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UNIVERSIDAD JORGE TADEO LOZANO
LAS ZONAS FRANCAS Y SUS
BENEFICIOS ECONOMICOS Y
SOCIALES*
FREE ZONES AND ITS ECONOMIC AND
SOCIAL BENEFITIS
ENRIQUE PINZON ALVAREZ**
JULIO ENRIQUE LORA***
*Se hace un análisis del costo para el estado de las zonas francas y los beneficios económicos y sociales para
el país, con base en la información de las empresas ubicadas en dichos establecimientos.
**Director -Profesor de la Facultad de Comercio Internacional Universidad Jorge Tadeo Lozano. Correo:
*** Codirector- Profesor de la Facultad de Comercio Internacional Universidad Jorge Tadeo Lozano. Correo:
RESUMEN
El documento se elabora teniendo en cuenta la
importancia que hoy tienen para el país y el
mundo las zonas francas como generadoras de
empresas industriales y de servicios, empleo,
comercio exterior, tecnología y la incidencia
del entorno en las regiones en donde se ubican.
Se pretende demostrar con base en las
empresas de bienes y servicios instaladas en
dichos establecimientos, si los beneficios son
mayores a los costos causados por el estado.
Esto es los beneficios económicos y sociales
que se generan como contraprestación de los
beneficios tributarios exonerados, como el
pago parcial del impuesto de renta, la exención
de los impuestos del arancel, del valor
agregado y los efectos en la balanza comercial.
Para calcular los beneficios sociales y
económicos se tomó como base los modelos
del Banco Interamericano de Desarrollo BID y
de la Organización de Estados Americanos
OEA y se desarrolló una matriz con base en la
información de las empresas instaladas en las
zonas francas, que se puede emplear para
mirar los sectores de servicios o industrial y
los subsectores de cada uno, inclusive a nivel
de empresas.
PALABRAS CLAVES: Zonas francas,
beneficios económicos y sociales, inversión,
zonas francas especiales, zonas francas
uniempresariales, sectores y subsectores EVA.
Clasificación JEL: Estudios empíricos de
Comercio, política comercial.
F13, F14
ABSTRACT
The document is developed taking into
account the importance nowadays of free
zones for the country and the world as sources
of industrial and service companies,
employment, trade, technology and impact on
the environment in the regions where they are
located. It aims to demonstrate, based on the
companies' goods and services installed in
such establishments, if the benefits outweigh
the costs caused by the state. This is the
economic and social benefits generated return
for the tax exempt benefits, as partial payment
of the income tax, the tax exemption of import
duty, value added and the impact on trade
balance.
To estimate the social and economic benefits,
this document was based on the IDB and OAS
models and on a matrix developed based on
information from the companies in the free
zones, which can be used to look at the service
sector or industrial and subsectors of each,
including firm-level.
KEYWORDS: Free zones, economic and
social benefits, investment, special free zones,
single-firm trade zones, sectors and subsectors
EVA.
Classification JEL: Empirical Studies of
Trade, Trade policy. F13, F14
Sumario
Introducción – I.PROBLEMA DE
INVESTIGACIÓN – II. MARCO TEÓRICO–
III. METODOLOGÍA– A. Generalidades de
las zonas francas: – China- Singapur-
Indonesia- Malasia- Costa rica- República
Dominicana- Uruguay- Panamá- B. Zonas
Francas en Colombia: -- Zona franca lácteos-
Zona franca sector automotor- C. Aportes
Sociales: --Empleo- Seguridad social- Salario-
D. Aportes Económicos: -- Producción-
Comercio exterior- Inversión- E. Impuestos: --
Impuesto del IVA- F. Costos de las Zonas
Francas – G. Las Empresas de la Zona Franca
y la Generación de Valor- IV. CONCLUSIÓN
– Anexos: – Cuadro 6- Cuadro 7- Cuadro 8-
Gráfica 6- Gráfica 7- Gráfica 8- Gráfica 9-
Gráfica 10-Referencias bibliográficas.
Introducción
La presente investigación obedece a la
necesidad de contar con un documento que
pueda demostrar después de ocho años de la
Ley 1004 de 2005, cuales son los beneficios
económicos y sociales que le han reportado al
país las Zonas Francas.
Las zonas francas en el mundo han sido
mecanismos eficientes para promover las
exportaciones de bienes y servicios, generar
empleo, desarrollo tecnológico, creación de
empresas y por ende el mejoramiento del
entorno económico en donde se ubican al tener
una mayor infraestructura en servicios, vías, y
puertos, entre otros.
En los últimos años se han aprobado 106 zonas
francas en el país para desarrollar algunas
zonas marginadas o sectores específicos,
otorgándoles unos beneficios tributarios, de
comercio exterior y aduaneros.
Si bien en el país no existen documentos sobre
los beneficios económicos y sociales y muy
poca bibliografía al respecto, excepto la
normatividad que se ha desarrollado alrededor
de la Ley 1004 del 2005, que transformó la
concepción de estos establecimientos, es
necesario tener una cuantificación de los
mismos.
Por eso el documento pretende no solo
cuantificar los beneficios económicos,
mirando el comercio exterior, los impuestos
recibidos por las empresas ubicadas en las
zonas francas, la producción, las inversiones,
sino los beneficios sociales, esto es, el empleo,
los aportes a salud, pensiones y aportes a cajas
de compensación (Hoy- CREE).
De otra parte, se pretende cuantificar si
realmente las zonas francas han contribuido al
desarrollo, en el sector manufacturero, en las
exportaciones, en la generación de impuestos y
en qué sectores se especializa cada región, que
clase de empleo genera, y la procedencia y
montos de la inversión o por el contrario, si los
beneficios son mayores a los resultados
esperados por el Estado.
Sí se justifican esos establecimientos o por el
contrario ha sido el mecanismo para evadir el
pago de impuestos directos o indirectos,
aprovechar los tratados de libre comercio,
generar producciones de bienes tradicionales,
beneficiarse de las cercanías a los centros de
consumo y puertos, sin mayores
contraprestaciones.
El gobierno considera que por esta vía puede
generar Inversión extranjera en Colombia y
por ello es fundamental cuantificar su
contribución de este mecanismo, el aporte
tecnológico, nuevas industrias para el país,
particularmente, en las zonas de influencia.
Se hace un resumen de algunas zonas francas
de los países Asiáticos y de América Latina,
sus características; un marco teórico enfocado
más a las nuevas teorías del comercio
Internacional de las ventajas competitivas y
comparativas, y los costos de los factores; se
aplicó el modelo del “Estudio Comercio,
Crecimiento y Competitividad de la OEA” y
se calcularon con base en una matriz, que
recoge aproximadamente unas 60.000
variables, de todas las empresas ubicadas hasta
marzo del 2013, los beneficios económicos y
sociales. Se seleccionaron básicamente los
sectores industriales y de servicios y a su vez
algunos subsectores dentro de estos.
Existen algunos trabajos que han tratado de
obtener el costo fiscal y los beneficios para las
empresas ubicadas en esos establecimientos,
pero son muy parciales y no han medido el
verdadero impacto a nivel nacional.
Hay modelos desarrollados por algunos países
como Costa Rica, República Dominicana y
Países del Asia, que miden la incidencia de las
zonas francas en la economía, también han
desarrollado modelos el Banco Interamericano
de Desarrollo- BID, la Organización de
Estados Americanos-OEA, el Instituto para la
Integración de América Latina- INTAL, los
cuales los tendremos en cuenta.
Existen limitantes para aplicar algunos
modelos del Banco Interamericano de
Desarrollo-BID y de la OEA, no se consigue
información sobre los gastos de
infraestructura, y datos desagregados en
educación, por eso se trabajó con base en unos
cálculos estimados que dan confiabilidad al
resultado. Por otro lado, si bien no se han
desarrollado totalmente las zonas francas y los
flujos de caja, balances e indicadores son de
tan solo siete años, si refleja la situación actual
y es entendible que éste análisis, como
mínimo, se debe hacer cada 2 años.
Para obtener la información se utilizaron los
datos de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales-DIAN, el Departamento Nacional
de Estadísticas-DANE, el Ministerio de
Comercio, Industria y Turismo, las Zonas
Francas y encuestas realizadas por los
investigadores.
Se hizo también un análisis de las inversiones
efectuadas en cada sector y subsector. En la
matriz se puede observar además los datos por
empresa. Se miró el valor agregado
económico- EVA, el valor del mercado
agregado MVA. Finalmente, se hacen unas
conclusiones como resultado del trabajo.
I. El problema de la investigación
Por lo anteriormente expuesto nos formulamos
la siguiente pregunta: ¿Cuáles son los
beneficios económicos y sociales para el país
de las 106 Zonas Francas autorizadas por el
Gobierno?
II. Marco teórico
En la actualidad no existe información de cuál
es la producción por sectores económicos,
usuarios, regiones, según las diferentes
empresas instaladas en las zonas francas,
características de las empresas, generación de
empleo, inversión, demanda de materias
primas e insumos de servicios o de bienes
nacionales, pago de los impuestos, exenciones
de impuestos de renta, de valor agregado y
arancel.
El marco teórico de las zonas francas se puede
enmarcar en los conceptos de las ventajas
competitivas de Michael Porter, la teoría de los
costos de los factores de Heckscher y Bertil
Ohlin así como las ventajas comparativas de
David Ricardo principalmente. Conceptos que
retomaremos a continuación aplicándolos a
este mecanismo que es considerado como un
instrumento de apoyo a las exportaciones a
nivel mundial.
Partiendo del concepto de Ricardo de las
ventajas comparativas en donde “un país
exporta bienes en los cuales tiene un costo
relativo ventajoso no un costo absoluto en
comparación con otros países” (Torres, 2008).
Con esa definición, las zonas francas reducen
sustancialmente, los costos al tener exención
de impuestos arancelarios, eliminación o
rebaja en los costos de transporte, disminución
en el impuesto de renta, tarifas reducidas de
los servicios y la exclusión de impuestos
adicionales como los de industria y comercio y
el impuesto de valor agregado, dando unas
ventajas frente a industrias similares instaladas
en el territorio nacional que tienen que
cancelar todos los impuestos directos e
indirectos.
Además, se puede complementar el concepto
anterior con la abundancia de tierra y mano de
obra, con la teoría de los costos de los factores
de Heckscher y Bertil Ohlin, que generalmente
es donde se ubican esos establecimientos;
existen unos factores muy baratos y en algunos
casos calificados, que pueden contribuir a
disminuir los precios de los bienes obtenidos
en dichos territorios y generar una mayor
eficiencia en la producción, vía inversión
extranjera y nuevas tecnologías.
