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Munich—07. September 2017

General Rules of German Individual Income Taxation

2



Munich—07. September 2017

駐在員のための

個人所得税の基礎

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AGENDA

Introduction

General Information – Compliance Process & Documents

Technical Information

a) German National Tax Law

b) Taxation of Employment Income

c) Wage Tax Withholding

Q & A

321

4

4



アジェンダ

イントロダクション

一般的な知識 – コンプライアンスプロセス及び文書

テクニカル・インフォメーション

a) ドイツ国内税法

b) 給与所得課税

c) 賃金税の源泉徴収義務

Q & A

321

4

With you today

Timo Giese

Senior Manager

Daisuke Nakagawa

Senior Manager

セミナー担当者

ティモ・ギーゼ

Senior Manager

中川大輔

Senior Manager

A significant challengeGlobal employee tax and regulatory compliance is a significant challengeYou need the right people in the right place at the right time

重要な課題

グローバルベースでの従業員課税規則を遵守することは非常に重要な課題です。

適時に、適切な場所に、適切なリソースが求められます。

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Service Delivery Model

*KPMG Legal

KPMG LINK Work Force Technology

KPMG GMS

Tax

Wage Tax

Wage Tax Audits

P/E Exposure

Transfer Pricing

International Tax Law (Double Tax Treaty

etc.)

Social Security

Certificate of Coverage

Outsourcing

General Advise

Global Payroll

Outsourcing

Coordination of Payroll Data

“Mapping” of pay items

Funding Advise

Assistance in Reporting between the German and Japanese

Company

Mobility Advisory

Benchmarking

Outsourcing Services

Balance Sheet Calculation

Policy Consulting

Vendor Management

Employment Law / Immigration*

Contracting (employment and

assignment contract)

Policy Consulting

Visa

Work Permits

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サービス提供モデル

*KPMG Legal

KPMG LINK Work Force Technology

KPMG GMS

税務

賃金税

賃金税税務調査対応

P/Eリスク検討

移転価格

国際法 (二か国間条約等)

社会保険

カバレッジ認定

外部委託

一般的アドバイス

グローバル給与計算

外部委託

給与計算関連情報のコーディネート

支払のマッピング

資金調達

日独間の報告のサポート

海外派遣

アドバイザリー

ベンチマーク分析

外部委託

BS作成

方針策定

ベンダーマネジメント

雇用関連法 /

イミグレーション*

契約(雇用契約)

方針策定

ビザ

労働許可証

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AGENDA

Introduction






Q & A

321

4

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アジェンダ







Q & A

321

4

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Compliance Process

Authorization

Counselling Meeting -Invitation

Counselling Meeting

Travel Tracker

Access Tax Questionnaire and Welcome e-mail

Reminder Process

Submission Tax Questionnaire

Delivery of income tax return and feedback survey

Consent of employees

Submission to tax authorities

Check income tax assessment

Goal Start

Legal Requirements -Independence

Tax and Social Security Applications

Tax EqualizationDeadline:

December 31

Also submissionof supportingdocuments

As of February

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法令順守のためのプロセス

承認

個別カウンセリング

個別カウンセリング

国外滞在日程の捕捉

税務質問票へのアクセス

リマインドプロセス

税務質問票への回答

税務申告書の作成及び

フィードバックの作成

内容確認

税務当局への提出

査定通知の確認

ゴールスタート

法的要求事項 – 独立性

税務及び社会保険

税額確定期限:

12月31日

捕捉書類も

併せて提出

2月ごろ

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Compliance Process - Employee Portal

Single portal for employees to manage their individual

compliance processes, track travel, and stay up-to-date on

the status of tax returns

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法令順守のためのプロセス –個人用画面

自身の個人用画面本サイトを利用して、海外訪問履歴や申告書作成のための現状を把握し、コンプライアンスに

沿った対応が可能

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Compliance Process - Tax Questionnaire

Questionnaire based on your personal tax

situation

18



法令順守のためのプロセス –税務質問票

個人の状況に応じた質問票

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I. General InformationDocuments to Keep

• Monthly German payslips

• German income tax certificate („Lohnsteuerbescheinigung“)• Certificate of salaries, bonus, taxes and insurance premiums paid in Japan• Documents stating the employee‘s worldwide income (e.g. rental or capital income)

• Work related expenses (e.g. home leave expenses, equipment)• Rental contract of the employee‘s apartment in Germany • Social security contributions paid in Germany

Documents regarding the employee‘s income

Documents regarding expenses (invoices, receipts etc.)

