pronunciamiento técnico n° 002-2018 informes especiales … · 2019-05-03 · 2 instituto peruano...
TRANSCRIPT
Pronunciamiento Técnico N° 002-2018
Informes especiales requeridos por
la Resolución N°17026-2010 y
modificatorias de la
Superintendencia de Banca y
Seguros y AFP (SBS)
2
INSTITUTO PERUANO DE AUDITORES
INDEPENDIENTES – IPAI
INFORMES ESPECIALES REQUERIDOS POR RESOLUCION Nº 17026-
2010 DE LA SUPERINDENTENCIA DE BANCA, SEGUROS Y AFP (SBS)
PRONUNCIAMIENTO TECNICO Nº 02-2018
Este pronunciamiento técnico actualiza la versión del 2011 (N°003-2011) y tiene por
finalidad orientar a los auditores independientes (indistintamente los “auditores” o
los “auditores externos”) en el cumplimiento de la Resolución SBS Nº 17026-2010,
Reglamento de Auditoría Externa y sus modificatorias1, que establece que los
auditores externos deben emitir como parte del proceso de auditoría externa, además
de los dictámenes de auditoría sobre los estados financieros individuales y
consolidados, los informes que se detallan a continuación:
- Informe sobre la evaluación del sistema de control interno.
- Informe sobre cumplimiento de los requerimientos patrimoniales, y los límites
globales y de concentración establecidos en el Reglamento para la Supervisión
Consolidada de los Conglomerados Financieros y Mixtos.
- Informe sobre el sistema de prevención de lavado de activos y financiamiento del
terrorismo.
- Informes especiales según el tipo de entidad, siendo los informes de las entidades
relevantes que hemos incluido en este pronunciamiento los siguientes:
1. Informes aplicables a bancos, financieras y entidades similares -
1.1. Revisión de la cartera crediticia
1.2. Revisión de los límites globales e individuales
1.3. Revisión de la gestión de la liquidez
1.4. Revisión de la gestión del riesgo cambiario del balance y fuera del
balance.
1.5. Revisión de la gestión del riesgo de tasa de interés del “trading book” y
“banking book”
1.6. Revisión de la gestión del riesgo operacional
1 Las modificatorias corresponden a:
Resolución SBS N° 8934-2012 del 01/12/2012, Resolución SBS N° 3544-2015 del 23/06/2015, Resolución SBS N° 5780-2015
del 24/09/2015, Resolución SBS N° 3863-2016 del 13/07/2016, Resolución SBS N° 6284-2013 del 18/10/2013.
3
1.7. Revisión de la cartera de inversiones
1.8. Revisión de los controles informáticos
2. Informes aplicables a empresas de seguros y reaseguros -
2.1 Primas por cobrar, concentración de riesgo de cuentas por cobrar y
procedimientos para reportes de siniestros.
2.1 Operaciones de reaseguros y coaseguros
2.3 Revisión de la cartera de inversiones
2.4 Reservas técnicas, bases para el cálculo del margen de solvencia y del
fondo de garantía
2.5 Revisión de la gestión del riesgo cambiario del balance y fuera del
balance
2.6 Revisión de la gestión del riesgo operacional
2.7 Revisión de los controles informáticos
2.8 Revisión de las reservas actuariales y de las bases de datos utilizadas
3. Informes aplicables a las AFP -
3.1 Cumplimiento de las políticas de inversiones y procedimientos
asociados.
3.2 Para los fondos administrados, revisión del cumplimiento de lo
establecido por el Sistema Integral de Administración de Riesgos de
Inversión.
3.3 Revisión de la gestión del riesgo operacional.
3.4 Revisión de los controles informáticos.
Excepto por el informe de cumplimiento sobre la prevención del lavado de activos
que debe realizarse como un trabajo independiente a la auditoría de los estados
financieros (estableciendo que el mismo debe ser realizado por un equipo de
auditoría diferente si es que lo realiza la misma sociedad que audita los estados
financieros o una sociedad de auditoría diferente a la que realiza dicha auditoría); el
resto de informes son elaborados en base a la auditoría de los estados financieros y,
en consecuencia, supone el uso de pruebas basadas en muestras de auditoría y la
ejecución de procedimientos adicionales que permitan cumplir con los
requerimientos establecidos por la SBS, considerando el ámbito de especialización
que tenemos los profesionales encargados de ejecutar estos trabajos.
Como resultado del análisis técnico de las normas de auditoría y código de ética que
rige nuestra profesión a nivel local e internacional, el IPAI considera que es
pertinente determinar las pautas que los auditores independientes deben seguir para
dar cumplimiento a las normas emitidas por la SBS, de forma a que se emitan
4
informes que tengan un formato y contenido común, y que se basen en la ejecución
de procedimientos uniformes que permitan cumplir con la Resolución emitida por la
SBS, las normas legales vigentes y que cumplan con las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas en el Perú.
FORMATO Y CONTENIDO DE LOS INFORMES
El IPAI considera que, técnicamente, los informes que requiere la SBS se pueden
agrupar en categorías que requieren procedimientos, documentación y una forma de
reporte similar. Las categorías de informes que resultan del análisis son:
I. Memorándum de recomendaciones sobre asuntos de control interno y otros -
Este informe resulta de la revisión que realiza el auditor externo del sistema de
control interno de la entidad, incluyendo la revisión de los riesgos informáticos,
en la medida necesaria para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de
los procedimientos de auditoría; y así estar en condiciones de expresar una
opinión sobre los estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoría aprobadas para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de
Colegios de Contadores Públicos del Perú.
Hay que destacar que la revisión que efectúan los auditores externos es como
parte de la auditoría de los estados financieros básicos y no corresponde a una
revisión específica del control interno. Siempre existe la posibilidad de que al
aplicar los procedimientos de control surjan errores por una mala comprensión
de las instrucciones, errores de juicio, fallo humano, entre otros. Además,
aquellos procedimientos cuya eficacia se basa en la segregación de funciones
pueden eludirse como consecuencia de colusión de los empleados implicados en
el control interno. Igualmente, los procedimientos cuyo objetivo es asegurar que
las transacciones se ejecuten según los términos autorizados por la Gerencia son
ineficaces si las decisiones de ésta se toman de forma errónea o irregular. Por
todo ello, los auditores externos no pueden asegurar que la totalidad de los
errores y/o irregularidades de procesamiento, deficiencias del sistema y/o
incumplimientos de la normativa legal se hayan puesto de manifiesto en el curso
de la auditoría; por lo que no expresan una opinión sobre si la totalidad de los
procedimientos administrativos, de control interno y de cumplimiento de la
normativa legal establecidos por la Gerencia han sido permanente y
correctamente aplicados durante el ejercicio sujeto a revisión.
5
El informe sobre el sistema de control interno, de acuerdo con lo indicado por la
SBS, deberá considerar por lo menos lo siguiente:
a) Detalle de los asuntos operativos, contables y de control interno encontrados
y sugerencias para superarlos.
b) Detalle de los asuntos identificados de la revisión de los sistemas de
información
c) Seguimiento a las recomendaciones planteadas por Auditoría Interna, la SBS
y las sociedades de auditoría correspondientes a los dos últimos ejercicios.
En los Anexo I.1, II.1, III.1 adjuntos incluimos el modelo de informe que se debe
usar en estos casos.
II. Informe complementario al trabajo de auditoría -
Este informe complementa el trabajo de auditoría y se basa en la revisión de
información (anexos) que son preparados por la Gerencia y enviados a la SBS.
El objetivo del trabajo del auditor externo es emitir una opinión sobre los estados
financieros básicos y determinar si los anexos indicados anteriormente contienen
diferencias significativas en relación a dichos estados financieros basados en la
auditoría.
Este informe incluye, en cumplimiento de las normas de la SBS, la descripción
del alcance del trabajo y los criterios seguidos para la selección de las muestras.
Debido a que el trabajo del auditor externo no incluye estos aspectos específicos,
la revisión se debe basar en procedimientos limitados que permitan al auditor
tomar conocimiento de si la entidad ha cumplido con los requisitos de las normas
de la SBS o si existen situaciones o recomendaciones a reportar, basados en los
procedimientos que el IPAI considera adecuados, considerando que no es objeto
de la revisión evaluar la suficiencia o idoneidad de los aspectos que a
continuación se mencionan.
Entre los tópicos que se incluyen en el informe tenemos:
i) Para entidades bancarias y similares (literales A y B del contenido 16º de la
ley General)
6
o Relación y clasificación de créditos refinanciados.
o Relación y clasificación de créditos reestructurados.
o Relación de créditos directos y contingentes, criticados y clasificados por
categorías.
o Relación de créditos directos y contingentes otorgados a personas jurídicas
vinculadas al Banco.
o Requerimiento de patrimonio efectivo por riesgos de créditos, mercado y
operacional y cálculo del límite global.
o Posición mensual de liquidez (promedio mensual).
o Liquidez por plazos de vencimiento.
o Inversiones.
Asimismo, se presentarán los procedimientos efectuados para confirmar el
cumplimiento de los requisitos de la SBS para los siguientes asuntos:
o Transferencia y adquisición de cartera crediticia, cuando aplique.
o Políticas y procedimientos para la identificación y administración del
riesgo de tasas de interés.
o Políticas y procedimientos para la identificación y administración del
riesgo operacional.
o Políticas y procedimientos para la identificación y administración del
riesgo cambiario.
o Límites globales e individuales
ii) Para empresas de seguros y reaseguros –
o Primas de seguros por cobrar.
o Operaciones de reaseguros y coaseguros.
o Inversiones.
o Reservas técnicas y bases para el cálculo del margen de solvencia y del
fondo de garantía.
Asimismo, se presentarán los procedimientos efectuados para confirmar el
cumplimiento de los requisitos de la SBS para los siguientes asuntos:
o Políticas y procedimientos para la administración del riesgo operacional.
7
o Políticas y procedimientos para la identificación y administración del
riesgo cambiario.
o Políticas y procedimientos para el reconocimiento de siniestros
o Políticas y procedimientos para la revisión de las reservas actuariales y de
las bases de datos utilizadas
iii) Para AFP –
Política de inversiones y procedimientos asociados.
Políticas para el Sistema Integral de Administración de Riesgos de
Inversión.
Políticas y procedimientos para la identificación y administración del
riesgo de operación.
En los Anexo I.2, II.2, III.2 adjuntos incluimos el modelo de informe que se debe
usar en estos casos, así como los procedimientos a realizar para aquellas áreas
que no son parte de la auditoría externa.
III. Informe sobre el sistema de prevención de lavado de activos y financiamiento
del terrorismo
Este tipo de trabajo e informe debe seguir los requerimientos de la Sección 920
de las NIA; es decir, indicar:
o La naturaleza del compromiso, incluyendo la indicación de que los
procedimientos aplicados no constituyen ni una auditoría, ni una revisión
y que por consiguiente no se tendrá ninguna certidumbre como la que se
requiere para trabajos de auditoría.
o La identificación de la información sobre la cual se aplican los
procedimientos acordados.
o La naturaleza del compromiso, oportunidad y el alcance de los
procedimientos que se aplicarán.
o La clase de información que se dará sobre los hallazgos.
o Las limitaciones de distribución del informe de acuerdo con las normas
vigentes.
8
Considerando lo anterior, el Comité del IPAI ha definido que los procedimientos
a ejecutar para emitir el informe especial de cumplimiento sobre el sistema de
prevención de lavado de activos, según las Normas de Auditoría Vigentes en el
Perú, son coherentes con los detallados en el Anexo II de la Resolución de la
SBS.
El informe de cumplimiento deberá ser redactado de acuerdo al formato indicado
en el Anexo IV adjunto, el cual cumple con los requerimientos establecidos en
las Normas Internacionales de Auditoría para este tipo de trabajo y que se
encuentran vigentes en el Perú.
SELECCIÓN DE MUESTRAS
La SBS requiere en su reglamento el uso de muestras representativas las que,
de acuerdo a NIAs, deben determinarse en base a si se trata de una prueba
sustantiva, de controles o de doble propósito.
Las pruebas sustantivas, por su naturaleza, requieren de muestras basadas en
diversas técnicas, que pueden ser estadísticas o de juicio, dependiendo del
tamaño, concentración y otros factores del universo a probar. En general, los
informes especiales para la SBS no requieren de pruebas sustantivas, sino de
pruebas de controles o de doble propósito; por lo que el análisis y criterios de
la selección de muestras para pruebas sustantivas no es parte de este
Pronunciamiento Técnico.
El alcance de las pruebas sobre controles tiene como objetivo obtener evidencia
de auditoría apropiada de que los controles seleccionados funcionan
eficazmente como fueron diseñados durante todo el período de confianza.
Los principales factores que influyen en el alcance de las pruebas de los
requisitos establecidos por la SBS son:
• La importancia relativa de los posibles errores que pudieran resultar si el
control no está funcionando.
• Con qué frecuencia es ejecutado el control – mientras menos
frecuentemente sea ejecutado un control y menor sea el número total de
ocurrencias, menos extensas necesitan ser las pruebas.
• Que tan persuasiva es la evidencia producida por el control.
9
• La existencia de una combinación de controles que pueda reducir el nivel
de seguridad que podría requerirse para cualquiera de estos controles.
• El volumen de transacciones.El alcance al cual los auditores internos u
otras personas han ejecutado pruebas similares o relacionadas durante el
período de auditoría.
De acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría, los tamaños de muestra
para pruebas de controles o doble propósito según las guías aceptadas
internacionalmente, usando el método de selección aleatoria o el método de
selección al azar, y que las firmas miembros del IPAI consideran que son
muestras representativas, que permiten obtener evidencia suficiente de auditoría
sobre la eficacia operativa de los controles relevantes y cumplir con las normas
de la SBS son:
Naturaleza del Control y
Frecuencia de Ejecución Número de Partidas a Probar
Control manual, ejecutado
diariamente o varias veces por día
(Nota 1)
25
Control manual, ejecutado
semanalmente 5
Control manual, ejecutado
mensualmente 2
Control manual, ejecutado
trimestralmente 2
Control manual, ejecutado
anualmente 1
Control de aplicación Probar una aplicación (prueba de uno)
de cada control para cada tipo de
transacción y alternativa de
procesamiento, si es soportada por
controles generales de sistemas
eficaces (que han sido probados); de
lo contrario probar como mínimo 25.
En caso se presenten excepciones durante la revisión de las muestras antes
mencionadas, el tamaño de la muestra deberá ser extendido hasta que, a criterio
del auditor, el ratio de las excepciones identificadas dentro de la población se
encuentre en un rango tolerable.
10
Nota 1: Para ciertos tipos de controles podemos identificar un pequeño número
de ocurrencias de control para un tipo de control que opera frecuentemente. En
estas circunstancias, si el número de ocurrencias de control:
• Fluctúa de 50 a 250 ocurrencias, el tamaño de muestra deber ser como
mínimo 10% del número de ocurrencias.
• Es menos de 50 ocurrencias, se selecciona un tamaño de muestra de 5
partidas como mínimo, o se revisa el 100% si el universo es menor a 5
ocurrencias.
****
El IPAI considera que todos los auditores independientes deberán seguir los
lineamientos establecidos en este comunicado para cumplir con su
responsabilidad profesional de acuerdo a las Normas Internacionales de
Auditoría aprobadas para su aplicación en Perú por la junta de Decanos de
Colegios de Contadores Públicos del Perú, caso contrario deberán soportar
adecuadamente en sus papeles de trabajo cualquier desvió en los procedimientos,
formatos y contenidos de los informes especiales.
11
Anexos
I. Informes para entidades bancarias y similares
I.1 Recomendaciones sobre aspectos de control interno y otros
I.2 Informe complementario al 31 de diciembre de 20XX de acuerdo con la Resolución SBS N°17026
I.3 Informe sobre el cumplimiento de los requerimientos patrimoniales así como de los límites globales y de concentración establecidos en el Reglamento para la supervisión consolidada de los conglomerados financieros mediante SBS N° 11823-2010.
II. Informes para empresas aseguradoras
II.1 Recomendaciones sobre aspectos del sistema de control interno y otros
II.2 Informe complementario al 31 de diciembre de 20XX de acuerdo con la Resolución SBS N°17026
II.3 Informe sobre el cumplimiento de los requerimientos patrimoniales así como de los límites globales y de concentración establecidos en el Reglamento para la supervisión consolidada de los conglomerados financieros mediante SBS N° 11823-2010.
III. Informes para AFP
III.1 Recomendaciones sobre aspectos del sistema de control interno y otros
III.2 Informe complementario al 31 de diciembre de 20xx de acuerdo con la Resolución SBS Nº17026
IV. Informe de lavado de activos
12
Aprobación y Ratificación
El presente pronunciamiento técnico fue actualizado el 8 de febrero de 2018 con el voto afirmativo de los siguientes miembros de la Comisión de Investigación Técnica:
Pablo Saravia Magne
Eduardo Gris
Henry Córdova
Liliana Córdova
Fernando Acosta
Juan Paredes
Virgilio Espinoza
Oscar Falconi
El presente pronunciamiento técnico fue ratificado el 12 de febrero de 2018 con el voto afirmativo de los siguientes miembros del Consejo Directivo del IPAI:
Juan Paredes, Presidente
Karla Velásquez, Vicepresidente
Virgilio Espinoza, Director Secretario
Luis Pierrend, Director de Coordinación Externa
Juan José Córdova, Director Tesorero
Hernán Aparicio, Director de Investigación Técnica
Alberto Ramírez, Director de Difusión Académica
Asociado a CONFIEP
Inscrita en la Partida N° 11774694 del
Registro de Personas Jurídicas de Lima
© 2018 IPAI
Anexo I.1
Banco ABC
Memorándum de recomendaciones sobre asuntos de control interno contable y otros Diciembre 20XX
A los señores Directores y a la Gerencia del Banco ABC
Como parte del examen de los estados financieros del Banco ABC (en adelante “el Banco”) por el año
que terminará el 31 de diciembre de 20XX, hemos evaluado el sistema de control interno del Banco, en
la medida necesaria para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de
auditoría; y así estar en condiciones de expresar una opinión sobre los estados financieros, de acuerdo
con las Normas Internacionales de Auditoría aprobadas para su aplicación en Perú por la Junta de
Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú En adición y en cumplimiento a las normas
impartidas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (en adelante “la SBS”), en este informe se
incluye el Anexo IV adjunto.
Como es de su conocimiento, el sistema de control interno del Banco tiene como finalidad principal
salvaguardar sus activos, asegurar que las transacciones se contabilicen adecuadamente y comprobar
que los estados financieros sean preparados de conformidad con las prácticas contables establecidas
por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (en adelante la “SBS”). Establecer y mantener el
sistema de control interno es una responsabilidad de la Gerencia, que debe someterlo a una continua
supervisión para determinar que funciona según lo prescrito, modificándolo si fuera preciso de
acuerdo con las circunstancias, evaluando los beneficios a obtener en relación con los costos de
implantar los procedimientos de control. Asimismo, es responsabilidad de la Gerencia el
mantenimiento de los sistemas necesarios para asegurar el cumplimiento de la normativa aplicable al
Banco.
En este sentido, hay que destacar que todo sistema de control interno tiene limitaciones. Siempre
existe la posibilidad de que al aplicar los procedimientos de control surjan errores por una mala
comprensión de las instrucciones, errores de juicio, falta de atención del personal, falla humana, entre
otros. Además, aquellos procedimientos cuya eficacia se basa en la segregación de funciones pueden
eludirse como consecuencia de colusión de los empleados implicados en el control interno.
Igualmente, los procedimientos cuyo objetivo es asegurar que las transacciones se ejecuten según los
términos autorizados por la Gerencia son ineficaces si las decisiones de ésta se toman de forma
errónea o irregular. Por todo ello, no podemos asegurar que todos los errores y/o irregularidades de
procesamiento, deficiencias del sistema y/o incumplimientos de la normativa legal se hayan puesto de
manifiesto en el curso de nuestra auditoría; por lo que no expresamos una opinión sobre si la totalidad
de los procedimientos administrativos, de control interno y de cumplimiento de la normativa legal
establecidos por la Gerencia han sido permanente y correctamente aplicados durante el ejercicio sujeto
a revisión.
