lip i gas explica

7/14/2019 Lip i Gas Explica

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Encuentro Zonal con DistribuidoresPura Unión



TRIBUTACION DE LOS

SUBDISTRIBUIDORES DE

GAS LICUADO PETROLEO(GLP)



NORMATIVA TRIBUTARIA

• Resolución Nº 1087 del 29 de Agosto de

1978.

• Resolución Nº 1110 del 31 de Agosto de

1978.

• Circular Nº 41 del 23 de Junio de 1980.



Resolución Nº 1087

del 29 de Agosto de 1978

Establece los mecanismos a utilizar para ingresar el IVA correspondiente a

la venta de cilindros de gas licuado.

Obliga a los subdistribuidores a presentar mensualmente una

Declaración Jurada de IVA Margen informando la totalidad de sus

ventas.

Obliga a las empresas distribuidoras a retener el IVA sobre el margen de

comercialización aplicado por los subdistribuidores.



Resolución Nº 1110

del 31 de Agosto de 1978

Libera de la obligación de emitir boleta de venta timbradas en las ventas

que realice a un subdistribuidor directamente al publico consumidor.



Circular Nº 41

del 23 de Junio de 1980

Establece los mecanismos a utilizar en los casos de ventas con facturas

realizada por Subdistribuidores.

Esta es la normativa que regula la presentación de la Declaración Jurada

de Ventas con Facturas (DJ Ventas con Facturas) en la cual los

subdistribuidores informan a la empresa distribuidora sus ventas con

facturas y solicitan la emisión de una factura con derecho a recuperar el

IVA Crédito Fiscal.



LOS SUBDISTRIBUIDORES

Definición

Subdistribuidores son todos los clientes de la empresa sean estos personas

naturales o jurídicas que vendan directamente al público consumidor gas

licuado derivado del petróleo en cilindros, conforme a esta definición se

entiende por Subdistribuidores a :

Vendedores exclusivos de gas licuado en cilindros.

Supermercados y otros negocios que comercialicen gas licuado en

cilindros.

Estaciones de servicios que comercialicen gas licuado en cilindros. Otras personas que comercialicen gas licuado en cilindros.



Situación Tributaria

de los Subdistribuidores

en Relación al I.V.A.

El SII a través de la Resolución Nº 1087 estableció que el IVA

correspondiente al margen de las ventas de gas licuado efectuadas por

revendedores o Subdistribuidores fuese declarado y pagado directamente

por las empresas distribuidoras o envasadoras.

Por lo tanto, cada vez que un Subdistribuidor reciba una factura de Lipigas,

la misma incluirá además del IVA del 19 % sobre el valor facturado, un

valor correspondiente a la retención del IVA margen. Esta retención

sustituye la obligación que tiene el Subdistribuidor de declarar y pagar el IVA

por las ventas sin boleta al SII.

Las facturas que contienen este IVA margen no dan derecho a crédito

fiscal.






La norma general establece que los Subdistribuidores no pueden

recuperar IVA crédito Fiscal.

Sin embargo, los Subdistribuidores que han solicitado al SII excepcionarse

del régimen establecido en la Resolución Nº 1087, podrán hacer uso del IVA

crédito fiscal.

Subdistribuidores con derecho parcial a recuperar el IVA

Son aquellos Subdistribuidores que facturan sus ventas a vendedores y

prestadores de servicios que son contribuyentes de IVA.

En este caso, de acuerdo a lo establecido en la Circular Nº 41, el

Subdistribuidor es responsable frente al SII de ingresar en arcas fiscales el

IVA correspondiente a la diferencia entre el IVA de las facturas de venta y el

IVA equivalente a las compras del producto vendido durante el período.







Para hacer uso del crédito fiscal por las compras realizadas a Lipigas, el

Subdistribuidor deberá presentar mensualmente a Lipigas una Declaración

Jurada por Ventas con Facturas, donde se detallará las cargas de gas

facturadas a contribuyentes de IVA.

