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Capitulo V- MODELO DE CONTROL INTERNO BASADO EN INFORME
COSO
5.1 ASPECTOS GENERALES DEL MODELO
5.1.1. INTRODUCCION
La propuesta del modelo de control interno, facilitar el desarrollo de las
actividades operativas y administrativas de la cooperativa, la aplicacin de
controles es ineludible con el fin de mantener en orden en todo el proceso,
como la ejecucin de las actividades establecidas internamente.
Se presenta detalladamente las herramientas de control por componentes,planteando actividades propias del control segn COSO, adems se presenta
un manual de referencia para las actividades importantes de la cooperativa,
presentamos una evaluacin global del sistema de control, donde se plantean
interrogantes para evaluar por cada componente. El cul podr ser
desarrollado por la administracin de la cooperativa para evaluar cuando se
estimen necesario; se presenta un esquema de evaluacin para el
cumplimiento legal, con el fin de establecer objetivos, riesgos, y actividades decontrol, facilitando una gua sobre las leyes aplicables, que servirn de
indicador para verificar la atencin de sus obligaciones legales.
5.1.2 OBJETIVOS
La propuesta esta diseada bajo el cumplimiento de los objetivos en las
siguientes categoras:
A) Efectividad y eficiencia de las operaciones: se orienta a los objetivosbsicos del negocio en la cooperativa, incluyendo los de desempeo, la
rentabilidad y la salvaguarda de los recursos.
B) Confiabilidad de la informacin financiera: se relaciona con la
preparacin de estados financieros, y
C) Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables: se refiere al
cumplimiento de aquellas leyes y regulaciones a las que esta sujeta la
entidad.
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5.1.3. IMPORTANCIA DE LA APLICACIN
La aplicacin de este modelo tiene como base principal hacer uso adecuado de
los recursos materiales, humanos, salvaguardar sus activos y mejorar la
imagen de la cooperativa ante sus clientes y se puede lograr los objetivos de
COSO.
5.2. REA ADMINISTRATIVA
Objetivo:
Establecer factores de ambiente de control con el fin de mantener integridad,
valores ticos y competencia del personal dentro de la entidad
5.2.1 Ambiente de Control:
Estructura de las actividades del negocio:
Produccin de concentrados
Servicios de molido y mezclado
Alquiler de maquinarias (verificar la salida y entrada del equipo en el
tiempo acordado)
Inventarios- Insumos agrcolas
- Concentrados
- Materias primas
- Medicinas veterinarias
Ventas
- Insumos agrcolas
- Concentrados- Materias primas
- Medicinas veterinarias
Despacho de los productos
Verificacin de la salida de los productos
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Autoridad y responsabilidad:
El consejo de administracin deber dejar claro a la gerencia la asignacin de
autoridad y responsabilidad de forma descendente, para el desarrollo de las
actividades operacionales, motivando al personal que usen su iniciativa en la
orientacin y la solucin de problemas. Es importante conocer las
oportunidades de mercado, en las operaciones de ventas y en las expectativas
del cliente, la cul es competencia y responsabilidad de la informacin
contable, la cul no se debe ignorar.
La iniciativa y la capacidad para reaccionar rpidamente pueden mejorar la
competitividad y la satisfaccin del cliente. Tambin se requiere que el consejode administracin monitoree las actividades y los resultados.
Consejo de Administracin:
El Consejo de Administracin es el principal responsable de los resultados
finales que tenga la cooperativa, sean estos favorables o adversos,
relacionados tanto con las actividades operativas como las financieras, por lo
que es importante: Asignar autoridad y responsabilidad a la gerencia administrativa de las
actividades a realizar.
Revisar y verificar los informes recibidos por la gerencia, rea de
produccin contabilidad y auditoria externa de los resultados obtenidos
en cada periodo.
Establecer polticas de compra y venta de insumos, materias primas,
maquinaria, y otros. Exigir que se cumpla el 100% de los objetivos propuestos.
Verificar el cumplimiento de Normas y Reglas establecidas por la
Cooperativa.
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La gerencia:
Es la responsable de ejecutar los planes y actividades asignados por el
Consejo de Administracin, proporcionando informes de los resultados
obtenidos, asignar actividades y solicitar informes a los jefes de rea.
La junta de vigilancia:
Es la responsable de monitorear las actividades de cada uno de los puestos,
que cumplan con los requerimientos establecidos tanto para el rea
administrativa como operativa; y al consejo de administracin que son los ms
involucrados, apoyarse en los informes proporcionados por los auditores para
verificar que las observaciones hayan sido corregidas en su oportunidad.
Integridad y valores ticos:
Se comparten e informan los valores ticos; debern darse a conocer y aplicar
el manual de conducta a todos los miembros de la cooperativa.
1. Los miembros de la cooperativa deben presentar una conducta
apropiada.
2. Siempre debern usar el uniforme, conforme a las pautas de conducta
sugeridas.3. Ser discretos en la vida personal de los compaeros de trabajo.
4. Tratar con respeto a los superiores y compaeros dentro de la
cooperativa en horas de trabajo.
5. Presentarse puntualmente a sus labores.
6. Cumplir adecuadamente y en el tiempo justo sus funciones y
obligaciones.
7. El personal debe tomar conciencia sobre la importancia del controlinterno.
8. El personal debe conocer las polticas y procedimientos de la
cooperativa para su efectiva aplicacin.
9. Incentivos en base a resultados para fomentar el ambiente y evitar que
los empleados se involucren en actos inapropiados. Estn en pautas de
conducta sugeridas
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Compromisos para la competencia:
Este compromiso supone un espritu de los empleados dentro de la
cooperativa; deber reflejarse en el conocimiento de los empleados y en sus
habilidades para realizar las actividades individuales.
Es necesario que los asociados de la cooperativa sientan la necesidad del
cambio, buscando los medios para capacitar a sus empleados y mejorando el
concepto y la imagen de su empresa. Adems, la capacitacin debe orientarse
hacia la incorporacin de nuevas tcnicas en sus procesos operativos.
El propsito de la cooperativa es lograr que los empleados sean eficientes y
competentes en sus actividades individuales; tambin debe generar el
ambiente favorable para que los empleados tengan la disposicin parainvolucrarse en otras actividades distintas a las que corresponden a sus
funciones. El consejo de administracin deber considerar en su plan de
trabajo no slo los objetivos y estrategias claramente definidos; si no adems
conceder importancia a la reduccin de costos en las actividades operativas y
administrativas.
Consejo de Administracin:En el caso de CAPCYSA, nos referiremos al consejo de administracin es el
que rige, orienta y debe definir objetivos y los planes estratgicos de cada
actividad ya esta semestral o anual.
Junta de Vigilancia:
La junta de vigilancia deber verificar todo comportamiento y ejecucin de las
actividades tanto del consejo de administracin como del personaladministrativo y operativo de la cooperativa.
Filosofa y estilo de operacin de la administracin.
El consejo de Administracin deber asumir la administracin de la cooperativa
con sus consecuencias refirindonos al conjunto de riesgos normales de un
negocio. Para el logro del objetivo administrativo deber auxiliarse de un
medio adecuado:
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Mantenerse informado de la situacin de la empresa
Coordinar sus funciones
Verificar si se esta actuando de acuerdo a las polticas establecidas
Asegurarse de que se estn logrando los objetivos.
Estructura organizacional.
Claridad en la definicin de las responsabilidades claves que competen tanto al
consejo de administracin y la gerencia para administrar sus actividades. Este
enfoque se dirigir hacia las actividades de operacin, elaboracin de los
productos (concentrados), mercadeo (ventas), y atencin al cliente (servicio).
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Organigrama:
Junta de Vigilancia Consejo de
Administracin
Auditor externo
Asamblea General de Asociados
Comit de Adquisicin
y Sper Maquinaria
Comit Educacin Comit de crdito y
Comercializacin
Comit de Prod. Y
Normas de calidad
Gerente General
Unidad Administracin
Servicio Mezclado y MolinoFabricacin de concentrado
Bodega
Formulacin
Molinero
Fabricacin
Secretaria
Ordenanza
Contabilidad
Vigilancia
Bodegas
Servicios
Ambulantes
Molino
Mezcladora
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5.2.2 EVALUACIN DEL RIESGO
Valoracin de riesgos:
Objetivo
Establecer mecanismos para identificar los riesgos a que esta expuesta la
entidad, a fin de que estos sean analizados y administrados eficientemente.
Riesgos:
Toda entidad, esta sujeta a diversos riesgos tanto externos como internos, por
lo que el consejo de administracin debe establecer objetivos generales y
especficos, identificar y analizar los riesgos de que estos objetivos no sean
logrados o afecten su capacidad para:
Salvaguardar sus bienes y recursos:
Crear un sistema computarizado para el control de activos fijos, en el
que se detallen todas las caractersticas de cada uno de los activos.
Elaborar cuadro de depreciacin, por cada mueble y equipo, tomando en
cuenta los porcentajes permitidos por las leyes y normas internacionales
de contabilidad Verificar permanentemente las maquinarias que se alquilan,
corroborando hora y fecha de salida y entrada; adems chequear las
condiciones fsicas del equipo, antes y despus que sean utilizadas.
Dar mantenimiento preventivo permanentemente a las maquinarias y a
las instalaciones elctricas.
Cada empleado de la cooperativa, debe velar por los mobiliarios y
equipos asignados y responder por el cuando haya sido daado sinninguna justificacin.
Reportar oportunamente las fallas que posean los equipos y
maquinarias, para que estas sean reparadas en el momento, evitando
gastos mayores.
Verificar la existencia fsica de los bienes con tarjetas de control y
registros contables.
