financial statement of fraud
TRANSCRIPT
-
7/24/2019 financial statement of fraud
1/32
Business as a Victim and Business
Villains
Makalah ini dibuat untuk memenuhi tugas matakuliah
Financial Statement Fraud
Dosen Pengampu : Anis Chariri, SE, MCom, PhD, Ak
Dibuat Oleh :
Harono !"M: #$%&%##''#%%#%
(uth)i Maulana !"M: #$%&%##''#%%
MA*"S+E A-.!+A!S"
.!"/ES"+AS D"PO!E*OO
SEMAA!*
$%#0
-
7/24/2019 financial statement of fraud
2/32
1.S"!ESS AS A /"C+"M
PE!DAH.(.A!
Bisnis dapat menjadi korban baikfraud internal dan eksternal.Internal frauddilakukan oleh
karyawan pada setiap tingkat dari pemegang buku cek untuk diri mereka sendiri hingga kolusi
untuk mencuri persediaan dengan memanipulasi data komputer dan pengiriman barang curian ke
tujuan yg tidak jelas.External fraudadalah penipuan yang dilakukan oleh orang luar terhadap
perusahaan. Perusahaan asuransi adalah korban umum dari jenis penipuan melalui aplikasi palsu
dan klaim palsu. Bank juga sering menjadi korban, juga instansi pemerintah.
Faktor utama untuk mengenali tanda peringatan penipuan; untuk memahami bagaimana
penipuan berguna untuk memahami bagaimana meminimalkan kemungkinannya. Akan tetapi,statistik masih menunjukkan bahwa banyak bisnis tidak memahami tanda - tanda penipuan.
Anda hanya membayar seorang fisikawan nuklir dua juta dolar untuk satu hal hari ini dan itu tidak
membangun perangkap tikus yang lebih baik
eperti yang ditunjukkan dalam laporanAssociation of Certified Fraud Examiners !A"F#$
%&&', kasus penyalahgunaan aset sangat luar biasa yaitu sebesar (%,) * dari semua kasus
penipuan. +edua kasus korupsi sebesar &,*, dan pernyataan palsu mewakili ),(*.
#2 PE!C."A! O(EH -A3A4A!
-as
+as adalah target faorit darifraudsterdan tercatat ( persen dari semua penyelewengan aset
menurut penelitian A"F# %&&'. +ebanyakan pencurian kas dilakukan langsung dan bertahap,
tetapi sebagian besar dicuri melalui skema penyaluran yang lebih rumit, termasuk beberapa
manipulasi sistem penagihan dan penggajian atau pemalsuan penggantian biaya dan sabotase cek.
emua siklus akuntansi melewati akun kas pada beberapa waktu. +as yang dihasilkan dalam
proses ini menjadipetty cash atau giro, seperti rekenig giro, rekening berbunga, sertifikat deposito,
atau inestasi jangka pendek lainnya. /ekanisme pencurian ini biasanya cukup sederhana. +as
kecil dicuri dengan penempaan tanda tangan otorisasi atau membuat oucher palsu untuk
penggantian.
+aryawan tidak jujur sering memanipulasi penerimaan yang dipersiapkan untuk deposit. 0al
ini biasa terjadi di perusahaan kecil di mana orang yang sama bertanggung jawab untuk
membukukan penerimaan kas dan menulis cek untuk deposit. 0al ini tidak biasa untuk 1trusted
employee1 jangka pajang untuk menjadi tipe 1opportunity taker1 dari penipu dalam menghadapi
-
7/24/2019 financial statement of fraud
3/32
godaan ini. +arena uang tersedia dan tidak ada yang tampak untuk mengamati,fraudster sering
merasionalisasi pencurian sebagai 1pinjaman1 dengan maksud untuk mengembalikan uang tunai di
waktu mendatang. 2entu saja, karena uang lebih mudah untuk diambil daripada untuk
mengembalikan, jumlah yang masih harus dibayar dicuri segera menjadi terlalu besar untuk
dipindahkan dan penipu menjadi terkunci ke dalam putaran pencurian tak berujung dan menutup-
nutupi. +esimpulan akhir bahwa penipu tidak pernah bermaksud untuk mengembalikan uang dan
ini respon yang lemah ketika mereka akhirnya mempertanyakan tentang kegiatan mereka
Studi -asus: Seperti Menarik *igi
3esepsionis 4bookkeeperdi sebuah praktek dokter gigi kecil adalah satu-satunya orang yang
mengerti software proprietary yang digunakan untuk melacak data pasien, serta menjadi orangyang mempersiapkan deposito penerimaan untuk bank. Bookkeeper melihat bahwa dia bisa
menginput data !cek, penerimaan asuransi, penerimaan kartu kredit$ dan menyiapkan slip setoran
untuk pemilik untuk mengambil ke bank, sebelum memasukkan uang ke dalam sistem. lip
setoran yang diberikan kepada pemilik praktek tidak menunjukkan penerimaan kas tertentu, dan
karenanya ia tidak tahu bookkeeper yang sebenarnya sudah mengantongi uang. 5ia memasukkan
kas ke dalam sistem setelah mencetak slip setoran, hanya dalam kasus pasien seharusnya pernah
ditanya tentang akunnya.
Bookkeepermeninggakan praktek setelah enam minggu untuk pekerjaan yang dibayar lebih
baik. 6amun, dia tidak ada faktor ke skemanya pasien yang kembali ke kantor dokter gigi
meminta tanda terima untuk uang yang telah dibayar dua minggu sebelumnya.
3esepsionis4bookeeperbaru, belum akrab dengan sistem komputer, memperoleh slip setoran yang
digunakan oleh bosnya untuk deposit pada hari itu dan, tentu saja, uang tunai itu tak bisa
ditemukan. /ereka kemudian masuk ke file komputer dan menyadari apa yang terjadi. 7aporan ke
polisi pun terjadi.
Studi -asus: 1agaimana .lat Masuk ke Apel
eorang suami dan istri memulai bisnis percetakan kecil, telah berada di dunia pencetakan
untuk beberapa waktu dan dengan hubungan baik dengan bank mereka. /ereka memiliki rumah
mereka sendiri, memiliki pinjaman besar untuk memulai bisnis, dan memiliki beberapa fasilitas
kredit. Pada tahap bisnis, istri menyimpan pembukuan. ebagai perusahaan yang tumbuh dan
sukses, mereka memutuskan untuk menyewa bookkeepersehingga istri bisa menghabiskan lebih
banyak waktu pada pemasaran bisnis.Bookkeeperadalah seorang petugas pembukuan yang bagus
-
7/24/2019 financial statement of fraud
4/32
dan ia mudah untuk bekerja sama. 2anggung jawabnya secara bertahap meningkat dan ia menjadi
controllerdengan gaji dan bonus yang cocok.
Pemilik juga telah menyesuaikan sistem akuntansi mereka untuk mengi8inkan dia menulis
cek, yang akan ditandatangani oleh suami atau istri. ayangnya, kepercayaan dan persahabatanmereka dengan bookkeeper yang membutakan mereka dan membuat mereka ceroboh. /ereka
tidak meninjau laporan bank bulanan. /ereka meninggalkan koleksi, perbankan, dan cek tertulis
di tangan orang yang sama. 6amun, ini bukan penipu klasik; ini adalah wanita yang diceraikan
berusia '' tahun menunggu kehidupan yang baik untuk datang padanya. 5ia mulai menempa
tanda tangan pemilik di cek dan menyembunyikannya dari pemilik. 5ia membayar tagihan kartu
kredit pribadi bersama dengan hutang bisnis yang sah. Penipuan ini berlangsung selama empat
tahun dan hampir 9 :&&.&&& uang yang tidak tersedia untuk reinestasi, untuk menjaga persyaratan
pinjaman dan membayar utang, atau untuk kenaikan gaji atau bonus.
Pada akhirnya, bookkeeper itu mengambil uang lebih banyak daripada perusahaan,
menghasilkan overdraftdan biaya 6F. +etika ia menyadari bahwa ia tidak bisa memperbaiki
kerusakan, dia menghilang. Pada hari dia pergi, petugas bank menghubungi pemilik untuk
membahas overdraftdan biaya 6F besar, 9 && pada bulan lalu saja. etelah penyelidikan lebih
lanjut, pemilik ingin tahu mengapa bank telah menerima cek dengan tanda tangan jelas palsu
tersebut.
-
7/24/2019 financial statement of fraud
5/32
tugas-tugas serupa. elama rentang waktu yang sama, /aria dan 3on mendapatkan diri mereka
lebih dalam dan lebih dalam utang kartu kreditnya, tidak seperti banyak pasangan muda hari ini.
/aria dan 3on keduanya bekerja di pekerjaan yang baik, mendapatkan pendapatan yang baik,
tapi gaya hidupnya di luar kemampuan mereka. eperti ayah /ary yang sangat tergantung padabantuan /ary, /ary dan 3on terjerumus dalam utang. 5an bukannya bekerja untuk keluar dari
masalah mereka, mereka malah mencari cara yang mudah dan cepat.
uatu hari, ketika /ary sedang dalam proses membayar tagihan ayahnya dan
menyeimbangkan buku cek, dia mengambil kesempatan untuk menuliskan beberapa informasi
terkait, yaitu nomor rekening dan nomor routing bank maupun jumlah cek yang tersedia
berikutnya dari rekening cek ayahnya. 2entu saja dia juga mengetahui rahasia saldo yang tersedia
dalam rekening.
