MANUAL DE INSTRUCCIONES MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLESCONTABLESCONTABLESCONTABLES

Superintendencia de BancosSuperintendencia de Bancospp

Mayo de 2007Mayo de 2007

1

ContenidoContenidoA t d tA t d tAntecedentesAntecedentesObjetivosObjetivosElementosElementos consideradosconsideradosElementosElementos consideradosconsideradosAlcanceAlcanceContenidoContenido deldel MICMICContenidoContenido deldel MICMICPrincipalesPrincipales cambioscambiosVentajasVentajas deldel MICMICVentajasVentajas deldel MICMICVigenciaVigenciaCasosCasos prácticosprácticos

22

CasosCasos prácticosprácticos

AntecedentesAntecedentesResoluciónResolución JMJM--194194--9595 dede JuntaJunta MonetariaMonetariaResoluciónResolución JMJM--194194--9595 dede JuntaJunta MonetariaMonetaria

AprobaciónAprobación dede loslos MIC,MIC, vigentesvigentes aa lala fechafechaEnEn lolo nono reguladoregulado sese aplicaránaplicarán PCGAPCGAEnEn lolo nono reguladoregulado sese aplicaránaplicarán PCGAPCGA

ResoluciónResolución JMJM--4848--20022002 dede JuntaJunta MonetariaMonetariaEnEn lolo nono reguladoregulado sese aplicaránaplicarán NICNICEnEn lolo nono reguladoregulado sese aplicaránaplicarán NICNICResolucionesResoluciones deldel IGCPAIGCPA

D tD t 9494 20002000 d ld l CRCR LL dd LNDLNDDecretoDecreto 9494--20002000 deldel CR,CR, LeyLey dede LNDLNDIncorporaciónIncorporación dede cuentascuentas parapara elel registroregistro dede MEME

33

AntecedentesAntecedentesEnEn elel añoaño 20022002 sese emitieronemitieron nuevasnuevas leyesleyesEnEn elel añoaño 20022002 sese emitieronemitieron nuevasnuevas leyesleyesfinancieras,financieras, siendosiendo parteparte dede ellasellas lala LeyLey dedeBancosBancos yy GruposGrupos Financieros,Financieros, queque regula,regula,BancosBancos yy GruposGrupos Financieros,Financieros, queque regula,regula,entreentre otrosotros temas,temas, lala autorizaciónautorización yyorganizaciónorganización dede gruposgrupos financierosfinancieros yy lalasupervisiónsupervisión consolidadaconsolidada sobresobre todastodas laslasentidadesentidades queque formanforman loslos citadoscitados grupos,grupos,porpor lolo queque sese hizohizo necesarionecesario queque lalaporpor lolo queque sese hizohizo necesarionecesario queque lalanormativanormativa contablecontable fuerafuera homogéneahomogénea entreentrelaslas entidadesentidades queque loslos conformanconforman

44

laslas entidadesentidades queque loslos conformanconforman

Resolución JMResolución JM 150150 20062006Resolución JMResolución JM--150150--2006 2006 de Junta Monetariade Junta Monetaria

EmiteEmite laslas normasnormas especializadasespecializadas dedecontabilidadcontabilidad propuestaspropuestas porpor lala

de Junta Monetariade Junta Monetariap pp p pp

SuperintendenciaSuperintendencia dede Bancos,Bancos, queque debendebenobservarobservar laslas entidadesentidades sujetassujetas aa susuvigilanciavigilancia ee inspección,inspección, contenidascontenidas enen elel::vigilanciavigilancia ee inspección,inspección, contenidascontenidas enen elel::

MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES PARA ENTIDADES SUJETAS A LAPARA ENTIDADES SUJETAS A LAPARA ENTIDADES SUJETAS A LA PARA ENTIDADES SUJETAS A LA VIGILANCIA E INSPECCIÓN DE LA VIGILANCIA E INSPECCIÓN DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOSSUPERINTENDENCIA DE BANCOS

55

Objeti osObjeti osObjetivosObjetivosRegularRegular yy uniformaruniformar elel registroregistro contablecontable dedegg yy gglaslas entidadesentidades supervisadassupervisadasSuministrarSuministrar informacióninformación financierafinanciera parapara lalatomatoma dede decisionesdecisionesCoadyuvarCoadyuvar concon lala supervisiónsupervisión individualindividual yyconsolidadaconsolidadaFacilitarFacilitar lala consolidaciónconsolidación dede lala informacióninformaciónfinancierafinanciera

66

Elementos considerados Elementos considerados LasLas disposicionesdisposiciones financierasfinancieras vigentesvigentesLasLas disposicionesdisposiciones financierasfinancieras vigentesvigentesLaLa experienciaexperiencia enen lala aplicaciónaplicación dede loslosmanualesmanuales dede instruccionesinstrucciones contablescontablesmanualesmanuales dede instruccionesinstrucciones contablescontablesvigentesvigentesLasLas prácticasprácticas contablescontables utilizadasutilizadas enen otrosotrospaísespaísesLasLas NICNIC y/oy/o NIIF,NIIF, enen lolo aplicableaplicableLaLa experienciaexperiencia dede laslas entidadesentidadessupervisadassupervisadas

77

AlcanceAlcanceAlcanceAlcanceBancosBancosSociedadesSociedades financierasfinancierasAlmacenesAlmacenes generalesgenerales dede depósitodepósitoCasasCasas dede cambiocambioEntidadesEntidades fuerafuera dede plazaplaza (off(off shore),shore),empresasempresas especializadasespecializadas enen emisiónemisión y/oy/oempresasempresas especializadasespecializadas enen emisiónemisión y/oy/oadministraciónadministración dede tarjetastarjetas dede crédito,crédito,empresasempresas dede arrendamientoarrendamiento financiero,financiero,ppempresasempresas dede factorajefactoraje yy otrasotras queque califiquecalifiquelala JuntaJunta Monetaria,Monetaria, queque formenformen parteparte dede unungrupogrupo financierofinanciero

