marioconsultor@hotmail 2012
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[email protected] 2012. AUDITORIA CONTÁBIL. BIBLIOGRAFIA BÁSICA E COMPLEMENTAR - ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti . Auditoria: um Curso moderno e Completo . São Paulo: Saraíva, 1990. - ATTIE, William. Auditoria Conceitos e Aplicações . São Paulo: Atlas, 1984 e posteriores. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
BIBLIOGRAFIA BÁSICA E COMPLEMENTAR
- ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um Curso moderno e Completo. São Paulo: Saraíva, 1990.- ATTIE, William. Auditoria Conceitos e Aplicações. São Paulo: Atlas, 1984 e posteriores.- FRANCO, Hilário; MARRA. Auditoria Contábil, São Paulo:Atlas, 2001.- SÀ, Antonio Lopes de. Curso de Auditoria. São Paulo: Atlas, 2002.
SITES RECOMENDADOS
Conselho Federal de Contabilidade - CFC: www.cfc.org.br
Conselho Regional de Contabilidade de MG- CRCMG: www.crcmg.org.br
Instituto Brasileiro dos Auditores Independentes- IBRACON: www.ibracon.com.br
Federação Internacional de Contadores: IFAC: www.ifac.org
Comissão de valores Mobiliários: CVM: www.cvm.gov.br
Conselho Nacional de Normas Contábeis: IASB: www.ifrs.org
ORIGEM DA AUDITORIA EXTERNA
o EVOLUÇÃO DO SISTEMA CAPITALISTA;
o SURGIMENTO NO SÉCULO XV OU XVI NA ITÁLIA;
o RECONHECIMENTO OFICIAL NA ITÁLIA EM 1581;
o EMPRESAS FECHADAS PERTENCIAM A GRUPOS FAMILIARES;
o EXPANSÃO DO MERCADO E CONCORRÊNCIA;
o EXPANSÃO DO NEGÓCIO E DESENVOLVIMENTO TECNOLÓGICO.
ORIGEM DA AUDITORIA EXTERNA
o APRIMORAR CONTROLES INTERNOS
o NECESSIDADE DE CAPITAÇÃO DE RECURSOS JUNTO A
TERCEIROS
o INFORMAÇÕES CONTÁBEIS CONFIÁVEIS
Fonte: Hernandez Peres Júnior, José /Auditoria de Demonstrações Contábeis/
CONCEITO DE AUDITORIACONCEITO DE AUDITORIA
• TÉCNICA AUTÔNOMA DENTRE AS TÉCNICAS DA CIÊNCIA CONTÁBIL;
• EXAME DE DOCUMENTOS, LIVROS E REGISTROS;
• INSPEÇÕES;
• OBTENÇÃO DE INFORMAÇÕES E CONFIRMAÇÕES INTERNAS E EXTERNAS;
AUDITORIA INTERNA – SURGIMENTO
NECESSIDADE DO ADMINISTRADOR DAR MAIOR ÊNFASE AOS CONTROLES INTERNOS
LIMITAÇÕES DA AUDITORIA EXTERNA (superficial, tempo curto na empresa)
AUDITORIA OPERACIONAL
POSIÇÃO HIERÁRQUICA DENTRO DA ORGANIZAÇÃO
AUDITORIA INTERNA NA ESTRUTURA ORGANIZACIONAL
AUDITORIAINTERNA
DIRETORIAINDUSTRIAL
DIRETORIAADM .FINANCEIRA
DIRETORIACOM ERCIAL
PRESIDENTE
AUDITORIA INTERNA NA ESTRUTURA ORGANIZACIONAL DE UM GRUPO DE EMPRESAS
AUDIT ORIAINT ERNA
CONT ROLADAA
CONT ROLADAB
CONT ROLADAC
CONT ROLADORAHOLDING
PRINCIPAIS DIFERENÇAS:
AUDITOR EXTERNO
Sem vínculo empregatício
Maior grau de independência
Executa apenas auditoria contábil
Menor volume de testes
AUDITOR INTERNO
É empregado da empresa auditada
Menor grau de independência
Executa auditoria contábil e operacional
Maior volume de testes
PRINCIPAIS DIFERENÇAS:
AUDITOR EXTERNO
Objetivos:
Emitir parecer sobre as demonstrações contábeis
Verificar se as demonstrações estão de acordo com os princípios contábeis e se esses princípios estão de acordo com o exercício social anterior.
AUDITOR INTERNO
Objetivos:
Verificar se as normas internas estão sendo seguidas
Aprimorar e criar novas normas
Auditoria em todas área da empresa
ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES
CVM – Comissão de Valores Mobiliários
CRIADA PELA LEI 6.385/76
ÓRGÃO FISCALIZADOR DO MERCADO DE CAPITAIS NO BRASIL
REGISTRO PRÉVIO DO AUDITOR INDEPENDENTE
ESTABELECE REGRAS E NORMAS CONTÁBEIS: equivalência patrimonial, consolidação de demonstrações contábeis, reavaliação de ativos.