Obviamente, el concepto es la mayor
especialización y desarrollo de productos con
alta tecnología o productos de la región. Por
otro lado, estos establecimientos permiten
generar un gran interés para atraer al
inversionista tanto nacional como extranjero,
sin considerar otras variables que pueden
influir en la decisión de establecerse o no en
una zona determinada.
En el caso Colombiano, es claro que la
instalación de empresas en las zonas francas
están directamente vinculadas a las ventajas de
la región, como es el caso de las empresas
productoras de lácteos que bien pueden
ubicarse en la zonas francas de Ubaté o Rio
Negro, por ser regiones productoras de leche,
la zona de Urabá productora de banano, las
zonas francas de Cartagena para productos
pesqueros, o la zonas francas del occidente
para los derivados de azúcar, o la aprobación
de la zonas especiales para desarrollar
servicios en salud y turismo.
Si se toma la teoría de la ventaja competitiva
de Michael Porter, vemos que el diamante
tiene una aplicación directa a las zonas
francas; por una parte, pueden existir dentro de
la zona industrial conexas a la producción o
proveedoras de materias primas e insumos
indispensables, igualmente, existen facilidades
para traer sin costos de impuestos arancelarios
del exterior los componentes de los bienes
finales o productos intermedios y además,
existe apoyo para los insumos baratos y se
ahorran costos por la contratación de los
servicios en grupo de las empresas ubicadas en
el territorio delimitado por la zona .
Las condiciones de los factores generalmente,
son abundantes y a precios competitivos.
Además, los mercados están garantizados, en
especial por el sin número de Tratados de
Libre Comercio que ha firmado el país, los
nuevos que se están negociando y en algunos
casos se pueden vender sus productos al
mercado nacional sin acuerdos.
Generalmente en las zonas francas se
establecen varias empresas de los mismos
productos o del mismo sector, que puede
conllevar al mejoramiento y desarrollo
tecnológicos. (Pinzón, A. E., 2013. Las Zonas
Francas y su Contribución al Comercio
Exterior. RAI, 25).
Por otro lado, es importante mirar la nueva
teoría de Crecimiento de Galindo y Mlagesini
en donde manifiesta que el factor tecnológico
es endógeno, motivado por el mejor
conocimiento de los hechos y del aprendizaje.
De ahí la importancia que tiene la Inversión
Extranjera Directa en la economía y en la
formación de capital de las empresas ubicadas
en dichos establecimientos. (Galindo y
Malgesini, análisis teórico económico de las
zonas francas, Banco Mundial).
Luis Jorge Garay.(1967-1996). En su libro
Estructura Industrial e Internacionalización
manifiesta lo siguiente con respecto a la
inversión en Zonas Francas: “La modalidad de
la IE y la transferencia tecnológica influyen en
las probabilidades de modernización,
innovación y mejoramiento productivo en un
país en desarrollo. Así, por ejemplo, la
experiencia de los países Asiáticos en este
campo, basada en la IE como portadora de
tecnología foránea, ha tenido mayores efectos
en su competitividad internacional que en el
caso de América Latina. Este tipo de inversión
repercutido en el proceso de industrialización
exportadora de los primeros contribuyendo al
ahorro interno, suministrando nuevas
tecnologías y la experiencia productiva
necesarias para alcanzar niveles adecuados de
competitividad y penetrar mercados externos.
La activa participación pública de negociación
en el capital extranjero buscó la manera de
asegurar una adecuada transferencia
tecnológica hacia empresas nacionales”.
(Garay Luis Jorge, 1967-1996. Colombia).
Estructura Industrial e Internacionalización
“Es importante tener en cuenta que los
subsidios o subvenciones a las exportaciones
de acuerdo con la OMC, se deben desmontar
según plazo otorgado por dicho organismo a
partir del 2014, se podían otorgar
subvenciones hasta el 31 de diciembre de
2013. También, se permite la aplicación de
subvenciones para aquellos países en
desarrollo, con el fin de ayudar al crecimiento
regional, la investigación, el desarrollo
tecnológico y la diversificación de la
producción, entre otras razones.
Por otro lado, existe una interpretación en el
sentido que, según la ley 1004 de 2005, son
generadoras de industria para producir bienes
y servicios, por lo tanto no tiene nada que ver
con el tema de las subvenciones contemplado
en la OMC.” (Enrique, 2013. Las Zonas
Francas y su Contribución al Comercio
Exterior).
III. Metodología
En primera instancia se hizo un levantamiento
de todos los estudios que sobre el tema existen
a nivel nacional e internacional. En el país se
consultó con la Cámara de Zonas Francas de la
Asociación Nacional de Industriales ANDI, la
Dirección de Impuestos Nacionales, el
Ministerio de Comercio Industria y Turismo,
la Superintendencia de Sociedades, Banco de
la República. Se examinaron los estudios a
nivel del Banco Mundial-BM, el Banco
Interamericano de Desarrollo-BID, la
Organización Mundial de Comercio-OMC, el
Instituto para la Integración de América Latina
-INTAL, la Organización de Estados
Americanos-OEA, El Sistema Económico
Latinoamericano-SELA, La Asociación
Latinoamericana de Libre Comercio-ALADI,
los países Centro Americanos y Asiáticos.
Con base en la información suministrada por
la DIAN sobre las 106 Zonas francas y los 706
usuarios al mes de abril de 2013, a través de la
base datos Benchmark de la Universidad Jorge
Tadeo Lozano, se obtuvo de cada empresa el
balance de los últimos siete años (2006-2012),
los indicadores económicos, impuestos de
renta y parafiscales, generación de empleo,
capital, activos, inversiones y comercio
exterior, entre otros. Los datos se tomaron en
valores, en millones de pesos y las
exportaciones e importaciones en dólares
americanos, en términos corriente.
Una vez obtenida la información de las zonas
francas, las empresas instaladas en las mismas,
se procedió a clasificarse por actividades
económicas y elaborar una matriz para obtener
la información necesaria para el estudio.
La matriz cuenta con los principales
indicadores, como producción, número de
empleo, impuestos de renta, para fiscales
(Sena, Cajas de Compensación Familiar
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar,
hoy CREE), impuesto de valor agregado IVA,
exportaciones, importaciones, inversión, entre
otros (ver Cuadro Anexo 8 Modelo).
La DIAN nos suministró una base de datos de
706 empresas, de las cuales 128 empresas
estaban ubicadas en más de una zona franca y
para el análisis tomamos una sola información,
de lo contrario inflaríamos los datos. De las
578 empresas reales obtuvimos información de
509, esto es el 88.06% de las empresas
ubicadas en zonas francas, las restantes 69 no
tenían base de datos ni balance, por no contar
todavía con operaciones, posiblemente.
La información obtenida de cada una de las
empresas fueron los indicadores, el balance y
el estado de resultados. Con base en dicha
información se procedió a clasificar las
empresas por dos grandes grupos, uno de
servicio y el otro industrial. Además, se
subdividieron por subsectores así:
Industrial.- Agroindustria, alimentos y
bebidas, artes gráficas, papel y cartón, aseo y
limpieza de hogar, autopartes, calzado cueros
y marroquinería, cerámica, confecciones y
textiles, empaques y embalajes, farmacéuticos
y cosméticos maquiladora, maquinaria y
equipos eléctricos, metalmecánico, otros
productos industriales, petroquímica, plásticos
y caucho, químicos y vidrios.
Servicios. Aduanas y trámites de exportación,
almacenamiento, comercialización, consultas y
asesorías, logística, distribución y transportes.
Mantenimiento y reparaciones, otros servicios,
servicios de obras civiles y construcciones,
servicios de salud, servicios de zonas francas,
telecomunicaciones, informática y sistemas.
Una vez obtenida la información se procedió a
elaborar una tabla dinámica en Excel en donde
se establecieron los indicadores que se
elaboraron para poder determinar los
resultados del estudio. Se elaboró un modelo
con cada una de las variables y los indicadores
deseados, según fórmulas que se introdujeron
para obtener la información esperada.
En la metodología para determinar los
beneficios económicos y sociales se tuvo como
referente el documento de la Organización de
Estados Americanos- OEA, Análisis Costo-
Beneficio del Régimen de Zonas Francas
(Monge, G, Ricardo J. R., 2005)
Con base en la tabla dinámica se tomaron las
diferentes variables y se establecieron las
siguientes ecuaciones:
Bs=S+AS+P+RP+AS+PR
Bs = Beneficio social
S = Salario
AS= Aportes salud
P= Pensión
RP= Riesgos profesionales
AS= Aportes Sena
PR= Demás Parafiscales
BE=PRI+PRS+(X-M) +I+IR+IVA+P
BE= Beneficio económico
PRI= Producción Industrial
PRS=Producción servicios
X= Exportaciones
M= Importaciones
I= Inversión
IR=Impuesto de renta
IVA = Impuesto de valor Agregado
P= Patrimonio
Co=EIR+EIVA+ (X-M) +IA
Co= Costo
EIR=Exención Impuesto de Renta
EIVA= Exención Impuesto Valor agregado
X= Exportaciones
M= importaciones
IA= Impuesto arancel
En Colombia la idea de que las empresas se
ubiquen en las zonas francas además de verse
beneficiadas con los descuentos tributarios
también se espera que estas ventajas faciliten
la generación de valores agregados nacional y
el económico (empresarial).
El EVA®( Valor Económico Agregado) Es
una medida absoluta de desempeño
organizacional que permite apreciar la
creación de valor; al ser implementada en una
organización hace que los administradores
actúen como propietarios y establecer procesos
que involucren a todos los empleados en la
necesidad de crear valor.
El MVA® (Valor de mercado agregado) es
el comportamiento del EVA® en el tiempo,
descontado su valor presente, permite ver el
valor de mercado agregado o sustraído del
capital. A diferencia de la tasa de retorno, la
cual refleja el resultado de un período, el
MVA® es una medida acumulativa del
desempeño corporativo la cual refleja qué tan
exitosamente la empresa ha invertido el capital
en el pasado y qué tan bien lo hará en el
futuro.
Para calcular el EVA se tomó la formula
siguiente: (EVA®) = UODI - CPPC x C
De donde UODI = Utilidad operacional
después de impuestos
CPPC = Costo promedio ponderado de capital
C = Capital
Este método se desarrolla teniendo en cuenta
los siguientes factores: La tasa libre de riesgo
para la economía. La prima de mercado que se
obtiene por invertir en papeles con riesgo y un
beta que mide el riesgo sistemático en la
industria específica que se está analizando.