88

grupogrupo financierofinanciero

Contenido del MICContenido del MICContenido del MICContenido del MICII DisposicionesDisposiciones generalesgeneralesI.I. DisposicionesDisposiciones generalesgeneralesII.II. NormasNormas contablescontables generalesgenerales (nuevo)(nuevo)

C tálC tál dd ttIII.III. CatálogoCatálogo dede cuentascuentasIV.IV. DescripciónDescripción dede cuentascuentas yy procedimientoprocedimiento

dede registroregistroV.V. JornalizaciónJornalizaciónVI.VI. FormatosFormatos dede estadosestados financierosfinancieros

99

Disposiciones GeneralesDisposiciones GeneralesDisposiciones GeneralesDisposiciones GeneralesAclaracionesAclaraciones

LasLas cuentascuentas yy divisionariasdivisionarias contenidascontenidas enen elelLasLas cuentascuentas yy divisionariasdivisionarias contenidascontenidas enen elelpresentepresente MIC,MIC, nono implicanimplican dede porpor sísíautorizaciónautorización parapara realizarrealizar laslas operacionesoperacionespp pprelacionadasrelacionadas concon talestales cuentas,cuentas, debiendodebiendolaslas empresasempresas efectuarefectuar sólosólo aquellasaquellas queque leslespermitanpermitan lala normativanormativa prudencialprudencial aplicableaplicable

1010

Catálogo de cuentas.xlsCatálogo de cuentas.xls

Disposiciones GeneralesDisposiciones GeneralesDisposiciones GeneralesDisposiciones GeneralesProcesamiento de las operaciones Procesamiento de las operaciones pp

contablescontables

LasLas entidadesentidades sujetassujetas alal presentepresente MIC,MIC,debendeben solicitarsolicitar autorizaciónautorización aa lalaSuperintendenciaSuperintendencia dede BancosBancos sobresobre elelsistemasistema dede procesamientoprocesamiento dede informacióninformacióncontablecontable queque utilizarán,utilizarán, sólosólo cuandocuando inicieninicienoperacionesoperaciones oo sese produzcaproduzca unun cambiocambio enen sususistemasistema

1111

sistemasistema

Disposiciones GeneralesDisposiciones GeneralesDisposiciones GeneralesDisposiciones GeneralesIntegraciones de cuentasIntegraciones de cuentasgg

LasLas entidadesentidades debendeben llevarllevar enen unun registroregistroLasLas entidadesentidades debendeben llevarllevar enen unun registroregistrodede MayorMayor PrincipalPrincipal elel movimientomovimiento dede todastodaslala cuentascuentas dede primerprimer gradogrado ((66 dígitos)dígitos);; y,y, enenMayoresMayores AuxiliaresAuxiliares elel movimientomovimiento dede laslasdivisionariasdivisionarias dede primer,primer, segundo,segundo, tercertercer yy

tt dd ((88 1010 1212 1414 dí it )dí it ) íícuartocuarto gradosgrados ((88,, 1010,, 1212 yy 1414 dígitos),dígitos), asíasícomocomo lala informacióninformación dede saldossaldos dede cuentascuentasindividualesindividuales taltal elel casocaso dede lala carteracartera dede

1212

individualesindividuales taltal elel casocaso dede lala carteracartera dedecréditoscréditos yy dede depósitosdepósitos

Disposiciones GeneralesDisposiciones GeneralesDisposiciones GeneralesDisposiciones GeneralesModificacionesModificaciones

LasLas entidadesentidades nono podránpodrán modificarmodificar elel MICMIC;;LasLas entidadesentidades nono podránpodrán modificarmodificar elel MICMIC;;sinsin embargo,embargo, sisi unauna operaciónoperación nono estáestácontempladacontemplada podránpodrán solicitarlasolicitarla haciendohaciendocontemplada,contemplada, podránpodrán solicitarlasolicitarla haciendohaciendounauna ampliaamplia descripcióndescripción dede::

LaLa operaciónoperación queque sese solicitasolicita susu registroregistroLaLa operaciónoperación queque sese solicitasolicita susu registroregistroCuentasCuentas y/oy/o divisionariasdivisionarias queque sese requierenrequierenCargosCargos yy abonosabonos queque correspondancorrespondan

1313

CargosCargos yy abonosabonos queque correspondancorrespondanLaLa jornalizaciónjornalización dede lala operaciónoperación

Disposiciones GeneralesDisposiciones GeneralesDisposiciones GeneralesDisposiciones GeneralesModificacionesModificaciones

LasLas entidadesentidades únicamenteúnicamente podránpodrán dividirdividir laslasLasLas entidadesentidades únicamenteúnicamente podránpodrán dividirdividir laslascuentascuentas y/oy/o divisionariasdivisionarias ((66 óó másmás dígitos)dígitos)queque enen elel catálogocatálogo dede cuentascuentas nono aparezcanaparezcanqueque enen elel catálogocatálogo dede cuentascuentas nono aparezcanaparezcanexpresamenteexpresamente divididasdivididasEstasEstas adicionesadiciones alal catálogocatálogo dede cuentascuentas nonoEstasEstas adicionesadiciones alal catálogocatálogo dede cuentascuentas nonodeberándeberán serser reportadasreportadas aa lala SBSB

Modificaciones al catálgo docModificaciones al catálgo doc1414

Modificaciones al catálgo.docModificaciones al catálgo.doc

Disposiciones GeneralesDisposiciones GeneralesDisposiciones GeneralesDisposiciones GeneralesEstado de flujo de efectivoEstado de flujo de efectivojj

ParaPara susu elaboraciónelaboración debedebe utilizarseutilizarse elelParaPara susu elaboraciónelaboración debedebe utilizarseutilizarse elelmétodométodo directo,directo, dede acuerdoacuerdo aa NormasNormasInternacionalesInternacionales dede ContabilidadContabilidadInternacionalesInternacionales dede ContabilidadContabilidad

1515

Normas Contables GeneralesNormas Contables GeneralesNormas Contables GeneralesNormas Contables GeneralesApartado nuevoApartado nuevopp

