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PRACTICAS CORPORATIVAS DE EVASION Y ELUSION:
LA PLANIFICACION TRIBUTARIA AGRESIVA
JORGE CORONADO MARROQUÍN
CONVERSATORIO CIENCIAS SOCIALES UCR
5 Setiembre 2018
EL PROBLEMA NO ES EL DEFICIT FISCAL
a) EL PROBLEMA ES UN SISTEMA TRIBUTARIO REGRESIVO
b) EL FRAUDE FISCAL CORPORATIVO (evasión y elusión)
c) EXONERACIONES Y PRIVILEGIOS AL GRAN CAPITAL, CUYO
COSTO LO TERMINA PAGANDO EL PUEBLO
d) UN GASTO PUBLICO QUE PRIORIZA EN EL PAGO DE LA DEUDA
Y NO EN LA INVERSION SOCIAL
Regresividad de nuestro sistema tributario
64.1% del total de impuestos
recaudados
Proviene de Impuestos Indirectos al Consumo
41.4% del total de impuestos
recaudados
Proviene de un solo impuesto el Impuesto de
Ventas y Consumo
35.9% del total de impuestos
recaudados
Proviene de Impuestos Directos: a los ingresos
(léase principalmente a los salarios que pagan los
empleados públicos), utilidades y propiedad.
Costa Rica tiene una de las
menores cargas tributarias de
Centroamérica, sólo superamos a
Guatemala
13.4% del PIB
Quienes principalmente financian el gasto público por medio del pago de
impuestos en CR son los asalariados cuando consumen
El verdadero problema: Fraude Fiscal Corporativo
Evasión del Impuesto de Ventas Un 33.1% que representa un 2.36% del PIB
Evasión del Impuesto de Renta de Personas
Jurídicas
Un 70% que representa un 4.23% del PIB
Evasión del Impuesto de Renta de Personas
Físicas
Un 57.3% que representa un 1.63% del PIB
TOTAL DE LA EVASIÓN DE DOS IMPUESTOS EN CR: 8.22% DEL PIB
Elusión vía Comercio Exterior (importaciones
y exportaciones)
Falsa Facturación utilización Precios de
Transferencia, se deja de percibir en
impuestos el 38.8% del PIB
Sociedades Offshore (PanamáPapers) Trasladan ganancias sin pagar impuestos a
Paraísos/Guaridas Fiscales
Prohibir existencia de Sociedades Offshore Eliminación del secreto bancario que estimula
opacidad fiscal
Exoneraciones y Privilegios Fiscales, termina
pagando el pueblo la factura
Exoneraciones del Impuesto de Ventas Representan un 2.89% del PIB
Exoneraciones del Impuesto de Renta Representan un 2.20% del PIB
Exoneraciones de otros Impuestos Representan el 0.25% del PIB
Gasto/costo tributario total de Exoneraciones y
Privilegios Fiscales Representan un 5.34% del PIB
Costo de las desgravaciones arancelarias
de 14 TLCs
Representan un 2.5% del PIB
Transformación del Impuesto de Ventas en IVA provoca aumento generalizado de
precios
Zonas francas, importadores, exportadores y el sector financiero que tiene
exoneración a los rendimientos y dividendos y a las ganancias patrimoniales.
Austeridad y pago de Deuda, es empeñar el futuro
del país
Servicio del Pago de la Deuda 32.4% del Presupuesto Nacional 2017
Ministerio de Educación Pública 29.9% del Presupuesto Nacional 2017
Regímenes Especiales de Pensiones 5.0% del Presupuesto Nacional 2017
Ministerio de Salud 3.6% del Presupuesto Nacional 2017
Porcentaje de la Deuda Pública 49.2% del PIB año 2017
Composición de la Deuda Pública Deuda Externa: 10.3%
Deuda Interna: 38.9%
Tenedor de la Deuda Bilateral o Multilateral 5.9%
Sector Privado 94.1%
No estamos de acuerdo con el intento de establecer una Regla Fiscal para contención
de gasto o inversión pública. Las políticas de austeridad ponen en riesgo la inversión
social del Estado.
Los principales problemas de regresividad tributaria de
América Latina
1- Ingresos Tributarios principalmente concentrados en impuestos
indirectos al consumo: Un solo impuesto, IVA representa el 30% del totalde los ingresos tributarios de la región.
2- Baja carga impositiva del impuesto a la renta.
3- Baja carga tributaria en general en la región, y agudizada con la crisisde los precios de los comoditties
4- Alta evasión en IVA e ISR, y además gigantesca evasión en latributación internacional.
