diapositivas de la tesis de grado
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modelo para hacer una tesis de gradoTRANSCRIPT
UNIVERSIDAD TÉCNICA
DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS
EMPRESARIALESEscuela de Contabilidad y Auditoría
TESIS DE GRADO PREVIO A LA
OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA
EN
CONTABILIDAD Y AUDITORIA – C.P.A
TEMA:“DIAGNOSTICO DEL SISTEMA CONTABLE DE LA
COMPAÑIA DE TRANSPORTE
ASOCIADOS ORENSES S.A TRASOSA DEL CANTON
EL GUABO YELABORACION DE UN MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS CONTABLES_ FINANCIEROS
AUTORA:
MARTHA ESPERANZA ARMIJOS MARIN
DIRECTOR:
CORNELIO ELIZALDE AGUILAR
Machala – El Oro – Ecuador
2011
Este tema investigado estuvo orientado a
descubrir posibles errores y falencias que en lo
posterior podían perjudicar a la compañía tiene
su importancia, porque mediante un análisis
profundo a la problemática se pudo conocer
algunos factores negativos que impedían el
cumplimiento de los objetivos
organizacionales. El presente trabajo tuvo una
utilidad práctica aceptable a partir del momento
que se analizo como se estaba llevando a cabo
las operaciones contables de la empresa.
Este trabajo investigativo beneficiará a todos
los que conforman la compañía principalmente
a los accionistas los que tendrán mayores
beneficios es así que se quiere poner en
práctica el uso adecuado de los manuales de
procedimientos para evitar así cualquier error y
fraude que pueden presentarse en el área
contable. El tema estuvo enmarcado dentro de
los objetivos de la organización, de mejorar el
manejo de las cuentas contables y con esto
conseguir que la información contable sea
oportuna, eficiente.
Por tal razón se vio la necesidad de dar solución
al problema frente a la realidad para lo cual
considero necesario realizar el
“DIAGNOSTICO DEL SISTEMA
CONTABLE DE LA COMPAÑÍA DE
TRASPORTES ASOCIADOS ORENSES S.A
TRASOSA DEL CANTON EL GUABO Y LA
ELABORACION DE UN MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS CONTABLES –
FINANCIEROS” que permitirá un mejor
manejo de sus movimientos contables y a su vez
el ahorro de tiempo, dinero y esfuerzo a demás
servirá como guía de práctica y orientación para
el personal asignado y así mejorar la calidad del
servicio.
La Compañía de Transportes Asociados Orenses
S.A “TRASOSA” del cantón El Guabo es una
entidad cuya finalidad es prestar sus servicios de
carga pesada, sin embargo, se pudo detectar
ciertos inconvenientes en el área contable lo
cual implicaba que la presentación de los
estados financieros sea lenta e inoportuna.
PLANTEAMIENTO DEL
PROBLEMA
CONTEXTUALIZACION
La contabilidad se remonta desde
tiempos muy antiguos, cuando el
hombre se ve obligado a llevar registros
y controles de sus propiedades porque
su memoria no bastaba para guardar la
información requerida. Se ha
demostrado a través de diversos
historiadores que en épocas como la
egipcia o romana, se empleaban
técnicas contables que se derivan del
intercambio comercial.
La contabilidad como se conoce
actualmente, es el producto de toda una gran
cantidad de prácticas mercantiles disímiles
que han exigido a través de los años, el
mejorar la calidad de la información
financiera en las empresas.
La contabilidad hacia el siglo XXI se ve
influenciada por tres variables:
a) La tecnología a través del impacto que
genera el aumento en la velocidad con la
cual se generan las transacciones financieras,
a través del fenómeno INTERNET. a) La
segunda variable de complejidad y
globalización de los negocios, requiere que
la contabilidad establezca nuevos métodos
para el tratamiento y presentación de la
información financiera. c) La última variable
relacionada con la formación y educación
requiere que los futuros gerentes dominen el
lenguaje de los negocios
Hoy en día las nuevas dinámicas de los
negocios y la mundialización del capital
han dado origen a la globalización
económica, lo cual es un fenómeno
evidente e inevitable en todos los países
del mundo, es por eso que la
contabilidad surge como respuesta a la
necesidad de llevar un control
financiero de la empresa, pues esta
proporciona la información suficiente
sobre el desenvolvimiento, desarrollo
económico y financiero, lo cual le
permite a los gerentes y administradores
tomar las decisiones correspondientes
para la consecución de los objetivos de
la organización y un manejo óptimo de
los recursos de las empresas
PROBLEMA
Deficiencia en el proceso contable
y financiero de la compañía de
Transportes Asociados Orenses
S.A TRASOSA del cantón El
Guabo.