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I. General Information保管すべき書類

• 月次の給与明細

• ドイツでの所得税証明(„Lohnsteuerbescheinigung“)• 日本における給与及び賞与の証明書、日本での税金、保険料

• 従業員の全世界所得を示す書類 (例として、金融所得や賃貸所得)

• 業務関連経費(例として、一時帰国費用、備品)• ドイツでの住居賃貸契約書

• ドイツで支払い済みの社会保険料

給与所得に関する書類

費用に関する書類 (請求書, 領収書など )

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AGENDA

Introduction






Q & A

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4

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アジェンダ





b) 給与所得にかかる課税


Q & A

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4

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I. General InformationTechnical InformationGerman National Tax Law

Resident taxation (“unbeschränkte Steuerpflicht”)

An individual is subject to German unlimited taxation, if:

• he has a residence in Germany

• his habitual abode is in Germany (in general, if he spends more than 6 months in Germany)

Consequence according to German national tax law:

The individual becomes subject to unlimited taxation with his worldwide income

Exceptions according to tax treaties are possible

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I. General Informationテクニカル・インフォメーション

ドイツ国内税法

居住者課税 (“unbeschränkte Steuerpflicht”)

下記の条件に該当する場合、個人はドイツにおいて無制限納税義務が課される:

• ドイツに住居がある場合

• ドイツに常用の居所がある場合（通常ドイツで６か月以上滞在する場合）

ドイツ国内税法上の取り扱い:

居者である個人は、全世界所得について無制限納税義務が課される

租税条約等に基づく例外措置あり

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I. General InformationTechnical InformationGerman National Tax Law

Non-resident taxation („beschränkte Steuerpflicht“)

An individual is subject to limited taxation in Germany, if:

• he has no residence in Germany and

• he does not establish his habitual abode in Germany

• but has German sourced income

Consequence according to German national tax law:

The individual is subject to limited (non-residence) taxation with German sourced income

Exceptions according to tax treaties are possible

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I. General Informationテクニカル・インフォメーション


非居住者課税 („beschränkte Steuerpflicht“)

下記の条件に該当する場合、個人はドイツにおいて制限納税義務が課される:

• ドイツに住居を有さない

• ドイツに常用の居所がない

• しかしながら、ドイツ国内源泉の所得を有する

ドイツ国内税法上の取り扱い:

非居住者である個人は、ドイツ国内源泉所得につき、制限納税義務が課される

租税条約等に基づく例外措置あり

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Example 1:

Example

Mr. Usami is on assignment from Japan to Germany in the period January 2016 until April 2016. He is visiting different entities of the Japanese parent company in Germany. In Germany he lives in different cities in different hotels.

According to German national tax law, Mr. Usami is non-resident in Germany.

Technical InformationGerman National Tax Law

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Example 1:

具体例

宇佐美氏は2016年１月から４月まで日本からドイツに駐在している。彼は、日本企業親会社とは別の法人を訪問している。ドイツでの滞在先は、さまざまな都市の異なるホテルである。

ドイツ国内税法上、宇佐美氏はドイツにおいて非居住者として取り扱われる。



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Example 1:

Example

Mr. Usami is on assignment from Japan to Germany from January 2016 until September 2016. He is visiting different entities of the Japanese parent company in Germany. In Germany he lives in different cities in different hotels. In August 2016 he spends one week of vacation in Japan.

According to German national law, Mr. Usami is resident in Germany, as his habitual abode is in Germany (he stays in Germany for more than six months). The short trip to Japan does not change this (six-months period is not stopped by the home-leave).

According to German national tax law, Mr. Usami is resident in Germany.


