rb.asu.ru€¦ · web viewфедеральное государственное...

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Алтайский государственный университет»Рубцовский институт (филиал)

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ПО ДИСЦИПЛИНЕ

КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Специальность - 080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Форма обучения – очная, заочная, очно-заочная

Кафедра – «Экономика»

Рубцовск - 2011

При разработке учебно – методического комплекса учебной дисциплины в основу положены:

1) ГОС ВПО по специальности 080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, утвержденный Министерством образования РФ «17» марта 2000 г., 181 ЭК/СП

2) Учебный план по специальности 080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, утвержденный решением Ученого совета РИ (филиала) АлтГУ от «23» мая 2011 г., протокол №12

Учебно – методический комплекс одобрен на заседании кафедры

«Экономика» от «22» июня 2011 г., протокол №11

СОДЕРЖАНИЕ

1. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА КУРСА «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»..................................................4

1.1 ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА..............................................................................4

1.2 ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН........................................................................................6

1.3. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ........................................................................15

2. МАТЕРИАЛЫ К ПРОМЕЖУТОЧНОМУ И ИТОГОВОМУ КОНТРОЛЮ. . .88

3. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОСВОЕНИЮ УЧЕБНОГО

МАТЕРИАЛА.................................................................................................................107

3.1 Требования к уровню освоения дисциплины.....................................................107

3.2 Самостоятельная работа студента.......................................................................108

3.3 Оценочные средства для контроля успеваемости и результатов освоения

учебной дисциплины...................................................................................................116

3.4 Методические рекомендации по написанию курсовой работы........................120

4. МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ.....147

5. СПИСОК ОСНОВНОЙ И ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ, ДРУГИЕ

ИНФОРМАЦИОННЫЕ ИСТОЧНИКИ...................................................................148

6. ГЛОССАРИЙ.............................................................................................................151

1. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА КУРСА «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

1.1 ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКАИзучение дисциплины способствует комплексному восприятию

производственно-хозяйственной деятельности организации, ориентирует студентов на выявление внутренних резервов повышения эффективности деятельности, обоснованию оптимальных управленческих решений, быстрому улавливанию изменений в экономике и адекватному реагированию на них.

Цели освоения дисциплины:Целью изучения дисциплины «Комплексный экономический анализ

хозяйственной деятельности» является получение целостного представления об экономическом анализе как важнейшей функции управления организациями, осмысление и понимание основных методов экономического анализа и их применения на разных стадиях процесса разработки и принятия управленческих решений, получение практических навыков по анализу и оценке различных направлений производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия

Задачи дисциплины:- обоснование основных направлений комплексного анализа, последовательности и взаимосвязи их проведения;- использование комплексного экономического анализа как метода обоснования бизнес-плана;- проведение анализа технико-организационного уровня производства и обоснования тенденций его развития;- проведение анализа результатов деятельности организации;- анализ и оценка производственного потенциала организации и его использования;- оценка финансового состояния организации.

Дисциплина «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» относится к циклу СД. Цикл специальных дисциплин.

Дисциплина «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» базируется на знаниях, умениях и навыках, полученных студентами при изучении следующих дисциплин: «Статистика», «Экономика организаций (предприятий)», «Теория экономического анализа», «Бухгалтерский финансовый учет», «Финансы», «Менеджмент», «Маркетинг».

Программа предусматривает различные формы работы со студентами: проведение лекционных и семинарских занятий, лабораторные работы; применяются технические средства обучения и вычислительная техника.

В процессе изучения дисциплины проводятся коллоквиум, тестирование, контрольные работы в аудитории при помощи преподавателя, подготовка докладов и другая самостоятельная работа студентов.

Для студентов всех форм обучения учебным планом предусмотрено написание курсовой работы, которая является одной из форм итогового контроля знаний.

5

1.2 ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН

(распределение часов курса по разделам и видам работ)

Очная форма обучения

Дид

акти

ческ

ие

един

ицы

(ДЕ

)

Наименование тем

Мак

сим

. уче

бная

на

груз

ка с

туде

нта,

ча

с

Количество аудиторных часов при очной форме

обучения

Сам

осто

ятел

ьная

ра

бота

сту

д., ч

ас

Все

го

Лек

ции

Пра

ктич

еска

я ра

бота

сту

д.

Лаб

орат

орна

я ра

бота

1 2 3 4 5 6 7 8

ДЕ

I.28

час

. (30

бал

лов)

1.Роль и содержание комплексного управленческого анализа

8 4 2 2 4

2. Комплексный экономический анализ в системе планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия

10 6 4 2 4

3. Анализ в системе маркетинга

10 6 4 2 4

Промежуточный контроль Коллоквиум, тестирование

Письменная контрольная работа

ДЕ

II

4.Анализ и управление объемом производства и продаж

11 7 4 2 1 4

6

76 ч

ас. (

70 б

алло

в)5. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства

11 7 4 2 1 4

6. Анализ состояния и использования основных фондов и работы оборудования

14 8 4 2 2 6

7. Анализ состояния и использования материальных ресурсов

11 7 4 2 1 4

8. Анализ состояния и использования трудовых ресурсов

11 7 4 2 1 4

9. Анализ и управление затратами

18 12 6 4 2 6



Итого за I семестр: 104 64 36 20 8 40

Семестровый контроль Зачет

ДЕ

III.

10. Финансовые результаты и рентабельность активов коммерческой организации и методы их анализа

26 12 6 4 2 14

7

152

час.

(100

бал

лов)

11. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа

28 12 6 4 2 16

12. Анализ оборотных средств предприятия

28 12 6 4 2 16

13. Анализ денежных средств предприятия

22 8 4 2 2 14

14. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений

28 12 6 4 2 16

15.Обобщающая комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности

20 8 4 2 2 12

Промежуточный контроль

КоллоквиумПисьменная контрольная работа

Итого за II семестр:152 64 32 20 12 88

Курсовая работаИтоговый контроль ЭкзаменВсего 256 128 68 40 20 128

8

Заочная и заочная (сокращенная) на базе ВПО формы обученияД

идак

тиче

ские

ед

иниц

ы (Д

Е)


Мак

сим

. уче

бная

на

груз

ка с

туде

нта,

ча

с

Количество аудиторных часов при заочной форме

обучения

Сам

осто

ятел

ьная

ра

бота

сту

д., ч

ас

Все

го

Лек

ции

Пра

ктич

еска

я ра

бота

сту

д.

Лаб

орат

орна

я ра

бота

1 2 3 4 5 6 7 8

ДЕ

I.28

час

.


8 - 8


10 1 1 9

3. Анализ в системе маркетинга 10 1 1 9


Коллоквиум, тестированиеПисьменная контрольная работа

ДЕ

II.

76 ч

ас.


11 2 1 1 9

5. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства

11 2 1 1 9

9


14 3 2 1 11


11 3 2 1 8


11 4 2 1 1 8


18 4 2 1 1 16


Коллоквиум, тестированиеПисьменная контрольная работа

ДЕ

III.

152

час.


26 3 1 1 1 23


28 3 1 1 1 25


28 1 1 27


22 2 1 1 20

10


28 1 1 27


20 20




11

Очно-заочная (вечерняя) сокращенная на базе СПО форма обучения

Дид

акти

ческ

ие

един

ицы

(ДЕ

)


Мак

сим

. уче

бная

на

груз

ка с

туде

нта,

ча

с

Количество аудиторных часов при очной форме

обучения

Сам

осто

ятел

ьная

ра

бота

сту

д., ч

ас

Все

го

Лек

ции

Пра

ктич

еска

я ра

бота

сту

д.

Лаб

орат

орна

я ра

бота

1 2 3 4 5 6 7 8

ДЕ

I.28

час

.


10 10


12 2 1 1 10

3. Анализ в системе маркетинга 12 2 1 1 10



12

ДЕ

II.

76 ч

ас.


23 2 1 1 20

5. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства

22 2 1 1 20


23 3 1 1 1 20


23 3 1 1 1 20


22 2 1 1 20


22 2 1 1 20



Итого за I семестр: 158 18 8 6 4 140

13

ДЕ

III.

152

час.


16 6 2 2 2 10


16 6 2 2 2 10


16 6 2 2 2 10


16 6 2 2 2 10


14 4 2 1 1 10


20 4 2 1 1 16



Итого за II семестр:98 32 12 10 10 66


14

1.3. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

(дидактические единицы)

1.3.1. Обязательный минимум содержания образовательной программы (выписка из ГОС) по дисциплине

«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

Роль комплексного анализа в управлении; содержание комплексного управленческого анализа и последовательность его проведения; структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей; сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет (бюджетов); анализ в системе маркетинга; анализ и управление объемом производства и продаж; обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ; анализ обновления продукции и ее качества; анализ технико-организационного уровня и других условий производства; анализ технической оснащенности производства, возрастного состава основных фондов; анализ и оценка уровня организации производства и управления; жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на анализ организационно-технического уровня; анализ состояния и использования трудовых и материальных ресурсов; анализ и управление затратами; особенности анализа прямых и косвенных, переменных и постоянных затрат; финансовые результаты и рентабельность активов коммерческой организации и методы их анализа; анализ эффективности капитальных и финансовых вложений; финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа; анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности организации; методы комплексного анализа уровня использования экономического потенциала хозяйствующего субъекта и оценка бизнеса; методика рейтингового анализа эмитентов.

15

1.3.2 Содержание разделов учебной дисциплины

ДЕ I. «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности в управлении деятельностью организации».

Тема 1. Роль и содержание комплексного управленческого анализа

Аудиторное изучение:

Роль комплексного анализа в управлении. Содержание комплексного управленческого анализа и последовательность его проведения. Система формирования экономических показателей как база комплексного анализа. Блок-схема комплексного экономического анализа. Системный подход в комплексном анализе и способы его реализации. Информационная база комплексного экономического анализа.

Самостоятельное изучение:

Место комплексного экономического анализа в системе управления деятельностью организации. Значение КЭАХД в выявлении резервов повышении эффективности хозяйственной деятельности

Тема 2. Комплексный экономический анализ в системе планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия


Значение планирования в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Виды планирования. Цель, задачи, особенности составления бизнес-плана. Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей. Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет (бюджетов). Два подхода к расчетам смет: нулевое планирование, планирование от достигнутого. Методы, используемые при составление смет. Генеральный бюджет, его заключительные документы. Состав операционных бюджетов. Состав финансовых бюджетов. Понятие статического и гибкого бюджетов.

16


Нулевой уровень анализа отклонений от бюджета. Первый уровень анализа. Второй уровень анализа отклонений от бюджета. Третий уровень анализа отклонений от бюджета.

Тема 3. Анализ в системе маркетинга


Цели и содержание маркетинговых исследований. Объекты маркетингового анализа. Методы и приемы маркетингового анализа. Значение, цели и задачи комплексного маркетингового анализа. Рыночная среда и конъюнктура рынка в системе маркетингового анализа. Анализ и оценка положения товара на рынке сбыта и эластичности спроса.


Формирование портфеля заказов. Оценка риска невостребованной продукции. Анализ товарной и ценовой политики организации. Анализ конкурентоспособности продукции.

ДЕ II. «Анализ производственных ресурсов предприятия»

Тема 4. Анализ и управление объемом производства и продаж

Аудиторное изучение:Анализ показателей производства и продаж продукции. Анализ

выполнения плана по номенклатуре и ассортименту выпускаемой продукции Анализ структуры продукции, влияние изменений в структуре па показатели объема выпуска. Обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ; анализ обновления продукции и ее качества. Система показателей, характеризующих качество продукции. Расчет потерь от брака повышением качества продукции. Причины несвоевременного поступления средств за отгруженную продукцию. Анализ выполнения плана поставок продукции. Управление объемом производства и продаж.

17


Анализ выполнения плана по объему реализуемой продукции с учетом выполнения обязательств по поставкам в соответствии с договорными обязательствами. Анализ равномерности производства и ритмичности производства. Оптимизация структуры выпускаемой продукции.

Тема 5. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства


Классификация показателей и факторов уровня организации производства и труда, уровня управления. Анализ уровня автоматизации и механизации производства. Анализ технической оснащенности производства, возрастного состава основных фондов.

Анализ и оценка уровня организации производства и управления. Анализ специализации производства. Анализ кооперации производства. Анализ уровня комбинирования.

Анализ длительности производственного цикла.Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния

на анализ организационно-технического уровня.


Оценка экономической эффективности уровня техники, организации производства и управления.

Анализ экономической эффективности от проведения научно-технических мероприятий. Анализ затрат на мероприятия по новой технике. Анализ выполнения плана по новой технике, анализ основных заданий по внедрению научно-технических мероприятий.

Тема 6. Анализ состояния и использования основных фондов и работы оборудования


Основные задачи анализа основных фондов. Источники информации для анализа, Анализ состава и структуры основных фондов.

18

Анализ технического состояния обновления основных производственных фондов, выполнение планов по вводу новых мощностей. Расчет и анализ показателей движения основных фондов.

Показатели эффективности использования основных производственных фондов, их расчет и анализ. Факторный анализ фондоотдачи; резервы ее повышения.

Анализ наличия и состояния производственного оборудования. Анализ возрастного состава оборудования Расчет и анализ показателей использования производственного оборудования.


Показатели экстенсивного и интенсивного использования оборудования. Расчет влияния экстенсивной и интенсивной нагрузки на объем производства продукции. Анализ использования производственной мощности предприятия. Анализ баланса производственной мощности.

Тема 7. Анализ состояния и использования материальных ресурсов


Задачи анализа материальных ресурсов и источники информации. Анализ поступления материальных ресурсов. Анализ выполнения «портфеля заказов» материально-технического снабжения по ассортименту, качеству, ритмичности.

Методика расчета и анализ нормирования запасов товарно-материальных ценностей. Управление запасами материалов.

Анализ структуры и динамики материальных затрат Факторы, влияющие на материалоемкость продукции. Расчет и анализ показателей эффективности использования материалов.


Анализ выполнения задания по снижению норм расхода, анализ динамики уровня нормирования материальных затрат, оценка норм расхода материалов и изменения норм расхода, оценка факторов экономии материальных ресурсов.

19

Тема 8. Анализ состояния и использования трудовых ресурсов


Общая оценка трудового потенциала предприятия. Анализ квалификационного состава рабочих. Анализ обеспеченности предприятия персоналом. Анализ движения рабочей силы. Анализ использования рабочего времени.

Анализ производительности труда и ее влияние на объем производства. Методика факторного анализа производительности труда. Анализ выполнения норм выработки.

Анализ состава фонда заработной платы. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.


Фонд заработной платы, анализ его формирования и использования. Оценка эффективности применяемых форм оплаты труда. Анализ состава фонда заработной платы по категориям работающих. Анализ абсолютной и относительной экономии по фонду заработной платы.

Тема 9. Анализ и управление затратами


Показатели расходов по обычным видам деятельности, себестоимости продаж и расходов периода: методика их расчета и анализ. Факторный анализ себестоимости продаж по статьям калькуляции и элементам затрат. Особенности анализа прямых и косвенных, переменных и постоянных затрат.

Анализ себестоимости изделия. Анализ затрат на 1 руб. продукции. Анализ поведения затрат и взаимосвязи себестоимости, объема продаж и прибыли коммерческой организации. Расчет валовой прибыли (маржинального дохода), порога рентабельности и запаса финансовой прочности.


Особенности анализа себестоимости продукции производственной единицы коммерческой организации. Операционный рычаг и оценка эффекта операционного рычага. Влияние структуры затрат на величину операционного рычага.

20

ДЕ III «Анализ финансового состояния коммерческой организации»

Тема 10. Финансовые результаты и рентабельность активов коммерческой организации и методы их анализа


Состав доходов и расходов как экономической базы формирования финансовых результатов. Признание доходов и расходов и их аналитическая оценка.

Прибыль как показатель эффективности хозяйственной деятельности и источник приращения капитала организации. Формирование показателей доходов и прибыли. Факторы, влияющие на формирование прибылей и убытков. Анализ «качества» прибыли. Анализ показателей рентабельности.


Расчет и анализ рентабельности затрат и продаж. Факторный анализ рентабельности основных производственных фондов. Маржинальный анализ прибыли. Маржинальный анализ рентабельности. Эффект операционного рычага. Резервы увеличения прибыли и рентабельности.

Тема 11. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа


Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа: анализ абсолютных показателей, горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный, факторный анализ. Анализ состава и структуры бухгалтерского баланса. Анализ состава и структуры собственного и заемного капитала. Анализ состава и структуры оборотных и внеоборотных активов. Понятие финансовой устойчивости. Типы финансовой устойчивости. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности организации.

21


Анализ деловой активности организации. Анализ потенциального банкротства. Методы прогнозирования основных финансовых показателей.

Тема 12. Анализ оборотных средств предприятия


Характеристика и анализ оборотных средств предприятия. Анализ оборачиваемости текущих активов предприятия. Анализ рентабельности текущих активов. Характеристика и анализ производственно-коммерческого цикла и влияние его составляющих на длительность финансового цикла. Анализ товарно-материальных запасов. Метод АВС контроля и анализа товарно-материальных запасов. Анализ запасов готовой продукции.

Расчет потребности в оборотных средствах и оценка эффективности использования заемных средств. Использование модели финансового рычага для определения финансового результата.


Расчет эффективности сделки. Методы нормирования оборотных средств и анализ обеспеченности предприятия оборотными средствами.

Тема 13. Анализ денежных средств предприятия


Управление денежными средствами предприятия. Факторы, влияющие на величину денежных средств предприятия. Потоки денежных средств на предприятии и расчет величины денежных потоков. Методы расчета величины денежного потока. Косвенный метод расчета потока денежных средств. Прямой метод расчета потока денежных средств. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.


Ликвидный денежный поток. Бюджет денежных средств. Анализ дефицита денежных средств, кризис наличности. Анализ факторов,

22

влияющих на величину денежного потока. Долгосрочные и краткосрочные методы стимулирования притока денежных средств. Анализ временно свободных денежных средств.

Тема 14. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений


Понятие инвестиционного процесса и критерии инвестирования. Методы оценки эффективности капитальных вложений. Эмпирические методы оценки эффективности инвестиций, основанные на вневременных критериях. Метод расчета периода (срока) окупаемости инвестиций. Метод определения бухгалтерской рентабельности инвестиций. Методы оценки, основанные на дисконтировании. Метод расчета чистой приведенной стоимости. Метод расчета рентабельности инвестиций. Метод внутренней нормы доходности. Анализ эффективности финансовых вложений.


Виды инвестиций. Понятие инвестиционного проекта. Анализ источников финансирования инвестиций.

Тема 15. Обобщающая комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности

Аудиторное изучение:Комплексный анализ как база комплексной оценки

эффективности бизнеса. Анализ факторов, показателей и конечных результатов использования производственных и финансовых ресурсов. Методы комплексного анализа уровня использования экономического потенциала хозяйствующего субъекта и оценка бизнеса. Методика рейтингового анализа эмитентов.


Анализ факторов, показателей и конечных результатов использования производственных и финансовых ресурсов

23

Содержание семинарских занятий

ДЕ I «Анализ производственных ресурсов предприятия»

Семинар 1.

Тема 1. Роль и содержание комплексного управленческого анализа.

Вопросы для обсуждения:1. Экономический анализ как база обоснования и принятия управленческих решении.

2. Содержание комплексного экономического анализа, его методика, последовательность проведения.

3. Система формирования экономических показателей как база комплексного анализа.

4. Блок-схема комплексного экономического анализа. 5. Системный подход в комплексном анализе и способы его реализации.

6. Информационная база комплексного экономического анализа.

Семинар 2.

Тема 2. Комплексный экономический анализ в системе планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Вопросы для обсуждения:1. Значение планирования в финансово-хозяйственной деятельности

предприятия. 2. Виды планирования. 3. Цель, задачи, особенности составления бизнес-плана. 4. Структура бизнес-плана, содержание его основных разделов. 5. Роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых

показателей.6. Цели, задачи сметного планирования (бюджетирования). 7. Методы, используемые при составление смет. 8. Генеральный бюджет, его заключительные документы. 9. Состав операционных бюджетов. 10. Состав финансовых бюджетов. 11. Понятие статического и гибкого бюджетов. 12. Анализ исполнения смет (бюджетов).

24

Практические задания:

1. Проектирование бюджета продажИсходные данные: В таблице представлен бюджет продаж на 1

квартал 2010 года. Коэффициент инфляции во втором квартале по сравнению с первым составил 101,8 %, а в третьем квартале предполагается 102,1% по сравнению со вторым.

Физический объем продаж в первом и втором кварталах сохраняется на одном уровне, а в третьем, по исследованиям маркетинговой службы, потребуется увеличить на 5 % по сравнению со вторым. Составьте бюджет продаж на первые три квартала года (плановый на 1 кв., фактический за 1 и 2 кварталы, прогнозный на 3 квартал) в тысячах рублей. Отразите данные в таблице. Сделайте анализ бюджета продаж в первом и втором кварталах, сравните с планом, оцените прогнозный бюджет продаж на 3 квартал.

№ Наименование позиции

По бизнес-плану ФактическиЦена 1

штуки, руб.Кол-во штук

Цена 1 штуки, руб.