Como resultado de la revisión que efectuamos, hemos reunido ciertas recomendaciones que
presentamos en las siguientes páginas para ayudar al Banco en el proceso continuo de
perfeccionamiento de sus procedimientos y controles. Tales recomendaciones no cubren,
necesariamente, todas las debilidades que el sistema de control interno existente pudiera tener dado
que, tal como se explicó en los párrafos anteriores, nuestro estudio y evaluación no tuvieron por objeto
expresar una opinión sobre dicho sistema tomado en su conjunto.
Este informe se emite únicamente para uso de los señores Directores y de la Gerencia del Banco ABC, y
para información de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, por lo que no debe usarse con
ningún otro propósito.
Lima, Perú,____ de diciembre de 20XX
Refrendado por:
_________________________
XXX
C.P.C.C. Matrícula No. XXX
Banco ABC
Memorándum de recomendaciones sobre asuntos de control interno contable y otros
Diciembre 20XX
Contenido Página
I. Asuntos operativos, contables y de control interno 2
II. Asuntos relacionados con la revisión de los sistemas de información 2
III. Seguimiento a las recomendaciones de años anteriores 3
IV. Políticas y procedimientos para la administración de los contratos de financiamiento con
garantía de cartera crediticia 4
2
Banco ABC
Memorándum de recomendaciones sobre aspectos de control interno contable y otros
Diciembre 20XX
I. Asuntos operativos, contables y de control interno
II. Asuntos relacionados con la revisión de los sistemas de información
Memorándum de recomendaciones sobre aspectos de control interno
contable y otros (continuación)
3
III. Seguimiento a las recomendaciones de años anteriores
(i) Las recomendaciones que resultaron de las auditorías externas a los dos años anteriores
no implementadas a la fecha, se detallan a continuación:
Asuntos operativos, contables y de control interno
Situación actual
Año 20XX-1
Año 20XX-2
Asuntos relacionados con la revisión de los
sistemas de información
Año 20XX-1
Año 20XX-2
(ii) Las recomendaciones que resultaron de las auditorías internas de los dos años anteriores
no implementadas a la fecha, se detallan a continuación:
Asuntos operativos, contables y de control interno Situación actual
Año 20XX-1
Año 20XX-2
[También se podría presentar esta sección con el siguiente cuadro:
Años Implementadas y/o
desestimadas
En proceso de implementación
_______ _______
Total _______ _______
]
Memorándum de recomendaciones sobre aspectos de control interno
contable y otros (continuación)
4
Asuntos relacionados con la revisión de los sistemas de
información
Año 20XX-1
Año 20XX-2
(iii) A la fecha de nuestra revisión y sobre la base del informe del área de auditoría interna
emitido en _________ de 20XX, el resumen del estado de implementación de las
recomendaciones de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP de sus informes del
200_ al 20XX es el siguiente:
Años Implementadas y/o
desestimadas
En proceso de implementaci
ón
_______ _______
Total _______ _______
Como puede observarse, existen recomendaciones que se encuentran aún en proceso de
implementación, por lo cual sugerimos que la Gerencia establezca un plan para su
implementación total; estableciendo responsables y fechas límite para su ejecución o, de ser
aplicable, que se indique cuáles no se van a implementar, indicando las razones que justifican tal
decisión.
Memorándum de recomendaciones sobre aspectos de control interno
contable y otros (continuación)
5
IV. Políticas y procedimientos para la administración de los contratos de
financiamiento con garantía de cartera crediticia
En relación a los procedimientos implementados por el Banco para la administración de los
contratos de financiamiento con garantía de cartera crediticia, de acuerdo con los requisitos de
la Resolución SBS Nº1027-2001 de fecha 27 de diciembre de 2001 y modificatorias; hemos
obtenido los siguientes documentos:
- Actas de Directorio comprendidas entre las fechas del 1 de enero y el ___ de
__________ de 20XX.
- Contrato de Canalización de Recursos de ___, suscrito por ___ y el Banco con fecha
_________________.
- Convenio de Canalización de Recursos de ______, suscrito por _____ y el Banco con
fecha ____________.
- Informe de auditoría interna sobre la evaluación del cumplimiento de lo establecido en la
Resolución SBS 1027-2001 y sus modificatorias, emitido en _____________ de 20XX
- Informe de visita de inspección SBS N° ____, de fecha ____ de ____________ de
20XX.
Leímos los documentos indicados anteriormente y realizamos indagaciones limitadas con la
Gerencia sobre las políticas y criterios utilizados por el Banco para la administración de los
contratos de financiamiento con garantía de cartera crediticia.
Adicionalmente, obtuvimos el Anexo Nº5 - D “Informe de clasificación de los deudores de la
cartera de créditos, contingentes y arrendamientos financieros que respaldan financiamientos o
líneas de crédito” al ____________ de 20XX y ejecutamos los siguientes procedimientos:
- Prueba de sumas de totales.
- Cotejamos el saldo total contra el saldo de la cuenta 8105.06, “Créditos otorgados en
garantía de financiamientos”.
Como resultado de las indagaciones limitadas que realizamos y de la lectura de los documentos
indicados anteriormente, no llegó a nuestra atención ningún asunto de importancia que indique
que, a la fecha de este informe, el Banco no viene cumpliendo con la Resolución SBS Nº1027-
2001 y sus modificatorias, que deba ser incluido en este documento.
Anexo I.2
Banco ABC
Informe complementario al 31 de diciembre de 20XX, de acuerdo con la Resolución S.B.S. Nº17026-2010 y modificatorias
Informe de los auditores independientes
A los Señores Directores y a la Gerencia del Banco ABC
1. En relación con la auditoría de los estados financieros del Banco ABC (en adelante el “Banco”) al 31
de diciembre de 20XX, sobre los cuales hemos emitido nuestro informe de fecha ___ de febrero de
20XX, hemos examinado también los siguientes anexos preparados sobre la base de los reportes,
anexos e información proporcionada por la Gerencia del Banco y/o a partir de sus registros de
contabilidad a esa fecha:
I. Relación y clasificación de créditos refinanciados.
II. Relación y clasificación de créditos reestructurados.
III. Relación de créditos directos y contingentes, criticados y clasificados por categorías.
IV. Relación de créditos directos y contingentes otorgados a personas jurídicas vinculadas al
Banco.
VII. Requerimiento de patrimonio efectivo por riesgos de crédito, mercado y operacional y
cálculo del límite global.
VIII. Posición mensual de liquidez (promedio mensual).
IX. Liquidez por plazos de vencimiento.
XI. Inversiones.
2. Asimismo, hemos efectuado ciertos procedimientos presentados en los Anexos detallados a
continuación, en relación a los siguientes asuntos al 31 de diciembre de 2016:
XIII. Transferencia y adquisición de cartera crediticia.
XIV. Políticas y procedimientos para la identificación y administración del riesgo de tasa de
interés
XV. Políticas y procedimientos para la identificación y administración del riesgo de operación
XVI. Políticas y procedimientos para la identificación y administración del riesgo cambiario.
XVII. Límites globales e individuales.
3. La Gerencia del Banco es responsable de la preparación de los estados financieros básicos y de
los anexos, políticas y procedimientos indicados en los párrafos 1 y 2 anteriores, así como de
establecer y mantener el sistema de control interno para las áreas relacionadas con esos anexos; de
acuerdo con las normas de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS). Nuestra
responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre los estados financieros básicos, que se
presentan por separado, y determinar si los anexos indicados anteriormente contienen diferencias
significativas en relación a dichos estados financieros basados en la auditoría que efectuamos.
4. Nuestra auditoría fue practicada con el propósito de formarnos una opinión sobre los estados
financieros tomados en su conjunto. Los anexos indicados en el párrafo 1 se presentan en
cumplimiento de la Resolución S.B.S Nº17026-2010, la Resolución SBS N°9075-2012 y la
Informe de los auditores independientes (continuación)
Resolución SBS N°1308-2013 de la SBS, y no son necesarios para una presentación completa de los
estados financieros básicos. Tales anexos que se prepararon sobre la base de las normas emitidas
por la SBS han estado sujetos a los procedimientos de auditoría aplicados a los estados financieros
básicos, incluyendo los requerimientos específicos de las normas anteriormente indicadas, en lo que
se relacione con la auditoría de los estados financieros y cuyos procedimientos específicos, de ser
aplicables, se describen en este informe. En cumplimiento de las normas de la SBS, estamos
incluyendo en los Anexos VI, X y XII adjuntos, la descripción del alcance del trabajo y los criterios
seguidos para la selección de las muestras examinadas.
5. Sobre la base de la revisión que hemos efectuado, no hemos observado asuntos de importancia
que modifiquen la información presentada en los anexos indicados en el párrafo 1, en relación con
los estados financieros del Banco ABC al 31 de diciembre de 20XX tomados en su conjunto y estos
anexos cumplen, en términos generales, con los requisitos establecidos en las resoluciones vigentes
establecidas por la SBS para este propósito.
6. Este informe se emite únicamente para uso del Directorio y la Gerencia del Banco ABC y para
información de la SBS, y no debe usarse con ningún otro propósito, ni distribuirse a terceros.
Lima, Perú
___ de febrero de 20XX
Refrendado por:
XXX
C.P.C.C. Matrícula No.XXX
Banco ABC
Anexo I
Relación y clasificación de créditos refinanciados Al 31 de diciembre de 20XX
Nombre del deudor
Cartera de créditos
directos Clasificación
S/.(000)
_________
Total _________
Nota 1: Incluye en la relación los créditos refinanciados con saldos mayores a S/._______ (equivalente
aproximadamente a US$_______).
Nota 2: Los créditos presentados incluyen intereses diferidos según la modalidad del crédito otorgado.
Nota 3: Al 31 de diciembre de 20XX, el total de la deuda directa por créditos refinanciados -asciende a
aproximadamente S/._______ (equivalente aproximadamente a US$_________).
Banco ABC
Anexo II
Relación y clasificación de créditos reestructurados Al 31 de diciembre de 20XX
Nombre del deudor
Cartera de créditos
directos Clasificación
S/.(000)
_________
Total _________
Nota 1: Incluye en la relación los créditos reestructurados - con saldos mayores a S/._______ (equivalente
aproximadamente a US$_______).
Nota 2: Los créditos presentados incluyen intereses diferidos según la modalidad del crédito otorgado.
Nota 3: Al 31 de diciembre de 20XX, el total de la deuda directa por créditos restructurados asciende a
aproximadamente S/._______ (equivalente aproximadamente a US$_________).
Banco ABC
Anexo III
Relación de créditos directos y contingentes, criticados y clasificados por categorías Al 31 de diciembre de 20XX
Créditos directos Créditos indirectos
____________________________________________________________ ____________________________________________________________
M.N. M.E. Total M.N. M.E. Total Total general _____________________________ _____________________________
S/.(000) US$(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) US$(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000)
I. CREDITOS CON PROBLEMA POTENCIAL
Grupos económicos
Prestatarios individuales
II. CREDITOS DEFICIENTES
Grupos económicos
Prestatarios individuales
III. CREDITOS DUDOSOS
Grupos económicos
Prestatarios individuales
IV. CREDITOS PÉRDIDAS
Grupos económicos
Prestatarios individuales
________ ________ ________ ________ ________ ________ ________ ________ ________
Total ________ ________ ________ ________ ________ ________ ________ ________ ________
Notas:
1. Este listado incluye la relación de los grupos económicos y prestatarios individuales de créditos que han sido criticados; los cuales formaron parte de la muestra evaluada en la auditoría. Dichos clientes se
escogieron de acuerdo con los criterios de selección indicados en el Anexo VI. Cabe señalar que la muestra evaluada al 31 de diciembre de 20XX, se encontraba conformada en un ___% por clientes
clasificados en la categoría de “Normal” (medido en base al saldo de créditos directos e indirectos).
2. Los créditos presentados incluyen intereses diferidos en los casos que son aplicables.
3. Al 31 de diciembre de 20XX, el Banco tiene provisiones para créditos directos y contingentes por aproximadamente S/.__________ ver notas ___ y ____ a los estados financieros.
Página
1 de 1
Banco ABC
Anexo IV
Relación de créditos directos y contingentes otorgados a personas
jurídicas vinculadas al Banco Al 31 de diciembre de 20XX
Empresa
Créditos
directos
Créditos
contingentes Total
S/.(000) S/.(000) S/.(000)
_________ _________ _________
_________ _________ _________
Nota 1: De acuerdo con la legislación Peruana, los préstamos otorgados a partes vinculadas no pueden
efectuarse en condiciones más favorables que las que un banco otorga al público en general. La
Gerencia del Banco considera que ha cumplido con todos los requerimientos establecidos en los
dispositivos legales vigentes para las transacciones con entidades o personas vinculadas.
Asimismo, los financiamientos otorgados a personas jurídicas vinculadas no deben exceder del
treinta por ciento (30%) del patrimonio efectivo de la empresa. Al 31 de diciembre de 20XX, el
Banco viene cumpliendo con dicho límite legal.
Nota 2: De acuerdo con el inciso d) del numeral 2 del Anexo I del Reglamento de Auditoría Externa, hemos
incluido dentro del total de la muestra representativa a xx personas jurídicas vinculadas al Banco
[colocar el número de créditos evaluados, el que deberá ser como mínimo 5] con mayor exposición
listada en el presente anexo. Los procedimientos efectuados para su revisión se explican en el Anexo
VI.
Nota 3: Se incluye en la relación los créditos directos y contingentes por deudor con saldos superiores a
S/xxx. Los créditos directos se presentan netos de sus intereses diferidos según la modalidad del
crédito otorgado.
Página
1 de 1
Banco ABC
Anexo V
Relación de créditos directos y contingentes con diferencias de clasificación Al 31 de diciembre de 20XX
Créditos directos Créditos indirectos _______________________________________________________________ ____________________________________________________________________
DIFERENCIAS DE CLASIFICACION M.N. M.E. Total M.N. M.E. Total Total general
Clasificación
propuesta
Estimado de
déficit de
provisión ___________________________ ____________________
S/(000) US$(000) S/(000) S/(000) S/(000) US$(000) S/(000) S/(000) S/(000) S/(000)
CLASIFICACION DEL BANCO
(1)
I. CREDITOS NORMAL
II. CREDITOS CON PROBLEMA POTENCIAL
III. CREDITOS DEFICIENTE
IV. CREDITOS DUDOSOS
________ ________ ________ ________ ________ ________ ________ ________ ________ ________
Total diferencias de clasificación ________ ________ ________ ________ ________ ________ ________ ________ ________
Efecto en el impuesto diferido del déficit estimado ________
Efecto neto ________
Nota:
La Gerencia del Banco se encuentra evaluando la situación de estas empresas de forma a corregir las diferencias de clasificación en los casos que considere que resulta aplicable.
Soporte de las discrepancias:
(1)
Página
1 de 3
Banco ABC
Anexo VI
Alcance del examen de los auditores independientes y criterios para la
selección de los clientes evaluados
Alcance porcentual de la cartera analizada
(a) Cartera no minorista (créditos corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas - directos e
indirectos):
Créditos directos - ___ por ciento del saldo de la cartera no minorista
Créditos contingentes - ___ por ciento del saldo de la cartera no minorista
Total de créditos directos y contingentes - ____ por ciento del saldo de la cartera no minorista (_____
clientes)
(b) Cartera minorista (créditos a pequeñas empresas, a microempresas, consumo revolvente, consumo no
revolvente y créditos hipotecarios para vivienda):
Análisis de la metodología y funcionamiento del sistema operativo que realiza el cálculo automático de
las provisiones para esta cartera.
Criterios considerados para la selección de la muestra evaluada
Cartera no minorista -
Para determinar el alcance del examen de los créditos directos y contingentes del Banco fueron considerados
los siguientes criterios:
(a) El resultado de nuestra evaluación del control interno en la función de otorgamiento y administración de
créditos.
(b) El resultado de los análisis efectuados, con participación de la Gerencia y funcionarios del Área de
Clasificación de Activos, para identificar las características generales y variables más importantes que
afectan la cartera de créditos.
(c) El resultado de nuestra revisión del sistema de clasificación de créditos del Banco y los informes
producidos por la División de Admisión de Riesgos y Auditoría Interna; así como los informes recibidos
de la SBS y los créditos que dicha entidad consideró de riesgo elevado en sus visitas de inspección.
Página
2 de 3
Anexo VI
Alcance del examen de los auditores independientes y criterios para la
selección de los clientes evaluados (continuación)
(d) La selección de los créditos no minoristas representativos, considerando los siguientes factores:
- Importancia relativa de la deuda individual y de grupo.
- Sectores económicos que atraviesan situaciones especiales que puedan derivar en una situación
económica difícil.
- Vinculación económica.
- Características de las garantías recibidas y suficiencia de las mismas.
Los saldos del 100 por ciento de la cartera no minorista se concilió con el Anexo 5 presentado a la SBS a dicha
fecha por cada clasificación y con los registros contables respectivos.
Adicionalmente, se verificó que dicha información coincida con el listado detallado que producen los sistemas
revisados.
En base a lo anterior, se determinó que para seleccionar la muestra a evaluar se consideren todos los
prestatarios individuales cuya suma de sus créditos directos e indirectos exceda a aproximadamente S/._____
millones, importe establecido en base al error tolerable definido para la auditoría y, adicionalmente,
seleccionamos de manera aleatoria 25 créditos. En base a esta muestra seleccionada, realizamos la revisión
de la adecuada clasificación según a los parámetros establecidos en la Resolución SBS N°11356-2008 y
modificatorias; en este sentido, se revisó que en aquellos casos en que un deudor mantenga más de un crédito
en el Banco, se esté clasificando al deudor para fines prudenciales en función a la categoría de mayor riesgo;
adicionalmente, hemos verificado que el Banco viene realizando el alineamiento externo de sus clasificaciones,
a través de la comparación de la clasificación interna con la clasificación del sistema financiero, de acuerdo a la
última información disponible publicada por la SBS a la fecha de la revisión. Estas revisiones se efectuaron
tomando en consideración las excepciones establecidas en la propia norma de la SBS, de ser aplicable
Adicionalmente, realizamos el recálculo de las provisiones para cobranza dudosa al 31 de diciembre de 20XX.
Cartera minorista -
Considerando que la clasificación de la cartera de créditos minorista se determina sobre la base del
comportamiento global del deudor, a través del nivel de morosidad observada en el pago de sus obligaciones,
tomando también en cuenta su situación en el sistema financiero, y que dicho cálculo es realizado en forma
automática por el sistema operativo del Banco; el enfoque para revisar la correcta clasificación de esta cartera
de colocaciones fue el siguiente:
- A través de nuestros especialistas en sistemas revisamos que el Banco tenga controles internos
adecuados para realizar modificaciones en los sistemas operativos utilizados en la determinación de la
Página
3 de 3
Anexo VI
Alcance del examen de los auditores independientes y criterios para la
selección de los clientes evaluados (continuación)
clasificación de sus colocaciones, verificando que no se han realizado modificaciones durante el año
20XX que afecten el proceso automático de determinación de la clasificación.
- En base a los resultados obtenidos del trabajo indicado en el párrafo anterior, que muestran controles
generales adecuados sobre los sistemas de colocaciones del Banco, se realizó lo siguiente: (i) se obtuvo
en medios magnéticos la base de datos de la cartera de créditos minorista al ________ de 20XX, y (ii) se
efectuaron pruebas de sumas de saldos en un ambiente independiente a través de software de auditoría,
con la finalidad de verificar la integridad de la información y probar que el sistema realiza las sumas y
agrupaciones de las clasificaciones según las normas de la SBS.
- Se concilió dicha información con el Anexo 5 presentado a la SBS a dicha fecha por cada clasificación y
con los registros contables respectivos. Adicionalmente, se verificó que dicha información coincida con
el listado detallado que producen los sistemas revisados.