Sobre la base de esta DJ, Lipigas emitirá una NC por la cantidad de cargas

de gas facturada por el Subdistribuidor, eliminando el IVA Margen retenido.

A su vez emitirá una nueva factura por dichas cargas. Esta factura tendrá lacaracterística que:

No contendrá I.V.A. margen.

Sí dará derecho a utilizar el crédito fiscal contra las facturas de venta

con IVA que se realizaron durante el mes.







Una vez recibidas las nuevas facturas, el Subdistribuidor deberá declarar la

diferencia entre los débitos fiscales de las facturas emitidas, los créditos de

las nuevas facturas y otros créditos fiscales de facturas emitidas por sus

proveedores en el Fº 29 que debe presentar mensualmente al SII

Como consecuencia de esta operatoria, se habrá generado en la cuenta

corriente del Subdistribuidor una diferencia correspondiente al IVA margen

de la NC que anuló las cargas de gas que el Subdistribuidor vendió a

contribuyentes de IVA.

Esta diferencia a su favor será incluida en un pago mensual que Lipigas le

efectuará por transferencia a su cuenta corriente. En caso de que el

Subdistribuidor no posea cuenta corriente se le emitirá un vale vista bancario

para ser retirado en una sucursal bancaria que Lipigas le indicará.






Subdistribuidores que realizan ventas sin boletas

El Subdistribuidor deberá recalcular si el IVA incluido en el margen que le

ha cobrado a sus clientes es superior al IVA margen retenido por Lipigas.

Mensualmente, deberá completar la Declaración Jurada de IVA Margen

y presentarla a la oficina de Lipigas que lo abastece.

En la Declaración Jurada de IVA Margen, no se debe incluir las ventas

que realizó mediante la emisión de facturas y que se incluyeron en la

Declaración Jurada de Ventas con Facturas.

Si el IVA correspondiente al margen que el Subdistribuidor le cobró a sus

clientes es superior al IVA margen que Lipigas incluyó en las facturas de

dicho mes, la diferencia se deberá pagar a Lipigas.






Subdistribuidores que realizan ventas sin boletas

Lipigas ingresará esta diferencia en las arcas fiscales junto con los montos

retenidos de IVA margen en cada una de las facturas que se le hicieron

durante el mes.



DECLARACIONES JURADAS

Definición

Es un certificado que debe emitir el Subdistribuidor de acuerdo al formato

entregado por Lipigas en el que se informan las ventas realizadas con

facturas a clientes contribuyentes de IVA y/o el margen real de las ventas

realizadas a clientes finales (no contribuyentes de IVA).

Considerando la fecha de cierre contable que Lipigas ha establecido

internamente, los Subdistribuidores deberán presentar mensualmente su

Declaración Jurada hasta el segundo día hábil del mes siguiente al de cierre.

Es una obligación tributaria normada por el Servicios de Impuestos Internosy no presentarla en las fechas establecidas, podría traer como consecuencia

el no pago de la diferencia del impuesto que se origina entre el IVA retenido

por Lipigas y el IVA real de la venta realizada por el Subdistribuidor.



DECLARACIONES JURADAS

La norma que sanciona esta situación se encuentra estipulada en el artículo

107 de Código Tributario y son de exclusiva responsabilidad del

Subdistribuidor.



Declaración Jurada

I.V.A. Margen

D e c l a r o b a j o j u r a m e n t o , d e a c u e r d o a l a R e s o l u c i ó n E x e n t a N º 1 0 8 7 , d e l S . I . I . , q u e l a s

v e n t a s d e g a s l i c u a d o e f e c t u a d a s d u r a n t e e l m e s d e _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ i i ic o m o s u b d i s t r i b u i d o r d e

E M P R E S A S L I P I G A S S . A . F u e r o n l a s s i g u i e n t e s :1 9 %

1 2 3 4 5 6 7C a n a l d e T i p o d e C i l i n d r o s T o t a l T o t a l U t i l i d a d T o t a l I V A I V A R e t . I V A a

