estados financieros (eeff)
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7/26/2019 Estados Financieros (Eeff)
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ESTADOS
FINANCIEROS(EEFF)RICARDO URIEL HERRERA
ROJAS M.D.
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EEFF: Defnición
• Son reportes preparados sobre abase de datos de a contabiidad!para in"or#ar sobre os res$tadosfnancieros % operati&os obtenidos a$na "ec'a deter#inada. Se()n os$s$arios de a in"or#ación ser*n: – EEFF de propósito (enera – EEFF de propósito especia
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EEFF DE +RO+OSI,O -EERAL
• +reparados a cierre de $n periodo• +ara $s$arios indeter#inados• Satis"acer inter/s de p)bico en (enera• E&a$ar a capacidad de $n ente
econó#ico para (enerar 0$1os"a&orabes de "ondos
• Concisos! caros! ne$traes! "*cicons$ta.
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EEFF DE +RO+OSI,O -EERAL
• 2ASICOS: – 2aance (enera – Estado de Res$tados – Estado de ca#bios en e patri#onio – Estado de ca#bios en a sit$ación fnanciera – Estado de 0$1os de e"ecti&o
•
COSOLIDADOS: Los de $n ente #atri3#*s s$bordinados o s$bsidiarias! en $nosoo.
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EEFF DE +RO+OSI,O ES+ECIAL
• Satis"acernecesidadesespec4fcas de
ciertos $s$arios• Circ$ación o $so
i#itado•
Ma%or detae dea($nas partidas $operaciones
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EEFF DE +RO+OSI,O ES+ECIAL
• 2aance inicia• Estados fnancieros de periodos inter#edios• Estado de costos• Estado de in&entarios• Estados fnancieros e5traordinarios• Estados de i6$idación•
EEFF 6$e se presentan a as a$toridades• EEFF preparados sobre base di"erente a os
principios de a contabiidad
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2aance(enera
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2ALACE -EERAL
• BALANCE DE SITUACION: Doc$#ento en e 6$ese reco(e de "or#a ordenada e &aor de osbienes % derec'os de a e#presa % a fnanciacióndisponibe para s$ ad6$isición % dis"r$te! en $n#o#ento deter#inado. Responde a: – C$anto &ae a e#presa7 – C$a es e patri#onio de os accionistas7 – C$anto debe a e#presa7
• Ob1eti&o: presentar es6$e#a )ti para e an*isisfnanciero de a e#presa.
• or#as: Decretos 89; % 89<= de >;;?•
C$#pi#iento de a ec$ación "$nda#enta
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2ALACE -EERAL: es6$e#a res$#ido
ACTIVOS
Acti&os corrientes @
Acti&os Fi1os @
In&ersiones+er#anentes @
Acti&os di"eridos @
Otros acti&os @
Baori3aciones @
BA1$stes por in0ación @
TOTAL ACTIVOS $XXX
PASIVOS
+asi&os corrientes @
+asi&os di"eridos @
+asi&o a ar(o pa3o @
Otros pasi&os @
BA1$stes por in0ación @ PATRIMONIO
Capita Socia @
S$per*&it de capita @
Reser&as % $tiidades
retenidas
@
Baori3aciones @
Utiidades de +eriodo @
BRe&aori3ación de+atri#onio
@
TOTAL PASIVOS + $
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2ALACE -EERAL: es6$e#a detaado
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2aance (enera: Acti&os
• Acti&os Corrientes• Acti&os Fi1os• In&ersiones
+er#anentes• Acti&os di"eridos•
Otros acti&os
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2aance (enera: Acti&os Corrientes
• Los acti&os 6$e ae#presa tieneintención de
con&ertiros endinero! &enderos ocons$#iros a cortopa3o > ao.
• E1: e#presa fncara43! os edifciosson acti&oscorrientes
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2aance (enera: Acti&os Corrientes
• Ca1a % 2ancos• In&ersiones te#poraes• C$entas por Cobrar:
– Doc$#entos – +resta#os – Anticipos pro&eedores – I#portaciones en tr*nsito – Otros De$dores
•
In&entarios – Materia pri#a – Materia en proceso – +rod$ctos ter#inados – 2ienes para a &enta
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2aance (enera: Acti&os Fi1os
• +ropiedades! panta %e6$ipo 6$e sead6$ieran para $soper#anente para a
prod$cción os$#inistro de bienes%Go ser&icios! paraarrendaros! para
ad#inistrar e enteeconó#ico % 6$e no sepiensen &ender en ecorto pa3o.