ANALISIS
Luego de haber realizado
una breve observación a la
Compañía de Transportes
Asociados Orenses S.A
TRASOSA se ha podido
notar que:
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
CENTRAL
¿Cómo se maneja el proceso contable y
financiero de la compañía de Transportes
Asociados Orenses S.A TRASOSA del cantón
El Guabo?
FORMULACIÓN DE PROBLEMAS
COMPLEMENTARIOS.
¿Cuáles son las leyes y principios contables
que se están aplicando?
¿Cómo se encuentra estructurado el plan de
cuentas?
¿Cómo se maneja la recopilación de
documentos de soporte en el área contable?
¿Cómo se realizan las declaraciones al fisco?
OBJETIVO GENERAL
Elaborar un manual de procedimientos
contables y financiero de la compañía de
Transportes Asociados Orenses S.A
TRASOSA del cantón el Guabo
OBJETIVO ESPECIFICO.
1. Determinar las leyes y principios
contables actualizados
2. Determinar cómo está estructurado el
plan de cuentas
3. Establecer el manejo de la recopilación de
documentos de soporte en el área contable
4. Definir el cumplimiento de las
declaraciones al fisco en forma puntual
CAPITULO II
Contabilidad –
ConceptoImportancia de la contabilidad
Elementos de la contabilidad
Principios básicos
Registro de las Transacciones
Estructura de un
sistema contable
Plan de cuentas
Codificación de las cuentas
Estados financieros en
las empresas
Declaraciones tributarias
Multas e intereses
MARCO
TEÓRICO
CONCEPTUAL
Origen de la
compañía
Localización
Cobertura
Competencia
Marco
Visión
Contextual
Misión
Objeto de la
compañía
Políticas de la
compañía
HIPOTESIS CENTRAL
La compañía de Transporte
Asociados Orenses S.A TRASOSA
del cantón El Guabo presenta una
deficiencia en el proceso contable
debido a que existe leyes y
principios contables aplicados
parcialmente, además un plan de
cuentas mal estructurado, escasa
recopilación de documentos de
soporte en el área contable, y
declaraciones al fisco en forma
tardía; esta situación provoca
sanciones por parte de los
organismos de control, estados
financieros elaborados en forma
anti técnica , saldos irreales de las
cunetas contables y pagos de
multas e intereses.
HIPOTESIS PARTICULARES
• Leyes y principios contables
aplicados parcialmente provocan
sanciones por parte de los
organismos de control
•Los estados financieros elaborados
en forma anti técnica se debe a que
el plan de cuentas que posee la
compañía se encuentra mal
estructurado
•Los saldos irreales de las cuentas
contables se da debido a la escasa
recopilación de documentos de
soporte en el área contable.
CAPITULO III
ANALISIS E INTERPRETACION DE
LOS RESULTADOS DE LA
INVESTIGACION
Aspecto Metodológico
La manera en la cual se efectuó el
presente trabajo de investigación en
la Compañía de Transportes
Asociados Orenses TRASOSA S.A.
Implica la utilización de recursos, lo
que permitirá conocer el
funcionamiento, proceso y
desarrollo de las actividades
TAMAÑO DE LA MUESTRA
ENTREVISTA A LOS
EMPLEADOS Y FUNCIONARIOS
DE LA EMPRESA
ANALISIS DE LA ENTREVISTA
conciliaciones bancarias se las realiza
mensualmente
las obligaciones fiscales no son
calendarizadas ni monitoreado su
cumplimiento
documentos de soporte no son archivados
ni ordenados oportunamente
ENCUESTA REALIZADA A
PROFESIONALES CONTADORES
PROCEDIMIENTO PARA LA
DISTRIBUCION DE LA MUESTRA
Tm x n
dm= ---------------------------------------
N
Dm = distribución muestral
Tm = Tamaño muestral
n = Población distribuida del
universo
N = Población universo
SECTORES % Nº DE
PERSONAS
Sector Producción 25% 130
Sector Servicio 36% 185
Sector Comercial 39% 202
TOTAL 100% 517
CONTADORES PROFESIONALES
AUTORIZADOS EN EJERCICO DE SU
PROFESION POR SECTORES
Tamaño muestral = 120
Sector Producción: (120X130) /517 = 30
Sector Servicio: (120X185) /517 = 43
Sector Comercial: (122X202)/517 = 47
TOTAL 120
UNIVERSO DE CONTADORES PROFESIONALES
AJENOS A LA COPERATIVA DE TRANSPORTES
ASOCIADOS ORENSES TRASOSA S.A.
