitales.digitalizada, cuando se acompañen de documentos digitales.
La resolución o acto que se impugnaLa resolución o acto que se impugna Los agravios que le cause la resolución o acto impugnado.Los agravios que le cause la resolución o acto impugnado. Las pruebas y los hechos controvertidos.Las pruebas y los hechos controvertidos. La representación legal de personas físicas y morales debe La representación legal de personas físicas y morales debe
acreditarse de acuerdo al 19 del CFFacreditarse de acuerdo al 19 del CFF
ANEXOS
Documentos que acrediten la personalidad, o en los que Documentos que acrediten la personalidad, o en los que conste que la autoridad que emitió el acto la reconocido, o conste que la autoridad que emitió el acto la reconocido, o que cumple con los requisitos del art. 19 del CFF.que cumple con los requisitos del art. 19 del CFF.
Documento en el que conste el acto impugnado.Documento en el que conste el acto impugnado. Constancia de notificación del acto impugnado. Excepto Constancia de notificación del acto impugnado. Excepto
cuando el promovente declare bajo protesta de decir cuando el promovente declare bajo protesta de decir verdad que no recibió la constancia, o la notificación se verdad que no recibió la constancia, o la notificación se haya practicado por correo certificado con acuse de recibo haya practicado por correo certificado con acuse de recibo o se trate de negativa ficta. Si la notificación fue por o se trate de negativa ficta. Si la notificación fue por edictos, deberá señalar la fecha de la última publicación y edictos, deberá señalar la fecha de la última publicación y el órgano en que esta se hizo.el órgano en que esta se hizo.
•Las que se admiten: Todas excepto la testimonial y confesión de las autoridades mediante posiciones.
•Se pueden presentar pruebas supervenientes, siempre y cuando no se haya dictado resolución del recurso.
•Valoración de las pruebas
SOBRE LA RESOLUCIÓN
Dictar resolución y notificarla en un termino no mayor de 3 meses, contados a partir de la imposición del recurso.
El silencio de la autoridad significará la confirmación del acto impugnado
SENTIDO DE LA RESOLUCIÓN
Desecharlo por improcedenteDesecharlo por improcedente Tenerlo por no interpuesto.Tenerlo por no interpuesto. SobreseerloSobreseerlo Confirmar el acto impugnado.Confirmar el acto impugnado. Mandar a reponer el procedimiento.Mandar a reponer el procedimiento. Mandar a emitir nueva resolución.Mandar a emitir nueva resolución. Dejar sin efectos el acto impugnado.Dejar sin efectos el acto impugnado. Modificar el acto impugnado.Modificar el acto impugnado. Dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el recurso sea Dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el recurso sea
total o parcialmente repuesto a favor del recurrente.total o parcialmente repuesto a favor del recurrente. Cuando se deje sin efectos el acto impugnado por Cuando se deje sin efectos el acto impugnado por
incompetencia de la autoridad que emitió el acto, la incompetencia de la autoridad que emitió el acto, la resolución correspondiente declarará la nulidad lisa y resolución correspondiente declarará la nulidad lisa y llanallana
INTERPORSICION DEL RECURSO(45 días, 10 días, cualquier tiempo)
Procede el recurso
Requiere información la autoridad
Desechar por improcedente
Valoración y desahogo de pruebas si las hay
Resolución y Notificación
Art. 122 y 1235 días.
* Desechar.* Tener por no
interpuesto.* Perder derecho
Art. 1810 días.
* Tener por no interpuesto
Valoración y desahogo de pruebas si las hay
Resolución y notificación
Este juicio se promueve ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, a petición de la persona afectada por actos de autoridad que sean contrarios a derecho, con la intención de determinar y resolver la validez y legalidad de dichos actos, y en su caso obtener la nulidad de los mismos.
¿Cómo?Por medio de una demanda.
¿Ante quien se interpone?
Ante el TFJFA
Ante la Sala Regional competente.
¿Cuándo?
Dentro de los 45 días siguientes a aquel en que haya surtido efectos la notificación de la resolución impugnada.
¿Cómo funciona la representación en este juicio?
Se otorga en escritura pública o carta poder firmada ante 2 testigos ratificando firmas ante notario o Secretarios del Tribunal
No afecte los intereses No afecte los intereses jurídicos del demandante.jurídicos del demandante.
Cuya Impugnación no Cuya Impugnación no corresponda al tribunal.corresponda al tribunal.
Materia de sentencia Materia de sentencia emitida por el Tribunal.emitida por el Tribunal.
De los que hubiere De los que hubiere consentimiento.consentimiento.
Materia de recurso o juicio Materia de recurso o juicio pendiente.pendiente.
Conexos a otros Conexos a otros impugnados anteriormente.impugnados anteriormente.
Impugnados en Impugnados en procedimiento judicial.procedimiento judicial.