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2aance (enera: Acti&os Fi1os
• ,A-I2LES – DE +LA,A
• No depreci!"e#: ,errenos! constr$cciones en c$rso• Depreci!"e#: Constr$cciones! edifcios! #a6$inaria!
e6$ipos % 'erra#ienta! etc. – RECURSOS A,URALES: Minas! po3os! petroeo!
canteras! bos6$es para taa! etc.
• I,A-I2LES – AMOR,IA2LES: +atentes! concesiones! #e1oras en
propiedad a1ena! (ood i "or#ado o ad6$irido!derec'os de a$tor! etc.
– O AMOR,IA2LES: -ood i a&a$ado! #arcasco#erciaes.
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2aance (enera: In&ersionesper#anentes• Se ad6$ieren con
car*cter per#anentecon e5cedentes de
e"ecti&o 6$e ae#presa no necesitaen s$ operación – Acciones –
Edifcaciones paraarrenda#iento – ,4t$os &aores a
ar(o pa3o
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2aance (enera: Acti&os di"eridos
• +a(os 6$e se reai3an poranticipado con a e5pectati&ade recibir $n bien o ser&icio:
– Se($ros –
Intereses – Arrenda#ientos
• Car(os di"eridos benefcio"$t$ro:
– Costos Constit$ción e#presa – Costos p$esta en #arc'a – Costos In&esti(ación % desarroo – C$ti&os de #ediano % tard4o
rendi#iento
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2aance (enera: Otros acti&os
• Acti&os para ebienestar de ostraba1adores
• +articipación enF$ndaciones sin*ni#o de L$cro
•
Ob1etos de arte• Fondos de
destinaciónespec4fca
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2aance (enera: Depreciación
• Distrib$ción decosto de acti&o f1oen (astos periódicos
d$rante s$ &ida )ti!car(ando a cadaperiodo $n &aore6$itati&o. –
In#$ebes: 8= aos – Ma6$inaria! e6$ipos!
a&iones! trenes: >= aos – A$tos % co#p$tadores: <
aos
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2aance (enera: Depreciación
% M&'odo Le rec':DepreciaciónCosto ad6$isiciónK &aor sa&a#ento
ida tiV"or #"*e'o: aor resid$a por e c$a p$ede
reai3arse $n acti&o a fna de s$ &ida )ti.E1: Un acti&o por &aor de @>.===.===! con $nS@8==.=== a < aos SIN VS
==.===
9==.===
==.===
8==.===
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2aance (enera: Depreciación
,% M&'odo de #"do# decrecie'e#: apica $na ra3ónf1a aGn a $na base &ariabe.
DepreciaciónNaGn5 &aor en ibros
• Se deprecia #*s a principio de a &ida )ti de acti&o.• Si a> KKK 2aan3a decinante• Si a8 KKK 2aan3a dobe decinante• n)#ero de periodos de &ida )ti de acti&o• E1: Deter#ine depreciación an$a de e1e#po
anterior por e #/todo de baan3a dobe decinante
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2aance (enera: Depreciación• M&'odo de #"do# decrecie'e# co VS:
Depreciación F 5 &aor en ibros P F- . /(S0V)
F Factor de depreciación n)#ero de aosS &aor de sa&a#ento
aor inicia• E1: Deter#ine depreciación an$a de e1e#po anterior por e
#/todo de baan3a dobe decinante< PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP
• F >K Q 8==.=== G >.===.=== ,1%2,3
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2aance (enera: Depreciación4% M&'odo de "o# d5i'o# de "o# 6o#: Depreciación aceerada.• Apica a $na base constante &aor ad6$isición &aor sa&a#ento! $na
ra3ón &ariabe en "$nción de ao! as4: n)#ero de aos
Deprecici7- N + 8 9 (VA .VS) J Ao de depreciación ;N S$#atoria de d4(itos de os aos
S aor de sa&a#ento
A aor de ad6$isición• E1: Deter#ine depreciación an$a de e1e#po anterior por e #/todo de os
d4(itos de os aosD> P< T > >PP >.===.=== 8==.=== <G>< 5 ==.===
>T8T?TT<
aor inicia
Depreciación
+eriódicaaor Fina
#i VS@
>.===.=== @ ???.??? @ 999.99@ 999.99 @ >. @ .;
@ .; @ ;. @ ?;>.>>>@ ?;>.>>> @ <8.> @ ??.;9?