Para el caso colombiano se pueden tomar los
datos que se tuvieron en cuenta para el análisis
de creación de valor en la revista Dinero
publicado el (2011-06-22) por el presidente de
McKinsey & Co.
Para calcular el VALOR DE MERCADO
AGREGADO (MVA®) se empleó la siguiente
formula:
(MVA®) = Valor presente de todos los
(EVA®) s futuros
El (MVA®) es la diferencia absoluta en pesos
(dinero) entre el valor de mercado de una
empresa y su capital. A diferencia de la tasa de
retorno, la cual refleja el resultado de un
período, el (MVA®) es una medida
acumulativa del desempeño corporativo la cual
refleja qué tan exitosamente la empresa ha
invertido el capital en el pasado y qué tan bien
lo hará en el futuro. Maximizar el (MVA®) es
lo que se busca para el bienestar de sus
accionistas (Stewart, 2001, p. 150).
En nuestro modelo se aplicó la siguiente
formula: valor de mercado agregado (MVA®)
=((EVA(año 1) / 1+WACC(año
1))+(EVA(año 2) / 1+WACC(año
2)^2)+(EVA(año 3) / 1+WACC(año
3)^3)+(EVA(año 4) / 1+WACC(año
4)^4)+(EVA(año 5) / 1+WACC(año5)^5)). Se
tomó según los años de información de la
empresa, desde un año hasta 7 años.
A. Generalidades de las zonas francas
Las zonas francas que se constituyeron desde
la década del cincuenta tenían como objetivo
principal la generación de bienes con destino a
los mercados internacionales, con preferencias
especiales como la exención de impuesto de
arancel, renta, valor agregado, esto es un
régimen preferencial, tributario, cambiario,
aduanero y de comercio exterior para las
materias primas y bienes de capital empleados
en el proceso productivo. En algunos países
asumían un sistema laboral diferente al del
país, con contratación por debajo de los costos
o con condiciones cómodas para las empresas
instaladas en dichas áreas, este caso no es
aplicable a Colombia.
Por otro lado, generó una serie de industrias
especializadas según las regiones e inversión
extranjera, que permitieron un desarrollo y
transferencias de tecnologías, así como la
inserción en los mercados internacionales.
En el mundo existen diferentes tipos de zonas
francas según los objetivos que se quieran
alcanzar. Se han denominado zonas francas, en
su forma más simple, zonas francas
industriales, zonas francas para la exportación,
zonas francas portuarias, zonas económicas
especiales, zonas enfocadas a determinadas
actividades productivas.
Según estudio del Ministerio de Economía y
Finanzas del Uruguay en el 2008 existían
2.301 Zonas francas, concentradas
principalmente en el sudoeste Asiático y en
América, generando aproximadamente 40
millones de empleos directos y 60 millones
indirectos (Unidad de Análisis Asesoría de
Política Comercial-Ministerio de Economía y
Finanzas, febrero de 2013).
En el contexto del comercio mundial, los
acuerdos de subvenciones en el marco de la
OMC y los diferentes acuerdos de libre
comercio o tratados multilaterales se
cuestionaron los beneficios que recibían los
bienes y los servicios en dichas zonas y por
consiguiente se dio el debate sobre la
transparencia y la competencia desleal al
comercio. Lo anterior sin desconocer la
generación de industrias manufactureras, las
cadenas productivas con proveedores
nacionales, generación de inversión extranjera
y desarrollo de las regiones en donde se
ubicaron.
Los cambios se hicieron evidentes, al
introducir entre otros la creación de zonas
especiales, parques industriales, incorporación
de zonas marginadas a la economía nacional y
mundial, pero fundamentalmente los objetivos
de las mismas, como en el caso Colombiano
con la Ley 1004 del 2005 cambiaron, en donde
lo fundamental es desarrollar actividades
industriales de bienes y servicios, generar
empleo, y servicios, que esgrimen los polos de
desarrollo industrial de las regiones en donde
se establezcan, mediante la utilización de
recursos humanos y naturales. De otro lado, se
han venido efectuando modificaciones
eliminando las subvenciones y haciendo
cambios en las normas para evitar la
aplicación de las medidas compensatorias.
En algunos países se les ha dado el nombre de
zonas económicas especiales, parques
industriales, que permiten generar comercio de
bienes, servicios y hacer transformaciones en
las cadenas productivas y de ahí han surgido
sectores con tecnologías avanzadas en países
que eran impensables esas industrias, que le
han permitido grandes desarrollos y
repotenciarse en el mundo globalizado,
generando ingresos con alto valor agregado y
por consiguiente logrando un alto nivel de
demanda capacitada.
Igualmente, es una forma de atraer Inversión
Extranjera Directa a través de la creación de
dichas zonas, en donde como se dijo
anteriormente contribuyen al crecimiento
industrial y por ende al aparato productivo.
A continuación se presentan unos comentarios
de algunas zonas francas mundiales, en
especial las de Asia y Centroamérica.
China
En CHINA existen 251 Zonas Francas y
generan 40 millones de empleos, bajo 4
modalidades, Zona de Desarrollo Económico y
Tecnológico, Zonas Industriales y de alta
Tecnología, Zonas Francas y Zonas de
Procesamiento para la Exportación. De
acuerdo a los compromisos adquiridos en la
OMC, se han venido desmontando desde el
2008, los mecanismos de apoyo a la inversión
y a las exportaciones que constituyen
subvenciones, como el impuesto de renta que
se fue cobrando progresivamente hasta el
recaudo del 15%, para las empresas ubicadas
en dichas áreas, frente al 25% de renta general.
Muy similar al caso Colombiano, (Sistema
Económico Latinoamericano-SELA,
Influencia de las Zonas Francas en la
Diversificación productiva y la inserción de
los países de América Latina y el Caribe,
Caracas 2012)
Singapur
Existían nueve zonas francas en el 2010, las
exportaciones originarias de estas áreas
representaron el 48% del total de las
exportaciones, que alcanzaron los US$230.200
millones de dólares singapurenses, cuyo
destino fueron Malasia, Hong Kong, China e
Indonesia. (Examen de política comercial
WT/TPR/G/267, 2012)
“Las zonas francas en funcionamiento son las
siguientes: Terminal de Tanjong Pagar y
Terminal de Keppel; Puerto de Jurong;
Muelles de Sembawang; Complejo de
Terminales de Carga del Aeropuerto de
Changai; Terminal de Brani; Terminal de
Keppel; Keppel Distripark Linkbridge;
Terminal de Pasir Panjang; y Parque Logístico
Aeroportuario de Singapur”. (Examen de
política comercial WT/TPR/G/267, 2012)
Indonesia
En Indonesia existen las zonas francas, las
zonas bajo controles aduaneros, y almacenes
de producción orientados a la exportación
(Examen de Política Comercial, Indonesia,
WT/TPR/S/278, OMC)
Las zonas francas situadas en la isla de Batam,
Bitan, Karimun, en el archipielago de Riau,
tras haber disfrutado la condición de zonas
bajo control aduanero, fueron declaradas
puertos y zonas francas por 70 años en el
2007, dando una estabilidad a los
inversionistas. Las principales actividades son
la tecnología, los equipos médicos y la
electrónica, las telecomunicaciones, la
agroindustria, los textiles,la fabricación y el
montaje industrial, la construcción naval, el
turismo y los servicios relacionados con el
petroleo y la energia. (Examen de politica
Comercial, Indonesia, WT/TPR/S/278,
OMC,p. 63).
La Ley 1 de 2000, establece que las zonas
francas pierden la condición en un plazo
preestablecido (70 años), cuando termine el
plazo se declarará nula y sin validez.
Existían a finales de 2012, 155 Zonas bajo
Control Aduanero o zonas de exportación.
Estas pueden ser edificios o áreas delimitadas
que se destinan a la elaboración de productos y
materiales para la exportación, con inclusión
de su diseño, desarrollo técnico, selección y
envasado. Las mercancías pueden importarse
en una zona bajo control aduanero y luego
reexportarse sin pago de derechos de
importación. Se aplican exenciones del IVA, el
impuesto especial de consumo y el impuesto
de lujo. Las materias primas compradas a
empresas locales también están exentas del
IVA y del impuesto de lujo. Además, las
empresas están exentas del pago del impuesto
de sociedades (Ídem OMC). Las empresas
deben exportar como mínimo el 75% de la
producción y el resto al mercado local
pagando los impuestos de importación, es un
mecanismo muy similar a las zonas francas
colombianas antes de la Ley 1004 de 2005.
(Examen de politica Comercial, Indonesia,
WT/TPR/S/278, OMC,).
El gobierno de Indonesia con el fin de atraer la
Inversión Extranajera Directa creó las Zonas
Economicas Especiales para mejorar la
competitividad de las Industrias, la
transformación, generar valor agregado a las
exportaciones. A su vez dichas zonas se
subdividen en zonas de elaboración para
exportación, zonas bajo control aduanero,
zonas industriales, parques tecnológicos y
actividades auxiliares. (Examen de politica
Comercial, Indonesia, WT/TPR/S/278,
OMC,).
Es posible que ante los compromisos de la
OMC presente esta clasificación, por cuanto
en el fondo también pretenden desarrollar, en
territorios delimitados, bienes y servicios con
miras a los mercados internacionales, con
tratamientos especiales de importación y en
condiciones muy similares a la de las zonas
francas.
Malasia
La política de Zonas Francas es manejada por
la Dirección de Aduanas. En la Ley de 1990,
se establece que las empresas instaladas en
dichas áreas deben destinar su producción a
los mercados internacionales. Existen zonas
francas industriales y comerciales en Sungai
Way, Hulu Kelang, Kinta, Jelapang II, Perai,
Bayan Lepas, Sama Jaya, Telok Panglima
Garang, Baru Berendam, Tanjung Klingand y
el Puerto de Johor; Comerciales en Northport,
Southport, Westport, Butterworth, Bayan
Lepas, el Aeropuerto Internacional de Kuala
Lumpur, Rantau Panjang, Pengkalan Kubor, el
Puerto de Johor, Tanjung Pelepas y Stulang
Laut). (Según el informe del examen de
política comercial ante la OMC en el 2005).
Las mercancías que entran a las zonas francas
bien sean nacionales o extranjeras gozan de la
exención de impuestos de arancel, especiales
de consumo, sobre las ventas o servicios.
También pueden beneficiarse de exenciones
fiscales.