ProporcionaProporciona reglasreglas generalesgenerales parapara lalaProporcionaProporciona reglasreglas generalesgenerales parapara lalaoperatoriaoperatoria contable,contable, asíasí comocomo parapara lalapresentaciónpresentación yy registroregistro dede laslas operacionesoperacionespresentaciónpresentación yy registroregistro dede laslas operacionesoperacionesmásmás importantesimportantes

1616

Normas Contables GeneralesNormas Contables GeneralesNormas Contables GeneralesNormas Contables GeneralesPrincipios básicosPrincipios básicospp

PeríodoPeríodo contablecontablePeríodoPeríodo contablecontableUnidadUnidad monetariamonetariaEntidadEntidadEntidadEntidadNegocioNegocio enen marchamarchaPr denciaPr denciaPrudenciaPrudenciaBaseBase dede acumulaciónacumulación oo devengodevengo

1717

Normas Contables GeneralesNormas Contables GeneralesNormas Contables GeneralesNormas Contables GeneralesTratamiento contable de las principales Tratamiento contable de las principales p pp p

operacionesoperaciones

ReconocimientoReconocimiento dede ingresosingresosTratamientoTratamiento contablecontable dede laslas operacionesoperaciones enenTratamientoTratamiento contablecontable dede laslas operacionesoperaciones enenmonedamoneda extranjeraextranjeraInversionesInversionesInversionesInversionesInversionesInversiones permanentespermanentes

1818

Normas Contables GeneralesNormas Contables GeneralesNormas Contables GeneralesNormas Contables GeneralesTratamiento contable de las principales Tratamiento contable de las principales p pp p

operacionesoperaciones

ActivosActivos extraordinariosextraordinariosTrasladoTraslado dede créditoscréditos dede vigentesvigentes aa vencidosvencidosTrasladoTraslado dede créditoscréditos dede vigentesvigentes aa vencidosvencidosBeneficiosBeneficios aa empleadosempleados

1919

Reconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosS i l di i t lS i l di i t lSe incorpora el procedimiento para el Se incorpora el procedimiento para el

registro de ingresosregistro de ingresos

LosLos bancos,bancos, sociedadessociedades financierasfinancieras yyalmacenesalmacenes generalesgenerales dede depósito,depósito, deberándeberánregistrarregistrar enen cuentascuentas dede resultadosresultados (método(métododeldel devengo)devengo) loslos ingresosingresos obtenidosobtenidos porpor loslosdeldel devengo)devengo) loslos ingresosingresos obtenidosobtenidos porpor loslosconceptosconceptos siguientessiguientes::

2020

Reconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresos11 InteresesIntereses de engadosde engados nono percibidospercibidos dede1.1. InteresesIntereses devengadosdevengados nono percibidospercibidos dede

títulostítulos -- valoresvalores emitidosemitidos oo cuyoscuyos fondosfondos dedeamortizaciónamortización controlecontrole elel BANGUATBANGUATamortizaciónamortización controlecontrole elel BANGUATBANGUAT

22 InteresesIntereses comisionescomisiones rentasrentas yy otrosotros2.2. Intereses,Intereses, comisiones,comisiones, rentasrentas yy otrosotrosproductosproductos sobresobre carteracartera dede tarjetastarjetas dedecrédito,crédito, factorajefactoraje yy arrendamientoarrendamiento financierofinanciero,, jj yy

2121

Reconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresos33 I tI t d dd d ibidibid bb3.3. InteresesIntereses devengadosdevengados nono percibidospercibidos sobresobre

valoresvalores emitidosemitidos porpor gobiernosgobiernos oo bancosbancoscentralescentrales extranjerosextranjeros concon calificacióncalificación dedecentralescentrales extranjeros,extranjeros, concon calificacióncalificación dederiesgoriesgo mínimamínima dede AA--33 aa cortocorto plazoplazo oo BBBBBB-- aalargolargo plazoplazo otorgadaotorgada porpor StandardStandard && Poor’sPoor’slargolargo plazo,plazo, otorgadaotorgada porpor StandardStandard && Poor sPoor soo calificacióncalificación equivalenteequivalente dede calificadoracalificadora dederiesgosriesgos dede reconocidoreconocido prestigioprestigioriesgosriesgos dede reconocidoreconocido prestigioprestigiointernacionalinternacional

2222

Reconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosElEl restoresto dede ingresosingresos obtenidosobtenidos porpor loslosElEl restoresto dede ingresosingresos obtenidosobtenidos porpor loslosbancos,bancos, sociedadessociedades financierasfinancieras yyalmacenesalmacenes generalesgenerales dede depósitodepósito deberándeberánalmacenesalmacenes generalesgenerales dede depósito,depósito, deberándeberánregistrarseregistrarse enen cuentascuentas dede balancebalance(Productos(Productos porpor CobrarCobrar yy UtilidadesUtilidades(Productos(Productos porpor CobrarCobrar yy UtilidadesUtilidadesDiferidas),Diferidas), trasladándosetrasladándose aa resultadosresultados hastahastaelel momentomomento enen queque seansean efectivamenteefectivamenteelel momentomomento enen queque seansean efectivamenteefectivamentepercibidospercibidos

2323

Reconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosSeSe deberádeberá suspendersuspender elel registroregistro contablecontable dedeSeSe deberádeberá suspendersuspender elel registroregistro contablecontable dedeingresosingresos devengadosdevengados nono percibidospercibidosregistradosregistrados enen cuentascuentas dede balance,balance, cuandocuandoregistradosregistrados enen cuentascuentas dede balance,balance, cuandocuandosese dédé unun atrasoatraso dede 3030 díasdías calendariocalendario paraparainversionesinversiones enen títulostítulos--valoresvalores yy 9090 díasdías paraparaelel restoresto dede operacionesoperaciones yy servicios,servicios,contadoscontados aa partirpartir deldel díadía siguientesiguiente enen quequedebierondebieron efectuarseefectuarse loslos pagospagos pactadospactados oodebierondebieron efectuarseefectuarse loslos pagospagos pactadospactados ooconvenidosconvenidos