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2aance (enera: Depreciación
> 8 ? : <=
<=!===
>==!===
><=!===
8==!===
8<=!===
?==!===
?<=!===:==!===
:<=!===
LI.EA REC,A SALDOS DECRECIE.,ES
SUMA DE LOS DI-I,OS DEL AVO
DIFERENCIA EN LA DEPRECIACION ANUAL SIN VS POR LOS TRES DIFERENTES METODOS
C<do <#r <o < o'ro &'odo=
- Decisión (erencia se()n s$ i#pacto en ae#presa.- Anai3ar desde ? p$ntos de &ista:
- Ded$cción trib$taria-
Costo de Operación- Medio para (enerar "ondos para re#pa3ar
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2aance (enera: +asi&os
• Obi(aciones 6$e ae#presa ad6$iere conterceras personas:Acreedores.
•
Representan os derec'osen dinero de os acreedores.• Se casifcan se()n periodo
de &enci#iento: – +asi&os corrientes o a corto
pa3o – +asi&os di"eridos – +asi&os a ar(o pa3o – Otros pasi&os
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2aance (enera: +asi&oCorriente
• Obi(aciones acancear a #enos de$n ao. –
Obi(acionesFinancieras – C5+ a +ro&eedores – C5+ Co#erciaes
– I#p$estos % (ra&a#en – Obi(aciones aboraes
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2aance (enera: +asi&osdi"eridos• In(resos recibidos por anticipado.• o se 'a c$#pido con a
contraprestación.• C$entas:
– In(resos recibidos por anticipado – I#p$estos di"eridos: c$ando 'a% e5pectati&a
ra3onabe de 6$e 'a%an di"erencias en osi#p$estos a pa(ar. – Cr/ditos por corrección #onetaria di"erida:
contrapartida de a1$ste por in0ación de osacti&os di"eridos.
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2aance (enera: +asi&os a ar(opa3o
• Obi(aciones 6$e deben ser canceadasdesp$/s de $n ao. – Cr/ditos 'ipotecarios: en UR por o 6$e
re6$ieren a1$ste a cierre de periodo. – 2onos: Obi(aciones reacionadas con a
captación de a'orro a tra&/s de a coocaciónde t4t$os &aores 6$e representan $na parte
de $n cr/dito coecti&o.
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2aance (enera: Otros pasi&os
• +asi&os especiaes! sobre os 6$e no setiene #$c'a certe3a acerca de s$oc$rrencia o en c$anto a s$ pa3o de
&enci#iento. – +asi&os contin(entes: +ro&isiones de (astos
6$e se reai3an para pre&enir posibescontin(encias "$t$ras co#o:
• +ro&isión de inde#ni3aciones por despido• De#andas aboraes! etc
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2aance (enera: +atri#onio
• Car*cter de resid$a• + Acti&os totaes +asi&os totaes• +rincipaes c$entas:
– E Capita Socia – E S$pera&it de capita – Reser&as –
Utiidades de e1ercicio – Utiidades retenidas – S$pera&it de &aori3ación – Re&aori3ación de +atri#onio
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2aance (enera: Capita Socia
• E aporte de osaccionistas bien sea ene #o#ento de
constit$ción de ae#presa o en e#o#ento en 6$e ses$scriben n$e&asacciones.
• Aporte en dinero!ind$stria! especie! etc.!6$e contrib$%a a aacti&idad e#presaria
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a ance (enera :Reser&as % $tiidades por
distrib$ir• Utiidades de periodosanteriores 6$e no 'an sidodistrib$idas entre ossocios co#o di&idendos!
sino capitai3adas.• La reser&a e(a obi(a a
capitai3ar e >=W de as$tiidades an$aes 'astaco#petar e <=W de
capita s$scrito.• Reser&as &o$ntarias o
estat$tarias: aparecen cone no#bre de destino 6$ese es da.
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2aance (enera: S$per*&it deCapita
• ,a#bi/n a#ado+RIMA DE
COLOCACIO DEACCIOES.• Es e #a%or
&aor pa(ado poras accionessobre s$ &aorno#ina
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2aance (enera:aori3aciones
• E #a%or &aor deos acti&os conreación a s$ costo
neto a1$stado!estabecido cons$1eción a asnor#as t/cnicas.