2indakan berikutnya adalah menelepon perusahaan kartu kredit dan menawarkan mereka
pembayaran melalui telepon, metode pembayaran tagihan yang telah banyak dipraktekkan hari ini
dengan sibuk !terlalu sibuk untuk menulis cek seminggu atau lebih sebelum itu dan
memasukkanya dalam mail$ orang. /ary menggunakan informasi yang diperoleh dari buku cek
ayahnya untuk mengeluarkan cek elektronik untuk pembayaran terhadap rekening kartu kreditnya.
Ayahnya tidak mengetahui apa yang /aria lakukan-mencuri uang ayahnya>
?ntuk menambahkan lebih banyak bahan bakar untuk kejahatan ini, /ary mengotorisasi
pembayaran 9 %(.&&& dari rekening ayahnya, kira-kira 9 %&.&&& lebih dari jumlah utang kartu
kreditnya dan 3on. eperti praktek oleh sebagian besar perusahaan kartu kredit, mereka
mengembalikan jumlah kelebihan pembayaran kepada /ary dan 3on sekitar dua bulan kemudian.
2agihan kartu kredit /aria dan 3on dibayar secara penuh, dan mereka memiliki 9 %&.&&& lebih
untuk dibelanjakan. Ben, di sisi lain, telah dirampok, tapi tidak menyadari pencurian itu, sebagai
/ary, dipercaya sebagai putri kesayangan, sedang menyeimbangkan buku ceknya.
-
7/24/2019 financial statement of fraud
6/32
nama rekening yang benar, nomor rekening yang benar, jumlah routing yang benar, dan dibuat
untuk jumlah dalam saldo saat pada saat itu, dan karena itu, diterima oleh bank.
Berdasarkan informasi yang terkandung dalam draft pembayaran telepon, yang bank
ungkapkan untuk Ben, karena itu berasal dari rekening uang Ben, Ben kemudian menghadapperusahaan kartu kredit dengan permintaannya untuk pengembalian. etelah semua, Ben tidak
berutang uang kepada perusahaan kartu kredit. 5an berdasarkan nomor rekening yang dikreditkan
dengan dana, Ben menemukan bahwa uang itu digunakan oleh putrinya, /ary.
ekarang, Ben memiliki dilema. 5ia mengeluarkan 9 %(.&&&, bukan jumlah yang kecil untuk
seorang pensiunan. Perusahaan kartu kredit menerima uangnya, tapi tanpa i8in, dan ditujukan
kepada saldo yang dimiliki putrinya, !dan menantunya$. Banknya mengijinkan uang yang ditarik
dari rekeningnya, lagi tanpa i8in. 2api Ben juga menyadari bahwa itu adalah putrinya yang
mencuri uang dari dia. Apa yang ayah lakukan
Ben menggugat bank dan perusahaan kartu kredit. 5ia ingin uangnya kembali, tapi dia tidak
ingin melihat putrinya masuk penjara, dan dia tahu putrinya tidak lagi memiliki uang untuk
menggantinya.
Bank dapat mentransfer kewajiban secara hukum kepada perusahaan kartu kredit dan
dianggap tidak bertanggung jawab atas kesalahan apapun. Perusahaan kartu kredit membela
dirinya sendiri, dan menyewa seorang ahli perbankan untuk membantu dalam pembelaan.
Perusahaan kartu kredit itu, pada kenyataannya, tidak bertanggung jawab untuk apa pun, dan
bertindak dalam standar perbankan yang diijinkan dan standar bank hukum. +asus ini diselesaikan
sebelum sidang ketika perusahaan kartu kredit setuju untuk membayar kas kecil kepada Ben.
Studi -asus: +eller 1ank
=umlah besar uang tunai yang melintasi countersetiap hari di setiap cabang bank sering
menyediakan semua godaan bagi teller mungkin membutuhkan untuk menjadi tidak jujur. eorangklien mengeluh dia tidak bisa menjelaskan penarikan beberapa ribu dolar baru-baru ini yang
disimpan menyusul penjualan mobilnya. 5ia ingat nama pada tag dari teller yang memproses
depositnya. +aryawan diwawancarai dan mengaku ia telah memperoleh identitas klien !nama dan
tanggal kelahiran gadis ibunya$ dan menciptakan duplikat buku tabungan.
@ni adalah kasus yang sangat menyedihkan karena teller itu hanya berusia awal dua puluhan.
/otif pencuriannya karena utang kartu kreditnya besar, yang meninggalkannya tanpa cukup uang
untuk membayar sewa apartemennya. 5ia dipecat dari bank tetapi tidak dituntut.
-
7/24/2019 financial statement of fraud
7/32
$2 PA3O(( FA.D
Fraudmelalui departemen penggajian umumnya dilakukan dengan menggunakan karyawan
hantu, menggembungkan jam kerja dan lembur, serta melebih-lebihkan rekening pengeluaran atau
klaim kesehatan
Studi -asus: Simple Paroll Fraud
Bookkeeper dari perusahaan konstruksi mengetahui ada ratusan pekerja tidak tetap dalam daftar
gaji pada waktu tertentu. 5ia juga tahu bahwa pada setiap titik waktu, banyak pekerja gajinya
turun dan banyak lagi bergabung. 5ia juga tahu bahwa tidak ada yang memeriksa pekerjaannya.
5ia menangani gaji, menggunakan cap tanda tangan faksimili pemilik pada cek, dan cek dikirim
ke berbagai site pekerjaan>
Bookkeeper mempertahankan beberapa mantan karyawan dalam daftar gaji, baik laki-laki dan
perempuan. 5ia bahkan membayar iuran serikat pekerja dan pajak gaji> 6amun, alih-alih
memberikan pemeriksaan ini ke jobsite, di mana tentu saja karyawan tidak lagi bekerja, ia
mendukung belakang cek dan menyimpan ke dalam rekening banknya. 5ia ramah dengan satu
teller khusus di cabang bank dan menggunakan teller ini secara eksklusif untuk deposit cek.
Beberapa orang pekerjanya mencurigai mobil baru eksekutifnya, rumah baru, dan rumah yang
dikabarkan di pantai, yang ia dilewatkan sebagai hasil dari kemenangan besar suaminya di kasino
6amun, mengambil penyakit berkepanjangan diberlakukan dan absen dari kantor untuk
bookkeeper sementara untuk mempertanyakan mengapa non-karyawan masih ada dalam daftar
gaji. Pada akhirnya, perusahaan memulihkan hampir semua dana yang hilang, termasuk
pengembalian uang dari serikat dan @3 bersama dengan pemulihan dari bank dan pembukuan
palsu
Studi -asus: E5pense eport Fraud
?ntuk beberapa alasan, rekening pengeluaran telah menjadi daerah yang paling diabaikan dan
paling dikendalikan dari banyak perusahaan. Beberapa pengawas memberikan laporan-laporan
reiew dan jika mereka lulus 1smell test,1 mereka diotorisasi.
Bayangkan kengerian perusahaan yang menemukan bahwa 1otorisasi1 laporan pengeluaran
karyawan tertentu faktanya tidak diotorisasi. 5ia telah memalsukan tanda tangan pengawas dan
-
7/24/2019 financial statement of fraud
8/32
menyampaikan laporan pengeluaran untuk departemen akuntansi, setiap kali meramu alasan
mengapa mereka tidak datang melalui rute adat laporan pengeluaran karyawan lain.
+oruptor itu kemudian digambarkan sebagai 1smooth talker1 yang terganggu orang lain
dengan topiknya percakapan. elama empat tahun, ia menyerahkan laporan pengeluaran beberaparatus ribu dolar dari biaya yang dipalsukan. 5ia bahkan lebih jauh lagi menciptakan faktur palsu
yang diserahkan dengan laporan pengeluaran untuk mendukung biayanya. 5ia memasukkan
oucher untuk langganan publikasi bisnis, di mana ia akan menunjukkan kartu kreditnya yang
telah digunakan untuk menanggung biaya asli, padahal sebenarnya dia bahkan tidak mengajukan
permohonan untuk berlangganan.
eperti tipe dalam banyak situasi seperti ini, skemanya tidak pernah tahu ketika ia berada di
lapangan kerja perusahaan. 5ia benar-benar dipecat karena masalah pembangkangan yang sama
sekali tidak terkait. ?ntuk sementara, dia menjadi berani dan mengirimkan faktur kepada
perusahaan dari endor fiktif menggunakan kotak pos, yang tidak mencapai departemen
pembukuan sampai setelah ia telah dipecat. Petugas yang keras dan skeptis menggunakan beberapa
pencarian @nternet dan laporan internal, dan menemukan kotak pos sebenarnya telah digunakan
oleh mantan karyawan. etelah penyelidikan lebih lanjut, seluruh skemanya ditemukan.
Perusahaan memulihkan banyak kerugian dari karir asuransi dan pelaku dihukum waktu di
penjara.
&2 FA.D.(E!+ 1"(("!* SCHEMES
Penipuan ini biasanya dilakukan oleh pihak luar seperti endor, pemasok, dan kontraktor dari
berbagai jenis. /ereka melakukan melalui pengajuan faktur palsu barang atau jasa yang tidak
disediakan atau faktur meningkat untuk barang atau jasa berkualitas rendah. Penipuan ini sering
melibatkan kolusi antara pihak luar dan karyawan internal dan dapat menjadi sangat kompleks.
+olusi memungkinkan kontrol untuk dielakkan.