http://www.cvm.gov.br/
ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES
IBRACON – Instituto de Auditores Independentes do Brasil
FUNDADA EM 1971, SEM FINS LUCRATIVOS
FIXAR PRINCÍPIOS CONTÁBEIS
ELABORA NORMAS E PROCEDIMENTOS: de auditoria externa e interna e de perícias contábeis
http://www.ibracon.com.br/
ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES
CFC- Conselho Federal de Contabilidade
CRC – Conselho Regional de Contabilidade
CRIADOS PELO DECRETO LEI N. 9.295 DE 1946
ENTIDADE DE CLASSE DOS CONTADORES
EXAME DE PROFICIÊNCIA E REGISTRO DOS CONTADORES
REGISTRO DE FIRMAS DE CONTABILIDADE E AUDITORIA
FISCALIZAÇÃO DO EXERCÍCIO DA PROFISSÃO CONTABILISTA
http://www.crcmg.org.br/http://www.cfc.org.br/
ÓRGÃOS REGULADORES DO EXERCÍCIO DA AUDITORIA
AUDIBRA – Instituto dos Auditores Internos do Brasil
FUNDADA EM 1960, SEM FINS LUCRATIVOS
PROMOVER O DESENVOLVIMENTO DA AUDITORIA INTERNA
INTERCÂMBIO, REUNIÕES, CONFERÊNCIAS, DESENVOLVIMENTO DA PROFISSÃO , CONGRESSOS, DENTRE OUTROS.
http://www.audibra.org.br/
IFAC é a organização global da profissão contábil.
Trabalha com 164 membros e associados em 125 países e jurisdições, para proteger o interesse público, incentivando práticas de alta qualidade.
Desenvolve padrões internacionais sobre a ética, auditoria e educação
SOBRE IASB
O IASB é um organismo independente que emite Normas Contábeis, com base em Londres-Reino Unido
• Tem a responsabilidade na edição de padrões contábeis.
RAZÕES QUE LEVAM UMA EMPRESA CONTRATAR
AUDITORES INDEPENDENTES
OBRIGAÇÃO LEGAL
INTERESSES DE ACIONISTAS
IMPOSIÇÃO DE CREDORES (bancos, fornecedores)
AQUISIÇÃO, INCORPORAÇÃO, FUSÃO E CISÃO DE
EMPRESAS
VANTAGENS DA AUDITORIA CONTÁBIL
PARA A ADMINISTRAÇÃO DA EMPRESA: PARA A ADMINISTRAÇÃO DA EMPRESA:
• FISCALIZA A EFICIÊNCIA DOS CONTROLES INTERNOS; • ASSEGURA MAIOR CORREÇÃO DOS REGISTROS CONTÁBEIS;
• OPINA SOBRE A ADEQUAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS;
• DIFICULTA DESVIOS DE BENS PATRIMONIAIS E PAGAMENTOS INDEVIDOS DE DESPESAS;
PARA A ADMINISTRAÇÃO DA EMPRESA:PARA A ADMINISTRAÇÃO DA EMPRESA: (Continuação)...
•POSSIBILITA A APURAÇÃO DE OMISSÕES NO REGISTRO DAS RECEITAS, NA REALIZAÇÃO OPORTUNA DE CRÉDITOS OU NA LIQUIDAÇÃO OPORTUNA DE DÉBITOS;
• CONTRIBUI PARA OBTENÇÃO DE MELHORES INFORMAÇÕES SOBRE A REAL SITUAÇÃO ECONÔMICA, PATRIMONIAL E FINANCEIRA DA EMPRESA AUDITADA;
• APONTA FALHAS NA ORGANIZAÇÃO ADMINISTRATIVA DA EMPRESA E NOS CONTROLES INTERNOS.
PARA OS INVESTIDORES E TITULARES DO CAPITAL (SÓCIOS): PARA OS INVESTIDORES E TITULARES DO CAPITAL (SÓCIOS):
•CONTRIBUI PARA MAIOR EXATIDÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS;
• POSSIBILITA MELHORES INFORMAÇÕES SOBRE A REAL SITUAÇÃO ECONÔMICA, PATRIMONIAL E FINANCEIRA DA EMPRESA AUDITADA;
• ASSEGURA MAIOR EXATIDÃO DOS RESULTADOS APURADOS.
PARA O FISCO: PARA O FISCO:
•PERMITE MAIOR EXATIDÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS;
•ASSEGURA MAIOR EXATIDÃO DOS RESULTADOS APURADOS;
•CONTRIBUI PARA MAIOR OBSERVÂNCIA DAS LEIS FISCAIS.
LIMITAÇÕES DA AUDITORIA CONTÁBILLIMITAÇÕES DA AUDITORIA CONTÁBIL
• Não deve ser considerada como imune a imperfeições ou a falhas;
• Encontra suas limitações no momento em que as inconsistências detectadas assumem um caráter não contábil,
Ex.: A auditoria na área de custos pode detectar anomalias através do confronto dos custos-padrão com os custos reais, porém, ela não é capaz de detectar se essa anomalia é fruto de um desenho de projeto de baixa qualidade ou de regulagem das máquinas deficiente.
• Tais investigações escapam da auditoria contábil e partem para a auditoria operacional, para a auditoria administrativa e ainda para a auditoria de projetos.
Em vez de um exame em todos os registros, o auditor utiliza técnicas estatísticas e sua experiência para analisar amostras que representem a população e os registros mais relevantes, tudo em função da relação custo-benefício..
Cite com seus conhecimentos contábeis quais são os reflexos da auditoria sobre a riqueza Patrimonial nos seguintes aspectos:
Aspecto Administrativo; Aspecto Fiscal; Aspecto Técnico; Aspecto Financeiro; Aspecto Econômico; Aspecto Ético;