• Se 'acen porseparado % sepresentan dentrode patri#onio.
2aance (enera: Utiidades de
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2aance (enera: Utiidades deperiodo
• E res$tado de aoperación de a co#pa4aen e periodo fsca.
• A1$stes por in0ación de+atri#onio! para corre(ira p/rdida de poderad6$isiti&o de a #oneda.
2aance (enera: Re&aori3ación de+atri#onio
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2aance (enera: EJEM+LO ?• E doctor Mar4n decidió #ontar a I+S X2$ena Sa$d LtdaY. D$rante
e pri#er ao e&ó a cabo as si($ientes operaciones:>. Aporta @><.===.=== co#o capita de s$ e#presa.8. Co#pra de contado $n oca por @>8.===.===! c$%a &ida )ti es de
>= aos.?. Co#pra ins$#os por @<==.=== a cr/dito.
. ende ser&icios a cr/dito por @<=.===. -asta todos os ins$#os.<. Consi($e $n pr/sta#o por @8.===.===9. +a(ó @8==.=== de os ins$#os a cr/dito 6$e deb4a. Cobra os @<=.=== 6$e e ade$daban por os ser&icios.. A fna de ao e doctor esti#a 6$e s$ I+S se 'a depreciado $na
deci#a >G>=;. +a(a @>=.=== de saario a a secretaria>=.E banco desea entrar co#o socio en a I+S a ca#bio de a de$da!
a c$a aporta co#o capita.RE-IS,RE CADA UA DE LAS ,RASACCIOES Z ELA2ORE EL2ALACE -EERAL SOLUCIO
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,ALLER o.
2ALACE
-EERAL
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Estado de +/rdidas %(anancias ó Estado
de Res$tados
Estado de +/rdidas %
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Estado de +/rdidas %-anancias +%-•
Estado fnanciero periódico 6$erepresenta e estado de a operación dea co#pa4a en $n tie#po deter#inado.
• +er#ite conocer: – In(resos – E(resos – Utiidades
• +ara esti#ar os in(resos! ? #/todos: – Siste#a de Ca$sación – Siste#a de Ca1a – Siste#a de +rod$cción
Estado de +/rdidas %
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Estado de +/rdidas %-anancias +%-• Siste#a de Ca$sación: Los in(resos se
reconocen c$ando os prod$ctos o ser&icios sonentre(ados a ciente sin tener en c$entac$ando se recibe s$ pa(o.
• Siste#a +rod$cti&o: Los in(resos se reconocenc$ando se prod$cen os art4c$os! no c$ando se&enden. E1: contratos de prod$cción a ar(opa3o o de constr$cción no se espera a 6$eest/ ter#inada a obra.
• Siste#a de Ca1a: Los in(resos se reconocen ae"ect$arse os cobros. Soo c$ando e cobro deo "act$rado no es se($ro. E1: &enta de#ercanc4as a pa3os sin contrato.
Estado de +/rdidas %
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Estado de +/rdidas %-anancias +%-
ES>UEMA RESUMIDO DE P?@
I-RESOS Z E-RESOSE,AS E,AS
K Costo de entas
U,ILIDAD E E,AS 2RU,AS
K -astos de entas
K -astos de ad#inistración
U,ILIDAD O+ERACIOAL
T Otros In(resos
K Otros E(resos
U,ILIDAD A,ES DE IM+UES,OS - I#p$estos
U,ILIDAD E,A
Se()n tipo de e#presa! p$ede &ariar.
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+ % -: entas
• entas 2r$tas: s$#a de &entas decontado % a
cr/dito! &aori3adasa precio de#ercado.
• entas etas:
Restar de a &entasbr$tas asde&o$ciones %desc$entos. Sonas ree&antes para
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+ % -: Costo de entas
• Corresponde a costo de as #ercanc4as oser&icios &endidos.