Control del efectivo de caja.
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Vigilar la administracin de cuentas por cobrar.
Controlar la administracin de las cuentas bancarias.
Control eficiente de los insumos y productos.
Control efectivo en las ventas.
Mantener ventaja ante la competencia
- Fabricar producto de mejor calidad
- Peso exacto del producto
- Mayor competitividad con precios mejorados
- Mantener su crecimiento competitivo.
Construir y conservar su imagen
- Calidad en los productos
- Mantener precios de mercado
- Atencin al cliente
- Entrega de los productos a tiempo.
Incrementar y mantener solidez financiera
- Reducir costos.
- Mejorar la calidad del producto.
- Buscar y mantener clientes potenciales.
Manejo del Cambio:
Debe conocerse las fortalezas y debilidades tanto externas como internas; as
como las oportunidades y amenazas que posee la cooperativa.
Este es un proceso paralelo a la valoracin de riesgos, que implica la
identificacin de las condiciones cambiantes, para identificar y comunicar
sucesos que afecten a las actividades, objetivos de la cooperativa y el anlisisde las oportunidades asociadas riesgos. Es competencia del consejo de
administracin, el que deber manifestar las situaciones difciles a la asamblea
general.
Adems deben analizar estratgicamente las fuerzas que se mueven en su
entorno como los proveedores, clientes, competencia, productos sustitutos y
competidores potenciales.
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5.2.3 ACTIVIDADES DE CONTROL:
Objetivo:
Determinar actividades de control en todos los niveles de la entidad que
aseguren la aplicacin efectiva de las acciones establecidas por la
administracin.
Actividades de control con distintas caractersticas como preventivas,
detectivas y correctivas:
Aprobaciones y autorizaciones.
Reconciliaciones.
Segregacin de funciones.
Salva guarda de activos.
Fianzas y seguros.
Anlisis de registro de informacin.
Verificaciones.
Revisin de desempeo operacionales
Controles sobre procesamiento de la informacin.
Al igual encontramos tipos de controles como:
Detectivos:diseado para detectar hechos indeseables. Ejerce una funcin de
vigilancia, actan cuando se evaden los preventivos.
Preventivos: diseados para prevenir resultados indeseables, reducen la
posibilidad de que se detecte, estn incorporados a los procesos en forma
imperceptible, gua evitan que existan las causas.
Correctivos:diseado para corregir efectos de un hecho indeseable, corrige
causas del riesgo que se detectan, ayuda a la investigacin y correccin de
causa.
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Polticas y procedimientos:
Establecer polticas a los empleados que puedan cumplirse:
Todos los empleados incluyendo la gerencia deben cumplir con el
horario de trabajo y con las actividades diarias.
Los empleados debern realizar los procedimientos establecidos para
cada una de las actividades.
Las formulas del concentrado sern mejoradas solamente por
sugerencias del consejo de administracin y la junta de vigilancia.
Los insumos y productos daados o de mala calidad se vendern a
precio de costo.
Por cada compra debern hacerse al menos tres cotizaciones por
producto.
Al ingresar producto o insumo a la cooperativa, deber llevar anexo a la
factura o nota de remisin, su respectiva orden de compra debidamente
autorizada.
Control Sobre Los Sistemas De Informacin:
Se necesitan controles sobre la totalidad de los sistemas: administrativo,
financiero y de cumplimiento.
Pueden aplicarse controles diferentes dependiendo del rea a monitorear, el
proceso de la informacin puede ser computarizada y otros que son
estrictamente manuales.
Como su nombre lo indica, los controles de aplicacin estn diseados para
controlar las aplicaciones en proceso, ayudando a asegurar que el
procesamiento sea completo y exacto, autorizacin y validacin de lastransacciones.
5.2.4 INFORMACIN Y COMUNICACIN:
Informacin:
Estados financieros confiables y oportunos, permitirn conocer lo ocurrido con
poco tiempo atrs para mejorar en el prximo periodo.
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Las polticas deben ser informadas a los miembros y empleados de la
cooperativa para que estos conozcan hacia donde se orienta.
Comunicacin:
Comunicarle los objetivos que tiene la entidad, a todos los miembros y
empleados para que estos trabajen conjuntamente en funcin de los
resultados.
Los miembros y empleados de la entidad deben conocer las metas a
corto y a largo plazo.
Los empleados deben conocer los procedimientos que deben seguir en
las actividades a realizar.
Los responsables de rea deben conocer los procedimientos que deben
seguir ya sea por medio de instructivos o manuales proporcionados por
el consejo de Administracin.
La gerencia debe elaborar circulares y hacerlas llegar a cada empleado,
por cada actividad nueva a realizar.
Interno:
Se refiere a la comunicacin interna que debe poseer la gerencia de la
cooperativa. Cuando se enven mensajes estos debern ser claros, respecto a
las responsabilidades especficas de cada empleado, la administracin y hasta
el mismo consejo de administracin; es importante que los mensajes se
comuniquen correctamente.
ExternaLa comunicacin de partes externas es necesaria, porque proporcionan
informacin importante para la cooperativa mediante canales de comunicacin
abiertos, los clientes por las preferencias, los proveedores por las orientaciones
significativas en el desarrollo de las demandas de la calidad del producto o
servicio. Es competencia del consejo administracin y la gerencia.
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Evaluacin:
Este es un proceso administrativo, este se centrar como evaluador para
definicin de objetivos, anlisis de riesgos y administracin del cambio.
Medios De Comunicacin
Los medios de comunicacin que deben usarse, son: circulares, memorando,
notas en un peridico mural, reuniones semanales o quincenales con el
personal, con miembros de la entidad, proveedores, clientes, en forma
separada y junta para que pueda haber una excelente convivencia de las
partes internas con las externas.
Verbalmente puede dirigirse el jefe inmediato al subalterno y este a su jefe,siempre que sea importante.
5.2.5. MONITOREO
Algunas de las actividades de monitoreo que debe realizar la entidad para
obtener el logro de los objetivos y metas son las siguientes:
Verificar las actividades que realizan los empleados de la entidad, por medio de
guas de control, por parte de la gerencia.Los comits existentes debern cumplir con los lineamientos establecidos y
verificar que las actividades se desarrollen conforme se requiere para lograr los
objetivos.
La junta de vigilancia, debe tomar en consideracin los informes de Auditoria y
los comits, para revisar los diferentes problemas que tiene la entidad y
verificar que se tomen las medidas recomendadas para corregir los errores.
La junta de vigilancia debe estar pendiente de las actividades que realizan los
miembros del Consejo de Administracin y verificar que estn de acuerdo al
plan de trabajo propuesto, objetivos y metas de la cooperativa.
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Actividades de monitoreo continuo (Ongoing)
La administracin, deber auxiliarse para el desarrollo de las actividades
regulares, como la gestin operativa para verificar si el sistema de
control interno esta funcionando.
La informacin recibida de partes externas genere o sealen problema.
La estructura organizacional sea la apropiada y las actividades de
supervisin logren una visin amplia de las funciones de control y la
identificacin de deficiencias.
Comparar los activos fijos con los datos registrados. A travs de la
informacin recibida por los auditores internos y externos fortalecer las
deficiencias.
Preguntar al personal peridicamente, si entienden y cumplen con las
pautas de conducta de la cooperativa.
Evaluaciones Separadas:
Realizar arqueos de caja sorpresivos, por el Auditor externo de la
entidad.
Realizar muestreo fsico sorpresivo de los inventarios, para comparar lo
registrado en tarjetas, libros y existencias.
Realizar muestreo de los productos elaborados, de forma sorpresiva
Verificar conforme tarjetas de inventario, las existencias fsicas de los
bienes muebles que posee la entidad.
Tomar nota de las actividades realizadas por los empleados, de forma
espordica.
Informacin de deficiencias:
Es un proceso administrativo, en dnde la gerencia deber informar de los
resultados del sistema de control interno, al consejo de administracin.
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5.3 REA FINANCIERA (CICLOS DE NEGOCIOS)
Se ha diseado los ciclos de negocio: Ingresos, costos y gastos, Inventarios,
prstamos, propiedad, planta y equipo, nominas, tesorera, produccin,
servicios, contabilidad y ciclo de cumplimiento de leyes y regulaciones, porque
consideramos como equipo que son los aplicables a la cooperativa.
5.3.1 CICLO DE INGRESOS
Este ciclo representa los ingresos recibidos por CAPCYSA de R.L. y
comprende desde el inicio, la Administracin, procesamiento de cobros.
Las actividades por las que CAPCYSA de R.L., genera ingresos son:
Venta de concentrados
Prestamos otorgados
Venta de insumos agrcolas, medicinas veterinarias, y fertilizantes
Servicios de mezclado y molido
Servicios de alquiler de maquinaria
Alquiler de sillas y mesas
Venta de agua.
Alquiler de pastaje
Riesgos:
No emitir factura, generara salida de producto sin ingresar efectivo a la
empresa.
Asignar crdito sin estudiar el record crediticio de los clientes y las
Polticas de la cooperativa causara serios problemas de liquidez para la
cooperativa. Proporcionar servicios a los clientes, sin llevar una orden de trabajo,
ocasionara que muchos de ellos se retiren sin cancelar.
Mantener al jefe de produccin con dos funciones como es el despacho
de mercadera y responsable de produccin, acarreara posible salida de
producto sin factura o producto de mala calidad.
Ocupar el terreno que ha sido alquilado para pastaje, con fines
diferentes. Puede pasar a nombre de terceras personas.
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No revisar el contrato donde se estipulan los fines para lo que ha sido
alquilado el terreno y la cuanta mensual o anual a cobrar, podra estar
siendo sub. valuado, es decir estar cobrando menos de lo que realmente
debe ser.
