1

PRESENTACION ANTE ELPRESENTACION ANTE ELCONGRESO DE LA REPUBLICACONGRESO DE LA REPUBLICA

Dra. NAHIL HIRSH CARRILLODra. NAHIL HIRSH CARRILLOSUPERINTENDENTE NACIONAL DEADMINISTRACION TRIBUTARIA

9 de noviembre de 20049 de noviembre de 2004

2

CONTENIDOCONTENIDO

•• INDICADORES DE RECAUDACIONINDICADORES DE RECAUDACION•• MEDIDAS DE AMPLIACION DE LA BASEMEDIDAS DE AMPLIACION DE LA BASE

TRIBUTARIATRIBUTARIA•• IMPUESTO A LAS TRANSACCIONESIMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

FINANCIERASFINANCIERAS•• TRANSPORTE INTERPROVINCIAL DE CARGATRANSPORTE INTERPROVINCIAL DE CARGA•• MEDIDAS PARA LA LUCHA CONTRA ELMEDIDAS PARA LA LUCHA CONTRA EL

CONTRABANDOCONTRABANDO

3

1. INDICADORES DE1. INDICADORES DERECAUDACIONRECAUDACION

4

13.113.5

12.2

13.3

12.7

14.514.514.1

13.6

12.712.8

11.6

8.9

12.512.3

14.1

4.0

5.0

6.0

7.0

8.0

9.0

10.0

11.0

12.0

13.0

14.0

15.0

16.0

90 92 94 96 98 '00 '02 '04

Ingresos Tributarios del Gobierno Central1990-2005 (Porcentaje del PBI)

Fuente: BCRP, SUNATElaboración: SUNAT

5

Recaudación de Tributos Internos(Variaciones % reales respecto al año anterior)

-9.2

11.0

2.9

8.89.5

3.8

12.2

-3.4

14.4

3.5

7.1

2.04.2

-19.3

-13.0

-1.0

-4.4

9.8

-5.6

14.412.4

14.5

9.8

23.9

6.8

26.3

40.0

6.8

21.6

3.2

16.0

10.2

1.4

6.6

12.9

1.6

11.110.1

13.1

8.811.2

15.0

2.2

6.1

12.8

7.3

-22.0

-17.0

-12.0

-7.0

-2.0

3.0

8.0

13.0

18.0

23.0

28.0

E01 M M Jl S N E02 M M Jl S N E03 M M J S N E04 M M J S

Fuente: SUNATElaboración: SUNAT

27 MESESCONSECUTIVOS DE

CRECIMIENTO

6

Recaudación de Tributos Aduaneros(Variaciones % reales respecto al año anterior)

6.9

-2.0

-6.6

-1.0

-13.2

-7.1

-10.1

2.3

-13.7

-9.0

-1.8

-9.0-8.0-8.1

-17.4

14.5

-6.8

-0.9

13.9

-5.0

12.6

-0.9

1.6

-4.4

8.9

-0.5

40.8

-4.2-6.9

22.6

-8.9

8.05.7

10.4

5.5

29.2

-3.7

12.2

28.4

17.2

27.6

10.3

14.4

10.19.3

-14.0

-25.0

-20.0

-15.0

-10.0

-5.0

0.0

5.0

10.0

15.0

20.0

25.0

30.0

E01 M M Jl S N E02 M M Jl S N E03 M M Jl S N E04 M M J S

Fuente: SUNATElaboración: SUNAT

7

6662

58

5047

3835

3127

2218

0.0

10.0

20.0

30.0

40.0

50.0

60.0

70.0

CHI ARG MEX ECU COL BRA HON GUA PER PAN BOL

Tamaño del Sector Informal(Porcentaje del PBI)

Fuente: “The Economics of the informal Sector”, Norman A. Loayza, World Bank Policy Research Working Paper 1727 (1997)Elaboración: SUNAT

8

Sectores de mayor incumplimientoen el IGV

• Restaurantes• Hoteles• Fab. calzado• Serv. a hogares• Elab. de pescado• Prod.