• Co#erciai3adora: a tra&/s de os in&entarios:In&entario inicia T Co#pras - In&entario Fina Costo de +rod$ctos &endidos
• Man$"act$rera:
In&entario inicia prod. ter#inados T Co#'o de Prod<cci7 - In&entario Fina prod. ter#inados Costo de &entas
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+ % -: Costo de entas
Costo de+rod$cción
% M'eri pri
In&entario inicia M+
Co#pras M+! (astos en
co#pras! de&o$ciones %reba1as
In&entario fna M+,% Mo de o!r direc'
4% @#'o# direc'o# de!ricci7
Mano obra indirecta
Materiaes de "abricación
Depreciación #a6$inaria
-astos (eneraes depanta
Se($ros de panta
% Prod<c'o e Proce#o
In&entario Inicia ++
Entradas
In&entario fna ++
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+ % -: Utiidad 2r$ta en entas
• Res$ta de restarde as &entas netase costo de &entas:
UB - *e'# e'# .co#'o de *e'#
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+ % -: -astos de Operación
• Inc$%en: – @#'o# de Ve'#:
• S<e"do de *ededore#
• Coi#ioe# por *e'#
• Arriedo de "cee# ?!ode5#
• Tr#por'e prdi#'ri!<ci7
–
@#'o# dedii#'rci7:• S<e"do# de ep"edo#
• Arredie'o#
• Ser*icio# p!"ico#
• Deprecici7
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+ % -: Mano de Obra
• Mo de o!r direc': es a #ano de obra cons$#ida enas *reas 6$e tienen $na reación directa con a prod$cción oa prestación de a()n ser&icio. Es a (enerada por osobreros % operarios caifcados de a e#presa.Direc'e'e Co#'o de Prod<cci7.
• Mo de o!r idirec': es a #ano de obra cons$#idaen as *reas ad#inistrati&as de a e#presa 6$e sir&en deapo%o a a prod$cción % a co#ercio. @#'o de !ricci7%
• Mo de o!r de 5e#'i7: es a #ano de obra 6$ecorresponde a persona directi&o % e1ec$ti&o de a e#presa.
@#'o de dii#'rci7%• Mo de o!r coerci": es a #ano de obra (enerada
por e *rea co#ercia % constr$ctora de a e#presa. @#'ode *e'#%
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+ % -: Utiidad Operati&a
• E# " <'i"idd<e prod<ce "c'i*idd
pricip" de"e5ocio%
UO- U'i"idd
Br<' . @#'o *e'#
. @#'o do
i
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+ % -: Otros in(resos
• Todo# "o# i5re#o# de "cop6 <e o #o de" 5iroor" de " i#: – I'ere#e# – U'i"idd por *e' de c'i*o# o#
– Di*idedo#
– Arredie'o# – O'ro#
- O -
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+ % -: Otros -astos
• Todo# "o# 5#'o# de "cop6 <e o #ooc#iodo# por " operci7: – I'ere#e# – P&rdid# e *e' de c'i*o# o#
– Ro!o#
– O'ro#
+ % -: Utiidad eta D/fcit
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+ % -: Utiidad eta D/fciteto
• Re#<"'do " de" periodoG<e re#<"' de #<r "U'i"idd Opercio" "o#
I5re#o# o opercio"e#Gre#'r "o# e5re#o# oopercio"e# ? re#'r "o#
ip<e#'o#%
UTILIDAD OPERACIONAL (UO)
T Otros In(resos
K Otros E(resosU,ILIDAD A,ES DE IM+UES,OS UAII
- I#p$estos
U,ILIDAD E,A U
+ - EJEM+LO
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+ % -: EJEM+LO Reprod$cir S.A. es $na e#presa de ser&icios dedicada a a
i#presión de car*t$as! pe(abes! etc. E seor Jai#es! d$eo!6$iere conocer a $tiidad o p/rdida de periodo! para e&a$ar aco#pra de e6$ipo % #a6$inaria. Le soicita a $sted 6$e eaboree +%-! se()n a in"or#ación si($iente:• Los in(resos por i#presión de propa(anda po4tica "$eron de
@==.===! pa(ados de contado. En s$ "abricación $san tintaspor @<=.=== % cart$inas por @=.===. A operario e pa(aron@>8=.=== % os (astos de preparación de panc'as "$eron@?=.===.
• +ara "oto(rabado de otro ciente se ad6$irieron %cons$#ieron @=.=== de pe4c$as % @9=.=== en 6$4#icos.Recibieron in(resos por @<==.===. La depreciación de ose6$ipos se esti#an en @>==.===.
• E Sr. Jai#es &ende $na de as i#prentas % obtiene $na$tiidad de @?=.===! cancea @=.=== por ener(4a e/ctrica %@.=== por te/"ono.
• +a(a @;=.=== por a pri#a de se($ros. S$s (astos fnancierosSOLUCIO