SECTOR N° DE CPA(
UNIVERSO)
DISTRIBUC
ION
MUESTRAL
SECTOR
PRODUCCION
130 30
SECTOR
SERVICIOS
185 43
SECTOR
COMERCIAL
202 47
TOTAL 517 120
Para realizar el trabajo de investigación
considere al sector comercial de las cuales
encuestare a 47 contadores profesionales que
se encuentra en ejercicio de su profesión.
CAPITULO IV
RESULTADOS DE LA APLICACIÓN DE LA ENCUESTA A
PROFESIONALES EN CONTABILIDAD
PREGUNTA 1
¿Según su opinión los manuales de procedimientos contienen?
ALTERNATIVAS Nº DE
PERSONAS
PORCENTAJES
Muy poca información 10 21%
Demasiada información 7 15%
Información adecuada 30 64%
TOTAL 47 100%
21 15
64
0
10
20
30
40
50
60
70
Muy poca imformacion
Demaciada informaciin
Informacion adecuada
Informacion adecuada
Demaciada informacion
Muy poca informacion
Fuente: Autora 2011
Como podemos observar en el cuadro 10 contadores profesionales
ajenos a la compañía opinan que los manuales de procedimientos
contables y financieros contienen muy poca información esto
representa un 21%, mientras que 7 profesionales esto representa un
15% opinan que los manuales contienen demasiada información; y 30
de los profesionales opinan que los manuales contienen información
adecuada lo que representa un 64%
PREGUNTA 2
¿Según su criterio que área se beneficiara más si la
compañía contara con un manual de procedimientos
contables bien estructurado?
ALTERNATIVAS Nº DE
PERSONAS
PORCENTAJES
Área contable 40 85%
Área de logística y
mantenimiento
5 10%
Área de bodega 2 5%
TOTAL 47 100%
85 10 50
10
20
30
40
50
60
70
80
90
Area contable Area de logistica y mantenimiento
Area de bodega
Area de bodega
Area de logistica y mantenimiento
Area contable
Fuente: Autora 2011
Según la encuesta realizad a los profesionales ajenos a la compañíapudimos obtener que 40 profesionales que representa un 85% ,
opinan que los manuales de procedimiento contables y financieros
beneficiaran mas en el área contable, por otra parte 5 de los
profesionales que representa un 10% nos dijeron que los manuales
beneficiaran mas en el área de logística y mantenimiento; y
mientras que 2 que representa un 5% afirman que los manuales de
procedimiento beneficiaran mas en el área de bodega.
PREGUNTA 3
¿Cuál serian los objetivos principales, de los directivos de
la compañía al contar con un manual de procedimientos
contables y financiero bien estructurado en el área
contable?
ALTERNATIVAS Nº DE
PERSONAS
PORCENTAJ
ES
Proporcionar el mejoramiento de la
productividad de la compañía
16 34%
Ahorrar tiempo y esfuerzo al personal en la
ejecución de sus actividades contables
18 38%
Sirve de medida de integración y orientación
al personal del área contable
13 28%
TOTAL 47 100%
3438
28
0
5
10
15
20
25
30
35
40
Proporciona el mejoramiento de la productividad de la
compañía
Ahorra tiempo y esfuerzo al
personal en la ejecucion de sus
acrividades contables
Sirve de medidda de integracion y orientacion al
personal del area contable
Proporciona el mejoramiento de la productividad de la compañía
Ahorra tiempo y esfuerzo al personal en l ejecucion de sus actividades contables
Sirve de medida de integracion y orientacion al personal del area contable
Fuente: Autora 2011
Según la encuesta que se realizo 16 profesionales que representan un 34%
sugieren que uno de los objetivos principales de un manual de procedimientos
bien estructurado es proporcionar el mejoramiento de la productividad e la
compañía; 18 que representa un 38%, nos dicen que el objetivo principal seráahorrar tiempo y esfuerzo al personal en la ejecución de sus actividades ; y 13
que representan un 28% afirman que el objetivo principal es que sirve de medida
de integración y orientación al personal del área contable.