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Example 1:

具体例

宇佐美氏は2013年１月から９月までドイツに駐在している。宇佐美氏は日本企業親会社とは別の法人を訪問している。ドイツでの滞在先は様々な都市の異なるホテルである。彼は、2016年8月に1週間休暇で日本に一時帰国する。

ドイツ国内税法上、宇佐美氏はドイツに居所を有しているため（ドイツでの6か月以上の滞在があるため）ドイツ居住者として取り扱われる。日本への短期滞在は当該結論に与える影響はない（6か月という期間は一時帰国によって中断されない）。

ドイツ国内税法上、宇佐美氏はドイツ居住者である。



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Example 1:

Taxable income according to German tax law

income from agriculture and forestry

income from trade and business

income from self-employment

income from employment

income from investment of capital

rental income

other income (such as pensions etc.)


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Example 1:

ドイツ国内税法による課税所得の種類

農林業所得

事業所得

自由業所得

給与所得

投資所得

不動産所得

その他の所得（例として、年金など）



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Example 1:Technical Information

Tax Rate

Tax rate 14% to 45%, depends on taxable income

Basic Deduction 8,820 Euro

Minimum rate 14% applied the taxable income exceeds basic deduction

Maximum rate 45%

Base Individual base / Combined baseIn the latter case,

1) Combine the income with spouse2) Calculate the average income3) Calculate the tax for the above average income4) Double the 3)


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Example 1:テクニカル・インフォメーション

所得税率

所得税率所得に応じた税負担（累進所得課税：14% to 45%）

基礎控除額 8,820 ユーロ（2017年）

最低税率 14% 基礎控除額を超える所得に対して適用される（限界）税率

最高税率 45%

納税ベース個別課税ないし合算課税合算課税とは？

1) 配偶者との所得を合算2) 平均所得を算定3) 上記平均所得に対応する税額を算定4) 上記3)の2倍として税額を算定

German National Tax Law

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Tax Rate

Taxable income Individual Combined(EURO) Taxation Average Marginal Taxation Average Marginal7,000 0 0.0% 0.0% 0 0.0% 0.0%10,000 179 1.8% 16.4% 0 0.0% 0.0%30,000 5,419 18.1% 31.2% 2,476 8.3% 24.5%40,000 8,766 21.9% 35.7% 5,040 12.6% 26.8%50,000 12,561 25.1% 40.2% 7,826 15.7% 29.0%60,000 16,724 27.9% 42.0% 10,838 18.1% 31.2%80,000 25,124 31.4% 42.0% 17,532 21.9% 35.7%100,000 33,524 33.5% 42.0% 25,122 25.1% 40.2%120,000 41,924 34.9% 42.0% 33,448 27.9% 42.0%140,000 50,324 36.0% 42.0% 41,848 29.9% 42.0%160,000 58,724 36.7% 42.0% 50,248 31.4% 42.0%180,000 67,124 37.3% 42.0% 58,648 32.6% 42.0%200,000 75,524 37.8% 42.0% 67,048 33.5% 42.0%250,000 96,524 38.6% 42.0% 88,048 35.2% 42.0%300,000 118,835 39.6% 45.0% 109,048 36.4% 42.0%


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実質税率

年間課税所得個別課税合算課税

(ユーロ) 所得税額平均税率限界税率所得税額平均税率限界税率

7,000 0 0.0% 0.0% 0 0.0% 0.0%10,000 179 1.8% 16.4% 0 0.0% 0.0%30,000 5,419 18.1% 31.2% 2,476 8.3% 24.5%40,000 8,766 21.9% 35.7% 5,040 12.6% 26.8%50,000 12,561 25.1% 40.2% 7,826 15.7% 29.0%60,000 16,724 27.9% 42.0% 10,838 18.1% 31.2%80,000 25,124 31.4% 42.0% 17,532 21.9% 35.7%100,000 33,524 33.5% 42.0% 25,122 25.1% 40.2%120,000 41,924 34.9% 42.0% 33,448 27.9% 42.0%140,000 50,324 36.0% 42.0% 41,848 29.9% 42.0%160,000 58,724 36.7% 42.0% 50,248 31.4% 42.0%180,000 67,124 37.3% 42.0% 58,648 32.6% 42.0%200,000 75,524 37.8% 42.0% 67,048 33.5% 42.0%250,000 96,524 38.6% 42.0% 88,048 35.2% 42.0%300,000 118,835 39.6% 45.0% 109,048 36.4% 42.0%


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German Income Tax Law - Para. 32b

Tax-exempt income needs to be considered to determine the tax rate during the same tax year.

