manual de soluciones laboratorio acco 111 ejercicios · manual de soluciones laboratorio acco 111...
TRANSCRIPT
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 1
UNIVERSIDAD DEL ESTE
IEN BUSINESS SCHOOL
CAROLINA, PR
MANUAL DE SOLUCIONES
LABORATORIO
ACCO 111
EJERCICIOS
Preparado por
Prof. Carmen Ríos Figueroa, CPA, PhD.
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 2
PROBLEMA 1: ECUACIÓN BÁSICA DE CONTABILIDAD Objetivo: Identificar la relación entre activos (“assets”), deudas (“liabilities”) y
capital.
El 31 de diciembre de 2011 Empresas ABC presenta activos (“assets”) por un monto
de $200,000 y deudas (“liabilities”) de $40,000.
Requerido: Determine la participación de los dueños (“capital”) en el negocio para el
31 de diciembre de 2011 $160,000.
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 3
PROBLEMA 2: ECUACIÓN BÁSICA DE CONTABILIDAD Problema adaptado del libro Accounting, de Warren, Reeve y Duchac.Edición #24. Objetivo: Identificar la relación entre activos (“assets”), deudas (‘liabilities”) y
capital.
Alan Rivera es el dueño y operador de Éxito, un negocio de consultoría financiera.
Al finalizar el período de contabilidad, 31 de diciembre de 2011, Éxito tiene activos
(“assets”) de $800,000 y deudas (“liabilities”) de $350,000. Utilizando la ecuación
de contabilidad y considerando cada caso independiente, determine las siguientes
cantidades:
a. El capital de Alan Rivera al 31 de diciembre de 2011.
$450,000 ($800,000-$350,000)
b. El capital de Alan Rivera, a diciembre 31 de 2012, asumiendo que los activos
(“assets”) aumentan por $150,000 y las deudas (“liabilities”) aumentan por
$70,000 durante el 2012.
$530,000 ($450,000+150,000-70,000)
c. El capital de Alan Rivera, al 31 de diciembre de 2012, asumiendo que los
activos (“assets”) disminuyan por $60,000 y las deudas (liabilities) aumentan
por 420,000 durante el 2012.
$370,000 ($450,000-$60,000-$20,000)
d. El capital de Alan Rivera, al 31 de diciembre de 2012, asumiendo que los
activos (“assets”) aumentan por $100,000 y las deudas (“liabilities”)
disminuyen por $40,000 durante el 2012.
$590,000 ($450,000+$100,000+$40,000)
e. Ingreso neto (o pérdida neta) (“net income or net loss”) durante el 2012,
asumiendo que a diciembre 31 de 2012, los activos (“assets”) eran $975,000,
las deudas (“liabilities”) eran $400,000. No hubo inversiones o retiros
(“withdrawals”) adicionales.
Net income: $125,000 ($975,000-400,000-450,000)
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 4
Problema: 3 Estados financieros (“Financial Statements”)
Objetivo: Identificar y resumir la información financiera para preparar el estado
de situación financiera y el de ingresos y gastos.
A continuación se presentan los activos (“assets”) y deudas (“liabilities”) de La
Agencia de viajes Coquí para diciembre 31 de 2012 (cuando finaliza su periodo de
contabilidad) y los ingresos (“revenues”) y gastos (“expenses”) para el año. El capital
de José Oquendo, dueño, era de $105,000 al 1 de enero de 2012, comienzo del año
corriente. Durante el año corriente José retiró (“withdrew”) $12,000.
Cuentas por pagar (“Accounts payable”) $28,000
Cuentas por cobrar (“Accounts receivable”) 65,000
Efectivo (“Cash”) 115,000
Honorarios ganados (“Fees earned”) 240,000
Gasto misceláneos (“Miscellaneous expense”) 5,000
Gasto de alquiler (“Rent expense”) 50,000
Suministros (“Supplies”) 7,000
Gasto de suministros (“Supplies expense”) 4,000
Gasto de utilidades (“Utilities expense”) 20,000
Gasto de salarios (“Wages expense”) 95,000
Requerido:
1. Prepare un estado de ingresos y gastos (“income statement”) para el año
corriente que termina el 31 de diciembre de 2012.
Fees earned $240,000 less expenses (174,000)= net income $66,000
2. Prepara un estado de patrimonio de los dueños (“owners equity”) para el año
corriente que termina el 31 de diciembre de 2012.
Capital 1-1-12 $105,000
+ Net income 66,000
-withdrawal (12,000)
Capital 12-31-12 $159,000
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 5
3. Prepare un estado de situación (“balance sheet”) al 31 de diciembre de 2012?
Total assets $187,000 = total liabilities $28,000 + Capital $159,000
4. ¿Qué partida (“ítem”) aparece en ambos, en el estado de patrimonio de los
dueños (“statement of owners equity”) y en el estado de situación (“balance
sheet”)? Capital
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 6
PROBLEMA 4: Balances normales de las cuentas
Objetivo: Identificar por dónde aumentan y disminuyen las cuentas
Identifique los balances normales de las siguientes cuentas (por dónde aumentan).