- Se seleccionó una muestra de 25 clientes y se probó que el sistema realice una correcta clasificación de
los clientes con los diferentes niveles de morosidad, de acuerdo a lo establecido por las normas de la
SBS. En este sentido, se revisó que en aquellos casos en que un deudor mantenga más de un crédito en
el Banco, se esté clasificando al deudor para fines prudenciales en función a la categoría de mayor
riesgo; adicionalmente, hemos verificado que el Banco viene realizando el alineamiento externo de sus
clasificaciones, a través de la comparación de la clasificación interna con la clasificación del sistema
financiero, de acuerdo a la última información disponible publicada por la SBS a la fecha de la revisión.
Estas revisiones se efectuaron tomando en consideración las excepciones establecidas en la propia
norma de la SBS, de ser aplicable.
Considerando que estas provisiones son automáticas, para su actualización al 31 de diciembre de 20XX, se
verificó que no se hayan realizado cambios en el programa informático que realiza el cálculo de morosidad,
clasificación y cálculo de la provisión, se obtuvieron los listados que emite el programa el cual fue probado al
____________ de 20XX y se revisó que no existieran diferencias entre el detalle operativo y el contable y que se
hayan registrado las provisiones sobre la base de las clasificaciones obtenidas del listado producido por dicho
sistema. Asimismo, para confirmar nuestro análisis, obtuvimos una muestra adicional aleatoria de cada tipo de
crédito minorista y revisamos el cálculo de la provisión.
Página
1 de 3 Banco ABC
Anexo VII
Requerimientos de patrimonio efectivo por riesgos de crédito, mercado
y operacional y cálculo del límite global Al 31 de diciembre de 20XX
Activos y
contingentes
ponderados por
riesgo
Requerimiento
patrimonial
S/. S/.
. (I) Requerimiento de Patrimonio Efectivo por Riesgo de Crédito (a) ______________ ______________
.
(II) Requerimiento de Patrimonio Efectivo por Riesgo de Mercado
.
Método Estándar (i) ______________ ______________
Riesgo de Tasa de Interés
Riesgo de Precio
Riesgo Cambiario
Riesgo de Commodities
Método de Modelos Internos (ii)
VAR Total
Promedio VAR últimos 60 días útiles
Factor ______________ ______________
Total Requerimiento de Patrimonio Efectivo por Riesgo de Mercado (i)
+(ii) = (b) ______________ ______________
.
.
(III) Requerimiento de Patrimonio Efectivo por Riesgo Operacional
..
Método del Indicador Básico
Método Estándar Alternativo
Métodos Avanzados ______________ ______________
Total Requerimiento de Patrimonio Efectivo por Riesgo Operacional (c) ______________ ______________
.
.
(IV) Requerimiento de Patrimonio Efectivo Total (a)+(b)+(c) ______________
Página
2 de 3
Anexo VII
Requerimientos de patrimonio efectivo por riesgos de crédito, mercado
y operacional y cálculo del límite global (continuación)
(V) Patrimonio Efectivo
Asignado a cubrir Riesgo de Crédito
Asignado a cubrir Riesgo de Mercado
Asignado a cubrir Riesgo Operacional _____________
Total Patrimonio Efectivo de Nivel 1 (i) _____________
Asignado a cubrir Riesgo de Crédito
Asignado a cubrir Riesgo de Mercado
Asignado a cubrir Riesgo Operacional _____________
Total Patrimonio Efectivo de Nivel 2 (ii) _____________
Asignado a cubrir Riesgo de Mercado _____________
Total Patrimonio Efectivo de Nivel 3 (iii) _____________
Total Patrimonio Efectivo (i)+(ii)+(iii) _____________
(VI) Ratio de Capital Global (%) Activos y Contingentes ponderados Requerimiento Componentes por riesgo patrimonial S/ S/ Patrimonio efectivo – Requerimiento de Patrimonio Efectivo por Riesgo de Créditos Requerimiento de Patrimonio Efectivo por Riesgo de Mercado Requerimiento de Patrimonio Efectivo por Riesgo operacional Requerimiento de patrimonio efectivo adicional componente cíclico - Ciclo económico Otros riesgos - Componente no cíclico - Por concentración Por concentración de mercado - Total requerimiento de patrimonio efectivo Total patrimonio efectivo calculado Superávit global de patrimonio efectivo Ver Nota XX a los estados financieros.
Notas:
1. De acuerdo a lo dispuesto por el Decreto Legislativo N°1028, el patrimonio efectivo deber ser igual o
mayor al 10 por ciento de los activos y créditos contingentes ponderados por riesgo totales que
corresponden a la suma de: el requerimiento de patrimonio efectivo por riesgo de mercado multiplicado
por 10, el requerimiento de patrimonio efectivo por riesgo operacional multiplicado por 10, y los activos
y créditos contingentes ponderados por riesgo de crédito. Dicho cómputo debe incluir toda exposición o
activo en moneda nacional o extranjera. El Decreto Legislativo N°1028 también distingue entre el
patrimonio básico (Nivel 1) y suplementario (Nivel 2 y 3), según las definiciones y límites ahí
establecidos.
Página
3 de 3
Anexo VII Requerimientos de patrimonio efectivo por riesgos de crédito, mercado y operacional y
cálculo del límite global (continuación)
2. Al 31 de diciembre de 20xx, el Banco viene cumpliendo con las Resoluciones SBS N°2115–2009,
N°6328-2009, N°14354-2009, N°4128-2014, Reglamentos para el Requerimiento de Patrimonio
Efectivo por Riesgo Operacional, por Riesgo de Mercado y por Riesgo de Crédito, respectivamente, y
modificatorias. Estas Resoluciones establecen, principalmente, las metodologías a ser utilizadas por las
entidades financieras para calcular los activos y créditos ponderados para cada tipo de riesgo..
3. De acuerdo a lo mencionado por la Resolución SBS N°8425-2011, la cual fue modificada por las
resoluciones SBS N°603-2016 y SBS N°975-2016, para determinar el nivel de patrimonio efectivo
adicional, las instituciones financieras deberán contar con un proceso para evaluar la suficiencia de su
patrimonio efectivo en función a su perfil de riesgo con cierta metodología descrita en dicha resolución.
En aplicación de dicha norma, el requerimiento de patrimonio efectivo adicional será igual a la suma de
los requerimientos de patrimonio efectivo calculados para cada uno de los siguientes componentes:
ciclo económico, riesgo por concentración, riesgo por concentración de mercado, riesgo por tasa de
interés en el libro bancario y otros riesgos. Asimismo, establece un período de adecuación gradual de
cinco años a partir de julio de 2012.
Al 31 de diciembre de 2016, el porcentaje de adecuación del Banco de acuerdo con lo establecido por la
SBS es de 100 por ciento, por lo que el requerimiento adicional de patrimonio efectivo estimado por el
Banco asciende aproximadamente a S/____ (Reporte 4-D enviado a la SBS). Dicho requerimiento
adicional está cubierto por el Banco al 31 de diciembre de 20xx.
4. Las cifras presentadas en este anexo corresponden a aquellas consignadas en el Reporte 2-D al 31 de
diciembre de 20xx y que fue enviado a la SBS.
Página
1 de 3 Banco ABC
Anexo VIII
Posición mensual de liquidez (promedio mensual) Al 31 de diciembre de 20XX
1.-Ratio de liquidez-Moneda Nacional
Promedios mensuales ,calculados sobre saldos diarios (Nota 2) ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Activos Líquidos Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000)
1101+110701 Caja y fondos fijos
1102+1103+110802+110803 Bancos y otras instituciones financieras del país
1200-2200 Fondos Interbancarios netos deudores
13020101+1302010901+13020201+
1304010101+13040102+13040104+
1304010901+13040201+13080201(p)+
13080202(p)+13080401(p)+13080402(p)
Títulos representativos del deuda del gobierno
central y títulos emitidos por el banco central
13020501(p)+13020503(p)+13040501(p)+
13040503(p)+13080205(p)+13080405(p)
Certificados de depósitos negociables y certificados
bancarios _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________
Total (a) _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________
2101+2104+2301+2105-210502(p)-210503(p)-
210504+210801+210804+230801
Obligaciones a la vista, obligaciones con
instituciones recaudadoras de tributos, y
obligaciones relacionadas con inversiones
negociables y a vencimiento
2200-1200 Fondos interbancarios netos acreedores
2102+2302+210802+230802 Obligaciones por cuenta de ahorros
2103-210305+2303+210803(p)+230803 Obligaciones por cuentas a plazo
2401-240103-
240104+2402+2403+2406+240801(p)
+240802+240803+240806
Adeudos y Obligaciones financieras a corto plazo
con instituciones del país
2800 Valores, títulos y obligaciones en circulación _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________
Total (b) _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________
Ratio de Liquidez { (a) / (b) } * 100
Activos líquidos ajustados por Recursos
prestados (c)
Pasivos de corto plazo ajustado por recursos
prestados (d) _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________
Ratio de liquidez ajustado por recursos
prestados { (c) / (d) } * 100 _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________
Página
2 de 3
Anexo VIII
Posición mensual de liquidez (promedio mensual) (continuación)
2.-Ratio de liquidez-Moneda extranjera
Promedios mensuales ,calculados sobre saldos diarios (Nota2) __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Activos Líquidos Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000)
1101+110701 Caja y fondos fijos
1102+1103+110802+110803 Bancos y otras instituciones financieras del país
110401+110804(p)-
Bancos y otras instituciones del exterior de primera
Categoría
1200-2200 Fondos Interbancarios netos deudores
13020101+1302010901+13020201+
1304010101+13040102+13040104+
1304010901+13040201+13080201(p)+
13080202(p)+13080401(p)+13080402(p)
Títulos representativos del deuda del gobierno
central y títulos emitidos por el banco central
13020501(p)+13020503(p)+13040501(p)+1304
0503(p)+13080205(p)+13080405(p)
Certificados de depósitos negociables y certificados
bancarios
1302010102+1302010902+1304010102+
1304010902+13080201(p)+13080401(p)+
130205(p)+130206(p)+130405(p)+130406(p)+
13080205(p)+13080206(p)+13080405(p)+
13080406(p)
Títulos representativos de deuda pública, del sistema
financiero y de seguros del exterior _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________
Total (a) _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________
2101+2104+2301+2105-210502(p)-210503(p)-
210504+210801+210804+230801
Obligaciones a la vista, obligaciones con instituciones
recaudadoras de tributos, y obligaciones
relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento
2200-1200 Fondos interbancarios netos acreedores
2102+2302+210802+230802 Obligaciones por cuenta de ahorros
2103-210305+2303+210803(p)+230803 Obligaciones por cuentas a plazo
2401-240103-240104+2402+2403+2406+
240801(p) +240802+240803+240806
Adeudos y Obligaciones financieras a corto plazo con
instituciones del país
2404+2405+2407+240804+240805+240807
Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo con
instituciones del exterior
2800 Valores, títulos y obligaciones en circulación _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________
Total (b) _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________
Ratio de liquidez { (a) / (b) } * 100
Activos líquidos ajustados por recursos
prestados (c)
Pasivos de corto plazo ajustado por recursos
prestados (d) _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________
Ratio de liquidez ajustado por recursos
prestados { (a) / (b) } * 100 _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________ _________
Página
3 de 3
Anexo VIII
Posición mensual de liquidez (promedio mensual) (continuación)
Notas:
1. De acuerdo a lo dispuesto por la Resolución SBS N°9075-2012, vigente desde el 1 de diciembre
de 2013; y modificada por las Resoluciones SBS N°3225-2014, N°4128-2014, N°5254-2014,
N°6231-2015 y N°6694-2015, las entidades financieras deberán mantener ratios de liquidez
superiores o iguales al 8 y 20 por ciento en moneda nacional y extranjera, respectivamente.
Adicionalmente, deberán calcular ratios de liquidez ajustados por recursos prestados en moneda
nacional y extranjera. Asimismo, deberán calcular ratios de liquidez ajustados por forwards de
monedas y ratios de inversiones líquidas, este último debe ser mayor a 5 por ciento en moneda
nacional.
2. Las cifras presentadas en este anexo corresponden a aquellas consignadas en los respectivos
informes sobre saldos diarios. Los detalles mensuales han sido informados a la SBS a través de
los Anexos 15-A y 15-B. Durante el ejercicio 20XX, el Banco ha mantenido ratios de liquidez
promedio mensuales superiores a los mínimos establecidos por la SBS.
3. Como parte de la revisión de los ratios de liquidez, hemos obtenido y leído los manuales de
políticas y procedimientos relacionados con la administración de riesgo de mercado y de liquidez
que el Banco ha desarrollado. Como resultado de dicha lectura, no hemos tomado conocimiento
de asuntos de importancia que afecten la gestión de liquidez del Banco.
Página
1 de 4 Banco ABC
Anexo IX
Liquidez por plazos de vencimiento Al 31 de diciembre de 20XX
Cuentas Contables (2) Denominación Hasta 1 mes De 1 a 2 meses De 2 a 3 meses De 3 a 6 meses De 6 a 12 meses Más de 12 meses TOTAL ______________________ ______________________ ______________________ ______________________ ______________________ ______________________ ______________________
M.N. M.E. M.N. M.E. M.N. M.E. M.N. M.E. M.N. M.E. M.N. M.E. M.N. M.E.
S/(000) US$(000) S/.(000) US$(000) S/.(000) US$(000) S/.(000) US$(000) S/.(000) US$(000) S/.(000) US$(000) S/.(000) US$(000)
Activos (3)
1100 Disponible
1200 Fondos Interbancarios
1300 Inversiones Negociables y a Vencimiento (4)
1401+1403+1404+1408 Créditos (5)
1500 Cuentas por Cobrar
1600+1602
Bienes Realizables, Recibidos en Pago y
Adjudicados
Posiciones Activas en Instrumentos Financieros
Derivados - Delivery (6)
Contingentes (7) __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________
Total ( I ) __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________
Pasivos
2101 Obligaciones a la Vista
2102 Obligaciones por Cuentas de Ahorro
2103 Obligaciones por Cuentas a Plazo
2105
Obligaciones Relacionadas con Inversiones
Negociables y a Vencimiento
2104+2106+2107+2108 Otras Obligaciones con el Público
2200 Fondos Interbancarios
2300 Depósitos de Empresas del Sistema Financiero
2400+2600 Adeudados y Obligaciones Financieras
2500 Cuentas por Pagar
2800 Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación
Posiciones Pasivas en Instrumentos Financieros
Derivados - Delivery (6)
Contingentes (7) __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________
Total ( II ) __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________
Brecha ( I ) - ( II ) __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________
Brecha Acumulada ( III ) __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________
Brecha Acumulada ( III ) / Patrimonio Efectivo (8) __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________
Anexo IX Página
Liquidez por plazos de vencimiento (continuación) 2 de 4
Indicadores Total
%
Deuda con 10 mayores acreedores / Total acreedores (21)
Deuda con 20 mayores acreedores / Total acreedores (21)
Deuda con 10 principales depositantes / Total depósitos
Deuda con 20 principales depositantes / Total depósitos (22)
Deuda con 10 principales depositantes / Promedio mensual de activos líquidos
Depósitos del sector público / Total depósitos
Adeudados del exterior con vencimiento < 360 días / Total pasivos
Depósitos cubiertos por el Fondo de Seguro de Depósitos / Total depósitos (23)
Promedio mensual de interbancarios pasivos netos / Total depósitos
Promedio mensual de encaje exigible / Promedio mensual de activos líquidos
Coeficiente de financiamiento volátil (24)
Financiamiento volátil / Total activos
En el anexo X adjunto se describe el alcance del examen en relación a los anexos de liquidez por plazos de
vencimiento. La Resolución SBS N°9075-2012, emitida el 5 de diciembre de 2012 y vigente a partir del 1 de
diciembre de 2013 establece los siguientes criterios que han sido utilizados para la preparación de este anexo:
1. Los fondos disponibles con plazo contractual se deben distribuir de acuerdo con el vencimiento residual.
En el caso del encaje exigible, la distribución se realizará de acuerdo al plazo de vencimiento de las
obligaciones sujetas a encaje que dieron origen a los requerimientos del encaje. Tratándose de
obligaciones sujetas a encaje que no tienen un vencimiento contractual, se ha estimado el vencimiento
esperado de acuerdo al análisis de las tendencias pasadas, según la metodología informada por la SBS.
2. Los fondos interbancarios se deben reportar de acuerdo con el vencimiento residual considerando los
saldos brutos.
3. Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados deben reportarse en la primera banda
temporal (1 mes).
4. Las inversiones disponibles para la venta que pertenezcan a la cartera de negociación de acuerdo con lo
establecido en el Reglamento para el Requerimiento de Patrimonio Efectivo por Riesgo de Mercado
aprobado por la Resolución SBS N° 6328-2009, deben reportarse en la primera banda temporal (1
mes). No se debe considerar los valores de disponibilidad restringida por operaciones de reporte y
pactos de recompra, que representan un préstamo garantizado.
Página
4 de 4
Anexo IX Liquidez por plazos de vencimiento (continuación)
5. Las inversiones a vencimiento deben reportarse de acuerdo con el vencimiento residual (amortizaciones
e intereses devengados).
6. Los créditos que tengan plazo de vencimiento contractual se deben distribuir de acuerdo con el
vencimiento residual (amortizaciones e intereses devengados), en caso contrario las empresas deberán
elaborar sus propios supuestos. No se deben considerar los créditos vencidos ni en cobranza judicial.
7. Las cuentas por cobrar que presenten plazo de vencimiento contractual se deben distribuir de acuerdo
con su vencimiento residual, en caso contrario las empresas deberán elaborar sus propios supuestos.
8. Incluye a los productos financieros derivados (forwards y swaps), que hayan sido pactados bajo la
modalidad delivery, en los cuales se producirá intercambio de efectivo.
9. Incluye el estimado de las partidas contingentes que se espera se conviertan en un derecho para la
empresa. La empresa deberá establecer sus propios supuestos para la distribución de este rubro.
10. En el caso de obligaciones a la vista, se deberá estimar el saldo volátil de depósitos en el horizonte de
uno a tres meses según la metodología informada por la SBS.
11. En el caso de las obligaciones por cuentas de ahorro, se deberá estimar el saldo volátil de depósitos en
el horizonte de uno a tres meses según la metodología informada por la SBS.
12. Las obligaciones por cuentas a plazo se distribuirán de acuerdo con el vencimiento residual. No se
incluirá los Certificados de Depósito Negociables.
13. Si la obligación tiene plazo de vencimiento contractual se debe distribuir de acuerdo con su vencimiento
contractual. En caso contrario, se deberán elaborar supuestos.
14. Si la obligación tiene plazo de vencimiento contractual se debe distribuir de acuerdo con su vencimiento
contractual. En caso contrario se deberán elaborar supuestos. No se incluirá los gastos por pagar
correspondientes a los Certificados de Depósito Negociables.
15. En el caso de obligaciones a la vista, se deberá estimar el saldo volátil de dichos depósitos en el
horizonte de uno a tres meses, empleando la metodología descrita por la SBS.
16. Los adeudos y obligaciones financieras (amortizaciones e interés devengado) se deben distribuir de
acuerdo con el vencimiento residual. No se deben considerar los adeudos y obligaciones
correspondientes a operaciones de reporte y pactos de recompra que representan un préstamo
garantizado, ni sus gastos por pagar.
Página
4 de 4
Anexo IX Liquidez por plazos de vencimiento (continuación)
17. Los valores, títulos y obligaciones en circulación se deben distribuir de acuerdo con el vencimiento
residual (amortizaciones e interés devengado). Se deberán incluir los Certificados de Depósitos
Negociables, así como sus respectivos gastos por pagar.
18. Las cuentas por pagar que presenten plazo de vencimiento contractual se deben distribuir de acuerdo
con su vencimiento residual, en caso contrario las empresas deberán elaborar sus propios supuestos.
19. Incluye el estimado de las partidas contingentes que se espera se conviertan en una obligación para la
empresa. La empresa deberá establecer sus propias metodologías para la distribución de este rubro.
20. Para el cálculo de este indicador deberá considerarse el patrimonio efectivo correspondiente al mes
anterior a la fecha del Anexo.
21. Para el cálculo de este indicador deberá considerarse como deuda con acreedores a los depósitos y
adeudados. Los depósitos no deberán considerar los Certificados de Depósito Negociables.