• Ex 1. The salary and bonus which are paid in Japan before coming or after leaving Germany.

• Ex 2. Unemployment benefit, parenting benefit etc.


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ドイツ国内税法- Para. 32b 累進税率留保

同一暦年内に稼得された非課税・免税所得は、税率決定のベースとなる年間所得に加算される

• 例 1. ドイツへ赴任前、ドイツから帰任後に日本で得た給与、賞与

• 例 2. 失業手当、扶養（親）手当など


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Deductible Expenses

1. Business Expenses (“Werbungskosten”)

• EUR 1,000 for employment income (lump sum deduction)

• EUR 801 / EUR 1,602 for capital income (lump sum deduction)

2. Special Expenses (“Sonderausgaben”)

3. Extra Ordinary Burden (“außergewöhnliche Belastungen”)

4. Child related expenses

Appropriate understanding on deductible expense is helpful to reduce your HR related cost!


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控除対象費用

1. 必要経費控除 (“Werbungskosten”)

• 給与所得：1,000ユーロ (一括控除)

• 金融所得： 801ユーロ、合算の場合1,602ユーロ(一括控除)

2. 生活支出控除(“Sonderausgaben”)

3. 通常外負担控除(“außergewöhnliche Belastungen”)

4. 家族控除

控除対象費用に関する適切な理解が人件費削減につながります!


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Business Expenses for employment income are e.g.:

Commuting expenses Moving expenses Double household expenses Purchase of specialized book related to their job, Notebooks etc.

Special Expenses are e.g.:

Contributions to the social security (pension, health care, unemployment etc.) Life insurance, liability insurance etc. School fee for children Donations to EU organizations


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給与所得にかかる必要経費の例

通勤費用

引越費用

単身赴任費用

業務に関連する専門書やパソコンの購入費用 etc.

生活支出控除の例

社会保険料 (年金, 健康保険, 失業保険 etc.) 生命保険、損害保険料

私立学校の費用

認証を受けた団体への寄付


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Extra Ordinary Burden

1. Medical-care expenses, funeral expenses etc.

Reasonable expenses:

2. Alimony payments (e.g. to parents in need)

3. Lump sum for disabled person

Annual income 0 ~ 15,340 15,340~51,130 51,130~

Taxpayer single without children 5% 6% 7%

Married without children 4% 5% 6%

Taxpayer with 1 or 2 children 2% 3% 4%

Taxpayer with more than 3 children 1% 1% 2%


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通常外負担控除

1. 医療費、葬祭費用等

所得計算上考慮される費用:下記を超える部分が対象

2. 扶養費用 (例として必要な場合親への補助)

3. 身体障害に起因する費用

年間所得（ユーロ） 0 ~ 15,340 15,340~51,130 51,130~

独身者 5% 6% 7%

夫婦（子供なし） 4% 5% 6%

子供が一人または二人 2% 3% 4%

子供が3人以上 1% 1% 2%


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Child related cost

Child Benefit

Child Allowance

Per month Per year

For 1st and 2nd child 192 Euro 2,304 Euro

For 3rd children 198 Euro 2,376 Euro

For 4th and more 223 Euro 2,676 Euro

Application is required to receive the benefit!

Per month Per year

Deduction for children 393 Euro 4,716 Euro

Deduction for education cost 220 Euro 2,640 Euro

Total 613 Euro 7,356 Euro


Tax office determine whether the child benefit or allowance is more favorable for the taxpayer.

The employer has to consider who should be entitled to receive child benefit acc. to the net salary agreement.

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家族控除

児童手当

子女関連控除

月額年額

第1子、第2子 192 Euro 2,304 Euro

第3子 198 Euro 2,376 Euro

第4子以降 223 Euro 2,676 Euro

児童手当の受領には申請手続が必須!