Studi -asus: Penipuan -onstruksi
+arena proses penawaran yang kompetitif untuk kontrak konstruksi sering membuat margin
keuntungan pisau cukur tipis, kontraktor mungkin tergoda untuk meningkatkan keuntungan
mereka melalui penipuan. eorang pengembang menegosiasikan kontrak 9 ::&.&&&.&&& bergaransi
harga maksimum dengan kontraktor utama dan subkontraktor untuk mendirikan sebuah bangunan
'& lantai. ?ntuk mengejutkan pengembang, tunjangan dan kontingensi berlaku untuk biaya tak
terduga dan keadaan darurat yang selesai sebelum inti dan kerangka telah selesai. @ni
-
7/24/2019 financial statement of fraud
9/32
meninggalkan pekerjaan interior didanai. Bingung dan curiga, pengembang menyewa detektif
swasta yang menemukan kontraktor utama telah menyuap arsitek dan mereka sekarang berkolusi
untuk menipu pengembang. +ontraktor itu membeli barang dan jasa di luar yang diperlukan untuk
membangun gedung, mengalihkan kelebihan untuk pekerjaan lain di mana ia dan arsitek bekerja
dan menyerahkan faktur untuk pengembang. +elebihan biaya telah disetujui dan dijelaskan oleh
arsitek. +ontraktor dan arsitek telah meyakinkan diri bahwa pengendalian biaya pengembang yang
curang dan akan membuat pekerjaan tidak menguntungkan bagi mereka. +etika arsitek dan
kontraktor dihadapkan dengan bukti penyelidikan swasta, mereka setuju untuk membayar
pembangunan yang tersisa dari dana mereka sendiri daripada dituntut.
Pengembang tidak menuntut terhadap arsitek atau kontraktor, tapi ia melaporkan arsitek ke
badan peri8inan. Pada sidang, para inestigator menghasilkan bukti mereka telah menemukan
untuk pengembang dan arsitek menerima teguran tertulis. 0al ini secara efektif menempatkan
arsitek pada daftar hitam industri, yang membuatnya sulit untuk mencari pekerjaan bergaji. eperti
penipu lainnya, konsekuensi dari penipuan arsitek jujur dipengaruhi keluarganya. @a tidak lagi
mampu menjaga anak-anaknya di sekolah swasta, dan ia harus drop dari keanggotaan klub ia telah
menikmatinya dengan istrinya. +ehidupan berlanjut, tetapi tidak pada tingkat keceriaan keluarga
telah dinikmati sebelumnya.
'2 FA.D COMM"++ED 13 O.+S"DES
Penipuan kartu kredit dan asuransi dilakukan terhadap perusahaan oleh pihak luar. Penipuan
kartu kredit diperkirakan telah menyebabkan 9 :& juta dalam kerugian untuk bisnis Amerika di
%&&. 5ampak dari jenis penipuan ini bisa sangat menghancurkan pengecer kecil. /enurut
Coalition Against Insurance Fraud, klaim palsu sekarang biaya industri asuransi ? diperkirakan
9 C& milyar per tahun. Properti gadungan dan klaim kecelakaan diperkirakan sendiri sebesar 9 %'
miliar atau & persen dari semua properti dan pembayaran klaim kecelakaan. @ndustri asuransi
beresiko tidak hanya dari membayar klaim palsu tetapi juga dari menyediakan cakupan di mana
risiko nyata kerugian sebenarnya lebih besar dari aktuaria ditentukan atas dasar data palsu dalam
aplikasi asli
Studi -asus: Asuransi Penipuan
ebuah produsen pakaian berukuran sedang kebakaran gudangnya di mana ia kehilangan
persediaan musim panas dan catatan keuangan. Perusahaan asuransi menjadi curiga dan memulai
penyelidikan bila klaim jutaan dolar diajukan kurang dari dua minggu setelah kebakaran. Para
inestigator menemukan persediaan itu tiga kali lebih besar dari tahun sebelumnya, meskipun
-
7/24/2019 financial statement of fraud
10/32
faktanya industri menderita penurunan dan semua orang memotong kembali. atu-satunya catatan
hilang dalam kebakaran itu yang berkaitan dengan persediaan; segala sesuatu yang lain telah
dipindahkan ke gedung lain beberapa minggu sebelumnya. Pada tanggal perpanjangan terakhir
sebelum kebakaran, tertanggung telah tiga kali lipat cakupan. 5okumen-dokumen yang diserahkan
dalam mendukung penilaian persediaan terbukti telah diciptakan oleh saudara pemilik yang diduga
untuk istri pemilik dalam marah tindakan perceraian. Pemilik, pada kenyataannya, dibayar
saudaranya 9 &&.&&& untuk penilaian. +etika penyelidikan kebakaran marshall terbukti
pembakaran, perusahaan asuransi menolak untuk membayar klaim. Pemilik dihukum karena
pembakaran dan dijatuhi hukuman penjara.
5engan bangunan hancur dan perusahaan asuransi menolak untuk membayar klaim, bisnis
manufaktur pakaian tidak berharga. atu-satunya nilai berbaring di tanah yang telah berdiri.
Penipu telah mengambil risiko yang sangat besar dan kehilangan segalanya. /ereka sekarang
harus memberhentikan staf gudang dan pembukuan serta pemotong dan karyawan yang terampil
lainnya. Pemasok kehilangan pelanggan dan dipaksa untuk memberhentikan sebagian dari tenaga
kerja mereka.
02 MA!A*EME!+ +HEF+S
Penipuan oleh manajemen bisa sangat serius karena personil senior dapat mengabaikan
pengendalian yang telah dimasukkan ke dalam tempat untuk mencegah penipuan yang mereka
melakukan. #fek dari kesalahan manajemen juga dapat memiliki konsekuensi berat bagi
keseluruhan semangat perusahaan dan menetapkan model negatif bagi karyawan jauh di bawah
tangga perusahaan.
Studi -asus: Penalahgunaan -artu -redit
eorang pegawai yang tidak puas di departemen akuntansi memberitahu presiden baru dari
perusahaan penerbitan yang sekretaris-bendaharawannya menipu perusahaan melalui
penyalahgunaan kartu kredit. ekretaris-bendaharawan kemudian menutupi jejaknya dengan
memanipulasi catatan akuntansi. Presiden baru segera menyadari bahwa ini adalah politik kentang
panas yang tidak bisa ditinggalkan diinestigasi tetapi juga bisa merusak efektiitasnya jika itu
terbukti tidak benar. 5ia dikenal, dan sekretaris-bendahara telah bersama perusahaan selama tujuh
tahun. Akuntan forensik dibawa untuk memeriksa rekeningnya. /ereka menemukan bahwa telah
dibebankan barang-barang pribadi untuk rekening pengeluaran umum perusahaan dan ke rekening
beberapa karyawan. !Perusahaan mengi8inkan karyawan untuk mengisi pengeluaran pribadi ke
rekening mereka dari mana mereka akan dipotong kemudian$. #ntri jurnal palsu itu dalam tulisan
-
7/24/2019 financial statement of fraud
11/32
tangan sekretaris-bendahara sendiri. Atas dasar bukti para inestigator, presiden berhasil
membujuk dewan direksi untuk memberhentikan dia.
+epergian sekretaris-bendahara menciptakan masalah bagi semua orang. +etika berhadapan
dengan dewan, ia mengaku mengambil uang dan menandatangani surat perjanjian untuk jumlahpenuh. 5ia mengancam setelan untuk pemberhentian salah tetapi menjatuhkannya ketika
dihadapkan dengan bukti yang ditemukan oleh para akuntan forensik. 5ia sekarang menghadapi
aib dan kehilangan pekerjaan dan terpaksa hidup dengan tabungannya selama C bulan sebelum ia
menemukan pekerjaan lain dalam posisi inferior dengan gaji yang lebih rendah dengan perusahaan
kurang bergengsi.
Drang-orang di rumah penerbitan kehilangan seorang teman dan rekan. Perusahaan ini
sekarang dihadapkan dengan biaya pencarian eksekutif dan prospek mempekerjakan seorang yang
tidak diketahui untuk posisi sensitif. emua orang terkejut bahwa seperti orang yang terpercaya
telah melakukan penipuan. Perusahaan mengeluarkan biaya tambahan untuk mengembangkan
program pendidikan bagi karyawan dalam pencegahan penipuan dan deteksi dan mereview
pengendalian akuntansi.
Studi -asus:Meaty Matters
ebuah perusahaan pengepakan daging menengah di kota kecil 2eEas mulai mengalamikesulitan keuangan menyusul kebakaran yang menyebabkan kerusakan tanaman yang luas.
Perusahaan asuransi segera menyelesaikan klaim kerusakan properti tetapi penundaan lama pada
kesepakatan 9 .&&&.&&& klaim gangguan usaha menyebabkan kesulitan yang signifikan, sebagai
pelanggan dipaksa untuk mencari tempat lain untuk daging mereka. Pemilik khawatir bahwa
penurunan 9 '& juta penjualan tahunan dan efeknya pada piutang akan membahayakan kredit
mereka dengan bank. ?ntuk menjaga rasio modal kerja mereka sehat, mereka mulai pra-penagihan
dan menggembungkan catatan persediaan.
+etika perusahaan itu akhirnya dipaksa menjadi bangkrut, penerima menemukan hanya 9 %
juta dalam persediaan bukannya menyatakan 9 & juta dan 9 juta piutang dari klien yang ditolak
karena apa-apa. 2idak ada uang, bagaimanapun, telah dialihkan untuk penggunaan pribadi pemilik;
mereka telah bertindak semata-mata untuk menyelamatkan bisnis.