22. Para determinar la lista de los 20 principales depositantes tomar en cuenta los saldos totales por
depositante, es decir, la suma de sus depósitos en MN y ME. Los depósitos no deberán considerar los
Certificados de Depósito Negociables.
23. Se debe considerar la suma de los depósitos cubiertos total y parcialmente por el Fondo de Seguro de
Depósitos.
24. El Financiamiento Volátil está dado por la suma de: fondeo menos estable; fondeo grandes acreedores;
depósitos del sistema financiero y obligaciones financieras; adeudados con vencimiento residual menor
o igual a un año; y los fondos interbancarios pasivos.
No se debe considerar los valores de disponibilidad restringida por operaciones de reporte y pactos de
recompra, que representan un préstamo garantizado.
Página
1 de 2 Banco ABC
Anexo X
Alcance del examen de los auditores independientes
en relación a los anexos de liquidez por plazos de vencimiento La revisión de los cuadros de liquidez por plazos de vencimiento se realizó en el ámbito de la auditoría de los
estados financieros del Banco al 31 de diciembre de 20XX, utilizando exclusivamente los procedimientos que
se indican a continuación:
Se obtuvieron los siguientes documentos preparados por el Banco, de acuerdo con los requisitos de la
Resolución SBS N°9075-2012 y modificatorias:
- Manual de políticas y procedimientos del Banco sobre la administración de su liquidez, según lo
dispuesto en el artículo 8º del Reglamento de Riesgos de Mercado.
- Informe sobre la metodología, criterios y supuestos utilizados para efectuar las estimaciones
requeridas en la elaboración de los Anexos N°16, “Cuadro de liquidez por plazos de vencimiento” y
N°16-B, “Simulación de escenario de estrés y plan de contingencia”, reportado a la SBS.
- Plan de contingencias desarrollado por el Banco para administrar situaciones de eventual falta de
liquidez.
Leímos los documentos indicados anteriormente y realizamos indagaciones limitadas con la Gerencia sobre:
(a) Las políticas y criterios utilizados para la administración de la liquidez del Banco.
(b) La inclusión de los aspectos mínimos que debe contener el plan de contingencias desarrollado por el
Banco, de acuerdo a lo establecido en el numeral 4 de la Circular SBS N°B-2093-2001.
(c) El soporte informático utilizado.
(d) La metodología, criterios y supuestos utilizados por el Banco en la elaboración del Anexo N°16.
Discutimos con la Gerencia los criterios utilizados para preparar el Anexo N°16-B, “Simulación de escenario de
estrés y plan de contingencia”. De acuerdo con la Gerencia, los criterios utilizados en la preparación de dicho
Anexo permiten evaluar adecuadamente un eventual escenario de crisis de liquidez para el Banco.
Página
2 de 2
Anexo X
Alcance del examen de los auditores independientes
en relación a los anexos de liquidez por plazos de vencimientos
(continuación)
Obtuvimos el Anexo Nº16, “Cuadro de liquidez por plazos de vencimiento” al 31 de diciembre de 20XX y el
Anexo N°16-B, “Simulación de escenario de estrés y plan de contingencia” al 31 de diciembre de 20XX; y
ejecutamos los siguientes procedimientos:
- Prueba de sumas de totales.
- Cotejamos los totales de activos y pasivos por rubro, con los respectivos saldos del balance de
comprobación y/o reportes operativos respectivos.
- Verificamos selectivamente, para el mes de diciembre de 20XX, la utilización de los supuestos indicados
en el Informe sobre la metodología, criterios y supuestos para efectuar las estimaciones requeridas en la
elaboración del Anexo N°16.
Con base en nuestras indagaciones limitadas y el trabajo descrito en los párrafos anteriores de este Anexo, no
llegó a nuestra atención ningún asunto de importancia que indique que, al 31 de diciembre de 20XX, el Banco
no viene cumpliendo con los lineamientos de la Circular SBS N°B-2093-2001 y que deba ser incluido en este
informe. Cabe señalar que si hubiéramos efectuado procedimientos adicionales, otros asuntos podrían haber
llamado nuestra atención y, en ese caso, tales asuntos hubieran sido incluidos en este informe.
Página
1 de 7 Banco ABC
Anexo XI
Inversiones Al 31 de diciembre de 20XX
Inversiones negociables disponibles para la venta
I. Bonos Globales de la República del Perú
Emisor País Tipo de instrumento Moneda
Fecha de
reprecio
Cantidad
(unidades)
Valor nominal
unitario
Costo
total
Valor en libros
total
Costo
amortizado
Valor
razonable
Deterioro
del valor -
resultados
Ganancias
(pérdidas) no
realizadas –
patrimonio
S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000)
_________ _________ _________ _________ __________
_________ _________ _________ _________ __________
II. Bonos Globales de la República de México
Emisor País Tipo de instrumento Moneda
Fecha de
reprecio
Cantidad
(unidades)
Valor nominal
unitario
Costo
total
Valor en libros
total
Costo
amortizado
Valor
Razonable
Deterioro
del valor -
resultados
Ganancias
(pérdidas) no
realizadas –
patrimonio
S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000)
______ ______ ______ ____ ____
______ ______ ______ ____ ____
III. Bonos Globales de Estados Unidos
Emisor País Tipo de instrumento Moneda
Fecha de
reprecio
Cantidad
(unidades)
Valor nominal
unitario
Costo
total
Valor en libros
total
Costo
amortizado
Valor
Razonable
Deterioro
del valor -
resultados
Ganancias
(pérdidas) no
realizadas –
patrimonio
S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000)
______ ______ ______ ____ ______
______ ______ ______ ____ ______
Anexo XI
Inversiones (continuación)
Página
2 de 7
IV. Certificados de Depósitos Negociables emitidos por el Banco Central de Reserva del Perú
Emisor País Tipo de instrumento Moneda
Fecha de
reprecio
Cantidad
(unidades)
Valor nominal
unitario
Costo
total
Valor en libros
total
Costo
amortizado
Valor
razonable
Deterioro
del valor -
resultados
Ganancias
(pérdidas) no
realizadas –
patrimonio
S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000)
_________ _________ _________ _________ _________
_________ _________ _________ _________ _________
V. Certificado de Depósitos en moneda nacional con Tasa Variable emitidos por el Banco Central de Reserva del Perú
Emisor aís Tipo de instrumento Moneda
Fecha de
reprecio
Cantidad
(unidades)
Valor nominal
unitario
Costo
total
Valor en libros
total
Costo
amortizado
Valor
razonable
Deterioro
del valor -
resultados
Ganancias
(pérdidas) no
realizadas –
patrimonio
_________ _________ _________ _________ _________
_________ _________ _________ _________ _________
Anexo XI
Inversiones (continuación)
Página
3 de 7
VI. Bonos corporativos y financieros
Emisor País Tipo de instrumento Moneda
Fecha de
reprecio
Cantidad
(unidades)
Valor nominal
unitario
Costo
total
Valor en libros
total
Costo
amortizado
Valor
razonable
Deterioro
del valor -
resultados
Ganancias
(pérdidas) no
realizadas –
patrimonio
S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000)
_________ _________ _________ _________ _________
_________ _________ _________ _________ _________
Anexo XI
Inversiones (continuación)
Página
4 de 7
VII. Bonos Soberanos de la República del Perú
Emisor País Tipo de Instrumento Moneda
Fecha de
reprecio
Cantidad
(unidades)
Valor nominal
unitario
Costo
total
Valor en libros
total
Costo
amortizado
Valor
razonable
Deterioro
del valor -
resultados
Ganancias
(pérdidas) no
realizadas –
patrimonio
S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000)
_________ _________ _________ _________ _________
_________ _________ _________ _________ _________
Anexo XI
Inversiones (continuación)
Página
5 de 7
VIII. Acciones del exterior
Emisor País Tipo de instrumento Moneda
Fecha de
reprecio
Cantidad
(unidades)
Valor nominal
unitario
Costo
total
Valor en libros
Total
Costo
amortizado
Valor
razonable
Deterioro
del valor -
resultados
Ganancias
(pérdidas) no
realizadas –
patrimonio
S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000)
__________ __________ __________ __________ __________
__________ __________ __________ __________ __________
Total inversiones negociables
disponibles para la venta _________ _________ _________ _________ _________
Anexo XI
Inversiones (continuación)
Página
6 de 7
Inversiones en subsidiarias y asociadas
I. Inversiones en subsidiarias
Emisor País Tipo de instrumento Moneda
Cantidad
(unidades)
Participación
patrimonial
Deterioro del
valor contable
S/.(000) S/.(000)
_________ _________
Total inversiones en subsidiarias _________ _________
II. Inversiones en asociadas
Emisor País Tipo de instrumento Moneda
Cantidad
(unidades)
Participación
patrimonial
Deterioro del
valor contable
S/.(000) S/.(000)
_________ _________
Total inversiones en asociadas _________ _________
Anexo XI
Inversiones (continuación)
Página
7 de 7
Notas:
1. Los datos presentados en el presente Anexo corresponden a los incluidos en el Anexo N°1
“Inversiones”, subanexos 1-A y 1–B presentados por el Banco a la SBS. Dichos anexos han sido
modificados en ciertos aspectos a fin de facilitar la revisión de la información.
2. Ver mayor detalle de estas inversiones en la notas __ y __ a los estados financieros.
3. Los valores presentados en el presente Anexo se muestran netos de intereses corridos al 31 de
diciembre de 20XX.
Página
1 de 14
Banco ABC
Anexo XII
Alcance del examen de los auditores independientes
y criterios para la selección de las inversiones evaluadas
Alcance porcentual de valuación y existencia de la cartera al 31 de diciembre de 20XX
Inversiones negociables disponibles para la venta - __ por ciento
Inversiones en subsidiarias y asociadas - ___ por ciento
Total de inversiones - __ por ciento
La muestra seleccionada se basa en los criterios establecidos en el Pronunciamiento Técnico N°____ del IPAI.
Procedimientos de auditoría utilizados
Nuestra evaluación de la cartera de inversiones se ha efectuado aplicando los procedimientos de auditoría que
se indican a continuación:
(a) Lectura de las políticas de riesgos de mercado.
(b) Evaluación y comprobación selectiva de los procedimientos establecidos respecto a la administración de
riesgos de mercado en que incurre el Banco.
(c) Revisión del cumplimiento de las leyes, normas y circulares vigentes de la SBS sobre la materia.
(d) Verificación del saldo según el listado operativo de la cartera de inversiones valorizadas con el
correspondiente saldo del Balance de comprobación al 31 de diciembre de 20XX y saldos
correspondientes al Anexo N°1 – Inversiones (1-A y 1-B) presentados a la SBS.
(e) Verificación de las condiciones de cada una de las emisiones de bonos y papeles representativos de
deuda, así como confirmación de la existencia e importe de los mismos a través de la circularización a
CAVALI y Clearstream Banking.
(f) Circularización de las inversiones mantenidas en certificados de depósitos emitidos por entidades
financieras y el BCRP.
(g) Examen de hechos subsecuentes.
(h) Revisión del valor de cotización al 31 de diciembre de 20XX por las acciones cotizadas en la Bolsa de
Valores de Lima.
Página
2 de 2
Anexo XII
Alcance del examen de los auditores independientes
y criterios para la selección de las inversiones evaluadas (continuación)
Página
1 de 14
(i) Revisión del valor de cotización al 31 de diciembre de 20XX en __________(fuente de precios
disponibles, por ejemplo: DATATEC) para los bonos soberanos.
(j) Revisión del valor de cotización al 31 de diciembre de 20XX en _____________(fuente de precios
disponibles , por ejemplo: Bloomberg) por los valores cotizados en bolsas del exterior.
(k) Revisión de la adecuada estimación del valor de mercado por las inversiones en valores representativos
de deuda (bonos), sobre la base del vector de precios para instrumentos de deuda publicado por la SBS.
(l) Revisión del registro de las inversiones en subsidiarias a su respectivo valor patrimonial al 31 de
diciembre de 20XX.
(m) Revisión del proceso y controles relacionados a la actualización del costo amortizado para los
instrumentos representativos de deuda de acuerdo con los criterios establecidos por la SBS.
(n) Evaluación y registro contable de las inversiones mantenidas por el Banco al 31 de diciembre de 20XX y
verificación de la determinación de la provisión para desvalorización de inversiones y los resultados no
realizados, de acuerdo con los criterios establecidos por la SBS.
(o) Revisión del proceso y controles para el adecuado registro de la utilidad o pérdida generada por las
ventas realizadas durante el ejercicio 20XX.
Banco ABC
Anexo XIII
Transferencia y adquisición de cartera crediticia
Página
1 de 14
En relación al cumplimiento del reglamento de transferencia y adquisición de cartera crediticia aprobada
mediante Resolución SBS Nº1308-2013 de fecha 15 de febrero de 2013, y sus modificatorias; hemos obtenido
los siguientes documentos proporcionados por la Gerencia del Banco acerca del cumplimiento de la referida
norma:
- Actas de Directorio por el período comprendido entre el 1 de enero y el ___ de diciembre de 20XX.
- Cartas enviadas a la SBS solicitando la autorización para la transferencia de la cartera crediticia por el
período comprendido entre el 1 de enero y el ____________de diciembre de 20XX (para los casos que
establezca la norma).
- Detalle de las carteras transferidas y en caso estas transferencias sean financiadas se ha solicitado el
RCD para cotejar que su clasificación de riesgo cumpla con lo estipulado en la resolución.
- Sustento del pago al contado de las transferencias de cartera realizadas durante el período
comprendido entre el 1 de enero y el ____ de diciembre de 20XX para los casos que establezca la norma.
- Informe de Auditoría Interna sobre la verificación del cumplimiento de los límites globales e
individuales según lo establecido en la Resolución N°445-2000, emitido en _________ de 20XX.
- Informe de visita de inspección SBS N°_____, de fecha _____ de 20XX.
- Revisamos la correspondencia entre el Banco y la SBS por el periodo comprendido entre el 1 de enero
hasta el ____ de diciembre de 20XX.
Como resultado de las indagaciones limitadas que realizamos y de la lectura de los documentos indicados
anteriormente, no llegó a nuestra atención ningún asunto de importancia que indique que, a la fecha de este
informe, el Banco no viene cumpliendo con la Resolución SBS Nº1308-2013 y sus modificatorias que deba ser
incluido en este documento.
Página
1 de 2
Banco ABC
Anexo XIV
Políticas y procedimientos para la identificación y administración del
riesgo de tasas de interés
En relación a los procedimientos implementados por el Banco para la administración de su riesgo de tasa de
interés de acuerdo con los requisitos de la Circular SBS Nº2087-2001 “Administración de Riesgo de Tasas de
interés”, de fecha 28 de febrero de 2001, y la Resolución SBS N°7197-2012 del 20 de setiembre de 2012 y sus
modificatorias, hemos obtenido los siguientes documentos preparados por el Banco:
- Políticas y procedimientos sobre la administración del riesgo de tasa de interés, según lo dispuesto en el
artículo 8º del Reglamento de Riesgos de Mercado, incluido en el Manual de Riesgos de Mercado.
- Informe sobre los supuestos para el cálculo del Anexo Nº7 “Medición del riesgo de tasa de interés” y de
los modelos internos.
- Modelo de Medición de Riesgo de Tasa de Interés aprobado por el Comité de Activos y Pasivos – (ALCO).
- Pruebas de estrés relevantes para la administración del riesgo de tasa de interés, realizadas en ________
de 20XX.
- Actas de Directorio comprendidas entre las fechas del 1 de enero y el ___ de diciembre de 20XX.
- Informe de visita de inspección SBS N°_____________, emitido el ___ de ______ de 20XX.
- Informes mensuales sobre Administración del Riesgo de Tasas de Interés presentados al Directorio y a la
SBS por los meses de enero a ________ de 20XX.
- Informe de Auditoría Interna sobre la evaluación del cumplimiento de lo establecido en la Circular
N°2087-2001, emitido en _______ de 20XX.
Leímos los documentos indicados anteriormente y realizamos indagaciones limitadas con la Gerencia sobre:
(a) Las políticas y criterios utilizados para la identificación de los riesgos de tasa de interés el Banco.
(b) Los procedimientos seguidos para garantizar la confiabilidad de la base de datos, incluyendo las pruebas
realizadas por el área de sistemas.
(c) El soporte informático utilizado.
(d) Los supuestos y parámetros utilizados para los cálculos.
Página
2 de 2
Anexo XIV
Políticas y procedimientos para la identificación y administración del
riesgo de tasas de interés (continuación)
Página
1 de 14
Obtuvimos el Anexo Nº7 ”Medición del riesgo de tasa de interés” al ____ de ____________ de 20XX y
ejecutamos los siguientes procedimientos:
- Prueba de sumas de totales.
- Cotejamos los totales de activos y pasivos por rubro, con los respectivos saldos del balance de
comprobación.
- Para los rubros que presentan saldos con vencimientos mayores a un año solicitamos el reporte
generado por el sistema Risk Manager y cotejamos los saldos.
Hemos obtenido los Anexos N°7 correspondientes a los meses de enero a ________ de 20XX, revisando que se
esté cumpliendo el límite operativo de exposición al riesgo de tasa de interés al que hace referencia la Circular
SBS Nº2087-2001, donde se estipula que el total de ganancias en riesgo no debe ser mayor del 5% del
patrimonio efectivo del Banco.
Adicionalmente, hemos verificado que se esté cumpliendo con el requerimiento patrimonial mínimo por riesgo
de tasa de interés en el libro bancario, según lo dispuesto en el Reglamento para el Requerimiento de
Patrimonio Efectivo Adicional.
Como resultado de las indagaciones limitadas que realizamos y de la lectura de los documentos indicados
anteriormente, no llegó a nuestra atención ningún asunto de importancia que indique que, a la fecha de este
informe, el Banco no viene cumpliendo con la Circular SBS N°2087-2001 y la Resolución SBS N°7197-2012
que deba ser incluido en este documento.
Banco ABC
Anexo XV
Políticas y procedimientos para la identificación y administración del
riesgo de operación
Página
1 de 14
En relación a los procedimientos implementados por el Banco para la administración de su riesgo de operación,
de acuerdo con los requisitos de las resoluciones SBS Nº2116-2009 de fecha 2 de abril de 2009, N°2115-
2009 del 2 de abril de 2009 (modificada mediante Resolución SBS N°3127-2012 del 31 de mayo de 2012),
N°0037-2008 del 10 de enero de 2008 que aprobó el Reglamento de la Gestión Integral de Riesgos, la Circular
G -139-2009 de fecha 2 de abril de 2009 y la Circular SBS N° G-140-2009 de fecha 2 de abril de 2009, hemos
obtenido los siguientes documentos:
- Manual de Procesos de Gestión de Riesgos de Operación, el cual incluye la metodología para la
administración del riesgo de operación, según lo dispuesto en el artículo 10° y 11° de la referida
Resolución.
- Informe anual sobre la Evaluación de los Riesgos de Operación presentado a la SBS en el mes de
_________, requerido en el artículo 15 de la referida Resolución.
- Plan de Continuidad de Negocios (PCN) vigente a la fecha.
- Actas de Directorio comprendidas entre las fechas del 1 de enero y el __ de diciembre de 20XX.
- Actas de Comité de Riesgo por el periodo comprendido entre las fechas del 1 de enero y el ____ de
diciembre de 20XX.
- Informe de visita de inspección SBS N°_______, de fecha ___________ de 20XX.
- Informe de Auditoría Interna sobre la evaluación del cumplimiento de lo establecido en la Resolución
SBS 2116 - 2009, emitido en _______ de 20XX.
- Instructivo ______________, el cual regula el proceso de contratación de servicios con terceros y la
formalización de contratos con servicios críticos, según lo dispuesto en la primera disposición final y
transitoria de la referida resolución.
- Reporte RO-1 Interrupción al 31 de diciembre de 201X.
- Reporte RO-2 Activaciones de planes de continuidad al 31 de diciembre de 201X.
- Reporte RO-3 Proveedores principales al 31 de diciembre de 201X. - Reporte RO-4 Planes de continuidad de riesgo y pruebas al 31 de diciembre de 201X
Leímos los documentos indicados anteriormente y realizamos indagaciones limitadas con la Gerencia sobre las
políticas y criterios utilizados para la identificación del riesgo de operación del Banco.