2424

Reconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosEnEn elel presentepresente casocaso cuandocuando ocurraocurra lalaEnEn elel presentepresente caso,caso, cuandocuando ocurraocurra lalasuspensiónsuspensión comentada,comentada, loslos ingresosingresosdevengadosdevengados nono percibidospercibidos sese deberándeberándevengadosdevengados nono percibidospercibidos sese deberándeberánreversarreversar dede laslas cuentascuentas dede balancebalanceafectadasafectadasafectadasafectadas

S á á tiS á á tiSe verá un caso prácticoSe verá un caso práctico

2525

Reconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosPP ii dd t j tt j t dd éditéditParaPara operacionesoperaciones dede tarjetastarjetas dede crédito,crédito,factorajefactoraje yy arrendamientoarrendamiento financierofinanciero quequerealicenrealicen loslos bancosbancos yy sociedadessociedadesrealicenrealicen loslos bancosbancos yy sociedadessociedadesfinancieras,financieras, sese suspenderásuspenderá elel registroregistrocontablecontable enen resultadosresultados cuandocuando sese dédé ununcontablecontable enen resultadosresultados cuandocuando sese dédé ununatrasoatraso dede 9090 díasdías calendario,calendario, contadoscontados aapartirpartir deldel díadía siguientesiguiente dede lala fechafecha enen quequepartirpartir deldel díadía siguientesiguiente dede lala fechafecha enen quequedebierondebieron recibirserecibirse loslos pagospagos pactadospactados ooconvenidosconvenidos

2626

convenidosconvenidos

Reconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosAlAl ocurrirocurrir lala suspensiónsuspensión mencionadamencionada loslosAlAl ocurrirocurrir lala suspensiónsuspensión mencionada,mencionada, loslosingresosingresos registradosregistrados enen cuentascuentas dederesultadosresultados queque nono hayanhayan sidosido efectivamenteefectivamenteresultadosresultados queque nono hayanhayan sidosido efectivamenteefectivamentepercibidos,percibidos, sese reconoceránreconocerán comocomo gastosgastoscontracontra lala cuentacuenta dede ProductosProductos porpor CobrarCobrarpputilizadautilizada inicialmenteinicialmenteSeSe exceptúanexceptúan loslos cargoscargos queque sese capitalicencapitalicenSeSe exceptúanexceptúan loslos cargoscargos queque sese capitalicencapitalicenenen cuentascuentas dede tarjetastarjetas dede crédito,crédito, queque nonoseránserán extornadosextornados

2727

Reconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosParaPara elel casocaso dede entidadesentidades fuerafuera dede plazaplaza (off(offParaPara elel casocaso dede entidadesentidades fuerafuera dede plazaplaza (off(offshore),shore), empresasempresas especializadasespecializadas enen emisiónemisión

// d i i t iód i i t ió dd t j tt j t dd éditédit ddy/oy/o administraciónadministración dede tarjetastarjetas dede crédito,crédito, dedearrendamientoarrendamiento financiero,financiero, dede factoraje,factoraje,casascasas dede cambiocambio yy otrasotras queque califiquecalifique lalaJuntaJunta Monetaria,Monetaria, aplicaaplica elel métodométodo deldeldevengo,devengo, porpor lolo queque sussus ingresosingresos debendebenregistrarseregistrarse enen resultadosresultados

2828

Reconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosLosLos ingresosingresos (intereses(intereses comisionescomisiones rentasrentasLosLos ingresosingresos (intereses,(intereses, comisiones,comisiones, rentasrentasyy otrosotros cargoscargos queque apliquenapliquen enen sussusoperacionesoperaciones yy servicios)servicios) deberándeberánoperacionesoperaciones yy servicios)servicios) deberándeberánsuspendersesuspenderse despuésdespués dede unun tiempotiempoprudencialprudencial dede 3030 díasdías calendariocalendario enen elel casocasoprudencialprudencial dede 3030 díasdías calendariocalendario enen elel casocasodede inversionesinversiones enen títulostítulos--valoresvalores yy 9090 díasdíascalendariocalendario enen elel restoresto dede operacionesoperaciones yycalendariocalendario enen elel restoresto dede operacionesoperaciones yyserviciosservicios

2929

Reconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosAlAl ocurrirocurrir lala suspensiónsuspensión mencionadamencionada loslosAlAl ocurrirocurrir lala suspensiónsuspensión mencionada,mencionada, loslosingresosingresos registradosregistrados enen cuentascuentas dederesultadosresultados queque nono hayanhayan sidosido efectivamenteefectivamenteresultadosresultados queque nono hayanhayan sidosido efectivamenteefectivamentepercibidos,percibidos, sese reconoceránreconocerán comocomo gastosgastoscontracontra lala cuentacuenta dede ProductosProductos porpor CobrarCobrarcontracontra lala cuentacuenta dede ProductosProductos porpor CobrarCobrarutilizadautilizada inicialmenteinicialmenteSeSe exceptúanexceptúan loslos cargoscargos queque sese capitalicencapitalicenSeSe exceptúanexceptúan loslos cargoscargos queque sese capitalicencapitalicenenen cuentascuentas dede tarjetastarjetas dede crédito,crédito, queque nonoseránserán extornadosextornados

3030

seránserán extornadosextornados

Reconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresosEnEn todostodos loslos casos,casos, loslos ingresosingresos queque hayanhayansidosido suspendidos,suspendidos, registradosregistrados tantotanto enencuentascuentas dede balancebalance comocomo dede resultados,resultados, asíasí

ll d dd d titi ddcomocomo loslos queque seansean devengadosdevengados aa partirpartir dedelala fechafecha dede suspensión,suspensión, debendeben serserregistradosregistrados enen cuentascuentas dede ordenordenregistradosregistrados enen cuentascuentas dede ordenordenCuandoCuando loslos ingresosingresos registradosregistrados enen cuentascuentasdede ordenorden seansean efectivamenteefectivamente percibidospercibidos sesedede ordenorden seansean efectivamenteefectivamente percibidos,percibidos, sesereconoceránreconocerán enen laslas respectivasrespectivas cuentascuentas dederesultados,resultados, regularizándoseregularizándose laslas cuentascuentas dede

3131

ggordenorden afectadas,afectadas, porpor elel importeimporte recibidorecibido

Tratamiento contable de Tratamiento contable de operaciones moneda extranjeraoperaciones moneda extranjera