Agropecuarios• Construcción

• Comercio

• Restaurantes

• Hoteles

• Construcción

• Serv. a hogares

Mayor % Mayor Importe

9

2. MEDIDAS PARA AMPLIAR2. MEDIDAS PARA AMPLIARLA BASE TRIBUTARIALA BASE TRIBUTARIA

10

MEDIDAS DE AMPLIACION DE LABASE TRIBUTARIA

• Régimen de Retenciones del IGV, que a la fecha cuenta con 1,638 Agentesde Retención.

• Régimen de Percepciones del IGV a la comercialización de Combustibles(actualmente suman 17 los agentes de Percepción) y a la Importación.

• El Sistema de Detracciones para 11 productos, que fue ampliado a 22productos a partir del 15 de setiembre del 2004 (a excepción de animalesvivos y carnes y despojos comestibles que rigen a partir del 1.01.2005).

• Cobranza Coactiva a proveedores del Estado, mecanismo de embargo enforma de retención a los proveedores del Estado, mediante el SistemaIntegrado de Administración Financiera del Estado (SIAF) y las principalesentidades del Estado

• Centros de Control y Fiscalización.

11

Sistemas de Pago del IGV

•No existe mayor certeza en que los proveedores o clientespaguen los tributos.•Se obliga al comprador a depositar un porcentaje delimpuesto de la operación y depositarlo en una cuenta anombre del vendedor.

Principalmenteproductosagropecuarios yprestación deservicios conalta evasión einformalidad

Detracciones

•Aplicado a las ventas en sectores de alta concentración deproveedores y gran número de clientes. El vendedor percibeel IGV.• Busca asegurar el pago del IGV en la etapa decomercialización minorista.

Con alto gradode evasión einformalidad.

Percepciones

•Aplicado a las compras de las grandes empresas con ungran número de proveedores medianos y pequeños.•El gran comprador se encarga de retener el IGV.

Aplicacióngeneral

Retenciones

CaracterísticasSectorRégimen oSistema a aplicar

12

• Tasa: 6%• Agentes de retención: 1 638.• Recaudación mensual promedio : S/. 120 millones.

Productos

Altos niveles de omisos a la declaración y pago del impuesto a nivelde los proveedores de los grandes compradores del país. Esterégimen se aplica porque los agentes son buenos contribuyentes oaquellos sobre los que la SUNAT tiene un efectivo control, evitandoque se apropien de la retención efectuada.

Justificación

Asegurar e incrementar la recaudación del IGV de los medianos ypequeños contribuyentes que son proveedores de grandes empresas.

Objetivo

Régimen de Retenciones

13

• Percepciones a la comercialización de combustibles• Tasa: 1%• 17 agentes perciben a más de 3,000 estaciones de servicio• Recaudación mensual promedio: S/. 6 millones

• Percepciones a la importación• Tasa: 3,5% o 10%• En la Aduana se percibe a más de 4,000 importadores• Recaudación mensual promedio: S/. 30 millones

• Percepción a la venta interna (cervezas, gaseosas, etc.)• Tasa: 0,5% , 2,0% o 10%• Vigente a partir del 01 de enero del 2005

Productos

Alto grado de evasión e informalidad en la comercialización de bienes.El régimen se aplica a sectores con alta concentración en la produccióy/o venta, que pueden ser controlados, y un gran número de clientes.

Justificación

Asegurar el pago del IGV en la etapa de la cadena decomercialización minorista.

Objetivo

Régimen de Percepciones

14

Sistema de Detracciones

• Tasas: 9% a 14%.• Aplicable a 22 productos.• Azúcar y alcohol etílico, desde julio 2002.• Incorporación de otros bienes y servicios en enero, mayo y

julio del 2003 y a partir del 15 de setiembre del 2004.• Animales vivos, carnes y despojos comestibles en vigencia a

partir del 01 de enero del 2005.• Monto detraído de ene-set 2004: S/. 659 millones.