PREGUNTA 4
¿Cuál de estas características son más importantes para elaborar
los manuales de procedimientos contables?
ALTERNATIVAS Nº DE
PERSONA
S
PORCENTAJES
Satisfacer las necesidades reales
de la empresa
15 32%
Contar con un instrumento
apropiado de uso, manejo
contables
17 36%
Estar debidamente formalizado por
la instancia correspondiente de la
empresa
15 32%
TOTAL 47 100%
0
5
10
15
20
25
30
35
4032
3632
Satisfacer las necesidades de la empresa
Contar con un instrumento apropiado de uso, manejo contable
Estar debidamente formalizado por la instancia correspondiente de la empresa
Fuente: Autora 2011
Al encuestar a los contadores profesionales 15 de ellos que representan un 32%
nos respondieron que las características más importantes para elaborar un
manual de procedimientos contables es satisfacer las necesidades reales de la
compañía; 17 que representan un 36% nos afirmaron que contar con instrumento
apropiado de uso y manejo es una de las características más importantes ; y 15
que representa un 32% afirman que una de las características más importantes es
estar debidamente formalizado por la instancia correspondiente de la empresa.
CONCLUSIONES
•Según la entrevista realizada he podido conocer que las leyes
y principios contables no están siendo aplicadas
adecuadamente y por tanto no se está cumpliendo con la
normativa vigente.
•A través de la investigación realizada en la compañía de
Transportes Asociados Orenses S.A TRASOSA se ha podido
determinar que existe un plan de cuentas mal estructurado que
no permite llevar un control de todos los movimientos
contables.
•Existe un escaso control en la recopilación de documentos de
soporte en el área contable que no permite el rendimiento y
mejoramiento de cada actividad contable.
•La compañía de Transportes Asociados Orenses S.A.
TRASOSA no cuenta con un instrumento que le sirva de guíay apoyo al personal para cumplir puntualmente con las
declaraciones al fisco.
RECOMENDACIONES
Es necesario que la compañía cuente con personal altamente
capacitado y actualizado respecto a disposiciones y cambios en
las normas y principios contables y reglamentos tributarios para
que la información en libros contables se ajunte a tales
disposiciones y se cumpla eficientemente con las obligaciones
tributarias y sobre todo contar con un personal que este
actualizado en las normas internacionales de información
financiera, a demás es necesario fomentar seminarios sobres las
normas internacionales de información financiera para que estas
sean estudiadas y analizadas tratando que la eficiencia del
personal sea el factor fundamental para trazar en un mercado
abierto de una base homogénea y un parámetros sólidos que
brinden seguridad a quienes interactúan con los entes
económicos y así también poder mejor la calidad de los estados
financieros .
Establecer la estructura correcta y un sistema de
codificación apropiado para el plan de cuentas, a fin de
facilitar el desarrollo del proceso de jornalizacion y
generar saldos contables conciliados para cumplir con los
requerimientos de la compañía Es así que el plan de
cuentas para la compañía de Transportes Asociados
Orenses TRASOSA S.A el primer digito representa al
grupo de cuentas ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO,
INGRESOS, GASTOS. Y dependiendo de cada grupo, se
debe considerar también subgrupos, el primer subgrupo
debe ser pasivo corriente , a su vez dentro de cada
subgrupo se tiene que considerar varias cuentas, y dentro
de cada cuenta, las respectivas subcuentas
Es fundamental que la Compañía deben poseer uncalendario fiscal, que contenga los plazos para declarar ypagar, Impuesto a la Renta, Retención impuesto al valoragregado (IVA), ICE, Anticipos imp. renta con sus respectivafecha de vencimiento (día) de acuerdo al 9no. dígito del R.U.C.donde podrá visualizar de una manera más ágil y sencilla losdías de vencimiento de las obligaciones fiscales a demás debecontar con una guía específica de las actividades tributarias que
les facilite la manera adecuada y oportuna con las obligaciones
tributarias ya que esto es un factor muy importante para llevar a
la empresa por el camino al éxito.