Кол-во штук

1 Хлебные изделия 8, 0 12800 8,1 127182 Хлебобулочные

изделия7,5 12000 7,6 11863

3 Кондитерские изделия

52,3 10800 52,6 10820

2. Оценка бюджета закупокВ табл. представлен плановый и фактический бюджеты закупок

сырья на второй квартал текущего года. Остатки сырья на складе на начало 2 квартала были выше нормы на 5 % в среднем по каждой позиции. Объем выпуска продукции во 2 квартале фактически увеличился на 8 % по сравнению с планом. Во втором квартале достигнута экономия сырья за счет внедрения новых технологий на 0,8 % по каждой позиции в среднем.

Требуется оценить бюджет закупок и сделать соответствующие предложения.№ Наименование

позицииПлановый объем закупок, тыс. руб.

Фактический объем закупок, тыс. руб.

1 Сыр 9000 91752 Ванилин 126 1303 Изюм 5600 56504 Мак 7000 7200

25

5 Маргарин 6900 71206 Масло

растительное180 165

7 Меланж 650 6408 Молоко сухое 6000 6159

3 Анализ исполнения бюджета продажВ табл. представлен бюджет продаж на 4 квартал года. Сделайте

анализ исполнения бюджета продаж, если известно, что коэффициент инфляции за этот период составил 1,05, а фактический общий объем продаж за предыдущий квартал 6670 тыс. руб.

№ Наименование позиции

Плановый объем продаж, тыс. руб.

Фактический объем продаж, тыс. руб.

1 Хлебные изделия 2900 27952 Хлебобулочные

изделия2100 2180

3 Кондитерские изделия

2000 1895

4 Общий объем продаж

7000 6870

4 Проектирование бюджета доходов и расходовВ таблице отражен фактический бюджет доходов и расходов за

2011 год.Требуется составить плановый бюджет доходов и расходов на

2012 год с разбивкой по кварталам:1. Выпуск продукции увеличится на 15 %2. Розничный товарооборот в сети магазинов увеличится на 4 %3. Реализация ТМЦ планируется только в 4 квартале на сумму

348600 руб.4. Доходы от размещения денежных ресурсов в банке планируется

получить в 3 квартале в сумме 75900 руб.Планируемый рост заработной платы с 1.01.2012 года 7 %5. Увеличение закупа сырья на 11 %6. Расход электроэнергии на технологические цели увеличится на

2 %7. Расход газа возрастет на 3 %8. Прочие услуги планируется уменьшить на 5 %9. Прочие расходы уменьшатся на 3 %10. Коэффициент увеличения налогов 1,12

26

11. Удорожание сырья предполагается с апреля 2011 года на 3 %12. Удорожание электроэнергии планируется со 2 квартала 2011

года на 8 %13. Удорожание тарифов на газ предполагается с 3 квартала 2012

года на 5 %

Доходная часть№ Статья 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв.1 Производство продукции1.1 Мука 0 0 0 01.2 Готовая продукция 14835 14038 13524 135241.3 Прочая продукция 200 190 210 2101.4 Итого 15035 14228 13734 137342 Прочие поступления2.1 Розничная сеть 69 72 72 722.2 Реализация ТМЦ 0 0 933 9332.3 Аренда основных средств и услуги 0 0 0 02.4 Услуги населению 28 28 25 252.5 Прочие доходы по текущей деятельности 20 20 20 202.6 Доходы по финансовой деятельности 0 0 0 02.7 Итого 117 120 1050 10503 Всего доходов 15152 14348 14784 14784

Расходная часть1 Заработная плата1.1 Выплаты персоналу 642,4 689,8 711,1 711,11.2 Социальные нужды 228,6 245,5 253,1 253,11.3 Итого 871,0 935,3 964,2 964,22 Материально-техническое снабжение2.1 Сырье 941 746 609 6092.2 Материалы и запчасти 1270 1070 1099 10992.3 Электроэнергия 52 30 28 282.4 Тепловая энергия 80 60 10 102.5 Газ 85 70 35 352.6 Вода, канализация 74 72 65 652.7 Прочие расходы 82 82 82 822.8 Итого 2584 2130 1928 19283 Услуги3.1 Услуги производственного характера 65 65 65 653.2 Транспорт 28 28 28 28

27

3.3 Услуги непроизводственного характера

242 237 237 237

3.4 Прочие услуги 141 156 148 1483.5 Консалтинговые услуги 31 31 31 313.6 Итого 507 517 509 5094 Налоги и фонды4.1 Налоги 8641 6932 6896 68964.2 Фонды 321 321 321 3214.3 Итого 8962 7253 7217 72175 Прочие5.1 Услуги банков 5 5 5 55.2 Проценты по кредитам и займам 0 0 0 05.3 Страхование 0 0 0 05.4 Другие расходы 1427 1443 1448 14485.5 Итого 1432 1448 1453 14536 Всего расходов 14356 12283,3 12071,2 12071,27 Финансовый результат 796 2064,7 2712,8 2712,8

Семинар 3.

Тема 3. Анализ в системе маркетинга.

Вопросы для обсуждения:1. Цели и содержание маркетинговых исследований. Объекты

маркетингового анализа. 2. Методы и приемы маркетингового анализа. 3. Значение, цели и задачи комплексного маркетингового анализа. 4. Рыночная среда и конъюнктура рынка в системе маркетингового

анализа. 5. Анализ и оценка положения товара на рынке сбыта и

эластичности спроса. 6. Формирование портфеля заказов.7. Оценка риска невостребованной продукции.8. Анализ товарной и ценовой политики организации. 9. Анализ конкурентоспособности продукции.

Доклады:1. Методы оптимального ценообразования.2. Влияние затрат на ценообразование.3. Условия осуществления ценовой дискриминации.4. Анализ конкурентной позиции организации.

28

ДЕ II. «Анализ производственных ресурсов предприятия»

Семинар 4.

Тема 4. Анализ и управление объемом производства и продаж

Вопросы для обсуждения:1. Анализ показателей производства и реализации продукции. 2. Анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту

выпускаемой продукции 3. Анализ структуры продукции, влияние изменений в структуре па

показатели объема выпуска. 4. Анализ качества продукции. Система показателей,

характеризующих качество продукции. Расчет потерь от брака повышением качества продукции.

5. Причины несвоевременного поступления средств за отгруженную продукцию.

6. Анализ выполнения плана поставок продукции.7. Анализ равномерности производства и ритмичности

производства. Оптимизация структуры выпускаемой продукции.

Доклады:1. Показатели объема производства и реализации продукции и их

балансовая взаимоувязка.2. Показатели технического уровня и качества продукции.


1. Проанализировать динамику показателей выпуска товарной продукции, сделать выводы. Результаты расчетов оформить в таблице:

Показатели За пред. период

За отчетный период

Отклонения факта

% выполнения плана

Темп изменения

план факт От пред. года

От плана

Плана от пред. года

Факта от пред. года

Объем РП в плановых ценах, тыс. руб.

57399 61090 62046

29

Объем ВП в сопоставимых ценах, тыс. руб.

64400 67160 68259

Объем ТП в плановых ценах, тыс. руб.

" 61720 63082

2.Проанализировать выполнение плана по ассортименту. Виды продукции

Выпуск продукции Принимается % выполнения плана по ассортименту

план факт % выполнения плана по выпуску

1 21800 220622 11600 124123 7216 72604 9300 9120Итого

В зачет выполнения плана по ассортименту принимается фактический выпуск, но в пределах плана.

3.Провести анализ выполнения плана по реализации продукции. Составить баланс отклонений.

Показатели План Факт Отклонения ( +,-)

1. Остатки нереализованной продукции на начало года, тыс. руб.

1400 1501

2. Выпуск ТП, тыс. руб. 61720 630823. Итого источников реализации4.Объем реализованной продукции, тыс. руб.

61090 62046

5.Остатки нереализованной продукции на конец года, тыс. руб.

2030 2537

6. Изменение остатков нереализованной продукции, тыс. руб.

4. Проанализировать структуру товарной продукции.30

Изделие

Оптовая цена за 1 туб. тыс. руб.

Объем пр-ва продукции. туб

Товарная продукция в ценах плана, млн. руб.

Изменение ТП за счет структуры, млн. руб.

план факт План Фактически при план. стр-ре

Факт

А 500 55000 50500Б 600 40000 38000В 700 35000 37000С 800 18200 25000Итого 148200 150500

Туб- тысяч условных банокТП фактически при плановой структуре рассчитывается как ТП плановая (в ценах плана) * на коэффициент выполнения плана по ТП в целом по предприятию (150500:148200)

Семинар 5.

Тема 5. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства

Вопросы для обсуждения:1. Анализ технического уровня производства.1.1 Анализ уровня автоматизации и механизации производства.1.2.Анализ энерго-фондоемкости.1.3 Анализ уровня развития техники.1.4 Анализ прогрессивности технологического процесса.2 Анализ организации производства. 3 Анализ организации управления.4 Оценка экономической эффективности уровня техники,

организации производства и управления.5 Анализ экономической эффективности от проведения научно-

технических мероприятий.


1. Проведите анализ состояния технического уровня машин, оборудования, транспортных средств, используемых на предприятии.

31

№п/п

Показатели На начало года

На конец года

Изменение

1 Первоначальная стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

56478 62345

2 Первоначальная стоимость машин, оборудования, транспортных средств, тыс. руб.

34567 39675

3 Удельный вес стоимости машин, оборудования, транспортных средств в стоимости основных производственных фондов, %

4 Износ основных производственных фондов, тыс. руб.

12987 13321

5 Износ машин, оборудования, транспортных средств, тыс. руб.

5345 5987

6 Коэффициент износа основных производственных фондов, %

7 Коэффициент износа машин, оборудования, транспортных средств, %

2. Рассчитайте коэффициенты движения основных производственных фондов и машин, оборудования, транспортных средств.

№ п/п

Показатели За отчетный период

1 Стоимость основных производственных фондов, поступивших в течение года, тыс. руб.

1157

2 Стоимость машин, оборудования, транспортных средств, поступивших в течение года, тыс. руб.

987

3 Стоимость основных производственных фондов, выбывших в течение года, тыс. руб.

678

4 Стоимость машин, оборудования, транспортных средств, выбывших в течение года, тыс. руб.

456

5 Коэффициент обновления основных производственных фондов в течение года, %

6 Коэффициент обновления машин, оборудования, 32

транспортных средств в течение года, %7 Коэффициент выбытия основных производственных

фондов в течение года, %8 Коэффициент выбытия машин, оборудования,

транспортных средств в течение года, %

Исходя из данных, полученных в ходе решения, сделайте выводы о состоянии технического уровня основных средств и их активной части, о тенденциях за истекший год.

3. Дайте оценку технической вооруженности труда. В ходе решения используйте следующую таблицу.

№ п/п

Показатели За прошлый год


Отклонениеабсолютное

относительное, %

1 Стоимость основных средств (остаточная), тыс. руб.

45879 44897

2 Среднегодовая численность рабочих, чел.

144 154

3 Фондовооруженность трудав том числе

Фондоворуженность машинами, оборудованием и транспортными средствами

4. Проанализируйте состав и структуру внутренних производственных подразделений предприятия. При этом исходите из того, что увеличение доли основных производственных подразделений свидетельствует о повышении уровня концентрации и возросшем уровне специализации производства.

№ п/п

Подразделения предприятия

На начало года

На конец года Изменение

кол-во уд. вес, %



1 Цехи основного производства

5 6

2 Цехи вспомогательно

3 4

33

го производства3 Обслуживающи

е производства2 2

Всего

5. Дайте общую оценку эффективности управления.

№ п/п

Показатели За прошлый год


Отклонениеабсолютное


1 Объем реализованной продукции, тыс. руб.

45677 46802

2 Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.

3987 4123

3 Среднегодовая численность ППП, чел.

146 152

4 Численность работников управления (руководители, специалисты), чел.

24 26

5 Затраты на управление (включая общепроизводственные и общехозяйственные расходы)

876 976

6 Приходится на одного работника управления:а) реализованной продукции, руб.б) стоимости ОПФ, тыс. руб.в) численности промышленно-производственного персонала, чел.

7 Коэффициент эффективности управления (стр. 1: стр.5)

Семинар 6.

Тема 6. Анализ состояния и использования основных фондов и работы оборудования

34

Вопросы для обсуждения:1. Анализ состава и структуры основных фондов. 2. Анализ технического состояния обновления основных

производственных фондов, выполнение планов по вводу новых мощностей.

3. Расчет и анализ показателей движения основных фондов. 4. Показатели эффективности использования основных

производственных фондов, их расчет и анализ. 5. Факторный анализ фондоотдачи; резервы ее повышения. 6. Анализ наличия и состояния производственного оборудования.

Анализ возрастного состава оборудования 7. Расчет и анализ показателей использования производственного

оборудования. Показатели экстенсивного и интенсивного использования оборудования.

Практические задания: 1. Проанализируйте наличие, состав и движение основных фондов предприятия. По результатам анализа дайте оценку прогрессивности произошедших изменений в составе основных фондов. Вид основных фондов

Наличие на начало года

Поступило Выбыло Наличие на конец года

Изменение

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

1.Основные средстваЗдания 1889

0 22 25

Сооружения 35680 60 490

Машины и оборудование

26450 268 128

Транспортные средства 800 37 28

Производственный и хоз. инвентарь

44 6

Рабочий скот 0 0 0

Продуктивн 0 0 0

35

ый скотМноголетние насаждения

37

Другие виды основных средств

0 0 0

Итого 81901 393 671

2. Проанализируйте обеспеченность предприятия основными видами оборудования.

Виды оборудования Потребность в оборудовании по плану, ед.

Фактическое наличие оборудования, ед.

Отклонение от плановой потребностиабсолютное


Общее количество оборудования

в том числе111 102

1. Подъемно-транспортное 38 352. Металлорежущее 24 223. Кузнечно-прессовое 5 54. Сварочное 19 175. Прочее 25 23

3. Проанализируйте возрастной состав металлорежущего оборудования.Виды металлорежущего оборудования

Общее кол-во установленного оборудования

Срок эксплуатацииДо 5 лет До 10 лет От 10 до

20 летСвыше 20

леткол-во, шт.

% кол-во, шт.



%

Токарное 8 2 4 1 1Фрезерное 7 1 3 2 1Строгальное 3 2 1Шлифовальное 4 2 2

Итого металлорежу

22 7 10 3 2

36

щего

4.Имеются следующие данные, характеризующие использование основных фондов

ПоказательПредыдущи

йгод

Отчетный год

Объем продукции, тыс. руб. 85400 91 500Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 8300 8900

Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс. руб. 4100 5100

Среднегодовая стоимость действующего оборудования, тыс. руб. 3200 3550

Количество единиц действующего оборудования, шт. 28 29

Количество рабочих дней 307 308Количество отработанных станко-смен 18223 19650Продолжительность одной смены, ч. 8 8Коэффициент загрузки оборудования в течение смены 0,713 0,745

Необходимо выполнить следующие задания:а) рассчитать фондоотдачу и фондоемкость продукции в предыдущем и отчетном году;б) провести факторный анализ влияния изменения фондоотдачи и величины основных производственных фондов на изменение объема продукции;в) определить сумму относительной экономии (перерасхода) основных производственных фондов;г) рассчитать коэффициент сменности оборудования, полезное время работы оборудования в предыдущем и отчетном году;д) определить среднечасовой объем выпуска продукции на единицу оборудования в предыдущем и отчетном году;е) определить влияние на изменение фондоотдачи действующего оборудования следующих факторов:- коэффициента сменности;- коэффициента загрузки оборудования;- среднечасовой выработки ед. оборудования;- средней стоимости ед. оборудования.

37

5.По данным, приведенным в задаче 4, рассчитайте коэффициенты интенсивной и экстенсивной загрузки, а также показатель интегральной загрузки оборудования в предыдущем и отчетном году.

6. Рассчитайте показатели, характеризующие эффективность использования основных фондов предприятия. Сравните темпы роста фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда. Сделайте выводы.

Показатели Предыдущий год, тыс. руб.

Отчетный год, тыс. руб.

Отклонение

Темп изменения, %

1. Объем товарной продукции, тыс. руб.

48385 63280

2.Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.

42358 49678

3.Среднегодовая стоимость акт. части ОПФ, тыс. руб.

31698 36754

4. Среднесписочная численность рабочих, чел.

140 144

5. Чистая прибыль, тыс. руб.

789 1012

6. Фондоотдача ОПФ, руб.7. Фондоотдача активной части ОПФ, руб.8. Фондовооруженность9. Техническая вооруженность10. Объем товарной продукции, выработанный 1 рабочим за год, тыс. руб.11. Рентабельность ОПФ, %

7.Проанализировать по факторам изменение фондоотдачи по сравнению с предыдущим годом.Анализ проводить, исходя из следующей факторной зависимости:

38

ТП – товарная продукция в сопоставимых ценах;ОПФ – среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных фондов;Тчас. – количество отработанных за год всем оборудованием станкочасов;Тсм. – количество отработанных за год всем оборудованием станкосмен;ОПФакт. – среднегодовая стоимость машин и оборудования;Кд. – количество установленного и действующего оборудования.Исходные данные для расчета рекомендуется представить в следующем виде:

Показатели Предыдущий год




1.Товарная продукция, т.р. 48385 632802.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, т. руб.

42358 49678

3.Количество установленного и действующего оборудования 98 100

4.Среднегодовая стоимость машин и оборудования, т.р.

31698 36754

5.Количество отработанных всем оборудованием за период станко/ смен

123241 134808

6.Количество отработанных всем оборудованием станко/ часов 920342 1023343

Фондоотдача (стр. 1 : стр. 2)Часовая выработка одного станка (стр. 1 : стр. 6)Средняя продолжительность смены, час. (стр. 6 : стр. 5)Количество смен, отработанных одним станком за год (стр. 5 : стр. 3)Доля машин и оборудования в стоимости основных производственных фондов (стр. 4 : стр. 2)Средняя стоимость станка, т.р (стр. 4 : стр. 3).

39

8. Рассчитайте недостающие показатели, запишите формулы для их расчета. Определите влияние факторов на фондоотдачу.

№п/п

Показатель Базисный период

Отчетный период


Темп изм.,%

1 Объем продукции, тыс. руб.

11500 12253

2 Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.

9106 9388

3 Среднегодовая стоимость акт. части ОПФ, тыс. руб.

4968 5199

4 Среднегодовая стоимость действующего оборудования , тыс. руб.

3062,8 3416

5 Уд. вес активной части ОФ, %

6 Уд. вес действующего оборудования в акт. части, %

7 Количество ед. действующего оборудования, ед.

31 32

8 Средняя стоимость ед. действ. оборудования, тыс. руб.

9 Количество рабочих дней, дн.

305 305

10 Количесво отработанных станко смен

19654 21184

11 Коэффициент сменности12 Продолжительность смены 8 8

13 Коэффициент загрузки оборудования в течение смены

0,684 0,698

14 Полезное время работы оборудования

15 Среднечасовой объем выпуска продукции на

40

единицу оборудования16 Фондоотдача

действующего оборудования

17 Фондоотдача основных фондов

Семинар 7.

Тема 7. Анализ состояния и использования материальных ресурсов

Вопросы для обсуждения:1. Анализ поступления материальных ресурсов. 2. Анализ выполнения «портфеля заказов» материально-

технического снабжения по ассортименту, качеству, ритмичности. 3. Методика расчета и анализ нормирования запасов товарно-

материальных ценностей. Управление запасами материалов.4. Анализ структуры и динамики материальных затрат 5. Факторный анализ материалоемкости продукции.6. Расчет и анализ показателей эффективности использования

материалов.

Доклады:1. Проблема минимизации текущих затрат по обслуживанию

запасов.2. Определение оптимальной величины партии поставок.


1. Установите степень обеспеченности запланированного объема производства продукции необходимыми материальными ресурсами. Анализ произведите с помощью таблицы:

№ п/п

Виды материалов (по укрупненной номенклатуре)

Плановая потребност

ь предприятия (с учетом остатков)

Заключено

договоров

Обеспечение

потребности

договорами, %

Фактически

поступило

Выполнение

договоров, %

1 Сталь прокатная, т 400 395 390

41

2 Балка и швеллер, т 200 190 190

3 Цветной метал, т 196 196 180

4 Сталь листовая, т 145 145 145

5 Подшипники качения, шт. 78900 78000

77500

6 Арматура, т 130 130 120

2.Провести анализ прогрессивности норм расхода материалов по производству оградки кованной

Виды материало

в

Фактический расход

Нормативный расход

% измене

ния норм

Отклонение фактического

расхода от нормативного

Предыдущий

год


Предыдущий

год


Предыдущ

ий год


Сталь 138,90 144,35 136,95 145,51Шкурка

шлифовальная

0,22 0,21 0,10 0,18

Пруток 6,60 6,60 7,60 7,60

3. Провести анализ затрат на материалы по изделию

Наименование

материалов

По плану Фактически Фактич. затраты

в пл. ценах

Разница м/у факт. затрат. и пересч.

Кол-во, кг

Средняя цена,

руб.

Сумма, руб.

Кол-во, кг

Средняя цена,

руб.

Сумма, руб.

