manual formulación y análisis de ee.ff - 2013 - i - ii

ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP), EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE) Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

FORMULACIN Y ANLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

CICLO VI

SEMESTRE ACADMICO 2013- I - II

Material didctico para uso exclusivo en clase

LIMA PERUNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

RECTORING. JOS ANTONIO CHANG ESCOBEDO

VICE RECTOR ING. RAL EDUARDO BAO GARCA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS

DECANODR. DOMINGO FLIX SENZ YAYA

DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. JUAN AMADEO ALVA GMEZ

DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMADR. LUIS CARRANZA UGARTE

DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMA Y FINANZASDR. LUIS HUMBERTO LUDEA SALDAA

DIRECTOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DR. AUGUSTO HIPLITO BLANCO FALCN

DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TTULOSDR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIN Y PROYECCIN UNIVERSITARIADR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADODIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACINDR.SABINO TALLA RAMOS

SECRETARIO DE FACULTADDR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO

JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADMICOSSRA. BELINDA MARGOT QUICAO MACEDO

JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIOLIC. MARA RICARDINA PIZARRO DIOSES

JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACINMo. ABOG. LUIS FLORES BARROS

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO MAANADRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO NOCHEDR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMA TURNO MAANA Y NOCHEMG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO

COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZASDR. CRISTIAN YONG CASTAEDA

COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE ECONOMA DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA NDICE

Pg.

INTRODUCCIN8INDICE DE CONTENIDO3OBJETIVOS9PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN9UNIDAD IFORMULACIN DEL BALANCE GENERAL, ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS Y ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

CONTENIDOS ACTITUDINALES

Realiza bsqueda de informacin cientfica y acadmica.

Aprecia el valor de los conceptos de Formulacin de los Estados Financieros

Valora el contenido de la evaluacin de los Estados Financieros y su incidencia en el manejo del efectivo y equivalentes de efectivo de la empresa.

Descubre los componentes de la estructura de los Estados Financieros.

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Discute los lineamientos para una adecuada presentacin de los Estados Financieros.

Formula y presenta los Estados Financieros, como apoyo al desarrollo de sus futuras actividades profesionales. CONTENIDOS CONCEPTUALES

Estados Financieros. Marco Conceptual para preparar Estados 12Financieros. NIIFs, Presentacin de Estados Financieros y otras NIIFs. Reglamento de Informacin Financiera de SMV.

Balance General. Marco Conceptual para preparar el Balance 18General. NIC1 Presentacin del Balance General. Otras NIIFsReglamento de Informacin Financiera de SMV. Casustica

Estado de Ganancias y Prdidas. Marco Conceptual para preparar Estado26 Ganancias y Prdidas. NIC1 Presentacin del Estado de Ganancias yPrdidas Financieros. Otras NIIFs. Reglamento de Informacin Financierade la SMV. Casustica

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. Marco Conceptual para preparar 32el Estado Cambios en el Patrimonio Efectivo. NIC1 Presentacin del Estado de Financiero. Otras NIIFs. Reglamento de Informacin Financiera de SMV. Procedimiento. Casustica UNIDAD IIFORMULACIN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS



Aprecia el valor de los conceptos de Formulacin de los Estados Financieros


Descubre los componentes de la estructura de los Estados Financieros.


Discute los lineamientos para una adecuada presentacin del Estado de Flujos de Efectivo y de las Notas a los Estados Financieros.

Formulacin y presentacin del Estado de Flujos de Efectivo y las Notas a los Estados Financieros.

Evala los resultados de las actividades que se exponen en el Estado de Flujos de Efectivo.

CONTENIDOS CONCEPTUALES

Estado de Flujos de Efectivo. Marco conceptual para 42preparar Estados Financieros. NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo. Otras normas. Otras NIIFs. Reglamento de Informacin Financiera de SMV Mtodo Directo. Mtodo Indirecto. Casustica

Notas a los Estados Financieros. Marco conceptual para preparar Estados 66Financieros. NIC1 Presentacin de Estados Financieros. Otras NIIFs. Reglamento de Informacin Financiera de SMV, Generales y Especficas.Casustica

UNIDAD III ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS. BSICO




Descubre los componentes de la estructura de los Estados Financieros y su respectivo anlisis e interpretacin.

Investiga y diferencia relaciones entre los diferentes mtodos de un anlisis de diagnostico empresarial.


Aplica sus conocimientos en la creacin de valor en la organizacin a travs de los mtodos y tcnicas de anlisis e interpretacin de los Estados Financieros.


El entorno macroeconmico, El Estado de Flujos de Efectivo 79

Objetivo del Anlisis Financiero. Anlisis Comparativo. Casustica. 80

Anlisis de Tendencia. Casustica 81

Porcentajes Integrales. Casustica 83

UNIDAD IVANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS. AVANZADO




Descubre los componentes de la estructura de los Estados Financieros y su respectivo anlisis e interpretacin.

Investiga y diferencia relaciones entre los diferentes mtodos de un anlisis de diagnostico empresarial.

Investiga y diferencia relaciones entre los diferentes mtodos de un anlisis de Estados Financieros.


Aplica sus conocimientos en la creacin de valor a travs de los ndices financieros o ratios, del anlisis especializado y del informe del analista financiero.

Determina las caractersticas y herramientas a ser utilizadas en el anlisis de los Estados Financieros y toma de decisiones estratgicas.


ndices Financieros. Ratios: De liquidez, gestin, solvencia y de rentabilidad. Casustica 86

Anlisis especializado: Punto de equilibrio, Apalancamientos estructurales. 91Valor econmico agregado. El riesgo. CasusticaEl informe del Analista Financiero. Casustica101INTRODUCCIN

La Universidad de San Martn de Porres, en estos ltimos aos, est empeada en realizar importantes innovaciones en la concepcin y prctica educativas con el propsito de ofrecer a sus estudiantes una formacin profesional ms competitiva, que haga posible su ingreso con xito al mundo laboral, desempendose con eficiencia en las funciones profesionales que les tocar asumir.

El marco de referencia est dado por los cambios significativos de la sociedad contempornea, expresados en la globalizacin de los intercambios, los nuevos paradigmas del conocimiento, as como los retos del mundo laboral y empresarial de Ciencias Contables Econmicas y Financieras.

Para cumplir con el propsito sealado, la Facultad ha asumido la misin de lograr una formacin profesional cientfica, tecnolgica y humanstica. Constituye nuestro compromiso formar lderes con capacidad de formular propuestas innovadores que impulsen la creacin de una nueva realidad universitaria, a base de los siguientes aprendizajes: aprender a ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir.

Uno de los medios para el logro de nuestros propsitos constituye los Manuales de Autoeducacin, preparados especialmente para los estudiantes. El presente Manual ha sido concebido como un material educativo que debe servir para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, as como para orientar la autoeducacin permanente. Por ello se ubica como material de lectura, es accesible, sirve de informacin y recreacin, desempea un papel motivador, se orienta a facilitar la lectura comprensiva y crtica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hbitos y actitudes para el procesamiento de informacin, adquisicin y generacin de conocimientos.

Cada unidad est trabajada en referencia a objetivos, que se espera logre el estudiante, mediante el estudio de los contenidos presentados a travs de sesiones. Cada sesin tiene una estructura modular que, adems del desarrollo del contenido incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de autoevaluacin. Al final de cada tema se presentan adems las referencias documentales, que han servido de base para la elaboracin de los contenidos.

Al trmino del documento, una vez desarrolladas las unidades didcticas, presentamos un listado general de otras fuentes de informacin complementaria, que constituyen asientos bibliogrficos y/o hemerogrficos y electrnica, de utilidad para el aprendizaje de la Formulacin y Anlisis de los Estados Financieros.

1

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Reconocer y comprender los conceptos fundamentales, procedimientos y tcnicas de preparacin y presentacin de los estados financieros, de acuerdo a los dispositivos legales nacionales y normas internacionales de contabilidad vigentes, as como del anlisis e interpretacin de estados financieros.

OBJETIVOS ESPECFICOS

1.Identifica y explica conceptos, procedimientos y tcnicas para la preparacin y presentacin de los estados financieros, distingue la estructura de un estado financiero y valora su importancia en la oportunidad, relevancia, confiabilidad y utilidad de la informacin financiera a la Gerencia.

2.Lograr que los estudiantes conozcan y dominen los diferentes mtodos de anlisis financieros con el fin de que actun directamente en la toma de decisiones.

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN

Este Manual ser utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura Formulacin y Anlisis de Estados Financieros, en algunos casos ser estudiado previamente por indicacin del profesor, lo que permitir el anlisis y debate colectivo del tema ledo; en otros casos, servir para una lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Esta lectura ser comprensiva y deber utilizar las tcnicas de estudio que se propone en cada una de las sesiones desarrolladas.

Despus de la lectura comprensiva efectuada debers desarrollar las actividades de aplicacin propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en aula, o requerir de trabajo de campo ambas modalidades fortalece la capacidad de auto aprendizaje del estudiante.

Tambin debers resolver las cuestiones planteadas en la autoevaluacin al final de cada sesin. Si tuvieras dificultad consulta a tu profesor o efecta investigaciones puntuales.