Establecer un personal apropiado y capaz de mantener un
control permanente en la recopilación de documentos de
soporte lo cual permita en cualquier momento obtener una
información clara, oportuna y exacta, todas las transacciones y
hechos significativos deben estar claramente documentados y
disponibles para su verificación por parte de los directivos. Y
para efectos de asegurar que se tomen las medidas necesaria
para afrontar los riesgos que ponen en riesgo la consecuencia
de los objetivos de la compañía es necesario que se aplique un
control en todos los niveles y en todas sus funciones y además
deben comprender una serie de actividades como
aprobaciones, autorizaciones y analizar los resultados de las
operaciones .
CAPITULO VPROPUESTA
NOMBRE DE LA PROPUESTA
ELABORACIÓN DE UN MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS CONTABLES - FINANCIEROS”DE LA COMPANIA DE TRANSPORTES ASOCIADOS
ORENSES TRASOSA.S.A.
ANTECEDENTES
La propuesta de elaborar un manual de procedimientos
contables - financieros por el afán de obtener un título de
ingeniera en contabilidad y auditoría CPA .Y por ende
poder colaborar con la compañía de Transportes Asociados
Orenses S.A. TRASOSA debido a que no cuenta con un
manual de procedimientos esto provoca desventajas que le
impiden maximizar su progreso La evolución de las
sociedades relacionada a la prestación de servicios de
mejorara la calidad de vida de las personas lo cual se logra
con la satisfacción de nuevas necesidades que los propios
recursos de una comunidad no pueden afrontar
JUSTIFICACIÓN
Considerando que los manuales de procedimientos
son la base del sistema de calidad y del
mejoramiento continuo de la eficiencia y la
eficacia, poniendo de manifiesto que no bastan las
normas, sino, que además, es ineludible el cambio
de actitud en conjunto con los trabajadores, en
materia no solo, de hacer las cosas bien, sino dentro
de las practicas definidas en la compañía.
Por todo lo expuesto se propuso el desarrollo de la
tesis cuyo tema es el siguiente “ELABORACION
DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
CONTABLES _ FINANCIEROS” para la
compañía de Transportes Asociados Orenses
TRASOSA S.A.
Propuesta que seguro permitirá al departamento de
contabilidad la ejecución apropiada de las
actividades de TRASOSA S.A. la misma que
dispondrá de estados financieros confiables, que
permitan a los directivos una adecuada toma de
decisiones que encaminen hacia el desarrollo y
éxito en el ámbito en que se ejecuta sus
actividades.
OBJETIVOS
Diseñar un manual de procedimientos
para la Dirección Económica Financiera
de la compañía de Transportes Asociados
Orenses S.A. TRASOSA, que
contribuya a la eficiencia y eficacia de
las operaciones;
Identificar correctamente las
actividades que pertenecen al
departamento contable.
Definir el manejo contable operativo
del plan de cuentas para un correcto
registro de las operaciones.
Disponer de documentos acordes a las
necesidades de la compañía y el manejo
correcto de los mismos.
ESTRUCTURA DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
CONTABLES_ FINANCIEROS
ORGANIGRAMA FUNCIONAL DEL DEPARTAMENTO
CONTABLE DE LA COMPAÑÍA DE TRANSPORTES
ASOCIADOS ORENSES S.A. TRASOSA.
DEPARTAMENTO
CONTABLE
CONTADOR
AUXILIAR
CONTABLE
FUNCIONES DEL CONTADOR
El CPA contador público autorizado) debe suministrar
de manera clara todas las informaciones de relevancias
importantes a la administración.
Las aperturas de los libros de contabilidad
.
Establecimiento de sistema de contabilidad.
Estudios de estados financieros y sus análisis.
Certificación de planillas para pago de impuestos y
aplicación de beneficios y reportes de dividendos.
La elaboración de reportes financieros para la toma de
decisiones.