No se hagan valer No se hagan valer conceptos de impugnación.conceptos de impugnación.
Si de las constancias en Si de las constancias en autos aparece que el acto autos aparece que el acto reclamado no existereclamado no existe
•Por desistimiento expreso de la demanda
•Durante el juicio aparezca o sobrevenga una causal de improcedencia.
•Muerte del demandante…
•Si la autoridad demandada deja sin efectos el acto reclamado.
•Si el juicio queda sin materia
•En los demás casos que por disposición legal exista impedimento para emitir resolución de fondo.
Los demandados
El titular de la dependenciaDe la que dependa la autoridad
Que dictó la resolución
La secretaría de Hacienda y Crédito Público
•La autoridad que dictó la resolución.
•Particular favorecido por la resolución que se pretende nulificar o modificar
Tercero con derecho incompatible a la Petición del demandante
Los demandantes
•La autoridad que pretenda nulidad o modificación del acto.
•Particular afectado por al acto o resolución
•Contenido del escrito de demanda.
•Consecuencias de la omisión de datos en la demanda.
•Documentos que deben anexar a la demanda.
•Cuando procede y en que plazo se debe ampliar la demanda.
•Contenido de la contestación de demanda.
•Documentos que se deben anexar a la contestación y ampliación de la demanda (si es que procediere dicha ampliación).
DE LA CONTESTACIÓN DE LA DEMANDA
PLAZOS PARA CONTESTAR PLAZOS PARA CONTESTAR LA DEMANDALA DEMANDA
INCIDENTES QUE SE PUEDEN INCIDENTES QUE SE PUEDEN HACER VALER EN LA HACER VALER EN LA CONTESTACIÓN DE LA CONTESTACIÓN DE LA DEMANDADEMANDA
Los de previo y especial Los de previo y especial pronunciamiento que son:pronunciamiento que son:
Incompetencia por razón Incompetencia por razón del territorio.del territorio.
La recusación por causa La recusación por causa de impedimento.de impedimento.
Interrupción por causa de Interrupción por causa de muerte, disolución, muerte, disolución, incapacidad o incapacidad o declaratoria de ausencia,declaratoria de ausencia,
Acumulación de autos.Acumulación de autos. Nulidad de notificaciones.Nulidad de notificaciones.
45 DÍAS
20 DÍAS
Contestación de la demanda 19 LFPCA
Contestación de la ampliación de la demanda 17 LFPCA
1) Interposición de la demanda
2) Contestación dela demanda.
4) Contestación deAmpliación.
5) Ofrecimiento depruebas. 6) Valoración de
Pruebas.
7) Cierre de laInstrucción.
8) Formulación deAlegatos.
3) Ampliación de demanda
Sentencia
Reconocer la validezDe la resolución
impugnada
Declarar la nulidadPara efectos
Declarar la Nulidad de la ResoluciónImpugnada
•Condenar al cumplimiento de una obligación.
•Declarar la existencia de un derecho subjetivo.
•Qué es.
•Efectos jurídicos de la notificación.
•Tipos de notificación.
•Cuándo surten efectos
•Importancia de la impugnación de notificaciones
TIPOSTIPOS SUPUESTOSSUPUESTOSPersonales o por correo Personales o por correo certificado con acuse de certificado con acuse de recibo o electrónico.recibo o electrónico.
CitatorioCitatorioRequerimientosRequerimientosSolicitud de informes y documentosSolicitud de informes y documentosActos administrativos contra los que se pueda interponer algún recurso.Actos administrativos contra los que se pueda interponer algún recurso.
Correo ordinario o Correo ordinario o telegrama.telegrama.
* Actos distintos a los mencionados en el cuadro anterior.* Actos distintos a los mencionados en el cuadro anterior.
EdictosEdictos Cuando a quien deba notificarse:Cuando a quien deba notificarse:Haya fallecido y se desconozca el representante de la sucesión.Haya fallecido y se desconozca el representante de la sucesión.Hubiese desaparecido.Hubiese desaparecido.Se ignore su domicilio.Se ignore su domicilio.El domicilio del particular o el representante no se encuentra en territorio nacional El domicilio del particular o el representante no se encuentra en territorio nacional
TIPOSTIPOS SUPUESTOSSUPUESTOSEstradosEstrados Cuando la persona a quien deba notificarse desaparezca después de iniciadas las facultades de Cuando la persona a quien deba notificarse desaparezca después de iniciadas las facultades de
comprobación.comprobación.Se oponga a la diligencia de la notificación.Se oponga a la diligencia de la notificación.Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal sin presentar el aviso correspondiente.Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal sin presentar el aviso correspondiente.Después de la notificación de un crédito fiscal y antes de que este se haya pagado, garantizado o Después de la notificación de un crédito fiscal y antes de que este se haya pagado, garantizado o quedado sin efectos.quedado sin efectos.En los supuestos establecidos en las leyes fiscales y el propio CFF.En los supuestos establecidos en las leyes fiscales y el propio CFF.