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

FORMULACIN: BALANCE GENERAL, ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS, ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

FORMULACIN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS, BSICO

ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS, AVANZADO

UNIDAD I


ESTADO FINANCIEROS

BALANCE GENERAL

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

UNIDAD IESTADOS FINANCIEROS

Segn el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros

El Comit de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) tiene la misin de reducir tales diferencias por medio de la bsqueda de la armonizacin entre las regulaciones, normas contables y procedimientos relativos a la preparacin y presentacin de los estados financieros. El IASC cree que esta armonizacin ms amplia puede perseguirse mejor si los esfuerzos se centran en los estados financieros que se preparan con el propsito de suministrar informacin que es til para la toma de decisiones econmicas.

Este Marco Conceptual establece conceptos relacionados con la preparacin y presentacin de los estados financieros para usuarios externos.

El Marco Conceptual se refiere a los estados financieros elaborados con propsitos de informacin general (en adelante estados financieros), incluyendo en este trmino los estados financieros consolidados. Tales estados financieros se preparan y presentan al menos anualmente, y se dirigen a cubrir las necesidades comunes de informacin de una amplia gama de usuarios.

Los estados financieros forman parte del proceso de informacin financiera. Normalmente, un conjunto completo de estados financieros comprende un balance, un estado o cuenta de resultados, un estado de cambios en la posicin financiera (que puede ser presentado en varias formas, por ejemplo como un estado de flujos de efectivo o un cuadro de financiacin), as como unas notas, estados complementarios y otro material explicativo que forma parte integrante de los estados financieros.

Entre los usuarios de los estados financieros se encuentran los inversores presentes y potenciales, los empleados, los prestamistas, los proveedores y otros acreedores comerciales, los clientes, los gobiernos y sus organismos pblicos, as como e l pblico en general.

La principal responsabilidad, en relacin con la preparacin y presentacin de los estados financieros, corresponde a la gerencia de la empresa.

El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, desempeo y cambios en la posicin financiera. Se pretende que tal informacin sea til a una amplia gama de usuarios al tomar sus decisiones econmicas.

Los estados financieros tambin muestran los resultados de la administracin llevada a cabo por la gerencia, o dan cuenta de la responsabilidad en la gestin de los recursos confiados a la misma.

La situacin financiera de una entidad se ve afectada por los recursos econmicos que controla, por su estructura financiera, por su liquidez y solvencia, as como por la capacidad para adaptarse a los cambios habidos en el medio ambiente en el que opera.

La informacin acerca del desempeo de una empresa, y en particular sobre su rendimiento, se necesita para evaluar cambios potenciales en los recursos econmicos, que es probable puedan ser controlados en el futuro.La informacin acerca de los cambios en la posicin financiera de una entidad es til para evaluar sus actividades de financiacin, inversin y operacin, en el periodo que cubre la informacin financiera.

Las caractersticas cualitativas son los atributos que hacen til, para los usuarios, la informacin suministrada en los estados financieros. Las cuatro principales caractersticas cualitativas son comprensibilidad, relevancia, fiabilidad y comparabilidad.

Se considera frecuentemente que los estados financieros muestran la imagen fiel de, o presentan razonablemente, la situacin financiera, desempeo y cambios en la posicin financiera de la empresa. Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos, agrupndolos en grandes categoras, de acuerdo con sus caractersticas econmicas. Estas grandes categoras son los elementos de los estados financieros.

Se denomina reconocimiento al proceso de incorporacin, en el balance o en el estado de resultados, de una partida que cumpla la definicin del elemento correspondiente, satisfaciendo adems los criterios para su reconocimiento establecidos en el prrafo 83. Ello implica la descripcin de la partida con palabras y por medio de una cantidad monetaria, as como la inclusin de la partida en cuestin en los totales del balance o del estado de resultados.

Medicin es el proceso de determinacin de los importes monetarios por los que se reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros, para su inclusin en el balance y el estado de resultados. Para realizarla es necesario la seleccin de una base o mtodo particular de medicin: Costo histrico, Costo corriente, Valor realizable (o de liquidacin) y Valor presente

Segn la Norma Internacional de Contabilidad N 1 Presentacin de Estados Financieros

El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentacin de los estados financieros con propsitos de informacin general, a fin de asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades diferentes. Esta Norma se aplicar a todo tipo de estados financieros con propsitos de informacin general, que sean elaborados y presentados conforme a las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF). Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y del desempeo financiero de una entidad. los estados financieros suministrarn informacin acerca de los siguientes elementos de la entidad: (a) activos(b) pasivo(c) patrimonio neto(d) gastos e ingresos, en los que se incluyen las prdidas y ganancias(e)otros cambios en el patrimonio neto y (f) flujos de efectivo. Componentes de los estados financieros Un conjunto completo de estados financieros incluir los siguientes componentes:

(a) balance;

(b) estado de resultados;

(c) un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre:

(i) todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o bien (ii) los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con los propietarios del mismo, cuando actan como tales;

(d) estado de flujo de efectivo; y

(e) notas, en las que se incluir un resumen de las polticas contables ms significativas y otras notas explicativas.

Normas internacionales de Informacin Financiera (NIIF), son las Normas e Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). Esas Normas comprenden:

(a) las Normas Internacionales de Informacin Financiera

(b) las Normas Internacionales de Contabilidad; y

(c) las Interpretaciones elaboradas por el Comit de Interpretaciones de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (CINIIF) o el antiguo Comit de Interpretaciones (SIC).

Los estados financieros son el producto que se obtiene del procesamiento de grandes cantidades de transacciones y otros sucesos, las cuales se agruparn por clases de acuerdo con su naturaleza o funcin. La etapa final del proceso de agrupacin y clasificacin consistir en la presentacin de datos condensados y clasificados, que constituirn el contenido de las partidas, ya aparezcan stas en el balance, en el estado de resultados, en el estado de cambios, en el patrimonio neto o en el estado de flujo de efectivo, o bien en las notas.

A menos que una Norma o Interpretacin permita o requiera otra cosa, la informacin comparativa, respecto del periodo anterior, se presentar para toda clase de informacin cuantitativa incluida en los estados financieros.

Cada uno de los componentes de los estados financieros quedar claramente identificado. Adems, la siguiente informacin se mostrar en lugar destacado, y se repetir cuantas veces sea necesario para una correcta comprensin de la informacin presentada:

(a) el nombre, u otro tipo de identificacin, de la entidad que presenta la informacin, as como cualquier cambio en esa informacin desde la fecha del balance precedente;

(b) si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de entidades;

(c) la fecha del balance o el periodo cubierto por los estados financieros, segn resulte adecuado al componente en cuestin de los estados financieros; (d) la moneda de presentacin, tal y como se define en la NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera; y

(e) el nivel de agregacin y el redondeo utilizado al presentar las cifras de los estados financieros.

Reglamento de Informacin financiera, Resolucin SMV (antes CONASEV) 103-99-EF/94.10.

El Reglamento comprende el marco conceptual y las normas para la presentacin y preparacin de los estados financieros, el Informe de Gerencia y las disposiciones aplicables a los estados financieros auditados.

Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, normas contables establecidas por los rganos de Supervisin y Control y las normas del presente Reglamento.

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados estn contenidos en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) oficializadas y vigentes en el Per Los estados financieros tienen, fundamentalmente, los siguientes objetivos: Presentar razonablemente informacin sobre la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.

Los estados financieros deben prepararse y presentarse comparados con el perodo anterior, de manera que se aprecien los cambios experimentados por la empresa; igual exigencia es aplicable a la informacin descriptiva y narrativa, cuando estas ltimas sean relevantes para una adecuada interpretacin de los estados financieros del perodo corriente.

Los estados financieros bsicos son el medio principal para suministrar informacin de la empresa y se preparan a partir de los saldos de los registros contables de la empresa a una fecha determinada. La clasificacin y el resumen de los datos contables debidamente estructurados constituyen los estados financieros y stos son:

1. Balance General;

2. Estado de Ganancias y Prdidas;

3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto; y,

4. Estado de Flujos de Efectivo.

Los estados financieros bsicos deben presentarse conjuntamente con las aclaraciones o explicaciones pertinentes, denominadas Notas a los Estados Financieros cuya preparacin debe efectuarse de acuerdo a lo sealado en el Captulo VII del presente Reglamento y de acuerdo a las pautas establecidas en la Seccin Segunda del Manual.

Teniendo en cuenta los objetivos especficos que los originan, los estados financieros se clasifican en estados financieros de propsito general y de propsito especial.Los estados financieros de propsito general son aquellos que se preparan al cierre de un perodo y estn constituidos por los estados financieros consolidados y los estados financieros intermedios y anuales.

Los estados financieros de propsito especial son aquellos que se preparan con el objeto de cumplir con requerimientos especficos. Se consideran dentro de esta clase, a los estados financieros extraordinarios y los de liquidacin.

Los estados financieros deben ser claramente identificados y distinguidos de cualquier otro tipo de informacin incluida en un mismo documento. Cada componente de los estados financieros debe ser claramente identificado y debe exponerse de manera destacada, las veces que fuera necesario, los siguientes datos:

1. Nombre de la empresa, razn o denominacin social;

2. Si los estados financieros corresponden a una empresa o a un grupo de empresas;

3. La fecha del balance general y el perodo cubierto por los otros estados financieros;

4. Moneda en que estn expresados los estados financieros; prescindindose de las fracciones en las cifras empleadas

Es parte integrante del presente Reglamento, el Manual para la Preparacin de los Estados Financieros (Manual) el cual describe en forma didctica el contenido de las cuentas y/o partidas de los estados financieros, las revelaciones que deben considerar en la elaboracin de las notas, la forma de elaborar el Informe de Gerencia, as como aquellos aspectos que deben ser considerados en la informacin financiera auditada, incluyendo finalmente los modelos de presentacin de informacin financiera y un glosario de trminos.