Como resultado de las indagaciones limitadas que realizamos y de la lectura de los documentos indicados
anteriormente, no llegó a nuestra atención ningún asunto de importancia que indique que a la fecha de este
Página
2 de 2
Anexo XVI
Políticas y procedimientos para la identificación y administración del
riesgo cambiario (
informe, el Banco no viene cumpliendo con la Resolución SBS N°2116 - 2009, ni con las Circulares N° G-139-
2009 y N° G-140-2009, que deba ser incluido en este documento, excepto por_____.
Página
1 de 2
Banco ABC
Anexo XVI
Políticas y procedimientos para la identificación y administración del
riesgo cambiario
Página
1 de 14
En relación a los procedimientos implementados por el Banco para la administración del riesgo cambiario de
acuerdo con los requisitos de la Resolución SBS Nº1455-2003 “Reglamento para la Administración del
riesgo Cambiario” de fecha 16 de octubre de 2003 y modificatorias; hemos obtenido los siguientes
documentos de la Gerencia del Banco acerca del cumplimiento de las referidas normas:
- Manual de Políticas y Procedimientos para la Administración del Riesgo Cambiario, según lo dispuesto
en el artículo 5º de la referida resolución.
- Actas de Directorio por el período comprendido entre el 1 de enero y el ___ de diciembre de 20XX.
- Actas del Comité de Riesgos por el periodo comprendido entre las fechas del 1 de enero y el ___ de
diciembre de 20XX.
- Informe de visita de inspección SBS N°______________, de fecha ___ de ________- de 20XX.
- Informe sobre los supuestos utilizados para el Modelo Interno de Exposición al Riesgo Cambiario, según
lo establecido en el artículo 9° de la Resolución SBS Nº1455-2003.
- Pruebas de estrés relevantes para la administración del riesgo cambiario realizadas en _________ de
20XX.
- Informe de Validación de Modelos de Riesgos elaborado por la Gerencia de Planeamiento y Control de
Gestión realizadas en ___________ de 20XX, según lo dispuesto en el artículo 9° de la referida
resolución.
- Hemos obtenido los Reportes N°2B-1 y sus anexos al ___ de ________ de 20XX, según lo estipulado en la
Resolución SBS N°6328-2009 como reportes de información complementaria.
- Informes de Auditoría Interna sobre la evaluación del cumplimiento del reglamento para la
administración del riesgo cambiario crediticio y riesgos de mercado, emitidos en ______ de 20XX y
__________ de 20XX, respectivamente.
- Adicionalmente, obtuvimos el Anexo N°9 “Posiciones afectas a Riesgo Cambiario” al ___ de
_____________ de 20XX, presentados a la SBS, y ejecutamos los siguientes procedimientos:
(i) Prueba de sumas de totales.
(ii) Cotejamos la posición global en cada moneda contra los respectivos saldos del balance de
comprobación a dicha fecha.
(iii) Cotejamos la posición de compras y ventas a futuro en moneda extranjera con los saldos
mostrados en el Anexo N°8 “Instrumentos financieros derivados por cuenta propia”.
Hemos obtenido los Anexos N°9 correspondientes a los meses de enero a ________ de 20XX, revisando que se
esté cumpliendo los límites por su posición global en moneda extranjera y con el requerimiento patrimonial
mínimo por riesgos de mercado aplicable a riesgo cambiario, según lo dispuesto en la referida resolución.
Como resultado de las indagaciones limitadas que realizamos y de la lectura de los documentos indicados
anteriormente, no llegó a nuestra atención ningún asunto de importancia que indique que, a la fecha de este
informe, el Banco no viene cumpliendo con la Resolución SBS Nº1455-2003 y sus modificatorias, y que deba
ser incluido en este documento, excepto por______
Banco ABC
Anexo XVII
Límites globales e individuales
En relación a los procedimientos implementados por el Banco para la determinación de los límites globales e
individuales establecidos por la Ley N°26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgánica de la SBS en sus artículos N°199 al N°212; por la Circular SBS N°B-2148-2005 del 22 de julio de
2005 y la Resolución SBS N° 9076-2012 del 5 de diciembre 2012, hemos efectuado los siguientes
procedimientos:
- Indagamos con el área responsable sobre el ambiente de control interno y los procedimientos operativos
y de control establecidos por el Banco para asegurar razonablemente el cumplimiento de los límites
globales e individuales.
- Indagamos sobre los procedimientos y controles establecidos por el Banco para la elaboración y revisión
del Reporte N°13 "Control de limites globales e individuales aplicables a las empresas del sistema
financiero" (en adelante Reporte N°13).
- Obtuvimos el Reporte N°13 al 30 de setiembre y 31 de diciembre de 20xx, enviados a la SBS y
aplicamos los siguientes procedimientos:
- Prueba de sumas totales.
- Cruce de saldos con los registros contables.
- Verificamos el cálculo de los límites globales e individuales.
- Verificamos el cumplimiento de los límites globales e individuales.
- Obtuvimos los Reportes SBS N°2A “Activos y Créditos Contingentes Ponderados por Riesgo”, N°2-D
“Requerimiento de Patrimonio Efectivo” y N°3 “Patrimonio Efectivo”, al 30 de setiembre y 31 de
diciembre de 20xx, y aplicamos los siguientes procedimientos:
- Prueba de sumas totales.
- Cruce de saldos de los reportes con los registros contables.
- Verificamos el correcto cálculo de los activos y créditos contingentes ponderados por riesgo.
- Verificamos el correcto cálculo del requerimiento de patrimonio efectivo.
- Verificamos el correcto cálculo del patrimonio efectivo total.
(e) Obtuvimos y revisamos el Informe de Auditoria Interna sobre “Vinculación, grupo económico y límites”
emitido en ____ de 20xx, correspondiente al periodo entre el ___ y ____ de 20xx.
Como resultado de las indagaciones limitadas que realizamos y con base en la revisión que hemos efectuado, no llegó a nuestra atención ningún asunto de importancia que indique que, al 31 de diciembre de 20xx, el Banco no haya cumplido con la aplicación de límites globales e individuales establecidos por la SBS, y que deba ser incluido en este documento.
Cabe indicar que, a la fecha del presente informe, la Gerencia de Auditoría Interna se encuentra en proceso de
evaluación de los asuntos relacionados a los límites globales e individuales por el año 20xx.
Anexo I.3
Banco ABC
Informe sobre el cumplimiento de los requerimientos patrimoniales, así como de los límites globales y de concentración establecidos en el Reglamento para la supervisión consolidada de los conglomerados financieros y mixtos, aprobado mediante Resolución SBS N°11823-2010 y modificatorias.
Anexo I.3
Señor XXX
Cargo
Banco ABC
<Dirección>
__ de _____ de 20XX
De nuestra consideración, A su solicitud, hemos llevado a cabo los procedimientos acordados con ustedes y que se describen a continuación, con relación al cumplimiento por parte del Banco ABC (en adelante “el Banco”) de los requerimientos patrimoniales; así como de los límites globales y de concentración establecidos en el Reglamento para la supervisión consolidada de los conglomerados financieros y mixtos (en adelante “el Reglamento”), aprobado el 29 de setiembre de 2010 por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (en adelante la “SBS”), mediante Resolución SBS N°11823-2010 y modificatorias. La supervisión consolidada tiene como finalidad evaluar la gestión de los riesgos que enfrentan las empresas supervisadas por formar parte de un conglomerado. El cumplimiento de los términos del Reglamento es responsabilidad de la Gerencia del Banco. Los procedimientos acordados con ustedes que hemos ejecutado al 31 de diciembre de 20XX, fueron los siguientes: 1. Hemos obtenido el estado de situación financiera (o balance general) consolidado auditado al 31
de diciembre de 20XX, y los correspondientes estados consolidados de ganancias y pérdidas, flujos de efectivo y cambios en el patrimonio neto por el ejercicio terminado en esa fecha.
2. Hemos obtenido los Anexos Nº 2, 2-A, 2-B, 3, 3-A, 3-B, 4, 4-A, 4-B, 5, 5-A, 5-B al 31 de
diciembre de 20XX enviados a la SBS el ___ de 20XX y hemos comparado que los totales de activos, pasivos y patrimonio, coincidan con los respectivos saldos del Balance de Comprobación individuales de las empresas que conforman el Grupo Financiero, el Grupo Consolidable del Sistema Financiero y el Grupo Consolidable del Sistema de Seguros antes de eliminaciones, a la misma fecha.
3. Hemos obtenido los Anexos Nº 6, 6-A, 6-B, 7, 7-A y 7-B al 31 de diciembre de 20XX enviados a
la SBS el _____ de 20XX y hemos comparado las eliminaciones detalladas en dichos anexos contra las eliminaciones realizadas en la hoja de trabajo utilizada por el Grupo Financiero, el Grupo Consolidable del Sistema Financiero y el Grupo Consolidable del Sistema de Seguros para elaborar sus estados financieros consolidados a la misma fecha.
4. Hemos obtenido el Anexo N°1 enviado a la SBS el ____ de 20XX, de acuerdo al Reglamento de
Supervisión Consolidada al 31 de diciembre de 20XX y hemos observado que se estén reportando todas las personas jurídicas que conforman el organigrama aprobado por la Gerencia del Grupo Consolidable del Sistema Financiero y del Grupo Consolidable del Sistema de Seguros, respectivamente, a la misma fecha.
5. Hemos obtenido los Anexos N° 8, 8-A, 8-B y 8-C enviados a la SBS el ____ de 20XX, de acuerdo al Reglamento de Supervisión Consolidada al 31 de diciembre de 20XX, que determinan el Cálculo del patrimonio efectivo del Grupo Financiero, del Grupo Consolidable del Sistema Financiero y del Grupo Consolidable del Sistema de Seguros y hemos cruzado cada componente contra los balances de comprobación individuales, antes de eliminaciones, al 31 de diciembre de 20XX respectivos, o contra los detalles operativos correspondientes que sustentan los montos utilizados por el Grupo.
6. Hemos obtenido el Anexo N° 9 enviado a la SBS el _____ de 20XX de acuerdo al Reglamento
de Supervisión Consolidada al 31 de diciembre de 20XX, que determinan el Cálculo del requerimiento patrimonial a dicha fecha del Grupo Financiero, del Grupo Consolidable del Sistema Financiero y del Grupo Consolidable del Sistema de Seguros y hemos comparado cada componente contra los balances de comprobación individuales, antes de eliminaciones al 31 de diciembre de 20XX respectivos, o contra los detalles operativos, o requerimientos regulatorios
de cada empresa (si aplica), correspondientes que sustentan los montos utilizados por el Grupo, notando que el requerimiento patrimonial de cada Grupo asciende a _________, ________ y ______, que es mayor (menor) al patrimonio efectivo que presentan a dicha fecha que asciende a ________, _________ y _________. (En caso sea inferior, incluir al párrafo lo siguiente: “Hemos inspeccionado que se cuente con un plan de adecuación que cumpla con todos los requisitos requeridos por el artículo 18° del Reglamento”).
7. Hemos obtenido y leído el Informe sobre la gestión integral de riesgos, emitido el ______ de
20XX, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 28° del presente Reglamento. 8. Hemos obtenido el Anexo N°10 enviado trimestralmente a la SBS de acuerdo al Reglamento de
Supervisión Consolidada. El anexo fue enviado según el detalle que se encuentra líneas abajo los cuales reportan el límite al financiamiento a personas vinculadas del Grupo Consolidable del Sistema Financiero y del Grupo Consolidable del Sistema de Seguros, cotejando que dicho límite no haya superado el límite máximo permitido de cada Grupo Consolidable durante todo el 20XX. (En caso de haber excedido el límite indicar: “Hemos inspeccionado que se cuente con un plan de adecuación que cumpla con todos los requisitos requeridos por el artículo 18° del Reglamento”). Envío por correo Envío en forma Electrónico a la SBS Física a la SBS Primer trimestre Segundo trimestre Tercer trimestre Cuarto trimestre
9. Hemos obtenido el Anexo N°14-A y 14-B enviado trimestralmente a la SBS de acuerdo al
Reglamento de Supervisión Consolidada. Los Anexos fueron enviados según el detalle que se muestra líneas abajo, los cuales reportan el límite de concentración al financiamiento del Grupo Consolidable del Sistema Financiero y el Límite de concentración y diversificación por emisor a las inversiones del Grupo Consolidable del Sistema de Seguros, respectivamente. Hemos observado que dichos límites no hayan superado el límite máximo permitido de cada Grupo Consolidable durante todo el 20XX. (En caso de haber exceso de límite indicar: “Hemos inspeccionado que se cuente con un plan de adecuación que cumpla con todos los requisitos requeridos por el artículo 18° del Reglamento”).
Envío por correo Envío en forma Electrónico a la SBS Física a la SBS Primer trimestre Segundo trimestre Tercer trimestre Cuarto trimestre
10. Hemos obtenido la base de datos con la relación de todas las personas vinculadas, de acuerdo
con el artículo 13° del Reglamento y observado que todas las personas reportadas se incluyan en los Anexos respectivos.
11. Hemos obtenido el Anexo N°11 enviado por correo electrónico y en forma física a la SBS el
______ de 20XX y el ______de 20xx, de acuerdo al Reglamento de Supervisión Consolidada al 31 de diciembre de 20XX, que detalla el cálculo de las obligaciones técnicas del Grupo Consolidable del Sistema de Seguros, cotejando los datos que conforman este anexo contra los reportes operativos respectivos a la misma fecha.
12. Hemos obtenido los Anexos Nº 12-A, 12-B, 12-C, 12-D, 12-E y 12-F enviados por correo
electrónico y en forma física a la SBS el ___ y ______ de 20XX, de acuerdo al Reglamento de Supervisión Consolidada al 31 de diciembre de 20XX, que detallan las inversiones del Grupo Consolidable del Sistema de Seguros, cotejando los datos que conforman estos anexo contra el
balance de comprobación individual de las empresas que conforman este grupo consolidable y los reportes operativos respectivos a la misma fecha.
13. Hemos obtenido el Anexo Nº 13 enviado por correo electrónico y en forma física a la SBS el ___
y ______ de 20XX, de acuerdo al Reglamento de Supervisión Consolidada al 31 de diciembre de 20XX, que detalla las primas cedidas por reasegurador el Grupo Consolidable del Sistema de Seguros, comparado los datos que conforma este anexo contra el balance de comprobación individual de las empresas que conforman este grupo consolidable y los reportes operativos respectivos a la misma fecha.
14. Hemos realizado pruebas de sumas de totales sobre el 100 por ciento de los Anexos
mencionados en los puntos anteriores. 15. Hemos leído las Actas de Directorio y Accionistas de las empresas que conforman el Grupo
Consolidable del Sistema Financiero y el Grupo Consolidable del Sistema de Seguros , hasta el ____ de 20XX, para identificar si han realizado capitalizaciones de sus utilidades del presente año en el plazo que permite este Reglamento o si han realizado alguna otra transacción patrimonial que afecte su patrimonio efectivo y hemos observado que de existir este tipo de transacciones, estas se hayan tomado en cuenta al momento de elaborar los anexos requeridos por el Reglamento de Supervisión Consolidada al 31 de diciembre de 20XX.
16. Hemos obtenido y leído la evaluación de Auditoría Interna sobre el cumplimiento de los
requerimientos patrimoniales, así como de los límites globales y de concentración establecidos en el presente Reglamento, realizado en XX de 20XX.
De la aplicación de los procedimientos indicados anteriormente en relación con el cumplimiento por parte de la Compañía de los requerimientos patrimoniales, así como de los límites globales y de concentración establecidos en el Reglamento, no hemos obtenido resultados o situaciones a reportar que indiquen que el Grupo no ha cumplido con los requisitos aplicables del Reglamento al 31 de diciembre de 20XX. Este informe se emite para uso exclusivo del Directorio y la Gerencia del Banco ABC, y para información de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP; por lo que no debe ser usado, entregado o difundido a terceros con ningún otro propósito. Atentamente, XXX Socio
Anexo II.1
ABC Compañía de Seguros S.A.
Memorándum de recomendaciones sobre aspectos de control interno contable y otros Diciembre, 20XX
A los Señores Directores y a la Gerencia de ABC Compañía de Seguros S.A.
Como parte de la auditoría de los estados financieros de ABC Compañía de Seguros S.A. (en
adelante la Compañía) por el año terminado el 31 de diciembre de 20XX, hemos evaluado el sistema
de control interno de la Compañía, en la medida necesaria para determinar la naturaleza,
oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría y así estar en condiciones de expresar
una opinión sobre sus estados financieros, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría
aprobadas para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos
del Perú.
Como es de su conocimiento, el sistema de control interno de una empresa tiene como finalidad
principal salvaguardar sus activos, asegurar que las transacciones se contabilicen adecuadamente y
comprobar que los estados financieros sean preparados de conformidad con las prácticas contables
establecidas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (en adelante “la SBS”). Establecer y
mantener el sistema de control interno es una responsabilidad de la Gerencia, que debe someterlo a
una continua supervisión para determinar que funciona según lo prescrito, modificándolo si fuera
preciso de acuerdo con las circunstancias, evaluando los beneficios a obtener en relación con los
costos de implantar los procedimientos de control. Asimismo, es responsabilidad de la Gerencia el
mantenimiento de los sistemas necesarios para asegurar el cumplimiento de la normativa aplicable
a la Compañía.
En este sentido, hay que destacar que todo sistema de control interno tiene limitaciones. Siempre
existe la posibilidad de que al aplicar los procedimientos de control surjan errores por una mala
comprensión de las instrucciones, errores de juicio, falta de atención del personal, falla humana,
entre otros. Además, aquellos procedimientos cuya eficacia se basa en la segregación de funciones
pueden eludirse como consecuencia de colusión de los empleados implicados en el control interno
contable. Igualmente, los procedimientos cuyo objetivo es asegurar que las transacciones se
ejecutan según los términos autorizados por la Gerencia, son ineficaces si las decisiones de ésta se
toman de forma errónea o irregular. Por todo ello, no podemos asegurar que la totalidad de los
errores e irregularidades de procesamiento, deficiencias del sistema e incumplimientos de la
normativa legal se hayan puesto de manifiesto en el curso de nuestra auditoría, por lo que no
expresamos una opinión sobre si la totalidad de los procedimientos administrativos, control interno
y de cumplimiento de la normativa legal establecidos por la Gerencia han sido permanente y
correctamente aplicados durante el ejercicio sujeto a revisión.
Como resultado de la revisión que efectuamos, ponemos a su consideración ciertas
recomendaciones que presentamos en las siguientes páginas para ayudar a la Compañía en el
proceso continuo de mejora de sus procedimientos y controles. Tales recomendaciones no cubren,
necesariamente, todas las deficiencias que el sistema de control interno existente pudiera tener,
dado que, tal como se explicó en los párrafos anteriores, nuestro estudio y evaluación no tuvieron
por objeto expresar una opinión sobre dicho sistema tomado en su conjunto.
El presente informe se emite únicamente para uso de los Señores Directores y de la Gerencia de
ABC Compañía de Seguros S.A., y para información de la Superintendencia de Banca, Seguros y
AFP, por lo que no debe usarse con ningún otro propósito.
Lima, Perú,
___ de diciembre de 20XX
Refrendado por:
xxx
C.P.C.C. Matrícula No. xxx
ABC Compañía de Seguros S.A.
Memorándum de recomendaciones sobre aspectos de control interno
contable y otros Diciembre, 20XX
Contenido Página
I. Asuntos operativos, contables y de control interno 1
II. Asuntos relacionados con la revisión de los sistemas de información 1
III. Seguimiento a las recomendaciones de años anteriores 2
ABC Compañía de Seguros S.A.