InstructivoInstructivo Para notificar actos relativos al PAE. Cuando de acuerdo al art. 137, segundo párrafo del CCF se Para notificar actos relativos al PAE. Cuando de acuerdo al art. 137, segundo párrafo del CCF se tenga que practicar la notificación con un vecino y estos se negasen a recibir la notificacióntenga que practicar la notificación con un vecino y estos se negasen a recibir la notificación
DEFENSA FISCAL
ELEMENTOS DE DERECHO Y ELEMENTOS DE DERECHO Y DEFENSA CONSTITUCIONAL DEFENSA CONSTITUCIONAL
PARA GOBERNADOSPARA GOBERNADOS
ELEMENTOS DE DEFENSA
MATERIALES O DE FONDOMATERIALES O DE FONDO
INSTRUMENTALES O INSTRUMENTALES O PROCEDIMENTALESPROCEDIMENTALES
EL AMPARO ES UN JUICIO art. 103 y 107 CPEUMES UN JUICIO art. 103 y 107 CPEUM ES UN MEDIO EXTRAORDINARIO DE DEFENSAES UN MEDIO EXTRAORDINARIO DE DEFENSA TIENE POR OBJETO:TIENE POR OBJETO:
LAS GARANTIAS INDIVIDUALESLAS GARANTIAS INDIVIDUALESLA DEFENSA DE LA CONSTITUCIONLA DEFENSA DE LA CONSTITUCION
• TIENE POR SUJETOS ACTIVOS A LOS TIENE POR SUJETOS ACTIVOS A LOS GOBERNADOS Y POR PASIVOS A LAS GOBERNADOS Y POR PASIVOS A LAS AUTORIDADESAUTORIDADES
PROCEDENCIA DEL JUICIO DE AMPARO ¿ QUE SIGNIFICA “PROCEDER” ?¿ QUE SIGNIFICA “PROCEDER” ?
““PROCEDER” NO EQUIVALE A GANAR; NO ES PROCEDER” NO EQUIVALE A GANAR; NO ES LO MISMO QUE TENER LA RAZONLO MISMO QUE TENER LA RAZON..
LA PROCEDENCIA SOLO ALUDE A LA LA PROCEDENCIA SOLO ALUDE A LA VIABILIDAD PROCESAL DEL JUICIO Y NO AL VIABILIDAD PROCESAL DEL JUICIO Y NO AL FONDO.FONDO.
PARA GANAR ES NECESARIO DEMOSTRAR LA PARA GANAR ES NECESARIO DEMOSTRAR LA VIOLACION CONSTITUCIONAL ALEGADAVIOLACION CONSTITUCIONAL ALEGADA
PROCEDENCIA DEL JUICIO DE AMPARO EL JUICIO DE AMPARO EL JUICIO DE AMPARO SOLO PROCEDE:SOLO PROCEDE:
CONTRA ACTOS DE AUTORIDADCONTRA ACTOS DE AUTORIDADLEGISLATIVALEGISLATIVAADMINISTRATIVAADMINISTRATIVAJUDICIALJUDICIAL
• CIVIL Y MERCANTILCIVIL Y MERCANTIL• PENALPENAL• LABORALLABORAL• ADMINISTRATIVAADMINISTRATIVAA)A) QUE SEAN DEFINITIVOS QUE SEAN DEFINITIVOS B)B) QUE LESIONEN LA ESFERA JURIDICA DEL GOBERNADOQUE LESIONEN LA ESFERA JURIDICA DEL GOBERNADO B.1.CAUSANDOLE UN AGRAVIO PERSONAL Y DIRECTOB.1.CAUSANDOLE UN AGRAVIO PERSONAL Y DIRECTO B.2. PERJUDICANDO UN INTERES JURIDICOB.2. PERJUDICANDO UN INTERES JURIDICO
DEFENSA FISCAL
EL AMPARO CONTRA LEYESEL AMPARO CONTRA LEYES
EL AMPARO CONTRA LEYES ¿QUES ES LA “LEY” PARA EFECTOS DEL AMPARO?¿QUES ES LA “LEY” PARA EFECTOS DEL AMPARO?