El terreno podra estar siendo sub. arrendado a terceras personas, sin
tomar en cuenta el contrato.
1. Administracin y procesamiento de pedidos
Actividades de control:
a. Los pedidos de clientes se procesan solamente dentro de los lmites de
crdito aprobados.b. El consejo de administracin aprueba los pedidos en cuanto a precios y
condiciones de venta.
c. La informacin de los pedidos se transfiere completa y correctamente a
las reas de entrega y facturacin.
2. Facturacin, devoluciones sobre ventas y ajustes
Actividades de control:a. Las facturas se elaboran y se registran correctamente.
b. Las notas de crdito y ajustes a las cuentas por cobrar se calculan y se
registran correctamente.
c. Se emiten notas de crdito para todos los bienes devueltos y ajustes a
las cuentas por cobrar de acuerdo con la poltica de la organizacin.
d. Todas las notas de crdito se relacionan con una devolucin de bienes u
otros ajustes vlidos.e. Todas las notas de crdito emitidas se registran.
f. Las cuentas por cobrar reflejan las circunstancias y las condiciones
econmicas existentes del negocio, de acuerdo con las polticas
contables que se estn utilizando.
g. La informacin de ventas y cuentas por cobrar se presenta
apropiadamente y se revela toda la informacin necesaria para la
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presentacin razonable y el cumplimiento con las normas
internacionales de contabilidad o los requerimientos legales.
3. Procesamiento de cobros
Actividades de control:
a. La cobranza se registra en el perodo en el cual se recibe.
b. La informacin de la cobranza se captura para su procesamiento
correcto.
c. Los descuentos en efectivo se calculan y se registran correctamente.
d. Se monitorea la cobranza oportuna de las cuentas por cobrar.
4. Mantenimiento del archivo maestro de clientes
Objetivos de control:
a. Todos los cambios al archivo maestro de clientes se capturan y se
procesan oportunamente.
Actividades de Control
a. Las rdenes de venta no son procesadas si los lmites de crdito delcliente se ven excedidos.
b. La posicin financiera y anlisis de crditos de los clientes son
monitoreados.
c. Los lmites de crdito a los clientes son asignados en base a una
evaluacin de los mritos de crdito y capacidad de pago.
d. Las rdenes son aprobadas por el consejo de administracin en cuanto
a los precios y condiciones.e. Las rdenes de ventas y/o trminos de las facturas y precios estn
basados en una lista de precios aprobada.
f. Las rdenes registradas y la informacin de las rdenes de cancelacin
son comparadas contra la documentacin soporte por una persona
independiente al proceso de captura de las rdenes.
g. La informacin capturada de las facturas y notas de crdito es
conciliada; la informacin no conciliada es corregida rpidamente.
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h. Las notas de crdito y ajustes a las cuentas por cobrar son calculadas y
registradas correctamente.
i. La gerencia monitorea la naturaleza, volumen e importes de las notas de
crdito registradas, cancelaciones y otros ajustes a cuentas por cobrar.
j. Todos los bienes entregados son facturados.
k. Las ventas registradas, mrgenes de utilidad y entradas varias de
efectivo, son comparadas regularmente contra el presupuesto.
l. Las notas de crdito emitidas son registradas en el perodo apropiado.
m. La informacin de Ventas y Cuentas por Cobrar es presentada de una
manera razonable y es revelada toda la informacin necesaria para la
presentacin razonable y de conformidad con normas internacionales decontabilidad o requerimientos legales.
5. Procesamiento de entradas de efectivo
Actividades de Control:
a. Las ventas en efectivo se registran usando una mquina registradora. Al
cliente se le proporciona una copia del recibo y el total de recibos diarios
de la mquina registradora es conciliado contra el efectivo depositado enel banco.
b. Los estados de cuenta bancarios son conciliados regularmente con el
mayor general.
c. Las entradas de efectivo son analizadas y conciliadas para asegurar su
completo y consistente registro en el perodo contable apropiado.
d. La informacin de las entradas de efectivo es capturada para su
procesamiento correcto.e. La informacin obtenida de las entradas de efectivo es editada y
validada.
f. Las transacciones de entradas de efectivo son agrupadas y la
informacin capturada de estos grupos es conciliada
g. El consejo de administracin debe revisar el nivel de descuentos
registrados otorgados a los clientes.
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h. Debe monitorearse la cobranza oportuna de las cuentas por cobrar, por
la Junta de vigilancia.
i. Los procedimientos establecidos por el Consejo de Administracin para
cuentas vencidas y no pagadas deben ser realizadas como se han
planeado.
j. Se debe preparar y analizar regularmente la antigedad de cuentas por
cobrar.
k. Los cambios registrados en el archivo maestro de clientes son
comparados contra la documentacin fuente autorizada o confirmados
con los clientes para asegurarse de que fueron capturados
correctamente.l. Los cambios importantes al archivo maestro de clientes son aprobados
por el consejo de administracin.
m. Debe revisarse peridicamente los contratos de arrendamiento de
terreno, para evitar sean mal utilizados sin ganancias para la
cooperativa.
n. Verificar que el arrendatario, este dndole uso que se estipulo en el
contrato y que pague la cantidad justa.o. Llevar un registro detallado de los pagos de arrendamiento efectuados
por el arrendatario, tomando en cuenta las facturas emitidas.
p. Los contratos de arrendamiento deben estar autorizados y presentados
en el Centro Nacional de Registros; y guardados en un sitio seguro.
Responsables:
a. Gerenciab. Auxiliar de contabilidad
c. Cajera
Documentacin relacionada:
a. Orden de compra
b. Facturas
c. Crditos fiscales
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d. Notas de recepcin
e. Reportes de clientes
f. Bitcoras
g. rdenes de venta.
5.3.2. CICLO DE COSTOS Y/O GASTOS:
El ciclo de costos y gastos, comprende todas las erogaciones efectuadas en
concepto de gastos operativos y no operativos, as como los costos de materia
prima, mano de obra y gastos indirectos de fabricacin.
- Riesgos:
Salida de efectivo sin verificacin de la documentacin de respaldo(ordenes de compra, comprobantes de crdito fiscal, otros.)
Compra de bienes y/o servicios no presupuestados en el plan anual y
que no son tan necesarios para el funcionamiento de la cooperativa.
Si las facturas no se capturan correctamente, las cuentas por pagar
estarn errneas, as como las cuentas relevantes de gastos, inventario
o activos
1. COMPRAS
a. Las rdenes de compra se colocan solamente con requisiciones
aprobadas.
b. Las rdenes de compra se registran correctamente.
c. Todas las rdenes de compra emitidas se capturan y se procesan.
2. Procesamiento de cuentas por pagar:Actividades de control:
a. Los montos registrados en cuentas por pagar representan bienes o
servicios recibidos.
b. Los montos por bienes o servicios recibidos se deben registrar en el
perodo correspondiente.
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c. Los activos y pasivos reflejaran los eventos y las condiciones
econmicas existentes del negocio de acuerdo con las polticas
contables que se estn utilizando.
d. La informacin financiera debe presentarse adecuadamente, revelando
toda la informacin real de la cooperativa, cumpliendo con los
requerimientos legales.
e. Los gastos reales se deben comparan con el presupuesto de compras,
elaborado en el plan de trabajo por la junta de vigilancia y se las da a
conocer al consejo de administracin para que apruebe las variaciones
importantes.
f. Las mercaderas recibidas se deben comparar manualmente con losdetalles de la orden de compra, los comprobantes de crdito fiscal
g. las notas de recepcin de mercaderas, rdenes de compra y/o facturas
pendientes se investigan oportunamente
h. Los crditos fiscales que no concuerdan con las notas de entrada de
mercaderas (u otras documentaciones de soporte apropiadas recibidas)
se investigan; los pagos de las facturas que no concuerdan requieren
aprobacin especfica de la gerencia.i. Las cuentas de gastos y otras relativas del mayor general se concilian
contra los listados de respaldo (como la depreciacin contra el sistema
de propiedades y de gastos por salarios y los registros de nmina) y las
diferencias se resuelven oportunamente
j. Las facturas por los servicios recibidos son autorizadas y acompaadas
por la documentacin soporte apropiada.
k. Los estados de cuenta recibidos de los proveedores se concilianregularmente con las cuentas del proveedor en los auxiliares de cuentas
por pagar y las diferencias son investigadas.
l. Los comprobantes de la mercanca recibida (documentacin que
comprueba la entrega) se prenumeran, la secuencia de tales
comprobantes se contabiliza.
m. Las mercaderas recibidas, se revisan y/o se concilian para asegurar su
registro completo y consistente en el perodo apropiado.
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n. Se prepara un listado de rdenes de compras pendientes por
mercancas cuya propiedad es transferida antes de la entrega, con el
propsito de crear el pasivo correspondiente.
o. Las cuentas por pagar debern ajustarse solamente por razones
vlidas.
Responsables:
a. Gerencia,
b. asistente administrativo,
c. auxiliar de contabilidad,
d. contador.
Documentacin relacionada:
a. Estados de cuenta de proveedores.
b. Auxiliar de proveedores y cuentas por pagar.
c. crditos fiscales.
d. Recibos
e. Facturas.f. Notas de crdito.
g. Plan anual.
h. Ordenes de compra.
3. Procesamiento de desembolsos
Actividades de control:
a. Los desembolsos solamente se deben hacer por bienes y serviciosrecibidos.
b. Los desembolsos se entregan a los proveedores correspondientes.
c. Los desembolsos se registran correctamente en el perodo en el cual se
realizan.
d. La gerencia revisa la documentacin soporte antes de hacer efectivos
los pagos.