Promedio de Carga Tributaria en América Latina (2016) 15.8%
América del Sur 17.6%
América Central, Haití, Rep Dom 14.1%
México 14.3%
Costa Rica 13.2%
Caribe 22%
Impuesto sobre la Renta (ISR) en A. Lat.
Tasa media efectiva que paga el decil más rico ha aumentado hasta un promedio regional del 7.2%
(2016) desde un 5.4% 2011, en Unión Europea esa tasa media que paga el decil más rico, es de un25.6% de sus ingresos.
ISR muy concentrado, en promedio el 60% del impuesto sobre la renta personal proviene de
trabajadores asalariados formales, los trabajadores independientes tienen mayores posibilidades de
evasión y elusión, y las rentas de capital se benefician de tratamientos preferenciales, se les grava contasas menores o del todo no tributan.
Impuesto sobre la renta de personas jurídicas equivalen a un promedio del 3% del PIB Regionalmientras que en los países OCDE representa al 10% de los ingresos totales.
Recaudación del Impuesto de Renta Personal: 2005 0.96% del PIB Regional, 1.6% del PIB Regional
en 2015. En la Unión Europea representa un 10.7% del PIB, en países OCDE representa un 8.4% delPIB.
Evasión de IVA e ISR en América Latina
- Evasión de IVA en América Latina es de un 2.4% del PIB. La tasa de evasiónmedia en A. Lat se sitúa en 27.8%
- Evasión de ISR en América Latina es de un 4,3% del PIB. El promedio de la regiónes de un 47.5%
- Evasión del ISR por parte de las empresas en la mayoría de los países de AméricaLatina es de un 70%.
- Total de la evasión de IVA e ISR año 2015 $340.000 millones de dólares. 6.7% delPIB
- El valor total de los gastos de capital de los gobiernos centrales de América Latinaes de $150.000 millones.
Tasas de Evasión de IVA en América Latina
En Porcentajes
2007 2010 2012
Argentina 19.8
Chile 14.8 22.2 24.8
Colombia 24.8 24.9 23.0
Costa Rica 19.6 30.1 30.5
El Salvador 34.2 33.1
Guatemala 26.3 38.0 32.6
México 27.0 27.0 24.3
Paraguay 45.3 33.6
Perú 38.4
República
Dominicana
26.1 29.7
Uruguay 22.7 14.4 13.4 Fuente: Evasión Tributaria en América Latina. CEPAL 2016
Tasas de Evasión de ISR en América Latina
En Porcentajes
País Personas Físicas Personas Jurídicas
Argentina (2005) 49.7 49.7
Chile (2003) 46.0 48.4
Ecuador (2005) 58.1 65.3
El Salvador (2005) 36.3 51.0
Guatemala (2006) 69.9 62.8
México (2004) 38.0 46.2
Perú (2006) 32.6 51.3
Costa Rica (2013) 57.3 70.0
República Dominicana (2010) 65.2 65.2
Colombia (2010) 36.1 39.0 Fuente: Evasión Tributaria en América Latina. CEPAL 2016
Evasión Fiscal en América Latina 6.7% del PIB
Gasto Público en Inversión 4.5% del PIB
Inversión en Salud 3.4% del PIB
Inversión en Educación 4.6% del PIB
Inversión en Protección Social 5.0% del PIB
De cada 10 dólares de recaudación posible de IVA en la región, se cobran $5.7, se perdonan
(gasto tributario) $2 y se pierden $2.3 por evasión y desajustes de gestión.
La dimensión internacional de la evasión originada en manipulación de precios del comercio
exterior, suman en ingresos fiscales que se han dejado de percibir, cerca de un 0.5% del PIB
Regional, $31.000 millones anuales.
Sin ser evasión, ni FFI, las exoneraciones también erosionan
nuestra base imponible
La “carrera a la baja/race to the bottom” para atraer IED, representa para los países
en vías de desarrollo cerca de $138.000 millones de dólares. Lo que pagan las
transnacionales en promedio en impuestos por regalías, dividendos, intereses hadescendido un 30% desde 1980.
El costo fiscal vía Gasto Tributario a nivel de América Latina representa un 4.64% del
PIB Regional. Estas regalías representan a nivel de la región en Ingresos Tributariosun promedio del 34% de los Ingresos Tributarios de cada Gobierno Central.
Guatemala 70% de Ingresos Tributarios
México, Honduras y Costa Rica 40% de Ingresos Tributarios
Brasil y Chile 20% de Ingresos Tributarios
Ecuador y Colombia 40% de Ingresos Tributarios
214.000 Sociedades Offshore
Entre $500 mil y $600 mil millones de dólares se mueven en actividades opacas vinculadas al comercio internacional por parte de multinacionales, $200 mil millones en activos financieros que provienen de riqueza privada personal.