Débito (Dr.) o Crédito (Cr.)
1. _Dr.__Efectivo (“cash”)
2. _Dr.___Cuentas por cobrar (“Accounts receivables”)
3. _Dr.___Gasto de alquiler (“Rent expense”)
4. _Cr.___Honorarios ganados (“Fees earned”)
5. _Cr.___Cuentas por pagar (“Accounts payable”)
6. _Dr.___Retiro (“Drawing”), Juan del Pueblo
7. _Dr.___Suministros (Supplies)
8. _Dr.___ Equipo de oficina (“Office equipment”)
9. _Dr.__Capital de Juan del Pueblo
10. _Dr.___Gasto de utilidades (“Utilities expense)
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 7
PROBLEMA 5: Identificar cuentas
Objetivo: Identificar las cuentas de activos (“assets”), deudas (“liabilities”) y
patrimonio de los dueños (“owners equity”).
Identifique las siguientes cuentas como: activo (“asset”), deuda (“liability”),
patrimonio de los dueños (owner’s equity), ingreso (“revenue”), o gasto (“expense”).
1. Asset Cuentas por cobrar (“Accounts Receivable”).
2, Asset Efectivo (“cash”)
3, Owners Equity Retiro (“Drawing”)
4. Asset Terreno (“land”)
5. Expense Gasto de salario (“Salaries expense”)
6. Liability Cuentas por pagar (“Accounts Payable”)
7. Revenue Honorarios ganados (“Fees earned”)
8. Owners Equity Capital de John
9. Asset Suministros (“Supplies”)
10. Asset Seguro pre-pagado (“Prepaid Insurance”)
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 8
PROBLEMA 6: Transacciones y cuentas T
Objetivo: Registrar transacciones y traslado a las cuentas T.
La Agencia ABC completó las siguientes transacciones durante el mes de
septiembre del año corriente:
1. Se le factura (“billed”) a los clientes por honorario ganados (“fees earned”)
por $40,500.
2. Se compran suministros (“supplies”) a crédito (“on account”) por $3,000.
3. Se recibe efectivo (“cash”) de los clientes a quienes se les había facturado
en la transacción #1 por $25,200.
4. Se le paga a los acreedores (“creditors on account”), $900.
Requerido:
A. Anote (“journalize”) las siguientes transacciones, utilizando los números
correspondientes para identificar cada transacción.
1.
Accounts Receivable 40,500
Fees earned 40,500
2.
Supplies 3,000
Accounts Payable 3,000
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 9
3.
Cash 25,200
Accounts Receivable 25,200
4.
Accounts Payable 900
Cash 900
B. Traslade (“Post”) los asientos (“entries”) que preparó en la parte A a las
siguientes cuentas T: Efectivo (“Cash”), suministros (“supplies”), cuentas por
cobrar (“accounts receivable”), cuentas por pagar (“accounts payable”) y
honorarios ganados (“fees earned”).
Cash
$25,200
900
Supplies
$3,000
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 10
Accounts Receivable
$40,500
25,200
Accounts Payable
$3,000
900
Fees earned
$40,500
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 11
PROBLEMA 7: Balances de las cuentas
Objetivo: Determinar los balances de las cuentas.
Requerido:
1. Durante el mes de agosto se pagaron $80,000 a los acreedores (“creditors
on account”). Las compras a crédito (“on account”) fueron $130,000.
Asumiendo que al 31 de agosto el balance de cuentas por pagar (“accounts
payable”) era $60,000.
A. Determine el balance de la cuenta al 1 de agosto. ___$10,000________
X + 130,000 – 80,000= 60,000
X= 10,000
2. El 1 de diciembre, el balance de la cuenta de efectivo (“cash”) era $20,250.
Durante el mes de diciembre, los recibos (“receipts”) de efectivo totalizaron
$290,300 y el balance al 31 de diciembre era $17,400.
A. Determine los pagos (“payments”) en efectivo durante el mes de
diciembre. _____$293, 150____________
20,250+290,300-X = 17, 400
X= 293,150
3. Al 1 de enero, el balance de cuentas por cobrar (“accounts receivable”) era
$35,000. Durante el mes de enero, se cobraron $250,000 (“from customers
on account”). Asuma que el balance al 31 de enero era $46,000,
A. Determine los honorarios facturados (“fees billed”) a los clientes
(“customers on account”) durante el mes de
enero.___$261,000________.
35,000+X-250,000= 46,000
X= 261,000
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 12
PROBLEMA 8: Registro de transacciones en el diario y balance de
comprobación.
Objetivos:
Analizar y registrar transacciones en el diario general.
Aplicar las reglas de débito y crédito.
Traslado de transacciones al Mayor General.
Resumen de transacciones en el Balance de Comprobación y en el estado de
ingresos y gastos.
El 1 de mayo, Felix Pagán estableció Vacaciones Inc. Las siguientes transacciones se
completaron durante el mes:
3 de mayo- Felix transfiere $30,000 en efectivo (“cash”) de una cuenta de banco
personal a una cuenta que usará para el negocio.