Черные металлы

541,3 0,14 541,9 0,14

Цвет. мет.

47,9 0,86 47,9 0,86

итого

4.Предприятие предполагает выпустить 15800 ед. продукции. На производство каждой единицы продукции по норме расходуется 2 кг

42

материала. Цена 1 кг материала 78 руб. Рассчитайте величину оборотного капитала для обеспечения закупок материала.

5.По плану за месяц на производство продукции предполагается израсходовать 2200 кг сырья стоимостью 56 руб. за 1 кг. Какова потребность в оборотных средствах па сырье, если его норма запаса 12 дней?

6.Предприятие по плану поставок должно получить сырья па сумму 2500 тыс. руб. Фактически было получено сырья па сумму 2300 тыс. руб. Сырье оказалось низкого качества, вследствие чего его отходы по фактической себестоимости составили 35 тыс. руб. при норме 22 тыс. руб. Нормативный расход сырья па 1 руб. продукции составляет 65 коп. Рассчитайте уменьшение объемов производства по причине:а) недопоставки сырья; б) низкого качества сырья.

7.По следующим данным о поставках материалов необходимо определить коэффициент неравномерности этих поставок:

МесяцОбъем поставок по

заключенным договорам, тыс. руб.

Фактический объем поставок, тыс. руб.

Январь 152 134Февраль 152 145Март 152 170Апрель 160 150Май 160 150Июнь 160 165Июль 178 170Август 178 186Сентябрь 178 167Октябрь 178 188Ноябрь 200 190Декабрь 160 164

Семинар 8.

Тема 8. Анализ состояния и использования трудовых ресурсов

Вопросы для обсуждения:1. Общая оценка трудового потенциала предприятия. Анализ

43

квалификационного состава рабочих.2. Анализ обеспеченности предприятия персоналом. 3. Анализ движения рабочей силы. 4. Анализ использования рабочего времени.5. Анализ производительности труда и ее влияние на объем

производства.6. Анализ выполнения норм выработки. 7. Анализ состава фонда заработной платы.8. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и

средней заработной платы.9. Анализ абсолютной и относительной экономии по фонду

заработной платы.

Доклады:1. Анализ среднечасовой выработки одного рабочего.2. Удельная трудоемкость продукции.


1. Имеются следующие данные о движении рабочей силы на предприятии Показатель Предыдущий

годОтчетный год

Количество работников, принятых на предприятие 56 65

Количество работников, уволившихся с предприятия,в том числе:

88 87

- по месту учебы 3 3- по месту службы в рядах Российской Армии 13 12

- на пенсию и по другим причинам, предусмотренными законодательством

6 8

- по собственному желанию 58 55- за нарушение трудовой дисциплины 8 9

Среднесписочная численность 891 880Рассчитайте:

а) Коэффициент оборота по приему;б) Коэффициент оборота по выбытию; в) Коэффициент текучести кадров.

44

2. Рассчитайте показатели, определите влияние факторов на объем товарной продукции.

Показатели План Факт Отклонение


42820 44575


3394 3353

3. Среднесписочная численность ППП, чел.

4657 4598

4. Количество дней, отработанных всеми рабочими за год, чел./дней

818632,8 780913,7

5. Количество часов, отработанных всеми рабочими за год, чел./час.

6219196,7 6383698,5

6. Удельный вес рабочих в численности ППП, %7. Число дней, отработанных 1 рабочим за год, дни8. Продолжительность рабочего дня, час9.Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб.

3. Используя данные предыдущей таблицы, рассчитайте методом цепных подстановок влияние на отклонения от предыдущего года среднегодовой выработки одного производственного рабочего за счет изменения среднего числа отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки. Для расчета влияния факторов используйте таблицу.

Подстановка

Факторы Среднегодовая выработка одного рабочего

Влияние факторов

Число дней, отработанных одним рабочим за год

Продолжительность рабочего дня, час

Среднечасовая выработка одного рабочего, руб.

45




42820 44575


3394 3353

3. Среднесписочная численность ППП, чел.

4657 4598

4. Количество дней, отработанных всеми рабочими за год, чел./дней

818632,8 780913,7

5. Количество часов, отработанных всеми рабочими за год, чел./час.

6219196,7 6383698,5

6. Удельный вес рабочих в численности ППП, %7. Число дней, отработанных 1 рабочим за год, дни8. Продолжительность рабочего дня, час9.Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб.





900 1000

3 Количество дней, отработанных

46

всеми рабочими за год, чел./дней4. Количество часов, отработанных всеми рабочими за год, чел./час.5. Число дней, отработанных 1 рабочим за год, дни

301 290

6. Продолжительность рабочего дня, час

6,9 6,8

7.Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб.

1,5 1,6

6. Рассчитайте размер влияния изменения целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени на время, отработанное каждым рабочим.


1. Время, отработанное одним рабочим, час.2. Количество дней, отработанных одним рабочим за год

184,3 196,5

3. Средняя продолжительность рабочего дня, час

7,83 7,8

7. Проанализируйте изменение трудоемкости продукции по сравнению с планом и определите влияние факторов на это изменение.

Показатели План Факт Отклонение1. Фонд рабочего времени, тыс. чел/час 201890 220800

2. Выпуск товарной продукции, тыс. руб.

48385 63280

3. Трудоемкость продукции, руб.

Семинар 9, 10.

Тема 9. Анализ и управление затратами

Вопросы для обсуждения:1. Показатели расходов по обычным видам деятельности,

себестоимости продаж и расходов периода: методика их расчета и анализ.

47

2. Факторный анализ себестоимости продаж по статьям калькуляции и элементам затрат.

3. Анализ снижения себестоимости продукции по технико-экономическим факторам.

4. Анализ себестоимости изделия. 5. Анализ затрат на 1 руб. продукции.6. Анализ поведения затрат и взаимосвязи себестоимости, объема

продаж и прибыли коммерческой организации. 7. Расчет валовой прибыли (маржинального дохода), порога

рентабельности и запаса финансовой прочности.8. Операционный рычаг и оценка эффекта операционного рычага.

Влияние структуры затрат на величину операционного рычага.


1. Проанализировать затраты на производство по элементам

Элементы затрат План Факт ОтклоненияТыс. руб.

Уд. вес, %

Тыс. руб.

Уд. вес, %

Тыс. руб.

В %

Всего затрат на производство

100 100

1.Сырье и основные материалы (за вычетом отходов)

44675 43537

2.Покупные изделия и п/ф

174906 170048

3. Вспомогательные материалы

3085 2995

4. Топливо 3585 33885.Энегрия 10377 103896.З/плата осн. и доп. 51716 502127. Отчисления от З/пл. 8006 74778. Амортизация 24602 250419. Прочие расходы 2229 2088

2. Проанализировать себестоимость товарной продукции по статьям затрат.

48

Анализ прямых затрат сделать более детально (определить влияние изменения объема выпускаемой продукции и влияние изменения структуры).

Статьи затрат План. выпуск по пл. с/с

Фактический выпуск

Отклонения

По плановой с/с

По фактич. с/с

Всего

В т. ч. за счет

Изменения объема и структуры

Измен. с/с

1.Сырье и материалы

43796 40944 42440

2.Возвратные отходы

1944 1947 1842

3.Покуп. изд. и п/ф 170053 158085 1613374.Топливо и энер. на технолог. цели

2742 2603 2943

Итого прямых затрат5.З/пл. основная производств. рабочих

20952 19314 20229

6. З/пл. допол. производств. рабочих

3095 2864 3085

7.Отчисления 3364 3105 32658.Расходы на освоение пр-ва

685

9. Расходы на пр-во и эксплуат оборудования

42933 41758 44190

10.Цеховые расходы 12815 12033 130011. Общезаводские расходы

14150 13323 14185

12.Потери от брака 1389 1330 219713.Прочие производств.

7476 6841 6841

49

расходыПроизводственная с/с14. Коммерческие расходы

2205 2032 2022

Полная с/с ТП

3. Провести сравнительный анализ себестоимости отдельных видов изделий.Виды изделий

Себестоимость 1 изделия ОтклоненияСред. за пред год

Плановая

Фактическая

Факта от плана

Пред. года от пл.

Пред. года от факта

А 1656 1662 1744В 1704 1686 1769С 1856 1834 1825

4. Провести факторный анализ затрат на 1 руб. товарной продукции. Определить влияние следующих факторов: объема и структуры продукции, цен на продукцию, удельной себестоимости.

Показатели ЗначениеОбъем товарной продукции по плану 98554Фактический объем товарной продукции по плановым ценам

155230

Фактический объем товарной продукции 178970Себестоимость товарной продукции по плану 87234Фактическая себестоимость товарной продукции по плановому уровню затрат

128780

Фактическая себестоимость товарной продукции 145678

5.Рассчитать влияние факторов на затраты на 1 руб. товарной продукции.

Вид изделия

Объем товарной продукции, руб.

Товарная продукция фактиче

Себестоимость всей продукции, руб.

План Факт План При Факти Факт

50

ская в сопоставимых ценах, руб.

плановой с/с, фактическом объеме и стр-ре

ч. при план. ценах на ресурсы

А 19000 22680 21196 17936 19824 18413 21000Б 26344 26520 25257 24208 23120 20842 23970В 21168 25488 23383 18424 20304 18900 21168Итого

6.Расчитайте влияние факторов на изменение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия

Показатель Прошлый период Отчетный периодОбъем продаж, шт. 5000 4500Цена. Руб. 200 220Переменные затраты на ед., руб

80 85

Постоянные на весь выпуск, руб.

350000 360000

7.На основании приведенных данных обоснуйте целесообразность принятия дополнительного заказа по более низкой цене. Определите, как изменится сумма прибыли, безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия.

А (100%) Б(65%) В 65% Дополнит

заказОбъем продаж, шт.

50000 32500 32500 12000

Цена. Руб. 200 200 200 150Переменные затраты на ед.руб.

60 60 60 60

Постоянные на весь выпуск, тыс. руб.

5000 5000 5000 200

51

8. Обоснуйте при каком объеме грузооборота выгодно применять тот или иной грузовик. Решение произведите аналитическим и графическим способом. Определите потери для предприятия при использовании третьего варианта при грузообороте 120000 т км.

Вариант грузовика Постоянные затраты за год, руб.

Переменные затраты на 1 т км, руб.

Трехтонный 120000 4Пятитонный 250000 3десятитонный 610000 1,5

9. Имеются следующие данные по организации:Показатели Сумма, тыс. руб.Выручка от продажЦена изделия 4,35Расходы на продажу 37830,8

В том числе -постоянные 11518- переменные 26320,8Прибыль от продаж

Объем продаж составляет 10610 ед.Требуется рассчитать точку безубыточности организации, запас финансовой прочности, операционный рычаг, уровень рентабельности продаж. Оценить, как изменится операционный рычаг и ЗФП при уменьшении постоянных расходов на 10%.

ДЕ III. «Анализ финансового состояния коммерческой организации»

Семинар 11,12.

Тема 10. Финансовые результаты и рентабельность активов коммерческой организации и методы их анализа

Вопросы для обсуждения:1. Состав доходов и расходов как экономической базы

формирования финансовых результатов. Признание доходов и расходов и их аналитическая оценка.

52

2. Прибыль как показатель эффективности хозяйственной деятельности и источник приращения капитала организации.

3. Формирование показателей доходов и прибыли. 4. Факторы, влияющие на формирование прибылей и убытков. 5. Факторный анализ прибыли от продаж и его влияние на

управление прибылью.6. Анализ «качества» прибыли. Анализ показателей

рентабельности.7. Расчет и анализ рентабельности затрат и продаж.8. Факторный анализ рентабельности основных

производственных фондов. 9. Маржинальный анализ прибыли. 10. Маржинальный анализ рентабельности. Эффект

операционного рычага. 11. Резервы увеличения прибыли и рентабельности.

Практические задания:В балансе предприятия «Абсолют» на 31 декабря 2011г. имеются

следующие данные (тыс. руб.):

АКТИВ КодНа 31

декабря 2011 г.

На 31


На 31 декабря

2009 г.

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы

1110 - - -

Результаты исследований и разработок 1120 - - -

Основные средства 1130 83 417 90 570 80 025

Доходные вложения в материальные ценности 1140 - - -

Финансовые вложения 1150 10 10 10

Отложенные налоговые активы

1160 574 233 17-

Прочие внеоборотные активы 1170 1 253 5 122 2 875

53

ИТОГО по разделу I 1100 85 254 95 935 83 080

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 1210 134 543 163 257 136 487

Налог на добавленную стоимость

1220 1727 1968 2065

Дебиторская задолженность 1230 207 104 169 752 144 267

Финансовые вложения 1240 - - -

Денежные средства 1250 9 481 12 758 7 459

Прочие оборотные активы 1260 - - -

ИТОГО по разделу II 1200 352 855 347 735 290 278

БАЛАНС 1600 438 109 443 670 373 358

ПАССИВ КодНа 31


На 31 декабря 2010 г.

На 31 декабря 2009 г.

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 1310 170 170 170

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320 (89) (89) (89)

Переоценка внеоборотных активов

1330 - - -

Добавочный капитал (без переоценки) 1340 14 399 14 399 14399

Резервный капитал 1350 25 25 25

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370295 445 286 030 243 605

ИТОГО по разделу III 1300 309 950 300 535 258 110

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1410 214 230 270

Отложенные налоговые

54

обязательства 1420 431 250 22

Оценочные обязательства 1430 - - -

Прочие обязательства 1450 - - -

ИТОГО по разделу IV 1400 645 480 292

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1510 - - -

Кредиторская задолженность 1520 125 121 139 881 112 349

Доходы будущих периодов 1530 2 393 2 774 2 607

Оценочные обязательства 1540 - - -

Прочие обязательства 1550 - - -

ИТОГО по разделу V 1500 127 514 142 655 114 956

БАЛАНС 1700 438 109 443 670 373 358

В отчете о прибылях и убытках предприятия «Абсолют» за 2011г. имеются следующие данные (тыс. руб.):

Показатель За 2011 год За 2010 годнаименование код

Выручка 2110 1 368 473 1 395 246Себестоимость продаж 2120 (897 595) (897 541)Валовая прибыль (убыток) 2100 470 878 497 705Коммерческие расходы 2210 (350 388) (324 860)Управленческие расходы 2220 (82 657) (81 152)

Прибыль (убыток) от продаж 2200 37 833 91 693Доходы от участия в других организациях

2310 - -

Проценты к получению 2320 - -Проценты к уплате 2330 - -Прочие доходы 2340 9 956 7 974Прочие расходы 2350 (300 89) (39 260)Прибыль (убыток) до налогообложения

2300 17 700 60 407

Текущий налог на прибыль

2410 (7 122) (17 814)

в том числе постоянные 2421 (3 421) (5 898)

55

налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств

2430 (181) (229)

Изменение отложенных налоговых активов

2450 341 63

Прочее 2460 (1 323) 2Чистая прибыль (убыток) 2400 9 415 42 429

1. По данным отчета о прибылях и убытках проанализировать динамику и состав доходов организации, рассчитать долю доходов от обычных видов деятельности и прочих доходов в общей величине доходов.

ПоказательПредыдущий

годОтчетный

годИзменения

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

А 1 2 3 4 5 61. Доходы от обычных видов деятельности2. Прочие доходы, в том числе2.1. Проценты к получению2.2. Доходы от участия в других организациях2.3. Прочие доходыИтого доходов

2. По данным отчета о прибылях и убытках проанализировать динамику и состав расходов организации, рассчитать долю расходов от обычных видов деятельности и прочих расходов в общей величине расходов.

ПоказательПредыдущий


годИзменения

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

А 1 2 3 4 5 6

56

1. Расходы от обычных видов деятельности2. Прочие расходы, в том числе2.1. Проценты к уплате2.2. Прочие расходыИтого расходов 100 100

3.Проведите факторный анализ прибыли предприятия па основе следующих данных:

Показатели Базисный год

Показатели отчетного года, пересчитанные

на базисные условия


Выручка от реализации продукции (нетто), тыс. руб.

12300 13200 15600

Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

8400 8900 12100

4 .По данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках рассчитать показатели прибыльности (рентабельности) за отчетный и предыдущий период.

Показатель Преды-дущий

год


Измене-ние (+,-)

1. Средняя величина активов, тыс. руб.2. Средняя величина оборотных активов, тыс. руб.3. Средняя величина собственного капитала, тыс. руб.4. Средняя величина заемного капитала, тыс. руб.5. Выручка от продаж, тыс. руб.6. Затраты организации, тыс. руб.7. Прибыль от продаж, тыс. руб.

57

8. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.9. Чистая прибыль, тыс. руб.10. Рентабельность продаж, %11. Рентабельность затрат, %12. Рентабельность активов, %13. Рентабельность оборотных активов, %14. Рентабельность собственного капитала, %15. Рентабельность заемного капитала, %

5. Провести факторный анализ прибыли по изделию А. Данные для факторного анализа представлены в таблице:

Показатель Пред. год Отчет. годОбъем реализации продукции, шт. 11112 6587Цена единицы продукции, тыс. руб. 4,1 4,8Себестоимость изделия, тыс. руб. 3,2 3,5В том числе переменные затраты, тыс. руб.

1,8 2,0

Сумма постоянных расходов, тыс. руб. 7989 6878Прибыль, тыс. руб.

6. Используя данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, рассчитать рентабельность производственных фондов и определить влияние факторов на изменение рентабельности производственных фондов методом цепных подстановок.

Показатель Предыдущий год

Отчетный

год

Изменение

(+,-)

1. Выручка от продаж, тыс. руб.

2. Среднегодовые остатки основных производственных фондов, тыс. руб.3. Среднегодовые остатки материальных оборотных средств, тыс. руб.

58

4. Прибыль от продаж, тыс. руб.

5. Рентабельность продаж, %

6. Коэффициент фондоемкости

7. Коэффициент закрепления материальных оборотных средств8. Рентабельность производственных фондов, %9. Прирост (уменьшение) рентабельности производственных фондов – всего, %в том числе за счет изменения:а) рентабельности продаж (х)б) коэффициента фондоемкости (у)в) коэффициента закрепления материальных оборотных средств (Z)

R ПФ= П/ПФ = (П/ В) / (ОПФ/ В/ + МОС/В) = x / (y+Z).

7. Рассчитайте эффект операционного рычага, если объем продаж составляет 13 400 тыс. руб., переменные затраты 7800 тыс. руб., постоянные затраты 1100 тыс. руб.

Семинар 13, 14

Тема 11. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа

Вопросы для обсуждения:1. Методы анализа финансового состояния организации:

горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентов, факторный, сравнительный.

2. Понятие финансовой устойчивости. 3. Типы финансовой устойчивости. 4. Расчет коэффициентов финансовой устойчивости. 5. Понятие ликвидности активов. Группировка активов по

степени ликвидности.6. Группировка обязательств по степени срочности оплаты.7. Анализ ликвидности и платежеспособности организации.

59

8. Методы комплексного анализа уровня использования экономического потенциала предприятия, методика рейтингового анализа эмитентов.

Изучить следующие нормативные документы:1. Методические положения по оценке финансового состояния

предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса (от 12 августа 1994 г. № 31-р).

2. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций (от 23 января 2001 г. № 16).


1. На основе данных бухгалтерского баланса рассчитать систему показателей оценки финансовой устойчивости организации, проанализировать их динамику и воздействие на финансовое состояние предприятия Показатели На начало

годаНа конец года

Изменения (+,-)

1. Собственный капитал, СК2.Внеоборотные активы, ВОА 3.Наличие собственных оборотных средств ( п.1-п.2)4.Общая величина запасов5.Долгосрочные пассивы6.Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов (п.3+п.5)7.Краткосрочные кредиты и займы8.Общая величина основных источников формирования запасов (п.6+п.7)9.Излишек или недостаток собственных оборотныхсредств (п.3-п.4)10.Излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов (п.6-п.4)11.Излишек или недостаток

60

общей величины основных источников формирования запасов (п.8-п.4)Тип финансовой устойчивости

2. Рассчитать коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость данного предприятия на начало и конец отчетного года. Сравнить расчетные значения этих коэффициентов с нормативными.

ПоказательОптим. значени

е

На начало

года


Изменение (+,-)

1. Коэффициент финансовой независимости (автономии)2. Коэффициент финансовой зависимости3. Коэффициент финансовой устойчивости4. Коэффициент финансового рычага (левериджа)5. Коэффициент финансирования6. Коэффициент инвестирования7. Коэффициент маневренности собственного капитала8. Коэффициент постоянного актива9. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами10 Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами3. На основе бухгалтерского баланса сгруппировать активы организации по уровню их ликвидности, а обязательства — по срочности оплаты, обосновать экономический смысл сложившихся неравенств. Используя результаты группировки активов и пассивов, установить степень удовлетворительности (неудовлетворительности) структуры баланса по состоянию на начало и конец года.

61

АктивНа начало года


ПассивНа начало года


Платежный излишек (+), недостаток (-)На начало года


А1 П1А2 П2А3 П3А4 П4

Баланс Баланс

4. Определите коэффициенты общей платежеспособности, абсолютной ликвидности, «критической оценки» и текущей ликвидности предприятия на начало и конец года. Сравните расчетные значения этих коэффициентов с нормативными.