FUNCIONES DEL AUXILIAR CONTABLE
Registrar el pago de los impuestos al Servicios de
Rentas Internas
Emitir los comprobantes de retenciones
Validar las notas de venta enviadas por la cajera
Archivar toda la documentación necesaria en el
tiempo oportuno
Registrar todos la documentación por concepto de
ventas
Registrar los pagos realizados en compra de útiles de
oficina
Elaborar los comprobantes de egresos
Resguardar los suministros de oficina
Elaborar los cheques
Validar los documentos recibidos por concepto de
pago de servicios básicos
Validar los documentos recibidos por concepto de
compras de útiles de oficina
Validar los documentos recibidos por concepto de
compras de materiales de aseo
Registrar los pagos de los servicios básicos
Recibir las planillas de servicios básicos al conserje y
presentar al contador.
EL CICLO CONTABLE
El ciclo contable es el período de tiempo en el
que se registran todas las transacciones que
ocurren en una empresa ya sea mensual,
trimestral, semestral o anualmente; el más
usado es el anual. Los procedimientos del ciclo
contable son aquellos pasos que se realizan
para mostrar finalmente la información
financiera de una empresa.
Es importante destacar que el ciclo contable serefiere al proceso de registros que va desde elregistro inicial de las transacciones hasta los estadosfinancieros finales. Además de registrar lastransacciones explícitas conforme van ocurriendo, elciclo contable incluye los ajustes para lastransacciones implícitas. Es importante reconocercómo los ajustes para las transacciones implícitas enel período anterior pueden afectar la
contabilidad adecuadamente en el período
actual para las
En el proceso o ciclo contable se
distinguen las siguientes fases o etapas
Balance de situación inicial.
Apertura de la contabilidad.
Registro de las operaciones del ejercicio.
Periodificación.
Ajustes previos a la determinación del beneficio –o pérdida– generado en el ejercicio.
Balance de comprobación de sumas y saldos.
Cálculo del resultado.
Cierre de la contabilidad.
Cuentas anuales.
Distribución del resultado.
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES DE LA
COMPAÑIA DE
TRANSPORTES
ASOCIADOS ORENSES S.A.
TRASOSA
INICIO
Registro en el
libro diario
Operaciones
comerciales
Estado de
situación inicial
Cierre de libros
contables
Estados
financieros
Balance de
comprobación
ajustado
Regularización de
cuentas, registro y
mayorización
Balance de
comprobación
Mayorización
Facturas
Ajustes
Asiento contable
Archivo
INICIO
PROCESO
DECISION
ARCHIVO Y ALMACENAMIENTO
DOCUMENTO
FLUJOGRAMA DEL PROCESO CONTABLE
INICIO
Recepción del pedido del servicio atreves de
vía telefónica o personalmente
Verificar si hay unidades de transportes disponibles
Receptar los documentos del transporte de la carga
trasportada a los conductores
Enviar la unidad o unidades de transportes
requeridas
Verificar los documentos del
transportes
Realizar la factura y entregar al cliente
Confirmar el envió de la unidad al cliente
Realizar las transacciones
Realizar el registro contable
Archivar los documentos
PROCESO
INICIO
DECISION
ARCHIVO Y ALMACENAMIENTO
DOCUMENTO
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE VENTA DE LA COMPAÑÍA DE
TRASPORTES ASOCIADOS ORENSES TRASOSA S.A.
LEYENDA
INICIO
Bodeguero verifica la existencia de suministro
de oficina
Suministro de
oficina
Bodeguero elabora y envía una solicitud de compra al gerente
El gerente recibe, analiza y aprueba
Luego la orden de compra aprobada pasada a la secretaria para que
entregue al proveedor
Gerente autoriza a la auxiliar contable elaborar
comprobante de pago
El auxiliar contable elabora el comprobante de pago. Y retenciones.
El auxiliar contable entrega los documentos al gerente
El gerente recibe, revisa y los firma
El gerente entrega documentos al
proveedor, el los firma y recibe el pago
El gerente entrega copia de documentos firmados
a la secretaria.