El Manual para la Preparacin de Informacin Financiera de SMV (antes CONASEV) vigente con Resolucin Gerencia General N 010-2008-EF/94.01.2

Seala como objeto y contenido: El presente Manual para la Preparacin de Informacin Financiera (en adelante, MANUAL) complementa el Reglamento de Informacin Financiera1 y su objeto es facilitar la preparacin y presentacin de la informacin financiera, as como adecuarlo peridicamente a las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) emitidas por el International Accounting Standard Board (IASB) y vigentes en el pas. Es preciso sealar que el MANUAL no sustituye a la doctrina contable y su aplicacin debe ser comprendida en el contexto integral de las NIIF y su Marco Conceptual.Se permite la aplicacin anticipada de aquellas NIIF vigentes internacionalmente cuya aplicacin est pendiente de ser oficializada por el Consejo Normativo de Contabilidad.

Este Manual contiene una descripcin de las cuentas y/o partidas de los estados financieros, las revelaciones que deben considerar en la elaboracin de las notas, la forma de elaborar el Informe de Gerencia, as como aquellos aspectos que deben ser considerados en la informacin financiera auditada. Adems, incluye los modelos de presentacin de informacin financiera y un glosario de trminos.

BALANCE GENERAL

Segn el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros

Los elementos relacionados directamente con la medida de la situacin financiera en el balance son los activos, los pasivos y el patrimonio neto.

Los elementos relacionados directamente con la medida de la situacin financiera son los activos, los pasivos y el patrimonio neto. Se definen como sigue:

(a) Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.

(b) Un pasivo es una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos. (c)Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.

Al evaluar si una partida cumple la definicin de activo, pasivo o patrimonio neto, debe prestarse atencin a las condiciones esenciales y a la realidad econmica que subyacen en la misma, y no meramente a su forma legal.

Activos

Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo pueden llegar a la entidad por diferentes vas. Por ejemplo, un activo puede ser:

(a) utilizado aisladamente, o en combinacin con otros activos, en la produccin de bienes y servicios a vender por la empresa;

(b)intercambiado por otros activos; (c) utilizado para satisfacer un pasivo; o

(c) distribuido a los propietarios de la empresa.

Los activos de una entidad proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el pasado. Las entidades obtienen los activos mediante su compra o produccin, pero tambin pueden generarse activos mediante otro tipo de transacciones.

Pasivos

Una caracterstica esencial de todo pasivo es que la entidad tiene contrada una obligacin en el momento presente.

Usualmente, la cancelacin de una obligacin presente implica que la entidad entrega unos recursos, que llevan incorporados beneficios econmicos, para dar cumplimiento a la reclamacin de la otra parte.

Patrimonio neto

Aunque el patrimonio neto ha quedado definido, en el prrafo 49, como un residuo o resto, puede subdividirse a efectos de su presentacin en el balance. Por ejemplo, en una sociedad por acciones pueden mostrarse por separado los fondos aportados por los accionistas, las ganancias pendientes de distribucin, las reservas especficas procedentes de ganancias y las reservas por ajustes para mantenimiento del capital.

El importe por el cual se muestra el patrimonio, en el balance, depende de la evaluacin que se haya hecho de los activos y los pasivos.

Se reconoce un activo en el balance cuando es probable que se obtengan del mismo beneficios econm0icos futuros para la empresa, y adems el activo tiene un costo o valor que puede ser medido con fiabilidad.

Se reconoce un pasivo, en el balance, cuando es probable que, del pago de esa obligacin presente, se derive la salida de recursos que lleven incorporados beneficios econmicos, y adems la cuanta del desembolso a realizar pueda ser evaluada con fiabilidad.


Balance La distincin entre corriente y no corriente La entidad presentar sus activos corrientes y no corrientes, as como sus pasivos corrientes y no corrientes, como categoras separadas dentro del balance, de acuerdo con los prrafos 57 a 67 Activos corrientes 57.Un activo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: Un activo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: (a) se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la operacin de la entidad; (b) se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin; (c) se espere realizar dentro del periodo de los doce meses posteriores a la fecha del balance; o (d)se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal y como se define en la NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo), cuya utilizacin no est restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance.

Todos los dems activos se clasificarn como no corrientes.

En esta Norma, el trmino no corriente incluye activos tangibles, intangibles y financieros que por su naturaleza sean a largo plazo. Pasivos corrientes Un pasivo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: (a)se espere liquidar en el ciclo normal de la operacin de la entidad; (b) se mantenga fundamentalmente para negociacin; (c)deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance; o (d) la entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance.

Todos los dems pasivos se clasificarn como no corrientes. Informacin a revelar en el balance 68. En el balance se incluirn, como mnimo, rbricas especficas que contengan los importes correspondientes a las siguientes partidas, en tanto no sean presentadas de acuerdo con el prrafo 68A (a)propiedades, planta y equipo; (b) propiedades de inversin; (c) activos intangibles; (d) activos financieros (excluidos los mencionados en los apartados (e),(h) e (i) posteriores); (e) inversiones contabilizadas aplicando el mtodo de la participacin; (f) activos biolgicos; (g) inventarios; (h)deudores comerciales y otras cuentas a cobrar; (i)efectivo y otros medios lquidos equivalentes; (j) acreedores comerciales y otras cuentas por pagar; (k) provisiones; (l)pasivos financieros (excluyendo los importes mencionados en los apartados (j) y (k) anteriores); (m) pasivos y activos por impuestos corrientes, segn quedan definidos en la NIC 12 Impuesto a las Ganancias; (n)pasivos y activos por impuestos diferidos, segn se define en la NIC 12; (o) intereses minoritarios, presentados dentro del patrimonio neto; y (p) capital emitido y reservas atribuibles a los poseedores de instrumentos de participacin en el patrimonio neto de la controladora.

El Reglamento de Informacin financiera, Resolucin SMV (antes CONASEV) 103-99-EF/94.10 Seala que el Balance General de las empresas comprende las cuentas del activo, pasivo y patrimonio neto. Las cuentas del activo deben ser presentadas en orden decreciente de liquidez y las del pasivo segn la exigibilidad de pago decreciente, reconocidas en forma tal que presenten razonablemente la situacin financiera de la empresa a una fecha dada.

Para la preparacin del Balance General debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el Captulo I de la Seccin Primera del Manual, en lo que sea aplicable.

El activo son los recursos controlados por la empresa, como resultado de transacciones y otros eventos pasados, de cuya utilizacin se espera que fluyan beneficios econmicos a la empresa.

El pasivo son las obligaciones presentes como resultado de hechos pasados, previndose que su liquidacin produzca para la empresa una salida de recursos. El patrimonio neto est constituido por las partidas que representan recursos aportados por los socios o accionistas, los excedentes generados por las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que sealen las disposiciones legales, estatutarias y contractuales, debindose indicar claramente el total de esta cuenta.

El Manual para la Preparacin de Informacin Financiera de SMV (antes Conasev) vigente con Resolucin Gerencia General N 010-2008-EF/94.01.2

SECCIN PRIMERA

Los Estados Financieros

Captulo I

1.000. Balance General1.001. Forma de Preparacin del Balance General1.002. Cuentas de Valuacin1.003. Base de Valuacin de los Activos1.100. Activos Corrientes1.101. Efectivo y Equivalentes de Efectivo1.102. Inversiones Financieras1.103. Cuentas por Cobrar Comerciales1.104. Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas1.106. Otras Cuentas por Cobrar1.107. Existencias1.108. Activos Biolgicos1.112. Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta1.116. Gastos Contratados por Anticipado1.117. Otros Activos1.200. Activos no Corrientes1.202. Inversiones Financieras1.203. Cuentas por Cobrar Comerciales1.204. Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas1.205. Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos1.206. Otras Cuentas por Cobrar1.207. Existencias1.208. Activos Biolgicos1.210. Inversiones Inmobiliarias1.213. Inmuebles, Maquinaria y Equipo1.214. Activos Intangibles1.216. Crdito Mercantil1.217. Otros Activos1.300. Pasivos Corrientes1.301. Sobregiros Bancarios1.302. Obligaciones Financieras1.303. Cuentas por Pagar Comerciales1.304. Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas1.305. Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes1.306. Otras Cuentas por Pagar1.309. Provisiones1.312. Pasivos Mantenidos para la Venta1.400. Pasivos no Corrientes1.402. Obligaciones Financieras1.403. Cuentas por Pagar Comerciales1.404. Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas1.405. Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos1.406. Otras Cuentas por Pagar1.409. Provisiones1.416. Ingresos Diferidos1.700. Patrimonio Neto1700.01 Patrimonio Neto Atribuible a la Matriz1700.02 Intereses Minoritarios1.701. Capital1.702. Acciones de Inversin1.703. Capital Adicional1.704. Resultados no Realizados1.704.01 Excedente de Revaluacin1.704.02 Valorizacin de Instrumentos Financieros1.705. Reservas Legales1.706. Otras Reservas1.707. Resultados Acumulados1.801. Diferencias de Conversin