ПоказательНа

начало года



Оценка тенденции

(«+» - желательная,

«– нежелательна

я1.Коэффициент абсолютнойликвидности2. Коэффициент текущей ликвидности4. Коэффициент критической оценки6. Коэффициент общейплатежеспособности


Тема 12. Анализ оборотных средств предприятия

Вопросы для обсуждения:62

1. Анализ оборачиваемости текущих активов предприятия. 2. Характеристика и анализ производственно-коммерческого

цикла и влияние его составляющих на длительность финансового цикла.

3. Анализ запасов готовой продукции. 4. Расчет потребности в оборотных средствах и оценка

эффективности использования заемных средств. 5. Методы нормирования оборотных средств и анализ

обеспеченности предприятия оборотными средствами.6. Факторный анализ оборачиваемости оборотных активов

предприятия.7. Факторный анализ оборачиваемости дебиторской

задолженности8. Факторный анализ рентабельности оборотных активов


1. На основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках рассчитать показатели оборачиваемости активов, оборотных активов, в том числе по группам, а также оборачиваемость кредиторской задолженности. Определить изменение длительности периода оборота.

Показатель 2010 год 2011 год



1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб. 3. Среднегодовые остатки запасов, включая НДС, тыс. руб.4. Среднегодовые остатки дебиторской задолженности, тыс. руб.5. Среднегодовые остатки денежных средств, тыс. руб.6. Среднегодовые остатки краткосрочных финансовых вложений 7. Среднегодовые остатки

63

кредиторской задолженности, тыс. руб.8. Продолжительность оборота оборотных активов, дни9. Продолжительность оборота запасов, дни10. Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дни11. Продолжительность оборота денежных средств, дни12. Продолжительность оборота краткосрочных финансовых вложений, дни13. Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дни

2. Дать оценку эффективности использования капитала, вложенного в оборотные активы. Определить влияние на ускорение (замедление) оборачиваемости изменения объема реализации и среднегодовых остатков оборотных средств. Подсчитать сумму высвобождения (в результате ускорения оборачиваемости) или привлечения капитала (вследствие замедления оборачиваемости) в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.

Показатель Преды-дущий год

Отчет-ный год

Измене-ние (+,-)

1. Среднегодовые остатки оборотных активов - всего2. Выручка от продаж, тыс. руб.3. Однодневная выручка, тыс. руб. (2:360)4. Продолжительность оборота оборотных активов, дней5. Экономический результат:а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, днейб) сумма условного высвобождения средств (относительная экономия) за счет ускорения оборачиваемости оборотных активов (-), тыс. руб.в) сумма дополнительно вовлеченных в

*

*

*

*

*

*64

оборот средств (относительный перерасход) в связи с замедлением оборачиваемости оборотных активов (+), тыс. руб.6. Влияние факторов на ускорение (замедление) оборачиваемости оборотных активов – всегов том числе за счет:а) изменения среднегодовых остатков оборотных активовб) изменения выручки от продаж

*

**

*

**

3. На основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках рассчитать влияние факторов не рентабельность оборотных активов: их оборачиваемости и рентабельности продаж.




1. Среднегодовые остатки оборотных активов – всего

2. Выручка от продаж, тыс. руб.3. Прибыль от продаж, тыс. руб.4. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов5. Рентабельность продаж, %6. Прирост (уменьшение) рентабельности оборотных активов – всего, %в том числе за счет изменения:а) рентабельности продаж (х)б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (у)

Справка: Для расчета влияния факторов на показатель рентабельности оборотных активов рекомендуется использовать следующую факторную модель:

RОА = П/ОА*ОА/В= х*у.

4. Имеются следующие данные, характеризующие использование оборотных средств

65



Объем продукции, тыс. руб. 2600 3300Прямые материальные затраты, тыс. руб. 1800 2050

Количество дней в году 365 366Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб. 256 290

Рассчитайте по этим данным:а) коэффициент оборачиваемости оборотных средств (в оборотах);б) продолжительность одного оборота (в днях);в) коэффициент загрузки средств в обороте.

5. По данным, приведенным в задаче 4, рассчитайте влияние изменения среднего остатка оборотных средств и коэффициента оборачиваемости оборотных средств на изменение объема продукции.

6.По данным, приведенным в задаче 4, определить общую экономию (перерасход) оборотных средств на предприятии в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Семинар 17.

Тема 13. Анализ денежных средств предприятия

Вопросы для обсуждения:1. Состав, структура и динамика денежных потоков.2. Управление денежными средствами предприятия. 3. Факторы, влияющие на величину денежных средств предприятия.4. Косвенный метод расчета потока денежных средств. 5. Прямой метод расчета потока денежных средств.6. Коэффициентный анализ денежных потоков.


В отчете о движении денежных средств ООО «Абсолют» за 2011 год содержится следующая информация

Показатель За отчетный

год

За предыдущи

й годнаименование код

1 2 3 466

Денежные потоки от текущих операций

Поступления - всего 4110 1 418 338 5 1427 936в том числе от продажи продукции, товаров работ, услуг

4111 1 416 827 1 416 110

арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и других аналогичных платежей

4112 20 -

от перепродажи финансовых вложений 4113 - -прочие поступления 4119 1491 11826Платежи - всего 4120 (1 368 261) (1 317 184)в том числепоставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги

4121 (1 047 898) (907 499)

в связи с оплатой труда работников 4122 (218 692) (215 806)процентов по долговым обязательствам

4123 - -

налога на прибыль организаций 4124 (9 452) (148 218)прочие платежи 4129 (92 219) (45 661)Сальдо денежных потоков от текущих операций

4100 50 077 110 752

Денежные потоки от инвестиционных операций

Поступления - всего 4210 438 29 916в том числеот продажи внеоборотных актив (кроме финансовых вложений)

4211 438 786

от продажи акций других организаций(долей участия)

4212 - -

от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)

4213 - 29 130

дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях

4213 - -

прочие поступления 4219 - -Платежи - всего 4220 (53792) (103701)

67

в том числев связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов

4221 (22 341) (22 886)

в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)

4222 - -

в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам

4223 (31 451) (79 850)

процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива

4224 - -

прочие платежи 4229 - (965)Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций

4200 (53 354) (73 785)

Денежные потоки от финансовых операций

Поступления - всего 4310 - -в том числеполучение кредитов и займов

4311 - -

денежных вкладов собственников (участников)

4312 - -

от выпуска акций (увеличения долей участия)

4313 - -

от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.

4314 - -

прочие поступления 4319 - -Платежи - всего 4320 - (31 668)в том числесобственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников

4321 - -

на выплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу (собственников) участников

4322 - -

в связи с погашением (выкупом) 4323 - (29170)

68

векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займовпрочие платежи 4329 - (2 498)Сальдо денежных потоков от финансовых операций

4300 - (31 668)

Сальдо денежных потоков за отчетный период

4400 (3 277) 5 299

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

4450 12 758 7 459

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

4500 9 481 12 758

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

4490 - -

1. Используя данные отчета о движении денежных средств, проанали-зировать движение денежных средств в целом по предприятию за 2010-2011 гг.

Показатель Сумма, тыс. руб. Изменение (+, -),

тыс. руб.

Темп изм., %2010

год2011 год

1. Текущая деятельность1.1. Приток денежных средств1.2. Отток денежных средствЧистый денежный поток от текущей деятельности2. Инвестиционная деятельность2.1. Приток денежных средств2.2. Отток денежных средствЧистый денежный поток от инвестиционной деятельности3. Финансовая деятельность

69

3.1. Приток денежных средств3.2. Отток денежных средствЧистый денежный поток от финансовой деятельностиОбщий чистый денежный поток

2. Используя данные отчета о движении денежных средств, проанали-зировать структуру поступления и расходования денежных средств по предприятию за 2010-2011 гг.

Показатель 2010 год 2011 год Изменение (+,-)

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

1. Поступления от текущей деятельности2. Поступления от инвестиционной деятельности3. Поступления от финансовой деятельностиИтого поступлений денежных средств от финансово-хозяйственной деятельности

Показатель 2010 год 2011 год Изменение (+,-)

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

1. Расход от текущей деятельности2. Расход от инвестиционной

70

деятельности3. Расход от финансовой деятельностиИтого расход денежных средств от финансово-хозяйственной деятельности


Тема 14. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений

Вопросы для обсуждения:

1. Методы оценки эффективности инвестиционных проектов основанные на вневременных критериях

2. Расчет периода окупаемости3. Расчет бухгалтерской нормы прибыли4. Методы оценки, основанные на дисконтировании. 5. Метод расчета чистой приведенной стоимости. 6. Метод расчета рентабельности инвестиций. 7. Метод внутренней нормы доходности.

Доклады:

1. Анализ инвестиционных проектов в условиях инфляции.2. Анализ инвестиционных проектов в условиях риска.3. Экономический риск: сущность, методы измерения и пути

снижения.Практические задания:

1. На покупку объекта недвижимости (земли) затрачено 100 млн. руб. Ставка доходности 10% годовых. Чему будет равна цена земли через 5 лет?

71

2. В результате осуществления инвестиционного проекта ежегодные доходы в течение 5 лет будут составлять 100 тыс. руб. Определите текущую стоимость инвестиционного проекта?

3. Инвестиции в проект составили 500 тыс. руб. Рассчитайте ежегодный денежный поток (аннуитет), который позволит окупить инвестиции в течение 5 лет и получить доход в размере 10% годовых.

4. По данным таблицы рассчитать норму прибыли на инвестиции, акционерный и собственный капитал. Сделать выводы и обосновать преимущества первого и второго варианта.Показатели 1 вариант 2 вариант1. Среднегодовая чистая прибыль, тыс. руб. 2120 23202. Инвестиции, тыс. руб. 9000 95003. Норма прибыли на инвестиции, %4. Полный оплаченный акционерный капитал, тыс.. руб.

8500 8500

5. Норма прибыли на акционерный капитал, %6. Собственный капитал, тыс. руб. 7300 73007. Норма прибыли на собственный капитал, %

5 Компания рассматривает вопрос о том, стоит ли вкладывать 160 млн. руб. в проект, который через два года принесет доход в 200 млн. руб. Принято решение вложить деньги только при условии, что годовой доход от этих инвестиций составит не менее 10%, который можно получить, если положить деньги в банк. Выгоден ли проект?

6. Фирма рассматривает вопрос о том, стоит ли вкладывать 350 млн. руб. в проект, который может дать прибыль в первый год 180 млн. руб., во второй год – 160 млн. руб., а в третий год – 140 млн. руб. Проценты на капитал составляют 10%. Стоит ли вкладывать деньги в этот проект? Рассчитайте чистую текущую стоимость проекта.

7. Компания рассматривает два варианта вложения денег: проект А предполагает вложение 400 млн. руб., прибыль во второй год составит 180 млн. руб., в третий год – 220 млн. руб., в четвертый год – 250 млн. руб.; проект Б предполагает вложение 600 млн. руб., прибыль во второй год составит 230 млн. руб., в третий год – 350 млн. руб., в четвертый год – 400 млн. руб. Какой проект более выгоден? Рассчитайте чистую текущую стоимость каждого проекта и дисконтированную рентабельность.

72

Семинар 20.

Тема 15. Обобщающая комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности

Вопросы для обсуждения:1. Комплексный анализ как база комплексной оценки эффективности

бизнеса. 2. Анализ факторов, показателей и конечных результатов

использования производственных и финансовых ресурсов. 3. Методы и методики комплексной оценки эффективности

хозяйственной деятельности.4. Методика рейтингового анализа эмитентов.

Доклады:

1. Комплексная оценка резервов производства.2. SWOT-анализ как метод оценки рыночного положения

предприятия.Практические задания:

1. Имеются следующие данные:

Показатели Предприятие№ 1 №2 №3 №4

Рентабельность продаж, % 28 31 32 29Оборачиваемость запасов, дн. 9 7 8 10

Выручка, тыс. руб. 150 170 160 140

Ранжировать эти предприятия:- методом суммы мест;- таксонометрическим методом.

2.Имеются следующие данные:

Предприятие Трудоемкость Фондоемкость

Материалоемкость

№ 1 0,11 3,33 0,67№2 0,093 2,95 0,52№3 0,19 5,00 0,50

Коэффициент 1,0 1,0 1,0

73

значимости

Ранжировать эти предприятия:- методом эталонного предприятия (за эталонные принимаются

экономически наилучшие значения каждого показателя).

74

Содержание лабораторных занятий

Лабораторная работа №1. Анализ и управление объемом производства и продаж. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства

Задание 1.По данным, предоставленным в таблице:1.Назвать количественные и качественные показатели деятельности промышленного предприятия.2.Рассчитать качественные показатели деятельности предприятия.3.Определить абсолютное изменение и темп роста показателей.4.Дать оценку результатов деятельности промышленного предприятия.5.Назвать специальные приемы, которые были использованы в процессе анализа.

Таблица 1 -Динамика основных показателей деятельности промышленного предприятия

Показатель Условное обозначение по-казателя

Предыдущий год


Абсо-лютное изменение (+,-)

Темпроста,%

А Б 1 2 3 41. Объем проданной продукции, работ, услуг (объем продаж), тыс. руб.

N 22319 35946

2. Полная себестоимость про-данной продукции (работ, услуг), тыс. руб.

S 16528 28658

3. Прибыль от продаж продукции (работ, услуг), тыс.руб.

P 3867 4504

4. Среднесписочная численность работающих, чел.

R 217 209

5. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

F 3814 3905

В том числе:5.1. Активная часть

УВа 1923 2040

6. Материальные затраты, включенные в себестоимость продукции, тыс. руб.

M 7452 13896

75

7. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.

E 5325 7363

8. Фонд заработной платы работающих, тыс. руб.

V 4580 6789

9. Среднегодовая стоимость капитала (активов), тыс. руб.

K 14151 16305

Расчетно-аналитические (качественные) показатели

10.11.12.13.14.15.16.17.18.19.20.21.22.

Задание 2. На основе данных табл. 1:1. Раскрыть содержание, рабочие формулы и практическое значение

приема абсолютных разностей.2. Определить приемом абсолютных разностей влияние на

изменение объема продаж продукции количественных и качественных факторов использования: а) основных средств; б) материальных ресурсов; в) трудовых ресурсов.

3. Дать оценку влияния факторов на изменение объема продаж про-дукции, выявить резервы его увеличения.

Задание 3. По данным табл. 1 требуется:1. Раскрыть содержание, рабочие формулы и практическое значение

приема относительных разностей.2. Определить приемом относительных разностей влияние на

изменение объема продаж продукции трех групп факторов, перечисленных в задании 2.

76

3. Составить аналитическое заключение по результатам выполненных расчетов.

Задание 4.По данным табл. 2 требуется:1. Охарактеризовать известные приемы, используемые для оценки

выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.2.Определить выполнение плана по производству весовых вафель и процент, засчитываемый в выполнение плана.3.Дать оценку выполнения плана по ассортименту

Таблица 2-Анализ выполнения плана по выпуску произведенной продукции организации за отчетный год

Наименование изделия

Объем производства продукции, руб.

Отклонение планового

выпуска от предыдуще-

го года

Отклонение фактического выпуска

продукции

предыдущий год

отчетный год Руб. % от плана

от предыдущего

годаплан факт Ру

б.% руб. %

Вафли «Артек»

40500 40920 40920

Вафли «Десертные»

34000 34100 33418

Вафли «Лимонные»

35000 35090 31900

Вафли «Снежинка»

29000 28710 30305

Вафли «Шоколадные пальчики»

40000 37760 40120

Итого

Задание 5.По данным табл. 3 требуется:

77

1.Провести анализ структуры произведенной продукции, предусмотренной планом и фактически.

2.Рассчитать фактический выпуск при заданной структуре и определить изменение объема продукции за счет структурных сдвигов.

3.Провести анализ влияния структурных сдвигов на выпуск продук-ции, используя метод средних цен.

4.Дать оценку влияния структурных сдвигов на выпуск продукции и назвать возможные причины их возникновения.

5.Определить формы управления структурой продукции в организа-ции.Таблица 3 -Анализ структуры произведенной продукции

Наименование изделия

Цена за единицу,руб.

Выпущено продукции, кг.

Произведенная продукции в ценах

плана, руб.

Изменение произве-денной продукцииза счет структуры, руб..

план факт план фактически при плановой структуре

факт

Вафли «Артек» 34,1 1200 1200

Вафли «Десертные»

34,1 1000 980

Вафли «Лимонные»

31,9 1100 1000

Вафли «Снежинка»

31,9 900 950

Вафли «Шоколадные пальчики»

47,2 800 850

Итого

Лабораторная работа №2. . Анализ состояния и использования основных фондов и работы оборудования.

Задание 1.По данным табл. 1 требуется:

78

1. Рассчитать удельный вес активной части в общей величине основных производственных фондов в предыдущем и отчетном году.

2. Определить техническую вооруженность труда работающих в предыдущем и отчетном году.

3. Составить модель зависимости фондоотдачи от факторов:- структуры основных производственных фондов;- вооруженности труда работающих машинами и оборудованием;- производительности труда работающих.

4. Рассчитать влияние названных факторов на изменение фондоотдачи, используя табличную форму цепных подстановок.

5. Составить аналитическое заключение по результатам факторного анализа.Задание 2.По данным табл. 4 требуется:

1. Охарактеризовать систему показателей оценки эффективности использования основных средств организации.

2. Рассчитать фондоотдачу, фондоемкость, фондорентабельность и фондовооруженность основных производственных фондов.

3. Назвать факторы, оказывающие влияние на изменение фондоотдачи, и провести факторный анализ этого показателя.

4. Оценить влияние факторов использования основных средств на изменение объема производства

5. Дать общую оценку эффективности использования основных средств в организации и назвать пути ее совершенствования.Таблица 4- Показатели эффективности использования основных средств



Отклонение (+,-)

Темпы роста, %

1. Объем проданной продукции, работ, услуг, тыс. руб.

22319 35946

2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

5814 6205

3. Среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов, тыс. руб.

2923 6205

4. Среднесписочная численность работающих , чел.

217 209

79

5. Прибыль от продаж продукции (работ, услуг), тыс. руб.

3867 4504

6. Фондоотдача основных производственных фондов, руб.7.Фондоемкость основных производственных фондов, руб.8. Фондоотдача активной части основных фондов, руб.9. Фондоемкость активной части основных фондов, руб.10. Фондорентабельность основных производственных фондов, %11. Фондорентабельность активной части основных фондов, %12. Фондовооруженность, руб.

13. Производительность труда одного работающего, руб.14. Удельный вес активной части основных фондов в основных производственных фондах, коэф.

Лабораторная работа №3. Анализ состояния и использования материальных ресурсов. Анализ состояния и использования трудовых ресурсов.Задание 1. По данным табл. 5 требуется:1.Определить количество материалов, необходимых для производства запланированного объема продукции.2.Определить количество материалов, которое следует закупить втечение планируемого периода.3.Рассчитать бюджет потребности в материалах.4.Составить аналитическое заключение по итогам расчетов.Таблица 5 - Потребность в материалах по видам продукции, кгМатериал Изделие А Изделие Б Остаток

материала на конец периода

Итого по-требность

в мате-риале

норма расхода на единицу

объем продукции

норма расхода на единицу

объем продукции

Молоко 1 100 0,5 50 100

80

Сахар 2 200 3 300 150

Яйца 4 400 2 200 120

Агар-агар 1 10 1 10 50

Задание 2.По данным табл. 6 требуется:1. Рассчитать показатели материалоемкости и материалоотдачи

за предыдущий и отчетный год, определить их изменение.2. Выявить влияние материалоотдачи на объем продукции.3. Оценить эффективность использования материалов.

Таблица 6 – Анализ эффективности использования материальных ресурсовПоказатель Предыдущий


годАбсолютное отклонение

Темп роста,

%Объем проданной продукции, тыс. руб.

22319 35946

Материальные затраты, тыс. руб.

7452 13896

Среднесписочная численность рабочих, чел.

217 209

Материалоемкость продукции, руб.Производительность труда 1 рабочего, тыс. руб.Материалоотдача, руб.Стоимость материалов на од-ного рабочего, тыс. руб.

Задание 3.По данным табл. 1 требуется:1. Охарактеризовать содержание метода цепных подстановок.

81

2.Привести рабочие формулы расчета влияние факторов на изменение результативного показателя различными приемами цепных подстановок.3. Составить модель зависимости фонда заработной платы работающих от факторов:- среднесписочной численности работающих;- их производительности труда;- зарплатоемкости продукции.4.Рассчитать влияние перечисленных факторов на изменение фонда заработной платы работающих, используя прием абсолютных разностей цепных подстановок.5.Составить аналитическое заключение по результатам расчетов.

Задание 4. По данным табл. 7 требуется:1. Рассчитать показатели использования рабочего времени: число

дней, отработанных одним рабочим в год; продолжительность рабочего дня; среднечасовую выработку.

2. Выявить резервы увеличения продукции за счет улучшения ис - пользования рабочего времени.

3. Охарактеризовать систему показателей оценки производительности труда.

4. Рассчитать показатели производительности труда и провести их сравнительный анализ.