10 de mayo- Se paga $4,850 para el alquiler (“rent”) de la oficina y del equipo.
12 de mayo- Se compran suministros (“supplies”) a crédito (“on account”) por
$2,200.
15 de mayo- Se reciben $17,850 comisiones de ventas (“sales commissions”)
ganadas (“earned”).
16 de mayo- Se pagan $500 a los acreedores (“creditors on account”).
19 de mayo- Se pagan $2,800 por gastos misceláneos. (“miscellaneous expenses”).
22 de mayo- Se determina que el costo de los suministros utilizados (“cost of
supplies used”) es $700.
28 de mayo- Se pagan salarios (“Salaries expense”) por $3,250.
30 de mayo- Felix retira efectivo (“withdrew cash”) para uso personal por $2,000.
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 13
Requerido:
1. Registre los asientos de diario (“journalize entries) para las transacciones
del mes de mayo utilizando las siguientes cuentas:
Cash Felix Pagán, Drawing Supplies expense
Supplies Sales Commissions Miscellaneous expense
Accounts Payable Rent Expense
Felix Pagán Capital Salaries expense
Fecha Descripción Referencia Débito Crédito
1 1 mayo Cash 30,000 1
2 Felix Pagán, Capital 30,000 2
3 3
4 10 mayo Rent Expense 4,850 4
5 Cash 4,850 5
6 6
7 12 mayo Supplies 2,200 7
8 Accounts payable 2,200 8
9 9
10 15 mayo Cash 17,850 10
11 Sales Commissions 17,850 11
12 12
13 16 mayo Accounts Payable 500 13
14 Cash 500 14
15 15
16 19 mayo Miscellaneous expense 2,800 16
17 Cash 2,800 17
18 18
19 22 mayo Supplies expense 700 19
20 Supplies 700 20
21 21
22 28 mayo Salaries expense 3,250 22
23 Cash 3,250 23
24 24
25 30 mayo Felix, drawing 2,000 25
26 Cash 2,000 26
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 14
2. Prepare las cuentas T y traslade (“post”) los asientos de diario (“journal
entries”) a las cuentas.
Cash Sales Commissions
30,000 4,850
500
2,800
3,250
2,000
Dr. $34,450
Supplies Salaries expense
2,200
700
Dr.$1,500
Accounts payable Supplies expense
2,200
500
Cr $1,700
Felix, Capital Miscellaneous expense
30,000
Cr. $30,000
Felix, Drawing Rent expense
2,000
Dr. 2,000
17,850
3,250
700
2,800
4,850
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 15
3. Prepare un Balance de Comprobación (“Trial Balance”) para el 31 de mayo.
Vacaciones Inc.
Unadjusted Trial balance
May 31, XXXX
Dr. Cr.
Cash $34,450
Supplies 1,500
Accounts payable $1,700
Felix, Capital 30,000
Felix, Drawing 2,000
Sales Commissions 17,850
Salaries expense 3,250
Supplies expense 700
Miscellaneous expense 2,800
Rent expense 4,850
________________________
$49,550 $49,550
4. Determine la cantidad de ingreso neto (“net income”) para el mes de mayo.
Sales Commissions: $17,850
- Expenses 11,600
$6,250
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 16
PROBLEMA 9: Clasificar asientos de ajuste (“adjusting entries”):
Objetivo: Identificar el tipo de ajuste que se requiere.
Requerido: Utilizando la siguiente clasificación, indique si la cuenta normalmente
requiere un asiento de ajuste (“adjusting entry”):
AE- Accrual expense
AR- Accrued revenue
PE- Prepaid expense
UR- Unearned revenue
1. Office equipment No require/ Dep. expense
2. Wages expense AE
3. Cash No requiere
4. Accounts Receivable AR
5. Land No requiere
6. Interest expense AE
7. J.P. Capital No requiere
8. Unearned fees UR
9. Prepaid rent PE
10. Interest receivable AR
11. Supplies PE
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 17
PROBLEMA 10: Asientos de ajuste (Adjusting entries)
Objetivo: Diferenciar entre un asiento de diario y un asiento de ajuste.
Requerido:
Registre los asientos de ajuste (“adjusting entries”) correspondientes al 31 de
octubre de 2012.
Datos: Para el 31 de marzo de 2012, el contador de la Agencia Yuquiyú preparó los
siguientes asientos de ajuste:
a. Se acumularon salarios (“salaries”), no pagados al 31 de marzo, por $5,800.
Salaries expense 5,800
Salaries payable 5,800
Accrued salaries
b. La depreciación (“depreciation”) del equipo para el período es $2,000.
Depreciation expense 2,000
Accumulated depreciation-equipment 2,000
Depreciation expense
c. Los honorarios ganados (“Fees earned”), pero no facturados (“unbilled”) al
31 de marzo son $5,900.
Accounts receivable 5,900
Fees earned 5,900
Accrued fees earned
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 18
d. Al 31 de marzo, el balance de la cuenta de suministros (“supplies”) es
$4,300. Los suministros a la mano (“supplies on hand”) al 31 de marzo de
2012 es $1,350.