5ua pemilik mengaku bersalah atas penipuan dan menerima hukuman penjara. +ehidupan
dua warga dinyatakan produktif telah menerima pukulan dari yang tak pernah benar-benar pulih.
+eluarga mereka tidak hanya kehilangan kehadiran dua suami dan ayah, tapi kehidupan istri dan
anak-anak mereka benar-benar berubah. +eluarga penipu yang dikucilkan, mereka menderita aib
tercermin dari dua orang. Para istri yang tidak bekerja dalam %& tahun sekarang harus mencari
-
7/24/2019 financial statement of fraud
12/32
pekerjaan untuk menghidupi keluarga mereka. Anak-anak menjadi sasaran ejekan anak-anak lain.
Pada akhirnya, situasi menjadi tak tertahankan, dan kedua keluarga pindah untuk memulai hidup
baru di tempat lain. +etika orang-orang keluar dari penjara mereka tidak punya uang dan terpaksa
mulai lagi pada standar kehidupan yang jauh lebih rendah. alah satu pasangan bercerai.
Pengaruh menutup pabrik pengepakan daging mencapai jauh melampaui keluarga langsung
dari penipu dihukum. Perusahaan telah menjadi perusahaan besar dan memiliki dampak yang
signifikan terhadap ekonomi lokal melalui belanja sendiri dan karyawan. 5ari :& atau lebih
karyawan di pabrik, hanya sekitar & yang bisa mendapatkan pekerjaan di kota. 7ainnya merasa
sulit menjaga pembayaran hipotek mereka dan dipaksa untuk mengambil pekerjaan sambilan atau
mencari pekerjaan di pusat utama berikutnya, yang sekitar satu jam perjalanan jauhnya. Pengecer
lokal mengalami kerugian penting dari bisnis.
Studi -asus: +he 4hole Shebang
ebuah perusahaan manufaktur yang bermarkas di Pantai 2imur Amerika erikat tetapi
memiliki fasilitas utama di /idwest. Akibatnya, ada sedikit komunikasi sehari-hari antara dewan
direksi dan manajemen senior dengan manajemen operasi utama di /idwest. Chief financial
officer, yang berbasis di /idwest, telah bersama dengan perusahaan selama bertahun-tahun dan
telah meniti karier dari pembukuan untuk asisten controller kepada controller dan akhirnya kepada
"FD.
Apa yang paling menarik tentang peran "FD adalah bahwa dengan semua promosi yang
mengarah akhirnya pada "FD, dia tetap berhak atas rekonsiliasi bank. ?ntuk semua praktek
terbaik yang dibahas dalam Bab % dari buku ini, perusahaan, mungkin tanpa disadari,
diperbolehkannya "FD untuk mengotorisasi kontrak dengan endor, menyetujui pembayaran,
mencetak dan menandatangani cek, menerima laporan bank, dan melakukan rekonsiliasi bank.
@tu tidak mengherankan, kemudian, bahwa lebih dari tujuh tahun "FD bisa menggelapkan
lebih dari 9 &&.&&& melalui hampir selusin skema yang berbeda. kema berkisar dari klaim
kompensasi pekerja karyawan yang dipalsukan !dii mana "FD dibayar untuk kawat gigi anak-
anaknya$ ke penipuan rekening pengeluaran dimana perusahaan membayar tagihan kartu kredit
"FD melalui cek perusahaan, sementara pada saat yang sama ia mengisi biaya pada rekening
pengeluaran dan diganti dua kali. @a juga membayar untuk perjalanan keluarga mewah dan hiburan
pada biaya perusahaan dan merupakan bagian dari skema dengan endor yang menerima suap
sebagai imbalan untuk memberikan mereka berbagai kontrak.
+etika ditanya bagaimana skema ini bisa berlangsung tanpa diketahui begitu lama, menjadi
jelas dari mantan stafnya bahwa dia telah menciptakan penghalang antara dirinya dan orang yang
-
7/24/2019 financial statement of fraud
13/32
bekerja untuknya. elain itu, ukuran fisik dan cara dilaporkan terintimidasi siapa pun yang ingin
menghadapinya. kema itu akhirnya ditemukan ketika seorang sekretaris yang tidak puas
mendekati umber 5aya /anusia dan memberitahu mereka bahwa dia berpikir ada sesuatu yang
aneh tentang penanganan biaya "FD. 5ia juga mempertanyakan mengapa ia masih menangani
rekonsiliasi bank. Penyelidikan internal terjadi, dan skema ditemukan.
Perusahaan akhirnya pulih dari kerugian 9 :&&.&&& di bawah perjanjian kesetiaan;
kesepakatan dibuat antara perusahaan, perusahaan ikatan, dan pengacara A untuk menjaga kepala
sekolah keluar dari penjara dan bekerja di perusahaan lain dalam posisi nonfiduciary, di mana ia
mampu mulai membuat restitusi
62 PE!C."A! PE.SAHAA! 7COPOA+E +HEF+S8
Penipuan perusahaan dilakukan oleh manajemen senior untuk mendapatkan keuntungan
korporasi secara keseluruhan. =enis penipuan ini termasuk penipuan laporan keuangan,
pelanggaran antitrust, penipuan sekuritas, penggelapan pajak, iklan palsu, kejahatan lingkungan,
dan produksi produk yang tidak aman
Penipuan laporan keuangan biasanya dilakukan dalam rangka meningkatkan pendapatan dan
karenanya harga saham dari perusahaan publik atau rasio mendukung persyaratan pinjaman d ari
perusahaan swasta. Prinsip akuntansi yang berlaku umum !
-
7/24/2019 financial statement of fraud
14/32
/eskipun penetapan harga telah ditemukan di banyak industri, salah satu kasus baru-baru ini
yang paling menonjol adalah bahwa dari Archer 5aniels /idland. Perusahaan membayar denda 9
&&.&&&.&&& setelah mengaku bersalah atas tuduhan kejahatan melakukan konspirasi dengan
produsen lain asam sitrat, lisin, dan komoditas lainnya. 5iperkirakan pembuat minuman ringan,
makanan olahan, deterjen, dan produk lainnya dibayar 9 '&&.&&&.&&& ekstra untuk membeli asam
sitrat dari A5/ dan co-konspirator antara tahun ((% dan ((:. ?nggas, babi, dan produsen
ternak lain membayar tambahan 9 &&.&&&.&&& pada periode yang sama untuk lisin, aditif
pertumbuhan yang digunakan dalam pakan.
elama akhir ('&-an melalui tahun (:&-an, produsen peralatan listrik, termasuk
-
7/24/2019 financial statement of fraud
15/32
%&&'$, teen /artine8, Asisten 5eputi 5irektur FB@, mencatat banyak cara di mana pencurian
identitas telah terwujud . @ni termasuk gangguan dalam prosesor kartu kredit pihak ketiga,
pencurian cek dicetak dari surat, pencurian kartu kredit preapproed dari surat, kartu kredit
skimming, dan kejahatan lainnya skala besar.
Apa kunci tentang skema ini adalah bahwa mereka dapat ditimbulkan pada indiidu dan
perusahaan. Padahal banyak dari skema penipuan yang dibahas dalam buku ini terutama berkaitan
dengan bisnis, pencurian identitas adalah gangguan pada korporasi dan karena itu mungkin
memakan waktu lebih lama untuk ditemukan daripada ketika melawan seorang indiidu. /enurut
2oby ?skup dan =ohn Garren, 1pencurian informasi pribadi dapat dilakukan oleh hacker dan
penjahat lain di luar organisasi Anda, atau oleh karyawan, kontraktor dan lain-lain yang bekerja
dalam perusahaan.
alah satu skema yang lebih umum adalah untuk membuat website palsu; memang, endor
luar sekarang menawarkan layanan yang mencakup pemantauan website perusahaan untuk
mencegah korupsi dari situs yang resmi. 5alam scam di @nggris, pelanggan internet banking dari
beberapa bank besar menerima e-mail yang tampaknya datang dari bank mereka. #-mail berisi link
yang mengambil pengguna untuk replika situs yang resmi dan diekstraksi nama pengguna
pelanggan dan password> ayangnya, banyak orang masih belum cukup canggih dalam teknologi
Geb untuk membedakan antara e-mail palsu dan website dan hal yang nyata.
alah satu solusi yang telah ditawarkan kepada penipuan e-mail 4 website palsu adalah bagi
perusahaan untuk memastikan mereka memiliki berbagai permutasi dari nama mereka secara
online, serta mendidik indiidu seperti apa e-mail yang resmi seperti, ersus email palsu. elain
itu, perusahaan, terutama bank dan perusahaan kartu kredit, yang mengingatkan pelanggan mereka
tentang mengirimkan data pribadi secara online dan memperingatkan mereka yang diduga
penipuan.
Frank Abagnale, yang 1paperhanging1 atau memeriksa skema penipuan dibawa ke layar lebar
dalama "atch /e @f Hou "an, memberikan wawasan tentang bagaimana mengurangi risiko
pencurian identitas. +etika Anda melihat daftar ini, ingat bahwa mereka dapat berlaku untuk
indiidu dan perusahaan. 2anggung jawab pada perusahaan adalah untuk memastikan seseorang
dalam perusahaan adalah menonton informasi ini dan mengambil langkah yang sama sebagai
indiidu seharusnya. ecara khusus, /r Abagnale menyarankan
J =agalah nomor =aminan osial. "atatan penulis ini juga berlaku untuk perusahaan #@6 !nomor
identifikasi pekerja$.