5. Составить факторную модель зависимости выработки продукции на одного рабочего от количественных и качественных факторов.

6. Оценить влияние факторов использования рабочего времени и производительности труда на изменение объема продукции

Дать общую оценку проведенным расчетам.Таблица 7- Оценка использования рабочего времени и производительности труда

Показатели Предыдущий год


Отклонение (+, -)

Темпы

роста,

%

1. Среднесписочная численность работающих , чел.

217 209


137 140

3. Объем продукции, работ и услуг, 22319 35946

82

тыс. р.

4. Число отработанных рабочими человеко- дней, тыс.

32880 33880

5. Число отработанных рабочими человеко- часов, тыс.

259423 267991

6. Среднее число дней, отработанных одним рабочим, дни

7. Средняя продолжительность рабочего дня, час.

8. Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, руб.

9. Среднегодовая выработка продукции на одного рабочего, руб.

10. Среднедневная выработка продукции на одного рабочего, руб.

11. Среднечасовая выработка продукции на одного рабочего, руб.

12. Удельный вес рабочих в общей численности работающих, коэф.

Лабораторная работа №4. Анализ и управление затратами

Задание 1.По данным табл. 8 требуется:1.Выявить отклонение фактических затрат на производство и продажу продукции от запланированных.2.Рассчитать показатели затратоемкости по изделию.3.Составить аналитическое заключение по результатам проведенных расчетов.Таблица 8 - Анализ затрат на производство продукции по экономическим элементамЭлемент затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, %

83

план факт откло-нение (+,-)

план факт откло-нение (+,-)

А 1 2 3 4 5 6Материальные затраты 14006 13896Заработная плата 6134 6789Отчисления 1607 1697Амортизация основных средств

2413 2291

Прочие расходы 4338 3985Итого полная себестоимость

28498 28658

Объем продукции 36303 35946

Материалоемкость продукции, коп.

х х х

Зарплатоемкость продукции, коп.

х х х

Амортизациоемкость продукции, коп.

х х х

Общая затратоемкость про-дукции (затраты на 1 продукции), коп.

Лабораторная работа №5. Финансовые результаты и рентабельность активов коммерческой организации и методы их анализа

На основе данных бухгалтерской отчетности выполнить следующие задания:

1.Провести анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов.2. Провести анализ состава и структуры доходов и расходов .3. Провести факторный анализ прибыли от продаж.4. Рассчитать показатели рентабельности за 2 года. Провести анализ динамики показателей и сделать выводы.

Лабораторная работа №6. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа.

На основе данных бухгалтерской отчетности выполнить следующие задания:

84

1. Провести анализ состава и структуры активов и пассивов предприятия.

2. Провести группировку активов и пассивов по степени ликвидности и срочности оплаты.

3. Рассчитать показатели финансовой устойчивости предприятия, сделать выводы.

Лабораторная работа №7. Анализ оборотных активов.Задание 1.На основе данных бухгалтерской отчетности выполнить следующие задания:

1.Рассчитать показатели оборачиваемости по группам оборотных активов.2. Провести факторный анализ оборачиваемости оборотных активов.

Задание 2.По данным табл. 1 требуется:1.Рассчитать влияние на изменение объема продаж величины

оборотных активов и их оборачиваемости, используя прием абсолютных разностей.

2.Исчислить влияние изменения объема проданной продукции и рентабельности продаж на прибыль от продаж, используя прием относительных разностей.

Дать оценку результатам факторного анализа

Лабораторная работа №8. Анализ денежных потоков. На основе данных отчета о движении денежных средств выполнить

следующие задания:1. Проанализировать состав, структуру и динамику денежных

потоков.2. Составить отчет о движении денежных средств прямым методом.3.Составить отчет о движении денежных средств косвенным методом.

Лабораторная работа №9. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений.

Задание 1. Компания рассматривает вопрос о том, стоит ли вкладывать 260 млн. руб. в проект, который через два года принесет доход в 300 млн. руб. Принято решение вложить деньги только при условии, что годовой доход от этих инвестиций составит не менее 10%, который можно получить, если положить деньги в банк. Выгоден ли проект?

85

Задание 2. Фирма рассматривает вопрос о том, стоит ли вкладывать 450 млн. руб. в проект, который может дать прибыль в первый год 190 млн. руб., во второй год – 190 млн. руб., а в третий год – 160 млн. руб. Проценты на капитал составляют 10%. Стоит ли вкладывать деньги в этот проект? Рассчитайте чистую текущую стоимость проекта.

Задание 3. Компания рассматривает два варианта вложения денег: проект А предполагает вложение 500 млн. руб., прибыль во второй год составит 190 млн. руб., в третий год – 250 млн. руб., в четвертый год – 290 млн. руб.; проект Б предполагает вложение 650 млн. руб., прибыль во второй год составит 240 млн. руб., в третий год – 380 млн. руб., в четвертый год – 420 млн. руб. Какой проект более выгоден? Рассчитайте чистую текущую стоимость каждого проекта и дисконтированную рентабельность.

Лабораторная работа №10.Обобщающая комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности.Задание 1. На основании данных таблицы 9:

1.Рассчитать интегральный показатель рейтинговой оценки результатов финансово-кредитной деятельности филиалов банка «Черноземье», используя метод сумм и метод коэффициентов.

2. Оценить результаты финансово-кредитной деятельности филиалов банка и ранжировать их по интегральному показателю.

Таблица 9- Динамика показателей финансово-кредитной деятельности филиалов банка «Черноземье»

Филиал Темп роста показателя, %

процентная маржа

чистая прибыль

доходность активов

рентабельность собственного

капиталаБелгородский филиал 101,6 99,4 103,5 101,4

Воронежский филиал 104,2 101,5 102,9 100,7

Липецкий филиал 102,5 101,9 100,8 99,1

Тамбовский филиал 103,6 99,2 102,6 102,7

86

2. МАТЕРИАЛЫ К ПРОМЕЖУТОЧНОМУ И ИТОГОВОМУ КОНТРОЛЮ

Вопросы к зачету



3. Информационная база комплексного экономического анализа.4. Цель, задачи, структура бизнес-планов.5. Роль анализа в разработке и мониторинге основных показателей

бизнес-плана.6. Цели, задачи, методы сметного планирования (бюджетирования).7. Анализ исполнения смет (бюджетов).8. Система показателей, характеризующих объем выпускаемой

продукции9. Анализ структуры, ассортимента и номенклатуры продукции.10. Анализ качества выпускаемой продукции.11. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации

продукции.12. Анализ использования основных фондов предприятия.13. Анализ состава и движения основных фондов предприятия.14. Анализ наличия, технического состояния и использования

производственного оборудования.15. Анализ обеспеченности предприятия материальными

ресурсами.16. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.17. Анализ состава, структуры и движения трудовых ресурсов.18. Факторный анализ производительности труда, определение

резервов ее повышения.19. Анализ использования рабочего времени.20. Анализ эффективности использования средств на оплату труда.21. Анализ себестоимости отдельных видов продукции.22. Резервы снижения себестоимости продукции: методы

выявления и анализа.23. Анализ себестоимости по статьям калькуляции.24. Анализ комплексных статей затрат.25. Анализ показателя затрат на 1 руб. товарной продукции.

87

26. Формирование и оптимизация объема продаж (реализации) предприятия.

27. Анализ технического развития производства.28. Анализ уровня организации производства и труда.29. Анализ уровня управления предприятия.

Вопросы к экзамену

1. Значение и содержание комплексного управленческого анализа.2. Роль комплексного экономического анализа в составлении

бизнес-планов.3. Цели, задачи, методы сметного планирования

(бюджетирования).4. Показатели производства и реализации продукции, методика их

расчета и экономический анализ.5. Анализ ассортимента и номенклатуры продукции.6. Анализ структуры продукции и влияние величины

структурного сдвига на основные показатели деятельности предприятия.

7. Анализ качества выпускаемой продукции.8. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации

продукции.9. Анализ ритмичности продукции.10. Анализ и оценка показателей эффективности использования

основных фондов предприятия.11. Анализ показателей фондоотдачи и фондоемкости.12. Анализ состава и движения основных фондов предприятия.13. Анализ наличия, технического состояния и использования


ресурсами.15. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.16. Факторный анализ материалоемкости продукции.17. Анализ состава, структуры и движения трудовых ресурсов.18. Факторный анализ производительности труда, определение

резервов ее повышения.19. Анализ использования рабочего времени.20. Анализ состава фонда заработной платы по категориям

работающих.21. Анализ эффективности использования средств на оплату труда.22. Анализ себестоимости отдельных видов продукции.

88

23. Резервы снижения себестоимости продукции.24. Анализ себестоимости по элементам и статьям калькуляции.25. Анализ комплексных статей затрат.26. Анализ показателя затрат на 1 руб. товарной продукции.27. Формирование и оптимизация объема продаж (реализации)

предприятия.28. Операционный рычаг и оценка эффекта операционного рычага.

Влияние структуры затрат на величину операционного рычага.29. Анализ технического уровня развития производства.30. Анализ уровня организации производства и труда.31. Анализ уровня управления предприятия.32. Цели и содержание маркетинговых исследований. Источники

информации.33. Анализ спроса и предложения на продукцию и факторов их

определяющих 34. Анализ конкурентоспособности товара35. Эмпирические методы оценки эффективности инвестиций,

основанные на вневременных критериях. 36. Методы оценки эффективности инвестиций, основанные на

дисконтировании. 37. Факторный анализ прибыли от продаж продукции предприятия.38. Косвенный метод анализа движения денежных средств. 39. Прямой метод анализа движения денежных средств.40. Экономическая сущность денежного потока и его виды.41. Методы анализа финансовой отчетности.42. Анализ финансовой устойчивости организации43. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса.44. Анализ платежеспособности предприятия.45. Состав чистой прибыли предприятия и ее анализ.46. Анализ эффективности привлечения заемного капитала.

Эффект финансового рычага.47. Анализ показателей оборачиваемости текущих активов

предприятия.48. Анализ рентабельности текущих активов49. Анализ эффективности использования оборотных активов.50. Управление оборонными активами предприятия.51. Методика расчета и анализ нормирования товарно-

материальных ценностей.52. Методы нормирования оборотных средств и анализ

обеспеченности предприятия оборотными средствами.53. Расчет и оценка показателей рентабельности.

89

54. Расчет и факторный анализ рентабельности продаж и затрат.55. Факторный анализ производственных фондов предприятия.56. Прибыль как показатель эффективности хозяйственной

деятельности.57. Формирование и расчет показателей прибыли.58. Характеристика и анализ производственно-коммерческого

цикла.59. Состав доходов и расходов как экономической базы

формирования финансовых результатов.60. Методики комплексной оценки эффективности хозяйственной

деятельности. 61. Методика рейтингового анализа эмитентов.

Вопросы к коллоквиуму (контрольной) по ДЕ I



3. Информационная база комплексного экономического анализа.4. Цель, задачи, структура бизнес-планов.5. Роль анализа в разработке и мониторинге основных

показателей бизнес-плана.6. Цели, задачи, методы сметного планирования

(бюджетирования).7. Анализ исполнения смет (бюджетов).8. Цели и содержание маркетинговых исследований. Источники

информации.9. Анализ спроса и предложения на продукцию и факторов, их

определяющих 10. Анализ конкурентоспособности товара

Вопросы к коллоквиуму (контрольной) по ДЕ II

1. Анализ использования основных фондов предприятия.2. Анализ состава и движения основных фондов предприятия.3. Анализ наличия, технического состояния и использования


ресурсами.5. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.

90

6. Анализ состава, структуры и движения трудовых ресурсов.7. Факторный анализ производительности труда, определение

резервов ее повышения.8. Анализ использования рабочего времени.9. Анализ эффективности использования средств на оплату труда.10. Анализ технического развития производства.11. Анализ уровня организации производства и труда.12. Анализ уровня управления предприятия.13. Анализ себестоимости отдельных видов продукции.14. Резервы снижения себестоимости продукции: методы

выявления и анализа.15. Анализ себестоимости по статьям калькуляции.16. Анализ комплексных статей затрат.17. Анализ показателя затрат на 1 руб. товарной продукции.18. Формирование и оптимизация объема продаж (реализации)

предприятия.19. Анализ технического развития производства.20. Анализ уровня организации производства и труда.21. Анализ уровня управления предприятия.22. Система показателей, характеризующих объем выпускаемой

продукции23. Анализ структуры, ассортимента и номенклатуры продукции.24. Анализ качества выпускаемой продукции.25. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации

продукции.

Вопросы к коллоквиуму (контрольной) по ДЕ III

1. Анализ прибыли от продаж продукции предприятия.2. Косвенный метод расчета потока денежных средств. 3. Прямой метод расчета потока денежных средств.4. Состав чистой прибыли предприятия и ее анализ.5. Обоснование безубыточности продаж товаров. Расчет порога

рентабельности продаж товаров.6. Анализ эффективности привлечения заемного капитала.

Эффект финансового рычага.7. Анализ показателей оборачиваемости текущих активов

предприятия.8. Анализ кредиторской задолженности предприятия.9. Анализ дебиторской задолженности предприятия.10. Расчет и оценка показателей рентабельности.

91

11. Финансовые результаты предприятия показатели, задачи их анализа.

12. Характеристика и анализ производственно-коммерческого цикла.

13. Показатели расходов по обычным видам деятельности, себестоимости продаж и расходов периода.

14. Состав доходов и расходов как экономической базы формирования финансовых результатов.

15. Эмпирические методы оценки эффективности инвестиций, основанные на вневременных критериях.

16. Методы оценки, основанные на дисконтировании. 17. Методы анализа финансовой отчетности.18. Анализ финансовой устойчивости организации19. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса.20. Анализ платежеспособности предприятия.21. Методика рейтингового анализа эмитентов.

Примерные тесты к ДЕ II

Тесты по теме “Анализ организационно-технического уровня предприятия”

1.Какие методы оценки ОТУП имеют экономический смысл, позволяют отвечать на конкретно поставленные вопросы:а) качественныеб) количественные в) методы бальных оценок

2.Отношение единиц автоматизированного и полуавтоматизированного оборудования к общему количеству единиц оборудования - это коэффициент:

а) автоматизации работб) автоматизации производствав) автоматизации оборудованияг) автоматизации труда

3. Какие показатели характеризуют уровень развития техники:а) показатели автоматизации производстваб) коэффициент прогрессивности технологийв) показатели электрификации производстваг) уровень кооперирования

92

4. Коэффициенты годности и износа характеризуют уровень:а) специализации производстваб) прогрессивности технологийв) техники

5. Какие показатели относятся к показателям уровня управления эффективностью производства:а) показатели производственной структурыб) методы управления производством в) показатели внедрения новой техникиг) показатели организации производствад) показатели длительности производственного цикла

6. Анализ уровня организации производства осуществляется с помощью следующих показателей:а) показатели прогрессивности применяемых технологических процессовб) показатели уровня специализации производствав) показатели социально-бытовых условийг) показатели длительности производственного цикла

7. Организация труда включает:

а) кооперирование и комбинирование производстваб) разделение и специализациюв) обслуживание рабочих местг) анализ типа развития производства

8. Оборачиваемость оборотных средств это:

а) качественный показатель б) количественный показательв) условный

9. Факторы, влияющие на коэффициент кооперирования:

а) динамика ценб) оргструктурав) количество предприятий смежниковг) уровень квалификации персонала

Тесты по теме: “Анализ наличия и использования основныхпроизводственных фондов”

93

1. К активной части основных фондов относятся:а) здания и сооружения б) машины и оборудованиев) производственный и хозяйственный инвентарь

2. Коэффициент годности равен:а) отношению начисленного износа к первоначальной стоимости основных средствб) отношению первоначальной стоимости к остаточной стоимости основных средствв) отношению остаточной стоимости к первоначальной стоимости основных средств

3. Показателями эффективности использования основных средств являются:а) фондоотдача б) коэффициент годностив) фондовооруженностьг) коэффициент поступления основных средствд) производительность оборудования

4.Техническая вооруженность труда - это:а) отношение среднегодовой стоимости основных средств к объему товарной продукцииб) отношение среднегодовой стоимости активной части основных средств к среднесписочной численности рабочихв) отношение среднегодовой стоимости активной части основных средств к объему товарной продукции

5. Экстенсивные факторы роста фондоотдачи:а) среднегодовая стоимость машин и оборудования б) стоимость единицы оборудованияв) фондоотдача г) продолжительность смены

6.Резервы повышения фондоотдачи:а) улучшение структуры оборудования б) снижение цены единицы оборудованияв) увеличение времени планово-предупредительных ремонтов г) ликвидация внутрисменных простоев оборудования

94

д) снижение коэффициента сменности работы оборудования

7. Коэффициент интенсивной загрузки оборудования равен:а) отношению фонда времени работы 1 станка фактического к плановомуб) отношению часовой выработки фактической к плановойв) отношению количества действующего оборудования фактического к плановому

8. Фондовооруженность - это:а) отношение объема продукции к среднегодовой стоимости основных фондовб) отношение среднегодовой стоимости основных фондов к объему продукциив) среднегодовой стоимости основных фондов к численности рабочихг) среднегодовой стоимости активной части основных фондов к численности рабочих

9. Качество анализа основных фондов зависит от:а) достоверности инвентаризационных описейб) качества постановки бухгалтерского учета на предприятиив) образования главного бухгалтераг) правильности регистрации операций по основным средствам

Тесты по теме: “Анализ состояния и использования трудовых ресурсов”

1.Коэффицинт оборота рабочей силы по приему рассчитывается как отношение:а) количества уволенных по всем причинам “среднесписочной численности персонала”б) количества принятых “среднесписочной численности персонала”в) количества уволенных по причинам текучести “cреднесписочной численности персонала”

2. Среднегодовая выработка одного рабочего – это отношение:а) объема товарной продукции к среднесписочной численности промышленно-производственного персоналаб) объема товарной продукции к среднесписочной численности рабочих в) объема товарной продукции к числу отработанных всеми рабочими чел/час.

95

3. Среднее число дней отработанных одним рабочим - это отношение:а) числа отработанных всеми чел/час. к среднесписочной численности рабочихб) числа отработанных всеми чел./дней. к среднесписочной численности рабочихв) числа отработанных всеми чел/час. к числу отработанных всеми чел/дней

4. Среднее число часов отработанных одним рабочим - это отношение:а) числа отработанных всеми чел/час. к среднесписочной численности рабочихб) объема товарной продукции к числу отработанных всеми рабочими чел/час.в) числа отработанных всеми чел/час. к числу отработанных всеми чел/дней

5. Средняя продолжительность рабочего дня - это отношение:а) числа отработанных всеми чел/час. к среднесписочной численности рабочихб) объема товарной продукции к числу отработанных всеми рабочими чел/час.в) числа отработанных всеми чел/час. к числу отработанных всеми чел/дней г) числа отработанных всеми чел./дней к среднесписочной численности рабочих6. Объем товарной продукции – это произведение:а) выработки часовой продолжительности рабочего дня и количества дней, отработанных одним рабочимб) выработки годовой численности работающих и удельного веса рабочих в численности ПППв) выработки годовой численности работающих

7. Табельный фонд рабочего времени - это разница между:а) календарным фондом и праздниками, выходнымиб) явочным и целодневными потерямив) фактическим временем и простоями

8. Качественные факторы, влияющие на объем продукции:а) численность рабочихб) выработка годовая в) продолжительность рабочего дня г) удельный вес рабочих в численности ППП

96

Тесты по теме «Анализ состояния и использования материальных ресурсов»

1. Что относится к нормируемым оборотным средствам:1) материалы2) денежные средства3) незавершенное производство4) дебиторская задолженность5) расходы будущих периодов6) готовая продукция

2. Чем определяется размер оборотных средств, необходимых предприятию:

1) нормативом2) нормой3) системой снабжения 4) условиями развития производства

3. Что такое норма запаса:1) величина денежных средств, необходимая предприятию2) установленная мера оборотных средств, в днях3) плановая величина затрат на изделия

4. Производственные запасы делятся на:1) финансовые2) транспортные3) технологические4) трудовые5) страховые

5. Транспортный запас определяется как отношение:1) средних остатков товароматериальных ценностей в пути к количеству

дней в квартале2) средних остатков товароматериальных ценностей в пути к

однодневному расходу материалов3) расхода материальных ценностей за квартал к количеству дней в

квартале

6.Страховой запас:1) рассчитывается статистическим путем2) величина постоянная

97

3) зависит от времени разгрузки, сортировки и т.п.