Supplies expense 2,950
Supplies 2,950
Supplies used (4,300-1,350)
e. Al 31 de marzo, el balance de la cuenta de alquiler no devengado (“unearned
rent”) es $15,000. Ese balance representa un pago por adelantado a
principios del mes por 5 meses de alquiler.
Unearned rent 3,000
Rent revenue 3,000
Accrued revenue (15,000/5=3000)
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 19
Problema 11: Asientos de ajuste (Adjusting entries)
Objetivo: Asentar asientos de ajuste en el diario general
Empresas Winn-Dixie presenta los siguientes saldos (“balances”) de las cuentas
para el 30 de noviembre de 2013.
Debits Credits
Cash $200,000
Accounts Receivable 70,000
Equipment 110,000
Accumulated depreciation $14,000
Prepaid insurance 5,000
Supplies 2,000
Salaries payable -
Unearned fees $12,500
Fees earned 500,000
Insurance expense -
Salaries expense 180,000
Supplies expense -
Depreciation expense -
Requerido: Registre los asientos de ajuste (“adjusting entries”) requeridos al
correspondiente a cada situación para el 30 de noviembre considerando la siguiente
información:
a. Honorarios no facturados (“unbilled fees”) al 30 de noviembre, $14,300.
Accounts receivable 14,300
Fees earned 14,300
Accrued fees earned
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 20
b. Seguro expirado (“Insurance expired”), $3,000.
Insurance Expense 3,000
Prepaid insurance 3,000
Prepaid insurance expired
C. Suministros (“supplies”) a la mano al 30 de noviembre, $840.
Supplies expense 1,160
Supplies 1,160
Supplies used ($$2,000-$840= 1,160)
D. Depreciación de equipo durante el año, $1,833.
Depreciation expense 1,833
Accumulated Depreciation 1,833
Equipment depreciation
E. Salarios acumulados (“accrued salaries”), pero no pagados al 30 de
noviembre, $3,000.
Salaries expense 3,000
Salaries payable 3,000
Accrued Salaries
F. Los honorarios no devengados (“uneraned fees”) al 30 de noviembre, $4,000.
Unearned fees 8,500
Fees earned 8,500
Fees earned
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 21
Problema 12 Estado de Situación (“Balance Sheet”)
Objetivo: Resumir la información presentada en un estado de situación clasificado.
La Agencia Paisaje presenta la siguiente información al 31 de octubre de 2013, el
final del año corriente:
Cuentas por cobrar (“accounts receivable”) $84,500
Cuentas por pagar (“accounts payable”) 25,200
Depreciación acumulada (“accumulated depreciation”) 101,900
Efectivo (“cash”) ?
Terreno (“land”) 500,000
Alquiler pre-pagado (“prepaid rent”) 11,000
Salarios por pagar (salaries payable)
12,500
Seguro pre-pagado (“prepaid insurance”) 18,300
Honorarios no devengados (“unearned fees”) 10,000
Suministros (“Supplies”) 3,070
Alan Ruiz, Capital 795,000
Equipo (“equipment”) 290,000
Requerido: Prepare un estado de situación (“Balance Sheet”) clasificado que incluya
el balance correcto de efectivo.
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 22
La Agencia Paisaje
Balance Sheet
October 31, 2013
Current Assets
Cash $37,730
Accounts Receivable 84,500
Prepaid rent 11,000
Prepaid insurance 18,300
Supplies 3,070
Total current assets $154,600
Noncurrent assets `
Equipment (net) 188,100
Land 500,000
Total noncurrent assets $688,100
Total assets $842,700
Current liabilities
Accounts payable 25,200
Salaries payable 12,500
Unearned fees 10,000
Total liabilities 47,700
Capital 795,000
Total liabilities and capital $842,700
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 23
Problema 13: Estado de ingresos y gastos (Income Statement”)
Objetivo: Resumir la información presentada en un estado de ingresos y gastos.
Empresas Borinquen presenta los siguientes saldos de cuentas (“account balances”)
al 31 de mayo de 2013.
Combustible (“fuel”) $4,800
Depreciación (“depreciation”) 2,900
Provisión de contribuciones (“provision for income tax”) 540
Gastos misceláneos (“miscellaneous expense”) 6,500
Reparación y mantenimiento (“maintenance and repairs”) 1,900
Ingresos (“revenues”) 45,500
Salarios y beneficios de empleados (“salaries and 14,300
employee benefits”)
Transportación (“transportation”) 5,250
Requerido: Prepare un estado de ingresos y gastos para el año que termina el 31 de
mayo de 2013.
Empresas Borinquen
Income Statement
For the year ended May 31, 2013
Revenues: $45,500
Less: Expenses - 36,190
(Se deben especificar las cuentas)
Net income $9,310
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 24
Problema 14 : Asientos de cierre (“Closing entries”)
Objetivo: Asentar los asientos de cierre en el diario general.