J /emantau laporan kredit Anda.
-
7/24/2019 financial statement of fraud
16/32
J /erusak laporan bank lama dan laporan kartu kredit.
J /engambil pembayaran tagihan dan cek surat ke kantor pos untuk menghindari barang-barang
yang dicuri dari kotak surat di luar rumah atau kantor Anda.
J Periksa Biaya kartu kredit sebelum membayar tagihan.
J =angan pernah memberikan nomor kartu kredit atau informasi pribadi melalui telepon kecuali
Anda telah memulai panggilan dan bisnis yang terpercaya.
2oby Bishop dan =ohn Garren mengingatkan kita bahwa pemeriksaan latar belakang adalah
penting ketika menyewa siapa saja yang akan berada dalam posisi untuk memiliki akses ke
informasi pribadi. ementara banyak penjahat kerah putih adalah pelanggar pertama kali, masih
menambahkan lapisan perlindungan, terutama dengan mengidentifikasi seseorang dengan masalah
kredit utama atau kebangkrutan pribadi, misalnya. Perusahaan juga harus menulis kebijakan pada
aspek seperti keamanan data, serta program pelatihan keamanan dan sensitiitas. Perusahaan juga
harus memiliki kebijakan tentang konsekuensi dari pelanggaran kebijakan tersebut
Pencurian identitas telah melintasi ambang batas dari sekedar masalah konsumen untuk
masalah bisnis. @ni adalah aspek lain dari penipuan yang perusahaan perlu untuk merencanakan;
karena dengan semua penipuan, itu berarti menempatkan kontrol di tempat yang tepat, mengakui
red flagketika pengendalian gagal, dan mampu merespon dengan cepat.
/ungkin "harles "aleb "olton menyimpulkan itu terbaik sekitar %&& ratus tahun yang lalu,
ketika ia mengatakan, 1Ada beberapa penipuan yang dilakukan dengan baik sehingga kebodohan
untuk tidak tertipu oleh mereka.
7""82 PE!AHA+ 1"S!"S 71.S"!ES /"((A"!S8
PE!*A!+A
3eaksi spontan mendengar pertama frase 1kejahatan keuangan1 adalah untuk memikirkan
sebuah perusahaan bisnis sebagai korban. ementara itu benar dalam banyak kasus, menghadapi
prinsip mendasar inestigasi kejahatan keuangan Bisnis sering dikendalikan melalui operasi
penjahat. epanjang bab ini kita akan mencoba dan membantu Anda mengatasi stereotip Anda
mungkin tempat tersembunyi tentang perbedaan antara kejahatan terorganisir dan bisnis besar
dengan menyoroti di mana kejahatan ada, dan di mana itu terjadi, dan dengan memprediksi di
mana kejahatan mungkin terjadi. /elalui itu semua Anda akan melihat salah satu tema dasar
"rime adalah semua tentang uang. Apa bab ini juga tentang, tetapi dengan cara yang jauh kurang
terlihat, adalah kenyataan bahwa uang sering tentang kejahatan, juga.
-
7/24/2019 financial statement of fraud
17/32
;2 1"S!"S dan -EAHA+A! +EO*A!"SAS"
+etika orang mendengar kalimat kejahatan terorganisir, kata-kata menyulap gambar dari
penjahat etnis kejam dengan nama-nama seperti 1ammy the Bull,1 1Fat 2ony,1 dan 1=immy si
/usang.1 /eskipun mungkin benar bahwa 1/afia isilia, atau 7a "osa 6ostra, adalah kelompok
kejahatan yang terorganisir yang paling terkenal di dunia, 1 hampir :.&&& anggota yang dikenal
dibagi menjadi kira-kira C& keluarga yang tidak pertama, atau saat ini, yang diorganisasi
perusahaan kriminal yang paling signifikan di dunia.
2idak jelas mengapa kesadaran kolektif dari pikiran Amerika memiliki pandangan yang
menyimpang pada kejahatan terorganisir. /ungkin itu berasal dari dampak bioskop modern. Film
seperti /artin corsese
-
7/24/2019 financial statement of fraud
18/32
Siklus -ehidupan -e
-
7/24/2019 financial statement of fraud
19/32
Arnold 3othstein menjadi teman dekat dengan /onk #astman, sama dari #astman
-
7/24/2019 financial statement of fraud
20/32
untuk menangani non-@talians. @ni, dalam pikiran 7uciano, terbatas peluang organisasi untuk
berkembang. /asseria berdiri di jalan isi 7uciano dari jaringan nasional kejahatan terpadu.
Perselisihan ini yang menyebabkan Perang "astellammarese, di mana dua bos di 6ew Hork,
/asseria dan =oseph /aran8ano, berjuang di mana arah /afia akan dibawa. Pada akhir Perang
"astellammarese, 7ucky 7uciano dan rekan dekat Frank "ostello duduk di puncak rantai makanan
/afia. 5uduk dengan mereka itu teman masa 7uciano, /eyer 7ansky.
/eyer 7ansky, kadang-kadang disebut dalang dari massa, telah berteman dengan 7uciano
sejak hari-hari awal mereka di jalanan. ebagai seorang Hahudi 3usia, 7ansky, yang berimigrasi ke
Amerika bersama keluarganya pada tahun (, bisa tetap berada di atas keributan antara orang
@talia sebelum terjadinya Perang Castellammarese etelah perang, persahabatannya dengan
7uciano dan layanan sebagai penasihatnya membawa bersama dua orang paling kuat di organisasi
kriminal- "harles 7uciano dan Arnold 3othstein.
Pada tahun (, Kolstead Act dicabut. Banyak yang memperkirakan ini telah menjadi
lonceng kematian bagi organisasi gangster, yang membuat uang dari bootlegging, tapi malah
melayani untuk meroketkan mereka ke kekuasaan yang lebih tinggi. ebuah perserikatan antara
@talia dan Hahudi muncul yang akan mengubah wajah kejahatan terorganisir di Amerika
selamanya. etelah minuman keras menjadi legal, 7uciano dan krunya harus mencari usaha
alternatif yang akan digunakan untuk menghasilkan keuntungan yang luar biasa bahwa mereka
telah menyadari selama hari-hari larangan. Arnold 3othstein memiliki jawaban-perjudian.
5engan ajaran 3othstein, manajerial know!howdari 7ansky, dan otot dari 7uciano, sindikat
@talia-Hahudi ini akan mengambil alih kedua raket perjudian ilegal dan legal di Amerika erikat,
dan kemudian +uba. 5imulai dengan perjudian ilegal di aratoga, 6ew Hork, mereka kemudian
memperluas ke ranah perjudian egal dalam yurisdiksi yang telah terlihat cocok untuk melegalkan
ini. 7ansky, dengan bantuan temannya dan asosiasi, Benjamin 1Bugsy1 iegel, menjajah kota 7as
Kegas dalam nama organisasi 7uciano. elain itu, keterampilan cerdik bernegosiasi dan ketajaman
bisnis yang dimiliki 7ansky memungkinkan dia untuk mendirikan tempat berpijak /afia di
0aana di bawah mata menyetujui diktator Fulgencio Batista. +emudian, pada tahun (%C, Arnold
3othstein dibunuh. 5engan kematiannya, 7ansky, /eyer, dan 7uciano mengambil alih sindikat
dan kekuasaan terkonsentrasi di salah satu keluarga /afia yang paling kuat dalam sejarah dunia
bawah.
Pada pertengahan (:&-an, suksesi etnis selesai. +ekuasaan telah dipindahkan dari 2ammany
ke bisnis kriminal terorganisir seperti @talia-Hahudi yang mendominasi. Amerika memasuki
reolusi seksual dan Age of ALuarius, ancaman pidana baru muncul. epanjang tahun (&-an dan
()&-an, Amerika 7atin, Afrika-Amerika, dan geng Asia mulai muncul pada adegan kejahatanterorganisir.
-
7/24/2019 financial statement of fraud
21/32
Drganisasi seperti "ali dan kartel /edellin mengubah wajah bagaimana Amerika dirasakan
kejahatan terorganisir. +ekerasan menjadi kartu panggilan pada kriminal terorganisir.
/enguasai wilayah mereka melalui kekerasan belum pernah terjadi sebelumnya, kartel
"olombia "ocain ternyata ada di jalanan /iami, 6ew Hork, dan 7os Angeles menjadi baru dalam1wild west.1 /embawa mereka frase mengerikan seperti 1"olombian 6ecktie,1 yang
narcotraficantes pada akhir ()&-an dan (C&-an mereolusi cara di mana desersi dan
perselingkuhan pada organisasi dihukum.
Berbeda dengan /afia sebelum mereka, +olombia menggunakan kekerasan tidak hanya pada
pelanggar, tetapi di seluruh keluarganya. /ark Bowden mencatat bahwa 1di +olombia itu tidak
cukup untuk menyakiti atau bahkan membunuh musuh Anda; ada ritual yang diamati .... ebelum
Anda membunuh seorang pria Anda pertama kali membuatnya memohon, menjerit, tercekik. . .
Anda membunuh orang-orang yang paling dicintai di depan matanya. ?ntuk memperkuat rasa
takut, korban dimutilasi secara mengerikan dan kiri pada layar. 1 @tu berangkat dari norma dan
ketidakpedulian yang luar biasa mereka menuju kematian yang membedakan mereka dari nenek
moyang kejahatan terorganisir sebelumnya mereka.