FUJOGRAMA DEL PROCESO DE COMPRA DE LA COMPANIA DE
TRASPORTES ASOCIADOS ORENSES S.A.TRASOSA
Suministros
El gerente y el bodeguero revisan el suministro que estén
En buen estado
El Proveedor envía los suministros con su respectiva factura
El gerente y el bodeguero reciben los suministros y su
factura
El proveedor recibe la orden de compra y elabora el pedido de los suministro
de oficina
El contador devuelve los documentos al auxiliar
contable
El auxiliar recibe y
archiva los documentos
El contador recibe los documentos y registra
contablemente
El auxiliar contable entrega todos los documentos
usados en la transacción al contador
LEYENDA
INICIO
PROCESO
DOCUMENTO
DESICION
ARCHIVO Y ALMACENAMIENTO
ESTRUCTURA Y SISTEMA DE CODIFICACION
DEL PLAN DE CUENTAS
La disponibilidad de un sistema de codificación
apropiado en el plan de cuentas es una alternativa que no
puede ser descuidada, al momento de realizar un plan de
cuentas, ante esta situación y conociendo los problemas
que se han venido presentando en el plan de cuentas de la
compañía de Transportes Asociados Orenses S.A
TRASOSA, bajo este estudio se propone asignar un
sistema de codificación numérica.
Este código no solo será asignado a los grupos de
cuentas, si no también a los subgrupos de cuentas y
subcuentas respectivamente, todos en forma secuencial a
fin de mantener un orden que permita identificar con
facilidad la naturaleza de la cuenta.
Es así que el plan de cuentas propuesto para la compañíade Transportes Asociados Orenses S.ATRASOSA el
primer digito representa al grupo de cuentas ACTIVO,
PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS, GASTOS.
Ejemplo:
1 ACTIVO
2 PASIVO
3 PATRIMONIO
4 INGRESOS
5 EGRESOS
MANUAL OPERATIVO
DE LAS CUENTAS
CONTABLES
ACTIVOACTIVO CORRIENTE
ACTIVO EXIGIBLE O REALIZABLE
ACTIVOS NO CORRIENTES
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
PASIVOS NO CORRIENTE
PATRIMONIO
CAPITAL
SUPERÁVIT
UTILIDADES DEL PERIODO
GASTOS OPERACIONALES
NORMAS RELACIONADAS A
LA ELABORACION DEL
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES _
FINANCIEROS
POLITICAS
POLÍTICAS
ADMINISTRATIV
AS
POLÍTICAS
CONTABLES
POLÍTICAS
TRIBUTARIAS
CIERRE DEL PERIODO CONTABLE
ESTADOS FIANCIEROS APROBADOS
APLICACION
Análisis vertical o metedporcentual
Metodo de analisis por ratios
Indices de capital de trabajo
Razon corriente
Indices de prueba acida
Ratios de liquidez de las cuentas porcobrar
Analisis de la rentabilidad
Rendimiento sobre lainversion
Utilidad de ventas
Margen neto
Ratios de liquidez de las cuentas por cobrar
ESTADOS FINANCIEROS ELABORADOS
INTERPRETACI
ON
P
PROCESO
DOCUMENTOS
DECISION
ARCHIVO Y DOCUMENTACION
INICIO
PRESENTACION DEL INFORME
INICIO
LEYENDA
APROBACIO
N
DE LOS
ESTADOS
FINANCIERO
S
El contador de la
Compañía presenta
los estados
financieros ante los
accionistas y pedirá
su aprobación. Los
accionistas serán
quienes ratifican la
veracidad
APLICACIÓN
DE LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
Una vez los estados
financieros han sido
aprobados por los
accionistas se
procederá a la
aplicación de los
mismos esto se lo
realiza mediante la
aplicación del análisis
vertical, o método
porcentual, y la
aplicación de los ratios
ÍNDICE CAPITAL DE TRABAJO
FORMULA
CAPITAL DE TRABAJO = ACTIVO CORRIENTE -
PASIVO CORRIENTE
=UNIDADES MONETARIAS
INDICE PRUEBA ACIDA
ACTIVO CORRIENTE –
INVENTARIOS
MATERIALES
PRUEBA ACIDA =
PASIVO CORRIENTE
ANALISIS DE LA RENTABILIDAD
UTILIDAD NETA
ENDEUDAMIENTO SOBRE EL = =%PATRIMONIO CAPITAL O PATRIMONIO
MARGEN NETO
Relaciona la utilidad liquida con el nivel de las
ventas netas, a demás mide el porcentaje de cada
unidad de medida de ventas que queda después de
que todos los gastos, incluyendo los impuestos, han
sido deducidos
UTULIDAD = =%ACTIVO VENTAS
UTILIDAD DE
VENTAS
RENDIMIENTOS SOBRE =LA INVERSION ACTIVO TOTAL
UTILIDAD NETA
RENDIMIENTO SOBRE LA
INVERSION
UTILIDAD ANTES DE INTERES E
IMPUESTOS
INTERPRETACION
Luego que el contador haya elaborado y haya
hecho aprobar dichos estados financieros se
procederá a la interpretación de los mismos,
de acuerdo a los datos y volúmenes y valores
obtenidos mediante la aplicación del análisis
vertical y el método de análisis por ratios se
procede a realizar comparaciones en unidades
monetarias o porcentuales esto nos va a dar de
manera clara y precisa la situación económica
de la Compañía.