Empresas Otoño presenta las siguientes cuentas ajustadas al 31 de diciembre:
Capital, MarK Adams $200,000
Retiro, Mark Adams (“withdrawals”) 12,000
Honorarios ganados (“fees earned”) 190,000
Gasto de alquiler (“rent expense”) 40,000
Gasto de salario (“Salaries expense”) 80,000
Gasto misceláneo (Miscellaneous expense) 8,500
Gasto de suministros (“supplies expense”) 15,000
Requerido: Registre los asientos (“journal entries”) necesarios para cerrar las
cuentas.
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 25
Fecha Descripción Referencia Débito Crédito
1 Dec 31 Fees earned 190,000 1
2 Income Summary 190,000 2
3 3
4 Dec. 31 Income Summary 143,500 4
5 Rent expense 40,000 5
6 Salaries expense 80,000 6
7 Miscellaneous expense 8,500 7
8 Supplies expense 15,000 8
9 9
10 Dec. 31 Capital 12,000 10
11 Mark Adams withdrawals 12,000 11
12 12
13 Dec. 31 Income Summary 46,500 13
14 Capital 46,500 14
15 15
16 16
17 17
18 18
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 26
Problema 15: IDENTIFICAR DIARIOS (“Identify journals”)
Objetivo: Diferenciar entre los diarios que se utilizan para el registro de
transacciones.
Requerido: Indique el diario correspondiente en el que se deben registrar las
siguientes transacciones:
Purchase journal (PJ) Revenue journal (RJ)
General journal (GJ) Cash payments journal (CP)
Cash receipts journal (CR)
a. __PJ___Compra de equipo a crédito (“on account”).
b. __PJ___Compra de suministros (“supplies”) a crédito (“on account”).
c. __PJ___Compra de servicios a crédito.
d. __CR__Servicios provistos en efectivo (“on cash”).
e. __CR__Recibo en efectivo por alquiler (“rent”).
f. __GJ___Ajuste a fin de mes al alquiler prepagado (“prepaid rent”).
g. __CP___Compra de suministros en efectivo.
h. __CP___Pago de seis meses de alquiler (“rent”) por adelantado (“in
advance”).
i. __CP___Pago por adelantado (“in advance”) de un año de una póliza de
seguro.
j. __CR___Inversión de efectivo adicional en el negocio de parte del dueño.
k. __RJ___Servicios provistos a crédito “on account”.
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 27
PROBLEMA 16: ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS, NEGOCIO DE
COMPRAVENTA DE MERCADERÍA
Objetivo: Identificar las cantidades que faltan de un estado de ingresos y gastos
para un negocio de compraventa de mercadería.
Sales $400,000 $ (c)
Sales returns and allowances (a) 20,000
Sales discounts 10,000 35,000
Net sales 350,000 (d)
Cost of merchandise sold (b) 300,000
Gross profit 200,000 145,000
(a) $40,000
(b) $150,000
(c) $500,000
(d) $445,000
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 28
PROBLEMA 17: ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS (INCOME
STATEMENT) –COMPRAVENTA DE MERCADERÍA
Objetivo: Determinar cantidades en un estado de ingresos y gastos de un negocio
de compraventa de mercadería.
Empresas ABC presenta la siguiente información para el final de su año fiscal:
Ventas (“sales”) $7,850,000
Descuento en ventas (“sales discount”) $140,000
Devolución y concesión en ventas (“sales returns and $90,000
allowanes”)
Costo de mercancía vendida (“cost of godos sold”) $5,000,000
Requerido: Conteste las siguientes preguntas:
1. Indique la cantidad de ventas netas (“net sales”) $7,620,000
2. Indique la cantidad de ganancia bruta (“gross profit”) $2,620,00
3. Si los gastos operacionales (“operating expenses”) suman $1,340,000,
determine cuánto sería el ingreso neto? $1,280,000
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 29
PROBLEMA 18: Transacciones relacionadas a compra (“Purchase
transactions”)
Objetivo: Registrar asientos de diario relacionados a compraventa de mercadería.
Requerido: Registre las siguientes transacciones en el diario de la Empresa Otoño
1 de marzo La empresa compra mercancía de Invierno Inc, por $20,000, con
términos FOB destination, n/30
4 de marzo La empresa compra mercancía de Empresas Vacaciones por $25,500,
con términos FOB shipping point, 2/10, n/eom.
8 de marzo Se emite un memo débito a Invierno Inc por mercancía devuelta con un
costo de $1,500 de la compra del 1 de marzo.
14 de marzo Se le paga a empresas Vacaciones por la factura del 4 de marzo, con
descuento.
20 de marzo Compra mercancía de Alelí Inc. por $35,000, términos FOB shipping
point,n /eom.
21 de marzo Paga los fletes (“freights”) de $850 en la compra a Alelí Inc.
27 de marzo Paga a Invierno Inc., factura del 1 de marzo
31 de marzo Paga a Alelí Inc., factura del 20 de marzo.