Productos

Informalidad en la producción y comercialización de los bienes. Seaplica –a diferencia de los anteriores- cuando la SUNAT no “confía”o tiene un control cercano en ninguno de los que realizan laoperación gravada. Con este sistema se evita que la venta debienes o prestación de servicios genere crédito fiscal pero no elcorrespondiente pago del impuesto.

Justificación

Asegurar el pago del IGV proveniente de la comercialización dedeterminados productos primarios, principalmente agropecuarios yde la prestación de servicios, que presentan altos índices deinformalidad y evasión.

Objetivo

15

Medidas de Ampliación de laBase Tributaria(En Millones de Nuevos Soles)

2002 2003ENE – SET

I. Retenciones 621,8 1 424,4

II. Detracciones 67,5 498,3

- Azúcar 45,1 135,8- Arroz 20.6 25,2- Alcohol Etílico 1,9 5,0- Recursos Hidrobiológicos -.- 130,3- Maíz Amarillo Duro -.- 1,4- Algodón -.- 20.7- Caña de Azúcar -.- 4,8- Madera -.- 19,8- Servicios de Intermediación Laboral gravados con Impuesto General a las Ventas -.- 130,5

- Arena y Piedra para la Construcción -.- 2,2- Desperdicios y Desechos Metálicos -.- 7,6- Bienes del inciso a) del Apéndice I de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo 4/ -.- 14,8

III. Percepciones 8,4 104,6 Combustibles 8,4 63,0 Importaciones 41,5

IV. Cobranza Vía SIAF 15,9 34,8

V. TOTAL 713,6 2 062,1

1 090,9

659,4

309,956,6

253,3

2 077,8

2004

1,73,7

143,1

51,06,7

37,2

219,75,9

22,4

14,8

138,3

17,7

4.0

- Nuevos bienes y servicios 1/ -.- -.- 10,9

16

Estos sistemas se aplican a aquellos productos o sectores que secaracterizan por los altos niveles de incumplimiento y evasión; lastasas son razonables. Asimismo, han permitido incrementar larecaudación, principalmente del IGV.

Esquema de los Sistemas de Pago

Sistema de Pago

Tasas AgentesContribuyentes

1/

Recaudación a setiembre

2004 (millones S/.)

Retenciones 6% 1 638 129 660 2 900

PercepcionesCombustibles (1%), Importaciones (3,5% y 10%)

17 14 271 347

Detracciones Diferenciadas de 9% a 14% -.- 13 161 1 056

1 655 157 092 4 302Total

1/ Cifras al mes de julio del 2004.Considera los nuevos inscritos, aquellos que antes no efectuaban pagos ylos que han incrementado su coeficiente de pago en el IGV.

17

Recuperación persuasiva de la deuda(Telecobranza)

• Limitados recursos operativos para efectuar accionesde cobranza coactiva sobre el total de medianos ypequeños deudores.• Se requiere implementar un modelo de cobranzainductiva que permita incrementar el alcance y coberturade este segmento de contribuyentes.

Justificación

Mejorar el ratio de recuperación de las deudas de montosmenores mediante acciones masivas de inducción alpago. Incrementar la sensación de riesgo y reducir la tasade morosidad de este universo.

Objetivo

18

Cobranza a Proveedores del Estado

Existen proveedores del Estado que mantienen deudas encobranza coactiva con la SUNAT, aún cuando susservicios han sido retribuidos.

Justificación

Mejorar el nivel de cumplimiento de obligacionestributarias de los proveedores del Estado, a través deembargos en forma de retención, explotando lainformación oportuna de los pagos que se devenguen pararealizar acciones de cobranza.

Objetivo

19

Retención Bancaria Automatizada

La retención bancaria es la medida más utilizada y másefectiva de la cobranza coactiva. La automatización deeste proceso potencia la labor de recuperación de deudade la SUNAT.

Justificación

Mejorar la recuperación de la deuda a través de embargosen forma de retención ante entidades del sistemafinanciero, a través de medios electrónicos queautomaticen los procesos, permitan contar coninformación oportuna y faciliten el seguimiento de lasmedidas.