V e n t a C i l i n d r o s V e n d i d o s V e n t a C o m p r a c o n I . V . A . I . V . A . R e t . p o r C i l . E m p . L i p i g a s P a g a r

L o c a l 5 5 0 2 5 0 . 0 0 0 2 2 5 . 0 0 0 2 5 . 0 0 0 3 . 9 9 2 1 8 , 0 5 9 0 3 3 . 0 8 9

L o c a l 1 1 0 0 3 9 , 7 1 0 0

L o c a l 1 5 0 0 5 4 , 1 5 0 0

L o c a l 4 5 0 0 1 6 2 , 4 5 0 0

L o c a l C a t . 0 5 0 0 1 8 , 0 5 0 0L o c a l C a t . 1 1 0 0 3 9 , 7 1 0 0

L o c a l C a t . 1 5 0 0 5 4 , 1 5 0 0

L o c a l C a t . 4 5 0 0 1 6 2 , 4 5 0 0

L o c a l F 0 1 5 0 0 5 4 , 1 5 0 0

D o m i c i l i o 5 0 0 1 8 , 0 5 0 0

D o m i c i l i o 1 1 0 0 3 9 , 7 1 0 0

D o m i c i l i o 1 5 0 0 5 4 , 1 5 0 0

D o m i c i l i o 4 5 0 0 1 6 2 , 4 5 0 0

D o m i c i l i o C a t . 0 5 0 0 1 8 , 0 5 0 0

D o m i c i l i o C a t . 1 1 0 0 3 9 , 7 1 0 0

D o m i c i l i o C a t . 1 5 0 0 5 4 , 1 5 0 0

D o m i c i l i o C a t . 4 5 0 0 1 6 2 , 4 5 0 0

D o m i c i l i o F 0 1 5 0 0 5 4 , 1 5 0 0

N o m b r e d e l S u b d i s t r i b u i d o r :

D i r e c c i ó n : R u t . :

C h e q u e : B a n c o : V a l o r : $ 3 . 0 8 9

F i r m a S D

I n c l u i r s o l a m e n t e l a s v e n t a s d e c i l i n d r o s e f e c t u a d a s s i n f a c t u r a s .

C o l u m n a N º 1 : S e m u l t i p l i c a l a c a n t i d a d d e c i l i n d r o s v e n d i d o s p o r e l v a l o r u n i t a r i o d e v e n t a s a g e n c i a

C o l u m n a N º 2 : S e m u l t i p l i c a l a c a n t i d a d d e c i l i n d r o s v e n d i d o s p o r e l v a l o r u n i t a r i o d e c o m p r a s

C o l u m n a N º 3 : S e o b t i e n e d e l a r e s t a e n t r e l a c o l u m n a N º 1 m e n o s l a c o l u m n a N º 2

C o l u m n a N º 4 : S e o b t i e n e m u l t i p l i c a n d o l a c o l u m n a N º 3 p o r e l 0 , 1 9 y d i v i d i e n d o p o r e l 1 , 1 9 ( 3 ) * 0 , 1 9 / 1 , 1 9

C o l u m n a N º 5 : I . V . A . R e t e n i d o p o r c a d a c i l i n d r o

C o l u m n a N º 6 : S e m u l t i p l i c a l a c a n t i d a d d e c i l i n d r o s v e n d i d o s p o r l a c o l u m n a N º 5

C o l u m n a N º 7 : S e o b t i e n e d e l a r e s t a e n t r e l a c o l u m n a N º 4 , m e n o s l a c o l u m n a N º 6

E s t a d e c l a r a c i ó n j u r a d a d e b e r á s e r p r e s e n t a d a a m a s t a r d a r e l d í a 1 º d e l m e s s i g u i e n t e

a l d e l a v e n t a e n l a p l a n t a M a i p ú , u b i c a d a e n c e r r o s o m b r e o 4 0 1 , c o m u n a d e M a i p ú

D E C L A R A C I Ó N J U R A D A

Explicaremos la DJ

y la información

que se debe

indicar.