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e. La gerencia revisa peridicamente los cheques pagados que son
devueltos por firmas no autorizadas, alteraciones, y/o endosos.
Riesgo:
Pagos no autorizados podran efectuarse a partes ficticias si los
desembolsos no se hacen a los proveedores.
Actividades de Control
a. Los cheques se endosan de manera restrictiva por el preparador para
asegurar que se paguen al beneficiario especificado.
b. La documentacin soporte llevara la leyenda cancelado una vez que serealiza el pago.
c. Los cheques llevan la leyenda de NO NEGOCIABLE para asegurar que
se pague al beneficiario especificado.
d. Los estados de cuenta recibidos de los proveedores se concilian
regularmente con las cuentas del proveedor en los auxiliares de cuentas
por pagar y las diferencias son investigadas.
e. Los estados de cuenta bancarios se concilian con el mayor generalregularmente.
f. Todos los desembolsos se registran en el momento oportuno.
g. El asistente administrativo revisa la antigedad de las cuentas por pagar
e investiga las partidas inusuales.
h. Los cheques daados se cancelan para evitar que se vuelvan a usar y
se archivan para su inspeccin posterior.
i. Los desembolsos realizados, se revisan para asegurar su registrocompleto y consistente en el perodo contable apropiado.
Responsable:
a. Gerencia,
b. asistente administrativo
c. auxiliar de contabilidad
Documentacin relacionada:
a. Presupuesto anual de compras y gastos.
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b. Estados de cuenta de los proveedores.
c. auxiliar de cuentas por pagar.
d. Estados de cuenta bancarios.
e. Facturas.
f. Recibos.
g. Comprobantes de crdito fiscal.
h. Notas de crdito.
4. Mantenimiento del archivo maestro de proveedores
Actividades de Control
a. La gerencia verifica peridicamente la informacin del archivo maestrode proveedores para mantenerla precisa y actualizada.
b. Los cambios registrados en el archivo maestro de proveedores se
comparan con los documentos fuente autorizados para asegurar que
fueron capturados correctamente.
c. La gerencia aprueba los cambios importantes al archivo maestro de
proveedores.
d. La informacin del archivo maestro de proveedores permanecepertinente.7
Responsables:
a. Gerencia,
b. auxiliar de contabilidad
c. asistente administrativo.
Documentacin relacionada:
a. Auxiliar de proveedores,
b. Registro de informacin sobre proveedores.
7"Pertinente" significa que el archivo maestro refleje las condiciones actuales.
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5.3.3. CICLO DE INVENTARIO
Ciclo que representa las existencias de materia prima, insumos agrcolas,
medicina veterinaria, fertilizantes, productos terminados (concentrado) y se
toma en cuenta desde la adquisicin de materia prima o mercadera para la
venta, administracin de esta, procedimientos de elaboracin de productos
terminados y control de ellos.
Riesgos:
Adquisicin de materia prima y/o producto terminado sin cotizar al
menos a tres proveedores, ocasionara producto de baja calidad y
quizs de mayor costo.
Esperar a que se terminen las existencias de materia prima y productosterminados, incurrira en adquirir a costos mas elevados y
probablemente no de la misma calidad que se requiere.
No tener una cartera amplia de proveedores, limita la posibilidad de
reducir costos y obtener mayores ganancias.
Almacenamiento excesivo en bodegas generara endurecimiento en la
materia prima y concentrado de baja calidad debiendo por lo tanto
reducir precios. Almacenar insumos agrcolas, fertilizantes, herbicidas y otros en
excesiva cantidad, generara perdidas a la cooperativa, pues si no se
tiene control necesario de ellos en cuanto a su vencimiento se perdern.
No llevar un control de materia prima y/o productos veterinarios e
insumos agrcolas, defectuosos para ser devueltos a los proveedores, en
el momento oportuno generara bajo rendimiento a la cooperativa.
Llevar un control de existencias de forma computarizada, sin sistemaque permita identificar mximos y mnimos de inventarios en momento
preciso, generara poca informacin.
1. Administracin del inventario
Objetivos de control:
a. El inventario es vendible o utilizable.
b. La salvaguarda del inventario es adecuada.
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c. Los ajustes a los precios o a las cantidades de los inventarios se
relacionan con cambios vlidos de precios y diferencias con los
inventarios fsicos se registran adecuadamente.
d. Todos los ajustes a los precios o a las cantidades de los inventarios se
registran, correcta y oportunamente en el perodo apropiado.
e. El inventario refleja las circunstancias y las condiciones econmicas
existentes del negocio, de acuerdo con las polticas contables que se
estn utilizando.
f. La informacin financiera se presenta apropiadamente y se revela toda
la informacin que es necesaria para la presentacin razonable y el
cumplimiento con las normas profesionales o los requerimientos legales.
Actividades de Control:
a. Debe tenerse a la mano un listado amplio de posibles proveedores de
bienes y servicios, con detalle de ofertas, para poder evaluar las
mejores.
b. Debe realizarse al menos tres cotizaciones para la adquisicin de bienes
y servicios, con al menos un mes de anticipacin antes que se termine laexistencia.
c. Se evala la mejor cotizacin en cuanto a precio y calidad de los bienes
y servicios, para tomar decisiones.
d. La venta de los productos terminados y el uso de las materias primas se
evalan regularmente, incluyendo una revisin durante los recuentos del
inventario fsico.
e. El inventario se debe guardar en bodegas acondicionadasambientalmente y debidamente aseguradas, cuyo acceso se restringe a
personal autorizado.
f. Las materias primas rechazadas se deben separar adecuadamente de
las dems materias primas y monitorear con regularidad para asegurar
su devolucin oportuna a los proveedores.
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g. Los productos terminados rechazados, daados u obsoletos se separan
adecuadamente de los dems productos terminados y se monitorean
para asegurar su disposicin oportuna.
h. Personal de seguridad monitorea todas las entradas y salidas de
vehculos y se asegura de que toda mercanca que sale de las
instalaciones vaya acompaada por documentacin debidamente
registrada
i. Los ajustes a los precios o a las cantidades de los inventarios se
relacionan con cambios vlidos de precios y diferencias con el inventario
fsico.
j. La gerencia revisa y aprueba todos los ajustes registrados a los precioso a las cantidades del inventario.
k. Todos los ajustes al inventario se comparan con los documentos fuente
autorizados para asegurarse que se registraron con precisin.
l. El inventario fsico se cuenta peridicamente por personas
independientes de quienes cotidianamente custodian o registran el
inventario. Los recuentos del inventario se concilian con los registros del
mismo, y stos se concilian con el mayor general.m. Todos los ajustes a los precios o a las cantidades de los inventarios se
registran.
n. Las cantidades del inventario segn el sistema de administracin del
inventario se concilian regularmente con las cantidades de almacenaje.
o. La cooperativa, debera adquirir un sistema computarizado que le
permita identificar de forma inmediata, ingresos, costos y/o gastos,
utilidades, inventarios mximos y mnimos que deben tenerse y que setienen.
Responsables:
a. Gerencia
b. responsable de bodega
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c. responsable de produccin
d. contabilidad.
Documentacin relacionada:
a. Tarjetas de control de materia prima
b. productos terminados e insumos agrcolas
c. hojas de reportes.
2. Recepcin y almacenamiento de materia prima
Actividades de Control
a. La materia prima recibida se registra correctamente y se aceptasolamente si se muestran las rdenes de compras debidamente
autorizadas.
b. La recepcin de materia prima se registra oportunamente y en el perodo
apropiado.
c. La materia prima defectuosa se devuelve oportunamente a los
proveedores.
d. Las mercaderas recibidas se comparan manualmente con los detallesde la orden de compra y/o con las facturas; las notas de recepcin de
mercaderas, rdenes de compra y/o facturas pendientes se investigan
oportunamente
e. El inventario fsico se cuenta peridicamente por personas
independientes de quienes cotidianamente custodian o registran el
inventario.
f. Los recuentos del inventario se concilian con los registros del mismo, ystos se concilian con el mayor general.
g. Las mercaderas recibidas se anotan en el cuaderno de bitcora, mismo
que se concilia con las entradas registradas en el sistema de
administracin del inventario, el cual se usa para registrar los
movimientos del inventario en los registros financieros.
h. La junta de vigilancia verifica las compras registradas con base en su
conocimiento de las actividades cotidianas.
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i. Un sistema integrado de aplicaciones ejecuta las funciones de
elaboracin de requisiciones de compra, administracin de inventarios y
cuentas por pagar. En el mayor general se actualizan automticamente
la recepcin de mercaderas y las erogaciones por las mismas.
3. Manejo de la produccin/costos del inventario
Actividades de control:
a. Todos los costos de produccin registrados son consistentes con los
gastos directos e indirectos reales asociados con la produccin.
b. Todos los gastos directos e indirectos asociados con la produccin se
registran correctamente como costos de produccin y en el perodoapropiado.
c. Todas las transferencias de unidades completas de produccin al
inventario de productos terminados se registran completa y
correctamente en el perodo apropiado.
d. Todos los productos defectuosos y el desperdicio que resulta del
proceso de produccin son vlidos y se registran completa y
correctamente en el perodoe. Los productos terminados devueltos por los clientes se registran
completa y correctamente en el perodo apropiado.
f. Los productos terminados recibidos de la produccin se registran
completa y correctamente en el perodo apropiado.
g. Los productos devueltos por el cliente se aceptan solamente de acuerdo
con las polticas de la cooperativa.