Costarica
Un buen ejemplo de transferencia de
tecnología a través de este mecanismo, es el de
Costa Rica, que ha desarrollado sectores con
alta y mediana tecnología como los circuitos
modulares, equipos de infusión y transfusión
de sueros, secadores de cabello, Micro
estructuras electrónicas, confecciones y los
medicamentos. (Informe del examen de
política comercial ante la OMC)
Es importante resaltar los cambios que se han
realizado a partir de la Ley 7638 de 1996 y
7830 de octubre de 1998, que permiten a las
empresas que se establezcan fuera de las áreas
delimitadas, sigan gozando de todos los
tributos.
Las ventas totales al exterior de las zonas
francas de Costa Rica alcanzaron los
US$3.581 millones en 1999. Representando el
53.5%, del total de las exportaciones,
destacándose los productos manufacturados en
un 98% (según el informe ante la OMC del
examen de la Política comercial del 2002).
Si uno mira el destino de los productos
sobresalen los mercados de los Estados
Unidos, la Unión Europea, Holanda, Reino
Unido, Japón, Singapur y Malasia.
En el 2015 Costa Rica se comprometió a
desmontar los mecanismos de apoyo, como las
exenciones de impuestos en las Zonas francas,
aunque mantiene la exención del impuesto de
renta de los grandes proyectos que generan los
US$10 millones y los 100 empleos, cuando la
duración de las empresas sea superior a 8 años
y del 50% de rebaja, para los cuatro años.
Además, desmontó el compromiso de
exportación por empresa.
El objetivo de las zonas francas es el de una
mayor diversificación industrial y mayores
valores agregados.
República dominicana
Según el informe de examen de la política
comercial presentada ante la OMC y el
documento sobre el impacto de las zonas
francas de Adozana, las exportaciones
ascendieron a US$4.664.4 millones en el 2011,
esto es el 57% del total de las exportaciones y
aportaron el 2.75% del Producto Interno
Bruto-PIB. En el 2012 existían más de 53
zonas francas con 578 empresas que generaban
cerca de 125.117 empleos.
Los sectores más representativos que operan
bajo esta modalidad se destacan el sector de
confecciones, productos eléctricos y
electrónicos, servicios call center,
tercerización de servicios empresariales,
cigarros, instrumentos médicos, agro industria,
metales y sus manufacturas y joyería, entre
otros. (IMPACTO ECONÓMICO Y SOCIAL DE LAS ZONAS
FRANCAS: UNA VISION DE 360 GRADOS, ADOZONA.2012)
.
Uruguay
Al igual que todos los países, las zonas francas
se constituyeron como un instrumento para
promover las inversiones, las exportaciones e
incentivar la generación de empleo.
El gobierno Uruguayo incentiva las
exportaciones y uno de dichos mecanismos
son las Zonas francas, que gozan de la
exención de tributos, menos los de seguridad
social. Es importante recalcar que los
productos obtenidos bajo esta modalidad se
pueden vender al mercado nacional sin
ninguna restricción.
Existen tres tipos zonas francas; Las de
propiedad y gestión estatal, propiedad del
Estado pero gestión privada y las privadas. La
única estatal es la Nueva Palmira, las privadas
son las siguientes: Zonamérica, Florida,
Rivera, Colonia Suiza, Libertad, Río Negro,
Botnia y M'Bopicua. La Zona Franca de
Colonia es de propiedad del Estado pero de
gestión privada. (Examen de política comercial
OMC WT/TPR/S/163/Rev.1 P. 27).
Genera 5.325 empleos directos, en sectores de
servicios logísticos, call center, industria
farmacéutica, electrónica, consultorías y
desarrollo del software.
Panamá
Según la dirección de zonas francas del
Ministerio de Comercio e Industria en el 2012,
se generaron US$554.8 millones en el
comercio .En la actualidad existen 14 zonas
con 99 empresas en Colon y Panamá, cuyo
objetivo principal es desarrollar exportaciones
y atraer la inversión extranjera, además de los
beneficios migratorios fiscales y laborales.
Entre los principales productos de las zonas
francas se destacan el oro para uso industrial,
plantas eléctricas envases de vidrio, vidrios
blindados, redes de nylon, partes para autos,
partes para barcos, pinturas, aisladores de
porcelana, entre otros. Los destinos de sus
ventas son los países americanos, destacándose
los Estados Unidos de Norte América,
Guatemala, Costa Rica, Canadá, México,
Colombia. (Periódico El Panam de América,
martes 23 de junio de 2012)
B. Zonas Francas en Colombia
Como se mencionó, la primera zona franca en
Colombia fue la de Barranquilla, creada en
(1958), que sirvió para desarrollar una serie de
industrias y servicios. Las otras seis creadas
antes de la Ley 7 de 1991, fueron constituidas
en la década del setenta; Palmira (1970),
Cúcuta (1972), dos en Cartagena (1973), Santa
Marta (1974) y la desaparecida zona franca
oficial de Buenaventura (1972). Antes del
2004; además de las anteriores en los noventa
se instituyeron la del pacifico (1992), Rio
Negro (1993), Bogotá (1993), Armenia (1996)
y Sopo en el (2000).
Según datos suministrados por el Ministerio de
Comercio, Industria y Turismo a junio 28 de
2013 existían 106 Zonas francas en Colombia,
30 zonas francas permanentes, 73 zonas
francas permanentes especiales, esto es más de
68%, y 3 zonas francas ampliadas.
Lo interesante es que de las 106 zonas francas,
corresponden 56 a zonas industriales, 19
agroindustriales, 11 de salud, 10 de servicios,
8 servicios portuarios, 1 de energía y 1
refinería.
En las zonas francas hay 578 empresas
industriales, comerciales y de servicios de las
cuales como se dijo antes, se obtuvo
información de 509 empresas, incluidas las
permanentes especiales, que en su mayoría son
las grandes industrias que se acogieron a dicho
sistema. El auge de estos establecimientos se
dispararon entre los años 2008 y 2010, en
especial las uniempresariales o especiales, con
el fin de amparar las importaciones de
materias primas e insumos, con tramites ágiles
y sin pago del impuesto del arancel e IVA y
para obtener la disminución del impuesto de
renta, entre otros.
En la gráficas números (7 y 10) se puede
observar que el 58% de las empresas son de
servicios, entre las que se destacan las
comercializadoras con 86 establecimientos, 50
de logística, almacenamiento,
telecomunicaciones, informática y sistemas,
cada una con 28 compañías y 27 que son zonas
francas propiamente. (No se encontró
información de 9 zonas francas de servicios,
por cuanto están en construcción o no están
operando todavía bajo esta modalidad).
El número de empresas instaladas del sector
manufacturero asciende a 215 compañías
distribuidas en alimentos y bebidas (28),
confecciones textiles (25), metalmecánica
(24), plásticos y caucho (21), máquinas y
equipos electrónicos (19), farmacéuticos (17),
químicos (14), también existen empresas de
cuero y sus manufacturas, vidrio,
petroquímicos, agroindustrial, cerámicas, artes
gráficas, autopartes ,entre otras. Como se
puede observar no existen empresas de alta
tecnología, en su mayoría son firmas de baja
tecnología. (Gráfica N° 9). De los 32
departamentos en Colombia, 20 tienen en su
territorio éstos establecimientos,
concentrándose en Cundinamarca y Bolívar,
cada uno cuenta con 14 zonas francas,
seguidos por Atlántico, Antioquia, Cauca, y
Valle del Cauca con 8, respectivamente, en
aras de generar industrias, desarrollo
tecnológico y empresas para desarrollar las
regiones respectivas.(ver Cuadro Anexo 8).
El monto de inversión proyectado hasta abril
de 2013 según el Ministerio de Comercio
Industria y Turismo, asciende a US $7.358
millones, generando 40.737 empleos directos y
89.582 indirectos, con una extensión de 4.964
hectáreas. Los compromisos de inversión son
entre tres o cinco años dependiendo del tipo de
zona franca. El 50% de la inversión se
realizará en el departamento de Bolívar,
entendible por las cercanías a los puertos en la
Costa Atlántica. (Ver Cuadro anexo N°8). El
gobierno nacional ha venido fomentando la
creación de zonas sectoriales, además de las de
servicios, como la de los lácteos para los
departamentos del Caquetá, Huila, Cauca,
Nariño y Putumayo; en Bogotá la del sector
automotor de la empresa General Motor
Colmotores, de salud, turísticas y de
infraestructura, entre otras. Miremos las
características de algunas de ellas.
Zonas francas lácteos
El gobierno nacional ante las presiones de los
productores de leche, por la firma de tratados
que conlleven a la importación de leche y
derivados, con las consecuentes amenazas para
los ganaderos, al no estar preparados para
competir con el exterior, el gobierno realizó un
CONPES especial para ver y buscar
alternativas y mecanismos para el sector con el
fin de mejorar la competitividad y poder
competir en condiciones de igualdad, presentó
el documento 3675 el 19 de julio de 2012,
titulado” Política Nacional para mejorar la
competitividad del sector lácteo Colombiano”.
El documento “describe la política del
Gobierno Nacional para mejorar la
competitividad del sector lácteo colombiano, a
partir del desarrollo de estrategias e
instrumentos que permitan disminuir los
costos de producción e incrementar la
productividad, con miras a profundizar y
diversificar los mercados interno y externo y
aprovechar las oportunidades y ventajas
comparativas que tiene el sector” (Documento
CONPES 3675, Planeación Nacional.2010. p.
33)
Igualmente, tiene como objetivo específico
“Promover la inversión nacional y extranjera
en procesos de producción de materias primas
para la alimentación de la población bovina, la
higienización y transformación de leche. Para
esto se dispone de instrumentos como las
Zonas Francas y los Contratos de Estabilidad
Jurídica (Documento CONPES 3675,
Planeación Nacional.2010).
Mediante los Decretos 1197 de 2009, 2129 de
2011 y 1767 de 2013 se establecieron
condiciones y requisitos para la declaratoria de
existencia de zonas francas para el sector
lácteo en los departamentos de Putumayo,
Nariño, Huila, Cauca y Caquetá y aún se
mantienen las condiciones económicas que
originaron su expedición.
Es importante resaltar que existe un límite para
la aprobación de las zonas especiales antes de
diciembre del 2017. Las zonas podrán ser de
bienes, servicios o agroindustriales. Se
entienden por actividades agroindustrial según
la clasificación industrial uniforme CIIU, las
carnes, aceites y grasas de animales y
vegetales, productos de café y trilla y
productos alimenticios no clasificados, en
otras partes.
Entre otros requisitos además de los generales
para toda clase de estos establecimientos, debe
realizar, dentro de los tres (3) años siguientes a
la declaratoria de existencia, una nueva
inversión por un monto igual o superior a
cinco mil salarios mínimos mensuales legales
vigentes (5.000 S.M.M.LV.) y crear, por lo
menos, cincuenta (50) nuevos empleos
directos y formales de manera gradual, así:
Dentro de los tres (3) primeros años 20
empleos; en los siguientes tres (3) años 20
empleos adicionales y en los siguientes tres
años 10 empleos adicionales a los anteriores.