Memorándum de recomendaciones sobre aspectos de control interno
contable y otros Diciembre, 20XX
I. Asuntos operativos, contables y de control interno
II. Asuntos relacionados con la revisión de los sistemas de información
En relación a la revisión de los controles existentes en la Compañía, relacionados con la seguridad y la
confiabilidad de los sistemas informáticos que participan en la generación de la información financiera,
hemos revisado la seguridad de las plataformas así como los controles de accesos lógicos, cambios a
programas y otros controles. Del trabajo realizado, a continuación detallamos las observaciones que
llegaron a nuestra atención:
Memorándum de recomendaciones sobre asuntos de control interno
contable y otros (continuación)
2
III. Seguimiento a las recomendaciones de años anteriores
(i) Las recomendaciones que resultaron de las auditorías externas de los últimos dos años no
implementadas a la fecha, se detallan a continuación:
Asuntos operativos, contables y de control interno Situación actual
Año 20XX-1
Año 20XX-2
Asuntos relacionados con la revisión de los sistemas de información
Año 20XX-1
Año 20XX-2
Memorándum de recomendaciones sobre asuntos de control interno
contable y otros (continuación)
3
(ii) Las recomendaciones que resultaron de las auditorías internas de los últimos dos años no
implementadas a la fecha, se detallan a continuación:
Asuntos operativos, contables y de control interno Situación actual
Año 20XX-1
Año 20XX-2
Asuntos relacionados con la revisión de los sistemas de
información
Año 20XX-1
Año 20XX-2
[También se podría presentar esta sección con el siguiente cuadro:
Años Implementadas y/o
desestimadas
En proceso de
implementación
_______ _______
Total _______ _______
]
(iii) A la fecha de nuestra revisión y sobre la base del informe del área de auditoría interna emitido en
_________ de 20XX, el resumen del estado de implementación de las recomendaciones de la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP de sus informes del 20YY al 20XX-1 es el siguiente:
Año Implementadas y/o
desestimadas
En proceso de
implementación
_______ _______
Total _______ _______
Como puede observarse, existen recomendaciones que se encuentran aún en proceso de
implementación, por lo cual sugerimos que la Gerencia establezca un plan para su implementación total;
Memorándum de recomendaciones sobre asuntos de control interno
contable y otros (continuación)
4
estableciendo responsables y fechas límite para su ejecución o, de ser aplicable, que se indique cuáles
no se van a implementar, indicando las razones que justifican tal decisión.
Anexo II.2
ABC Compañía de Seguros S.A.
Informe complementario al 31 de diciembre de 20xx, de acuerdo con la Resolución S.B.S. Nº17026-2010 y modificatorias
Informe de los auditores independientes
A los Señores Directores y a la Gerencia de ABC Compañía de Seguros S.A.
1. En relación con la auditoría de los estados financieros de ABC Compañía de Seguros S.A. (en
adelante la “Compañía”) al 31 de diciembre de 20XX, sobre los cuales hemos emitido nuestro informe
de fecha ___ de febrero de 20XX+1, hemos examinado también los siguientes anexos preparados por
la Gerencia de la Compañía a partir de sus registros de contabilidad a esa fecha:
I. Primas de seguros por cobrar.
II. Operaciones de reaseguros y coaseguros.
III. Inversiones.
IV. Reservas técnicas, margen de solvencia y fondo de garantía
Estos anexos deben leerse conjuntamente con el informe de auditoría arriba indicado.
2. Asimismo, al 31 de diciembre de 20xx, hemos efectuado ciertos procedimientos en relación a los
asuntos que se presentan en los anexos que se detallan a continuación:
V. Políticas y procedimientos para la gestión del riesgo operacional
VI. Políticas y procedimientos para la gestión del riesgo cambiario
VII. Políticas y procedimientos para la gestión actuarial.
3. La Gerencia de la Compañía es responsable de la preparación de los estados financieros básicos y
de los anexos, políticas y procedimiento indicados en los párrafos 1 y 2 anteriores, así como de
establecer y mantener el sistema de control interno para las áreas relacionadas con esos anexos; de
acuerdo con las normas de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS). Nuestra
responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre los estados financieros básicos, que se
presentan por separado, y determinar si los anexos indicados anteriormente contienen diferencias
significativas en relación a dichos estados financieros basados en la auditoría que efectuamos.
4. Nuestra auditoría fue practicada con el propósito de formarnos una opinión sobre los estados
financieros tomados en su conjunto. Los anexos arriba indicados se presentan en cumplimiento de
la Resolución SBS Nº17026-2010, y no son necesarios para una presentación completa de los
estados financieros básicos. Tales anexos que se prepararon sobre la base de las normas emitidas
por la SBS han estado sujetos a los procedimientos de auditoría aplicados a los estados financieros
básicos, incluyendo los requerimientos específicos de las normas anteriormente indicadas, en lo que
se relacione con la auditoría de los estados financieros y cuyos procedimientos específicos, de ser
aplicables, se describen en este informe. En cumplimento de las normas de la SBS, hemos incluido
en los Anexos I, II, III, y IV adjuntos, la descripción del alcance del trabajo y los criterios seguidos
para la selección de las muestras examinadas.
Informe de los auditores independientes (continuación)
5. Sobre la base de la revisión que hemos efectuado, no hemos observado asuntos de importancia
que modifiquen la información presentada en los anexos indicados en el párrafo 1, en relación con
los estados financieros de ABC Compañía de Seguros S.A. al 31 de diciembre de 20XX tomados en su
conjunto y estos anexos cumplen, en términos generales, con las resoluciones vigentes establecidas
por la SBS para este propósito.
5. Este informe se emite únicamente para uso del Directorio y la Gerencia de ABC Compañía de
Seguros S.A. y para información de la SBS, y no debe usarse con ningún otro propósito, ni
distribuirse a terceros.
Lima, Perú
___ de febrero de 20XX+1
Refrendado por:
XXX
C.P.C.C. Matrícula No.XXX
Página
1 de 4
ABC Compañía de Seguros S.A.
Anexo I
Primas de seguros por cobrar Al 31 de diciembre de 20XX
I. Nivel de primas por cobrar y provisiones constituidas
Saldo bruto Provisión Saldo neto
S/.(000) S/.(000) S/.(000)
Vida
_________ _________ _________
Riesgos generales
_________ _________ _________
_________ _________ _________
Notas:
1. Ver también las notas __ y __ a los estados financieros auditados.
II. Concentración de cuentas por cobrar por Grupos económicos
M.N. M.E. Total ________________________________
S/.(000) US$(000) S/.(000) S/.(000)
Grupos económicos
________ ________ ________ ________
Total
________ ________ ________ ________
Página
2 de 3
III. Relación de primas por cobrar a personas naturales y jurídicas vinculadas a la Compañía al 31 de
diciembre de 2011
Primas por
cobrar
S/.(000)
Empresa
Persona Natural _________ _________
IV. Alcance del examen
La revisión de las primas por cobrar y de las provisiones por riesgo de crédito, constituidas fue realizada
considerando los siguientes procedimientos:
(i) Nivel de Primas y provisión de cobranza dudosa
Considerando que la provisión para primas por cobrar se determina sobre la base de un análisis
de antigüedad, y que dicho cálculo es realizado en forma automática por el sistema operativo de
la Compañía; la revisión del correcto cálculo de la provisión fue el siguiente:
a. A través de nuestros especialistas en sistemas revisamos que la Compañía tenga controles
internos adecuados para realizar modificaciones en los sistemas operativos utilizados en
la determinación del anticuamiento de las primas por cobrar, verificando que no se han
realizado modificaciones durante el año 20XX que afecten el proceso automático de
determinación de la antigüedad de las primas por cobrar.
b. En base a los resultados obtenidos del trabajo indicado en el párrafo anterior, que
muestran controles generales adecuados sobre los sistemas de primas por cobrar de la
Compañía, se realizó lo siguiente: (i) se obtuvo en medios magnéticos la base de datos de
las primas por cobrar al ________ de 20XX, y (ii) se efectuaron pruebas de sumas de
saldos en un ambiente independiente a través de software de auditoría, con la finalidad de
verificar la integridad de la información y probar que el sistema realiza las sumas.
c. Se concilió dicha información con los estados financieros presentados a la SBS a dicha
fecha. Adicionalmente, se verificó que dicha información coincida con el listado detallado
que producen los sistemas revisados.
d. Se concilió el saldo incluido en el rubro de cuentas por cobrar por operaciones de seguros
del balance de comprobación con los estados financieros presentados a la SBS a través de
la forma A y el anexo ES-9 “Provisiones por deterioro acumulado de primas por cobrar” al
31 de diciembre de 20xx.
Página
3 de 3
e. Al 31 de diciembre de 20xx determinamos una muestra de 25 clientes y verificamos que
los datos contenidos en el listado operativo de cuentas por cobrar, correspondan a los
datos consignados en los documentos físicos y fueran los previstos por las normas de la
SBS.
f. Se seleccionó una muestra de 25 contratos de seguro y se verificó que los datos
contenidos en el reporte sobre el cual se calcula el anticuamiento se encontraban
conforme.
g. Al 31 de diciembre de 20xx, se revisó el cálculo de la estimación de las primas por cobrar
del seguro de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio bajo la póliza colectiva (SISCO)
de acuerdo con la Resolución SBS N°6271-2013 del 18 de octubre del 2013.
h. Por el total del rubro se probó el correcto anticuamiento y se procedió a realizar el
recalculo de la provisión de acuerdo con las normas establecidas por la SBS.
i. Considerando que estas provisiones son automáticas, se verificó que no se hayan
realizado cambios en el programa informático que realiza el cálculo del anticuamiento, y
la provisión, obteniéndose los listados que emite el programa y se revisó que no
existieran diferencias entre el detalle operativo y el contable y que se hayan registrado las
provisiones sobre la base de las clasificaciones obtenidas del listado producido por dicho
sistema.
(ii) Concentración de cuentas por cobrar en grupos económicos; y personas naturales y jurídicas
vinculadas
Se seleccionó una muestra representativa equivalente al ____ por ciento del total de primas por
cobrar y se aplicó los siguientes procedimientos:
a. Validación de los integrantes que componen el grupo económico según los registros de la
Compañía.
b. Verificación de los montos asignados de las primas por cobrar y su correspondiente
provisión a los integrantes de los grupos económicos.
c. Se concilió dicha información con los estados financieros presentados a la SBS a dicha
fecha. Adicionalmente, se verificó que dicha información coincida con el listado detallado
que producen los sistemas revisados.
d. Considerando que este reporte es automático, se verificó que no se hayan realizado
cambios en el programa informático que lo realiza, obteniéndose los listados que emite el
programa y se revisó que no existieran diferencias entre el detalle operativo y el contable.
Página
1 de 3
ABC Compañía de Seguros S.A.
Anexo II
Operaciones de reaseguros y coaseguros Al 31 de diciembre de 20XX
I. Saldos de cuentas corrientes con reaseguradores y coaseguradores
A continuación se presenta la composición del rubro a la fecha del estado separado de situación
financiera:
Saldo bruto Provisión Saldo neto
S/(000) S/(000) S/(000)
Cuentas por cobrar:
Reaseguradores
Siniestros por cobrar reaseguro facultativo
Siniestros por cobrar reaseguro automático
Primas por cobrar de reaseguro aceptado _________ _________ _________
Coaseguradores _________ _________ _________
_________ _________ _________
Cuentas por pagar:
Reaseguradores
Primas retenidas por pagar a reaseguradores
Primas por pagar de reaseguro facultativo
Cuentas por pagar por contratos no
proporcionales automáticos
Primas por pagar provenientes de reaseguro
automático _________ _________ _________
Coaseguradores _________ _________ _________
_________ _________ _________
Notas:
Ver también la nota __a los estados financieros separados auditados.
Página
2 de 3
Anexo II
Operaciones de reaseguros y coaseguros
II. Activos por reservas técnicas a cargo de reaseguradores
(a) A continuación se presenta la composición del rubro a la fecha del estado separado de situación
financiera:
Activos por reservas técnicas a cargo de reaseguradores 20xx
S/(000)
Porción corriente
Siniestros reportados de primas cedidas (b)
Porción no corriente
Reserva de riesgo en curso de primas cedidas (c) ___________
___________
(b) A continuación se presenta la composición del rubro por los principales riesgos técnicos:
20xx
S/(000)
__________
Total __________
(c) A continuación se presenta la composición del rubro por los principales riesgos técnicos:
20xx
S/(000)
__________
Total __________
III. Alcance del examen
Considerando que la provisión para cuentas corrientes con reaseguradores y coaseguradores se
determina sobre la base de su antigüedad, y que dicho cálculo es realizado en forma automática por el
sistema operativo de la Compañía; la revisión del correcto cálculo de la provisión fue el siguiente:
Página
3 de 3
Anexo II
Operaciones de reaseguros y coaseguros (continuación)
a. A través de nuestros especialistas en sistemas revisamos que la Compañía tenga controles
internos adecuados para realizar modificaciones en los sistemas operativos utilizados en la
determinación del anticuamiento de las cuentas corrientes con reaseguradores y
coaseguradores, verificando que no se han realizado modificaciones durante el año 20XX que
afecten el proceso automático de determinación de la antigüedad.
b. En base a los resultados obtenidos del trabajo indicado en el párrafo anterior, que muestran
controles generales adecuados sobre los sistemas de cuentas corrientes con reaseguradores y
coaseguradores de la Compañía, se realizó lo siguiente: (i) se obtuvo en medios magnéticos la
base de datos de las cuentas corrientes con reaseguradores y coaseguradores al ________ de
20XX, y (ii) se efectuaron pruebas de sumas de saldos en un ambiente independiente a través de
software de auditoría, con la finalidad de verificar la integridad de la información y probar que el
sistema realiza las sumas.
c. Se concilió dicha información con los estados financieros presentados a la SBS a dicha fecha.
Adicionalmente, se verificó que dicha información coincida con el listado detallado que producen
los sistemas revisados.
d. Por el total del rubro se probó el correcto anticuamiento y se procedió a realizar el recalculo de la
provisión de acuerdo con las normas establecidas por la SBS.
e. Considerando que estas provisiones son automáticas, se verificó que no se hayan realizado
cambios en el programa informático que realiza el cálculo del anticuamiento, y la provisión,
obteniéndose los listados que emite el programa y se revisó que no existieran diferencias entre
el detalle operativo y el contable y que se hayan registrado las provisiones sobre la base de las
clasificaciones obtenidas del listado producido por dicho sistema.
f. Se seleccionó una muestra de --- y se probó que los datos contenidos en el reporte sobre el cual
se iba a recalcular el anticuamiento fueran los previstos por las normas de la SBS.
Página
1 de 3
ABC Compañía de Seguros S.A.
Anexo III
Inversiones Al 31 de diciembre de 20XX
I. Detalle de Inversiones
Resultados no realizados ___________________________________
Valor en libros Deterioro
Valor neto en
libros Ganancias Pérdidas Valor razonable
S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000)
Inversiones a valor razonable con cambios en resultados
Inversiones negociables disponibles para la venta
Inversiones a vencimiento
Inversiones inmobiliarias
Inversiones en asociadas y subsidiarias
Contratos por instrumentos derivados
_________ _________ _________ _________ _________ _________
Total _________ _________ _________ _________ _________ _________
Notas:
1. Los datos presentados en el presente Anexo corresponden a un resumen de los datos incluidos en el Anexos N° 3, 4, 5, 6, 7 y 8 de “Inversiones”, presentados por la Compañía a la SBS. Dichos anexos
han sido modificados en ciertos aspectos a fin de facilitar la revisión de la información.
2. Ver también las notas __ y __ a los estados financieros auditados.
Anexo III
Inversiones (continuación)
Página
2 de 3
Página
4 de 14
II Alcance del examen de los auditores independientes y criterios para la selección de las inversiones
evaluadas
Alcance porcentual de valuación y existencia de la cartera al 31 de diciembre de 20XX
Inversiones financieras- __ por ciento
Inversiones negociables disponibles para la venta - __ por ciento
Inversiones a vencimiento- __ por ciento
Inversiones en subsidiarias y asociadas - ___ por ciento
Total de inversiones - __ por ciento
Procedimientos de auditoría utilizados
Nuestra evaluación de la cartera de inversiones se ha efectuado aplicando los procedimientos de auditoría que
se indican a continuación:
(a) Lectura de las políticas de riesgos de mercado.
(b) Evaluación y comprobación selectiva de los procedimientos establecidos respecto a la administración de
riesgos de mercado en que incurre la Compañía.
(c) Revisión del cumplimiento de las leyes, normas y circulares vigentes de la SBS sobre la materia.
(d) Verificación del saldo según el listado operativo de la cartera de inversiones valorizadas con el
correspondiente saldo del balance de comprobación al 31 de diciembre de 20XX y saldos
correspondientes al Anexo N°4 – Inversiones (XX y XX) presentados a la SBS.
(e) Verificación de las condiciones de cada una de las emisiones de bonos y papeles representativos de
deuda, así como confirmación de la existencia e importe de los mismos a través de la circularización a
CAVALI , (incluir a los demás custodios), sobre la base de una muestra.
(f) Circularización de las inversiones mantenidas en certificados de depósitos emitidos por entidades
financieras y el BCRP.
(g) Revisión del valor de cotización al 31 de diciembre de 20XX por las acciones cotizadas en la Bolsa de
Valores de Lima, sobre la base de una muestra.
(h) Revisión del valor de cotización al 31 de diciembre de 20XX en DATATEC (indicar en caso se utilice otra
u otras fuentes de precio) para los bonos soberanos, sobre la base de una muestra.
Anexo III
Inversiones (continuación)
Página
3 de 3
(i) Revisión del valor de cotización al 31 de diciembre de 20XX en Bloomberg (indicar en caso se utilice
otra u otras fuentes de precio) por los valores cotizados en bolsas del exterior, sobre la base de una
muestra.
(j) Revisión del valor de cotización, el cual corresponde al valor cuota al 31 de diciembre de 20XX en XXX
por los fondos de inversión, sobre la base de una muestra.
(k) Revisión de la adecuada estimación del valor de mercado por las inversiones en valores representativos
de deuda (bonos), sobre la base del vector de precios para instrumentos de deuda publicado por la SBS.
(l) Revisión del registro de las inversiones en subsidiarias a su respectivo valor patrimonial al 31 de
diciembre de 20XX.
(m) Revisión del proceso y controles relacionados a la actualización del costo amortizado para los
instrumentos representativos dedeuda de acuerdo con los criterios establecidos por la SBS.
(n) Evaluación y registro contable de las inversiones mantenidas por la Compañía al 31 de diciembre de
20XX y verificación de la determinación de la provisión para desvalorización de inversiones y los
resultados no realizados, de acuerdo con los criterios establecidos por la SBS, sobre la base de una
muestra.
(o) Revisión del proceso y controles relacionados con el adecuado registro de la utilidad o pérdida generada
por las ventas realizadas durante el ejercicio 20XX, sobre la base de una muestra.
(p) Examen de hechos subsecuentes.
Página
1 de 2
Página
1 de 14
ABC Compañía de Seguros S.A.
Anexo IV
Reservas técnicas, Margen de solvencia y del fondo de garantía Al 31 de diciembre de 20XX
I. Reservas técnicas
Por siniestros
Siniestros
directos SONR
Siniestros
cedidos Total
S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000)
________ _______ _________ ________
________ _______ _________ ________
Por primas y riesgos
catastróficos
Ramos de
Vida
Ramos
generales
Riesgos
catastróficos Total
S/.(000) S/.(000) S/.(000) S/.(000)
________ _______ _________ ________
________ _______ _________ ________
S/.(000)
II. Margen de solvencia ________
S/.(000)
III. Fondo de garantía ________
Notas:
1. Ver también las notas __ y __ a los estados financieros auditados.
Anexo IV
Reservas técnicas, margen de solvencia y fondo de garantía (continuación)
Página
2 de 2
IV. Procedimientos de auditoría utilizados
(i) Para la revisión de las bases para la constitución de reservas
Nuestra evaluación de las bases para la constitución de las reservas técnicas se ha efectuado
aplicando los procedimientos de auditoría que se indican a continuación:
(a) Lectura de las notas técnicas de la Compañía para la constitución de reservas.
(b) Revisión del cumplimiento de las leyes, normas y circulares vigentes de la SBS sobre para
efectos de la determinación de las reservas técnicas.
