laba ditahan

Chapter 15-1

@Kris – AA YKPN

LABA DITAHANLABA DITAHANLABA DITAHANLABA DITAHAN

ChapteChapter r

15b15bIntermediate Accounting12th Edition

Kieso, Weygandt, and Warfield

Chapter 15-2

@Kris – AA YKPN

Laba DitahanLaba DitahanLaba DitahanLaba Ditahan

Laba Ditahan

1. Rugi Bersih 2. Penyesuaian tahun sebelumnya 3. Dividen 4. Transaksi saham treasury

1. Laba bersih 2. Penyesuaian tahun sebelumnya 3. Penyesuaian reorganisasi semu

Chapter 15-3

@Kris – AA YKPN

Dividen dan Kebijakan DividenDividen dan Kebijakan DividenDividen dan Kebijakan DividenDividen dan Kebijakan Dividen

Dividen adalah pembayaran sebagian laba perusahaan kepada para pemegang saham. Dividen umumnya lebih kecil dari saldo LDT, karena: 1. Adanya persetujuan dengan kreditur untuk tidak

membagikan laba ditahan seluruhnya guna mengantisipasi kemungkinan terjadinya rugi.

2. Adanya peraturan dari instansi yang berwenang. 3. Adanya kebijakan pencadangan untuk reinvestasi. 4. Adanya kebijakan untuk membayar dividen setiap tahun. 5. Adanya kebijakan pencadangan guna menutup rugi.

Chapter 15-4

@Kris – AA YKPN

Contoh Kebijakan DividenContoh Kebijakan DividenContoh Kebijakan DividenContoh Kebijakan Dividen

Perusahaan merencanakan untuk menahan (tidak membagi) laba karena perusahaan memerlukan dana untuk mengembangkan perusahaan dan tidak akan membagi dividen tunai untuk saham biasa kelompok A dan kelompok B dalam beberapa tahun mendatang. Kebijakan ini disebabkan karena perusahaan terikat pada persetujuan dengan kreditur (debt agreements). Perusahaan baru akan membayarkan dividen untuk saham biasa kelompok A dan B hanya apabila sudah jatuh tempo dan terlebih dahulu membayar dividen untuk saham prioritas.

Chapter 15-5

@Kris – AA YKPN


Tanggal-tanggal yang berhubungan dengan dividen: 1. Date of declaration: yaitu tanggal pengumuman

dividen. Pada saat diumumkan, perusahaan akan mendebit rekening Laba Ditahan dan mengkredit rekening Utang Dividen.

2. Date of record: yaitu tanggal pencatatan pemegang saham yang berhak menerima pembayaran dividen. Pada tanggal ini tidak ada jurnal yang dibuat.

3. Date of payment: yaitu tanggal pembayaran dividen. Pada tanggal ini, perusahaan akan mendebit rekening Utang Dividen dan mengkredit rekening Kas.

Chapter 15-6

@Kris – AA YKPN


Jenis-jenis Dividen 1. Cash Dividend: dividen yang dibayarkan dalam bentuk kas. 2. Property Dividend: dividen yang dibayarkan dalam bentuk aktiva

selain kas. 3. Scrip Dividend: yaitu dividen yang pembayarannya ditunda, dengan

cara mengeluarkan scrip, yang menyerupai utang wesel. 4. Liquidating Dividend (dividen likuidasi) 5. Stock Dividend (dividen saham): yaitu dividen yang diberikan kepada

pemegang saham dalam bentuk saham. Dalam transaksi stock dividen ini, tidak ada aktiva yang dibagikan dan setiap pemegang saham tetap memiliki proporsi hak pemilikan yang sama dengan sebelum pembagian dividen dan nilai buku saham juga tidak berubah.

Chapter 15-7

@Kris – AA YKPN

Contoh 1: (Cash dividend). Pada tanggal 10 Juni 2006, PT Renjana mengumumkan dividen tunai sebesar Rp2.500,00 per lembar saham untuk 1.800.000 lembar saham yang tercatat pada tanggal 16 Juni 2006. Dividen ini akan dibayarkan pada tanggal 16 Juli 2006.