Pada dasar munculnya organisasi kejahatan 7atin mengikuti =amaika Posses. 5ikreditkan
dengan kecenderungan lebih besar untuk kekerasan daripada +olombia, yang memanfaatkan
epidemi kokain untuk mendapatkan diri mereka tempat di antara penjahat terorganisir yang paling
ditakuti dan kekerasan dalam sejarah. /eskipun tidak ada suksesi etnis benar telah terjadi,
pengaruh kelompok-kelompok etnis baru telah tercetak dalam kepribadian kejahatan terorganisir
di Amerika. Pada akhir abad kedua puluh, eolusi terjadi bahkan lebih drastis.
ME!*.1AH 4AAH -EAHA+A! +EO*A!"SAS"
/endekati milenium baru, aparat penegak hukum mulai melihat munculnya jenis baru
kejahatan terorganisasi. /eskipun kelompok-kelompok baru masih sangat organisasi etnosentris,
mereka telah mulai berubah. ementara pembubaran cepat perbatasan internasional telah
membuka jalan untuk ekspansi cepat antar wilayah, masih tetap, untuk saat ini setidaknya, seorang
etnis yang kuat dalam organisasi yang muncul.
5i antaranya penjahat etnis perusahaan kriminal Asia. +elompok-kelompok ini termasuk
2ongs tradisional, 2riad, dan Haku8a, serta afiliasi hybrid nontradisional antar groups. etnis.
Haku8a, misalnya, adalah jawaban =epang untuk /afia Amerika. Berdasarkan band eksentrik
keliling amuari yang dikenal sebagai 1Boryokudon,1 para penjahat terorganisir dapat ditelusuri
kembali pada &&an. 6amun, hal itu tidak sampai pertengahan (&-an bahwa kekuatan Haku8a
sebagai unsur pidana terorganisasi mulai tumbuh.
-
7/24/2019 financial statement of fraud
22/32
0ari ini, organisasi ini dengan struktur berbasis keluarga mirip dengan /afia Amerika
diperkirakan bertanggung jawab untuk hampir 9 :&& juta per tahun dalam kriminal. Haku8a
menangkap diri mereka dalam jaring kedua bisnis legal dan ilegal dari mana mereka dapat
mengontrol perusahaan ilegal mereka, yang sering terdiri dari perjudian, prostitusi, pemerasan, dan
narkotik. Baru-baru ini, FB@ telah mengindikasikan bahwa perusahaan-perusahaan kriminal Asia
ini terlibat dalam kejahatan seperti penipuan, pencucian uang, dan perdagangan manusia.
Perusahaan kriminal Asia tidak hanya muncul pemain di arena internasional ada juga perusahaan
kriminal #ropa 2imur.
5engan jatuhnya komunisme di #ropa 2imur datang kekosongan kekuasaan yang luar biasa,
barang, dan struktur sosial. ejumlah pejabat pemerintah ditempatkan, yang mungkin sudah
penjahat dan kleptokrat di tempat pertama, melangkah untuk mengisi kekosongan dan menjawab
tuntutan baru dari ekonomi pasar. /emanfaatkan pengetahuan mereka tentang infrastruktur pasar
hitam dan Pasar Bayangan yang muncul selama bertahun-tahun dari 3usia talinis, mantan
perwira +B< ini dan 1apparatchiks1 membentuk asosiasi dengan Kory y Makone, 3usia 1pencuri
dalam hukum,1 yang telah ada di 3usia selama ratusan tahun. ementara beberapa wartawan telah
melaporkan bahwa /afia 3usia merupakan fenomena baru, kenyataannya adalah bahwa
keberadaan dunia pencuri 2sar 3usia. =atuhnya komunisme dalam dekade akhir abad kedua puluh
hanya didorong terbitnya meteorik. ejak saat itu, /afia 3usia telah mampu menembus bisnis
yang legal dan pemerintah di 3usia secara historis belum pernah terjadi sebelumnya.
Para ahli telah mencatat bahwa perusahaan kriminal 3usia sangat baik kejahatan keuangan,
pencucian uang, dan perdagangan manusia. +orupsi dan kekerasan juga mendefinisikan
karakteristik organisasi mereka, dan pengaruh mereka atas bisnis di 3usia, baik negeri maupun
swasta, yang melanda ekonomi. Pada awal ((&-an, perkiraan resmi FB@ menempatkan
kepemilikan /afiacontrolled '& persen pada bisnis swasta dan bisnis negara bagian pada &
persen. Baru-baru ini, angka perkiraan telah meningkat setinggi kontrol pemungutan suara C:
persen dari semua perusahaan di 3usia. 7ebih mengejutkan adalah estimasi yang kejahatan
terorganisir 3usia mengendalikan lebih dari '&& bank 3usia, yang memungkinkan mereka untukmencuci lebih dari 9 %:& juta setiap tahunnya.
/unculnya perusahaan kriminal multinasional baru mengharuskan kita untuk mengubah cara
kita berpikir tentang kejahatan terorganisir. Apakah perubahan itu dipicu oleh erosi tatanan politik
di #ropa 2imur, penyatuan #ropa, atau karena beberapa telah berspekulasi, oleh kemajuan
teknologi yang pesat, hasil akhirnya adalah sama. Drganisasi yang dulunya etnosentris dan
nasional telah menjadi multikultural dan internasional. Fenomena ini sama telah diamati dalam
dunia bisnis.
-
7/24/2019 financial statement of fraud
23/32
+HE 1.S"!ESS OF O*A!"=ED C"ME
+arena kedua keluarga kejahatan terorganisir tradisional dan tatanan dunia baru telah
menunjukkan kepada kita, kejahatan adalah semua tentang bisnis. +eterlibatan kejahatan
terorganisir @talia di bisnis yang legal melalui perjudian di 7as Kegas memberikan kesempatan
yang sempurna untuk mengeksploitasi pengetahuan mereka tentang perjudian, ditambah dengan
ketajaman bisnis yang dikembangkan selama larangan, untukchurn outsebelumnya belum pernah
terdengar-dari jumlah uang. Bahkan, sejarah dipenuhi dengan contoh angka kejahatan terorganisir
yang melibatkan diri dalam bisnis yang sah. Al "apone menggunakan bisnis furnitur tunggal untuk
menyembunyikan kegiatan ilegal dan =oe Profaci, kepala keluarga kejahatan Profaci jangka
panjang, mempertahankan bisnis impor minyak 8aitun Amerika terbesar. @ni hanya dua dari banyak
contoh yang telah terjadi sepanjang sejarah. 5an, seperti dalam bisnis apapun, baik terorganisasi,
Anda menjadi semakin sukses. Pada akhir abad kedua puluh, kejahatan terorganisir menjadi jauh
lebih baik terorganisir. Pada akhir abad kedua puluh, kejahatan terorganisir menjadi suatu usaha
bisnis.
?saha seperti /afia, 3othsteinIs yndicate, dan banyak keluarga kejahatan yang telah
mengikuti jejak mereka tidak memberi kami banyak kesulitan dalam hal mendefinisikan kejahatan
terorganisir. +edatangan organisasi yang lebih longgar selaras seperti beberapa perusahaan Asia
hybrid dan kelompok #ropa 2imur yang mengasosiasikan secara ad-hoc, bagaimanapun, kadang-
kadang terbukti bermasalah. Belum lagi fakta bahwa definisi kejahatan terorganisir tradisional
sama sekali mengabaikan bisnis dan perusahaan seperti #nron, B""@, dan Gorld"om.
arjana terkemuka dan ahli kejahatan terorganisir 0oward Abadinsky mengidentifikasi
sejumlah atribut umum yang ada di semua definisi penegakan hukum suatu perusahaan kriminal
terorganisir. Pertama, organisasi harus non-ideologis, yang berarti mereka ada untuk tujuan
menggabungkan uang dan kekuasaan, bukan untuk beberapa alasan yang lebih ideologis atau
politik lainnya. +edua, perusahaan harus hirarkis Drganisasi harus memiliki struktur kekuasaan
yang ertikal berdasarkan peringkat permanen didirikan independen dari orang yang memegang
peringkatt. +etiga, keanggotaan dalam perusahaan diberikan secara terbatas atau eksklusif.
+eempat, organisasi harus mengabadikan diri. 5isana adalah permanen untuk kelompok yang ada
di luar keanggotaan saat ini. +elima, kelompok menunjukkan kesediaan untuk menggunakan cara-
cara ilegal seperti penyuapan dan kekerasan untuk mencapai misinya. +eenam, organisasi
menggunakan spesialisasi dan pembagian kerja. 5an, akhirnya, perusahaan harus berusaha untuk
memonopoli daerah khusus.
eperti yang Anda lihat, unsur-unsur definisi tradisional diidentifikasi oleh Abadinsky,
sementara pada perusahaan kriminal kami cukup baik, gagal di beberapa daerah ketika diuji
-
7/24/2019 financial statement of fraud
24/32
terhadap perusahaan kriminal yang muncul dari #ropa 2imur. Dleh karena itu, akan bermanfaat
untuk diskusi berkelanjutan pada kejahatan keuangan untuk mendefinisikan kembali siapa yang
termasuk dalam definisi perusahaan kriminal terorganisir kami. ?ntuk itu kita beralih ke @nterpol.