Igualmente, se hace necesario acreditar la
vinculación del proyecto que se pretenda
desarrollar en la Zona Franca Permanente
Especial lácteas, con la producción de materias
primas nacionales y con las áreas de
producción agrícola o pecuaria, según
corresponda, en los términos que para el efecto
establezca el Ministerio de Comercio,
Industria y Turismo, en conjunto con el
Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural.
Como resultado de esa política actualmente
existen en los departamentos comentados 13
zonas francas.
Zona franca sector automotor
La zona franca de la empresa GM
Colmotores, Zoficol, ubicada en Bogotá,
invertirá más de $ 380 mil millones en un área
41.000 metros cuadrados, convirtiéndose en la
tercera planta en Suramérica, después de
Argentina y Brasil. Si bien la planta
desarrollará nuevas tecnologías, aspira a llegar
a una producción de 60.000 vehículos año, de
los cuales el 10% se destinaran a los mercados
internacionales.
La planta generará 150 empleos directos y 750
indirectos. Modernizará el ensamble de la
parte delantera para el Chevrolet Cobalt y el
Sail, el bastidor para toda la línea de buses y
camiones, el estampado y grabado, que
consiste en crear los paneles que conforman
sus carrocerías, prensas para hacer las partes
de la carrocería.
Con este proyecto se desarrollarán vehículos
de mayor calidad y los más altos estándares,
de alta competitividad y contribuirá al
crecimiento económico y social del país.
Aportes sociales
En Colombia no existe un estudio que
determine el impacto económico y social de
las zonas francas, si bien el análisis
cuantitativo solamente se efectúa para 7 años,
lo ideal es que la serie fuera como mínimo de
10 años, pero es necesario tener en cuenta que
la reforma se realizó en el 2005 con la ley
1004 y las solicitudes tanto de nuevas zonas
francas como las uniempresariales se
presentaron en gran escala a partir del 2008
(ver Cuadro 1).
Para cuantificar los efectos sociales, además
del empleo se miraron los aportes parafiscales,
que fueron sustituidos por el impuesto de renta
para la equidad CREE en el 2013, que entró a
regir a partir del 2014.
Cuadro 1 Beneficios sociales
BENEFICIOS SOCIALES
VALORES $ millones
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
SALARIO
1,026,000,0
00
2,343,600
,000
274,244,40
0,000
405,961,20
0,000
425,196,0
00,000
462,510,0
00,000
462,510,0
00,000
SALUD
87,210,000
199,206,0
00
23,310,774
,000
34,506,702
,000
36,141,66
0,000
39,313,35
0,000
39,313,35
0,000
PENSION
123,120,00
0
281,232,0
00
32,909,328
,000
48,715,344
,000
51,023,52
0,000
55,501,20
0,000
55,501,20
0,000
RIESGO
PROFESIONAL
ES
15,390,000
35,154,00
0
4,113,666,
000
6,089,418,
000
6,377,940
,000
6,937,650
,000
6,937,650,
000
PARAFICALES
SENA ICBF
CAJAS COM
92,340,000
210,924,0
00
24,681,996
,000
36,536,508
,000
38,267,64
0,000
41,625,90
0,000
41,625,90
0,000
BENEFICIO
TOTAL
1,344,060,0
00
3,070,116
,000
359,260,16
4,000
531,809,17
2,000
557,006,7
62,010
605,888,1
00,000
605,888,1
00,000
No.
EMPLEADOS 95 217 25,393 37,589 39,370 42,825 42,825
Fuente: Benchmark, Autores
Empleo
Desde el 2006 al 2012 las empresas de zonas
francas han generado 42.825 empleos directos,
cumpliendo con el 80% de los compromisos
en este tema, si tomamos el máximo de 500
puestos de trabajo por las 106 zonas francas
existentes, estipulados en el decreto 4051 de
2007 y demás normas reglamentarias de la ley
1004 de 2005. Las razones son obvias si
tenemos en cuenta que mientras se aprueba
una zona franca y se hacen las adecuaciones
necesarias y la instalación de usuarios pueden
pasar tres años o más.
Es bueno aclarar que el promedio por empresa
supera los 75 empleos, resultado que se debe
fundamentalmente a las grandes empresas que
se acogieron al mecanismo mencionado y ya
de hecho existían puestos de trabajo.
Los años 2008, 2009 y 2012, presentan el
mayor número de empleos, probablemente
como resultado de la generación de estos
establecimientos a partir de la reforma
consagrada en el 2005. Por otro lado, se puede
apreciar que entre el 2011 y el 2012 no se ve
un incremento del empleo por cuanto en el
2012, algunas empresas uniempresariales
desistieron del mecanismo. (Siemens y Paz del
Rio)
Del total de las personas ocupadas en el país,
21.471.000 empleos en el 2012, según datos
suministrados por el diario el tiempo del día 16
de enero del 2014, las zonas francas
contribuyeron con el 0.20%.
Los sectores que más empleos generan, son el
de textiles y confecciones 12.71% (12.452),
empresas de comercialización 11.98%
(11.736), productos farmacéuticos y
cosméticos 9.29% (9.098), almacenamiento
9.17% (8.982). Esto significa que las empresas
que más generan empleo son de tecnología
baja y mano de obra no muy calificada, con
excepción de los medicamentos y
farmacéuticos. (Gráfica N° 6 anexo). Los
sectores que menos empleo generan son los
agroindustriales, servicios de salud y vidrio, de
alta tecnología.
Es importante aclarar que el sistema de
contratación por parte de las empresas
ubicadas dentro de las zonas francas, es el
mismo que para el resto del país, esto es que se
deben acoger a la legislación laboral nacional
vigente, no como en otros países que tienen un
régimen diferente de contratación.
Seguridad social
Como se desprende en el (Cuadro 1), el
empleo a partir del 2008 se dispara tanto el
número de empresas en las zonas francas,
como en la generación de empleo, al pasar de
95 empleos en el 2006 a 25.393 en el 2008
incrementándose al igual los aportes
prestacionales de Sena, Cajas de
Compensación Familiar, Instituto Colombiano
de Bienestar Familiar, que pasaron de $92.340
millones en el 2006 a $41.625.900.000
millones en el 2012. Es a partir del 2008 en
donde se generaron en forma creciente los
recursos por los conceptos antes mencionados.
El aporte de las empresas en salud hasta el
2012 era del 8.5%, de la nómina, alcanzando
los $39.313.350.000 millones.
Para el aporte en pensiones se calculó tomando
el valor de la nómina por el 12%, reflejando un
valor de $55.501.200.000 millones en el 2012.
En cuanto a los riesgos profesionales se tomó
la base de 1.5% del aporte y esta se calculó al
igual que las anteriores, según el valor de la
nómina, ascendiendo a $6.937.650.000
millones.
Lo que indica, si sumamos los aportes
parafiscales, la salud, pensiones y riesgos
profesionales, el valor generado por seguridad
social de las zonas francas en el 2012
alcanzaron los $143.378.100 millones, cifra
importante para un país como Colombia y
representando un aporte social per cápita mes
de $279.000.
Salario
Para efectos de calcular los ingresos
generados, se tomó como base un promedio de
salario mensual de $900.000 (Según encuesta
de hogares Dane 2012) y lo multiplicamos por
el número de empleados, el valor de la nómina
mensual en el 2012 es de $ 462.510.000.000
millones, que contribuyen al bienestar de los
colombianos y a la generación de la demanda
por bienes y servicios.
Si al valor per cápita de los salarios le
sumamos el aporte social unitario nos daría un
valor de $1.179.000, cifra que ayuda aliviar
uno de los problemas del país, cual es el de la
desigualdad en los ingresos.
C. Aportes económicos
Para determinar el aporte económico de estos
establecimientos debemos mirar la producción,
las exportaciones, las importaciones, las
inversiones, los impuestos de renta, impuestos
del valor agregado, inversiones y patrimonio.
Sin embargo, al considerar el aporte
económico no incluimos los valores sociales
comentados anteriormente (ver Cuadro 2)
CUADRO 2 Beneficios económicos
BENEFICIOS ECONÓMICOS
Valores en $ Millones
INDICADORES
2,006 2,007 2,008 2,009 2,010 2,011 2,012
PRODUCCION
INDUSTRIAL
128,076
152,654
40,559,2
38
41,219,0
05
43,654,7
32
50,846,84
1
55,562,580
PRODUCCION
SERVICIOS
21,750,4
86
25,688,6
78
39,988,9
62
14,153,1
77
53,532,7
30
61,453,52
0
30,471,059
IMPUESTOS
IVA
CANCELADO
38,681
5,069,37
2
2,100,41
6
1,970,54
2
2,215,62
1
2,971,737
12,428,390
IMPUESTOS
TOTAL IVA
50,235
65,836
2,727,81
3
2,559,14
5
2,877,43
0
3,859,399
16,140,766
INVERSION
10,237,7
80
129,982,
477
27,971,1
07
9,820,83
2
29,027,0
13
33,455,39
8
14,330,074
TOTAL
PATRIMONIO
77,090,5
28
86,245,5
94
132,993,
696
45,770,9
11
146,344,
612
177,321,1
76
83,622,155
UTILIDAD
NETA
(38,395)
(2,435)
111,968
92,889
81,750
134,964
556,381
IMPUESTOS
RENTA
PAGADOS
353,781 353,781 353,781 353,781 353,781 353,781 353,781
IMPORTACIO
NES US$
123,658
632,114
1,778,82
4,156
1,506,80
8,953
2,510,12
8,724
3,295,821
,882
4,060,874,439
EXPORTACIO
NES US$
-
-
247,517,
762
199,615,
364
1,395,86
9,705
2,280,233
,257
2,310,165,561
BALANZA
ZONAS
FRANCAS US$
(123,65
8)
(632,11
4)
(1,531,3
06,394)
(1,307,1
93,589)
(1,114,2
59,019)
(1,015,58
8,625)
(1,750,708,878)
BALANZA EN
PESOS
(279)
1,273
(3,449,6
04)
(2,636,6
74)
(2,145,9
06)
(1,964,22
9)
(3,140,667)
TOTAL
BENEFICIO
109,258,
655
247,206,
010
246,653,
931
115,799,
834
277,973,
846
330,341,2
46 213,272,104
Fuente: Benchmark, Autores
Producción.
Los principales tres subsectores como se
observa en la (ver Gráfica Anexa 7) por
número de empresas corresponden a servicios.