Objetivo

20

Ampliación de Centros de Control yFiscalización (CCF)

Elevado incumplimiento tributario, altos niveles deinformalidad y evasión.Bajos niveles de cobertura en cobranza y fiscalización enlos medianos y pequeños contribuyentes.

Justificación

Descentralizar e incrementar las acciones de fiscalización,cobranzas y servicios para: combatir la evasión tributaria,reducir las brechas de presentación y pago, integrar lasacciones de control tributario y mejorar el servicio alcontribuyente.

Objetivo

21

3. IMPUESTO A LAS3. IMPUESTO A LASTRANSACCIONESTRANSACCIONESFINANCIERAS - ITFFINANCIERAS - ITF

22

.

23

24

UNIVERSO DE CONTRIBUYENTESDEL ITF

3,256

3,363

3,525

3,485

3,5593,534

3,000

3,200

3,400

3,600

MAR ABR MAY JUN JUL AGO

Mile

s de

Con

trib

uyen

tes

Total de ContribuyentesInformados a Agosto

2004: 5’428,324

25

PRIMER PROGRAMA DE FISCALIZACIONCON INFORMACION DEL ITF :CRITERIOS DE SELECCION

• Contribuyentes cuyas operaciones informadaspor el Impuesto a las Transacciones Financieras(ITF) no guardan relación con las operacionesdeclaradas.

26

DISTRIBUCION DEL PERFIL DECONTRIBUYENTES SELECCIONADOSEN EL PRIMER PROGRAMA

N° de contribuyentes

Personas Jurídicas 7En el R.G. y declaran 10En el R.G. y no declaran 5En el RER y declaran 10En el RER y no declaran 5En el RUS y declaran 10No inscritas con 5ta. categoría 5No inscritas sin rentas imputadas 5Con RUC y declaran 10Con RUC y no declaran 5

TOTAL 72

Perfil

Personas Naturales conRenta de Tercera Categoría

Personas Naturales sin Rentade Tercera Categoría

27

CASOS ENCONTRADOS

Grupo familiarActividad: compra-venta de unidades de transporte y serviciosde transporteMovimiento: S/. 8 millones en un mesExiste Incremento Patrimonial no Justificado para las personasnaturales involucradas

Persona NaturalActividad: serviciosMovimiento: S/. 3 millones en un mesComprobantes de pago falsos. La salida del dinero por estossupuestos pagos estarían en las cuentas bancarias de lapersona natural

28

CASOS ENCONTRADOS

Persona Natural acogida al Nuevo RUSActividad: IndustrialMovimiento: Préstamo bancario por US$ 740 mil ypago en efectivo por US$ 560 milDesembolsos no justificados: Pagaba S/. 20mensuales.

29

4. TRANSPORTE4. TRANSPORTEINTERPROVINCIAL DEINTERPROVINCIAL DE

CARGACARGA

30

SECTOR TRANSPORTE DE CARGA:SECTOR TRANSPORTE DE CARGA:RESULTADOS EN LA AMPLIACION DE LA BASERESULTADOS EN LA AMPLIACION DE LA BASETRIBUTARIATRIBUTARIAEnero-Agosto 2002 Enero Enero-Agosto 2002 Enero –– Agosto 2004 Agosto 2004

MONTO BASE

IMPONIBLE Mill. S/.

% BASE IMPONIBLE

MONTO RECAUDADO

Mill. S/.

% MONTO RECAUDADO

10 000 476 26,3% 30 44,2%

INCREMENTO IGVINCREMENTO CONTRIBUYENTES

INSCRITOS Ago04 / Ene 03

31

Ampliación de Base Tributaria

Jun 2004 –Sep 2004

6 000Telecobranza

Jul 2004 – Sep2004

6 000Cobranza coactiva vía SIAF* , proveedores del Estado,aliados, embargos telemáticos, fraccionamientoflexibilizado

254 000Total

Ene 2003 – Jul2004

10 000Transporte de carga

Ene 2003 –Sep 2004

75 000Centros de Control y Fiscalización

Jul 2002 – Jul2004

157 000Sistemas de Pago del IGV – Retenciones, Percepciones,Detracciones

PeriodoCantidad decontribuyentes 1/Medidas

•Vigente desde julio 2002.