(c) Verificación del saldo según el listado operativo de reservas con el correspondiente saldo
del balance de comprobación al 31 de diciembre de 20XX y saldos correspondientes a los
Anexos presentados a la SBS.
(d) Verificación del cálculo actuarial de las reservas de la Compañía de acuerdo a las notas
técnicas establecidas y a las normas de la SBS; asimismo, evaluación de la metodología y
modelo usado, incluyendo supuestos y parámetros utilizados, con el apoyo técnico de un
actuario independiente, quien cuenta con el grado académico de pregrado o magíster en
ciencias actuariales.
(e) Revisión de la calidad de datos sobre las información utilizada para el cálculo de reservas
técnicas, a través de la revisión de una muestra de expedientes (siniestros y pólizas) y
conciliación con saldos contables, en lo aplicable.
(f) Revisión del proceso y controles relacionados a la constitución de reservas de acuerdo con
los criterios establecidos por la SBS, con el apoyo de un actuario independiente.
(g) Lectura del informe del actuario independiente “-----“ contratado por la Compañía para
efectos de la revisión de sus reservas.
(h) Revisión del registro contable de las reservas mantenidas por la Compañía al 31 de
diciembre de 20XX.
(ii) Para la revisión de la cuantificación de las bases para el cálculo del margen de solvencia y el
fondo de garantía
Nuestra evaluación de las bases para el cálculo del margen de solvencia y del fondo de garantía
se ha efectuado aplicando los procedimientos de auditoría que se indican a continuación:
(a) Revisión del cumplimiento de las leyes, normas y circulares vigentes de la SBS sobre la
materia.
Anexo IV
Reservas técnicas, margen de solvencia y fondo de garantía (continuación)
Página
3 de 2
(b) Verificación de integridad sobre las bases utilizadas para el cálculo, a través de la
conciliación con saldos contables de primas o siniestros según aplique.
(c) Revisión del proceso y controles relacionados con la preparación del reporte financiero de
los rubros (primas y siniestros) que intervienen en el cálculo del margen de solvencia y del
fondo de garantía.
ABC Compañía de Seguros S.A.
Anexo V Políticas y procedimientos para la gestión de riesgo operacional
En relación a la adopción de los procedimientos requeridos para la gestión de riesgo operacional efectuado por
la Compañía, según lo dispuesto por la Resolución SBS N°037-2008 “Reglamento de la Gestión Integral de
Riesgos” de fecha 11 de enero de 2008, modificada por la Resolución SBS N°3281-2010 de fecha 19 de abril
de 2010, Resolución SBS N°2116-2009 “Reglamento de Gestión de Riesgo Operacional”, Circular SBS N°G-
140 –2009 ”Gestión de Seguridad de la Información“ y la Circular SBS N°G-139-2009 “Gestión de Continuidad
de Negocios”, emitidas el 2 de abril de 2009, hemos obtenido los siguientes documentos:
- Actas de Directorio comprendidas entre las fechas del ___ de enero y el ___ de _______ de 20XX.
- Manual de Gestión de Riesgos.
- Informe anual de evaluación de riesgos enviado a la SBS.
- Memorando SBS N° ________, de fecha ____ de ___________ de 20XX, sobre Resultados Preliminares de
Visita de Inspección Ordinaria Año 20XX.
- Planes anuales de trabajo del área de Riesgos de Operación, para el período 20xx, relacionado a los
procesos de suscripción y emisión, beneficios tradicionales y no tradicionales, reservas técnicas,
inversiones, entre otros.
- Actas de reunión del comité de Riesgos del ____ de enero al ____ de _____ de 20XX.
- Actas de comité de Auditoría Interna.
- Políticas de Seguridad de Información.
- Política General para la Gestión de la Continuidad del Negocio.
- Reglamento del Comité Integral de Riesgos.
- Manual de Gestión de Eventos de Pérdida por Riesgos de Operación.
- Manual de Procedimientos Operativos de la Gestión de Riesgos Financieros.
Como resultado de las indagaciones limitadas que realizamos con la Gerencia sobre las políticas y criterios
utilizados para la identificación de los riesgos de operación de la Compañía; así como de la lectura de los
documentos indicados anteriormente, no llegó a nuestra atención ningún asunto de importancia que indique
que, la Compañía no viene cumpliendo con la Resolución SBS Nº2116-2009 ”Reglamento de Gestión de Riesgo
Operacional”, Circular N°G-140-2009 ”Gestión de Seguridad de la Información “ y la Circular N°G-139-2009
”Gestión de Continuidad de Negocios”, que deba ser incluido en este documento, excepto por _______.
ABC Compañía de Seguros S.A.
Anexo VI Políticas y procedimientos para la gestión del riesgo cambiario
En relación a los procedimientos implementados por la Compañía para la gestión del riesgo cambiario de
acuerdo con los requisitos de la Resolución SBS Nº2507-2010, de fecha 17 de marzo de 2010, y
modificatorias; hemos obtenido los siguientes documentos de la Gerencia de la Compañía acerca del
cumplimiento de las referidas normas:
- Manual de Políticas y Procedimientos para la Administración del Riesgo Cambiario, con el contenido
establecido en el artículo 5º de la referida Resolución.
- Actas de Directorio por el período comprendido entre el 1 de enero y el -- de diciembre de 20XX.
- Informe de visita de inspección SBS N°_______, de fecha ___ de ____ de 20XX.
- Informes de Auditoría Interna sobre la evaluación del cumplimiento del reglamento para la
administración del riesgo cambiario, emitidos en _____ de 20XX.
- Anexos S-11 “Medición del riesgo cambiario” y S-12 “Posición en dólares de los Estados Unidos de
América” al ___ de ______ de 2011, presentados a la SBS, y ejecutamos los siguientes procedimientos:
(i) Prueba de sumas de totales.
(ii) Cotejamos la posición global en cada moneda contra los respectivos saldos del balance de
comprobación a dicha fecha.
(iii) Cotejamos la posición de compras y ventas a futuro en moneda extranjera con los saldos
mostrados en el Anexo N° 1.
Hemos obtenido los Anexos S-11 y S-12 correspondientes a los meses de enero a _____ de 20XX, revisando
que se esté cumpliendo los límites por su posición global en moneda extranjera y con el requerimiento
patrimonial mínimo por riesgos de mercado aplicable a riesgo cambiario, según lo dispuesto en la referida
resolución.
Como resultado de las indagaciones limitadas que realizamos con la Gerencia sobre las políticas y criterios
utilizados para la gestión del riesgo cambiario de la Compañía; así como de la lectura de los documentos
indicados anteriormente, no llegó a nuestra atención ningún asunto de importancia que indique que, la
Compañía no viene cumpliendo con la Resolución SBS 2057-2010 y sus modificatorias, que deba ser incluido
en este documento, excepto por _______.
ABC Compañía de Seguros S.A.
Anexo VII Políticas y procedimientos para la gestión actuarial
En relación a los procedimientos implementados por la Compañía para la gestión actuarial de acuerdo con los
requisitos de la Resolución SBS Nº3863-2016; hemos obtenido los siguientes documentos de la Gerencia de la
Compañía acerca del cumplimiento de las referidas normas. Al respecto, nuestro trabajo consistió en la lectura
de los documentos y análisis de las conclusiones incluidas en los mismos.
- Políticas y procedimientos de la función actuarial.
- Políticas y procedimientos de la función de gestión de riesgos técnicos.
- Políticas y procedimientos para la constitución de reservas técnicas y para la evaluación de su
suficiencia.
- Políticas y procedimientos para la tarificación y la suscripción de los riesgos en los que opera la
empresa.
- Políticas y procedimientos vinculados al monitoreo de la siniestralidad.
- Políticas y procedimientos para el diseño de los productos de seguro.
- Políticas y procedimientos para la gestión de siniestros.
- Políticas y procedimientos para la gestión del reaseguro y otras técnicas de transferencia del riesgo
técnico.
- Políticas y procedimientos para la gestión y monitoreo de los procesos de una subcontratación
significativa de la función actuarial y la función de gestión de los riesgos técnicos.
- Políticas y procedimientos para el análisis y la gestión de los préstamos otorgados con garantía de
pólizas de seguros de vida.
- Actas de Directorio por el período comprendido entre el 1 de enero y el -- de diciembre de 20XX.
Informe de la Compañía respecto al cumplimiento del artículo 6 de la Resolución SBS Nº3863-2016, en el que
el responsable de la gestión actuarial se pronuncia respecto a su ámbito de acción.
Con base en el trabajo descrito en el párrafo anterior de esta Sección, no llegó a nuestra atención algún asunto
de importancia que indique que, a la fecha de este informe, la Compañía no viene cumpliendo con la Resolución
SBS Nº3863-2016, y que deba ser incluido en este documento.
Anexo III.1
AFP xxx
Recomendaciones sobre aspectos del sistema de control interno y otros
Diciembre 20XX
A los señores Directores y Gerencia de AFP xxx
Como parte de la auditoría de los estados financieros de AFP xxx, (en adelante la “Compañía”) por el
año terminado el 31 de diciembre de 20XX, hemos estudiado y evaluado el sistema de control interno
de la Compañía y de los fondos administrados, en la medida necesaria para determinar la naturaleza,
oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría, y así estar en condiciones de expresar
una opinión sobre sus estados financieros y los estados financieros de los fondos que administra, de
acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría aprobadas para su aplicación en Perú por la
Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú.
Como es de su conocimiento, el sistema de control interno de una empresa tiene como finalidad
principal salvaguardar sus activos, asegurar que las transacciones se contabilicen adecuadamente y
comprobar que los estados financieros sean preparados de conformidad con las prácticas contables
establecidas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (en adelante “la SBS”). Establecer y
mantener el sistema de control interno es una responsabilidad de la Gerencia, que debe someterlo a
una continua supervisión para determinar que funciona según lo prescrito, modificándolo si fuera
preciso de acuerdo con las circunstancias, evaluando los beneficios a obtener en relación con los
costos de implantar los procedimientos de control. Asimismo, es responsabilidad de la Gerencia el
mantenimiento de los sistemas necesarios para asegurar el cumplimiento de la normativa aplicable a
la Compañía.
En este sentido, hay que destacar que todo sistema de control interno tiene limitaciones.
Siempre existe la posibilidad de que al aplicar los procedimientos de control surjan errores por una
mala comprensión de las instrucciones, errores de juicio, falta de atención del personal, fallo humano,
entre otros. Además, aquellos procedimientos cuya eficacia se basa sobre la segregación de
funciones pueden eludirse como consecuencia de colusión de los empleados implicados en el control
interno contable. Igualmente, los procedimientos cuyo objetivo es asegurar que las transacciones se
ejecutan según los términos autorizados por la Gerencia, son ineficaces si las decisiones de ésta se
toman de forma errónea o irregular. Por todo ello, no podemos asegurar que la totalidad de errores o
irregularidades de procesamiento, deficiencias del sistema o incumplimientos de la normativa legal se
hayan puesto de manifiesto en el curso de nuestra auditoría, por lo que no expresamos una opinión
sobre si la totalidad de los procedimientos administrativos, de control interno y de cumplimiento de la
normativa legal establecidos por la Gerencia han sido permanente y correctamente aplicados durante
el ejercicio sujeto a revisión.
Como resultado de la revisión que efectuamos, hemos reunido ciertas recomendaciones que
presentamos en las siguientes páginas para ayudar a la Compañía en el proceso continuo de
perfeccionamiento de sus procedimientos y controles. Tales recomendaciones no cubren,
necesariamente, todas las debilidades que el sistema de control interno existente pudiera tener, dado
que, tal como se explicó en los párrafos anteriores, nuestro estudio y evaluación no tuvieron por
objeto expresar una opinión sobre dicho sistema tomado en su conjunto.
Este informe se emite únicamente para uso de los señores Directores y de la Gerencia de AFP xxx y
para información de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, por lo que no debe usarse con
ningún otro propósito.
Lima, Perú,
20 de diciembre de 20XX
Refrendado por:
Socio
C.P.C.C. Matrícula N°xxxx
AFP xxx
Recomendaciones sobre aspectos del sistema de control interno y otros Diciembre 20XX
Contenido Página
I. Asuntos operativos, contables y de control interno 1
1. Punto 1 1
II. Asuntos relacionados con la revisión de los sistemas de información 2
1. Punto 1 2
III. Seguimiento a las recomendaciones de años anteriores 3
AFP xxx
Recomendaciones sobre aspectos del sistema de control interno y otros Diciembre 20XX
I. Asuntos operativos, contables y de control interno
1. Punto 1
Comentarios de la Gerencia -
Recomendaciones sobre aspectos del sistema de control interno y otros
(continuación)
2
II. Asuntos relacionados con la revisión de los sistemas de información
1. Punto 1
Comentarios de la Gerencia -
Recomendaciones sobre aspectos del sistema de control interno y otros
(continuación)
3
IV. Seguimiento a las recomendaciones de años anteriores
(i) Las recomendaciones que resultaron de las auditorías externas a los dos años anteriores no
implementadas a la fecha, se detallan a continuación:
Asuntos operativos, contables y de control interno Situación actual
Año 20XX-1
Año 20XX-2
Asuntos relacionados con la revisión de los sistemas de
información
Año 20XX-1
Año 20XX-2
(ii) Las recomendaciones que resultaron de las auditorías internas de los dos años anteriores no
implementadas a la fecha, se detallan a continuación:
Asuntos operativos, contables y de control interno Situación actual
Año 20XX-1
Año 20XX-2
Asuntos relacionados con la revisión de los sistemas de
información
Año 20XX-1
Año 20XX-2
Recomendaciones sobre aspectos del sistema de control interno y otros
(continuación)
4
[También se podría presentar esta sección con el siguiente cuadro:
Años Implementadas y/o
desestimadas
En proceso de
implementación
_______ _______
Total _______ _______
]
(iii) A la fecha de nuestra revisión y sobre la base del informe del área de auditoría interna emitido en
_________ de 20XX, el resumen del estado de implementación de las recomendaciones de la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP de sus informes del 200_ al 20XX es el siguiente:
Años Implementadas y/o
desestimadas
En proceso de
implementación
_______ _______
Total _______ _______
Como puede observarse, existen recomendaciones que se encuentran aún en proceso de
implementación, por lo cual sugerimos que la Gerencia establezca un plan para su implementación total;
estableciendo responsables y fechas límite para su ejecución o, de ser aplicable, que se indique cuáles no
se van a implementar, indicando las razones que justifican tal decisión.
Anexo III.2
AFP xxx
Informe complementario al 31 de diciembre de 20xx, de acuerdo con la Resolución SBS Nº17026
Febrero 20xx
2
Sr. [INCLUIR NOMBRE]
[INCLUIR PUESTO]
[INCLUIR NOMBRE DE LA EMPRESA]
[DIRECCIÓN]
[DISTRITO]
__ de ______ de 201_
Conforme con lo solicitado por la Gerencia de [INCLUIR NOMBRE DE LA COMPAÑÍA] (en adelante “la
Compañía”) y de conformidad con la Resolución SBS N°17026-2010 “Reglamento de auditoría externa” de
fecha 10 de diciembre de 2010, hemos efectuado ciertos procedimientos de auditoría, sobre la
Administradora y los Fondos Administrados, según corresponda, en relación con los siguientes asuntos:
I. Políticas de inversiones y procedimientos asociados.
II. Políticas para la Gestión de Riesgos de Inversión (Artículo 117° del Título VI del Compendio de
Normas de Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de Administración de Fondos
de Pensiones, referido a inversiones).
III. Políticas para la Gestión del Riesgo Operacional según Resolución SBS N° 2116-2009 Circular
SBS N° G-140-2009 “Gestión de Seguridad de la Información”, Circular SBS N° G-139-2009
“Gestión de Continuidad del Negocio” y y modificatoria.
Los procedimientos efectuados y el resultado de los mismos se incluyen en el presente informe.
El proceso de inversiones, así como el cumplimiento de las políticas y procedimientos establecidos para el
Sistema de Gestión de Riesgos de Inversión y Riesgo Operacional es responsabilidad exclusiva de la
Gerencia de la Compañía.
1. Nuestro trabajo se efectuó a partir de la siguiente información proporcionada por la Compañía:
- Manual de Procesos de Gestión de Riesgos de Operación, el cual incluye la metodología para la
administración del riesgo de operación, según lo dispuesto en el artículo 10° y 11° de la referida
Resolución.
- Informe anual sobre la Evaluación de los Riesgos de Operación presentado a la SBS en el mes
de _________, requerido en el artículo 15 de la referida Resolución.
- Plan de Continuidad de Negocios (PCN) vigente a la fecha.
3
- Plan de Seguridad Informática (PSI) vigente a la fecha.
- Actas de Comité de Riesgo por el período comprendido entre 1 de enero y el 31 de diciembre de
20XX.
- Actas del Comité de Inversiones por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de 20xx.
- Actas de Directorio y Junta General de Accionistas por el período comprendido entre el
1 de enero de 2016 y el 31 de diciembre de 20xx.
- Actas de Comité de Auditoría de la Compañía por el periodo comprendido entre el 1 de
- enero de 20xx y el 31 de diciembre de 20xx.
- Informe de visita de inspección SBS N°_______, de fecha ___________ de 20XX.
- Informe de Auditoría Interna sobre la evaluación del cumplimiento de lo establecido en la
Resolución SBS 2116 - 2009, emitido en _______ de 20XX.
- Manual de Políticas y Procedimientos de Riesgos de Inversión, vigente desde ____
- Listado operativo de inversiones de cada uno de los fondos de pensiones administrados por la
Compañía al ___ de __________ de 20xx; sobre dicho listado operativo hemos efectuado
pruebas aritméticas y verificamos que la misma concilie con el balance de comprobación a
dicha fecha.
2. Nuestro trabajo se limitó a la aplicación de los siguientes procedimientos de auditoría:
(i) Leímos los documentos indicados anteriormente y realizamos indagaciones limitadas con la
Gerencia, con la finalidad indagar que la Compañía las haya establecido e implementado:
a. Procedimientos para que las operaciones de inversión cuenten con confirmaciones, ya
sean escritas o por medios auditivos o electrónicos, suscritas por los intermediarios.
b. Procedimientos para que las operaciones de inversión cumplan con las normas internas y
externas aplicables y que las mismas se hayan realizado bajo condiciones de mercado,
contando con los poderes y las firmas autorizadas.
c. Informes que sustenten el análisis de las decisiones de inversión y la gestión de sus
riesgos.
d. Procedimientos y sistemas informáticos que permitan el registro de información referida a
los procesos y actividades de la mesa de negociación, tales como límites de autonomía,
valorización fundamental de instrumentos u operaciones de inversión, registro previo de
órdenes, subasta y cierre de operaciones, montos, precios y cantidades de instrumentos
negociados por intermediario, entre otras actividades.
4
e. Controles internos que permitan brindar seguridad en las operaciones comprendidas en el
proceso de inversión (back, middle o front office), para ello se debe tener una clara
delimitación de responsabilidades, considerando niveles de autorización en función a la
naturaleza y complejidad de las inversiones de los fondos de pensiones.