Declaración Jurada de Ventas

con Facturas

Aquí se debe señalar el detalle

de las Facturas emitidas por el

SD a sus clientes comerciales.

Aquí se deben señalar los

tipos de cilindros que fueron

vendidos al cliente.

Resumen de Ventas

Tipo Autogas 5 11 15 45

Gas Normal

Gas Catalitico

Total

Nota: Este Formulario debe ser enviado a _________________, __________,

inmediatamente al término del mes, se debe indicar el código que aparece

en las facturas de despacho.

Resumen de las cargas que

se deben facturar con

derecho a Crédito Fiscal

para el SD.



TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA DEL

PUNTO DE VISTA DELSUBDISTRIBUIDOR



TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA

DATOS

Compra GLP

Cantidad Kilos Precio Neto IVA Total

Unitario Factura

$ $ $ $

1 5 3,708 3,708 705 4,413

4 15 8,753 35,010 6,652 41,662

Subtotal 38,718 7,356 46,075

Base Iva Retenido 1,235 235 235

Total Factura 46,310




SUBDISTRIBUIDOR VENDE 100% SIN BOLETA

Margen Subdistribuidor es $ 80 por kg.

Venta GLP Cantidad Kilos Neto IVA Total

$ $ $

Venta Sin Boleta 1 5 4,108 781 4,889

Venta Sin Boleta 4 15 39,810 7,564 47,374

Total 43,918 8,344 52,262

Declaración Jurada IVA Margen

Kilos Utilidad Iva Utilidad Iva Retenido Iva a Pagar $ $ $ $

5 476 76 18 58

15 5,712 912 217 695

Total 6,188 988 235 753




1.- Contabi l ización Comp ra

X

Existencias 46.075Iva margen 235

Proveedores 46.310

X

2.- Contabi l ización Venta Sin Boleta

X

Clientes 52.262

Ingresos x venta 52.262

X

Costo de Venta 46.075Existencia 46.075

X

3.- Contabi l ización DJ Iva Margen

X

Costo de Venta 988

Iva margen 235

Iva margen x Pagar 753

X

4.- Pago

X

Proveedores 46.310

Caja 46.310

X


Caja 753

X




SUBDISTRIBUIDOR VENDE : A) SIN BOLETA y

B) CON FACTURA

Margen Subdistribuidor es $ 80 por kg.

Venta GLP Cantidad Kilos Neto IVA Total

$ $ $

Venta Sin Boleta 1 5 4,108 781 4,889

Venta con Factura 4 15 39,810 7,564 47,374

Total 43,918 8,344 52,262

Declaración Jurada IVA Margen

Kilos Utilidad Iva Utilidad Iva Retenido Iva a Pagar

$ $ $ $

5 476 76 18 58

Total 476 76 18 58

Declaración Jurada Ventas con Facturas

Nº Factura Valor

Factura 5 11 15

$

495 47,374 4

Total 47,374 0 0 4

Cargas de Gas Clásico




1.- Contabi l ización Comp ra

XExistencias 46.075

Iva margen 235

Proveedores 46.310

X

2.- Contabi l ización Venta Sin B oleta

X

Clientes 4.889

Ingresos x venta 4.889

X

Costo de Venta 4.413

Existencia 4.413

X

3.- Contabi l ización d e la DJ Iva Margen

X

Costo de Venta 76

Iva margen 18


X




4.- Contabil ización Venta Con Factura

X

Clientes 47.374Ingresos x venta 39.810

Iva Debito 7.564

X


Existencia 41.662

X

5.- Contabi li zación Nota Crédi to

X

Proveedores 41.879

Existencia 41.662

Iva Margen 217

XExistencia 6.652


X




6.- Con tabi lizac ión Fac tu ra Con Derecho a Crédi to

X

Existencias 35.010

Iva Credito Fiscal 6.652

Proveedores 41.662

X

Cuenta x cobrar 217Proveedores 217

X

7.- Pagos

X

Proveedores 46.310

Caja 46.310X


Caja 58

X



PREGUNTAS FRECUENTES



PREGUNTA

¿Qué documentación contable

debo llevar?