4. Mantenimiento al archivo maestro del inventario.
Actividades de control:
a. Solamente se realizan cambios vlidos al archivo maestro de
administracin del inventario.
b. Todos los cambios vlidos al archivo maestro de administracin del
inventario se capturan y se procesan oportunamente.
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c. El archivo maestro de administracin del inventario permanece
pertinente.
Responsables:
a. Auxiliar de contabilidad
b. gerencia.
c. cajera.
d. responsable de bodega
e. responsable de produccin.
Documentacin relacionada:a. Orden de compra
b. Facturas
c. crditos fiscales
d. notas de recepcin gerencia
e. Tarjetas de control de inventarios
5.3.4. CICLO DE PRSTAMOSComprende el otorgamiento de prstamos por parte de la cooperativa, como la
adquisicin de prstamos en concepto de financiamiento, para la generacin de
mayores utilidades.
Riesgos:
a. La difcil recuperacin de crditos, por no aplicar las polticas de crdito
establecidas en la cooperativa.
b. Impacto de morosidad, por no prever la capacidad del asociadoc. Calculo inadecuado de intereses, generara que no entre la totalidad de los
ingresos a la cooperativa.
d. No aplicar los pagos oportunamente a la cuenta de cada asociado,
reflejara la situacin actual de los asociados y de la entidad.
e. Robo de efectivo, por no emitir factura o recibo con numeracin correlativa
debidamente autorizada.
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1. PRSTAMOS
Actividades de control:
a. La deuda registrada representa un pasivo de la cooperativa.
b. Todos los prstamos se registran correctamente y en el periodo
apropiado, en cuanto a montos y condiciones.
c. Todos los intereses se calculan correctamente y se registran en el
perodo apropiado.
d. Todos los pagos por prstamos se registran correctamente en el perodo
apropiado.
e. Los prstamos se pagan de acuerdo con las condiciones de los mismos.
f. Los prstamos reflejan las circunstancias y las condiciones econmicasexistentes del negocio, de acuerdo con las polticas contables que se
estn utilizando.
g. La informacin financiera se presenta apropiadamente y se revela toda
la informacin que es necesaria para la presentacin razonable y el
cumplimiento con las normas internacionales de contabilidad o los
requerimientos legales.
h. Las operaciones derivadas registradas representan activos o pasivos dela cooperativa, al igual que operaciones fuera del balance general
reveladas representan operaciones vlidas, se registran en el perodo
apropiado y se presentan adecuadamente en los estados financieros.
i. Todos los gastos por intereses en operaciones derivadas se calculan
correctamente y se registran en el perodo apropiado.
j. Todas las operaciones de prstamos deben ser aprobadas por el comit
de auditoria.k. Los estados de cuenta recibidos de los prestamistas se concilian con el
registro de prstamos y se toman acciones por las diferencias.
Responsables:
a. Gerencia,
b. auxiliar de contabilidad,
c. comit de compras,
d. comit de crditos
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Documentacin relacionada:
a. Estados de cuentas bancarios
b. Carteras de prestamos de clientes
c. Libro control de inversiones
3. Administracin de operaciones
Actividades de Control:
a. El consejo de administracin aprueba y comunica al comit de crdito
las polticas y procedimientos de la organizacin relativas a las
actividades con operaciones derivadas y el cumplimiento del monitoreo.
b. La junta de vigilancia aprueba las operaciones derivadas paraasegurarse que son vlidas y se est cumpliendo con las polticas y
procedimientos de la cooperativa
c. Las conciliaciones de las cuentas de las operaciones derivadas del
mayor general son realizadas utilizando los auxiliares y otra
documentacin que soporten los valores justos de los derivados.
d. Las confirmaciones recibidas de la contraparte se concilian regularmente
con los registros internos por personas independientes de la funcin detesorera; las discrepancias se resuelven rpidamente por personas
independientes de la funcin de tesorera.
e. Todos los gastos por intereses en operaciones derivadas se calculan
correctamente y se registran en el perodo apropiado.
f. Los gastos por intereses se concilian con los estados de cuenta de
terceros y las diferencias se resuelven rpidamente.
g. La gerencia programa por anticipado los gastos por intereses, loscuales se concilian con los gastos registrados y se revisan para asegurar
que los gastos por intereses registrados son vlidos y se registran
oportunamente.
h. Las operaciones derivadas reflejan las circunstancias y las condiciones
econmicas del negocio, de acuerdo con las polticas contables que se
estn utilizando.
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Responsable:
a. La gerencia
b. Contabilidad
c. Asistente administrativo
Documentacin relacionada:
a. Estados de cuentas
b. Auxiliar para registrar las inversiones
5.3.5 CICLOS DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (INMOVILIZADOS)
Cuenta del sistema contable de la empresa, representa los activos destinadosa la realizacin de las actividades operativas de la empresa como Terrenos,
Edificios, Mobiliario y Equipo de Oficina, Instalaciones y Obras en proceso
(construcciones o remodelaciones sin terminar). comprende desde la
adquisicin de activo fijo, el desgaste por uso de dichos activos genera
depreciacin y/o amortizacin, administracin, procedimientos de control hasta
la baja de activos fijos e intangibles.
Riesgos
No llevar registros detallados de los bienes de la empresa, no revelara la
informacin actualizada de la cooperativa, o perderse en cualquier
momento por no llevarlos.
No verificar permanentemente las salidas y entradas de maquinarias que
se alquilan, generara mal uso de dichas maquinas como utilizarlas mas
del tiempo convenido sin que esta reciba la totalidad del os ingresos. No proporcionar mantenimiento preventivo constante a las maquinarias,
acarreara gastos mayores para la empresa.
No reportar oportunamente las fallas de los equipos y maquinarias,
ocasionara dejar de producir en temporadas altas de la cooperativa,
perdida de clientes potenciales.
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Actividades de control
1. Adquisicin de activos fijos
a. Las adquisiciones de activos fijos se registran correctamente y en el
perodo apropiado.
2. Depreciacin de activos fijos
a. Los cargos por depreciacin se calculan y se registran correctamente el
periodo apropiado.
3. Bajas de activos fijos
a. Las bajas de activos fijos registradas representan bajas reales.b. Las bajas de activos fijos se calculan y se registran correctamente en el
perodo apropiado.
4. Administracin de los activos fijos
Actividades de control:
a. Los registros de mantenimiento del activo fijo se llevan con precisin.
b. Los activos fijos deben ser salvaguardados adecuadamente.c. Los registros del mantenimiento del activo fijo se actualizan
oportunamente.
d. Los activos fijos reflejan las circunstancias y las condiciones econmicas
existentes del negocio, de acuerdo con las polticas contables que se
estn utilizando.
e. La informacin financiera se debe presentar apropiadamente y se
revela toda la informacin necesaria para la presentacin razonable y elcumplimiento de normas internacionales de contabilidad o los
requerimientos legales.
f. El consejo de administracin prepara programas para el mantenimiento
de los activos.
g. La junta de vigilancia revisa peridicamente las actividades de
mantenimiento de los activos, segn el registro de la historia de
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mantenimiento del activo, para asegurar el cumplimiento de los objetivos
de la gerencia.
h. Las actividades de mantenimiento del activo se ingresas y se validan en
la entrada de informacin.
i. Los activos fijos estn salvaguardados adecuadamente; se ubican en un
rea de seguridad apropiada, donde se restringe el acceso a personal
no autorizado.
j. El personal de seguridad monitorea por instrucciones de la junta de
vigilancia todas las entradas y salidas de los vehculos y se asegura de
que toda mercadera que sale de las instalaciones vaya acompaada
por documentacin debidamente requerida (por ejemplo, una nota deentrega o nota de devolucin de mercaderas).
k. Se adjuntan etiquetas de identificacin prenumeradas a los activos fijos
cuando se adquieren para facilitar la identificacin fsica de los mismos y
el registro de sus detalles.
l. La gerencia revisa el cumplimiento con todas las polticas importantes
relacionadas con los activos fijos.
m. Los registros del mantenimiento del activo fijo se actualizanoportunamente.
n. La actividad de mantenimiento se registra en hojas/rdenes de trabajo
prenumeradas; cuya secuencia numrica de tales formas se contabiliza.
o. La administracin revisa peridicamente las valuaciones de mercado y/o
la posibilidad de realizacin de los activos fijos para identificar bajas de
valor permanentes y registrarlas adecuadamente.
5. Mantenimiento de archivo maestro (base de datos) de los activos fijos:
Actividades de control:
a. Solamente se realizan los cambios vlidos a los registros y/o al archivo
maestro de activos fijos.
b. Los cambios a los registros y/o al archivo maestro de activos fijos se
procesan oportunamente.
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c. La gerencia revisa peridicamente los registros y/o la informacin del
archivo maestro de activos fijos para mantener su precisin y
actualizacin.
d. Se realizan recuentos peridicos de activos fijos y se concilian con los
registros y/o con el archivo maestro de los mismos.
e. Los cambios contabilizados en los registros y/o en el archivo maestro de
activos fijos se comparan con los documentos fuente autorizados para
asegurarse de que fueron registrados correctamente.
f. La gerencia ejecuta todos los cambios efectuados a los registros y/o al
archivo maestro de activos fijos.
g. La gerencia verifica las adquisiciones de activos y los convenios definanciamiento correspondientes (incluyendo la consideracin del
presupuesto de desembolsos de capital), antes de que se autoricen.
h. La gerencia verifica el cumplimiento con todas las polticas importantes
relacionadas con los activos fijos.
i. Los saldos del activo fijo y de la depreciacin acumulada se conectan de
un ciclo de procesamiento al siguiente, usando informacin obtenida
sobre la adquisicin y la disposicin de activos y sobre el gasto pordepreciacin, de manera independiente.
j. Las solicitudes para cambiar la informacin del registro y/o del archivo
maestro de activos fijos se registran y se presentan en una bitcora, la
secuencia se contabiliza para asegurarse de que todos los cambios
solicitados se procesen oportunamente.
k. Las operaciones relacionadas con los activos que se realicen, antes,
despus o al final de un perodo contable se revisan y/o se concilianpara asegurar el registro completo y consistente en el perodo contable
apropiado.
l. Todos los documentos fuentes autorizadas que soporten las
adquisiciones, disposiciones y otros cambios a la informacin del
registro y/o archivo maestro de activos fijos se comparan con el registro
y/o archivo maestro de activos fijos para asegurarse de que fueron
registrados.