SECCIN QUINTAModelo a utilizarse en la presentacin de los Estados Financieros

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NotasAO XAO X-1NotasAO XAO X-1ActivosPasivos y PatrimonioActivos CorrientesPasivos CorrientesEfectivo y Equivalentes de Efectivo0 0 Sobregiros Bancarios 0 0 Inversiones Financieras0 0 Obligaciones Financieras0 0 Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en Ganancias y Prdidas0 0 Cuentas por Pagar Comerciales 0 0 Activos Financieros Disponibles para la Venta0 0 Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas0 0 Activos Financieros Mantenidos hasta el Vencimiento0 0 Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes0 0 Activos por Instrumentos Financieros Derivados0 0 Otras Cuentas por Pagar0 0 Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)0 0 Provisiones 0 0 Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas (neto)0 0 Pasivos Mantenidos para la Venta0 0 Otras Cuentas por Cobrar (neto)0 0 Total Pasivos Corrientes0 0 Existencias (neto)0 0 Pasivos No CorrientesActivos Biolgicos0 0 Obligaciones Financieras0 0 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta0 0 Cuentas por Pagar Comerciales 0 0 Gastos Contratados por Anticipado0 0 Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas0 0 Otros Activos0 0 Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos0 0 Total Activos Corrientes0 0 Otras Cuentas por Pagar0 0 Provisiones 0 0 Activos No CorrientesIngresos Diferidos (netos)0 0 Inversiones Financieras0 0 Total Pasivos No Corrientes0 0 Activos Financieros Disponibles para la Venta0 0 Total Pasivos0 0 Activos Financieros Mantenidos hasta el Vencimiento0 0 Activos por Instrumentos Financieros Derivados0 0 Inversiones al Mtodo de Participacin 0 0 Otras Inversiones Financieras0 0 Patrimonio NetoCuentas por Cobrar Comerciales 0 0 Capital0 0 Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas0 0 Acciones de Inversin0 0 Otras Cuentas por Cobrar 0 0 Capital Adicional0 0 Existencias (neto)0 0 Resultados no Realizados0 0 Activos Biolgicos0 0 Reservas Legales0 0 Inversiones Inmobiliarias0 0 Otras Reservas0 0 Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)0 0 Resultados Acumulados0 0 Activos Intangibles (neto)0 0 Diferencias de Conversin0 0 Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos0 0 Total Patrimonio Neto atribuible a la Matriz0 0 Crdito Mercantil0 0 Intereses Minoritarios0 0 Otros Activos0 0 Total Patrimonio Neto0 0 Total Activos No Corrientes0 0 TOTAL ACTIVOS0 0 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO0 0 Nombre de la EntidadBalance GeneralAl 31 de diciembre de ao X y ao X-1(En miles de unidades monetarias)

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Segn el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros:

Los elementos directamente relacionados con la medida del desempeo en el estado de resultados son los ingresos y los gastos.

La cifra del resultado es a menudo usada como una medida del desempeo en la actividad de la empresa, o bien es la base de otras evaluaciones, tales como el rendimiento de las inversiones o las ganancias por accin. Los elementos relacionados directamente con la medida del resultado son los ingresos y los gastos.

A continuacin se definen los elementos denominados ingresos y gastos:

(a) Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.

(b) Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.

Ingresos

La definicin de ingresos incluye tanto a los ingresos ordinarios como las ganancias. Los ingresos ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la empresa, y corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalas. Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definicin de ingresos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la empresa.

Gastos

La definicin de gastos incluye tanto las prdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la empresa. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciacin. Usualmente, los gastos toman la forma de una salida o depreciacin de activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo.

Se reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un incremento en los beneficios econmicos futuros, relacionado con un incremento en los activos o un decremento en los pasivos, y adems el importe del ingreso puede medirse con fiabilidad.

Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando ha surgido un decremento en los beneficios econmicos futuros, relacionado con un decremento en los activos o un incremento en los pasivos, y adems el gasto puede medirse con fiabilidad.


Estado de resultados

Resultado del periodo

Todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el periodo, se incluirn en el resultado del mismo, a menos que una Norma o una Interpretacin establezca lo contrario.

Informacin a revelar en el estado de resultados En el estado de resultados se incluirn, como mnimo, rbricas especficas con los importes que correspondan a las siguientes partidas para el periodo:

(a)ingresos ordinarios (o de operacin);

(b) costos financieros;

(c)participacin en el resultado del periodo de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen segn el mtodo de la participacin;

(d)impuesto a las ganancias;

(e) Un nico importe que comprenda el total de (i) el resultado despus de impuestos procedente de las actividades discontinuadas y (ii) el resultado despus de impuestos que se haya reconocido por la medida a valor razonable menos los costos de venta o por causa de la venta o disposicin por otra va de los activos o grupos en desapropiacin de elementos que constituyan la actividad en discontinuacin; y

(f) resultado del periodo.

Las siguientes partidas se revelarn en el estado de resultados, como distribuciones del resultado del periodo:

(a)resultado del periodo atribuido a los intereses minoritarios; y

(b)resultado del periodo atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la controladora.

Los gastos se presentan mediante el mtodo de la naturaleza de los gastos y la del mtodo de la funcin de los gastos o mtodo del costo de ventas.

El Reglamento de Informacin financiera, Resolucin SMV (antes Conasev) 103-99-EF/94.10

El Estado de Ganancias y Prdidas comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos, presentados segn el mtodo de funcin de gasto. En su formulacin se debe observar lo siguiente:

1. Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o ganancias y gastos o prdidas originados durante el perodo.

2. Slo debe incluirse las partidas que afecten la determinacin de los resultados netos;

Para la preparacin del Estado de Ganancias y Prdidas, debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el Captulo II de la Seccin Primera del Manual, en lo que sea aplicable.

Los ingresos representan entrada de recursos en forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinacin de ambos, que generan incrementos en el patrimonio neto, devengados por la venta de bienes, por la prestacin de servicios o por la ejecucin de otras actividades realizadas durante el perodo, que no provienen de los aportes de capital.

Los gastos representan flujos de salida de recursos en forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinacin de ambos, que generan disminuciones del patrimonio neto, producto del desarrollo de actividades como administracin, comercializacin, investigacin, financiacin y otros realizadas durante el perodo, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades.

El Manual para la Preparacin de Informacin Financiera de SMV (antes Conasev) vigente con Resolucin Gerencia General N 010-2008-EF/94.01.2

Seccin Primera Capitulo II2.000. Estado de Ganancias y Prdidas2.001. Forma de Preparacin del Estado de Ganancias y Prdidas2.100. Ventas Netas (Ingresos Operacionales)2.150. Otros Ingresos Operacionales2.200. Costo de Ventas (Operacionales)2.201. Otros Costos Operacionales2.300. Gastos de Ventas2.310. Gastos de Administracin2.320. Ganancias (Prdidas) por Venta de Activos2.330. Otros Ingresos2.340. Otros Gastos2.400. Ingresos Financieros2.500. Gastos Financieros2.501. Participacin en el Resultado de Partes Relacionadas por el Mtodo de la Participacin2.508. Ganancias (Prdidas) por Instrumentos Financieros Derivados2.611. Participacin de los Trabajadores2.612. Impuesto a la Renta2.710. Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones Discontinuadas2.800. Utilidad (Prdida) Neta Atribuible a la Matriz e Intereses Minoritarios2.900 Utilidad (Prdida) por AccinSECCIN QUINTAModelo a utilizarse en la presentacin de los Estados Financieros

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETOSegn el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros:


Estado de cambios en el patrimonio neto La entidad presentar un estado de cambios en el patrimonio neto que mostrar: (a) el resultado del periodo; (b)cada una de las partidas de ingresos y gastos del periodo que, segn lo requerido por otras Normas o Interpretaciones, se haya reconocido directamente en el patrimonio neto, as como el total de esas partidas; (c)el total de los ingresos y gastos del periodo (calculado como la suma de los apartados (a) y (b) anteriores), mostrando separadamente el importe total atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la controladora y a los intereses minoritarios; y (d)para cada uno de los componentes del patrimonio neto, los efectos de los cambios en las polticas contables y en la correccin de errores, de acuerdo con la NIC 8.

La entidad presentar tambin, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en las notas: (a) los importes de las transacciones que los poseedores de instrumentos de participacin en el patrimonio neto hayan realizado en su condicin de tales, mostrando por separado las distribuciones acordadas para los mismos; (b) el saldo de las ganancias acumuladas (ya se trate de importes positivos o negativos) al principio del periodo y en la fecha del balance, as como los movimientos del mismo durante el periodo; y (c) una conciliacin entre los importes en libros, al inicio y al final del periodo, de cada clase de patrimonio aportado y de cada clase de reservas, informando por separado de cada movimiento habido en los mismos.