7.Материалоотдача рассчитывается следующим образом:1) материальные затраты: объем товарной продукции2) объем товарной продукции: материальные затраты3) объем товарной продукции: материалоемкость

8. Факторы первого порядка, влияющие на материалоемкость:1) количество изделий2) цена одного изделия3) норма запаса материала4) норма расхода материала5) величина технологического запаса6) цена на материал

9. Показатели эффективности использования материальных ресурсов:1) материалоотдача2) величина материальных затрат3) материалоемкость4) объем продукции5) коэффициент использования материалов

10. Причины образования сверхнормативных запасов:1) недостаточная обоснованность норм2) несоблюдение нормативов3) образование страхового запаса4) длительность технологического цикла

11. Эффективность использования материалов зависит:1) от системы нормирования2) от качества материалов3) от своевременности поступления материалов

Тема: Анализ и управление объемом производства и продаж

1. Валовой оборот равен:А) ТП + изменение остатков нереализованной продукции за годБ) ТП + изменение остатков незавершенного производстваВ) ВП + внутризаводской оборотГ) ТП + внутризаводской оборот

98

2.Валовая продукция равна:

А) ТП + изменение остатков нереализованной продукции за годБ) ТП + изменение остатков незавершенного производствав) ТП + внутризаводской оборот

3.Мощность предприятия - это:а) ТП + прибыльб) выпущенная и оплаченная продукцияв) потенциально возможный выпуск продукцииг) ВП + внутризаводской оборот 4.Ассортимент различают:а) полный и групповойб) внутригрупповой и прочийв) сравнимый и несравнимыйг) профильный и непрофильный

5. В зачет выполнения плана по ассортименту принимается:а) фактический выпускб) плановый выпускв) среднее значение между планом и фактомг) фактический выпуск в пределах плана

6. Выполнение плана по структуре рассчитывается как отношение:а) фактического выпуска к плановому выпускуб) фактического выпуска при плановой структуре к плановому выпускув) фактического выпуска при плановой структуре к фактическому выпуску

7.Выберите индивидуальные показатели качества продукции:

а) полезностьб) удельный вес новой продукциив) удельный вес экспортируемой продукцииг) эстетичность изделияд) технологичностье) штрафы за некачественную продукцию

99

8.От чего зависит выбор календарного периода при анализе ритмичности:

а) типа производстваб) длительности производственного циклав) возможности составления планов-графиковг) номенклатуры изделий

Тесты по теме «Анализ и управление затратами»

1.Показатель «затраты на 1 руб. ТП» – это отношение:а) объема товарной продукции к ее себестоимости;б) себестоимости товарной продукции к ее объему;в) 1 рубля затрат к объему товарной продукции

2.Удельная себестоимость – это:а) совокупные затраты производственных ресурсов;б) себестоимость, приходящаяся на 1 руб. товарной продукции

3. Факторы, влияющие на затраты, приходящиеся на 1 руб. товарной продукции:а) изменение объема продукцииб) изменение структуры продукциив) изменение цен на материалыг) изменение уровня затрат

4. На основании каких источников проводится анализ себестоимости отдельных видов продукции:а) калькуляции себестоимости отдельных видов продукцииб) сметы затрат на производство

5. Переменные затраты – это затраты, которые:а) не зависят от объема производства продукцииб) изменяются пропорционально изменению объема производства

6. Прямые затраты – это затраты, которые:а) прямо относятся на себестоимость конкретного изделияб) распределяются между изделиями пропорционально

7. Полная себестоимость - это: а) производственная себестоимость – коммерческие расходыб) производственная себестоимость + коммерческие расходы

100

8. Комплексные статьи затрат:а) расходы на содержание и эксплуатацию оборудованияб) общепроизводственные расходыв) расходы на сырье и материалыг) коммерческие расходы

9.По каким статьям общепроизводственных расходов экономия нежелательна:а) содержание аппарата управления цехаб) расходы на охрану труда в) содержание прочего цехового персоналаг) расходы, связанные с испытаниямид) недостачи и потери от порчи ТМЦ

Примерные задания письменной контрольной работы по ДЕ II

Задача 1. По данным таблицы, проведите комплексный анализ:1. Проанализируйте эффективность использования ресурсов, их

динамику;2. Рассчитайте прирост ресурсов на один процент прироста

продукции;3. Рассчитайте относительную экономию (перерасход) ресурсов;4. Рассчитайте себестоимость продукции, затраты на 1 руб.

товарной продукции;5. Проанализируйте рентабельность производственных фондов;6. Оцените тип развития производства.

Показатели 1-й год

2-й год Абсолютное отклонение


1. Продукция, тыс. руб. 19572 201002. а) производственный персонал, чел.б) заработная плата, тыс. руб.

903890

1004580

3. Материальные затраты, тыс. руб.

7654 8654

4. а) основные фонды, тыс.руб.

123451467

134561678

101

б) амортизация, тыс. руб.5. Оборотные средства, тыс. руб.

2300 2500

6. а) производительность труда, руб.б) зарплатоотдача, руб.7.Материалоотдача, руб.8. а) фондоотдача, руб.б) амортизациеотдача, руб.9. Оборачиваемость оборотных средств, кол-во оборотов

Задача 2. На основании приведенных данных определите влияние изменения затрат материальных ресурсов на объем продукции.

Показатель План Факт ОтклонениеОбъем продукции, тыс. руб.

1220 1235

Затраты материальных ресурсов, тыс. руб.

500 513

Материалоотдача

Задача 3. Имеются следующие данные об объемах выпуска продукции по видам за два года:

Вид продукции

Объем продукции в предыдущем

году, ед.

Объем продукции в отчетном

году, ед.

Цена единицы

продукции в предыдущем году, руб./ед.

Цена единицы

продукции в отчетном

году, руб./ед.

Пальто 5200 10500 3560 3980Плащи 3800 2500 1450 1750Куртки 7800 4780 950 1200

Определите влияние структурных сдвигов на изменение средней цены единицы продукции.

102

Задача 4. Имеются следующие данные о затратах на производство и реализацию продукции:

Элементы затрат

Сумма затрат, тыс. руб.

Удельный вес каждого

наименования, %

Абсолютное

отклонение, тыс. руб.


Базисный период


Базисный период


Материальные затраты 685 720

Оплата труда 348 392Социальный налог 124 140

Амортизация 56 59Прочие затраты 118 125Итого: 1331 1436

Определите структуру затрат и проанализируйте изменение совокупной себестоимости и влияние изменение состава себестоимости на совокупную себестоимость.

Задача 5. Используя приведенные в таблице данные, определите влияние на уровень затрат на рубль реализованной продукции следующих факторов:а) структуры продукции;б) физического уровня затрат на отдельные виды продукции;в) цен и тарифов на материальные ресурсы;г) цен на продукцию.

№ п/п Наименование показателя Базисный

период

Показатель отчетного периода по условиям базисного периода


1 Объем реализованной продукции, тыс. руб. 20540 22 150 23800

2 Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

14340 17200 19520

103

Известно также, что себестоимость продукции в отчетном году вследствие роста цен и тарифов на материальные ресурсы была больше, чем в базисном на 3100 тыс. руб.

Примерные задания письменной контрольной работы по ДЕ III

Задача 1.Производственная мощность предприятия рассчитана на производство 140000 изделий, рыночная цена которых 260 тыс. руб. Постоянные расходы составляют 7400 млн. руб. Переменные расходы на изделие –150 тыс. руб.Определить себестоимость изделия, прибыль и безубыточный объем продаж.

Задача 2. Провести факторный анализ прибылиПоказатель План Факт Отклонен

иеОбъем реализации продукции, шт.. 5700 4850Сумма постоянных расходов, тыс. руб

6840 6790

Цена единицы продукции, тыс. руб.

5 5,2

Себестоимость изделия, тыс. руб.В том числе переменные затраты ,тыс. руб.

4

2,8

4,5

3,1Прибыль, тыс. руб.

Задача 3. Имеются следующие данные, характеризующие использование оборотных средств



Объем продукции, тыс. руб. 4600 5300Прямые материальные затраты, тыс. руб. 1757 2145

Количество дней в году 365 366Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб. 187 287

Рассчитайте по этим данным:

104

а) коэффициент оборачиваемости оборотных средств (в оборотах);б) продолжительность одного оборота (в днях);в) коэффициент загрузки средств в обороте.

Задача 4.Рассчитайте эффект операционного рычага, если объем продаж составляет 13 400 тыс. руб., переменные затраты 7800 тыс. руб., постоянные затраты 1100 тыс. руб.

Задача 5.Объем продукции, реализованной предприятием в предыдущем году, составил 13 400 тыс. руб., чистая прибыль равнялась 1230 тыс. руб. Объем реализации в отчетном году увеличился до 14 700 тыс. руб. Какова величина чистой прибыли, полученной предприятием в отчетном году, если производственный леверидж равен 3%, а финансовый леверидж 1,5%?

Задача 6.Имеется два варианта вложения капитала. По первому варианту капиталовложения составляют 2800 тыс. руб., годовая прибыль от реализации продукции 600 тыс. руб. По второму варианту эти показатели соответственно равны 3600 тыс. руб. и 900 тыс. руб. Нормативный коэффициент эффективности капиталовложений 0,15. Исходя из приведенной прибыли, определите наиболее выгодный вариант вложения капитала.

105

3. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОСВОЕНИЮ УЧЕБНОГО МАТЕРИАЛА

3.1 Требования к уровню освоения дисциплины

Дисциплина «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» позволяет получить целостное представление об анализе хозяйственной деятельности как важнейшей функции управления организациями, осмыслить и понять основные методы экономического анализа и применение их на разных стадиях процесса разработки и принятия управленческих решений, получить практические навыки по анализу и оценке различных направлений производственно-хозяйственной, финансовой и инвестиционной деятельности.

При освоении дисциплины обращается внимание студентов на прикладной характер, на то, где и когда изучаемые теоретические положения и практические навыки могут быть использованы в будущей практической деятельности.

Программа дисциплины предполагает практическое осмысление ее модулей и тем на практических занятия, и в процессе самостоятельной работы студентов.

При подготовке к семинарам студент обязан изучить предложенный в лекциях теоретический материал, воспользовавшись (обязательно) основной и дополнительной литературой.

При реализации программы учебной дисциплины преподаватель в зависимости от специфики подготовки студентов может вносить дополнения и изменения в содержание, последовательность изучения учебного материала и распределение учебных часов по темам, а также практических занятий при условии выполнения требований к уровню подготовки.

Дисциплина ориентирована на формирование у студентов широкого круга знаний, умений и навыков.

Студент должен знать:

- основные виды экономического анализа;– методы и методику комплексного экономического анализа;– приемы выявления и оценки резервов производства;– направления использования результатов комплексного экономического анализа.

106

Студент должен уметь:

- проводить анализ организационно-технического уровня производства и обосновывать тенденции его развития;

- проводить анализ и оценку производственного потенциала организации и эффективность его использования;

- выявлять резервы повышения эффективности использования трудовых, материальных ресурсов, основных фондов;

- проводить анализ себестоимости продукции, оптимизировать объем продаж, прибыль и затраты;

- определять финансовое состояние организации и тенденции его развития.

- составлять аналитические записки, в которых должны быть представлены выводы и предложения по результатам анализа

Студент должен иметь представление:

- об анализе хозяйственной деятельности как важнейшей функции управления организациями

- о взаимосвязи анализа, учета, планирования и принятия управленческих решений

Студент должен владеть:

- основными приемами экономического анализа;- методикой проведения комплексного экономического анализа;- навыками работы с отчетностью;- методикой диагностики и принятием управленческих решений

3.2 Самостоятельная работа студента

Одним из основных видов деятельности студента является самостоятельная работа.

Целью самостоятельной работы студентов является: - научить студента осмысленно и самостоятельно работать

сначала с учебным материалом, затем с научной информацией, заложить основы самоорганизации и самовоспитания с тем, чтобы привить умение в дальнейшем непрерывно повышать свою квалификацию.

107

- закрепление, расширение и углубление знаний, умений и навыков, полученных студентами на аудиторных занятиях под руководством преподавателей;

- изучение студентами дополнительных материалов по изучаемым дисциплинам и умение выбирать необходимый материал из различных источников;

- воспитание у студентов самостоятельности, организованности, самодисциплины, творческой активности, потребности развития познавательных способностей и упорства в достижении поставленных целей.

В учебном процессе выделяют два вида самостоятельной работы:

- аудиторная;- внеаудиторная.Аудиторная самостоятельная работа по дисциплине выполняется

на учебных занятиях под непосредственным руководством преподавателя и по его заданию.

Практические занятия (семинарские) служат для закрепления изученного материала, развития умений и навыков подготовки докладов, сообщений, приобретения опыта устных публичных выступлений, ведения дискуссии, аргументации и защиты выдвигаемых положений, а также для контроля преподавателем степени подготовленности студентов по изучаемой дисциплине. На семинарских занятиях решаются задачи по обсуждаемым темам. В целях контроля подготовленности студентов и привития им навыков краткого письменного изложения своих мыслей преподаватель в ходе практических занятий может осуществлять текущий контроль знаний в виде тестовых заданий.

Качество учебной работы студентов преподаватель оценивает в конце практических занятий, выставляя в рабочий журнал текущие оценки. Студент имеет право ознакомиться с ними.

Внеаудиторная самостоятельная работа выполняется студентом по заданию преподавателя, но без его непосредственного участия.

Формы самостоятельной работы студентов разнообразны. Они включают в себя:

- изучение и систематизацию официальных государственных документов - законов, постановлений, указов, нормативно-инструкционных и справочных материалов с использованием информационно-поисковых систем "Консультант-плюс", "Гарант", компьютерной сети "Интернет";

108

- изучение учебной, научной и методической литературы, материалов периодических изданий с привлечением электронных средств официальной, статистической, периодической и научной информации;

- подготовку докладов и рефератов, написание курсовой работы;- решение задач и упражнений по образцу, решение вариативных

задач, решение ситуационных (профессиональных) задач, подготовка к деловым играм;

- составление аналитических таблиц, осуществление аналитических расчетов и формулировка на их основе выводов;

- участие в работе студенческих конференций, комплексных научных исследованиях.

Руководство самостоятельной работой студентовВо время руководства преподаватель консультирует студентов:

- по методике самостоятельной работы, по выполнению конкретных заданий по дисциплине, научной организации труда, по критериям оценки качества выполняемой самостоятельной работы;- по целям, средствам, трудоемкости, срокам выполнения, формам контроля самостоятельной работы студентов.Проведение консультаций проходит за счет общего бюджета времени, отведенного на аудиторную работу преподавателя.

Контроль выполнения самостоятельной работы:Для контроля самостоятельной работы студентов используются

разнообразные формы, методы и технологии контроля.- Формы: тестирование, презентации, доклады, контрольные работы, реферирование; - Методы контроля: семинарские занятия, коллоквиум, собеседования, экзамены; - Технологии контроля: ситуативная, рейтинговая оценка.

Контроль результатов самостоятельной работы студентов осуществляется в пределах времени, указанного в учебных планах на аудиторные учебные занятия по дисциплине и внеаудиторную самостоятельную работу студентов и проходить в письменной, устной или смешанной форме.

Самостоятельная работа приобщает студентов к научному творчеству, поиску и решению актуальных современных проблем.

Самостоятельная работа может осуществляться индивидуально или группами студентов в зависимости от цели, объема, конкретной тематики самостоятельной работы, уровня сложности, уровня умений студентов.

109

Методика самостоятельной работы предварительно разъясняется преподавателем и в последующем может уточняться с учетом индивидуальных особенностей студентов. Время и место самостоятельной работы выбираются студентами по своему усмотрению с учетом рекомендаций преподавателя.

Самостоятельную работу над дисциплиной следует начинать с изучения программы, которая содержит основные требования к знаниям, умениям и навыкам обучаемых. Обязательно следует вспомнить рекомендации преподавателя, данные в ходе установочных занятий. Затем – приступать к изучению отдельных разделов и тем в порядке, предусмотренном программой.

Получив представление об основном содержании раздела, темы, необходимо изучить материал с помощью учебника. Целесообразно составить краткий конспект или схему, отображающую смысл и связи основных понятий данного раздела и включенных в него тем. Затем, как показывает опыт, полезно изучить выдержки из первоисточников – работ выдающихся экономистов. При желании можно составить их краткий конспект. Обязательно следует записывать возникшие вопросы, на которые не удалось ответить самостоятельно.

Необходимо создать (рационально и эмоционально) максимально высокий уровень мотивации к последовательному и планомерному изучению дисциплины.

Необходимо изучить список рекомендованной основной и дополнительной литературы и убедиться в её наличии у себя дома или в библиотеке в бумажном или электронном виде.

Некоторые общие рекомендации по изучению литературы.Всю учебную литературу желательно изучать «под конспект».

Чтение литературы, не сопровождаемое конспектированием, даже пусть самым кратким – крайне бесполезная работа. Цель написания конспекта по дисциплине – сформировать навыки по поиску, отбору, анализу и формулированию учебного материала. Эти навыки обязательны для любого специалиста с высшим образованием независимо от выбранной специальности.

Написание конспекта должно быть творческим – нужно не переписывать текст из источников, но пытаться кратко излагать своими словами содержание ответа, при этом максимально его структурируя и используя символы и условные обозначения. Копирование и заучивание неосмысленного текста трудоемко и по большому счету не имеет большой познавательной и практической ценности.

При написании конспекта используется тетрадь, поля в которой обязательны. Страницы нумеруются, каждый новый вопрос начинается с

110

нового листа, для каждого экзаменационного вопроса отводится 1-2 страницы конспекта. Общая тетрадь позволяет создавать конспекты «блоками». Поскольку часть вопросов в этих дисциплинах отчасти перекрывается, отчасти дополняя друг друга, в ряде случаев бывает достаточно сослаться на соответствующие страницы конспекта, а не переписывать их заново. На полях размещается вся вспомогательная информация – ссылки, вопросы, условные обозначения и т.д.

В идеале должен получиться полный конспект по данному курсу, с выделенными определениями, узловыми пунктами, примерами, неясными моментами, проставленными на полях вопросами.

При работе над конспектом обязательно выявляются и отмечаются трудные для самостоятельного изучения вопросы, с которыми уместно обратиться к преподавателю при посещении установочных лекций и консультаций, либо в индивидуальном порядке.

При чтении учебной и научной литературы всегда следить за точным и полным пониманием значения терминов и содержания понятий, используемых в тексте. Всегда следует уточнять значения по словарям или энциклопедиям, при необходимости записывать.

При написании учебного конспекта обязательно указывать все прорабатываемые источники, автор, название, дата и место издания, с указанием использованных страниц.

Чтение учебника. Необходимо помнить, что работа с учебником – только начальный этап изучения дисциплины.

Учебник ориентирует в основных понятиях и категориях дисциплины, дает частичные сведения об истории их возникновения и включения в научный оборот.

Учебник очерчивает круг обязательных знаний по предмету, не претендуя на раскрытие и подробное доказательство логики их происхождения.

Учебник предназначен не для заучивания, а для ориентации в проблемном поле учебной дисциплины. Из-за краткости изложения в учебнике иногда может оказаться непонятным тот или иной раздел или пункт.

Отдельные пункты и даже разделы учебной программы могут отсутствовать в тексте учебника.

При чтении необходимо выделить основную мысль, представить прочитанное как единое целое. Это легче сделать, если студент при чтении каждого параграфа (раздела) сам себе ответит на вопросы, о чем говорится в данной части текста, чем сказанное подтверждается или поясняется.

111

Чтение рекомендованной дополнительной научной литературы – это одна из важных частей самостоятельной учебы студента, которая обеспечивает глубокое и прочное усвоение дисциплины. Такое чтение предполагает:

-Самостоятельное изучение и конспектирование рекомендованной литературы обычно приводит к знанию ответов на все вопросы, выносимые на экзамен.

- Чтение и конспектирование литературы осуществляется не по принципу «книга за книгой», а «вопрос за вопросом» в соответствии с программой курса, при этом выделяются различные подходы к освещению одного и того же вопроса у различных авторов.

- Изучение научной литературы должно сопровождаться поиском и фиксацией примеров, иллюстрирующих то или иное теоретическое положение.

При изучении дополнительной научной литературы особое внимание нужно уделить проработке проблемно ориентированных заданий семинарских (практических) занятий, включенных в программу и/или в текст учебника или пособия.

Заключительным этапом изучения учебника, книги или статьи является запись, конспектирование прочитанного. Конспект позволяет быстро восстановить в памяти содержание прочитанной книги. Кроме того, процесс конспектирования организует мысль, которая побуждает читающего к обдумыванию, к активному мышлению, улучшает качество усвоения и запоминания. Запись способствует выработке ясно, четко и лаконично формулировать и излагать мысль. Запись следует вести сжато и обязательно своими словами.

Существуют три основные формы записи прочитанного: план, тезисы, конспект.

План – самая короткая форма записи прочитанного. Различают план простой и развернутый. Простой план включает перечень заголовков или вопросов, о которых говорится в главе (параграфе или статье), расположенных в том же порядке, что и в книге. Развернутый план – это такой план, в котором каждый вопрос разбит на под вопросы.

Тезисы представляют собой запись основных положений и идей, изложенных в книге или статье, и являются более полным раскрытием плана.

Конспект – это сжатое логически связанное изложение прочитанного. В конспекте помещаются не только главные положения книги, но и аргументы (цифры, примеры, таблицы и т.д.).

Углубленному изучению материала по отдельным разделам дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной

112

деятельности» способствует подготовка студентами докладов. Доклад – это самостоятельная работа, анализирующая и обобщающая публикации по заданной тематике, предполагающая выработку и обоснование собственной позиции автора в отношении рассматриваемых вопросов. Подготовка доклада – достаточно кропотливый труд. Его написанию предшествует изучение широкого круга экономических первоисточников, монографий, статей, обобщение личных наблюдений. Работа над докладом способствует развитию самостоятельного, творческого мышления, учит применять экономические знания на практике при анализе актуальных социальных и правовых проблем. Рекомендуемое время доклада- 10-12 минут.