Jun. 10 Laba Ditahan 4.500.000.000Utang Dividen

4.500.000.000

Juli 16 Utang Dividen 4.500.000.000Kas

4.500.000.000

Jun. 16 Tidak ada jurnal

Chapter 15-8

@Kris – AA YKPN

Contoh 2: (Property dividend). PT Belladona ingin menyerahkan investasi dalam sekuritas yang memiliki kos Rp2.500.000.000 kepada para pemegang saham dengan mengumumkan property dividen pada tanggal 28 Desember 2006. Penyerahan ini akan dilakukan pada tanggal 30 Januari 2007 untuk pemegang saham yang tercatat pada tanggal 15 Januari 2007. Pada saat dividen ini diumumkan, nilai pasar sekuritas adalah Rp4.000.000.000.

Des. 28Investasi Dlm. Sekuritas 1.500.000.000Laba Kenaikan Sekuritas 1.500.000.000

Des. 28Laba Ditahan 4.000.000.000Utang Dividen Property 4.000.000.000

Jan. 30 Utang Dividen Property4.000.000.000Investasi Dlm. Sekuritas 4.000.000.000

Chapter 15-9

@Kris – AA YKPN

Contoh 3: (Scrip dividend). PT Mutiara saat ini tidak memiliki kas dalam jumlah yang cukup untuk membayar dividen, oleh karena itu pada tanggal 27 Mei 2006 perusahaan mengumumkan scrip dividend, berupa wesel berjangka 2 bulan senilai Rp1.600 per lembar untuk 2.531.250 lembar saham yang tercatat pada tanggal 5 Juni 2006. Wesel tersebut berbunga 10% dan jatuh tempo pada tanggal 27 Juli 2006.

Mei 27 Laba Ditahan 4.050.000.000Utang Wesel

4.050.000.000Juli 27 Utang Wesel 4.050.000.000

Biaya Bunga 67.500.000Kas

4.117.500.000

Chapter 15-10

@Kris – AA YKPN

Contoh 4: (Liquidating dividend). PT Cempaka mengumumkan dividen tunai sebesar Rp2.400.000.000 dengan catatan Rp900.000.000 merupakan pembagian laba, sedangkan sisanya merupakan pengembalian modal.

Laba Ditahan 900.000.000Agio Saham Biasa 1.500.000.000

Utang Dividen2.400.000.000 Utang Dividen 2.400.000.000

Kas2.400.000.000

Chapter 15-11

@Kris – AA YKPN

Contoh 5. (Stock Dividend). PT Indragiri saat ini memiliki 1.000 lembar saham beredar yang memiliki nilai nominal Rp200.000 per lembar, dan saldo laba ditahan sebesar Rp100.000.000. Perusahaan mengumumkan stock dividend 10%, dengan mengeluarkan 100 lembar saham. Nilai pasar saham pada saat itu adalah Rp260.000 per lembar.

Laba Ditahan 26.000.000Saham Biasa Dibagikan 20.000.000Agio Saham Biasa 6.000.000

Saham Biasa Dibagikan20.000.000Saham Biasa 20.000.000

Chapter 15-12

@Kris – AA YKPN


Posisi Modal dan Laba Ditahan: Sebelum dividen Modal Saham, 1.000 lembar @ Rp200.000 Rp200.000.000,00 Laba Ditahan 100.000.000,00

Jumlah Modal Rp300.000.000,00 Hak Pemegang Saham: A. 400 lembar, 40% Hak Pemilikan, nilai buku Rp120.000.000,00 B. 500 lembar, 50% Hak Pemilikan, nilai buku 150.000.000,00 C. 100 lembar, 10% Hak Pemilikan, nilai buku 30.000.000,00

Rp300.000.000,00

Chapter 15-13

@Kris – AA YKPN


Setelah pengumuman namun sebelum pembayaran dividen: Modal Saham, 1.000 lembar @ Rp200.000 Rp200.000.000,00 Modal Saham Dibagikan, 100 lembar @200.000 20.000.000,00 Agio Saham 6.000.000,00 Laba Ditahan 74.000.000,00

Jumlah Modal Rp300.000.000,00

Chapter 15-14

@Kris – AA YKPN


Setelah pembayaran dividen Modal Saham, 1.100 lembar @ Rp200.000 Rp220.000.000,00 Agio Saham 6.000.000,00 Laba Ditahan 74.000.000,00

Jumlah Modal Rp300.000.000,00 Hak Pemegang Saham: A. 440 lembar, 40% Hak Pemilikan, nilai buku Rp120.000.000,00 B. 550 lembar, 50% Hak Pemilikan, nilai buku 150.000.000,00 C. 110 lembar, 10% Hak Pemilikan, nilai buku 30.000.000,00