Los cambios en el patrimonio neto de la entidad, entre dos balances consecutivos, reflejarn el incremento o disminucin sufridos por sus activos netos. Reglamento de Informacin financiera, Resolucin SMV (antes Conasev) 103-99-EF/94.10 El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto de las empresas muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales, como el capital, el capital adicional, acciones de inversin, excedente de revaluacin, reservas y resultados acumulados durante un perodo determinado. Para la preparacin del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el Captulo III de la Seccin Primera del Manual, en lo que sea aplicable. Manual para la Preparacin de Informacin Financiera de SMV (antes Conasev) vigente con Resolucin Gerencia General N 010-2008-EF/94.01.2 Seccin Primera Captulo III3.000. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto3.001. Forma de Preparacin del Estado de Cambios en el Patrimonio NetoSECCIN QUINTAModelo a utilizarse en la presentacin de los Estados Financieros

TALLER 01ACTIVIDAD APLICATIVAFORMULACIN DE ESTADOS FINANCIEROS: BALANCE GENERAL, ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS, ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOObjetivoIndagar el proceso de asimilacin del contenido de la Formulacin de Estado Financieros: Balance General, Estado de Ganancias y Prdidas, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.OrientacionesEn grupos de seis alumnos, durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven el contenido del Marco Conceptual para preparar Estados Financieros. NIC1 Presentacin de Estados Financieros. Otras NIIFs. Reglamento de Informacin Financiera de SMV (antes Conasev), concluyendo con la elaboracin de un resumen de conclusiones.Una vez concluida la tarea, se organiza un plenario para solicitar los trabajos de cada grupo y formalizar las conclusiones generales.

1. Fundamente sus ideas sobre los Estados Financieros..

2. Argumente el contenido del Balance General.

3. Argumente el contenido del Estado de Ganancias y Prdidas...........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

4. Argumente el contenido del Estado Cambios en el Patrimonio Neto.

AUTOEVALUACIN1. Explique los objetivos de los Estados Financieros.2. Cules son las caractersticas cualitativas de los Estados Financieros?3. Describa la estructura de los estados financieros.4. Cules son las Normas que regulan la preparacin de Informacin Financiera?

Caso Prctico de Formulacin de Estados Financieros y Notas a los Estados FinancierosLa Compaa 617 S.A.A. contrata sus servicios para que le presenten informacin contable cerrada al 31 de diciembre del 2009 para tal efecto nos indican que los saldos que tienen las cuentas a dicha fecha son las siguientes: Cuenta: Importe ( S/.) 10 43,829 12 7,232 20 8,062 26 119 33 47,07538 1,00039 2.05340 4,07542 6,11546 2547 1955087,7966028,3976128,34762 2,55263 1,13464 4765 50067 7268 3536938,255

Cuenta: Importe ( S/.) 70 49,270 77 751 79 7,707 94 2,318 95 2,318 97 72

Compaa 617 SAAEstado de Cambios en el Patrimonio NetoAl 31de diciembre del 2009(Expresado en Nuevos Soles)

CapitalReserva LegalResultados AcumuladosTotal

Saldo 1/01/200987,79687,796

Utilidad (prdida) del ejercicioOtros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales4744,740

(474)

------------------4,740

Saldo 31/12/200987,7964744,26692,536

Compaa 617 SAANOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSAl 31 de diciembre del 2009(Expresado en Nuevos Soles) NOTA 1. Identificacin de la Empresa y Actividad Econmica: Compaa 617 SAA es una sociedad constituida aplazo indeterminado segn Escritura Pblica del xx de xx del 200x. Su domicilio legal est en la ciudad de Lima. La actividad principal es la compra venta de prendas de vestir. El personal empleado por la Compaa para desarrollar sus actividades comprendi de 21 empleados.

NOTA 2. Polticas Contables La compaa sigue el mtodo xxxx de contabilizacin y registra sus activos y pasivos sobre la base del xxxx. Los Estados Financieros se muestran en moneda nacional (Peruana), y se Rigen a partir de los Registros Contables, tomando en cuenta los PCGA y las NIIF. NOTA 3. Existencias Al 31 de diciembre del 2009 comprende: Mercaderas 8,062 Suministros Diversos 1198,181

NOTA 4: Inmueble, maquinaria y equipo neto de depreciacin acumulada Al 31 de diciembre del 2009 comprende: Activo Fijo Maquinaria 35,000 Muebles 8,020 Equipos 4,055 ------------Total Activo Fijo 47,075

Depreciacin Acumulada Maquinaria 1,500 Muebles 400 Equipos 153 ----------Total Depreciacin Acumulada (2,053) ---------Inm. Maquin. y Equipo Neto de Dep. Acm. 45,023

NOTA 5: Otras cuentas por pagar Al 31 de diciembre del 2009 comprenden: Tributos por pagar 5,828 Remuneraciones y Participaciones 565 Cuentas por pagar diversas 25 Beneficios sociales de los trabajadores 195 ------------- 6,613 Participaciones de los trabajadores: Como nuestra compaa es generadora de renta de Tercera Categora, se debe de repartir tras haber obtenido utilidades, la deduccin correspondiente es de 8% de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.

NOTA 6. Reserva Legal: De acuerdo con la Ley General de Sociedades, en la Compaa cuando se obtengan utilidades anuales, debern detraer un mnimo del 10% de dichas utilidades para formar una reserva legal, hasta alcanzar el 20% del capital pagado. Esta reserva podr ser usada para cubrir prdidas futuras o capitalizarse y deber ser repuesta con utilidades futuras.

UNIDAD IIDIAGRAMA DE CONTENIDOS

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO. MARCO TERICO

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO. CASUSTICA

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS. GENERALES, CASUSTICA

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS. ESPECIFICAS. CASUSTICA

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


Segn la Norma Internacional de Contabilidad N 1 Presentacin de Estados Financieros Salvo en lo relacionado con la informacin sobre flujos de efectivo, la entidad elaborar sus estados financieros utilizando la base contable de acumulacin (o devengo). La informacin sobre los flujos de efectivo suministra a los usuarios las bases para la evaluacin de la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y otros medios lquidos equivalentes, as como las necesidades de la entidad para la utilizacin de esos flujos de efectivo. La NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo, establece ciertos requerimientos para la presentacin del estado de flujo de efectivo, as como otras informaciones relacionadas con l.

Reglamento de Informacin financiera, Resolucin SMV (antes Conasev) 103-99-EF/94.10

El Estado de Flujos de Efectivo muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalentes de efectivo en un perodo determinado, generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiamiento.

El Estado de Flujos de Efectivo debe mostrar separadamente lo siguiente:

1. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de operacin.

Las actividades de operacin se derivan fundamentalmente de las principales actividades productoras de ingresos y distribucin de bienes o servicios de la empresa.

Los flujos de efectivo de esta actividad son generalmente consecuencia de las transacciones y otros eventos en efectivo que entran en la determinacin de la utilidad (prdida) neta del ejercicio.

2. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de inversin.

Las actividades de inversin incluyen el otorgamiento y cobro de prstamos, la adquisicin o venta de instrumentos de deuda o accionarios y la disposicin que pueda darse a instrumentos de inversin, inmuebles, maquinaria y equipo y otros activos productivos que son utilizados por la empresa en la produccin de bienes y servicios.

3. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de financiamiento.

Las actividades de financiamiento incluyen la obtencin de recursos de los accionistas o de terceros y el retorno de los beneficios producidos por los mismos, as como el reembolso de los montos prestados, o la cancelacin de obligaciones, obtencin y pago de otros recursos de los acreedores y crdito a largo plazo.

Para la preparacin del Estado de Flujo de Efectivo debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el Captulo IV de la Seccin Primera del Manual, en lo que sea aplicable.

El estado de flujos de efectivo debe informar el efectivo generado y aplicado en las actividades de operacin, inversin y financiamiento, as como el resultado neto de esos flujos sobre el efectivo y sus equivalentes durante el perodo.

Para efectos de la presentacin de las actividades de operacin en el estado de flujos de efectivo son de aplicacin el mtodo directo y el mtodo indirecto, los cuales se describen en el Captulo IV de la Seccin Primera del Manual.

Manual para la Preparacin de Informacin Financiera de SMV (antes Conasev) vigente con Resolucin Gerencia General N 010-2008-EF/94.01.2

Seccin Primera Capitulo IV

4.0. Estado de Flujos de Efectivo

4.1. Formas de Presentacin de los Flujos de Efectivo de las Actividades de Operacin.

4.2. Flujos de Efectivo de las Actividades de Inversin y Financiacin

SECCIN QUINTAModelo a utilizarse en la presentacin de los Estados Financieros

Estado de Flujos de EfectivoIntroduccin

* El Sistema Informativo Contable ofrece la posibilidad de conocer no slo la situacin en que se han concretado los resultados de las operaciones y su efecto sino tambin la cuantificacin y visualizacin de los flujos de concretos correspondientes a dichas operaciones.

* Hoy en da asistimos a procesos acelerados de cambios y transformaciones, en donde son fundamentales las decisiones oportunas y pertinentes, toda informacin ser determinante.

* La informacin brindada ayuda al manejo del dinero; as aseguraremos un sistema empresarial competitivo, slido y confiable que contribuya al desarrollo empresarial.

* Las decisiones econmicas requieren una evaluacin de la capacidad para generar efectivo y equivalentes de efectivo, as como de la oportunidad y de la certidumbre de su generacin. La empresa precisa contar con niveles ptimos de liquidez y el estado de flujos de efectivo le detalla todos los flujos posibilitando proyectar la capacidad o no de generar efectivo.

Los Estados Financieros se preparan bajo el criterio de devengado (NIC 1), en cambio, el EFE, se elabora bajo el criterio de lo percibido, con lo cual cumple un papel importante para conocer la posicin financiera y liquidez de la empresa en el corto plazo, reduciendo el grado de incertidumbre acerca de la inversin realizada.