-
f. Procedimientos para el funcionamiento de sistemas de grabaciones de audio adecuados
para la concertación de las operaciones de inversión, y el mantenimiento de dichas
grabaciones por un mínimo de dos años.
g. Procedimientos relacionados a la concertación, registro, liquidación, guarda física y
custodia de las operaciones de inversión y al mantenimiento y control de expedientes.
h. Políticas y procedimientos que permitan una adecuada instrumentalización de convenios a
fin de delimitar derechos y obligaciones contractuales tanto de las Carteras Administradas
como de la AFP en aspectos vinculados con el proceso de inversión.
i. Adecuados canales de difusión entre sus funcionarios de las disposiciones legales y
administrativas aplicables a sus operaciones de inversión.
j. Procedimientos para evaluar y monitorear los efectos de los actos en materia de
inversiones que realice la AFP, de conformidad con el régimen legal nacional o extranjero
aplicable.
k. Procedimientos para evaluar y monitorear las contingencias legales en caso de
incumplimiento en el pago de una inversión realizada por parte de un emisor o
contraparte y la factibilidad de ejecución de las garantías.
l. Sistemas de información que permitan la automatización de los procedimientos y,
mecanismos de control orientados a evitar que excedan los límites de inversión internos y
regulatorios; permitan la validación de información de custodia, incluyendo validaciones
automáticas con sistemas externos a la AFP; y, restrinjan la adquisición de instrumentos u
operaciones de inversión no calificadas como elegibles y susceptibles de ser adquiridos por
las Carteras Administradas; entre otros.
m. Un registro de las incidencias ocurridas en el Informe Diario de Inversiones, que debe
contener motivos de reproceso, causas de no conformidad, descripción de hechos de
5
importancia o eventos complejos en el mercado o las inversiones que puedan afectar su
reconocimiento, entre otros aspectos. La información contenida en dicho registro deberá
estar a disposición de la SBS.
n. Condiciones y requerimientos para el accionar diligente de los funcionarios en el proceso
de inversión en resguardo de los recursos de las Carteras Administradas.
o. Procedimientos que permitan asegurar un adecuado cumplimiento de las políticas sobre la
conducta ética y las políticas orientadas a evitar conflictos de interés u otras
irregularidades en la gestión de las inversiones de los recursos de las Carteras
Administradas.
p. Políticas y procedimientos que permitan dar cumplimiento a lo requerido por la
Resolución SBS N° 2116-2009 de riesgo operacional. Circular SBS N° G-140-2009
“Gestión de Seguridad de la Información”, Circular SBS N° G-139-2009 “Gestión de
Continuidad del Negocio” y modificatoria.
(ii) Conforme a los requerimientos de xxx de fecha xxx emitidos por el Instituto Peruano de
Auditores Independientes – IPAI, la muestra seleccionada a fin de validar el cumplimiento de
políticas y procedimientos de administración de inversiones establecidas por la Compañía y,
específicamente contenidos en los puntos a, b, e, f y g anteriores, fue de 25 operaciones.
[DEPENDIENDO DEL RESULTADO, EVALUAR LA INCLUSION DE ESTE PÁRRAFO] A la fecha de
nuestro trabajo, sobre la base de los procedimientos ejecutados, no llegó a nuestra atención ningún asunto
de importancia que indique que, a la fecha de este informe, la Compañía no viene cumpliendo con los
requerimientos para la Gestión de Riesgo de Inversión y Operacional, según lo requerido por el Artículo
117° del Título VI del Compendio de Normas de Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de
Administración de Fondos de Pensiones (referido a inversiones) y la Resolución SBS N°2116-2009 y sus
modificatorias, respectivamente, y que deba ser incluido en este documento.
[DEPENDIENDO DEL RESULTADO, EVALUAR LA INCLUSION DE ESTE PÁRRAFO] Como resultado
de los procedimientos efectuados observamos algunos casos que presentan incumplimiento en ciertas
políticas y procedimientos establecidos para la Gestión de Riesgo de Inversión y Operacional, según lo
requerido por el Artículo 117° del Título VI del Compendio de Normas de Superintendencia
Reglamentarias del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones (referido a inversiones) y
la Resolución SBS N°2116-2009 y sus modificatorias, respectivamente , tal como mostramos a
continuación: [DETALLAR LOS CASOS IDENTIFICADOS]
El alcance de nuestro trabajo fue sustancialmente menor que el correspondiente a una auditoría
practicada de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría aprobadas para su aplicación en el Perú
6
por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú con el objeto de expresar una
opinión sobre la estructura, eficacia y operatividad de los procedimientos y controles establecidos por la
Compañía para la administración de riesgos de inversión y riesgo operacional. Por consiguiente, no
expresamos aquí tal opinión. Si hubiéramos efectuado procedimientos adicionales a los indicados en
párrafos anteriores, otros asuntos podrían haber llamado nuestra atención y; por lo tanto, incluidos en la
presente.
Este informe se emite para uso exclusivo de la Gerencia de la Compañía y para información de la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, y no debe ser usada con otros propósitos, ni difundida a
terceros.
Atentamente,
[INCLUIR NOMBRE DEL SOCIO]
Socio
NOMBRE DE LA COMPAÑIA
Informe de Procedimientos Acordados sobre la Evaluación del Sistema de Prevención de Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo por el año Terminado el 31 de diciembre de 20xx
Informe de Procedimientos Acordados sobre la Evaluación del Sistema de Prevención del Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo
Al Directorio y Gerencia de NOMBRE DE LA COMPAÑIA:
Hemos aplicado los procedimientos que se adjuntan en la Sección III y que fueron acordados con
ustedes en el contrato de servicios profesionales suscrito el ____________ con respecto al Sistema
de Prevención de Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo implementado por NOMBRE
DE LA COMPAÑIA (en adelante “La Compañía”) por el año terminado el 31 de diciembre de 20xx.
Nuestro compromiso fue asumido de conformidad con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
en el Perú, para compromisos de aplicación de procedimientos acordados.
Los procedimientos fueron aplicados para evaluar el cumplimiento de las normas sobre el Sistema de
Prevención del Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo vigentes en el Perú,
específicamente las establecidas por la Ley No. 27693 y sus modificatorias, el Decreto Supremo No.
020-2017-JUS, así como la Resolución SBS No. 2660- 2015 y demás normas complementarias. Los
procedimientos previamente acordados y aplicados se detallan en la Sección III del presente informe.
Como resultado de los procedimientos aplicados y el número de las muestras seleccionadas, se han
identificado observaciones y recomendaciones que resultaron de la aplicación de los procedimientos
acordados, las mismas que se detallan en la Sección II del presente informe.
Debido a que, según las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en el Perú, la ejecución de
trabajos de Procedimientos Acordados no constituye una auditoría efectuada de acuerdo a lo
establecido en el Manual Internacional de Pronunciamientos de auditoría y aseguramiento vigente, no
expresamos certidumbre sobre el Sistema de Prevención de Lavado de Activos y Financiamiento del
Terrorismo de NOMBRE DE LA COMPAÑIA. De haberse aplicado procedimientos adicionales o si
hubiéramos realizado una auditoría de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en
el Perú, otros asuntos podrían haber sido de nuestra atención, los mismos que habrían sido incluidos
en este informe.
Informe de Procedimientos Acordados sobre la Evaluación del Sistema de Prevención del Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo (continuación)
Este informe se emite para información del Directorio y la Gerencia de NOMBRE DE LA COMPAÑIA
así como para la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP - SBS; por lo que no debe usarse para
ningún otro propósito ni ser distribuido a personas o entidades diferentes a las indicadas.
Lima, Perú,
FECHA
Refrendado por:
SOCIO
C.P.C.C. Matrícula No. ______
NOMBRE DE LA COMPAÑÍA
Procedimientos Acordados sobre la Evaluación del Sistema de
Prevención de Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo Por el año terminado el 31 de diciembre de 20xx
Contenido
Sección
Aspectos Generales I
Conclusiones: Observaciones y recomendaciones que resultaron de la aplicación de los
procedimientos acordados II
Procedimientos Acordados aplicados sobre la Evaluación del Sistema de
Prevención de Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo III
NOMBRE DE LA COMPAÑÍA
Sección I
Aspectos Generales
DESCRIPCION DE LA COMPAÑÍA Y SU ACTIVIDAD ECONOMICA
El objetivo del presente informe es ayudar a la Gerencia en la Evaluación del Sistema de Prevención de Lavado de
Activos y Financiamiento del Terrorismo por el año terminado el 31 de diciembre de 20xx, de acuerdo con lo
establecido en la Ley No. 27693 “Ley de creación de la Unidad de Inteligencia Financiera” y sus modificaciones, el
Decreto Supremo No. 020-2017-JUS “Reglamento de la Ley que crea la Unidad de Inteligencia Financiera del
Perú, UIF-Perú”, la Resolución de la Superintendencia de Banca y Seguros No. 2660-2015 “Reglamento de
Gestión de Riesgos de Lavado de Activos y del Financiamiento del Terrorismo”, y a las normas profesionales
vigentes en el Perú.
2
NOMBRE DE LA COMPAÑIA
Sección II
Conclusiones: Observaciones y recomendaciones que resultaron de la
aplicación de procedimientos acordados
De acuerdo a lo indicado en la Resolución SBS No. 17026-2010, a continuación exponemos las conclusiones de
nuestra asistencia, presentando las observaciones identificadas en NOMBRE DE LA COMPAÑIA al 31 de
diciembre de 20xx y las respectivas recomendaciones, que resultaron de la aplicación de los procedimientos
acordados, los cuales se detallan en la Sección III adjunta:
-
3
NOMBRE DE LA COMPAÑIA
Sección III
Procedimientos Acordados aplicados sobre la Evaluación del Sistema de
Prevención del Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo
Para efectos de dar cumplimiento a la Resolución SBS No. 17026-2010, la Resolución SBS No. 2660-
2015 y demás normas complementarias, se establecen los siguientes procedimientos acordados con la
Compañía, relacionados con la evaluación del Sistema de Prevención del Lavado de Activos y
Financiamiento del Terrorismo para el año calendario 20xx. Las muestras selectivas que serán
tomadas para la ejecución de los procedimientos acordados corresponderán al año calendario 20xx y
se sujetarán a los criterios establecidos el “Pronunciamiento Técnico IPAI N°003-2011 “Informes
especiales requeridos por la Resolución N°17026-2010 y modificatorias de la Superintendencia de
Banca y Seguros y AFP (SBS)" Las muestras a tomarse no son muestras estadísticas, en virtud de no
tratarse de la ejecución de pruebas sustantivas de auditoría, sino, de pruebas de controles, no
existiendo norma técnica que señale la determinación de muestras estadísticas representativas para la
ejecución de pruebas de controles.
1. Sobre los controles internos implementados por El Banco para prevenir o detectar el
lavado de activos y/o financiamiento del terrorismo:
a. Inspeccionar que el Manual de prevención y gestión de los riesgos de Lavado de Activos y
Financiamiento del Terrorismo (en adelante el Manual), incluya los acápites correspondientes
a:
i. Criterios para establecer el conocimiento del cliente, del mercado y de la banca
corresponsal, conforme a las presentes normas.
ii. Descripción de la metodología de obtención, verificación y actualización de información
de los clientes, indicando los niveles o cargos responsables de su ejecución.
iii. Gestión de Riesgos.
b. Inspeccionar que el Manual contenga como mínimo la información señalada en el Anexo N.2 de
la Resolución SBS No. 2660-2015.
c. Inspeccionar que en el Código de Conducta se establezcan los lineamientos generales con el
objetivo de prevenir el lavado de activos y gestionar esos riesgos.
d. Inspeccionar que el Código de Conducta y el Manual hayan sido aprobados por el Directorio.
e. En caso de existir un Comité de Riesgos de Lavado de Activos, verificar la existencia y
cumplimiento del respectivo Reglamento, así como que los integrantes sean funcionarios de
nivel gerencial y esté conformado al menos por un miembro del Directorio.
f. Indagar sobre el estado de las observaciones elaboradas por el Comité de Riesgos (de aplicar),
la SBS o cualquier organismo regulador, respecto al Sistema de Prevención.
g. Inspeccionar que El Banco haya elaborado un Informe que contenga los resultados de la
evaluación de riesgos, los indicadores clave y la metodología utilizada
2. Sobre las señales de alerta para la detección de operaciones inusuales:
a. Inspeccionar que el Manual incluya los acápites correspondientes a:
i. Señales de alerta para determinar conductas inusuales por parte de trabajadores,
gerentes y directores.
Sección III
Procedimientos Acordados aplicados sobre la Evaluación del Sistema de
Prevención del Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo
(continuación)
ii. Señales de alerta para la detección de operaciones inusuales de los clientes
iii. Señales de alerta para determinar conductas inusuales por parte de los proveedores o
contrapartes.
iv. Procedimientos de análisis de alertas, operaciones inusuales y operaciones sospechosas.
b. Revisar, a través de una muestra del total de señales, que las señales de alerta incluidas en el
Manual se encuentren consideradas en los sistemas de control de El Banco.
3. Sobre la identificación y conocimiento de los clientes:
a. Revisar selectivamente, sobre una muestra de clientes seleccionados al azar, que se cumplan los
criterios establecidos en el Manual para el conocimiento del cliente.
b. Sobre una muestra de los dos principales productos, revisar si El Banco dispone de
procedimientos que permita la identificación de los clientes, el conocimiento de la actividad y
mercado en que se desempeña, además si existe actualización de la información y un adecuado
archivo.
c. Inspeccionar que El Banco haya desarrollado criterios con relación a la calificación de riesgos
de Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo de clientes, y que éstos hayan sido
formalizados a través de un sistema de calificación, de acuerdo a lo señalado en el Anexo 3 de
la Resolución SBS 2660-2015.
d. Inspeccionar que El Banco haya elaborado un Informe que contenga la evaluación del nivel de
exposición a los riesgos de Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo de los nuevos
productos y/o servicios, y en caso de incursionar en nuevas zonas geográficas.
4. Sobre la identificación y conocimiento de los proveedores:
a. Inspeccionar que el Manual incluya los procedimientos relacionados al conocimiento del
proveedor.
b. Inspeccionar selectivamente, sobre una muestra de proveedores seleccionados al azar, que se
cumplan los criterios establecidos en el Manual para el conocimiento del proveedor.
5. Sobre la conservación y almacenamiento de la información física y electrónica
correspondiente a la documentación de los clientes y sus operaciones:
a. Inspeccionar que el Manual establezca los procedimientos de conservación y almacenamiento
de la información de los clientes y de sus operaciones.
b. Indagar sobre los procedimientos seguidos para almacenar la documentación física relacionada
con los clientes y sus operaciones.
6. Sobre el procedimiento de registro de operaciones inusuales y criterios aplicados
para no haber sido consideradas sospechosas:
a. Inspeccionar que el Manual incluya los acápites correspondientes a:
i. Procedimientos de registro y conservación de la información y documentación requerida,
conforme a la regulación vigente.
ii. Formularios para el registro de operaciones y reporte de operaciones sospechosas.
iii. Procedimientos internos de consulta y comunicación de operaciones inusuales.
Sección III
Procedimientos Acordados aplicados sobre la Evaluación del Sistema de
Prevención del Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo
(continuación)
b. Sobre una muestra de operaciones inusuales seleccionadas al azar en cinco meses, inspeccionar
que los procedimientos para el registro de operaciones de El Banco cumpla con los criterios
establecidos en el Manual.
c. Sobre una muestra de operaciones inusuales seleccionadas al azar, inspeccionar que exista un
análisis del Oficial de Cumplimiento para no haber sido consideradas sospechosas.
d. Sobre una muestra para un período de seis meses, inspeccionar que el Registro de Operaciones
cumpla con registrar todas las operaciones. e. Inspeccionar, sobre una muestra de transacciones en efectivo, el sistema de registro
relacionado.
7. Sobre el procedimiento de registro de operaciones sospechosas y los procedimientos
seguidos para su comunicación a la UIF-Perú (SBS):
a. Inspeccionar que el Manual establezca la definición y el procedimiento de registro de
operaciones sospechosas.
b. Indagar respecto de los criterios y procedimientos para declarar una operación como
sospechosa, y si estos criterios y procedimientos se encuentran formalizados.
c. Inspeccionar que el Manual establezca los procedimientos aplicados para la comunicación a la
UIF-Perú de operaciones sospechosas.
8. Mecanismos de divulgación de las normativas internas y externas, así como los
manuales de procedimientos:
a. Indagar sobre los procedimientos para asegurar la adecuada divulgación entre el personal de El
Banco del Código de Conducta y del Manual, así como de las normativas internas y externas
relacionadas al Sistema de Prevención.
b. Sobre una muestra de empleados seleccionados aleatoriamente, inspeccionar que hayan
recibido el Manual, Código de Conducta, así como normativas internas y externas relacionadas
al Sistema de Prevención.
9. Sobre los procedimientos para el aseguramiento de la idoneidad del personal de El
Banco:
a. Inspeccionar que el Manual establezca el sistema para evaluar los antecedentes personales,
laborales y patrimoniales de los trabajadores, gerentes y directores; y que el personal ha suscrito
el Código de Conducta.
b. Sobre una muestra de diez empleados seleccionados al azar, inspeccionar que se cumplan los
criterios establecidos en el Manual para el conocimiento del propio personal (antecedentes
personales y laborales, así como la declaración patrimonial).
10. Sobre el conocimiento y capacitación del personal respecto del Sistema de Prevención
del Lavado de activos y Financiamiento del Terrorismo:
a. Inspeccionar que el Manual establezca el contenido y la frecuencia de capacitación mínima que
debe comprender el Plan de Capacitación del Personal con respecto a la Prevención del Lavado
de Activos.
b. Inspeccionar que el Directorio haya aprobado el Plan de Capacitación basado en riesgos.
Sección III
Procedimientos Acordados aplicados sobre la Evaluación del Sistema de
Prevención del Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo
(continuación)
c. Indagar que el Programa de Capacitación del Personal con respecto a la Prevención del Lavado
de Activos se cumpla, a través de la revisión de una muestra de cinco empleados.
d. Inspeccionar selectivamente para cursos ya ejecutados la documentación que acredite su
dictado y su contenido.
11. Sobre los procedimientos de seguridad en el almacenamiento de la información física
y electrónica correspondiente al registro de operaciones:
a. Inspeccionar que el Manual establezca los procedimientos de almacenamiento del registro de
operaciones.
b. Inspeccionar selectivamente, sobre un período de seis meses, que el registro de operaciones es
almacenado de manera segura.
c. Indagar sobre los procedimientos seguidos para almacenar la documentación física relacionada
con las operaciones comprendidas en el registro de operaciones.
d. Inspeccionar selectivamente la existencia de copias de seguridad del registro de operaciones y
su integridad.
12. Sobre el Plan y procedimientos de trabajo del Oficial de Cumplimiento:
a. Inspeccionar que el Manual incluya los acápites correspondientes a:
i. Designación, jerarquía y responsabilidades del Oficial de Cumplimiento y del personal a su
cargo.
b. Inspeccionar que el Oficial de Cumplimiento tenga rango de gerente, así como su dedicación
exclusiva o no, su dependencia del Directorio y su autonomía para realizar sus funciones.
c. Inspeccionar que el área en la cual se desempeña el Oficial de Cumplimiento esté dentro del
organigrama y que sus funciones estén en el Manual de Organización y Funciones.
d. Inspeccionar que el Oficial de Cumplimiento haya elaborado el Programa Anual de Trabajo
cuyo contenido cumpla con los requisitos mínimos establecidos por la normatividad vigente;
dicho programa debe haber sido aprobado por el Directorio en su oportunidad.
e. Inspeccionar que los informes trimestrales y semestrales del Oficial de Cumplimiento a la SBS
cumpla con incluir la información mínima requerida, que sea de conocimiento del Directorio y
haya sido enviado a la SBS y a la UIF en la oportunidad que establece la normatividad vigente.
13. Sobre el plan, procedimientos y papeles de trabajo de auditoría interna:
a. Inspeccionar que el Plan Anual de la Unidad de Auditoría Interna contemple la evaluación de lo
establecido como mínimo en la normatividad vigente.
b. Realizar indagaciones limitadas de las revisiones realizadas por la Unidad de Auditoría Interna
incluidas como parte de su Plan Anual.
c. Inspeccionar que los informes de la Unidad de Auditoría Interna sobre el lavado de activos se
hayan presentado al Directorio.
d. Inspeccionar el estado de las observaciones elaboradas por Auditoría Interna respecto al
Sistema de Prevención.
Sección III
Procedimientos Acordados aplicados sobre la Evaluación del Sistema de
Prevención del Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo
(continuación)
14. Sobre las sanciones internas por incumplimiento del Código de Conducta o del
Manual de Prevención y Gestión de los riesgos del Lavado de Activos y Financiamiento
del Terrorismo, o de las normas vigentes sobre prevención del lavado de activos:
a. Inspeccionar que el Manual establezca procedimientos para la aplicación de sanciones internas
por incumplimientos del Código de Conducta o del Manual o de las normas vigentes sobre
prevención del lavado de activos.
b. Indagar sobre la existencia de sanciones, y que las sanciones aplicadas estén de acuerdo a lo
establecido en el Manual.