Примерный перечень докладов:1. Экономический анализ как база обоснования бизнес плана и

стратегии развития организации.2. Экономический анализ как база обоснования и принятия

управленческих решений.3. Система формирования экономических показателей как база

комплексного планирования и анализа.4. Сметное планирование как основа сбалансированности

финансовых показателей.5. Методы маркетингового анализа.6. Методы анализа и оценки технико-организационного уровня

производства.7. Технико-организационный уровень производства и другие

условия производства как факторы формирования экономических показателей.

8. Анализ влияния на объем производства (продаж) продукции использования производственных ресурсов.

9. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.10. Факторный анализ производительности труда.11. Сравнительная оценка методик факторного анализа фондоотдачи.12. Сравнительная оценка методик факторного анализа

фондорентабельности.13. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.14. Анализ влияния на объем производства (продаж) продукции

использования финансовых ресурсов.15. Анализ эффективности использования нематериальных активов.16. Система показателей анализа и оценки эффективности

инвестиций.17. Анализ эффективности привлечения заемных средств.18. Система показателей оборачиваемости оборотных активов.

113

19. Оперативный анализ себестоимости продукции.20. Факторный анализ себестоимости продаж.21. Общая оценка использования фонда оплаты труда персонала

предприятия.22. Анализ материальных затрат в себестоимости продукции.23. Прибыль как показатель эффективности хозяйственной

деятельности и источник приращения капитала организации.24. Оценка влияния инфляции на финансовый результат.25. Факторный анализ рентабельности продаж и затрат.26. Факторный анализ чистой прибыли.27. Анализ показателей доходности.28. Рентабельность активов и собственного капитала как показатели

оценки эффективности хозяйственной деятельности организации.29. Методы анализа двухфакторной модели рентабельности активов.30. Методы анализа трехфакторной модели рентабельности активов.31. Взаимосвязь экономической и финансовой рентабельности.32. Сущность и факторы финансового состояния организации.33. Методика анализа финансового состояния с использованием

финансовых коэффициентов.34. Методы рейтинговой оценки финансового состояния

организации.35. Методы комплексной оценки эффективности хозяйственной

деятельности. Непременным условием закрепления теоретических и практических

знаний студентов является выполнение ими домашних заданий. Источником информации для выполнения домашних заданий служат данные аналитического и синтетического учета, отчетность. Развитие практических навыков аналитической обработки информации достигается самостоятельным составлением аналитических таблиц, осуществлением аналитических расчетов и формулировкой на их основе выводов.

Таким образом, самостоятельная работа студентов является одним из видов учебных занятий, она в значительной мере определяет успех обучения в институте. Самостоятельная работа способствует приобретению глубоких и прочных знаний, вырабатывает умение ориентироваться в огромном потоке информации и дает навыки работы с учебной и научной литературой. Самостоятельная работа приучает делать обобщения и выводы, вырабатывает умение логично излагать изучаемый материал, формирует у студентов творческий подход, способствует использованию полученных знаний для разнообразных практических задач, развивает самостоятельность в принятии решений.

114

Подготовка к экзамену. Изучение дисциплины заканчивается экзаменом, который проводится по всему ее содержанию. Экзаменационный билет включает в себя два теоретических вопроса и решение одной задачи. Сдача экзамена студентами по билетам одинакова как для очной, так и заочной форм обучения. К экзамену допускаются студенты, которые систематически, в течение всего семестра работали на занятиях и показали уверенные знания по вопросам, выносившимся на групповые занятия. Непосредственная подготовка к экзамену осуществляется по вопросам, представленным в данном пособии. Тщательно изучите формулировку каждого вопроса, вникните в его суть, составьте план ответа.

Необходимо отметить для себя пробелы в знаниях, которые следует ликвидировать в ходе подготовки, для чего следует обратиться за консультацией к преподавателю.

3.3 Оценочные средства для контроля успеваемости и результатов освоения учебной дисциплины

Результативность работы студентов во многом определяется наличием активных методов ее контроля. Преподаватель по данной дисциплине может осуществлять следующие виды контроля:

- входной контроль знаний и умений студентов при начале изучения дисциплины;

- текущий контроль, то есть регулярное отслеживание уровня усвоения материала на лекциях, практических и лабораторных занятиях;

- промежуточный контроль по окончании изучения раздела курса; - самоконтроль, осуществляемый студентом в процессе изучения

дисциплины при подготовке к контрольным мероприятиям;- итоговый контроль по дисциплине в виде зачета и экзамена.

Текущий контроль (промежуточный). Контроль результатов аудиторной и внеаудиторной самостоятельной работы студентов может осуществляться в пределах времени, отведенного на обязательные учебные занятия по дисциплине и внеаудиторную самостоятельную работу студентов по дисциплине, может проходить в письменной, устной или смешанной форме, а именно:

- устного опроса;-коллоквиума;- письменного опроса;

115

- письменного выполнения практического задания;- выполнения лабораторной работы;- тестирования;- доклада или реферата;- презентации и др.

Итоговый контроль. Для контроля усвоения данной дисциплины для студентов учебным планом предусмотрен зачет и экзамен, кроме того, учебным планом предусмотрено написание курсовой работы по этой дисциплине.

Оценка выставляется:

«зачтено», если студент продемонстрировал:• знание основного материала учебной дисциплины;• правильные, без грубых ошибок ответы на поставленные вопросы;• умение применять теоретические знания к решению основных

практических задач комплексного экономического анализа, использование математического аппарата;

• навыки, необходимые для профессиональной деятельности; «не зачтено», если студент продемонстрировал:• отсутствие знаний значительной части программного материала;• неправильный ответ хотя бы на один из основных вопросов,

существенные и грубые ошибки в ответах на дополнительные вопросы, непонимание сущности излагаемых вопросов;

• неумение применять теоретические знания при решении практических задач, отсутствие навыков в использовании математического аппарата;

• отсутствие навыков, необходимых для предстоящей профессиональной деятельности.

Оценка выставляется:

«отлично», если студент продемонстрировал:• глубокие и твердые знания всего программного материала

учебной дисциплины, глубокое понимание сущности и взаимосвязи рассматриваемых явлений (процессов);

• четкие, лаконичные, логически последовательные, полные, правильные и конкретные ответы на поставленные вопросы;

• умение самостоятельно анализировать и прогнозировать, применять математический аппарат и применять теоретические

116

положения к решению практических задач комплексного экономического анализа, делать правильные выводы из полученных результатов анализа;

• твердые навыки, обеспечивающие решение задач дальнейшей профессиональной деятельности;

«хорошо», если студент продемонстрировал:• достаточно полные и твердые знания всего программного

материала дисциплины, понимание сущности и взаимосвязи рассматриваемых процессов (явлений),

• последовательные, правильные, конкретные, без существенных неточностей ответы на поставленные вопросы; свободное устранение замечаний о недостаточно полном освещении отдельных положений комплексного экономического анализа при поставке дополнительных вопросов;

• умение самостоятельно анализировать отчетность предприятия, применять основные теоретические положения и математический аппарат к решению практических задач в сфере анализа;

• достаточно твердые навыки и умения, обеспечивающие решение задач предстоящей профессиональной деятельности;

«удовлетворительно», если студент продемонстрировал:• знание основного материала учебной дисциплины, без частных

особенностей;• правильные, без грубых ошибок ответы на поставленные вопросы;• умение применять теоретические знания к решению основных

практических задач комплексного экономического анализа, ограниченное использование математического аппарата;

• слабые навыки, необходимые для профессиональной деятельности;

«неудовлетворительно», если студент продемонстрировал:• отсутствие знаний значительной части программного материала;• неправильный ответ хотя бы на один из основных вопросов,

существенные и грубые ошибки в ответах на дополнительные вопросы, непонимание сущности излагаемых вопросов;

• неумение применять теоретические знания при решении практических задач, отсутствие навыков в использовании математического аппарата;

• отсутствие навыков, необходимых для предстоящей профессиональной деятельности.

Система бально-рейтинговой оценки студентов

117

Студенты очной формы обучения изучают дисциплину по модульно-рейтинговой технологии, которая предполагает, что студент для получения итоговой оценки по данной дисциплине должен набрать 100 баллов. Баллы, характеризующие успеваемость студента по дисциплине, набираются им в течение всего периода обучения за изучение модулей: на аудиторных занятиях, промежуточном контроле.

Баллы присуждаются по результатам работы на практических (семинарских) занятиях (0-7), за выполнение практических заданий (0-16), по итогам промежуточных аттестаций (0-5). Дополнительные «премиальные» баллы студент может получить за посещаемость лекций (0-15). Максимальное количество баллов за работу на семинаре можно получить, демонстрируя хорошее знание текста учебника, умение формировать и аргументировать собственную позицию.

На основании набранных баллов, успеваемость студентов в семестре (в учебном году) определяется следующими оценками: «отлично», «хорошо», «удовлетворительно» и «неудовлетворительно» за экзамен (курсовую работу).

Итоговая экзаменационная оценка рассчитывается следующим образом:

0-60 баллов – неудовлетворительно61-75 баллов – удовлетворительно76-85 баллов – хорошо86-100 баллов – отличноИтоговый контроль результатов изучения дисциплины

осуществляется на экзамене. На экзамене студент имеет возможность добрать баллы рейтинга (но

не более 40) следующим образом: оценка «удовлетворительно» – 20 баллов; «хорошо» – 30 баллов; «отлично» – 40 баллов.

Результаты сдачи зачета оцениваются отметкой «зачтено» или «не зачтено».

0-60 баллов – не зачтено;61-100 баллов – зачтено.

118

3.4 Методические рекомендации по написанию курсовой работы.

Написание курсовой работы является одним из основных видов самостоятельной работы студентов. Выполнение курсовой работы по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» представляет собой научное исследование, проводимое студентом по выбранной теме, и выступает заключительным этапом изучения данного курса в высшем учебном заведении.

Цель курсовой работы состоит в постановке и исследовании проблем, присущих выбранному предмету изучения, а также рассмотрении и решении их на примере конкретной организации, путем выработки рекомендаций, направленных на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Задачами курсовой работы является:- углубление и закрепление теоретических знаний студентов по

теории экономического анализа, комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности и анализу финансовой отчетности, полученных в процессе обучения;

- приобщение студентов к научно-исследовательской работе путем самостоятельной подборки и критического изложения материала учебной, научной и методической литературы;

- развитие навыков самостоятельной практической аналитической работы;

- выработка рекомендаций и возможность применения предложений студента в конкретной организации по результатам проведенного исследования;

- подготовка к прохождению преддипломной практики студента, а также к выполнению дипломной (выпускной) работы;

- подготовка к Государственному экзамену по блоку вопросов экономического анализа.

Курсовая работа является самостоятельным научным исследованием. Тема курсовой работы может быть развита и углублена в процессе дальнейшей научно-исследовательской работы студента и может являться впоследствии частью выпускной дипломной работы. Она также может быть рекомендована как доклад на научную студенческую конференцию.

Успешное выполнение курсовой работы во многом зависит от правильной организации ее подготовки и написания, а также соблюдения основных требований, которые к ней предъявляются.

Студенты в процессе выполнения курсовой работы должны:

119

- изучить нормативные документы, специальную учебную, научную литературу;

- рассмотреть проблемные вопросы по конкретной теме;- провести подбор, обобщение и систематизацию информации по

теме исследования;- проанализировать данные предприятия, провести необходимые

расчеты с применением методик факторного анализа, экономико- математических, статистических и других методов;

- выявить недостатки и резервы улучшения деятельности предприятия по результатам проведенных исследований;

- разработать и обосновать конкретные предложения, направленные на повышение эффективности производственной и финансовой деятельности по исследуемой теме на конкретном предприятии.

Выбор темы курсовой работы

При выборе темы студентам следует руководствоваться:- учебной программой курса «Комплексный экономический

анализ хозяйственной деятельности»;- актуальностью темы в целом, либо проблематичностью

отдельных моментов изучаемого экономического явления;- возможностью получения информации для изучения данной

проблемы на избранном объекте исследования;- собственными предпочтениями студента по отношению к тем

или иным вопросам анализа деятельности организации. Студент самостоятельно может выбрать любую тему для исследования исходя из личных предпочтений или актуальности для конкретного предприятия, либо выбрать тему курсовой работы из рекомендованного перечня тем курсовых работ, приведенного в ПРИЛОЖЕНИИ 1.

Независимо от того, как был осуществлен выбор темы, ее, а также план работы необходимо в обязательном порядке согласовать с научным руководителем.

Подбор и изучение литературыВ процессе подбора и изучения литературы по теме курсовой

работы студент может ознакомиться с источниками, указанными в рабочей программе курса и в списке дополнительно рекомендуемой литературы. В дальнейшем необходимо заняться самостоятельным подбором литературы по теме курсовой работы, для этого осуществляется поиск библиографических источников. Общее количество их не

120

ограничивается, но оно должно быть не менее 25-ти, включать законодательные и нормативные документы, монографии, статьи из периодических изданий последних лет.

В процессе исследования избранной темы, работу необходимо начинать, прежде всего, с изучения существующей законодательной и нормативной базы, обращая особое внимание на то, имеет ли юридическую силу тот или иной нормативный документ в данный момент времени, когда и кем в него вносились коррективы, и действовал ли он в период исследования.

После ознакомления с законодательной и нормативной базой приступают к изучению научной литературы и публикаций по исследуемой проблематике, в ходе усвоения изложенного следует опираться на знание нормативной базы и критически подходить к изучаемым материалам.

Изучение подобранной литературы – очень трудоемкая и ответственная часть исследования, сопровождаемая записями в той или иной форме.

Студент должен не только привлечь более широкий круг литературы, но и суметь на ее основе разобраться в степени изученности темы. Стоит выявить дискуссионные вопросы, нерешенные проблемы, попытаться высказать свое мнение по отношению к ним. Привести и аргументировать свою точку зрения или отметить, какой из имеющихся в литературе точек зрения по данной проблематике придерживается автор и почему.

Дословное изложение прочитанной литературы недопустимо, так как противоречит самому смыслу курсовой работы, не создает условий для получения знаний, выработке убеждений, развитию способностей, приучает к плагиату.

Только самостоятельность в изложении полученных знаний позволит студенту через свою курсовую работу понять, насколько он усвоил тему, осуществить самоконтроль знаний.

Составляя текст курсовой работы, студент должен стремиться к его самостоятельному изложению, допуская при этом использование цитат из источников, которые подтверждают написанное студентом. Количество цитат в тексте должно быть ограничено необходимостью подтверждения того или иного положения автора работы, а не носить характер сплошного текста. При использовании цитат необходимо давать сноску на используемый источник.

Структура и содержание курсовой работы

121

После изучения источников необходимо составить рабочий план курсовой работы, согласовав его с научным руководителем. Правильно составленный план свидетельствует о понимании студентом содержания рассматриваемой проблемы.

Рабочий план должен охватывать развернутый перечень вопросов, раскрывающих содержание темы.

Структурные элементы курсовой работы: - титульный лист;- реферат;- содержание;- введение;- теоретическая и практическая главы;- заключение; - список использованной литературы;- приложения (таблицы, графики, схемы, формы статистической и

бухгалтерской отчетности и другие необходимые документы).

Титульный лист курсовой работы оформляется по образцу, приведенному в ПРИЛОЖЕНИИ 4.

Реферат представляет собой краткое точное изложение содержания курсовой работы, включающее основные выводы и результаты проведенного исследования без дополнительной интерпретации или критических замечаний автора работы. В реферат следует включить следующие аспекты: предмет, тему и цель работы; задачи работы, метод и методологию проведения исследования; результаты работы и сделанные выводы.

В данном случае под «целью» понимается – конечный результат, которого стремится достичь студент при выполнении курсовой работы, а «задачи» - это этапы работы, последовательным выполнением которых студент достигает поставленную цель (задачи работы должны вытекать из ее содержания). Задачи работы конкретизируют цель исследования и подразделяют её достижение на определенные этапы. Обычно рекомендуется формулировать 3-4 задачи.

Далее следует указать период, описать предмет и объект исследования.

Содержание курсовой работы должно включать названия глав, параграфов с указанием страниц, с которых они начинаются. Разделы плана должны соответствовать заголовкам глав и параграфов в тексте работы.

122

Введение объемом 1,5-2 страницы призвано познакомить читателя с сущностью исследуемой темы.

Во введении обосновывается актуальность темы, т.е. излагаются причины выбора темы и значимость ее для решения конкретных вопросов. Дается краткая оценка современного состояния проблемы и степени освещенности выбранной темы в литературе, практическую значимость.

Кроме этого, во введении необходимо дать краткое содержание каждой из глав. Введение должно заканчиваться четко сформулированной целью работы.

Основная часть должна предусматривать 2 главы, названия и последовательность расположения которых должны отражать логику исследования темы. В них необходимо раскрыть основное содержание темы, показать степень изученности данной проблемы, ее дискуссионность, дать своё понимание рассматриваемых вопросов. При этом необходимо от общих вопросов переходить к более частным. По таким же правилам нужно структурировать содержание каждой главы. В ПРИЛОЖЕНИИ 2 содержится примерный план курсовой работы. В процессе написания работы рабочий план может быть скорректирован.

Основная часть состоит из глав, каждая из которых делится на параграфы. В каждой главе должно быть 3 – 4 параграфа. Все главы целесообразно завершить краткими выводами. Главы должны быть логически увязаны между собой и не должно быть диспропорций между объемами глав. Содержание глав должно раскрыть содержание работы.

Курсовая работа по циклу аналитических специальных дисциплин должна выполняться на материалах конкретной действующей организации, с использованием ее документов и цифрового материала за установленный период исследования. Не допускается выполнение практической главы на условных или учебных цифровых данных.

Курсовая работа, выполненная на тему, не зарегистрированную у преподавателя, или написанная на другую тему, чем закрепленная за данным студентом, к защите не допускается.

Первая глава курсовой работы раскрывает теоретические основы выбранной темы, поэтому в ней должны быть освещены следующие вопросы:

- характеристика предмета исследования как экономической категории. Приводятся определения, раскрывающие сущность явления, разных авторов, ученых; мнения ведущих специалистов, экономистов-практиков; дается толкование понятий представителями различных экономических школ и направлений.

123

-историческая ретроспектива понимания сущности экономического явления.

- оценка современного состояния изучаемого вопроса.- обобщение опыта исследования с освещением полемики по

спорным и проблемным вопросам темы.- критический обзор нормативной литературы по теме, с

акцентированием внимания на нерешенных, противоречивых моментах действующего законодательства.

- полемику по проблемным и спорным вопросам.- обзор передового опыта отечественных предприятий и

международной практики применения методик анализа по выбранной теме.

При изложении темы работы следует опираться на знание действующей нормативной базы и делать на неё ссылки.

Выполнив первую главу, студент должен понять сущность экономической категории, критически проанализировать ее методологическое и методическое освещение в литературе, выявить противоречия и нерешенные, спорные вопросы, дать им собственную оценку.

Первая глава служит теоретическим обоснованием будущих предложений студента.

Основная цель выполнения практической части курсовой работы состоит в раскрытии особенностей предмета исследования в конкретной организации, а именно на основе проведенного анализа информации и выявленных недостатков предложить конкретные меры по их устранению для улучшения деятельности данной организации по изучаемой проблеме.

Во второй главе студентом должны быть раскрыты вопросы:- дать краткую экономическую характеристику организации, на

материалах которой пишется работа (название организации в соответствии с учредительными документами, год образования, месторасположение, вид деятельности, основные производственно-экономические показатели деятельности, организационная структура бухгалтерской службы, форма бухгалтерского учета).

- проанализировать показатели деятельности по выбранной теме в соответствии с планом;

- сформулировать выводы по результатам расчетов, осветить проблемы, имеющиеся в организации;

- разработать и обосновать предложения, позволяющие улучшить показатели по данной теме.

Рассматривая имеющиеся на предприятии документы, организацию учетно-аналитической работы, студент должен соизмерить

124

полученную информацию с результатами исследования, осуществленного в теоретической части курсовой работы, дать оценку состояния бухгалтерского учета, планирования, нормирования, анализа и сделать заключение об адекватности информации, представляемой экономическими службами аппарату управления предприятием, а также представить рекомендации администрации по результатам работы.

Рекомендации студента, а также предлагаемые им к внедрению мероприятия следует раскрыть в отдельном параграфе второй главы.

При написании этого параграфа студент подробно описывает рекомендуемые им мероприятия, представляет технико-экономическое обоснование (расчет) предлагаемых мероприятий, обосновывает преимущества в случае их внедрения или раскрывает причины невозможности применения рекомендаций. В завершении написания практической части курсовой работы студент должен обоснованно изложить собственное мнение в отношении необходимости и целесообразности изменений в деятельности предприятия в части изученного им направления, согласно выбранной темы.

Каждая глава курсовой работы завершается краткими выводами.Перед студентом не стоит задача в своей курсовой работе открыть

какие-то новые научные положения. Он должен в процессе изложения вопросов темы показать способность осмысленно пользоваться литературой, понимать методологию изложения материала, уметь обработать фактический материал, сделать правильные выводы и обобщения, увязать теорию с практикой современной действительности.