LasLas partidaspartidas monetariasmonetarias enen MEME sese ajustaránajustaránporpor lolo menosmenos alal finalfinal dede cadacada mesmes porpor susuequivalenteequivalente enen MN,MN, alal tipotipo dede cambiocambio dedereferenciareferencia queque calculecalcule yy publiquepublique elel BancoBancodede GuatemalaGuatemaladede GuatemalaGuatemalaLasLas partidaspartidas nono monetariasmonetarias enen MEME nono seseajustaránajustarán porpor variacionesvariaciones enen elel tipotipo dedeajustaránajustarán porpor variacionesvariaciones enen elel tipotipo dedecambiocambio

3232

Tratamiento contable de Tratamiento contable de operaciones moneda extranjeraoperaciones moneda extranjera

PorPor lala variaciónvariación netaneta determinadadeterminada enen elel mesmesdede queque sese trate,trate, sese afectaráafectará sólosólo unauna cuentacuentadede resultados,resultados, dede gastosgastos oo productos,productos,segúnsegún correspondacorresponda

óó ááDichaDicha variaciónvariación netaneta podrápodrá serser compensadacompensadadentrodentro deldel mismomismo períodoperíodo contable,contable, concon elelsaldosaldo acumuladoacumulado alal finfin deldel mesmes anterioranterior enensaldosaldo acumuladoacumulado alal finfin deldel mesmes anterior,anterior, enencasocaso dichodicho saldosaldo fuerafuera dede naturalezanaturalezadistintadistinta

3333

distintadistinta

In ersiones en aloresIn ersiones en aloresInversiones en valoresInversiones en valoresTomandoTomando enen cuentacuenta lolo dispuestodispuesto enen NIC,NIC,TomandoTomando enen cuentacuenta lolo dispuestodispuesto enen NIC,NIC,sese consideraconsidera unauna nuevanueva clasificación,clasificación, asíasí::

En títulosEn títulos--valores para negociación valores para negociación En títulosEn títulos--valores para la ventavalores para la ventaEnEn títulostítulos--valoresvalores parapara susu vencimientovencimiento

EnEn lala actualidad,actualidad, elel registroregistro contablecontable seselili bb ll ll ll ii d ld lrealizarealiza concon basebase enen elel plazoplazo yy elel emisoremisor deldel

título,título, mientrasmientras queque lala nuevanueva propuestapropuesta esesconcon basebase enen lala intenciónintención yy elel emisoremisor (se(se

3434

concon basebase enen lala intenciónintención yy elel emisoremisor (se(semantienemantiene lala clasificaciónclasificación porpor emisor)emisor)

In ersiones en aloresIn ersiones en aloresInversiones en valoresInversiones en valoresTítulosTítulos--valores para negociaciónvalores para negociaciónTítulosTítulos--valores para negociaciónvalores para negociación

(Únicamente para off shore)(Únicamente para off shore)

EnEn estaesta categoríacategoría sese registraránregistrarán loslostítulostítulos--valoresvalores adquiridosadquiridos concon elel propósitopropósitoqq p pp pdede generargenerar unauna gananciaganancia porpor lala variaciónvariaciónenen elel precioprecio dede mercadomercado.. Además,Además, susunegociaciónnegociación nono debedebe excederexceder dede 3030 díasdíasnegociaciónnegociación nono debedebe excederexceder dede 3030 días,días,casocaso contrario,contrario, deberándeberán clasificarseclasificarse enen lalacategoríacategoría “títulos“títulos--valoresvalores parapara lala venta”venta”

3535

gg

In ersiones en aloresIn ersiones en aloresInversiones en valoresInversiones en valoresTítulosTítulos valores para negociaciónvalores para negociaciónTítulosTítulos--valores para negociaciónvalores para negociación

LL dif idif i ll i iói ió dd iiLaLa diferenciadiferencia enen lala variaciónvariación dede preciosprecios sesereconoceráreconocerá enen resultadosresultados;; sinsin embargo,embargo, sisisese reclasificanreclasifican aa títulostítulos--valoresvalores parapara lalasese reclasificanreclasifican aa títulostítulos--valoresvalores parapara lalaventa,venta, laslas diferenciasdiferencias derivadasderivadas dedevariacionesvariaciones dede preciosprecios registradasregistradas enenpp ggresultadosresultados deberándeberán trasladarsetrasladarse alalpatrimoniopatrimonio netoneto

3636

In ersiones en aloresIn ersiones en aloresInversiones en valoresInversiones en valoresTítulosTítulos--valores para la ventavalores para la ventaTítulosTítulos--valores para la ventavalores para la venta

EnEn estaesta categoríacategoría sese registraránregistrarán loslostítulostítulos--valoresvalores adquiridosadquiridos comocomo resguardoresguardodede liquidezliquidez yy queque podránpodrán serser vendidosvendidos enencualquiercualquier momentomomento

3737

In ersiones en aloresIn ersiones en aloresInversiones en valoresInversiones en valoresTítulosTítulos--valores para la ventavalores para la ventaTítulosTítulos valores para la ventavalores para la venta

CuandoCuando sese tratetrate dede títulostítulos valoresvaloresCuandoCuando sese tratetrate dede títulostítulos--valoresvaloresemitidosemitidos porpor elel BGBG oo elel MFP,MFP, dondedonde nonopuedapueda establecerseestablecerse unun valorvalor dede mercadomercadopuedapueda establecerseestablecerse unun valorvalor dede mercadomercadodede referencia,referencia, lala valoraciónvaloración sese haráhará alalcostocosto dede adquisiciónadquisicióncostocosto dede adquisiciónadquisición

3838

In ersiones en aloresIn ersiones en aloresInversiones en valoresInversiones en valoresTítulosTítulos--valores para su vencimientovalores para su vencimientoTítulosTítulos valores para su vencimientovalores para su vencimiento