1/ Considera los nuevos inscritos, aquellos que antes no efectuaban pagos y los que han incrementado sucoeficiente de pago en el IGV.

32

5. MEDIDAS PARA LA5. MEDIDAS PARA LALUCHA CONTRA ELLUCHA CONTRA EL

CONTRABANDOCONTRABANDO

33

OBJETIVOOBJETIVO• El objetivo de la SUNAT es mejorar el modelo de

control aduanero en la lucha contra el contrabando.

ESTRATEGIA• La estrategia de la SUNAT, ante la escasez de recursos

es maximizar:– La generación de riesgo efectivo de detección, y;– La generación de condiciones para que la sanción, detectado

el ilícito, sea efectiva

34

E

STR

ATE

GIA

CO

MPO

NEN

TES

DETECCIÓN

SANCIÓN

LÍNEAS DE ACCIÓN

Mejora de Coordinaciones conEntes Externos

PROYECTOS Y ACCIONES

• Puestos de Control .

• Tecnología.

• Políticas de personal.

• Indicadores con información de Tributos Internos.

• Mejora de información con, Control de Equipajes, Precintos de Seguridad,Contenedores.

• Rediseño y manifiesto de carga.

• Desarrollo de Metodología consensuada.

• Servicio de imágenes satelitales.

Optimización de Recursos

LÍNEAS DE ACCIÓN

Mejora en la Gestión de laInformación.

Rediseño y Ampliación de AccionesOperativas y Administrativaa.

Mejora del Marco Normativo

• Desarrollo y mejora de procedimientos asociados a dichasnormas legales.

• Continuación en la implementación de fiscalíasespecializadas.

• Fiscalización a presuntos contrabandistas.

• Operativos conjuntos Aduanas - Tributos Internos

• Policia Nacional del Perú.

• Ministerio Público.

• Poder Judicial.

• Comisión de Lucha Contra elContrabando.

PROYECTOS Y ACCIONES

35 * Fuente SUNAT al 03 de Noviembre del 2004

NÚMERO DE NÚMERO DE ACCIONES DE PREVENCIÓN Y REPRESIÓNACCIONES DE PREVENCIÓN Y REPRESIÓNDELDEL CONTRABANDO CONTRABANDO2001 – 2003 – Enero / Octubre 20042001 – 2003 – Enero / Octubre 2004

2 1202 313

2 952

3 277

0

500

1000

1500

2000

2500

3000

3500

AC

CIO

NES

2001 2002 2003 Ene - Oct 2004

PERÍODO

9,1%

28,0% 34,0%

36

VALOR DE MEVALOR DE MERCANCRCANCÍÍA INCAUTADAA INCAUTADA(En Millones de Dólares)(En Millones de Dólares)

* Fuente: SUNAT al 03 de Noviembre del 2004

5,4 6,9 9,3

12,3

0 .02 .04 .06 .08 .0

10 .012 .014 .0

Millo

nes d

e US

$

2 0 0 1 2 0 0 2 2 0 0 3 Ene - Oc t 2 0 0 4

28,0%

35,0%

61,0%

37

APLICACIÓN DE LA LEY DE DELITOSAPLICACIÓN DE LA LEY DE DELITOSADUANEROS N° 28008ADUANEROS N° 28008(Vigente Agosto 2003 – Octubre 2004)(Vigente Agosto 2003 – Octubre 2004)

• 264 denuncias penales contra presuntos contrabandistas, seencuentran en proceso de investigación por el MinisterioPúblico.

• 115 vehículos inmovilizados en las Aduanas del país, incluídosen denuncias ante el Ministerio Público.

• Suspensión de 81 licencias de conducir.• Cierres de Local : 05

* Fuente SUNAT al 03 de Noviembre del 200