Ofrece al empresario la posibilidad de conocer y resumir los resultados de las actividades de la empresa en un periodo determinado y poder inferir las razones de los cambios en su situacin financiera, constituyendo una importante ayuda en la administracin del efectivo, el control del capital y en la utilizacin eficiente de los recursos.

Permitir evaluar los cambios en el patrimonio de una empresa, en su estructura financiera y en su capacidad para influir en los montos y la oportunidad de sus flujos de efectivo con el fin de adaptarse a circunstancias y oportunidades cambiantes.

Se entiende por Estado de Flujos de Efectivo al Estado Financiero Bsico que muestra los cambios en la situacin financiera a travs de la variacin del efectivo y equivalente de efectivo de la empresa en un periodo determinado de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera.

ANTECEDENTES DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVONormativa 1958. Reporte 38 EFE de la Asociacin Americana de Contadores. Oct. 1963. APB 3. El Estado de Origen y Aplicacin de Fondos. Oct. 1971. APB 19. Informacin sobre cambios en la Situacin Financiera reemplaza al APB 3. Julio 1977. NIC 7. Estado de Cambio en la Situacin Financiera. Mayo 11 1983. Resolucin CONASEV N 39-83-EF/94.10 Estado de Flujos de Fondos. Dictan normas adicionales de informacin para las empresas administradoras de fondos colectivos, establecindose obligacin de estas entidades para presentar semestralmente al mencionado organismo, un Estado de Flujos del Sistema debidamente examinados por auditores independientes. Mediante resolucin N 39 X Congreso Nacional de Contadores Pblicos del Per (14 noviembre 1986) autoriza poner en vigencia las Normas Internacionales de Contabilidad a partir de 1988. Nov. 1987 - FASB N 95. Estado de Flujos de Efectivo. Declaracin de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (Financial Accounting Standars Board - FASB) de los Estados Unidos de Amrica. Nov. 1988. Resoluciones N 52-XI Congreso de Contadores Pblicos del Per, Cuzco. Encargan al Colegio de Contadores Pblicos de Lima el estudio del Estado de Flujos de Efectivo tomando como base el FASB 95. Feb. 1989. FASB N 102 Estado de Flujo de Fondos. Exencin de ciertas empresas y clasificacin de los flujos de fondo de ciertos valores burstiles adquiridos para la reventa. Reforma especfica FASB 95. Dic. 1989. FASB N 104. Estado de Flujos de Fondos. Informacin Neta de ciertos ingresos y egresos de fondos y clasificacin del flujo de fondos de operaciones de cobertura. Reforma especfica FASB 95. Set. 4 1991. CPC 4 Estado de Flujos de Efectivo. Principio de Contabilidad aprobado por el consejo directivo del Colegio de Contadores Pblicos de Lima preparado por su Instituto de Investigaciones de Ciencias Contables y Financieras. Ene. 29 1992. Resolucin CONASEV N 192-92-EF/94.10. Aprueban el reglamento para la preparacin de Informacin Financiera. Oct. 1992. NIC 7. Estado de Flujos de Efectivo. Norma revisada deja sin efecto a la NIC 7 Estado de Cambio en la Situacin Financiera, rige para los ejercicios que comienzan el 1 de enero de 1994 o despus. Dic. 1992. Oficio circular5268-92-SBS. Estado de Flujos de Efectivo para entidades del sector financiero. Obligatoriedad de presentacin anual, Mtodo Indirecto. Feb. 1994. Resolucin 004-94-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad, aprob la forma y el contenido de la cuenta general de la repblica, establecindose la presentacin del Estado de Flujos de Efectivo. Mar. 1994. Resolucin 005-94-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad, oficializ los acuerdos adoptados para la aplicacin de las NICs aprobado en los congresos de contadores pblicos del Per, NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo. Ene. 1995. Resolucin Contadura 019-95 EF/93.01 Estado de Flujos de Efectivo para entidades del sector gubernamental, aprueba la directiva 93-95 EF/93.11.1 sobre la forma y contenido del Estado de Flujos de Efectivo, Mtodo Directo. Dic.5 1997 Nueva Ley General de sociedades. Ley N26887. Art.223 Estados Financieros deben ser preparados de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. 1998. Resolucin N013-98-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad, seal que los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados son las NICs NIIFs oficializadas. Nov. 24 1999. resolucin CONASEV N103-99-EF/94.10. Aprob el Reglamento de Informacin Financiera y el Manual para la Preparacin de Informacin Financiera. Mar.03 2008. Resolucin Gerencia General N010-2008-EF/94.10.2 Modifica Secciones del Manual para la Preparacin de Informacin Financiera.

TERMINOLOGA

Dinero en Efectivo comprende dinero efectivo en caja y depsitos a la vista. Equivalentes de dinero en efectivo son las inversiones sumamente liquidas a corto plazo que son prontamente convertibles a cantidades conocidas de dinero en efectivo y que estn sujetas a un riesgo insignificante de cambios en el valor.

Flujos de efectivo son entradas y salidas de dinero en efectivo y equivalentes de efectivo en efectivo.

Actividades operativas son las actividades principales de ingreso- produccin de la empresa y otras actividades que son actividades de inversin o financieras.

Actividades de Inversin son la adquisicin y venta de valores a largo plazo y otras inversiones no incluidas en equivalentes de dinero en efectivo.

Actividades financieras son las actividades que tienen como resultado los cambios en el tamao y composicin del capital patrimonial y prstamos de la entidad.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOCaso Prctico

La Ca. OLIMPIADAS S.A.C. le solicita a Ud. que se haga cargo de la Contabilidad de la Empresa, efecte los registros, formule la informacin contable (EE.FF.) desde la fecha de su constitucin, teniendo inters fundamental en la preparacin y presentacin del Estado de Flujos de Efectivo a travs del Mtodo Directo y del Mtodo Indirecto, para lo cual nos muestra los siguientes datos:

Durante el ejercicio econmico 2009 se efectuaron las siguientes operaciones:

1. Se ha comprado mercaderas por un importe de S/.50,000 ms IGV pagndose el 60% al contado.

2. Se pag tributos por S/.10,000.

3. Se vende mercadera por S/.60,000 ms IGV, dicha venta fue al contado.

4. Se ha adquirido al contado muebles por un valor de S/.100,000 afecto al IGV.

5. Se recepciona prstamo del Banco de Crdito por S/.200,000; la Ca durante el ao amortiz 30%

6. El Activo Fijo Tangible se deprecia 10% anual y su valor residual es S/.3,000.

7. El saldo final de las mercaderas asciende a S/.70,000.

Regla del cargo y del abono

Se remite a la partida doble. No hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor.

Asientos de ajuste extracontable

Son contra-asientos que se realizan fuera de la contabilidad. Para realizar los ajustes se toma en cuenta el Estado de Ganancias y Prdidas.

Explicacin:1. El activo fijo aumenta debido a una compra de un inmueble, por lo tanto el dinero ha salido, es decir, es aplicacin.2. Cobro a clientes por lo que ha entrado dinero, es decir, es origen.3. El capital ha aumentado por nuevos aportes, hay un ingreso de dinero, es decir, es origen.4. La empresa deba 40,000 pero cancela 10,000, es decir hay una disminucin del pasivo por una salida de dinero, es aplicacin. Criterios para identificar flujos de efectivo

3. Presentacin del EFE Mtodo Directo

4. Presentacin del EFE Mtodo Indirecto

Asientos de Ajuste extracontable Las cuentas de estado financiero son las nicas que permanecen en un asiento de ajuste extracontable. Contabilidad

AAEC

Contabilidad

AAEC

Contabilidad

AAEC

Contabilidad

AAEC

Contabilidad

AAEC

Compaa Olimpiadas S.A.C.Estado de Flujos de EfectivoPor el ao terminado al 31 de Diciembre de(En nuevos soles)

Mtodo Indirecto 2009

Aumento (Disminucin) Neto de Efectivo y Equiv. de Efectivo 46,700Saldo Efectivo y Equiv. De Efectivo al Inicio del Ejercicio 10,000Saldo Efectivo y Equiv. De Efectivo al Finalizar el Ejercicio 56,700

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS


Los estados financieros tambin contienen notas, cuadros complementarios y otra informacin. Por ejemplo, pueden contener informacin adicional que sea relevante para las necesidades de los usuarios respecto a determinadas partidas del balance y del estado de resultados. Pueden incluir informaciones acerca de los riesgos e incertidumbres que afectan a la empresa, y tambin sobre recursos u obligaciones no reconocidas en el balance (tales como recursos minerales). Asimismo, suele suministrarse, en las notas y cuadros complementarios, informacin acerca de segmentos de negocios o geogrficos, o acerca del efecto sobre la entidad de los cambios en los precios.


Notas. Contienen informacin adicional a la presentada en el balance, estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujo de efectivo. En ellas se suministran descripciones narrativas o desagregaciones de tales estados y contienen informacin sobre las partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en aquellos estados.

Notas a los estados financieros Estructura

En las notas se:

(a)presentar informacin acerca de las bases para la elaboracin de los estados financieros, as como de las polticas contables especficas empleadas de acuerdo con los prrafos 108 a 115;

(b) revelar la informacin que, siendo requerida por las NIIF, no se presente en el balance, en el estado de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujo de efectivo; y

(c)suministrar la informacin adicional que, no habindose incluido en el balance, en el estado de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujo de efectivo, sea relevante para la comprensin de alguno de ellos.