En su orden son: comercializadoras (85),
logística (50) y almacenamiento (28), en los
servicios de salud figuran 2 establecimientos.
En el sector industrial el orden es alimentos y
bebidas (28), confecciones (25),
metalmecánico (24) y plásticos (21) y las
menos representativas son pinturas con 2
empresas y vidrio con una.
La producción en los siete años del estudio se
ha triplicado al pasar de $21.8 billones en el
2006 a $86,03 billones en el 2012. Como cosa
curiosa entre los años 2006 al 2011 son
mayores los valores en las empresas de
servicios que los industriales, en donde ya para
el 2012 los valores de producción industrial
superan a los servicios en más de $25,09
billones. Como se mencionó anteriormente son
mayores el número de empresas prestadoras de
servicios, aunque existe en la norma una
reglamentación para tener un mínimo de
empresas de servicios, pero si se mira los
objetivos actuales de dichos establecimientos
se incluye el término de empresas de
producción, transformación y de servicios.
De acuerdo con los datos publicados en la
revista (RAI N8 del 2014 p. 154), el 77%, de
la producción de las zonas francas se destina al
mercado nacional, con una leve tendencia a los
mercados internacionales del 10,8%, entre
usuarios 5,4% y 7,8% restantes entre zonas
francas (Enrique, 2013. Las Zonas Francas y
su Contribución al Comercio Exterior).
Estos datos manfiestan claramente que la
producción de las empresas ubicadas en estos
establecimientos tienen como objetivo el
mercado nacional y no los mercados externos,
beneficiandose de las ventajas que se conceden
al estar en esas zonas y por ende obtienen un
beneficio mayor que las que estan en el
territorio nacional sin esas dádivas .
Los subsectores que más aportan a la actividad
productiva son metalmecánica con el 31.8%,
alimentos y bebidas 17,4%, confecciones y
textiles 17,09%, petroquímica 16.5%, artes
gráficas,papeles y cartones 8,2%.
En servicios sobresalen servicios de salud
57.9%, comercializadoras 23,4%
mantenimiento 7,05%, servicios de obras
civiles 4.15%, almacenamiento 5.6% y
logistica 1.4%.
Comercio exterior
Para poder visualizar mejor el comercio
exterior de las zonas francas tenemos que
EXPORTACIONES ZONAS FRANCAS
MILES DE DÓLARES FOB
Año EXPO TOTALES EXPO A ZONAS EXPO ZONAS
PAIS FRANCAS ESPECIALES
% %
2009 32.852.994 2.19 0,20
2010 39.819.528 5.14 3,56
2011 56.953.500 5.6 4,29
FUENTE :DANE
mirar el comportamiento de los últimos seis
años bajo los datos que procesa la DIAN y la
información suministrada por las empresas.
Es importante aclarar que las estadísticas del
DANE reflejan los ingresos y egresos de las
zonas francas, mientras que las empresas
según la base de datos Benchmark, muestran
tanto las importaciones como las
exportaciones con base en las compras y las
ventas (tanto para el mercado nacional como
para el resto del mundo), es por eso que se
presentan diferencias con los datos oficiales.
Por otro lado, existe información del 75% del
total de las empresas.
Las exportaciones a zonas francas son
relativamente bajas, aun teniendo en cuenta
que los productos obtenidos en dichos
territorios gozan de las rebajas arancelarias de
los acuerdos comerciales. Existe un pequeño
crecimiento como se puede observar en el
(Cuadro N° 3), en donde la participación
dentro de las exportaciones totales
representaron en el año 2009 tan solo el 2,19%
y en el 2011 el 5,4%, lo que supone que estos
establecimientos son más para el mercado
nacional que para los mercados
internacionales. (Enrique, 2013. Las Zonas
Francas con beneficios tributarios generan
productos para el mercado nacional y no para
la exportacion RAI 8 147.163).
CUADRO 3 Exportaciones zonas francas
De la salida total al territorio aduanero
nacional es posible que no se haya procesado
en las zonas francas, pueden ser productos
almacenados que no sufrieron ninguna
transformación, en estos casos la contribución
a la región es mínima, siendo el beneficio para
el país procedente de los bienes que se
triangulan a través de este mecanismo.
La balanza comercial de las zonas francas
desde el año 2006 ha sido negativa. El saldo
negativo mayor fue el del 2012 que alcanzó los
US$1.750.7 millones. (ver Cuadro 4)
Como resultado neto de los ingresos menos los
egresos a las zonas francas, al país le
representó en el 2011, un beneficio de tan solo
US$ 975 millones, que no se compadecen
desde el punto de vista comercial, por ahora,
con las grandes inversiones en dichos
establecimientos. Se debe mirar con mucho
cuidado la generación de empleo, la demanda
agregada que se supone debe crear, la
BALANZA COMERCIAL ZONAS FRANCAS
VALORES US$
AÑOS EXPORTACIONES IMPORTACIONES SALDO
2006 0 123.658 -123.658
2207 0 632.114. -632.114
2008 247.517.762 1.778.824156 (1.531.306.394)
2009 199.615.364 1.506.808705 (1.307.193.589)
2010 1.395.869.705 2.510.128.724 (1.114.259.019)
2011 2.280.233.257 3.295.821.882 (1.015.588.625)
2012 2.310.165..561 4.060.874.439 (1.750.708.878)
Fuente. Datos Benchmark
incidencia en el área de influencia, la
infraestructura y los servicios. (Enrique, 2013.
Las Zonas Francas con beneficios tributarios
generan productos para el mercado nacional y
no para la exportacion RAI 8 147.163).
Cada vez se incrementa más el saldo negativo,
si se consideran las 106 zonas francas
aprobadas hasta septiembre de 2012 y sin
olvidar que el 76% de lo producido allí se
destina al mercado doméstico. Razón que
puede explicar el aumento de la demanda de
solicitudes de las zonas especiales
empresariales, para beneficiarse de la exención
tributaria.
Los mercados de destino de los bienes de las
zonas francas son los países centroamericanos
en los que existen maquilas y los países
limítrofes. Lo que indica implícitamente que
somos proveedores de productos
manufacturados o productos intermedios, para
las industrias ubicadas en dichos territorios.
Si miramos el (Cuadro 4) y la (ver Gráfica
Anexa 8), de la Balanza Comercial, el
Comercio Exterior de las Zonas Francas son
negativos en US$1.750.7 millones en el 2012,
aunque a partir del 2011 la tendencia era a la
disminución, el último año se disparó, pero lo
interesante es ver como las exportaciones a
partir del 2008 se incrementaron en forma
continua al pasar de US$247 millones a
US$2.310 millones en el 2012; si se mantiene,
indicaría que muy pronto estos
establecimientos van ha generar superavit en la
balanza comercial.
CUADRO 4 Balanza comercial zonas francas
Inversión
Los datos de inversión fueron tomados
directamente del patrimonio de la compañía,
que reflejan verdaderamente el valor dedicado
a cada actividad.
El mayor monto de inversión se da en el año
2011 en donde alcanzó los $177.321.176
millones y comienza a descender en el 2012 a
los niveles del 2007. También, se puede ver
como la crisis económica mundial afectó la
inversión en zonas francas por la vertiginosa
caida en el 2008 al 2009. Al igual, confirma lo
ya dicho anteriormente que en los últimos
cuatro años fueron los de mayor número de
establecimientos y creación de zonas
francas.(ver Gráfica Anexa 1).
Gráfica 1 Inversión según patrimonio
Fuente: Benchmark – Autores
Este es el buen clima que tiene Colombia para
la inversión y la confianza de los empresarios
tanto nacionales como extranjeros.
Según datos del Ministerio de Comercio
Industria y Turismo los mayores montos de
inversión en las 106 zonas francas efectuados
hasta abril del 2013, ascendió a $7.538
millones de los cuales en los departamentos de
Bolivar invirtieron $3.681.5 millones (50%) y
Boyacá con $2.264.5 millones (30.7%), si bien
en 20 departamentos existen zonas francas, los
montos de inversión no son tan significativos
en los demás departamentos, como los dos
anteriores.
Impuestos
Es un elemento importante para determinar el
costo del estado por mantener este mecanismo,
si son onerosos para el Estado, los cuales han
tomado un auge impresionante en los últimos
años.
Los impuestos que cancelan las empresas
ubicadas en las áreas delimitadas son el de
renta, arancel, IVA cuando venden al mercado
nacional y los para fiscales (hoy CREE).
Los valores pagados en el impuesto de renta
versus los exonerados presentan una diferencia
progresiva de $193.082 millones más en el
pago. Las razones son fundamentalmente el
desmonte de la exoneración y el pago del 15%
sobre la utilidad obtenida apartir de la ley 1004
del 2005 (ver Gráfica Anexa 2).
Impuesto IVA.
Es claro que la entrada de productos a zonas
francas no pagan el impuesto de valor
agregado, sin embargo, se debe tener en cuenta
que al ingresar al mercado nacional los bienes
obtenidos dentro de ellas se les consideran
como una importación y deben para efectos de
su nacionalización pagar el referido impuesto
sobre el insumo proveniente de terceros países.
Gráfica 2 Impuesto de renta
Fuente: Benchmark – Autores
El ingreso por este concepto paso en el 2006
de $38.681 millones a $12.428.390 millones,
en el 2012, esto es un 321% de crecimiento, lo
que equivale a un promedio en los siete años
de 46%, bastante significativo para las arcas
del Estado.
El IVA exonerado pasó de $11.554 millones
en el 2006 a $3.712.396 millones en el 2012,
comportamiento similar al pagado,
representando el 30% del valor recaudado en
promedio, correspondiante a los productos
enviados al exterior.
D. Costos de las zonas francas
Los costos para el Estado se reflejan en los
montos exonerados en los impuestos de renta,
el impuesto de valor agregado IVA, el arancel
dejado de cancelar y el déficit de la balanza
comercial, en estos datos no se calculó el valor
de los gastos del Estado en infraestructura por
cuanto no fue posible su consecución (ver
Cuadro 5).
MILLONES DE PESOS $
COSTO ZONAS FRANCAS ( Valore $ millones)
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
IMPUESTO RENTA EXONERADO (6,405) (9,576) 111,968 92,889 81,750 134,963 160,699
IVA EXONERADO 11,554 15,142 627,397 588,603 661,809 887,662 3,712,376
BALANZA $ MILLONES (279) 1,273 (3,449,604) (2,636,674) (2,145,906) (1,964,229) (3,140,667)
IMPUESTO ARANCEL 10,511 53,730 151,200,053 128,078,761 213,360,942 280,144,860 345,174,327
Total Costo 22,064 67,598 155,389,022 126,125,588 216,250,407 283,131,714 352,188,069
Fuente: Benchmark, cálculos investigador tipo de cambio promedio Banco de la República
CUADRO 5 Costos zonas francas
Los mayores costos del Estado son los
impuestos del arancel, que como se puede
apreciar pasaron en menos de 7 años de
$10.511 millones en el 2006 a $345.174.327
millones en el 2012, representando el 98% de
los costos totales, como resultado del auge de
empresas instaladas en zonas francas, en los
tres últimos años.