LEYES FEDERALES Y LOCALESLEYES FEDERALES Y LOCALES TRATADOS INTERNACIONALESTRATADOS INTERNACIONALES
REGLAMENTOSREGLAMENTOSCIRCULARES Y ACUERDOS GENERALESCIRCULARES Y ACUERDOS GENERALES
• TIPOS DE LEYES PARA EFECTOS DEL AMPARO:TIPOS DE LEYES PARA EFECTOS DEL AMPARO:
AUTOAPLICATIVASAUTOAPLICATIVAS * LESIONAN CON SU SOLA EXPEDICION Y VIGENCIA * LESIONAN CON SU SOLA EXPEDICION Y VIGENCIA HETEROAPLICATIVASHETEROAPLICATIVAS * LESIONAN SOLO CON ACTOS APLICATORIOS CONCRETOS* LESIONAN SOLO CON ACTOS APLICATORIOS CONCRETOS
PROCEDENCIA DEL JUICIO DE AMPARO CONTRA LEYESa)a) PLAZO PARA INTERPONER LA DEMANDAPLAZO PARA INTERPONER LA DEMANDA
SEGÚN LEY AUTOAPLICATIVA 30 DIASSEGÚN LEY AUTOAPLICATIVA 30 DIAS
SEGÚN LEY HETEROAPLICATIVA 15 DIASSEGÚN LEY HETEROAPLICATIVA 15 DIAS
b)b) CRITERIOS DE “PROCEDENCIA SUSTANTIVA”CRITERIOS DE “PROCEDENCIA SUSTANTIVA”
JURISPRUDENCIA PLENARIA No. 200 DEL APENDICE 1917-JURISPRUDENCIA PLENARIA No. 200 DEL APENDICE 1917-1975; “LEYES, AMPARO CONTRA. DEBE SOBRESEERSE SI 1975; “LEYES, AMPARO CONTRA. DEBE SOBRESEERSE SI SE PROMUEVE CON MOTIVO DEL SEGUNDO O ULTERIOR SE PROMUEVE CON MOTIVO DEL SEGUNDO O ULTERIOR ACTOS DE APLICACIÓN.”ACTOS DE APLICACIÓN.”
PROCEDENCIA DEL JUICIO DE AMPARO CONTRA LEYES JURISPRUDENCIA PLENARIA No. 210 DEL JURISPRUDENCIA PLENARIA No. 210 DEL
APENDICE 1917-1975; “LEYES”, CONSENTIMIENTO APENDICE 1917-1975; “LEYES”, CONSENTIMIENTO DE LAS. NO EXISTE CUANDO DOS DE LAS. NO EXISTE CUANDO DOS ORDENAMIENTOS LEGALES CONTEMPLAN ORDENAMIENTOS LEGALES CONTEMPLAN SITUACIONES JURIDICAS IGUALES, AUN SITUACIONES JURIDICAS IGUALES, AUN CUANDO SE HAYA CONSENTIDO LA CREADA POR CUANDO SE HAYA CONSENTIDO LA CREADA POR EL PRIMERO DE ELLOS.”EL PRIMERO DE ELLOS.”
JURISPRUDENCIA PLENARIA 62/1998; JURISPRUDENCIA PLENARIA 62/1998; “CONTRIBUCIONES. EFECTOS QUE PRODUCE LA “CONTRIBUCIONES. EFECTOS QUE PRODUCE LA CONCECION DEL AMPARO CUANDO SE RECLAMA CONCECION DEL AMPARO CUANDO SE RECLAMA UNA NORMA TRIBUTARIA”.UNA NORMA TRIBUTARIA”.
PROCEDENCIA DEL JUICIO DE AMPARO CONTRA LEYES; PROBLEMAS ESPECIFICOS MODIFICACIONES LEGALES MODIFICACIONES LEGALES
VISITAS DOMICILIARIAS (CASO JORGE FELIX VISITAS DOMICILIARIAS (CASO JORGE FELIX COGHLAN SARIÑANA )COGHLAN SARIÑANA )
EFECTOS DEL AMPARO CONTRA LEYES CONCEDIDO RESTITUYE EL USO Y GOCE DE LA GARANTIA RESTITUYE EL USO Y GOCE DE LA GARANTIA
INDIVIDUAL VIOLADA, DESTRUYENDO LOS ACTOS INDIVIDUAL VIOLADA, DESTRUYENDO LOS ACTOS POSITIVOS Y OBLIGANDO AL RESPETO EN LOS POSITIVOS Y OBLIGANDO AL RESPETO EN LOS NEGATIVOS NEGATIVOS
LIBERA AL QUEJOSO GANADOR, LIBERA AL QUEJOSO GANADOR, Y SOLO A EL, Y SOLO A EL, DEL DEL ACTO DE AUTORIDAD QUE FUE COMBATIDOACTO DE AUTORIDAD QUE FUE COMBATIDO
SI SE TRATA DE UNA LYE, ESTA DEVIENE SI SE TRATA DE UNA LYE, ESTA DEVIENE INAPLICABLE CONTRA EL QUEJOSOINAPLICABLE CONTRA EL QUEJOSO
EJEMPLOS: CASOS “CONSULTORES” Y “PORCELANITE”EJEMPLOS: CASOS “CONSULTORES” Y “PORCELANITE”