EnEn estaesta categoríacategoría sese registraránregistrarán loslosEnEn estaesta categoríacategoría sese registraránregistrarán loslostítulostítulos--valoresvalores adquiridosadquiridos concon elel propósitopropósitodede mantenerlosmantenerlos hastahasta susu vencimientovencimientodede mantenerlosmantenerlos hastahasta susu vencimientovencimientoElEl valorvalor contablecontable sese determinarádeterminará porpor elelmétodométodo deldel costocosto amortizadoamortizadométodométodo deldel costocosto amortizadoamortizado

3939

In ersiones en aloresIn ersiones en aloresInversiones en valoresInversiones en valoresTítulosTítulos--valores, todos los casosvalores, todos los casosTítulosTítulos valores, todos los casosvalores, todos los casos

ElEl registroregistro contablecontable inicialinicial sese efectuaráefectuará alalElEl registroregistro contablecontable inicialinicial sese efectuaráefectuará alalcostocosto dede adquisición,adquisición, elel cualcual nonoconsideraráconsiderará comisionescomisiones yy otrosotros cargoscargosconsideraráconsiderará comisionescomisiones yy otrosotros cargoscargossimilaressimilares incurridosincurridos enen lala compracompraLasLas comprascompras sese contabilizaráncontabilizarán enen lala fechafechappdede lala transaccióntransacción

4040

In ersiones en aloresIn ersiones en aloresInversiones en valoresInversiones en valoresTítulosTítulos--valores, todos los casosvalores, todos los casosTítulosTítulos valores, todos los casosvalores, todos los casos(excepto títulos(excepto títulos--valores para su valores para su

vencimiento)vencimiento)

SuSu valorvalor contablecontable sese actualizaráactualizará porpor loloppmenosmenos cadacada mesmes concon basebase enen susu valorvalor dedecotizacióncotización enen bolsabolsa dede valoresvalores yy enenausenciaausencia dede dichodicho valorvalor dede cotización,cotización, sesedeterminarádeterminará concon basebase enen lala normativanormativarelacionadarelacionada concon lala valuaciónvaluación dede

4141

relacionadarelacionada concon lala valuaciónvaluación dedeinversionesinversiones enen valoresvalores

In ersiones permanentesIn ersiones permanentesInversiones permanentesInversiones permanentesSonSon laslas queque sese realizanrealizan concon lala intenciónintención dedeSonSon laslas queque sese realizanrealizan concon lala intenciónintención dedeparticiparparticipar enen formaforma permanentepermanente enen elelcapitalcapital dede lala emisoraemisora dede laslas accionesaccionescapitalcapital dede lala emisoraemisora dede laslas accionesaccionesSeSe registranregistran contablementecontablemente porpor elel métodométododeldel costocostodeldel costocosto

4242

In ersiones permanentesIn ersiones permanentesInversiones permanentesInversiones permanentesElEl inversionistainversionista reconoceráreconocerá loslos ingresosingresosElEl inversionistainversionista reconoceráreconocerá loslos ingresosingresosdede lala inversióninversión (dividendos),(dividendos), sólosólo enen lalamedidamedida enen queque sese distribuyandistribuyan laslasqq yyutilidadesutilidades dede lala entidadentidad participada,participada,surgidassurgidas despuésdespués dede susu adquisiciónadquisiciónLosLos importesimportes recibidosrecibidos porpor encimaencima dedetalestales gananciasganancias sese consideraránconsiderarán unauna

ióió dd ll i iói ió t tt trecuperaciónrecuperación dede lala inversióninversión y,y, porpor tanto,tanto,sese reconoceránreconocerán comocomo unauna reducciónreducción enen susucostocosto

4343

costocosto

Acti os e traordinariosActi os e traordinariosActivos extraordinariosActivos extraordinariosLosLos activosactivos extraordinariosextraordinarios queque laslasLosLos activosactivos extraordinariosextraordinarios queque laslasentidadesentidades aceptenacepten oo adquieran,adquieran, debendebencontabilizarsecontabilizarse dentrodentro dede loslos 3030 díasdías

l d il d i titi dd ll f hf h dd llcalendario,calendario, aa partirpartir dede lala fechafecha dede lalaescrituraescritura públicapública traslativatraslativa dede dominiodominioParaPara bienesbienes mueblesmuebles yy enen casocaso nonoParaPara bienesbienes mueblesmuebles yy enen casocaso nonoprocedaproceda elel otorgamientootorgamiento dede escrituraescriturapública,pública, loslos 3030 díasdías sese contaráncontarán aa partirpartir dedell f hf h hh d dd d f lid df lid dlala fechafecha enen queque sese hayahaya dadodado formalidadformalidad aalala entregaentrega oo transmisióntransmisión dede lala propiedadpropiedaddeldel bienbien

4444

deldel bienbien

Acti os e traordinariosActi os e traordinariosActivos extraordinariosActivos extraordinariosLosLos bienesbienes recibidosrecibidos porpor dacióndación enen pagopagoLosLos bienesbienes recibidosrecibidos porpor dacióndación enen pagopagodebendeben contabilizarsecontabilizarse segúnsegún lala liquidaciónliquidaciónaprobadaaprobada porpor elel ConsejoConsejo dedeAd i i t ióAd i i t ió i l ti l t dd llAdministraciónAdministración oo equivalenteequivalente dede lalaentidad,entidad, lala queque podrápodrá incluirincluir loslos impuestosimpuestosyy gastosgastos dede traslacióntraslación dede dominiodominioyy ggLosLos bienesbienes adjudicadosadjudicados judicialmente,judicialmente,debendeben contabilizarsecontabilizarse alal valorvalor dede lalali id ióli id ió b db d ll jj ááliquidaciónliquidación aprobadaaprobada porpor elel juez,juez, másmásimpuestosimpuestos yy gastosgastos dede traslacióntraslación dededominiodominio

4545

dominiodominio

Traslado de créditos de Traslado de créditos de vigentes a vencidosvigentes a vencidos

ElEl saldosaldo dede unun créditocrédito deberádeberácontabilizarsecontabilizarse comocomo vencido,vencido, enen laladi i i idi i i i dddivisionariadivisionaria queque corresponda,corresponda, enencualquieracualquiera dede loslos casoscasos siguientessiguientes::