Las notas se presentarn, en la medida en que sea practicable, de una forma sistemtica. Cada partida del balance, del estado de resultados, del estado de cambios en el patrimonio neto y del estado de flujo de efectivo contendr una referencia cruzada a la informacin correspondiente dentro de las notas. Normalmente, las notas se presentarn en el siguiente orden, con el fin de ayudar a los usuarios a comprender los estados financieros y compararlos con los presentados por otras entidades:

(a)una declaracin de cumplimiento con las NIIF (vase el prrafo 14);

(b) un resumen de las polticas contables significativas aplicadas (vase el prrafo 108);

(c)informacin de apoyo para las partidas presentadas en el balance, en el estado de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto y en el estado de flujo de efectivo, en el mismo orden en que figuren cada uno de los estados y cada una de las partidas que los componen; y

(d) otras informaciones a revelar, entre las que se incluirn:

(i)pasivos contingentes (vase la NIC 37) y compromisos contractuales no reconocidos; e

(ii)informacin obligatoria de carcter no financiero, por ejemplo los objetivos y polticas relativos a la gestin del riesgo financiero de la entidad (vase NIC 32) Revelacin de las polticas contables

La entidad revelar, en el resumen que contenga las polticas contables significativas:

(a) la base o bases para la elaboracin de los estados financieros; y

(b) las dems polticas contables empleadas que resulten relevantes para la comprensin de los estados financieros.

Es importante para los usuarios estar informados acerca de la base utilizada en los estados financieros (por ejemplo: costo histrico, costo corriente, valor neto realizable, valor razonable o importe recuperable), puesto que esas bases, sobre las cuales se elaboran los estados financieros, afectan significativamente a su capacidad de anlisis.

La entidad revelar en las notas informacin sobre los supuestos clave acerca del futuro, as como otros datos clave para la estimacin de la incertidumbre en la fecha del balance, siempre que lleven asociado un riesgo significativo de suponer cambios materiales en el valor de los activos o pasivos dentro del ao prximo. Respecto de tales activos y pasivos, las notas debern incluir detalles de:

(a) su naturaleza; y

(b) su importe en libros en la fecha del balance.

Otras informaciones a revelar

La entidad revelar en las notas:

(a)el importe de los dividendos propuestos o acordados antes de que los estados financieros hayan sido autorizados para su publicacin, que no hayan sido reconocidos como distribucin a los poseedores de instrumentos de participacin en el patrimonio neto durante el periodo, as como los importes correspondientes por accin; y

(b)el importe de cualquier dividendo preferente de carcter acumulativo que no haya sido reconocido.

La entidad informar de lo siguiente, si no ha sido objeto de revelacin en otra parte de la informacin publicada con los estados financieros:

(a) el domicilio y forma legal de la entidad, as como el pas en que se ha constituido y la direccin de su sede social (o el domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social);

(b)una descripcin de la naturaleza de la operacin de la entidad, as como de sus principales actividades;

(c) el nombre de la entidad controladora directa y de la controladora ltima del grupo.

El Reglamento de Informacin financiera, Resolucin Conasev 103-99-EF/94.10

Las polticas contables comprenden los principios, bases, convenciones, reglas y prcticas especficas adoptados por una empresa para la preparacin y presentacin de sus estados financieros.

En la preparacin y presentacin de los estados financieros se reconocen entre las polticas contables fundamentales las siguientes:

a) Uniformidad en la Presentacinb) Importancia relativa y Agrupacinc) Compensacin

Notas a los Estados Financieros

Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para una correcta interpretacin.

Las notas incluyen descripciones narrativas o anlisis detallados de los importes mostrados en los estados financieros, cuya revelacin es requerida o recomendada por las NIC y las normas de este Reglamento, pero sin limitarse a ellas, con la finalidad de alcanzar una presentacin razonable. Las notas no constituyen un sustituto del adecuado tratamiento contable en los estados financieros.

Las notas son revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos significativos, que deben observarse para preparar y presentar los estados financieros cuando correspondan.

Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia lgica, guardando en lo posible el orden de los rubros de los estados financieros, como se muestra a continuacin:

1. Notas de carcter general que incluyen:

La nota inicial de identificacin de la empresa y su actividad econmica;

Declaracin sobre el cumplimiento de las NIC oficializadas en el Per;

Notas sobre las polticas contables importantes utilizadas por la empresa para la preparacin de los estados financieros;

3. Notas de carcter especfico por las partidas presentadas en los estados financieros;

4. Otras notas de carcter financiero o no financiero requeridas por las normas, y aquellas que a juicio del directorio y de la gerencia de la empresa se consideren necesarias para un adecuado entendimiento de la situacin financiera y el resultado econmico.

El compendio de las notas, que se enuncian en la Seccin Segunda del Manual, son de carcter referencial y no son aplicables para saldos o transacciones no significativas, razn por la cual es necesario que la empresa informe cuales son los factores que inciden directamente en la revelacin de las cuentas de los estados financieros y las notas de los mismos, debiendo quedar expresamente incluidos dichos factores en las notas.

Manual para la Preparacin de Informacin Financiera de SMV (antes Conasev) vigente con Resolucin Gerencia General N 010-2008-EF/94.01.2

SECCIN SEGUNDA

Notas a los Estados Financieros

Captulo I

5.000. Notas de Carcter General5.101. Identificacin de la Empresa y Actividad Econmica5.102. Declaracin sobre el Cumplimiento de las NIIF5.103. Moneda Funcional y Moneda de Presentacin5.103.01 Moneda Funcional5.103.02 Moneda de Presentacin5.104. Polticas Contables5.104.02. Instrumentos Financieros5.104.02.1Instrumentos Financieros5.104.02.2Inversiones Financieras5.104.03. Cuentas por Cobrar y por Pagar5.104.05. Impuesto a la Renta y Participaciones5.104.07. Existencias5.104.08 Activos Biolgicos5.104.09. Participacin en Negocios Conjuntos5.104.10. Inversiones Inmobiliarias5.104.11. Contratos de Construccin5.104.13. Inmuebles, Maquinaria y Equipo5.104.14. Activos Intangibles5.104.15. Reconocimiento de Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo, Inversiones Inmobiliarias, Amortizacin de Activos Intangibles y Deterioro de Activos.

5.104.16. Combinacin de Negocios y Escisiones de Negocios5.104.22 Costos de Financiamiento5.104.26 Beneficios a los Empleados5.104.27 Arrendamientos5.104.28 Contratos de Garanta Financiera5.104.29. Provisiones5.104.30. Subvenciones Gubernamentales5.104.31. Pagos Basados en Acciones5.104.32. Contingencias5.104.33. Reconocimiento de Ingresos5.104.33.1. Reconocimiento de Ingresos por Venta5.104.33.2. Reconocimiento de Ingresos por Intereses, Regalas, Dividendosy Diferencias de Cambio

5.104.34. Definicin de Segmentos5.105. Consolidacin de Estados Financieros5.106. Cambio en las Estimaciones Contables, Cambio en las Polticas Contables y Correccin de Errores.

5.106.01 Cambio en las Estimaciones Contables5.106.02 Cambio en las Polticas Contables y Correccin de Errores5.107. Hechos Ocurridos despus de la Fecha de los Estados Financieros5.110. Conciliacin de las Normas Contables Aplicadas por la Empresa y las NIIF5.200. Notas Seleccionadas de los Estados Financieros de Perodos IntermediosSeccin Segunda Capitulo II6.000. Notas de Carcter Especfico6.100. Denominacin de Ttulos y Cuentas6.101. Efectivo y Equivalentes de Efectivo6.102. Inversiones Financieras6.102.01. Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en Ganancias y Prdidas

6.102.02. Activos Financieros Disponibles para la Venta6.102.03 Activos Financieros Mantenidos a Vencimiento6.102.04 Inversiones al Mtodo de la Participacin6.102.05 Otras Inversiones Financieras6.102.06 Inversiones en Empresas Relacionadas6.103. Cuentas por Cobrar Comerciales6.104. Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas6.106. Otras Cuentas por Cobrar6.107. Existencias6.108. Activos Biolgicos6.108.01 Activos Biolgicos6.108.02 Depreciacin y Deterioro Acumulados de los Activos Biolgicos6.112. Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta6.116. Gastos Contratados por Anticipado6.117. Otros Activos6.205. Impuesto a la Renta y Participaciones6.210. Inversiones Inmobiliarias6.210.01 Inversiones Inmobiliarias6.210.02 Depreciacin y Deterioro Acumulados de las Inversiones Inmobiliarias6.213. Inmuebles, Maquinaria y Equipo6.213.01 Inmuebles, Maquinaria y Equipo6.213.02 Depreciacin y Deterioro Acumulados de Inmuebles, Maquinaria y Equipo6.214. Activos Intangibles6.214.01 Activos Intangibles6.214.02 Amortizacin y Deterioro Acumulados de Activos Intangibles6.216. Crdito Mercantil6.302. Obligaciones Financieras6.303. Cuentas por Pagar Comerciales6.304. Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas6.306. Otras Cuentas por Pagar6.309. Provisiones6.412. Ingresos Diferidos6.701. Capital6.702. Acciones de Inversin6.703. Capital Adicional6.704. Resultados no Realizados6.705. Reservas Legales6.706. Otras Reservas6.801. Diferencias de Conversin6.832. Contingencias7.100. Ventas Netas (Ingresos Operacionales)7.150. Otros Ingresos Operacionales7.200. Costo de Ventas7.201. Otros Costos Operacionales7.250. Clasificacin de los Gastos por Naturaleza7.300. Gastos de Ventas7.310. Gastos de Administracin7.320. Ganancias (Prdidas) por Venta de Activos7.330. Otros Ingresos y Gastos7.400. Ingresos Financieros7.500. Gastos Financieros7.900. Utilidad (Prdida) por Accin8.104. Transacciones con Partes Relacionadas8.111. Contratos de Construccin8.112. Operaciones Discontinuadas8.114. Contratos de Concesin de Servicios8.116. Combinacin de Negocios y Escisiones de Negocios8.116.01 Combinacin de Negocios8.116.02 Escisiones de Negocios8.122. Incumplimiento de Obligaciones8.126. Beneficios a los Empleados8.130. Subvenciones Gubernamentales8.131. Pagos Basados en Acciones8.134. Informacin por Segmentos8.200. Transacciones que no Representan Flujos de Efectivo9.001. Efectos Ambientales por las Actividades de la Empresa