@nterpol mendefinisikan suatu perusahaan kriminal terorganisir sebagai 1setiap perusahaanatau sekelompok orang yang terlibat dalam aktiitas ilegal kontinyu yang memiliki tujuan
utamanya generasi keuntungan dan kelangsungan perusahaan terlepas dari batas-batas nasional.1
5efinisi ini memberikan kerangka yang lebih liberal , dan meliputi baik perusahaan kriminal kami
dan perusahaan kriminal #ropa 2imur kami cukup baik. ekarang, dengan menggunakan definisi
ini, diskusi kami kejahatan terorganisir dapat mulai fokus pada asumsi yang mendasari tentang
perusahaan kriminal dan perusahaan. 5efinisi @nterpol membuat jelas asumsi yang mendasari
dengan mendefinisikan suatu perusahaan penjahat terorganisasi sebagai salah satu yang 1tujuan
utama NadalahO generasi keuntungan.1 0al motif keuntungan ini bahwa saham perusahaan kriminal
terorganisir tradisional dengan perusahaan yang menjelaskan pembauran historis. ekarang
diletakkan asumsi, kami kembali siap untuk membahas bagaimana kedua perusahaan kejahatan
korporasi dan alamat kejahatan terorganisir tradisional masalah ini dari keuntungan.
MO!E3 (A.!DE"!*
+arena pencucian uang berdasarkan sifatnya adalah kejahatan yang disembunyikan, ruang
lingkup kegiatan pencucian uang tidak diketahui secara tepat. 0al ini aman, namun, untuk
mengasumsikan jumlah yang besar dari dana ilegal tentu saja melalui ekonomi internasional
harian. @nternational /onetary Fund !@/F$ memperkirakan bahwa, setiap tahun, dana dicuci setara
dengan kira-kira sampai : persen dari seluruh output moneter dunia. /engingat output ekonomi
di seluruh dunia hampir 9 ',C triliun pada tahun %&&:, penjahat mencuci antara 9 C&& miliar
sampai 9 %,% triliun selama periode yang sama. 5i Amerika erikat saja, telah diperkirakan lebih
dari 9 % juta dana dicuci mengalir melalui ekonomi A harian . Angka-angka ini, meskipun tidak
tepat, adalah gambaran yang serius dari sejauh mana penegakan hukum di daerah ini tampaknya
upaya mencari jarum dalam tumpukan jerami.
Pencucian uang, meskipun kejahatan yang berbeda dalam dirinya sendiri, juga kejahatan
jaminan terkait dengan berbagai bentuk kejahatan terorganisir. eperti yang kita bahas
sebelumnya, sejumlah besar uang tunai yang kegiatan kriminal cenderung untuk menimbulkan
masalah logistik perusahaan kriminal. 5alam rangka untuk memastikan kelangsungan hidup
perusahaan, manajer yang harus cepat dan diam-diam mengubah gunung ini dari uang kotor
menjadi pendapatan yang legal. Pencucian uang adalah proses dimana perusahaan kriminal
menyelesaikan tugas-lebih kurang berhasil tergantung pada efektiitas skema pencucian yang
dipekerjakan. ecara umum, semakin sukses operasi pencucian uang menirukan pola dan perilaku
-
7/24/2019 financial statement of fraud
25/32
transaksi yang sah, semakin kecil kemungkinan operasi akan diekpos. ?ntuk penyidik, aturan
jempol ini adalah kunci keberhasilan.
2idak peduli seberapa keras perusahaan kriminal mencoba untuk meniru pola aktiitas bisnis
yang sah, bagaimanapun, penampilan akhirnya akan memecah. Banyak waktu, celah-celah di bajubesi ak terlihat kecuali Anda sebagai penyidik memiliki pengetahuan tentang pola aktiitas legal
dan perilaku bertahan sebenarnya. Berbekal pengetahuan ini, Anda siap untuk menempatkan
penipu melalui analisis keuangan dipasangkan dengan teknik inestigasi konensional.
0al ini diterima secara luas, dan memang demikian, bahwa penyelidikan aktiitas pencucian
uang adalah cara yang efektif untuk membongkar setiap perusahaan kriminal. 2idak sampai 1"eep
#hroat,1 informan kunci dalam skandal Gatergate, mendesak Bob Goodward dari Gashington
Post untuk 1mengikuti uang1 bahwa frase 1pencucian uang1 bahkan muncul dalam cetakan.
6amun, pendekatan ini untuk menyelidiki yang telah digunakan dengan sukses di semua jenis
perusahaan kriminal mulai dari jaringan kejahatan terorganisir tradisional sampai sel-sel teroris
modern. Pada awal (%, penegakan hukum telah meterapkan teknik serangan colateral ini untuk
memecahkan kejahatan pendahulunya. /isalnya, Bruno 3ichard 0auptmann akhirnya ditangkap
untuk penculikan 7indbergh karena usahanya untuk mencuci uang tebusan yang tidak berhasil.
erangan colateral ini pada dasarnya merupakan metode 1teknik balik !reverse engineering$1
yang didasarkan pada gagasan bahwa sekali saja pencucian dana terungkap, baik sumber uang dan
orang yang bertanggung jawab untuk menghasilkan pendapatan ilegal akan terungkap. ama
seperti proses pencucian itu sendiri, keberhasilan proses inestigasi tergantung pada efektiitas
skema yang digunakan dan keterampilan para anjing pelacak keuangan melacak sumber dana.
5ari perspektif seorang detektif keuangan, pencucian uang dapat dibagi menjadi tiga tahap
yaitu penempatan !placement$, layering, dan integrasi !integration$. 5alam tiga tahap ini, yang
mungkin tumpang tindih, berbagai metode dan teknik yang digunakan untuk mencapai tujuan
indiidu. /etode ini sangat berariasi dalam kompleksitas dan detail, tetapi ketika digabungkan,
mereka dapat menghasilkan masukan total dalam link antara aktiitas dan aset ilegal.
(A!*-AH SA+.: PE!EMPA+A! 7P(ACEME!+8
Pendapatan adalah pengenalan uang kotor ke dalam sistem keuangan global. @ni adalah titik
awal dari semua kegiatan pencucian uang, dan karena olume dana yang terlibat, ini tahap yang
paling sulit. Pada tahap ini bentuk dana harus dikonersi untuk menyembunyikan asal ilegal
mereka. +arena sebagian besar kegiatan ilegal menghasilkan sejumlah besar uang tunai dalam
denominasi kecil, perusahaan kriminal harus memecah jumlah besar uang kotor menjadi lebih
kecil, jumlah yang kurang mencolok. 0al ini dilakukan dalam berbagai cara.
-
7/24/2019 financial statement of fraud
26/32
ecara teori, kreatiitas perusahaan kriminal adalah hanya terbatas cara-cara di mana
penempatan dapat dicapai. 5alam prakteknya, pelaku pencucian mencoba untuk membuat
pilihannya mencerminkan, sedekat mungkin, profil bisnis yang legal di daerah di mana mereka
beroperasi. elain itu, pilihan perusahaan kriminal sebagai metode penempatan sering tergantung
pada besarnya aktiitas kriminal. /etode penempatan digunakan untuk mengintegrasikan jumlah
kecil secara berkala akan sangat berariasi dari metode yang digunakan untuk menempatkan
jumlah besar secara teratur.
=ika jumlah kecil, atau sifat dari pendapatan umumnya jarang terjadi, ada sejumlah teknik
yang efisien menggabungkan semua tiga tahap ke tahap penempatan. /isalnya, jumlah kecil dapat
ditempatkan, berlapis, dan terintegrasi dengan menggunakan metode arena balapan.
5alam skema ini, pembelian perusahaan kriminal memenangkan slip taruhan dari pelanggan
di rarena balap lokal untuk persentase atas pembayaran yang sebenarnya perusahaan kriminal
pada gilirannya menebus slip untuk nilai nominal, langsung melegitimasi dana sebagai laba
perjudian. ?ntuk alasan yang jelas metode ini terbatas dalam jumlah uang tunai yang dapat
dilegitimasi secara efisien.
5i masa lalu, salah satu metode yang paling umum dari penempatan yang lebih luas, arus kas
secara reguler adalah teknik yang dikenal sebagai smurfing. murfing dilakukan dengan membagi
sejumlah besar uang tunai menjadi jumlah lebih kecil daripada laporan transaksi mata uang !"23$.
Bundel ini didistribusikan ke jaringan besar 1mules,1 yang mengambil uang tunai yang diberikan
dan menyimpannya ke dalam rekening khusus yang diatur untuk tujuan itu. 5engan menyimpan
deposito di bawah ambang "23 !saat ini 9 &.&&& dalam satu transaksi atau beberapa transaksi
terstruktur untuk batas itu$, dan mendistribusikan jumlah seluruh wilayah geografis yang luas,
perusahaan kriminal dapat terbang di bawah radar dari sebagian besar lembaga pengawas. etelah
uang tunai berhasil ditempatkan ke dalam sistem keuangan, link pertama antara ilegalitas dan uang
rusak.
+riminal dapat menghindari beberapa red flag terkait dengan besar nilai deposito tunai
dengan mengaitkannya dengan sumber yang sah dari pendapatan seperti bisnis uang tunai atau
amal, sehingga menyembunyikan sifat uang ilegal. Dleh karena itu, link mengikat sumber uang-
aktiitas ilegal-tidak lagi terlihat.
5ipopulerkan oleh kartel narkoba pada tahun (C&-an, smurfing memiliki keterbatasan.
ebagai operasi yang berkembang, lebih bagal yang diperlukan, dan kemungkinan deteksi
meningkat-baik melalui pengkhianatan dan oleh personel bank yang mencurigakan. murfing
menjadi jauh kurang populer. ebaliknya, inestigator keuangan, auditor penipuan, dan penyidik
pidana lebih mungkin untuk menghadapi teknik berikutnya-penempatan melalui bisnis yang sah.