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Responsables:
a. Gerencia,
b. Auxiliar de contabilidad.
Documentacin relacionada:
a. Archivo maestro de activos fijos,
b. presupuesto de desembolso de capital,
c. comprobantes de adquisicin de activos fijos,
d. polticas y procedimientos de activos fijos,
e. auxiliar de activos fijos,f. bitcoras o tarjetas de control de cada bien.
6. Depreciacin de activos fijos
Actividades de Control:
a. Los saldos del activo fijo y de la depreciacin acumulada se conectan de
un ciclo de procesamiento al siguiente, usando informacin obtenida
sobre la adquisicin y la disposicin de activos y sobre el gasto pordepreciacin, de manera independiente.
b. Las tasas y mtodos de clculo de la depreciacin se revisan
peridicamente para asegurarse de que sean razonables y que estn de
acuerdo con legislacin vigente y Normas internacionales de
contabilidad.
c. La gerencia revisa el cumplimiento con todas las polticas importantes
relacionadas con los activos fijos.
7. Bajas de activos fijos
Actividades de Control:
a. La junta de vigilancia revisa peridicamente los registros y/o la
informacin del archivo maestro (base de datos) de activos fijos para
mantener su precisin y actualizacin.
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5/28/2018 Ejemplo Co So
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b. El consejo de administracin aprueba todas las bajas de activos fijos
registradas.
c. Las solicitudes para cambiar la informacin de los registros y/o del
archivo maestro de activos fijos se registran y se presentan en formas
prenumeradas; la secuencia numrica de tales formas se contabiliza
para asegurarse de que todos los cambios solicitados se procesen
oportunamente.
d. Todos los documentos fuentes autorizadas que soportan las
adquisiciones, disposiciones y otros cambios a la informacin del
registro y/o archivo maestro de activos fijos se comparan con el registro
y/o archivo maestro de activos fijos para asegurarse de que fueronregistrados.
e. Las bajas de activos fijos se calculan y se registran correctamente.
f. Las operaciones relacionadas con los activos que se realicen, antes,
despus o al final de un perodo contable se revisan y/o se concilian
para asegurar el registro completo y consistente en el perodo contable
apropiado.
Responsables:a. Contabilidad.
b. Gerencia y asistente administrativo
c. Jefes de bodegas
d. Jefes produccin
Documentacin relacionada:
a. Tarjetas de control de activos fijos
b. polticas contables de activos fijos.c. Archivo maestro de activos fijos
5.3.6. CICLO DE NMINAS
Representa los procedimientos de la contratacin de personal, la creacin de
expedientes para cada empleado, el registro del tiempo trabajado, calculo de
remuneraciones, horas extras, vacaciones, calculo de retenciones legales, y
baja de nomina por terminacin de contrato o despido.
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Riesgos:
Creaciones de plazas fantasmas, ocasionara perdida a la cooperativa.
Contratacin de personal con falta de capacidad para realizar las
actividades.
Que el proceso de contratacin sea de acuerdo a las polticas de recursos
humanos y manual de funciones.
Que se incumpla al empleado con los beneficios establecido en la
contratacin.
Que se contrate personal para actividades inoperantes que fail pueda
realizar otro empleado.
1. Terminacin De Contratos Del Personal
Actividades de control:
a. Los empleados que dejan de laborar para la cooperativa se dan de baja
en el archivo maestro de la nmina.
b. Los empleados dejan de laborar para la Cooperativa de acuerdo con
requerimientos legales.
2. Registro de tiempos
Actividades de control:
a. La informacin relativa al tiempo y asistencia registrados refleja el
tiempo real trabajado y est autorizado.
b. Todo el tiempo trabajado se procesa correcta y oportunamente.
3. Clculos de las nminasActividades de control:
a. La nmina (incluyendo remuneraciones y retenciones) se calcula y se
registra correctamente en perodo apropiado.
b. Las acumulaciones/provisiones relacionados con la nmina reflejan las
circunstancias y las condiciones econmicas existentes del negocio, de
acuerdo con las polticas contables que se estn utilizando.
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c. La informacin financiera se presenta apropiadamente y se revela toda
la informacin que es necesaria para la presentacin razonable y el
cumplimiento con las normas internacionales de contabilidad o los
requerimientos legales.
4. Desembolsos de la nmina
Actividades de control:
a. Los desembolsos de la nmina y los gastos registrados de la misma se
relacionan con el tiempo real trabajado.
5. Mantenimiento del archivo maestro de la nminaa. Todos los cambios vlidos a la base de datos de la nmina se capturan
y se procesan oportunamente.
b. Solamente se realizan cambios vlidos a las tarifas de retencin de la
nmina.
c. Todos los cambios vlidos a las tarifas de retencin de la nmina se
capturan y se procesan oportuna y correctamente.
d. Las tarifas de retencin de la nmina son consistentes conrequerimientos legales.
Actividades de Control:
a. La informacin del archivo maestro de la nmina se revisa
peridicamente en cuanto a su exactitud y pertinencia continua.
b. El gerente revisa peridicamente los listados de los empleados actuales
dentro de cada rea y notifica al consejo de administracin los cambios
necesarios.c. Los cambios registrados al archivo maestro de la nmina se comparan
con la documentacin fuente autorizada para asegurarse de que fueron
capturados correctamente.
d. Todos los nuevos empleados les dan la incorporacin en el archivo
maestro de la nmina.
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5/28/2018 Ejemplo Co So
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e. Las variaciones entre el archivo maestro de la nmina y el sistema de
registro de tiempos se investigan y se toman las acciones apropiadas, si
es necesario.
f. La junta de vigilancia monitoreara el cumplimiento con las polticas y
procedimientos relacionados con la terminacin de la relacin laboral,
incluyendo el cumplimiento con los requerimientos de reglamentacin
legal.
g. La gerencia revisa el cumplimiento con todas las polticas importantes
relacionadas con el personal y las compensaciones.
h. Las transacciones de la nmina realizadas, se revisan y/o se concilian
para asegurar su registro completo y consistente en el momentocontable apropiado.
i. Los registros de nmina detallados muestran toda la informacin
pertinente que describe la nmina (incluyendo la compensacin total, los
impuestos directos relacionados y otras retenciones) y se cuadran los
saldos relacionados, de forma oportuna, con las cuentas o ajustes
correspondientes del mayor general por personas quienes no tienen
acceso ilimitado con el efectivo.j. La gerencia estudia y aprueba los informes de la nmina de sueldos y
por hora (incluyendo la informacin de remuneraciones y retenciones).
k. La gerencia estudia las horas extra trabajadas, para que procedan al
pago de las mismas a todos los empleados asalariados.
l. Las acumulaciones/provisiones relacionados con la nmina reflejan las
circunstancias y las condiciones econmicas existentes del negocio, de
acuerdo con las polticas contables que se estn utilizando.m. La informacin financiera se debe presentar apropiadamente y revelar
toda la informacin necesaria para la presentacin razonable y el
cumplimiento con las normas internacionales de contabilidad o los
requerimientos legales.
n. El acceso a las transferencias bancarias relacionadas con la nmina se
restringe al personal autorizado.
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5/28/2018 Ejemplo Co So
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o. Los empleados firman por el efectivo recibido; la junta de vigilancia
monitorea su cumplimiento.
Responsables:
a. La gerencia
b. Jefes de rea
c. Auxiliar de contabilidad
Documentacin relacionada:
a. Contrato de trabajo
b. Planillas de sueldoc. Solicitudes de actualizacin, bitcoras.
5.3.7 CICLO DE TESORERIA
Este ciclo comprende aquellas operaciones relacionadas con ingresos,
desembolsos como Administracin del efectivo e inversiones, custodia del
efectivo y dems valores, riesgos que pueden darse, procesamiento detransacciones.
1. Administracin del efectivo e inversiones
Objetivos de control
a. Las inversiones registradas representan activos de la cooperativa.
b. Las inversiones registradas se afectan por las compras, ventas y
vencimientos de las inversiones.Riesgos:
Registro de operaciones en periodos diferentes, gastos de
intereses, ingresos por dividendos y ganancias o prdidas o
contabilizarse en momento que no se ha dado.
Los estados financieros pueden no ser elaborados oportunamente
o presentarse incorrectamente.
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5/28/2018 Ejemplo Co So
43/92
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El efectivo y dems valores pueden perderse, sustraerse o
destruirse si no se le mantiene en un sitio seguro.
No llegar a satisfacer las necesidades de recursos financieros en
el momento que estas se presenten.
La cooperativa puede correr el riesgo de llegar a obtener
financiamiento en condiciones que no le son favorable como
incurrir en costos financieros demasiado altos.
Hacer inversiones en contravencin a reglamentos o Polticas
establecidas por el estado, puede ocasionar desestabilizacin o
debilitamiento de su capital de trabajo.
Las inversiones a largo plazo y los ttulos o valores sepresentaran sobreestimados, si no se valan y registran
correctamente las bajas o disminuciones de valor.