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 30
Fecha Descripción Referencia Débito Crédito
1 1 marzo Merchandise inventory 20,000 1
2 Accounts payable-Invierno 20,000 2
3 3
4 4 marzo Merchandise inventory 25,500 4
5 Accounts payable-Vacaciones 25,500 5
6 6
7 8 marzo Accounts payable-Invierno 1,500 7
8 Merchandise inventory 1,500 8
9 9
10 14 marzo Accounts payable-Vacaciones 25,500 10
11 Cash 24,990 11
12 Merchandise inventory 510 12
13 13
14 20 marzo Merchandise inventory 35,000 14
15 Accounts payable-Alelí 35,000 15
16 16
17 21 marzo Freights 850 17
18 cash 850 18
19 19
20 27 marzo Accounts payable-invierno 18,500 20
21 cash 18,130 21
22 Merchandise inventory 370 22
23 23
24 31 marzo Accounts payable -alelí 35,000 24
25 Cash 35,000 25
26 26
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 31
PROBLEMA 19: COMPRAVENTA DE MERCADERíA
Objetivo: Calcular inventario, ventas, ganancia bruta e ingreso neto.
A.
Ventas Netas (“net sales”) $320,000
Inventario Inicial (“beginning inventory”) 15,000
Costo de Bienes Vendidos (“cost of godos sold”) 100,000
Compras (“purchases”) 150,000
Gastos Operacionales (“operating expenses”) 40,000
La cantidad de Inventario Final (“ending inventory”)_____$65,000____
La Ganancia Bruta (“Gross profit”) es ______$220,000______
El ingreso neto (“net income”) es _____$180,000______
Si el inventario Final estuviese sobreestimado por 2,000, ¿Cuál sería el efecto en el
Ingreso Neto (“net income”) del Período? Sobreestimado por $2,000
B.
Compras (“purchases”) $34,000
Devolución y Concesión en Ventas (‘sales returns and allowances”) 4,000
Descuento en Compras (“purchase discount”) 2,300
Gastos de Transportación (Freight-in) 1,250
El Costo de Bienes Comprados (“cost of good purchased”) para el período es
_____$32,950___
C.
Ventas Netas (“net sales”) $350,000
Descuento en ventas (‘discount on sales”) 5,000
Devolución y Concesión en ventas (“sales returns and allowances”) 10,000
Devolución y concesión en compras (“purchase returns and allowances”) 7,000
Salario del vendedor (‘vendor salaries”) 60,000
Las ventas brutas (‘gross sales”) son ____$365,000_____
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 32
PROBLEMA 20: EFECTO DE ERRORES EN INVENTARIO FÍSICO
(“Effect of errors in physical inventory”)
Objetivo: Identificar el efecto de errores en inventario en el estado de situación y
en el estado de ingresos y gastos.
Datos: KiKe Auto Electric Inc. vende piezas eléctricas de autos. El 31 de
diciembre de 2013, durante el inventario físico, se contó incorrectamente el
inventario como $745,670, en vez de $725,750.
Requerido:
1. Determine el efecto del error en el estado de situación (“balance sheet”) al
31 de diciembre de 2013. Inventario sobreestimado (“overstated”) por
$19,920.
2. Determine el efecto del error en el estado de ingresos y gastos (“income
statement”) al 31 de diciembre de 2013. Costo de Bienes vendidos (“cost of
godos sold”) subestimado, ingreso neto (“net income”) sobreestimado por
$19,920.
3. Si no se corrige el error, determine el efecto en el estado de situación
(“balance sheet”) al 31 de diciembre de 2014. – El “balance sheet” estaría
correcto, ya que el error en inventario se reversa en el 2014.
4. Si no se corrige el error, determine el efecto en el estado de ingresos y
gastos (“income statement”) al 31 de diciembre de 2014. Costo de Bienes
vendidos (“cost of godos sold”) sobreestimado, ingreso neto (“net
income”) subestimado por $19,920.
5. Si no se corrige el error, indique si habrá algún efecto en el estado de
situación y estado de ingresos y gastos para el 31 de diciembre de
2015.___No habrá efecto_______.
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 33
PROBLEMA 21: Inventario-FiFO, LIFO Y Promedio movible (“moving
average”) -Perpetuo
Objetivos:
1. Calcular el inventario y el costo de bienes vendidos por los métodos de FIFO,
LIFO y promedio movible.
2. Describir el efecto en los estados financieros de los métodos de flujos de
costo.
Los siguientes eventos corresponden al Producto A de la Tienda El Boricua para el
mes de mayo:
Fecha Explicación Unidades Costo por Unidad Costo Total
12/01 Inv. Inicial 200 $2.20 $440.00
12/10 Primera Compra 100 2.25 $225.00
12/20 Segunda Compra 150 2.30 $345.00
12/25 Venta 400 4.50
Requerido:
1. Determine la cantidad de Inventario Final y de Costo de los Bienes Vendidos
bajo FIFO, LIFO y Costo Promedio. Además presente cuál sería la ganancia bruta
utilizando cada uno de los métodos.