Con respecto al impuesto de renta, si bien el
esquema se cambió, hoy los usuarios tienen
que pagar el 15%, (no aplica a los
comerciales) y no como antes que tenían una
exención total, por eso se ve un incremento
gradual del 335% promedio anual desde el
2008.
Al igual, se ha incrementado el saldo negativo
de la balanza de pagos que representa una
salida de divisas. Como se comentó en la parte
de comercio exterior son más las
importaciones que las exportaciones,
entendiéndose estas últimas por ventas al resto
del mundo y al país y las importaciones como
las compras tanto nacionales como del resto
del mundo y no por la cuantificación del
DANE, que toma la entrada de productos de
zonas francas como una importación y la
salida de productos del territorio nacional a
zonas francas como una exportación. El déficit
de la balanza comercial es progresivo desde el
año 2008, hasta alcanzar las suma de
$352.188.069 millones en el 2012. Además,
con los datos anteriores se confirma que las
zonas francas en Colombia son más para el
mercado nacional que para atender mercados
externos.
Si miramos los costos para el Estado, frente a
los beneficios económicos obtenidos, en los
años 2008 y 2012, representaron un 63% y
165% respectivamente, esto significa que para
generar un peso en zonas francas se necesitan
$1.65, en el 2012. Para los años 2006 al 2011
se situaron en promedio en el 80%, siendo
relativamente elevados. Es posible que en la
medida que se consoliden las empresas en un
futuro estas tendencias se disminuyan o de
pronto se puedan incrementar, teniendo en
cuenta las regulaciones o cambios en el
sistema tributario y la disminución del arancel
promedio del país, tal como lo establece el
plan de desarrollo (Gráfica 3)
Un beneficio adicional sería que las empresas
destinen un alto porcentaje a la exportación y
no como actualmente que destinan el 77% de
la producción al mercado nacional.
Una de las hipótesis de la investigación es la
de sí el bajo desempeño de la industria
nacional en los últimos años, fomentó la
creación de zonas francas uniempresariales,
más para obtener rebajas y poder ser más
competitivas en el mercado, ahorrándose una
serie de costos de impuestos y beneficios que
se dan por el mecanismo comentado.
Definitivamente, queda claro que son muy
importantes los aportes sociales en las zonas
francas por cuanto la generación de empleos,
ingresos, los aportes a la salud y los
parafiscales (hoy CREE), los cuales sumados a
los económicos, superan la no despreciable
suma $606.101.372.104 millones, en el 2012,
y de esa manera en el periodo estudiado, los
costos en promedio representaron el 0.058%
de los beneficios totales, siendo el más alto de
los cuatro años del estudio, los demás años son
insignificantes. Por este sólo hecho uno podría
justificar plenamente las zonas francas, por
cuanto el país tiene como una de las metas
eliminar o disminuir la pobreza y este es uno
de los elementos que contribuyen a esa causa.
Además, es claro que muchas industrias para
sobrevivir o ser más competitivas se han
acogido al sistema. Lo único que uno de
pronto puede cuestionar es el poco aporte a las
exportaciones.
Gráfica 3 Beneficios económicos y costos
Fuente: Dian – Autores
E. Las empresas de la zona franca y la
generación de valor
Una de las mayores preocupaciones de los
inversionistas en las empresas es la
rentabilidad que pueda reportar los recursos
aplicados a las sociedades y especialmente
cuál es el valor que crea ésta organización en
el tiempo, en pocas palabras, es el mínimo
retorno exigido por los accionistas como
retribución por mantener su dinero en esa
compañía y no en otra.
Aumentar el valor de la empresa y, por lo
tanto, rentabilidad para los propietarios, así
como beneficios para sus stakeholders o
grupos de interés como empleados, directivos,
accionistas, clientes, proveedores, aliados
estratégicos, entre otros; es una forma de
medir el crecimiento del negocio. Hoy en día
no es suficiente obtener una utilidad neta
positiva ni unos indicadores de medición
aceptables, también es necesario contar con
una herramienta que permita evaluar el valor
del negocio, para ello se puede utilizar el
(EVA®) Valor Económico Agregado.
Una compañía sólo crea valor cuando es capaz
de lograr inversiones que renten más que el
costo del capital invertido. El primer paso es
considerar la maximización de valor en el
largo plazo como uno de los objetivos
estratégicos financieros, que permita
garantizar la duración de la empresa. Una de
las mayores virtudes del EVA® consiste en
ayudar a identificar las áreas de la
administración donde se crea y se destruye
valor.
En el país la idea de que las empresas se
ubiquen en la zona franca, además de verse
beneficiadas con los descuentos tributarios,
también se espera que estas ventajas faciliten
la generación de valor.
El Valor de mercado agregado MVA® es el
comportamiento del EVA® en el tiempo,
descontado su valor presente y permite ver el
valor de mercado agregado o sustraído del
capital. A diferencia de la tasa de retorno, la
cual refleja el resultado de un período, el
MVA® es una medida acumulativa del
desempeño corporativo, el cual refleja qué tan
exitosamente la empresa ha invertido el capital
en el pasado y qué tan bien lo hará en el
futuro. (University of Pittsburgh, 2008)
Para el análisis de las empresas en zonas
francas tomaremos información desde que
están reportados en la zonas francas, en
algunos casos 7 años, otros sólo 2 años.
En el área Industrial se dividió en 19
subsectores, de acuerdo con la información
financiera que reportaron las empresas, en
algunos sectores, el EVA® muestra un valor
negativo muy alto, analizando el
comportamiento por compañía se encontró que
mínimo una empresa de cada sector presenta
un valor muy negativo, razón por la cual se
eliminó dicha empresa del análisis. Con dicha
eliminación se da un cambio importante, hasta
el punto de pasar a ser el EVA® del sector
positivo, como se puede observar en la
(Gráfica 4).
En la gráfica encontramos que 5 de los
subsectores, seguían perdiendo valor aún
eliminando la empresa con el mayor valor del
mercado agregado MVA® negativo. Estos
subsectores son el metalmecánico con $68.518
millones, artes gráficas papel y cartón con
$25.725, autopartes con $23.323, productos
industriales 14.795 y confecciones y textiles
con $1.404 millones.
UNIVERSIDAD JORGE TADEO LOZANO
Gráfica 4 Zona franca por sectores
ZONA FRANCA INDUSTRIA POR SECTORES VALOR AGREGADO MERCADO MVA®
2006-2012
Fuente: Benchmark – Autores
Entre los que presentan valor agregado del
mercado positivo MVA®, se destacan el
farmacéutico y cosmético con $64.705
millones, aseo y limpieza del hogar con
$51.012, alimentos y bebidas $43.735, plástico
y caucho con $34.376, petroquímicos $31.478
millones, entre otros. En total de las empresas
de la industria, se presentan en promedio un
valor agregado de $8.430 millones, siendo
importante para el país y los inversionistas.
Se puede concluir que en 8 subsectores de las
zonas francas, para el período 2006-2012, han
generado algún valor, 6 subsectores no han
generado valor y en 5 subsectores se está
destruyendo valor.
En el VALOR DEL MERCADO
AGREGADO MVA® del sector de servicios
(Gráfica 5) encontramos que 5 de los sub
sectores una vez eliminada la empresa por
sector cuya MVA® presentaba el mayor valor
negativo, seguían perdiendo valor, estos son el
de servicios de zonas francas con $662.409,
almacenamiento con $ 82.538 y otros servicios
con $48.594 millones.
Los subsectores que presentan saldos
positivos, encontramos las comercializadoras
con $280.955 millones, seguidos en una
proporción inferior por mantenimiento y
reparaciones con $8.773 y subsector de
aduanas y trámites de importaciones y
exportaciones con $2.846.
Las empresas de servicios eliminando los
MVA® de las empresas más negativos por
cada sector, presentan en promedio un saldo
negativo de $40.350 millones, deduciéndose
que no es un negocio rentable.
Se podría decir que 5 subsectores tienen
empresas en las zonas francas que en el
periodo 2006-2012 han generado algún valor,
un subsector no ha generado valor y 5
subsectores están destruyendo valor.
Gráfica 5 Zona franca servicios por sectores
ZONA FRANCA SERVICIOS POR SECTORES VALOR AGREGADO MERCADO MVA®
2006-2012
Fuente: Autores Benchmark
CONCLUSIONES
Una de las conclusiones más importante de la
investigación es que los beneficios
económicos y sociales son significativos en
términos absolutos, los cuales representaron en
el 2012 la no despreciable suma de $606, 101,
372,104 millones, mientras que los costos
totales para el estado, en promedio en los seis
años, no alcanzan a representar el 1% (ver
Cuadro Anexo 6)
En la medida en que entren plenamente a
producir las empresas recién instaladas en su
capacidad máxima, esos costos tienden a ser
inferiores como se puede observar en el 2012,
representaron el 0.05% de los beneficios
totales, esto es en términos absolutos la suma
de $352.188.069 millones.
En los beneficios económicos frente a los
costos la situación es totalmente diferente a la
sumatoria total de los beneficios, por cada
peso generado al estado le cuesta 60% ($.63) y
165% ($1.65) en los años 2008 y 2012,
mientras el promedio de los siete años fue del
80% ($0.80) que es muy elevado. Lo más
probable es que la tendencia sea a disminuir.
De las 578 empresas ubicadas hasta abril 2013,
según fuente DIAN en las zonas francas, se
obtuvo información de 509 empresas de las
cuales un 58% son comercializadoras y un
42% son industriales. En empresas de
servicios sobresalen las comercializadoras con
58 sociedades y las de logística 50. En las
industriales descuellan los alimentos y bebidas
con 28 establecimientos, confecciones 25,
metalmecánica 24, maquinaria y equipos
electrónicos 21 y farmacéuticos 19. Si bien la
norma establece que solo puede existir el 5%
de empresas comerciales en las razones
sociales de los usuarios incluyen actividades
de industria combinadas con comercio y
evaden la referida condición.