Cómo opera el modelo:
Bufetes Privados – Big Four (KPMG, Deloitte, Ernst&Young, PWC)
Sociedades OffShore Guaridas Fiscales
Resultado: Flujos Financieros Ilícitos (FFI)
“Paraguas que cubre los movimientos transfronterizos relacionados con la elusión y la evasión fiscal, losabusos regulatorios, el soborno, el robo de activos de los Estados, el blanqueo de ganancias delictivas y lafinanciación del terrorismo” (Alex Cobham/TJN).
- 38% de los Flujos Financieros Ilícitos
en América Latina, son del comercioexterior con los Estados Unidos.
- 19% de los Flujos Financieros Ilícitos
en América Latina, son del comercioexterior con China.
- En tercer lugar de FFI lo ocupa elcomercio exterior con la Unión Europea.
Los FFI representan un 3.6% del PIB
Regional, América Latina concentra el
20% del total de los FFI de los países endesarrollo
Sólo en 2013 los FFI en América Latina
tuvieron un monto de $213.000 millones
de dólares. En cobro de impuestos el
cálculo es que anualmente América
Latina deja de percibir $10.000 millonesde dólares.
Según CEPAL entre 2004 y 2013 los FFI
por manipulación de Precios de
Transferencia representaron para
América Latina un total de $764.765miles de millones de dólares.
Cuadro: Estimación de Flujos Financieros Ilícitos América Latina para el año 2013.
(En miles de millones de dólares)
México $ 60.227
Brasil $ 28.185
Costa Rica $ 20.898
Argentina $ 11.171
Chile $ 8.587
Perú $ 7.013
Venezuela $ 5.801
Honduras $ 5.163
Nicaragua $ 4.519
Paraguay $ 4.116
Panamá $ 2.552
Guatemala $ 2.106
República Dominicana $ 1.994
Ecuador $ 1.948
El Salvador $ 1.846
Uruguay $ 1.515
Colombia $ 1.185
Bolivia $ 321
Fuente: Flujos Financieros Ilícitos en América Latina. CEPAL 2017
Cuadro: Estimación de Flujos Financieros Ilícitos América Latina para el año 2013.
(En porcentajes del PIB)
Costa Rica 15.8%
Guyana 5.3%
México 3.8%
El Salvador 2.9%
Chile 2.5%
Nicaragua 2.5%
Guatemala 2.4%
Ecuador 2.1%
Paraguay 2.1%
República Dominicana 1.8%
Suriname 1.7%
Bolivia 1.6%
Antigua y Barbuda 1.4%
Perú 1.4%
Jamaica 1.2%
Bahamas 1.1%
Belice 0.9%
Colombia 0.9%
Argentina 0.8%
Brasil 0.7%
Venezuela 0.6%
Uruguay 0.6%
Barbados 0.5%
Panamá 0.4%
Fuente: Flujos Financieros Ilícitos en América Latina. CEPAL 2017
Cuadro: Falsa Facturación del Comercio Internacional como Porcentaje del PIB de
los países de América del Sur 2004 a 2013
FUENTE: Global Financial Integrity.
Cuadro: Falsa Facturación del Comercio Internacional como Porcentaje del PIB de
los países de América Central 2004 a 2013
FUENTE: Global Financial Integrity.
La Agenda Global y Regional por la Justicia Fiscal
1- Control fiscal de las Transnacionales:
a) Reportes públicos país x país
b) Registros públicos de Beneficiarios
Finales
c) Intercambio automático de información
2- Combate a la Opacidad Global Tributaria:
a) Fin de las Guaridas Fiscales
b) Eliminación del secreto bancario
c) Eliminación de las sociedades offshore
3- La fiscalidad para la inclusión:
a) Progresividad tributaria
b) Acentuar progresividad en renta,
ganancias y patrimonio
c) Fortalecer transparencia, eficacia y
calidad del gasto social
d) Acabar con los privilegios fiscales para
el gran capital nacional y transnacional
4- Romper control del poder transnacional en la
gobernanza global de la fiscalidad
a) Acabar hegemonía G20 y OCDE
b) Potenciar rol del G77 (experiencia
Presidencia Gob Ecuador)
c) Creación de un Organo Intergubernamental
vinculante de Tributación Internacional en
NNUU
5- Incorporar en la agenda del movimiento social
el tema de la Justicia Fiscal
a) Con el movimiento sindical incorporar
recursos fiscales para potenciar sistemas
de protección social y servicios públicos
universales y sostenibles(ISP/CSA)
b) Con el movimiento indígena y campesino
colocar el tema de la renta de la tierra en
manos privadas transnacionales
c) Con el movimiento de mujeres desde el eje
de fiscalidad/género para romper las
asimetrías