Actividades de control:
a. Las inversiones registradas representan activos de la cooperativa.
b. Toda transaccin o ingreso por inversiones se calcula y se registra
correctamente en el perodo apropiado.c. Los prstamos y las inversiones reflejan las circunstancias y las
condiciones econmicas existentes del negocio, de acuerdo con las
polticas contables que se estn utilizando.
d. La informacin financiera se presenta apropiadamente y se revela toda
la informacin que es necesaria para la presentacin razonable y el
cumplimiento con las normas internacionales de contabilidad o los
requerimientos legales.e. La Junta de vigilancia verificara las compras, ventas y vencimientos de
las inversiones registradas, con base en su conocimiento de las
actividades cotidianas.
f. Las inversiones y cuentas relacionadas en el mayor general se concilian
con el soporte detallado y las diferencias se resuelven de manera
oportuna.
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5/28/2018 Ejemplo Co So
44/92
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g. La gerencia, empleados independientes o los auditores internos realizan
pruebas directas (otras distintas a la revisin analtica) al registro y
conciliacin de las inversiones y cuentas relacionadas.
h. Las transacciones por inversiones realizadas, se analizan y se concilian
para asegurar su registro completo.
i. La gerencia revisa peridicamente las valuaciones y/o la posibilidad de
realizacin de las inversiones para identificar los ajustes de valor justo y
para registrar adecuadamente dichos ajustes.
j. Las operaciones derivadas registradas representan activos o pasivos de
la cooperativa, al igual que operaciones fuera del balance general
reveladas representan operaciones vlidas, se registran en el perodoapropiado y se presentan adecuadamente en los estados financieros.
k. Todos los gastos por intereses en operaciones derivadas se calculan
correctamente y se registran en el perodo apropiado.
l. Todas las operaciones de prstamos deben ser aprobadas por el comit
de auditoria.
m. Los estados de cuenta recibidos de los prestamistas se concilian con el
registro de prstamos y se toman acciones por las diferencias.
Responsables:
e. Gerencia,
f. auxiliar de contabilidad,
g. comit de compras,
h. comit de crditos
Documentacin relacionada:d. Estados de cuentas bancarios
e. Carteras de prestamos de clientes
f. Libro control de inversiones
-
5/28/2018 Ejemplo Co So
45/92
109
5.3.8. CICLO DE PRODUCCIN
Objetivos de control:
Esta enfocado a la actividad principal de la empresa como es la transformaron
de materias primas en producto terminado (concentrado).
Comprende los riesgos a que esta expuesta, la adquisicin de materia prima,
administracin de esta, procedimientos de transformacin de materia prima a
producto terminado y traslado a inventario.
Riesgos:
Producto terminado de baja calidad, ocasionara perdidas en la empresa,
puesto que no tendra aceptacin en los clientes.
Almacenamiento excesivo de materia prima provocara compactacin ypor lo tanto bajo rendimiento en los productos terminados.
Poco control de calidad en la aplicacin de la formula generara producto
de mala calidad y poca aceptacin, incluso devoluciones constantes.
Poco control en el peso y medida exacta de los productos acarreara
inconformidad en los clientes y posibles prdidas a la cooperativa.
Mantener o utilizar la zona de produccin como despacho de mercadera
quita concentracin del jefe de produccin y por lo tanto descuida pormomentos ambas funciones, lo que puede generar perdidas a la
cooperativa.
Mantener una sola empresa como proveedora de materia prima,
ocasionara escasez de esta. en temporadas de mayor venta y perdida
de clientes.
Exceso de confianza entre empleados genera descuido en las zonas
asignadas a cada responsable, como las reas de almacenaje obodega.
Desperfectos en maquinarias, generara baja en la produccin de
concentrados.
Mal uso de maquinaria, acarreara bajo rendimiento de esta, desperfectos
y por lo tanto gastos a la cooperativa.
-
5/28/2018 Ejemplo Co So
46/92
110
Actividades de Control:
a. Establecer un buen control de calidad de la formula a utilizar para
la elaboracin de concentrados.
b. El jefe de produccin no debe descuidar la aplicacin de la
formula segn requerimientos especficos.
c. Debe apegarse al plan anual para la adquisicin de materia
prima, evitando as que esta se dae por el exceso o por el
tiempo lluvioso.
d. Deben tenerse como mnimo tres proveedores potenciales para la
compra de materia prima y as evitar escasez y prdida de
clientes.e. El jefe de rea de produccin debe estar pendiente del peso y
medida exacta del concentrado.
f. El responsable del rea de produccin deber llevar un control
exacto de cantidad de materia prima que ha entrado de bodega y
cantidad exacta de producto terminado al final de cada da.
g. El responsable del rea de produccin deber llevar un control de
la materia prima que se ha desperdiciado en el acarreo desdebodega.
h. El responsable de produccin deber enviar un reporte al
departamento de contabilidad, de la cantidad de materia prima
recibida por cada una de ellas, as como de los productos
elaborados.
i. Mantener un plan de mantenimiento preventivo permanente para
aquellas maquinas que permanecen en el rea de produccin.j. El responsable de rea deber supervisar peridicamente el
funcionamiento de cada una de las maquinas utilizadas en el
proceso productivo.
k. Capacitar a los obreros en el uso adecuado de las maquinas.
l. Establecer un rea de despacho, diferente a la de produccin.
m. Reunir a los empleados peridicamente e informarles que deben
cumplir con sus funciones
-
5/28/2018 Ejemplo Co So
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111
n. Recordar a los empleados peridicamente cuales son sus
responsabilidades y sus derechos, en su puesto de trabajo, ya
sea verbalmente, por memorando, peridico mural, otros.
o. Los costos de materia prima, mano de obra y gastos indirectos
utilizados en la produccin y los ajustes relativos deben
clasificarse, resumirse e informarse correcta y oportunamente.
5.3.9. CICLO DE SERVICIOS
Objetivos de control:
Representa una de las actividades para la generacin de ingresos de la
cooperativa, como mezclado y molido. Comprende los riesgos a que estaexpuesto, desde la llegada de materiales para el mezclado y molido,
adquisicin de materiales para molerlo y mezclarlo, servicio de alquiler de
maquinaria.
Riesgos:
Salida de materia prima por exceso de confianza entre empleados y
clientes
Servicios prestados sin facturarse, ocasionara perdidas a la cooperativaMaquinaria sin control de horario de salida y entrada a la cooperativa,
podra ser utilizada para otras actividades sin retribuirle a esta por el
uso.
Bajo rendimiento de las maquinarias que prestan servicios fuera de la
cooperativa, por desperfectos.
Actividades de control:
a. Llevar un control de horario de entrada y salida de la maquinariab. Estimar el tiempo de uso de la maquinaria cuando presta
servicios fuera de la cooperativa.
c. Establecer un plan de mantenimiento preventivo para las
maquinarias que prestan servicios fuera de la cooperativa.
d. Llevar un control detallado de los clientes que llegan a alquilar
maquinaria, por fecha, hora y cdigo de maquina.
-
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112
e. Elaborar un documento firmado por el cliente en el que se
comprometa a costear los daos ocasionados por el mal uso de
dicha maquina o por otras causas.
f. El vigilante deber chequear el estado fsico de las maquinas
cuando salen de la empresa y verificar cuando regresan, as
como el horario que ha sido convenido.
g. Se deber elaborar una factura adicional, por el tiempo que se ha
tardado el cliente en devolver la maquina, cuando este sea mayor
a una hora.
h. La maquinaria deber salir solo con autorizacin del responsable.
5.3.10. CICLO DE CONTABILIDAD
Comprende los objetivos de control, los riesgos a que esta expuesta la
informacin financiera y actividades de control que deben realizarse para evitar
los riesgos.
Objetivos de control
Registrar oportuna y correctamente las operaciones realizadas por la empresa,as como la presentacin razonable de la informacin financiera.
Evitar omisiones en registro de eventos que afecten de manera significativa las
operaciones de la cooperativa.
Clasificar adecuadamente las cuentas de manera que la informacin financiera
este acorde a su naturaleza.
Riesgos:
Asientos o registros contables incorrectos, presentaran informacin
errnea u ocultaran hechos dolosos.
Omisin de registro de eventos importantes, afectaran
significativamente las operaciones de la cooperativa.
-
5/28/2018 Ejemplo Co So
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113
Perdida de comprobantes de respaldo generara informacin financiera
no razonable o poco confiable.
Presentacin incorrecta de Estados financieros, debido a errores
aritmticos, clasificacin inadecuada de cuentas, tipos de cambios
incorrectos.
Actividades de control:
a. Utilizar adecuadamente el sistema contable diseado para la
cooperativa.
b. Aplicar correctamente las polticas contables establecidas por la
empresa
c. Registrar en el momento preciso y oportuno las transacciones
efectuadas por la cooperativa.
d. Sustentar con documentacin de respaldo todas las transacciones
efectuadas por la cooperativa, tanto de ingresos como de egresos.
e. Elaborar tarjetas de control de bienes muebles, por cada uno de ellos,
reflejando estado fsico, fecha de adquisicin, vida til estimada y valor
neto.f. Guardar en sitio confiable los archivos de respaldo de cada una de las
transacciones realizadas.
g. Evitar el acceso a cualquier otro(a) empleado(a) que pueda manipular la
documentacin de respaldo para evitar alteraciones.
h. Registrar la materia prima recibida a precio de costo, adicionndole los
costos que se incurran hasta llevarla a bodega, separndola una de
otra.i. Descontar de materia prima las cantidades que salgan de almacn hasta
el departamento de produccin a produccin en proceso.
j. Registrar la produccin terminada contra la produccin en proceso,
especificando cantidad de quintales de concentrado elaborados, de
acuerdo a los costos.
k. Descontar los concentrados vendidos, del inventario de productos
terminados.