月額年額

子女控除 393 Euro 4,716 Euro

教育費控除 220 Euro 2,640 Euro

合計 613 Euro 7,356 Euro


納税者にとって有利な家族控除を税務当局が判定する

雇用者は、ネット給与保証のもとで児童手当の受給資格を有するのが誰かについて検討する必要がある

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AGENDA

Introduction






Q & A

321

4

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アジェンダ





b) 給与所得にかかる課税


Q & A

321

4

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Example 1:

The individual is subject to unlimited taxation in Germany

The filing of a German income tax return is for example necessary:

• if the person chooses to file an income tax return (i.e. to deduct special expenses or employment related expenses to reduce the income tax, for joint filing etc.)

• in the year of the move to Germany, if there is foreign income earned before the move to Germany

• in the year of the move back to the home country, if there is foreign income earned after the return to the home country

• if certain income can be excluded from German taxation according to a tax treaty.

Technical InformationTaxation of Employment Income

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Example 1:

ドイツにおいて無制限納税義務が課される場合

ドイツ所得税の確定申告は、例えば下記のような場合に必要となる:

• 個人が所得税申告を選択する場合（特別支出や所得税を軽減するための給与所得関連経費について所得控除を受ける場合、または夫婦合算申告など）

• ドイツへの入国年度で、ドイツ入国前のドイツ国外源泉所得がある場合

• 本国への帰国年度で、本国帰国後のドイツ国外源泉所得がある場合

• 租税条約によって一定の所得がドイツの課税対象から除外される場合


給与所得課税

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Example 1:

The individual is subject to limited taxation in Germany

• the wage tax withholding on his employment income is final (so it must be correct)

• the filing of a German income tax return is in general not possible


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Example 1:

ドイツにおいて制限納税義務が課される場合

• 給与所得に対する賃金税の源泉徴収により、課税関係は終了 (そのため賃金税計算自体が正確であることが求められる)

• ドイツ所得税申告は通常の場合、不可能


給与所得課税

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Example 1:

The Double Tax Treaty between Japan and Germany

Residence according to the double tax treaty:

• The individual is resident in the state where he has a residence or its habitual abode.

• If the person is resident in both states the individual is resident where he has the centre of vital interest.


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Example 1:

日独間の租税条約

租税条約による居住者:

• 個人は、住居もしくは常用の居所を有する場所の居住者となる

• 個人が、日本とドイツ両国の居住者である場合、重要な利益を得ている場所の居住者となる


給与所得課税

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Example 1:

The Double Tax Treaty between Japan and Germany

Employment income is taxable in the state of residence. If the work is performed in another country, then it can be taxed in the other country.

However, the right of taxation for work exercised in the other country remains at the state of residence if:

• the individual does not spend more than 183 days in the other country and

• if the income is not born by an employer who is a resident of the other state and

• If the income is not born by a permanent establishment in the other country


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Example 1:

日独間の租税条約

給与所得は居住地において課税対象となる。他国での勤務がある場合、当該他国は課税権を有する。

しかしながら、以下の場合においては、居住地国外で行われた勤務に対する課税権は、居住地国に留保される:

• 当該個人の他国での滞在期間が183日を超えず、かつ

• 当該所得が他国の雇用者によって負担されず、かつ

• 当該所得が他国の恒久的施設によっても負担されない場合


給与所得課税

57



Example 1:

Example

Mr. Usami is on assignment from Japan to Germany from January 2016 until September 2016. He is visiting different entities of the Japanese parent company in Germany. In Germany he lives in different cities in different hotels. In August 2016 he spends one week of vacation in Japan.

• According to German national law, Mr. Usami is resident in Germany, as his habitual abode is in Germany (he stays in Germany for more than six months).

• The short trip to Japan does not change this (six-months period is not stopped by the home-leave).

According to German national tax law, Mr. Usami is resident in Germany.


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Example 1:

具体例

宇佐美氏は2013年１月から９月までドイツに駐在している。宇佐美氏は日本企業親会社とは別の法人を訪問している。ドイツでの滞在先は様々な都市の異なったホテルである。彼は、2016年8月に1週間休暇で日本に一時帰国する。

• ドイツ国内税法上、宇佐美氏はドイツに住居を有しているため（ドイツでの6か月以上の滞在があるため）ドイツ居住者として取り扱われる。

• 日本への短期滞在は当該結論に与える影響6か月という期間は一時帰国によって中断されない）。

ドイツ国内税法に従い、宇佐美氏は税務上のドイツ居住者である


給与所得課税

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Example 1:Technical InformationTaxation of Employment Income

Example

Mr. Usami (single) is on assignment from Japan to Germany for five years since January 01, 2016. He does not have a residence in Japan during his assignment. In Germany he lives in a rented appartment. In 2016 he spends 187 days in Japan (thereof 175 working days).