AlAl díadía siguientesiguiente deldel vencimientovencimiento deldel plazoplazo deldelcréditocrédito conformeconforme lala fechafecha pactada,pactada, cuandocuando nonocréditocrédito conformeconforme lala fechafecha pactada,pactada, cuandocuando nonohayahaya sidosido canceladocancelado

4646

Traslado de créditos de Traslado de créditos de vigentes a vencidosvigentes a vencidos

AA loslos 9090 díasdías calendariocalendario dede atrasoatraso enen elel pagopagodede porpor lolo menosmenos unauna dede laslas cuotascuotas dede capital,capital,intereses,intereses, comisionescomisiones uu otrosotros recargos,recargos,ggcontadoscontados aa partirpartir dede laslas fechasfechas pactadas,pactadas, sinsinimportarimportar susu situaciónsituación legallegalEnEn lala fechafecha enen queque sese hayahaya realizadorealizado lalaEnEn lala fechafecha enen queque sese hayahaya realizadorealizado lalaerogaciónerogación dede loslos fondos,fondos, parapara loslos créditoscréditos quequenono tengantengan unauna fechafecha dede vencimientovencimientodeterminadadeterminadadeterminadadeterminadaEnEn lala fechafecha enen queque lala entidad,entidad, porpor cualquiercualquierotrootro motivomotivo pactadopactado contractualmente,contractualmente, dédé porporvencidovencido elel créditocrédito

4747

vencidovencido elel créditocrédito

Beneficios a empleadosBeneficios a empleadosBeneficios a empleadosBeneficios a empleadosMensualmenteMensualmente contracontra resultadosresultados sese debedebeMensualmente,Mensualmente, contracontra resultados,resultados, sese debedebeprovisionarprovisionar lala proporciónproporción equivalenteequivalente aalaslas indemnizacionesindemnizaciones porpor finalizaciónfinalización dede lalapprelaciónrelación laborallaboral queque sese reconozcareconozca aa loslosempleados,empleados, yaya seasea porpor lolo establecidoestablecido enen elelCódiCódi dd T b jT b j tt l til tiCódigoCódigo dede Trabajo,Trabajo, pactospactos colectivos,colectivos,políticaspolíticas expresamenteexpresamente establecidasestablecidas porpor lalaentidadentidad oo contratoscontratos individualesindividuales dedeentidadentidad oo contratoscontratos individualesindividuales dedetrabajotrabajo

4848

Beneficios a empleadosBeneficios a empleadosBeneficios a empleadosBeneficios a empleadosLasLas entidadesentidades queque tengantengan deficienciadeficiencia enen lalaLasLas entidadesentidades queque tengantengan deficienciadeficiencia enen lalaprovisiónprovisión alal entrarentrar enen vigenciavigencia elel nuevonuevoMIC,MIC, deberándeberán cubrirlacubrirla enen unun plazoplazo máximomáximoppdede 55 años,años, registrandoregistrando mensualmentemensualmente lalaparteparte queque corresponda,corresponda, lala cualcual seráserá

di i ldi i l ll di tdi t ll í dí dadicionaladicional aa lala correspondientecorrespondiente alal períodoperíodocorrientecorrienteAlAl fi lfi l dd dd ññ d bd b ii llAlAl finalfinal dede cadacada añoaño sese debedebe revisarrevisar lalamisma,misma, parapara ajustarlaajustarla yy mantenermanteneractualizadoactualizado elel importeimporte dede lala provisiónprovisión

4949

actualizadoactualizado elel importeimporte dede lala provisiónprovisión

Beneficios a empleadosBeneficios a empleadosBeneficios a empleadosBeneficios a empleados

EnEn casocaso lala provisiónprovisión excedaexceda elel máximomáximolegallegal permitidopermitido comocomo gastogasto deduciblededucible paraparalegallegal permitidopermitido comocomo gastogasto deduciblededucible paraparaefectosefectos deldel ISR,ISR, elel excedenteexcedente podrápodrácrearsecrearse contracontra cuentascuentas dede capitalcapitalpp

5050

Ot iOt iOtras operacionesOtras operacionesOperaciones de reportoOperaciones de reportoOperaciones de reportoOperaciones de reporto

EstaEsta operaciónoperación eses nuevanueva dentrodentro dede lalaestructuraestructura deldel MICMICestructuraestructura deldel MICMIC

Se verá un caso prácticoSe verá un caso práctico

5151

Otras operacionesOtras operacionesOtras operacionesOtras operaciones

Cartera de créditosCartera de créditos

SeSe clasificaclasifica enen dosdos categoríascategorías principalesprincipales::VigenteVigenteVencidaVencida

SS f óf óSeSe eliminaelimina lala clasificaciónclasificación dede vigentevigente enenmoramora

5252

Otras operacionesOtras operacionesOtras operacionesOtras operacionesCartera de créditosCartera de créditosCartera de créditosCartera de créditos

SS l ifi iól ifi ió hh dd dd llSuSu clasificaciónclasificación sese hacehace dede acuerdoacuerdo concon lalaresoluciónresolución JMJM--9393--20052005 dede JuntaJunta Monetaria,Monetaria,ReglamentoReglamento parapara lala AdministraciónAdministración deldelReglamentoReglamento parapara lala AdministraciónAdministración deldelRiesgoRiesgo dede Crédito,Crédito, asíasí::

EmpresarialesEmpresariales mayoresmayoresEmpresarialesEmpresariales menoresmenoresMicrocréditosMicrocréditosHipotecariosHipotecarios parapara viviendavivienda

5353

HipotecariosHipotecarios parapara viviendaviviendaConsumoConsumo

Otras operacionesOtras operacionesOtras operacionesOtras operacionesArrendamiento financieroArrendamiento financieroArrendamiento financieroArrendamiento financiero

E tE t ióió d td t dd llEstaEsta operaciónoperación eses nuevanueva dentrodentro dede lalaestructuraestructura deldel MICMIC

Se verá un caso prácticoSe verá un caso práctico

5454

Otras operacionesOtras operacionesOtras operacionesOtras operacionesGastos anticipadosGastos anticipadosGastos anticipadosGastos anticipados