INFORME
Y por ende el informe se procederá a redactar
de manera clara y precisa cada uno de los
aspectos o resultados obtenidos en el análisis
para que puedan ser interpretados con facilidad
por usuarios para que estos puedan tomar
decisiones financieras acertadas.
PLAN DE ACCIÓN
El plan de acción comprende el
análisis de las actividades
, consideraciones de los recursos
disponibles
•Facilitar un mejor desenvolvimientodel personal en el área contable•Identificar con facilidad las cuentascontables•Identificar con facilidad las cuentascontables•Alineación y ordenamiento de todoslos documentos contables•Diseño de las estrategias necesariaspara la implementación de lapropuesta
ADMINISTRACIÓN DE LA PROPUESTA
El propósito de la administración de la
propuesta radica en definir cada una de las
actividades para que sean llevadas a cabo
sin ningún inconveniente y se cumplan con los
objetivos propuestos logrando una exitosa
implementación del manual de procedimientos
contables, la propuesta es entonces,
administrar su con eficiencia, utilizando para
ello todas las herramientas técnicas
administrativas necesarias, que le permitan
mantener un seguimiento y control de los
pasos establecidos ,para lograr que la
propuesta de aplicar un manual contable y
financiero en la compañia .
RESULTADOS ESPERADOS
Los resultados que se esperan
obtener son los siguientes:
Ofrecer un servicio de calidad
Atenderlas necesidades de sus
demandantes a satisfacción
Identificar con facilidad cada una
de las cuentas contables
Servir de base para ejecutar
actividades contables de calidad.
Proporcionar reportes financieros
de calidad
Cumplimiento oportuno con las
obligaciones tributarias.
ESTRATEGIAS DE IMPLEMENTACIÓN
DE LA PROPUESTA
Para implantar un manual de procedimientos
contables y financieros en la vida práctica de
la Compañía de Transportes Asociados Orenses
S.A. TRASOSA se ha considerado ciertas
estrategias, la cual constituye el método para
organizar los movimientos económicos y
financieros de la compañía. Las estrategias que
se han considerado. Aprobación de la propuesta,
que comprende la implementación del manual
de procedimientos contables y financieros, para
consolidar la propuesta de tal manera que el
recurso humano en el departamento contable
sea más eficiente. Capacitación al talento
humano de la compañía, todo esto con el
propósito de dar a conocer sobre las
características del proceso de elaboración de un
manual de procedimientos contables y
financieros.
. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
TIEMPO
ACTIVIDADES 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Aplicacion de la Entrevista y
Entrevista x x xAnalisis de la guia de
observacion,encuesta, x x
Elaboraciondel manual de
Procedimeintos x x x
Desarrollo de estratgias para
la implantacion del manual x xPresuouesto de los gastos
delapropuesta x
Presentacio de la propuesta xpreliminar x
MES 1 MES 2 MES 3
MESES
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
MES 4
DESCRIBCIONCOSTOS
Evaluación del proceso contable y financiero 90,00
Diseño de un manual de procedimientos contables y
financiero
350,00
Presentación del manual de procedimientos
contables y financiero de la compañía de Transportes
Asociados Orenses
200,00
Difusión de la propuesta mediante la entrega de
folletos a todo el recurso humano
200,00
Seminario de capacitación al recursos humano de la
organización
300,00
TOTAL $1140,00
PRESUPUESTO