• Mr. Usami is subject to unlimited taxation in Germany due to his residence in Germany.

• According to the tax treaty he is also treaty resident in Germany as he does not have a Japanese residence.

• His employment income is taxable in Germany as state of residence.

• As he spends more than 183 days in Japan, the income relating to work performed in Japan can be excluded from German taxation.

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給与所得課税

具体例

宇佐美氏（単身者）は2016年1月1日から5年間の予定で日本からドイツに駐在している。

当該期間中、日本には居所を有していない。

ドイツでは賃貸アパートに住んでいる。

2016年において、187日間、日本に滞在している。（うち、勤務日数187日）

• 宇佐美氏はドイツに住居があるため、ドイツにおいて無制限納税義務が課される。

• 租税条約上も、日本に住居がないためドイツの居住者として取り扱われる。

• 給与所得は居住地であるドイツにて課税される。

• 彼は183日以上日本に滞在したため、日本での勤務に対応する所得は、ドイツでの課税対象から除外することができる。

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Example 1:Technical InformationTaxation of Employment Income

Example

Mr. Usami (single) is a Japanese resident. He is on several business trips for his Japanese employer to various business partners in Germany. His employment income is born by the Japanese employer. During his business trips in Germany Mr. Usami lives in different hotels in different cities. In 2016 he spends more than 183 days in Germany during the year.

• Mr. Usami is subject to limited taxation in Germany as he does not have a residence in Germany.

• His habitual abode is also not in Germany (no continuous connected stay of more than 6 months in Germany).

• According to the tax treaty he is resident in Japan.

• His employment income relating to German working days is taxable in Germany as he spends more than 183 days in Germany in 2016.

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給与所得課税

Example

宇佐美氏（単身者）は日本の居住者である。

彼は日本の雇用主のためにドイツの様々な顧客へ出張する。

彼の給与は日本の雇用主によって支払われる。

ドイツ出張中、宇佐美氏は異なった都市の異なったホテルに滞在する。

2016年において、彼は合計で183日以上ドイツに滞在している。

• 宇佐美氏はドイツに住居を持たないため、ドイツにおいて制限納税義務者となる。

• 彼の常用の住居もドイツではない。（ドイツにおいて6か月以上の連続した滞在はない）

• 租税条約によると、彼は日本の居住者である。

• 2013年にドイツで183日以上滞在したため、ドイツでの勤務期間に対応する給与はドイツにおいて課税対象となる。

63



AGENDA

Introduction






Q & A

321

4

64



アジェンダ







Q & A

321

4

65



Example 1:Technical InformationWage Tax Withholding

A German employer has to withhold wage taxes, if:

1. the employer (acc. to German employment law)

• pay salary to employees and

• has his place of management, a permanent establishment, a permanent agent or is registered in Germany

2. the assignment costs are or have to be borne by the German company (“economic employer”)

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賃金税の源泉徴収義務

ドイツの雇用主は、下記のような場合、賃金税を源泉徴収しなければならない:

1. 雇用者 (ドイツ雇用法に基づく)が、

• 従業員への給与を支払い、かつ

• 管理の場所を有す、恒久的施設を有す、恒久的代理人を有する、または、ドイツに登録されている場合

2. ドイツの会社によって駐在員給与が負担される場合（経済的雇用者）

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Example

Mr. Usami (single) is a Japanese resident. He is on a short term assignment of 4 months for his Japanese employer to the affiliated company of his employer in Germany. His employment income for the assignment to Germany is recharged by the Japanese entity to the German company. Mr. Usami does not have an appartment in Germany. During his short term assignment to Germany he lives in different hotels.

• Mr. Usami is subject to limited taxation in Germany as he does not have a residence in Germany. His habitual abode is also not in Germany.

• According to the double tax treaty he is resident in Japan.

• His employment income relating to German working days is taxable in Germany as his employment income relating to these days is born by the German entity.

• The German company has to withhold wage taxes on Mr. Usami‘s assignment salary.