-
7/24/2019 financial statement of fraud
27/32
2eknik ini menggunakan kas-bisnis legal intensif yang mengedepankan operasi penempatan.
+ompleksitas operasi ini dapat dijalankan dari membaurkan kas kotor dengan penerimaan yang
sah untuk menyelesaikan dukungan bisnis dengan hasil ilegal. esuai dengan keinginan
perusahaan kriminal untuk mencerminkan profil bisnis yang sah, bar, restoran, kasino, dan kas
lainnya- hanya bisnis adalah target utama untuk kegiatan pencucian. 5eposito kas yang besar pada
tagihan denominasi yang kecil diharapkan oleh bank lokal, dan, tidak ada informasi di dalamnya,
pejabat lokal jarang melihat sesuatu yang luar biasa.
/eskipun tidak lengkap, metode berikut umum digunakan, baik secara indiidual maupun
bersama-sama, untuk mencapai penempatan uang kotor yang suksesr
J Pertukaran uang tunai untuk order uang dan surat berharga lainnya
J
-
7/24/2019 financial statement of fraud
28/32
5alam skenario konensional, sebuah perusahaan kriminal akan mengalihkan dana antar
berbagai bank menggunakan transfer dana elektronik !#F2$. 2ransfer dana elektronik yang
seketika dan, mengingat olume tipis aktiitas #F2 harian, praktis tak terlihat. /enurut Federal
3esere Board of
-
7/24/2019 financial statement of fraud
29/32
kriminal. 0asil pinjaman, yang pada kenyataannya uang tunai yang dicuci, ditransfer ke bisnis
perusahaan kriminal sebagai pinjaman bisnis. etelah pinjaman dijalankan, perusahaan kriminal
memulai pembayaran dengan dana yang terdiri dari uang kotor !sering bercampur dengan
penerimaan bisnis yang sah$. Akibatnya, perusahaan kriminal membayar kembali pinjaman,
termasuk bunga pajak yang dikurangkan, untuk dirinya sendiri. 5engan cara ini, skema pinjaman-
kembali juga dapat menjadi komponen dari proses penempatan.
5alam skenario impor 4 ekspor, perusahaan kriminal menetapkan sebuah perusahaan domestik
yang bergerak dalam bisnis ekspor. #ksportir domestik pada gilirannya melibatkan importir luar
negeri !kadang-kadang juga dimiliki oleh perusahaan kriminal$ dan ekspor barang dengan harga
terlalu tinggi. +adang-kadang, ada barang yang akan ditukar; 6amun, jauh lebih aman jika barang
benar-benar ada tapi sangat oeralued. ebuah ariasi kecil dari skema ini melibatkan
pengambilalihan keuangan yang sah, importir asing terkemuka. /etode ini memungkinkan
perusahaan kriminal untuk menganggap reputasi bisnis yang sehat dari kelangsungan,
mendapatkan legitimasi bisnis langsung serta sumber yang layak dari pendapatan yang sah yang
dapat digunakan untuk bercampur uang kotor untuk penempatan.
etelah semua tiga tahap telah selesai, apa yang dimulai sebagai dapat dlacak danforfeitable-
buah dari kegiatan kriminal telah berkembang menjadi tidak bisa dilacak, legal, pendapatan yang
muncul, grail suci pada semua kegiatan kriminal terorganisir.
+onsep pencucian uang telah berubah di bawah pengaruh internet dan globalisasi yang telah
mengikutinya. /eskipun kerangka dasar, motiasi, dan tujuan akhir tidak berubah, metode yang
digunakan sangat dipengaruhi oleh munculnya perdagangan elektronik dan internet banking.
M.!C.( +E! PE!C.C"A! .A!*
/enghadapi perubahan kejahatan keuangan di Amerika, demikian juga sifat pencucian uang
dan kita harus terus-menerus beradaptasi cara kita berpikir tentang pencucian uang.
Pada tahun (:&, 7ucky 7uciano dan /eyer 7ansky yang mencuci uang melalui kasino 7as
Kegas. Pada ()& dan (C&-an, +olombia membawa uang tunai di perbatasan kita dengan kotak-
kotak. Pada setiap tahap eolusi itu, penyidik kejahatan keuangan mengidentifikasichokepointdan
metodologi pembelajaran untuk memanfaatkan kerentanan dalam operasi pencucian ini.
eptember , %&&, ditandai titik balik lain dalam eolusi pencucian uang. embilan belas
teroris yang mencuri empat penerbangan komersial dan meledakkan Gorld 2rade "enter dan
Pentagon melakukannya dengan hanya 9 :&&.&&&. @tu termasuk kegiatan seperti sekolah
penerbangan, wisata, sewa mobil, makanan dan penginapan, dan semua biaya hidup selama
-
7/24/2019 financial statement of fraud
30/32
beberapa bulan sebelum penyerangan. ementara 9 :&&.&&& jumlah uang yang cukup besar, pada
gambaran pencucian uang, hampir tidak terdeteksi. Pepatah, 1follow the money,1 tidak lagi berarti.
Pendanaan teroris berbeda dari pencucian uang tradisional dalam beberapa cara yang signifikan.
Pertama, olume uang yang terlibat jauh lebih rendah untuk pembiayaan teror. /isalnya, dalam
penyelidikan 5#A terbaru kartel obat bius +olombia mencuci sekitar 9 & juta dolar dalam uang
narkoba melalui bisnis Florida elatan dan bank. 0asil ini, cukup umum di kalangan penyelundup
obat ilegal, jarang terjadi dalam operasi pendanaan teroris. +elompok teroris biasanya beroperasi
dengan jumlah uang yang jauh lebih kecil. eperti disebutkan sebelumnya, seluruh anggaran untuk
operasi (4 lebih dari 9 :&&.&&& sekitar : persen dari operasi +olombia.
Anggaran rendah diterjemahkan ke dalam red flag lyang ebih sedikit. ebagaimana dibahas
dalam bagian tentang pencucian uang pada umumnya, salah satu chokepointsuntuk uang ilegal
dalam tahap penempatan. /engingat sejumlah besar uang yang penjahat biasanya perlu mencuci,
9 &.&&& ambang batas "23 secara tradisional dipandang memadai. 6amun, jumlah uang yang
relatif lebih kecil dari umumnya terlibat dalam operasi pembiayaan teror secara rutin jatuh jauh di
bawah ambang batas dan, sebagai hasilnya, gagal untuk mengirimkan tanda-tanda peringatan
kepada otoritas. Perbedaan kedua antara pemodal teroris dan pencuci uang tradisional adalah arah
aliran. 5alam sebuah perusahaan kriminal tradisional, aliran uang selalu jauh dari kegiatan
kriminal. ebagai contoh, raja obat bius +olombia sedang mencoba untuk membuat uang yang ia
terima dari menjual heroin bergerak jauh dari sumber kontaminasi yang memungkinkan.
ebaliknya, pemodal teroris menggerakan uang ke arah kegiatan ilegal. Penegak hukum
belum dilatih untuk mencari aliran uang ke arah itu, dan sebagai hasilnya, banyak dari peneliti
kemudian mengidentifikasi mendefinisikan karakteristik operasi melalui celah-celah intelijen.
Perbedaan ketiga adalah sumber dana. 5alam skema pencucian uang tradisional, uang yang
terlibat dalam operasi berasal dari kegiatan ilegal. 6arkoba, perjudian, prostitusi, atau sejumlah
usaha ilegal menghasilkan uang banyak kali, aparat penegak hukum mungkin mengalami operasi
pencucian uang sebagai masalah agunan ketika mengejar yang lain, kejahatan yang lebih mudah
terlihat. 5i bidang pembiayaan teror, berkali-kali tidak ada kegiatan ilegal menghasilkan uangejak kebutuhan pembiayaan teror berbeda dari orang-orang pencuci uang tradisional, metodologi
mereka berbeda juga. /etode ini berubah, peneliti harus menjadi lebih sadar akan kebutuhan
mendesak untuk mengikuti jejak uang. ejak metodologi ini sering mencerminkan praktek bisnis
konensional, yang dari sudut pandang kejahatan penyidik keuangan dapat membuat identifikasi
sangat sulit, Anda harus menjaga kesadaran Anda. @ni adalah langkah kunci menuju identifikasi.
-
7/24/2019 financial statement of fraud
31/32
-ES"MP.(A!
Gajah kegiatan kriminal telah berubah selamanya. Apa yang dimulai sebagai organisasi
keluarga terstruktur berteknologi rendah berdasarkan pada etnis yang kuat telah berkembang
menjadi sangat global, konglomerasi multietnis lebih menyerupai perusahaan multinasional dari
kelompok patriarkal yang rendah hati dari mana mereka datang. Apakah transisi yang dipicu oleh
erosi ideologi politik yang solid, atau kemajuan pesat teknologi, tidak material. Hang penting
adalah bahwa perusahaan kriminal telah berubah.
Perusahaan kriminal seperti korporasi. 5engan perubahan ini telah datang kebutuhan untuk
menilai kembali bagaimana kita melihat penjahat terorganisir dan perilaku mereka.
-
7/24/2019 financial statement of fraud
32/32
mendahului kita. +etika Anda terus dengan buku ini tetap berpikir bahwa sebagai pengingat
tentang mengapa topik ini sangat penting.