FIFO LIFO PROMEDIO
Inventario Final 50 X $2.3=115__ 50 X $2.20=$110_ 50X$2.24=$112___
(“Ending inventory”)
Costo de Bienes Vendidos _$895_____ $900___ 400X$2.24=$896
(“Cost of godos sold”)
Ganancia Bruta $1800-895= $905 $1800-900=$900 $1800-896=$904
(“Gross profit”)
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 34
PROBLEMA 22: Inventario FIFO LIFO perpetuo
Objetivo: Calcular el costo del inventario por los métodos de FIFO y LIFO
Empresas Alegría presenta la siguiente información para el año:
Inventario inicial (“beginning inventory”) $150 unidades a $70
Ventas (“sale”) 90 unidades a $120
Primera compra (“first purchase”) 300 unidades a $75
Venta (“sale”) 200 unidades a $120
Segunda compra “(second purchase”) 250 unidades a $78
Venta (“sale”) 175 unidades a $120
La empresa utiliza el sistema perpetuo de inventario. A fin de año la empresa tiene
120 unidades del producto a la mano.
Requerido:
1. Utilizando LIFO, determine el coso del inventario final $17,550
60 X $70
100X $75
75 X $78
$17,550
2. Utilizando FIFO, determine el costo del inventario final___$18,330___.
235 X $78= $18,330
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 35
PROBLEMA 23: Partidas que se incluyen como ajustes en la
reconciliación bancaria (“Bank reconciliation adjustments”)
Objetivo: Identificar las partidas que se ajustan al balance de efectivo según libros
y al balance de efectivo según banco.
Requerido: Indique si los siguientes partidas se deben ajustar al balance de
efectivo según banco (“bank statement cash balance”)- BB- o al balance de efectivo
según libros (“company’s cash balance”) –CB-
CB 1.Cheque sin fondo (“NSF check”)
CB 2.Cargo por servicios (“Service charge”)
CB 3.Documento cobrado por el banco (“Note receivable collected by bank”)
CB 4.La empresa registró un cheque girado por $500, la cantidad correcta era
$50. ¿Por cuánto será el ajuste?__$450_¿Se suma o se resta? se suma
BB 5. Cheques en circulación (“outstanding checks”).
BB 6. Depósitos en tránsito (“deposits in transit”)
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 36
PROBLEMA 24: Reconciliación Bancaria
Objetivo: Preparar una Reconciliación Bancaria
Requerido: Prepare la Reconciliación Bancaria de Empresas Coquí para el mes de
junio. Debe utilizar la información y el estado bancario que se provee.
Depósitos según libros (“books”):
06-05 $20.00
06-15 200.00
06-20 1,000.00
06-25 40.00
06-27 30.00
06-30 80.00
Cheques emitidos según libros (“books):
01 $50.00
02 10.00
03 15.00
04 20.00
05 20.00
06 100.00
07 10.00
08 25.00
09 30.00
El balance de efectivo según libros (“book cash balance”) es $ 1,890
El balance de efectivo según banco (“bank statment cash balance”) es $ 1,783
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 37
EJEMPLO DE ESTADO BANCARIO
BANCO DE BORINQUEN
PO Box 2050
Cacique, Borinquen.
Empresas Coquí 500-207765
Calle Caoba
Urb. El Yunque
Cacique, Borinquen. 00985
CHEQUES
Información de balance
Balance inicial+ créditos -cheques/débitos - cargos =Balance final
$800 1,300 317 0 $1,783
Créditos regulares y electrónicos
Fecha Descripción Cantidad Fecha Descripción Cantidad
06-05 Depósito 20.00 06-25 Depósito $ 40.00
06-15 Depósito 200.00 06-27 Depósito $ 30.00
06-20 Depósito 1,000.00
Cheques
Número Cantidad Fecha
002 $10.00 06-05
005 $20.00 06-10
006 $100.00 06-16
008 $25.00 06-20
009 $30.00 06-29
Intereses ganados
$10
Otros débitos regulares y electrónicos
Fecha Descripción Cantidad 06-29 telepago 55.00
06-10 Pago 06-09 5.00
06-15 Pago 06-14 12.00
06-20 Pago 06-19 20.00
06-25 Retiro 06-25 40.00
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 38
Empresas Coquí
Reconciliación Bancaria
30 de junio de XXXX
Balance según banco $ 1,783
+Depósitos en tránsito 80
-Cheques en circulación (95)
Balance ajustado $1,768
Balance según libros: $1,890
+ intereses ganados 10
-débitos regulares (37)
-retiro (40)
-telepago (55)
Balance ajustado $1,768
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 39
PROBEMA 25: Asientos de diario para cuentas incobrables
(“uncollectible accounts” ) utilizando el método directo de
eliminación de cuentas (“direct write-off method”)
Objetivo: Registrar asientos de diario para cuentas incobrables utilizando el
método directo.
Requerido:
Registre las siguientes transacciones de la empresa Alegría que utiliza el método
directo (“direct write–off method”) de contabilidad para las cuentas incobrables.
El 10 de enero vende mercancía a crédito a Los Hermanos Inc. por $130,000.
El costo de la mercancía vendida (“cost of the merchandise sold”) fue
$83,000.
El 5 de abril recibe $105,000 de Los Hermanos Inc. y elimina (“wrote off”) el
restante de la venta del 10 de enero como incobrable (“uncollectible”).
El 20 de diciembre reinstala (“reinstated”) la cuenta de Los Hermanos Inc.
que se eliminó el 5 de abril y recibió $25,000 como pago completo.