Chapter 15-15

@Kris – AA YKPN

LatihanLatihan

Pada tanggal 5 Januari 2002, PT EFG mengumumkan Pada tanggal 5 Januari 2002, PT EFG mengumumkan pembagian dividen saham sebesar 10% kepada pemegang pembagian dividen saham sebesar 10% kepada pemegang saham yang terdaftar pada tanggal 15 Januari 2002. Pada saat saham yang terdaftar pada tanggal 15 Januari 2002. Pada saat itu, jumlah lembar saham yang beredar berjumlah 1.000 itu, jumlah lembar saham yang beredar berjumlah 1.000 lembar dengan nominal Rp10.000,00 per lembar dengan lembar dengan nominal Rp10.000,00 per lembar dengan posisi modal sebagai berikut.posisi modal sebagai berikut.

Modal sahamModal saham Rp10.000.000,00Rp10.000.000,00 Laba ditahanLaba ditahan 5.000.000,00 5.000.000,00 Rp15.000.000,00Rp15.000.000,00 Pada tanggal 25 Januari 2002, PT EFG menyerahkan saham Pada tanggal 25 Januari 2002, PT EFG menyerahkan saham

yang dibagi.yang dibagi. Pertanyaan:Pertanyaan:

Buatlah jurnal untuk mencatat transaksi-transaksi tersebut di Buatlah jurnal untuk mencatat transaksi-transaksi tersebut di atas (tanggal 5/1/2002, 15/1/2002, dan 25/1/2002). Harga pasar atas (tanggal 5/1/2002, 15/1/2002, dan 25/1/2002). Harga pasar saham adalah Rp13.000,00 per lembar.saham adalah Rp13.000,00 per lembar.

Tunjukkan posisi modal setelah pembagian dividen saham.Tunjukkan posisi modal setelah pembagian dividen saham.

Chapter 15-16

@Kris – AA YKPN

Perhitungan DividenPerhitungan DividenPerhitungan DividenPerhitungan Dividen

PT Que-Sera merencanakan akan membagi dividen tunai sebesar Rp100.000.000. Saham yang beredar terdiri dari saham biasa dengan nilai nominal Rp800.000.000 dan saham preferen 6% dengan nilai nominal Rp200.000.000.

Apabila SP tidak kumulatif dan tidak berpartisipasi

SP

SB

Total

6% dari Rp200 juta Sisanya untuk SB

Rp12.000.000

Rp88.000.000

Rp12.000.000

88.000.000

Total Rp12.000.000

Rp88.000.000

Rp100.000.000

Chapter 15-17

@Kris – AA YKPN


Jika Saham prioritas tidak berpartisipasi dan kumulatif, dan dividen tidak dibayarkan selama dua tahun terakhir.

SP

SB

Total

Dividen SP Terutang Dividen SP tahun ini Sisanya untuk SB

Rp24.000.000

12.000.000

Rp64.000.000

Rp24.000.000

12.000.000 64.000.000

Total

Rp36.000.000

Rp64.000.000

Rp100.000.000

Chapter 15-18

@Kris – AA YKPN


Jika Saham prioritas berpartisipasi penuh dan tidak kumulatif

SP

SB

Total

Dividen tahun ini (6%) Dividen partisipasi (4%)

Rp12.000.000

8.000.000

Rp48.000.000

32.000.000

Rp60.000.000

40.000.000

Total Rp20.000.000

Rp80.000.000

Rp100.000.000

Perhitungan tingkat partisipasi dividen: Dividen yang dibagikan Rp100.000.000 Dividen tahun ini (60.000.000) Dividen tersedia untuk partisipasi Rp40.000.000 Total Nilai Nominal Saham yang berpartisipasi Rp1.000.000.000 Tingkat partisipasi = (40.000.000/1.000.000.000) x 100% = 4%

Chapter 15-19

@Kris – AA YKPN


Saham prioritas berpartisipasi penuh dan kumulatif, dan dividen tidak dibayarkan selama dua tahun terakhir.