RESPUESTA

La documentación básica que

usted debe llevar es la

siguiente:

Libro de Compras

Libro de Ventas

Libro Inventarios y Balances



PREGUNTA

¿Puedo emitir Facturas de

Venta?



RESPUESTA

Si puede emitir facturas de

ventas, pero solo a

contribuyentes del I.V.A.

Comerciantes

Empresas

Instituciones Fiscales



PREGUNTA

¿Debo emitir boletas de venta

timbradas?



RESPUESTA

Usted no esta obligado a emitir

boletas de venta timbradas.



PREGUNTA

¿Qué impuestos debo pagar?



RESPUESTA

Mensualmente debe pagar los siguientes impuestos.

Al Fisco:

IVA (DF por ventasfacturadas)

P.P.M. a través del Fº29.

Al Distribuidor:

El I.V.A. Margen informado

en la Declaración Jurada



RESPUESTA

Anualmente debe presentar

declaración de renta, sea esta

con o sin pago.



PREGUNTA

¿De quien es la obligación de

emitir la Declaración Jurada?



RESPUESTA

La obligación de emitir y hacer

llegar a Lipigas la Declaración

Jurada es del Subdistribuidor .



PREGUNTA

¿Existe alguna sanción por no

enviar la Declaración Jurada?



RESPUESTA

Si, existen sanciones

tributarias para los

subdistribuidores que no

envían su Declaración Jurada.La sanción se establece en el

articulo 107 del Código

Tributario.



PREGUNTA

¿Dónde debo entregar mi

Declaración Jurada?



RESPUESTA

Su Declaración Jurada debe

ser entregada en nuestras

oficinas o plantas.



PREGUNTA

¿Cómo debo registrar la

factura de compra de gas

emitida por Empresas Lipigas

S.A.?



RESPUESTA

La factura emitida por Lipigas

debe registrarla en su libro de

compras como exenta.



PREGUNTA

¿Por qué debo registrar la

factura emitida por Lipigas

como exenta?



RESPUESTA

Por que la factura emitida por

Lipigas no da derecho a

Crédito Fiscal.



PREGUNTA

¿Por que la factura emitida por

Lipigas no da derecho a

Crédito Fiscal ?



RESPUESTA

Por que Lipigas conforme a las

instrucciones impartidas por el

S.I.I. retiene el IVA margen de

las facturas y entera en arcasfiscales el impuesto.



PREGUNTA

¿Puedo entregar las

Declaraciones Juradas en

forma independiente una de la

otra?



RESPUESTA

No se puede porque las

Declaraciones Juradas son

complementarias.



PREGUNTA

¿Puedo entregar las

Declaraciones Juradas por

teléfono?



RESPUESTA

No puede entregar las

Declaraciones Juradas en

forma telefónica.



PREGUNTA

¿Puedo enviar mi Declaración

Jurada por fax u otro medio

electrónico ?



RESPUESTA

No puede enviar su

Declaración Jurada por ningún

medio electrónico. Sin

embargo, podría hacerlo paraanticipar la información. No

obstante, debe tener claro que

el original lo debe entregar en

forma directa en las oficinas oplantas de la empresa.



PREGUNTA

¿Puedo incluir en la

Declaración Jurada facturas

de ventas de meses anteriores

al período informado?



RESPUESTA

No puede incluir facturas de

ventas de meses anteriores al

periodo informado



PREGUNTA

¿Cómo puedo recuperar el

I.V.A. de mis compras (agua,

luz, teléfono, etc)?



RESPUESTA

Solo puede recuperar el I.V.A.

de sus compras rebajándolo

de sus ventas con facturas.



PREGUNTA

Si no emito facturas

¿Cómo puedo recuperar el

I.V.A. de mis compras?



RESPUESTA

Si no emite facturas y desea

recuperar el I.V.A. de sus

compras, debe solicitar al S.I.I.

excepcionarse de la Res.Nº1087.

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