TALLER 02ACTIVIDAD APLICATIVAFORMULACIN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSObjetivoDeterminar el nivel de comprensin y habilidad adquirida en la agrupacin de conceptos y partidas que conforman el contenido del Estado de Flujo de Efectivo y de las Notas a los Estados Financieros.OrientacionesEn grupos de seis alumnos, durante 40 minutos, los alumnos elaboran la agrupacin de conceptos y partidas segn la normatividad vigente.Una vez concluida la tarea, se organiza un plenario para solicitar los trabajos de cada grupo y formalizar los resultados.

1. Detalle los objetivos del Estado de Flujos de Efectivo..

2. Fundamente sus ideas sobre el Estado de Flujos de Efectivo Mtodo directo.

3. Explique sus ideas del Estado de Flujos de Efectivo en el Mtodo Indirecto............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

4. Fundamente sus ideas acerca del contenido de las notas a los Estados Financieros de Carcter General

5. Fundamente sus ideas acerca del contenido de las notas a los Estados Financieros de Carcter Especfico.

AUTOEVALUACIN1. Explique la normatividad bsica del Estado de Flujos de Efectivo.2. Cul es la estructura del Estado de Flujos de Efectivo en el Mtodo Directo?3. Cul es la estructura del Estado de Flujos de Efectivo en el Mtodo Indirecto?4. Cul es la finalidad de las Notas a los Estados Financieros de Carcter General?5. Cul es la finalidad de las Notas a los Estados Financieros de Carcter Especfico?

UNIDAD III


MARCO TEORICO

ANALISIS HORIZONTAL Y ANALISIS VERTICAL

CASUISTICAS 1

CASUISTICAS 2

UNIDAD III ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS. I PARTEESTADOS FINANCIEROS

ANLISISEs el conjunto de relaciones de los estados financieros, el desmembramiento elemental de sus partes componentes hasta encontrar un resultado que sirva de base para determinar las causas que provocan una situacin dada. INTERPRETACINDe la interpretacin puede decirse que es la expresin de un criterio respecto a las cifras de los estados financieros, con relacin a dichos anlisis.

La ltima fase del anlisis de los estados financieros es la interpretacin de los datos y de las medidas recopiladas como base de la toma de decisiones y de actuacin. Esta es la fase ms crtica y difcil de todas, y la que exige una mayor dosis de criterio, de habilidad y de esfuerzo. La interpretacin es un proceso de investigacin y evaluacin, y de proyeccin de la realidad que se esconde detrs de las cifras examinadas. No existe ningn proceso mecnico que pueda sustituir este proceso de evaluacin.

Sesin 17 El entorno macroeconmico. El Estado de Flujos de Efectivo

En el momento actual tenemos una baja inflacin y la inversin y el consumo vienen fuertes, por lo que consideramos como bueno el entorno macroeconmico. Esta situacin se debe a que el Per, a nivel nacional, dentro del contexto globalizante, goza de una imagen saludable en el aspecto econmico- financiero, con un ingreso percpite de 4 a 6%. Esta mejora econmica hace que el Per, represente un ejemplo de pas, donde se ha minimizado la crisis internacional.Las empresas de negocio se han expandido, como consecuencia de la bonanza de la actividad econmica. Originando mayor produccin y crecimiento de volumen de Flujos de Efectivo. Como consecuencia de estas mejoras se han creado nuevos puestos de trabajo, disminuyndose el porcentaje de desempleo y de pobreza.

Sesin 18 Objetivo del Anlisis Financiero. Anlisis ComparativoOBJETIVO DEL ANLISIS FINANCIEROEl Anlisis Financiero tiene por objetivo dos puntos bsicos:1) Analizar la situacin en un momento determinado para descubrir sntomas de: a) Bajas Utilidades (o supervit), b) Nuevas Inversiones en valores por cobrar, c) Muchas inversiones en inventarios, d) Muchas inversiones en instalaciones, e) Insuficiencia de capital. De aqu surgen dos tipos de Anlisis, con diferentes finalidades:

a) Para uso externos: Establecer sucursales; Asociarse con otras empresas; Conviene no abrir o conceder crditos?; conviene hacer nuevas inversiones?b) Para uso interno: Medir la eficiencia de las operaciones de la empresa y Descubrir y explicar cambios en la situacin financiera de la empresa.

2) Ensear los instrumentos y procedimiento para:a) Conocer la situacin (patrimonial, econmica y financiera) de una empresa.b) Determinar las causas que han motivado la actual situacinc) Establecer la situacin de equilibrio, y aconsejar actuaciones concretas tendentes a corregir situaciones de desequilibrio.d) Determinar cul es la estructura de capital de la empresa, y qu riesgos y ventajas presenta para el inversor.e) Determinar cul es la situacin de la empresa, segn los anteriores factores, en relacin a otras empresas del sector.

ANLISIS COMPARATIVOLa comparacin de los Estados Financieros se hace poniendo los Balances, y el Estado de Ganancias y Prdidas unos junto a otros, y analizando los cambios producidos en las distintas categoras de un ejercicio a otro y entre varios ejercicios.El factor ms importante obtenido de la comparacin de los Estados Financieros es la tendencia. La comparacin de Estados Financieros a travs de una serie de aos indicara tambin la direccin, la velocidad y la magnitud de la tendencia.

Sesin 19 Casustica

Los propuesto por el docente del aula

Sesin 20 Anlisis de Tendencia

El Anlisis de Tendencia se efecta teniendo presente los siguientes factores:

Los cambios constantes en la empresa.

Las fluctuaciones de los preciosDebe tan slo calcularse las tendencias de elementos significativos que tengan relacin, debe presentarse tanto las cifras absolutas, como las relativas, evitar la abundancia en un slo anlisis.Es importante el estudio del movimiento de las tendencias en varios aos, base que justificadamente nos permitir emitir opinin sobre el futuro de una empresa.Al igual que el mtodo de estados comparativos, el mtodo de tendencias es un mtodo horizontal de anlisis. Se seleccionar un ao como base y se le asignara el 100% a todas las partidas de ese ao. Luego se procede a determinar los porcentajes de tendencias para los dems aos y con relacin al ao base. Se dividir el saldo de la partida en el ao de que se trate entre para encontrar el porcentaje de tendencias.Ejemplo:

Saldo al 31 de Diciembre de20062007200820092010

Cuentas por Pagar Comercial.200250180420500

Porcentaje de Tendencias- Cuenta por Pagar Comercial.10012590210250

Un porcentaje de tendencia superior a 100 significar que ha habido un aumento en el saldo de la partida con respecto al ao base. El porcentaje de tendencia para el ao 2008 es de 90, lo cual significa que ha habido una disminucin en el saldo de la partida con respecto al ao considerado como base. Una ventaja del mtodo de tendencias en contraste con el mtodo de Estados Comparativos es que los porcentajes de aumento o disminucin en las partidas podrn determinarse tan slo restando al porcentaje de que se trate el 100% del ao base. En el ejemplo de arriba expuesto, el aumento en la partida en el ao 2007 con respecto al 2006 fue de 25% con respecto al ao base, y hubo una disminucin del 10% con respecto al ao base durante el ao 2008.

Sesin 21 CasusticaLos propuestos por el docente de aula Sesin 22 Porcentajes IntegralesEn el anlisis de estados financieros resulta a veces esclarecedor saber qu proporcin representa determinada partida dentro del total del grupo o subgrupo. En el Balance, tanto el activo como el pasivo y el patrimonio neto estn expresados, respectivamente, en forma del 100 porciento, estando indicada cada partida en estas categoras en forma de porcentaje del total correspondiente. De igual forma, el estado de ganancias y prdidas la cifra neta de ventas se fija en el 100 por ciento, estando expresada cada una de las partidas de esta cuenta en un tanto por ciento de la cifra neta de ventas. Como los totales siempre suman el 100 por ciento, es lo que hace que a estos estados financieros se les denomine (de base cien). De modo similar, por la forma de leerse estos estados financieros, a este anlisis se le denomina anlisis vertical, por misma razn que al anlisis de tendencia suele denominrsele anlisis horizontal.El anlisis de los estados financieros de base cien puede decirse que es un anlisis de la estructura interna de los estado

manual formulación y análisis de ee.ff - 2013 - i - ii

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