SP

SB

Total

Dividen terutang tahun lalu Dividen tahun ini (6%) Dividen partisipasi (1,6%)*)

Rp24.000.000

12.000.000 3.200.000

Rp48.000.000 12.800.000

Rp24.000.000

60.000.000 16.000.000

Total

Rp39.200.000

Rp60.800.000

Rp100.000.000

*) dapat juga dihitung dengan perbandingan modal 1: 4

Chapter 15-20

@Kris – AA YKPN

Stock SplitsStock SplitsStock SplitsStock Splits

Merupakan upaya untuk menurunkan nilai saham per lembar Tidak ada jurnal yang dibuat, cukup dibuatkan Memorandum

Note yang menunjukkan bahwa Nilai Nominal per lembar saham turun dan Jumlah lembar saham juga naik.

Illustrasi: Modal Sebelum Stock Split Modal Saham, 1.000 lembar @ Rp200.000,00 Rp200.000.000 Laba Ditahan 100.000.000

Jumlah Modal Rp300.000.000

Modal Setelah Stock Split 1 lembar menjadi 2 lembar Modal Saham, 2.000 lembar @ Rp100.000,00 Rp200.000.000 Laba Ditahan 100.000.000

Jumlah Modal Rp300.000.000

Chapter 15-21

@Kris – AA YKPN

Pencadangan Laba DitahanPencadangan Laba DitahanPencadangan Laba DitahanPencadangan Laba Ditahan1. Merupakan penyisihan/pencadangan

sebagian dari laba ditahan untuk keperluan khusus, seperti reinvestasi, ekspansi, dsb.

2. Diatur dengan FASB Statement No. 5 "Accounting for Contingencies": Pembatasan laba ditahan merupakan praktik yang dapat diterima, namun harus disajikan sebagai bagian dari kelompok rekening Modal di dalam Neraca, dan harus diidentifikasikan dengan jelas sesuai dengan tujuan pencadangan tersebut.

Chapter 15-22

@Kris – AA YKPN

Pencadangan Laba DitahanPencadangan Laba DitahanPencadangan Laba DitahanPencadangan Laba Ditahan3. Pada dasarnya "hanya" merupakan

reklasifikasi laba ditahan, yang mencerminkan keinginan manajemen untuk tidak membagikan "bagian yang dicadangkan" untuk dibagikan sebagai dividen, karena perusahaan ingin menggunakannya untuk keperluan khusus.

4. Apabila pencadangan dipandang tidak diperlukan lagi, maka saldo laba ditahan yang disisihkan tersebut harus dikembalikan ke rekening Laba Ditahan.

Chapter 15-23

@Kris – AA YKPN

Pencadangan Laba DitahanPencadangan Laba DitahanPencadangan Laba DitahanPencadangan Laba Ditahan

Alasan Dilakukannya Pembatasan LDT1. Legal restriction2. Contractual restrictions3. Existence of possible or expected loss4. Protection of working capital position

Pencatatan Pembatasan LDT• Dibentuk cadangan untuk perluasan pabrik

sebesar Rp800.000.000,00 per tahun selama 5 tahun dengan cara mentransfer dari Laba Ditahan

Chapter 15-24

@Kris – AA YKPN

Pencadangan Laba DitahanPencadangan Laba DitahanPencadangan Laba DitahanPencadangan Laba Ditahan

Jurnal yang harus dibuat setiap tahun (tahun ke 1 – 5): Laba Ditahan 800.000.000

Cadangan LDT Perluasan Pabrik800.000.000

Pada akhir tahun ke 5, rencana ekspansi telah selesai direalisasi

Cadangan LDT PP 4.000.000.000Laba Ditahan

4.000.000.000

Chapter 15-25

@Kris – AA YKPN

Pencadangan Laba DitahanPencadangan Laba DitahanPencadangan Laba DitahanPencadangan Laba DitahanPengungkapan Pembatasan Laba Ditahan dan Dividen: Dean Food Company

Catatan atas Laporan Konsolidasi

Perjanjian Kredit. Pada tanggal 31 Mei 2006, perusahaan menyepakati perjanjian kredit sebagai berikut: aktiva bersih minimum $175 juta, modal kerja minimum $60 juta, dan current ratio minimum 1.25 harus dijaga; kira-kira $63 juta laba ditahan harus dibatasi untuk pembayaran dividen tunai dan pembelian kembali saham; dan Perusahaan tudak boleh memiliki utang jangka panjang lebih dari 40% dari jumlah modal

Chapter 15-26

@Kris – AA YKPN

laba ditahan

Documents