• The wage tax withholding is final.

• In general, no obligation to file a German tax return.

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Example

宇佐美氏（単身者）は日本の居住者である。

彼は4か月の短期間で日本の雇用主のドイツにある関係会社に駐在している。

彼のドイツ駐在中の給与は日本の会社からドイツの会社へ請求されている。

彼はドイツにてアパートメントを持たず、ドイツ滞在中は異なったホテルに滞在する。

• 宇佐美氏はドイツで住居を持たたないため、ドイツにおいて制限納税義務者となる。彼の常用の住居はドイツではない。

• 租税条約上、彼は日本の居住者である。

• 彼のドイツでの勤務日数に対応する給与は、ドイツの法人によって支払われるため、ドイツでの課税対象となる。

• ドイツの会社は、宇佐美氏の滞在期間中の給与について賃金税を徴収しなければならない。

• 賃金税の源泉徴収により、課税関係は終了する。

• 一般的に、ドイツにおける納税申告義務は生じない。

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What happens if the assignment salary is paid out in Japan and the Japanese company recharges the costs to the German affiliated company?

• The German employer has a wage tax withholding obligation

• The monthly income has to be reported from the Japanese employer to the German employer

• The Japanese income needs to be transferred into Euros with the actual monthly exchange rate issued by the German fiscal authorities

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駐在期間の給与が日本で支払われ、日本の会社が当該コストをドイツの関連会社に請求する場合、どのようなことが起こるか？

• ドイツの雇用主は賃金税の源泉徴収義務を負う

• 毎月の給与について、日本の会社はドイツの雇用主に報告をしなければならない

• 日本の所得は、月ベースの実勢為替レートによってユーロに換算しなければならない。当該為替レートはドイツ税務当局が公表するレートによる。

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Typical non-compliance examples in these cases within the payroll

• No wage tax withholding in Germany, because income is paid out in Japan

• No wage tax withholding on the part of the employment income paid out in Japan

• No wage tax withholding on summer / winter bonus from Japan

• No monthly adjustment of the exchange rate for the monthly payments according to the exchange rates issued by the German fiscal authorities

• Missing documentation

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給与計算における課税不備の典型例

• 給与が日本で支払われるため、ドイツで賃金税の徴収を実施していない。

• 日本で支払われた給与の一部について、賃金税の源泉徴収を行っていない。

• 日本で支払われた夏季及び冬季ボーナスについて賃金税の源泉徴収を行っていない。

• 日本で支払われた給与が、ドイツ税務当局の公表する為替レートに従って、円からユーロに適正に換算されていない。

• 書類の不備

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Consequences

• Employer is liable for the missing wage tax according to German tax law

• Incorrect wage tax withholding by employer can lead to criminal proceedings for the company‘s management

• It is very important to regularly check the payroll for errors

• Income tax return is not a substitute or correction for wage tax withholding

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結論

• ドイツ国内税法上、雇用主は賃金税の課税漏れについて責任を負う。

• 雇用主による不正確な賃金税計算は、会社マネジメントに対する刑事訴訟につながる可能性がある。

• エラー発見のため、定期的に給与計算をチェックすることは非常に重要である。

• 所得税申告をすることによって、賃金税のエラーの代替や修正をすることはできない。

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Wage Tax Withholding

Measures to avoid non-compliance

• ensuring that German payroll has all necessary information on income paid out in Japan

• ensuring that the correct exchange rates are used

• preparation of expatriate payroll by experts

• intercompany agreement

• assignment policy

• assignment contract

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Example 1:Technical Information賃金税の源泉徴収義務

法令違反を避けるために

• ドイツの給与計算に日本で支払われた給与のすべての必要情報が考慮されているか確認する

• 正しい為替レートが適用されているか確認する

• 専門家による駐在員の給与計算を実施する

• 関係会社間での契約の整理

• 出向規定を整備する

• 出向契約を整備する

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AGENDA

Introduction






Q & A

321

4

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アジェンダ







Q & A

321

4

Q & A

Presenter

Presentation Notes

WILDSTUBEN UPDATE (18.09.2017 in den Wildstuben).

Thank you.

ご清聴ありがとうございました。

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Timo Giese

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