10 de enero
Accounts receivabe-Los Hermanos Inc. 130,000
Sales 130,000
Cost of merchandise sold 83,000
Merchandise inventory 83,000
5 de abril
Cash 105,000
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 40
Accounts receivable-Los Hermanos Inc. 105,000
Bad debt expense 25,000
Accounts receivable-Los Hermanos Inc. 25,000
Se puede optar por hacer un solo asiento de diario!!!
20 de diciembre
Accounts receivable-Los Hermanos Inc. 25,000
Bad debt expense 25,000
Cash 25,000
Accounts receivable- Los Hermanos Inc. 25,000
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 41
PROBEMA 26: Asientos de diario para cuentas incobrables
(“uncollectible accounts” ) utilizando el método de provisión
(“allowance method”).
Objetivo: Registrar asientos de diario para cuentas incobrables utilizando el
método de provisión para cuentas incobrables (“allowance method”).
Requerido:
Registre las siguientes transacciones de la Empresa El Yogurt, que utiliza el método
de provisión (“allowance method”) para contabilizar las cuentas incobrables
(“uncollectible receivables”).
El 8 de marzo vende mercancía a crédito (“on account”) a La Tiendita Inc.
por $14,000. El costo de la mercancía vendida es $6,000.
El 15 de mayo recibe $5,500 de La Tiendita Inc. y elimina (“wrote off”) el
restante de la venta del 8 de marzo como incobrable (“uncollectible”).
El 6 de octubre reinstala (“reinstated”) la cuenta de La Tiendita Inc.
previamente eliminada el 15 de mayo y recibió $2,500 en efectivo como pago
total.
8 de marzo:
Accounts receivable-La Tiendita Inc. 14,000
Sales 14,000
Cost of merchandise sold 6,000
Merchandise inventory 6,000
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 42
15 de mayo
Cash 5,500
Accounts receivable-La Tiendica Inc. 5,500
Allowance for doubtful accounts 2,500
Accounts receivable-La Tiendita Inc. 2,500
6 de octubre
Accounts receivable-La Tiendita Inc. 2,500
Allowance for doubtful accounts 2,500
Cash 2,500
Accounts receivable 2,500
.
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 43
PROBLEMA: 27 Cuentas por Cobrar
Objetivo: Diferenciar entre los métodos de porciento de ventas a crédito y de
porciento de cuentas por cobrar para el cómputo del gasto de cuentas
incobrables (“bad debt expense”).
Empresas Alelí tiene ventas totales de $200,000, de las cuales $40,000 fueron a
crédito. Se estima que 1% de las cuentas serán incobrables. El saldo (“balance”) de
la cuenta de Provisión para Cuentas Incobrables (“allowance for doubtful accounts’)
es de $150. Las cuentas por cobrar (“accounts receivable”) al final del periodo
totalizan $25,000.
A. Requerido: Utilizando el método directo (“direct method”), determine cuánto
es el gasto de cuentas incobrables (“bad debt expense”). Registre el asiento
de diario (“journal entry”) correspondiente.
Gasto de cuentas incobrables (“Bad debt expense”) =$400 ($40,000 X .01)
Asiento de diario:
Bad debt expense 400
Allowance for doubtful accounts 400
B. Requerido: Utilizando el método de porciento de cuentas por cobrar,
determine cuánto es el gasto de cuentas incobrables. Registre el asiento de
diario correspondiente.
Gasto de cuentas incobrables= $100 (150 +x=250)
Asiento de diario: Bad debt expense 100
Allowance for doubtful accounts 100
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 44
PROBLEMA: 28 Cuentas por Cobrar
Objetivo: Identificar transacciones que afectan el gasto de cuentas incobrables.
La Empresa Las Divas presenta la siguiente información:
Provisión cuentas incobrables 1/1/13 (“Allowance for doubtful accounts”) $ 5,000
Cuentas por Cobrar 1/1/13 (“Accounts receivable”) 500,000
Cobros de ventas a crédito (collections-sales on account”) 325,000
Provisión de cuentas incobrables 12/31/13 (Allowance for doubtful..) 1,500 (cr)
Gasto de cuentas incobrables (“Bad debt expense”) 1,300
Ventas a crédito durante el año (sales on account) 100,000
Requerido: Conteste las siguientes preguntas utilizando la información arriba
1. Cuentas eliminadas(“accounts written off”) en el 2013= $4,800
Allowance for doubtful accounts
$5,000
1,300
4,800
$1,500
2. Balance de Provisión para cuentas incobrables (“Allowance for
doubtful accounts”) que se presentará en el Estado de Situación
(“balance sheet”) del 31 de diciembre de 2013 = $1,500
3. Saldo de cuentas por cobrar (“accounts receivable balance”)
al 12/31/13= $270,200
Accounts Receivable
$500,000
100,000
325,000
4,800
$270,200
4. El valor neto realizable (“Net realizable value”) de Cuentas por Cobrar
al 31 de diciembre es = $268, 700 ($270,200- 1,500)
©Prof. Carmen Ríos Figueroa, PhD. Page 45