-
5/28/2018 Ejemplo Co So
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114
l. La valuacin de los inventarios, debe realizarse de acuerdo a las
Polticas contables de la cooperativa.
m. La valuacin de los activos inmovilizados, debe realizarse de acuerdo a
las Polticas contables de la cooperativa, sin contradecir la ley de
Impuesto sobre la renta.
n. La elaboracin de los estados financieros, es responsabilidad del
contador.
o. Los estados financieros debern ser autorizados por el contador, auditor
externo y por la gerencia de la cooperativa.
p. Los estados financieros deben ser presentados por la gerencia al
consejo de Administracin y aprobados por esta.q. Los estados financieros de cada ejercicio, debern ser presentados a
junta general de asociados y aprobados por ellos.
-
5/28/2018 Ejemplo Co So
51/92
115
5.3.1 CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES APLICABLES
5.3.1.1 Evaluacin sobre el cumplimiento de leyes
(Se considero como ms necesario la evaluacin en el cumplimiento de leyes).Leyes y Regulaciones
aplicables.
Ar tculos Relacionados
Descripcin
C N/C
-Ley General de
Asociaciones
Cooperativa.
-Esta integrada la Direccin,
administracin y vigilancia de la
cooperativa segn art. 32?
-Cumple el Consejo de Administracin,
la junta de vigilancia y los asociados, con
los acuerdos tomados por la Asamblea
General de Asociados, segn Art.33?
- La direcc
de la coop
por Asam
Consejo d
Vigilancia.
- Los acu
general de
riedad qu
administra
siempre qu
ley, su reg
-
5/28/2018 Ejemplo Co So
52/92
116
Leyes y Regulaciones
aplicables.
Ar tculos Relacionados
Descripcin
C N/C
-Ley General de
Asociaciones
Cooperativa
-Estn establecidas las atribuciones de
la Asamblea General de Asociados, en los
estatutos de la cooperativa, segn Art.34?
-Se realiza la sesin de Asamblea
General de Asociados, en el periodo que
establece el Art. 35?
-Se cumple con los requisitos que
establece el art. 36 sobre las
convocatorias para celebrar Asamblea
General de Asociados?
-Segn la
asamblea
estar en lo
de esta le
trabajo de
polticas, a
administra
-La sesi
Asociados
periodo n
posteriores
econmico
-Las conv
por el Co
quince d
constancia
-
5/28/2018 Ejemplo Co So
53/92
117
Leyes y Regulaciones
aplicables.
Ar tculos Relacionados
Descripcin
C N/C
-Se cumple el requisito deestablecimiento de qurum, el cual ser
delimitad mas uno por lo menos de
Asociados hbiles, segn art.37?
-El Consejo de Administracin est
integrado por el numero de miembros que
establece el art. 40?
-Para estapresente
asociados
embargo
vigilancia
establecer
emitir los
numero de20%
-El consejo
integrado
miembros,
elegidos
asociados
-
5/28/2018 Ejemplo Co So
54/92
118
Leyes y Regulaciones
aplicables.
Ar tculos Relacionados
Descripcin
C N/C
-Ley General de
Asociaciones
Cooperativas
-Se cumple con los lineamientos
establecidos en el reglamento y los
estatutos para la integracin y eleccin de
los rganos de administracin y vigilancia
establecidos en los artculos del 42?
-Esta cumpliendo la cooperativa con el
art.55 donde establece que las
aportaciones de cada asociado no podr
exceder del 10% del capital social?
-Los miem
duraran en
aos, no p
de dos per
para el mis
-Ningn as
aportacion
social, exc
Asamblea
nunca pod
mismo.
-
5/28/2018 Ejemplo Co So
55/92
119
Leyes y Regulaciones
aplicables.
Ar tculos Relacionados
Descripcin
C N/C
-Ley General de
Asociaciones
Cooperativas
-Se establecen las reservas que estipula
el art.57 sobre los excedentes que arroja
el Estado de Resultados anuales?
-Se esta utilizando el fondo de
educacin para el fin que fue constituido
-Se cumple con el Art. 61 en relacin a
los fondos de reserva legal, de educacin,
laboral, cuentas incobrables, subsidios,donaciones, herencias y legados que
reciba la cooperativa?
-Las reserv
son para e
legal que e
10% por lo
del capital
para esta u
laborales y
-El fondo d
utilizado en
educacin
operativos
-Todos los
los recibido
distribuido
herederos
de ellos.
-
5/28/2018 Ejemplo Co So
56/92
120
Leyes y Regulaciones
aplicables.
Ar tculos Relacionados
Descripcin
C N/C
-Ley General deAsociaciones
Cooperativas
-Se estn utilizando los recursos de lacooperativa y la firma social para los
fines que fue creada, art.69?
-Se esta cumpliendo con las
obligaciones establecidas para las
asociaciones cooperativas segn lo
establecido en artculo 70?
-Los recursser de exc
han establ
-La cooper
sean nece
como Acta
ContabilidaINSAFOCO
este dentro
a su elecci
para los dif
entre otros
-
5/28/2018 Ejemplo Co So
57/92
121
Leyes y Regulaciones
aplicables.
Ar tculos Relacionados
Descripcin
C N/C
-Ley General de
Asociaciones
Cooperativas.
-Se ha cerciorado el plazo de
vencimiento de la prorroga de la exencin
de renta que establece el art.72 literal a?
-Se ha cerciorado sobre la fecha de
vencimiento de la prorroga sobre
exencin de impuestos fiscales y
municipales sobre su establecimiento y
operaciones, art.72 literal b?
-Las coope
de no paga
siempre qu
Ministerio d
cinco aos
iguales.
-Toda vez
exencin d
que su pla
cinco aos
-Algunas a
totalidad d
el caso q
unos de lo
art.39 cdi
-
5/28/2018 Ejemplo Co So
58/92
122
Leyes y Regulaciones
aplicables.
Ar tculos Relacionados
Descripcin
C N/C
-Ley del Impuesto
sobre la renta
-Pagan impuesto por la renta obtenida
en cada ejercicio o periodo, segn Art. 5?
-La renta obtenida se ha determinado
sumando productos o utilidades totales de
las diferentes fuentes de renta del sujeto
pasivo, segn lo que estipula el artculo
12?
-Exenta de
renta seg
Economa
-Los ingre
debern to
obtenida, a
percibidos
-Debe rea
cada eje
contador.
-
5/28/2018 Ejemplo Co So
59/92
123
Leyes y Regulaciones
aplicables.
Ar tculos Relacionados
Descripcin
C N/C
-Se determina la renta en base alsistema de acumulacin o devengue,
segn Art. 24?
-Se determina la renta neta restando de
la renta obtenida los costos y gastosnecesarios para la produccin o
conservacin de su fuente de ingresos
conforme al art.28?
-Se han deducido de renta los gastos
necesarios para la fuente de ingreso,
segn artculo 29?
-Toda empoperacione
sistema de
aunque no
ingresos n
-La renta n
del 31 de d
-Para efec
deducirse
necesarios
ingresos d
-
5/28/2018 Ejemplo Co So
60/92
124
Leyes y Regulaciones
aplicables.
Ar tculos Relacionados
Descripcin
C N/C
-Aplica y registra la depreciacin a la
propiedad, planta y equipo conforme art.
30?
-Se deduce de renta, la depreciacin
anual de la propiedad, planta y equipo
utilizada para la generacin de ingresos,
conforme al artculo 30?
-Aplica y registra la amortizacin a los
bienes intangibles, conforme art. 30A?
Se deduce de la renta la amortizacin
anual determinada a los bienes
intangibles, utilizados para la generacin
de ingresos, conforme Art. 30-A?
-La deprec
realizarse
debe realiz
contador
-La deprec
ser deduci
el tiempo,
utilizados e
restados d
-
5/28/2018 Ejemplo Co So
61/92
125
Leyes y Regulaciones
aplicables.
Ar tculos Relacionados
Descripcin
C N/C
-Las erogaciones (donativos), con fines
sociales, son deducibles de la renta
obtenida, segn el art. 32?
-Se calcula el Impuesto del 25% sobre la
renta imponible segn art. 41?
-Por la fina
cooperara
beneficio d
-Las donac
debern se
el contado
entidad be
informe an
-Resoluci
Economa
exenta de
-
5/28/2018 Ejemplo Co So
62/92
126
Leyes y Regulaciones
aplicables.
Ar tculos Relacionados
Descripcin
C N/C
-Es elaborada y presentada en el
perodo correspondiente la declaracin de
renta, conforme art. 48?
-Debe ser
presentada
sea design
Ser elab
cuatro mes
del ejercici
-El contado
hacer las mdetectarse
-La cooper
de sus ren
y del ejerc
-
5/28/2018 Ejemplo Co So
63/92
127
Leyes y Regulaciones
aplicables.
Ar tculos Relacionados
Descripcin
C N/C
-Ley de IVA -Esta registrada como contribuyente del
impuesto a la transferencia de bienes
muebles conforme art. 20 literal e?
-Estn exentos del impuesto los
intereses recibidos por servicios de
financiamiento, conforme Art.46 literal f?
-Se realiza la proporcionalidad cuando
hay ventas en parte gravadas y exentas
de IVA, como establece art.66?
-Es obliga
registro d
contribuye
Impuestos
operacione
-Los intere
los asociad
de IVA.
-En las op
hayan grav
IVA en u
establecer
fiscal de e
proceso en
-
5/28/2018 Ejemplo Co So