E tE t tt t l dt l d dd bi ióbi ióEstasEstas cuentascuentas sese trasladarontrasladaron dede ubicaciónubicacióndebidodebido aa queque loslos activosactivos sese agruparonagruparon dedeconformidadconformidad concon susu naturalezanaturaleza porpor taltalconformidadconformidad concon susu naturaleza,naturaleza, porpor taltalrazón,razón, enen elel nuevonuevo MIC,MIC, estaesta cuentacuenta formaformaparteparte deldel grupogrupo dede CargosCargos DiferidosDiferidospp g pg p gg

5555

Otras operacionesOtras operacionesOtras operacionesOtras operacionesCuentas de capitalCuentas de capital

SeSe reestructurareestructura elel apartadoapartado dede capital,capital,eliminándoseeliminándose loslos gruposgrupos dede cuentascuentas dedeCapitalCapital PrimarioPrimario yy CapitalCapital ComplementarioComplementarioCapitalCapital PrimarioPrimario yy CapitalCapital Complementario,Complementario,lolo cualcual tienetiene susu fundamentofundamento enen normasnormas yyprácticasprácticas internacionalesinternacionalesSeSe trasladantrasladan aa pasivopasivo laslas ObligacionesObligacionesConvertiblesConvertibles enen AccionesAcciones yy ObligacionesObligacionesS bordinadasS bordinadas sinsin embargoembargo dede estasestasSubordinadasSubordinadas;; sinsin embargo,embargo, dede estasestasúltimasúltimas permanecenpermanecen enen capitalcapital aquellasaquellascontratadascontratadas antesantes dede lala fechafecha dede aprobaciónaprobación

5656

ppdeldel nuevonuevo MICMIC ((66/diciembre//diciembre/20062006))

Otras operacionesOtras operacionesOtras operacionesOtras operacionesCuentas de capitalCuentas de capital

ParaPara efectosefectos deldel cálculocálculo dede lala posiciónposiciónpatrimonial,patrimonial, sese seguiráseguirá utilizandoutilizando elelprocedimientoprocedimiento definidodefinido enen elel artículoartículo 6565 dedelala LeyLey dede B&GFB&GFlala LeyLey dede B&GFB&GF

5757

Otras operacionesOtras operacionesOtras operacionesOtras operaciones

Cuentas de resultadosCuentas de resultados

EnEn cuentascuentas dede resultadosresultados sese registranregistranúnicamenteúnicamente operacionesoperaciones enen monedamonedappnacional,nacional, eliminándoseeliminándose laslas operacionesoperaciones enenmonedamoneda extranjeraextranjera

5858

Otras operacionesOtras operacionesOtras operacionesOtras operacionesCuentas de ordenCuentas de ordenCuentas de ordenCuentas de orden

SS dd ll C tC t dd O dO dSeSe readecuaronreadecuaron laslas CuentasCuentas dede Orden,Orden,habiéndosehabiéndose separadoseparado dede ellasellas laslasContingenciasContingencias CompromisosCompromisos yy OtrasOtrasContingencias,Contingencias, CompromisosCompromisos yy OtrasOtrasResponsabilidades,Responsabilidades, porpor lolo queque concon elel nuevonuevoMICMIC sese registraránregistrarán porpor separadoseparadogg pp ppDentroDentro dede laslas CuentasCuentas dede OrdenOrden seseconsideranconsideran laslas CuentasCuentas dede RegistroRegistro

5959

gg

Otros cambios importantesOtros cambios importantesOtros cambios importantesOtros cambios importantesIncorporaciónIncorporación dede cuentacuenta parapara elel registroregistro dedeIncorporaciónIncorporación dede cuentacuenta parapara elel registroregistro dedecertificadoscertificados dede participaciónparticipación (JEAP)(JEAP)DesaparecenDesaparecen laslas cuentascuentas parapara elel registroregistro dedeInversionesInversiones dede UrbanizaciónUrbanización yy ViviendaViviendaSeSe adicionanadicionan divisionariasdivisionarias parapara elel registroregistrodede laslas EstimacionesEstimaciones porpor ValuaciónValuaciónppEspecíficasEspecíficas yy GenéricasGenéricas

6060

Otros cambios importantesOtros cambios importantesOtros cambios importantesOtros cambios importantes

SeSe eliminóeliminó elel grupogrupo dede cuentascuentas 304304 TítulosTítulosdede CapitalizaciónCapitalizaciónSeSe adicionanadicionan laslas cuentascuentas yy jornalizaciónjornalizaciónparapara operacionesoperaciones dede almacenesalmacenes generalesgenerales

óódede depósitodepósitoSeSe modificamodifica elel nombrenombre dede lala cuentacuenta 101605101605CHEQUESCHEQUES AA COMPENSARCOMPENSAR ll llCHEQUESCHEQUES AA COMPENSAR,COMPENSAR, enen lala cualcualúnicamenteúnicamente debendeben registrarseregistrarse chequescheques enenMEME aa compensarcompensar enen elel sistemasistema nacionalnacional

6161

MEME aa compensarcompensar enen elel sistemasistema nacionalnacional

Ventajas del n e o MICVentajas del n e o MICVentajas del nuevo MICVentajas del nuevo MICFacilitaFacilita loslos procesosprocesos dede consolidaciónconsolidación yy dedeFacilitaFacilita loslos procesosprocesos dede consolidaciónconsolidación yy dedesupervisiónsupervisión consolidadaconsolidadaSeSe apegaapega aa normasnormas yy mejoresmejores prácticasprácticasp gp g yy jj ppinternacionalesinternacionalesMejoraMejora lala transparenciatransparencia dede lala informacióninformaciónUniformaUniforma laslas reglasreglas contablescontables parapara todastodas laslasentidadesentidadesFacilitaFacilita lala homogeneizaciónhomogeneización regionalregional dedeestadosestados financierosfinancieros

6262

VigenciaVigencia

AA partirpartir deldel 11 dede eneroenero dede 20082008AA partirpartir deldel 11 dede eneroenero dede 20082008

6363

Muchas graciasMuchas gracias

6464