En la inversión hay que diferenciar los
compromisos de las zonas francas y las
inversiones de los usuarios. El monto de
inversión de las zonas francas proyectado para
el 2013 según el Ministerio de Comercio
Industria y Comercio, era de US$7.358
millones mientras que los usuarios al 2012
invirtieron $83.622.155 millones, siendo el
monto más alto el del 2011 que alcanzó los
$177.321.176 millones.
En 20 de los 32 departamentos colombianos
hay zonas francas, concentrándose en
Cundinamarca y Bolívar, cada uno cuenta con
14 zonas francas, seguidos por Atlántico,
Antioquia, Cauca, y Valle del Cauca con 8,
respectivamente, en aras de generar industrias,
desarrollo tecnológico y empresas para
desarrollar las regiones.
En los beneficios económicos sobresalen la
producción, el capital de las empresas
incorporadas a las zonas francas, los impuestos
de valor agregado y en forma negativa las
importaciones por cuanto son mayores que las
exportaciones, generando un déficit de
US$1.750 millones. Confirmando con lo
anterior que la producción de las zonas francas
tiene como destino principal el mercado
nacional.
En materia de producción el mayor aporte está
en el sector metalmecánico, alimentos y
bebidas, confecciones y textiles, petroquímica,
artes gráficas papeles y cartones, servicios de
salud, mantenimiento y obras civiles.
El empleo directo generado hasta el 2012
ascendía a 42.825 personas ocupadas. Los
sectores que más cargos generaron son el de
textiles y confecciones 12.71% (5.443),
empresas de comercialización 11.98% (5.130),
productos farmacéuticos y cosméticos 9.29%
(3.888), almacenamiento 9.17% (3.853).
Hoy las empresas ubicadas en las zonas
francas deben pagar un 15% de impuesto a la
renta, aún sigue siendo un estímulo importante
al no pagar la tarifa plena del impuesto. La
tendencia mundial para cumplir con los
compromisos de la Organización Mundial de
Comercio OMC y no calificarlas como
subvenciones en donde existen estos
establecimientos, es la de considerarlas como
establecimientos para generar desarrollo
regional, empleo, captación de nuevas
inversiones, polos de desarrollo, crear
procesos industriales altamente productivos y
competitivos.
En materia de comercio exterior se puede
observar un déficit permanente por cuanto la
producción tiene como destino el mercado
nacional y las exportaciones son, muy bajas y
es así como en el año de 2012 el déficit
ascendió a US$1.750.708.878, en contraste
con la balanza comercial del país, que obtuvo
un superávit de US$56.953.500.
El impuesto a la renta tiene una tenencia
ascendente a partir del 2006, contrasta con el
valor del impuesto exonerado, en la medida en
que aumenta las utilidades el impuesto del
15% supera al exonerado. El exonerado en el
2012 representó el 31% frente al pagado que
fue del 69%.
El comportamiento del impuesto de Valor
Agregado es similar al de renta y su
crecimiento en los siete años es del 321%, por
la razón ya comentada de la producción con
destino al mercado doméstico.
Para efectos de tener estadísticas claras se
deben hacer por parte de la DIAN y del
DANE, aclaraciones para las importaciones y
las exportaciones, evitando las actuales
confusiones.
Las salidas de los productos de zonas francas
al resto del mundo se deben cuantificar como
una exportación tal como lo define el decreto
4051 del 2007 y la entrada de mercancía del
resto del mundo como una importación. La
entrada de mercancía del territorio nacional a
zona franca se contabiliza como tal y no como
una exportación o se diferencia de la salida al
resto el mundo, por cuanto parte de esos
bienes pueden regresar al territorio nacional.
Finalmente, la salida de bienes al territorio
nacional, se registra como una entrada
proveniente de zonas francas. Creo que de esa
manera se aclara más la información y no
como actualmente que los dos últimos casos se
consideran exportaciones e importaciones.
La zonas francas en Colombia han ayudado a
las empresas en su desarrollo socioeconómico
debido al gran impacto que tiene su alcance en
el país, de todos sus bienes y servicios, para
ello se requiere que el gobierno mantenga el
ojo puesto en el sector en cuanto a políticas
sociales como la generación de empleo, aporte
a pensiones a salud y demás tributos que
permitan su buen desarrollo, ya que cada día
son más las zonas francas que se crean y las
empresas que se instalan allí.
Concluye que la generación de valor de las
zonas francas tanto en los sectores de la
Industria y Servicios se ve más afectada
porque las empresas cuentan con un costo
financiero alto, a pesar de los beneficios
tributarios que estimulan a los empresarios a
ubicarse en dichas áreas.
UNIVERSIDAD JORGE TADEO LOZANO
ANEXOS
CUADRO 6 Beneficios y costos
BENEFICIOS Y COSTOS
Valores en $ millones
INDICADORES 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
BENEFICIOS
ECONÓMICOS 109,258,655 247,206,010 246,653,931 115,799,834 277,973,846 330,341,246 213,272,104
BENEFICIO
SOCIAL 1,344,060,000 3,070,116,000 359,260,164,000 531,809,172,000 557,006,762,010 605,888,100,000 605,888,100,000
BENEFICIO
TOTAL 1,453,318,655 3,317,322,010 359,506,817,931 531,924,971,834 557,284,735,856 606,218,441,246 606,101,372,104
COSTOS 28,749 79,721 155,389,022 123,396,927 216,250,407 283,131,714 352,188,069
% COSTO
/BENEFICIO
TOTAL 0.002% 0.002% 0.043% 0.023% 0.039% 0.047% 0.058%
%
COSTO/BENEN
EFICIO
ECONÓMICO 0.03% 0.03% 63.00% 106.56% 77.80% 85.71% 165.14%
% COSTO
/BENEFICIO
SOCIAL 0.0021% 0.0026% 0.0433% 0.0232% 0.0388% 0.0467% 0.0581%
Fuente: Benchmark, cálculos investigador.
CUADRO 7 Indicadores principales zonas francas según modelo
INDICADORES PRINCIPALES ZONAS FRANCAS SEGÚN MODELO
Valores en millones $ corrientes
INDICADOR 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
PRODUCCIÓN
21,878,562
25,841,332
80,548,200
55,372,182
97,187,462
112,300,361
86,033,639
UTILIDAD ANTES
DE IMPUESTOS
(35,581)
(5,320)
622,047
516,050
454,169
749,795
892,770
IMPUESTO RENTA
PAGADO
1,264
3,834
200,731
213,333
239,958
298,211
353,781
IMPORTACIONES
US$
123,658
632,114
1,778,824,156
1,506,808,95
3
2,510,128,724
3,295,821,882
4,060,874,439
EXPORTACIÓNES
US$
-
-
247,517,762
199,615,364
1,395,869,705
2,280,233,257
2,310,165,561
IMPUESTO
ARANCEL
10,511
53,730
151,200,053
128,078,761
213,360,942
280,144,860
345,174,327
VENTAS TOTALES
313,971
411,475
17,048,829
15,994,657
17,983,937
24,121,245
100,879,785
IMPUESTO IVA
50,235
65,836
2,727,813
2,559,145
2,877,430
3,859,399
16,140,766
INVERSIÓN
10,237,780
12,982,477
27,971,107
9,820,832
29,027,013
33,455,398
14,330,074
UTILIDAD
OPERACIONAL
-
40,328
941,083
630,416
619,201
1,140,691
1,012,021
CAPITAL
INVERTIDO
23,754,441
26,905,115
48,848,407
14,941,149
49,198,388
57,969,955
22,751,633
UTILIDAD NETA
(38,395)
(2,435)
430,991
299,470
243,658
505,391
556,381
SALARIO +CARGA
PRESTACIONAL Y
PARAFICALES
1,568,070,000
3,581,802,00
0
419,136,858,0
00
620,444,034,
000
649,841,220,000
706,869,450,000
706,869,450,0
00
ACTIVOS FIJOS
42,314,214
45,210,141
65,107,394
16,176,716
75,293,040
85,721,003
33,661,915
IMPUESTO DE
RENTA
EXONERADO
(6,405)
(958)
111,968
92,889
81,750
134,963
160,699
PARAFICALES
SENA-ICBF-CAJAS
11,411,685
26,066,691
3,050,283,339
4,515,303,44
7
4,729,242,510
5,144,267,475
5,144,267,475
CREE
(3,202)
(479)
55,984
46,445
40,875
67,482
80,349
VALOR
ECONÓMICO
AGREGADO EVA
(6,242,354) (6,754,245) (12,095,398) (4,617,411) (11,465,777) (13,578,079) (6,023,585)
Fuente : Autores- Benchmark
CUADRO 8 Zonas francas por departamento
ZONAS FRANCAS POR DEPARTAMENTO
DEPARTAMEN
TO CANTIDAD
INVERSION
PRESUPUESTA
DA (Millones
Pesos )
INVERSION
EFECTUADA
(Millones
Dólares )
EMPLE
OS
DIREC
TOS
EMPLEO
S
INDIREC
TOS
HECTA
REAS
CUNDINAMARCA 14 1.331.546 699 16 27 265,37
BOLIVAR 14 7.289.482 3.681,5 2 7 1004,40
ANTIOQUIA 8 179.962. 87 2 4 309,78
CAUCA 8 450 225 3 13 103,39
VALLE CAUCA 8 1.320.195 626 2 1 277,04
ATLANTICO 8 809 371,3 6 13 368,20
MAGDALENA 7 585 291,4 784 4 1.132,73
BOGOTA 6 217 110 2 12 19,00
SANTANDER 5 239 114,2 628 24 68,96
BOYACA 3 487 2.264.5 2 8 247,02
RISARALDA 3 75 34,3 782 20 27,93
HUILA 3 59 29,4 231 - 52,94
CALDAS 3 72 34 1 867 41,95
META 3 258 124,9 452 - 139,40
NARIÑO 2 24 12,4 214 270 1,93
GUAJIRA 2 156 72 176 750 779,51
NORTE
SANTANDER 4 592 332 318 218 30,00
CORDOBA 1 439 217,6 60 200 65,00
CESAR 1 41 21,3 48 - 6,00
TOLIMA 1 21 11 14 3 23,18
TOTAL 104 14.643.537 7.358 40,737 89.582 4,964
FUENTE Ministerio de Comercio Industria y Turismo Abril 2013
Gráfica 6 Generación de empleo zona franca
Fuente: Autores- Benchmark
Gráfica 7 Número de empresas por sectores
Fuente: Dian – Autores
Gráfica 8 Balanza comercial zonas francas en dólares
Fuente: Benchmark – Autores
Gráfica 9 Numero de empresas por sectores - industria
Fuente: Autores- Benchmark
Gráfica 10 Número de empresas por sectores - servicios
Fuente : Autores- Benchmark
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