Заключение представляет собой итог - обобщение проведенной работы.

В заключении последовательно и кратко излагаются теоретические и практические выводы и предложения, которые вытекают из содержания и носят обобщающий характер. Из текста заключения должно быть ясно, что цель и задачи курсовой работы полностью выполнены. Заключение завершается оценкой перспектив исследуемой проблемы в целом.

Примерный объем заключения - 1,5-2 страницы.Литература (данное заглавие выбирается, если включается вся

изученная автором литература, независимо от того, использовалась она в работе или нет ): позволяет автору документально подтвердить достоверность и точность приводимых в тексте заимствований: таблиц, иллюстраций, формул, цитат, фактов, текстов памятников и документов. В список использованной литературы должно быть включено не менее 25 источников.

125

Приложения содержат вспомогательный материал, не включенный в основную часть работы (таблицы, схемы, графики, рисунки, расчеты, заполненные формы документов - отчетности и т.д.). Страницы приложений не входят в общий объем работы. Каждое приложение следует начинать с нового листа с указанием в правом верхнем углу слова «ПРИЛОЖЕНИЕ», напечатанного прописными буквами; приложение должно иметь содержательный заголовок, нумерация страниц не проставляется.

Если в работе более одного приложения, их нумеруют после-довательно арабскими цифрами (без знака №), например:

ПРИЛОЖЕНИЕ 1, ПРИЛОЖЕНИЕ 2 и т.д.

Порядок выполнения, оформления и защиты работы.После согласования темы курсовой работы с научным

руководителем, студент подбирает необходимую литературу по данной теме, тщательно изучает ее, составляет план работы. Руководитель уточняет, конкретизирует перечень вопросов темы, список основной, вспомогательной литературы, возможные источники для сбора практического материала.

ПРАВИЛА ОФОРМЛЕНИЯТекст работы может быть выполнен печатным способом с

использованием компьютера и принтера на одной стороне листа белой бумаги формата А4 через полтора интервала. Цвет шрифта должен быть черным, высота букв, цифр и других знаков - не менее 1,8 мм (кегль не менее 12).

Должны соблюдаться следующие размеры полей: правое - 10 мм, верхнее - 20 мм, левое и нижнее - 20 мм.

Опечатки, описки, графические неточности допускается исправлять подчисткой или закрашиванием белой краской и нанесением на том же месте исправленного текста.

Заголовки структурных элементов работы и разделов основной части следует располагать в середине строки без точки в конце и печатать прописными буквами, не подчеркивая.

Заголовки подразделов и пунктов следует начинать с абзацного отступа и печатать с прописной буквы вразрядку, не подчеркивая, без точки в конце.

Если заголовок включает несколько предложений, их разделяют точками. Переносы слов в заголовках не допускаются.

Расстояние между заголовками структурных элементов отчета и разделов основной части и текстом должно быть не менее 3, 4 интервалов.

126

Пункты и подпункты основной части следует начинать печатать с абзацного отступа.

Каждый раздел (глава) начинается с нового листа (страницы). Расстояние между заголовком и текстом должно быть равно 7-10

мм (три-четыре пробела).Нумерация страницы следует нумеровать арабскими цифрами, со-

блюдая сквозную нумерацию по всему тексту работы. Номер страницы проставляют в центре нижней части листа без точки. На титульном листе номер не ставится, но включается в общую нумерацию работы.

Разделы должны иметь порядковую нумерацию в пределах всей работы и обозначаться арабскими цифрами.

Подразделы нумеруются арабскими цифрами в пределах раздела, например:

2.1- первый подраздел второго разделаПункты нумеруют арабскими цифрами в пределах каждого

подраздела. Номер пункта состоит из номеров раздела, подраздела, пункта, разделенных точками. В конце номера точка не ставится, например:

1.2.3 - третий пункт второго подраздела первого разделаФормулы в работе (если их более одной) нумеруют арабскими

цифрами в пределах раздела. Номер формулы состоит из номера раздела и порядкового номера формулы в разделе, разделенных точкой. Номер указывают с правой стороны листа на уровне формулы в круглых скобках, например:

(3.2)- вторая формула третьего разделаПримечания к тексту и таблицам, в которых указывают

справочные и поясняющие данные, нумеруют последовательно арабскими цифрами с точкой. Если имеется одно примечание, то его не нумеруют и после слова «Примечание» ставят точку.

Если примечаний несколько, то после слова «Примечание» ставят двоеточие.

Иллюстрации - иллюстрации (чертежи, графики, схемы, компьютерные распечатки, диаграммы, фотоснимки) располагают непосредственно после текста. Иллюстрации могут быть выполнены в компьютерном исполнении, в том числе и цветные.

Иллюстрации следует нумеровать арабскими цифрами сквозной нумерацией.

Если рисунок один, то он обозначается «Рисунок 1». Слово рисунок и его наименование располагают посередине строки.

127

Допускается нумеровать иллюстрации в пределах раздела. В этом случае номер иллюстрации состоит из номера раздела и порядкового номера иллюстрации, разделенных точкой, например:

Рисунок 1.2 (второй рисунок первого раздела)Иллюстрации, при необходимости, могут иметь наименование.

Наименование иллюстрации помещают над ней, поясняющие данные - под ней.

Таблицы - применяют для лучшей наглядности и удобства сравнения показателей. Размещение таблиц зависит от их объема. Большие таблицы могут быть вынесены в приложение.

Название таблицы, при его наличии, должно отражать ее содержание, быть кратким. Название таблицы следует помещать над таблицей слева, без абзацного отступа в одну строку с ее номером через тире. Например:

Таблица 1.1 -______________________________ (название таблицы)При переносе части таблицы название помещают только над

первой частью таблицы, нижнюю горизонтальную черту, ограничивающую таблицу, не проводят. Таблицы нумеруются в соответствии с главой, например, если таблица находится во второй главе и первая, то она нумеруется – Таблица 2.1. Если таблиц много, они нумеруются в соответствии с параграфом – Таблица 2.1.1.

Цифровой материал, как правило, должен оформляться в виде таблиц :

Таблица 2.1- Анализ экспортной продукции за 2007-2008 г.г

Государство-импортер

Предыдущий год Отчетны

й год

Отклонение от предыдущего года

Объем продукции на экспорт, тыс. руб

Удельный вес в общем объеме выпуска, %

Объем продукции на экспорт, тыс. руб

Удельный вес в общем объеме выпуска, %

объема продукции. тыс. руб

удельного веса, %

Бельгия 681 12,1 1400 19,72 +719 +7,62Канада 341 6,05 - - -341 -6,05Китай 3900 69,27 4500 6 +600 -5,89

128

3,38Венгрия

708 12,58 1200 16,9 +492 +4,32

Итого: 5630 100 7100 100 +1470 -

Если в документе одна таблица, то она должна быть обозначена «Таблица 1» или «Таблица В.1», если она приведена в приложении В.

Заголовки граф и строк таблицы следует писать с прописной буквы в единственном числе, а подзаголовки граф - со строчной буквы, если они составляют одно предложение с заголовком, или с прописной буквы, если они имеют самостоятельное значение. В конце заголовков и подзаголовков таблиц точки не ставят. Разделять заголовки и подзаголовки боковика и граф диагональными линиями не допускается.

Таблицу следует располагать в работе непосредственно после текста, в котором она упоминается впервые, или на следующей странице.

Таблицу с большим количеством строк допускается переносить на другой лист (страницу). При переносе части таблицы на другой лист (страницу) слово «Таблица» и номер ее указывают один раз слева над первой частью таблицы, над другими частями пишут слово «Продолжение» и указывают номер таблицы, например: «Продолжение таблицы 1». При переносе таблицы на другой лист, заголовок помещают только над ее первой частью.

Таблицу с большим количеством граф допускается делить на части и помещать одну часть под другой в пределах одной страницы. Если строки и графы таблицы выходят за формат страницы, то в первом случае в каждой части таблицы повторяется головка, во втором случае - боковик. Если повторяющийся в разных строках графы таблицы текст состоит из одного слова, то его после первого написания допускается заменять кавычками; если из двух и более слов, то при первом повторении его заменяют словами «То же», а далее - кавычками. Не допускается ставить кавычки вместо повторяющихся цифр, марок, знаков, математических и химических символов.

Если цифровые или иные данные в какой-либо строке таблицы не приводят, то в ней ставят прочерк.

Формулы и уравнения - уравнения и формулы следует выделять из текста в отдельную строку. Выше и ниже каждой формулы или уравнения должно быть оставлено не менее одной свободной строки. Если уравнение не умещается в одну строку, то оно должно быть пере-несено после знака равенства (=) или после знаков плюс (+), или минус

129

(-), умножения (х), деления (:), или других математических знаков, причем знак в начале следующей строки повторяют.

Формулы следует нумеровать порядковой нумерацией в порядке всей работы арабскими цифрами в круглых скобках в крайнем правом положении на строке.

А=а:b (1)В=с:е (2)4.6.3 Ссылки в тексте на порядковые номера формул дают в скобках.

Пример - ... в формуле (1).- Допускается нумерация формул в пределах раздела. В этом

случае номер формулы состоит из номера раздела и порядкового номера формулы, разделенных точкой, например (3.1).

- Порядок изложения в работе математических уравнений такой же, как и формул.

- В работе допускается выполнение формул и уравнений рукописным способом черными чернилами.

Список используемой литературы оформляется в соответствии с действующим стандартом. При ссылке в тексте на литературные источники следует приводить их порядковый номер по списку литературы и номер страницы, заключенные в квадратные скобки [18, с.123]. Такие ссылки должны иметь все приводимые в тексте цитаты и заимствованные из литературных источников цифровые данные. Варианты оформления использованной литературы:

1. РАСПОЛОЖЕНИЕ ПО ВИДАМ ИСТОЧНИКОВ:- нормативные акты (в порядке обратной хронологии опубли-

кования документов):а) Конституция;б) нормативные акты федерального уровня:1) Федеральные законы;2) Указы Президента;3) Постановления Правительства;4) инструкции министерств и ведомств.в) нормативные акты регионального уровня:1) законы законодательных органов субъектов Федерации;2) указы губернаторов краев, областей, президентов республик;3) постановления администрации краев, областей, правительств

республик.г) нормативные акты местного уровня:1) решения органов местного самоуправления;

130

2) корпоративные акты (внутриорганизационные, внутрифир-менные).

- перечень отечественной и зарубежной литературы по теме (книги, статьи, сообщения, тезисы докладов, депонированные рукописи, препринты, нормативно-техническая документация и пр.) -по алфавиту.

2. АЛФАВИТНОЕ РАСПОЛОЖЕНИЕ - по фамилиям авторов, заглавиям книг и статей, если фамилия автора не указана. В начало алфавитного списка можно вынести, если таковые имеются, нормативно-правовые акты. Иностранные источники обычно размещают по алфавиту после перечня всех источников на языке работы. Не следует смешивать разные алфавиты.

Примеры оформления источников литературы приведен в приложении 4.

Изложение материала в курсовой работе должно быть четким, без стилистических и орфографических ошибок.

Общий объем работы должен быть не менее 40 страниц машинописного текста. Образец оформления титульного листа и содержания приведены в приложении 4,5.

Выполненная курсовая работа должна быть сдана на кафедру в установленный срок (за две недели до начала сессии), зарегистрирована в журнале у методиста кафедры и передана руководителю для проверки и рецензирования, после чего она возвращается студенту для устранения недостатков, ознакомления с рецензией и подготовки к защите.

Защита курсовой работы проводится комиссией из 2-3 преподавателей в соответствии с графиком, утвержденным заведующим кафедрой.

Целью защиты курсовой работы является выявление знаний студентов по избранной теме. Студент должен хорошо ориентироваться в изложенном им материале, знать источники информации для проведения аудита, излагать сущность применяемой методики аудита и аудиторских процедур, отвечать на вопросы теоретического и практического характера, относящиеся к данной теме.

По окончании защиты комиссия оценивает работу, а затем сообщает результаты защиты.

Образцы оформления нормативных документов. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части

первая и вторая – М.: Издательская группа НОРМА – ИНФРА М, 1999. 560 с.

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от

131

21.11.1996г. № 129-ФЗ. (в ред. от 30.11.2006) // Собр. законодательства РФ. – 1996. - № 48. - Ст. 5369.

2. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 07.08.2001г. №119-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 N 183-ФЗ) // Рос. газета. – 2001. – 09 авг.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.02. №126н (в ред. от 18.09.2006) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2003. - № 9.

Примечание. Если в нормативный документ вносились изменения, дополнения, то в скобках перед источником указывается последняя редакция.

Образец оформления книги одного автора:

Палий В.Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности. учебное пособие / В.Ф. Палий. – М.: Бератор - Пресс, 2003. - 116с.

Ендовицкий Д.А. Комплексный анализ и контроль инвестиционной деятельности: методология и практика: монография / Д.А. Ендовицкий. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 400с.

Образец оформления книги двух авторов:

Филипьев Д.Ю. Аудит: учебное пособие / Д.Ю. Филипьев, Н.В. Пислегина. – Барнаул: Изд-во ААЭП, 2006. – 108с.

Образец оформления книги авторского коллектива «Под редакцией»:

Аудит: учебник для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В. И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 583с.

Образец оформления материалов совещаний, конференций, семинаров:

Стратегия и тактика устойчивого развития России в условиях социально-ориентированной экономики: Материалы межрегиональной науч.- практ. конф. (Барнаул 27-28 июня 2006г.)/ под общ. ред. И.К. Мищенко, В.Г. Притупова. – Барнаул: Изд-во Алт. ун-та, 2006. – 267с.

Образец оформления журнальной статьи:

Бурцев В.В. Проблемы организации внутреннего контроля в коммерческой фирме / В. В. Бурцев //Аудитор. - 2006. - N 7. - С.14-16.

132

Образцы оформления статей из материалов конференций, совещаний:

Левичева С.В. Роль внутреннего контроля в повышении эффективности управления коммерческой организацией / С. В. Левичева // Стратегия и тактика устойчивого развития России в условиях социально-ориентированной экономики: Материалы межрегиональной науч.- практ. конф. (Барнаул 27-28 июня 2006г.)/ под общ. ред. И.К. Мищенко, В.Г. Притупова. – Барнаул: Изд-во Алт. ун-та, 2006. –С. 171-174.

Образец оформления статьи из книги, сборника:

Иванов С.А. Маркетинг и менеджмент / С.А. Иванов // Статьи о классиках.- М, 2002.- С.12-23.

Образец оформления газетной статьи:

Вахрушев А.В. Страхование ответственности по договору на оказание аудиторских услуг / А.В. Вахрушев //Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2001. - 10 окт. – С. 10-12.

Образец оформления главы из книги:

Филипьев Д. Ю. Аудит унитарных предприятий / Д.Ю. Филипьев // Аудит: учебник / Под ред. проф. В. И. Подольского. - М., 2003. - Гл. 14. - С. 426 - 456.

Образец оформления ссылок на беседы, интервью:

Тихомиров С. С "Кодексом" можно смело браться за дело / Беседу вел Е Малинин // Экономика и жизнь.- 2004.- Янв.(№4).- С. 6.

Образец оформления ссылок на словари и энциклопедии:

Ожегов С. И. Толковый словарь русского языка / С. И. Ожегов, Н. Ю. Шведова. - М.: Азбуковник, 2000. - 940 с.

Экономическая энциклопедия / Е. И. Александрова и др. - М.: Экономика, 1999. - 1055 с.

Образец описания электронных ресурсов (твердый носитель):Гончаров В. В. Руководство для высшего управленческого

персонала [Электронный ресурс].- М.: МНИИПУ, 2001.- 1 электрон. опт. диск (CD ROM).

TeachProtm MS Acces 2000: Базовый курс [Электронный ресурс].- М.: ООО "Мультимедиа технологии и Дистанционное обучение", 2002.- Электрон. опт. Диск (CD ROM).

133

Образец описания электронных ресурсов (сетевой электронный ресурс):

Тимченко А. В. Бухгалтерский учет и налогообложение в сельскохозяйственных предприятиях [Электронный ресурс] / А. В. Тимченко – Нижний Новгород: Нижегородская государственная сельскохозяйственная Академия, 1996. – Режим доступа: http://ngo.org.ru/ngoss/get/id12986.html, свободный. Проверено 13.12.2006.

Официальный сайт Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России [Электронный ресурс] / НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России». – Москва, 2000. – Режим доступа: http://www.ipbr.ru/, свободный. Проверено 13.12.2006.

Филипьев Д. Ю. Роль и значение комитетов по аудиту акционерных обществ [Электронный ресурс] / Д. Ю. Филипьев // Сибирская Финансовая Школа. 2005. - № 4. – С. 52. – Режим доступа: http://www.sifbd.ru/magazine/article/777, свободный. Проверено 13.12.2006.

Фомичева Л. П. Изменения в Трудовом кодексе РФ [Электронный ресурс] / Л. П. Фомичева - Режим доступа: http://www.audit-it.ru/account.php?sort=1, свободный. Проверено 13.12.2006.

Образец описания электронных ресурсов (база данных):Обычно, вместе с документом, в базе приводится информация об

источнике опубликования (печатном аналоге) и в списке литературы нужно указывать именно его.

Но бывают случаи, когда документ опубликован только в базе данных, тогда необходимо составлять аналитическое описание, где в первой части будут приведены все реквизиты законодательного акта, а во второй реквизиты самой системы.

Голомазова Л. А. Правовое регулирование соглашений о разделе продукции [Электронный ресурс] / Л. А. Голомазова // Бух. учет. – 1999. – № 11. – С. 71–79. – Режим доступа: Статьи : библиогр. БД / Новосиб. гос. техн. ун-т. Науч. б-ка. Науч.-библиогр. отд. – Новосибирск, 17.05.2000.

Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 10.11.2006 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 10.11.2006.

Левичева С. В. Виды резервов и принципы их учета /С. В. Левичева // Справочно-правовая система «Гарант»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант-Сервис». – Последнее обновление 09.12.2006.

4.6. ПриложенияПриложения располагаются после списка литературы. В качестве

приложений может быть вспомогательный материал, не включенный в

134

основную часть курсовой работы (таблицы, схемы, первичные документы, формы отчетности и т.д.).

Приложения следует оформлять как продолжение работы на ее последующих страницах, располагая приложения в порядке появления на них ссылок в тексте.

135

ПРИЛОЖЕНИЕ 1Примерная тематика курсовых работ

по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

Примечание. Данная тематика является примерной. Студент может самостоятельно, с учетом своих интересов, выбрать тему курсовой работы. При этом тема должна относиться к комплексному экономическому анализу, а формулировку темы необходимо согласовать с научным руководителем.

1. Анализ объема производства и реализации продукции.2. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации

продукции.3. Анализ ассортимента и структуры продукции предприятия.4. Анализ объема, ассортимента и качества продукции.5. Анализ качества и конкурентоспособности продукции. 6. Анализ и выявление резервов роста объема производства и

реализации продукции.7. Анализ и прогнозирование объема продаж.8. Анализ и оценка эффективности сбыта продукции в рыночных

условиях.9. Анализ спроса на продукцию (работы, услуги) и разработка

стратегии развития организации.10. Маркетинговый анализ деятельности организации.11. Анализ затрат на маркетинг.12. Цена как элемент маркетинговой политики организации.13. Особенности анализа товарооборота (на примере торговой

организации).14. Анализ динамики и сезонных колебаний товарооборота.15. Факторный анализ товарооборота.16. Анализ основных средств организации и пути улучшения их

использования.17. Анализ эффективности использования производственного

оборудования и его значение для интенсификации производства.18. Анализ и оценка эффективности использования основных

средств.19. Анализ обеспеченности организации основными средствами.20. Анализ фондоотдачи.21. Пути и способы выявления резервов повышения эффективности

использования основных фондов.136

22. Отраслевые особенности анализа основных фондов (на примере торговой, строительной, бюджетной или др. организации).

23. Анализ материальных ресурсов организации.24. Анализ и оценка эффективности использования материальных

ресурсов.25. Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами.26. Анализ материалоемкости продукции.27. Анализ обоснованности и прогрессивности норм расхода

материалов.28. Анализ норм расхода материальных ресурсов и выявление

резервов их снижения.29. Пути и способы выявления резервов повышения эффективности

использования материальных ресурсов.30. Отраслевые особенности анализа материальных ресурсов (на

примере торговой, строительной, бюджетной или др. организации).

31. Анализ трудовых ресурсов организации.32. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами.33. Анализ использования рабочего времени в организации.34. Анализ и оценка использования рабочего времени служащих.35. Анализ трудоемкости продукции и выявление резервов ее

снижения.36. Анализ производительности труда и выявление резервов ее

повышения.37. Анализ и оценка эффективности трудовых ресурсов организации.38. Анализ формирования и использования фонда оплаты труда.39. Факторный анализ фонда оплаты труда.40. Анализ и оценка эффективности расходования средств на оплату

труда. 41. Анализ и оценка эффективности использования оборотных

средств.42. Анализ нормируемых оборотных средств.43. Анализ ненормируемых оборотных средств и их источников.44. Анализ оборачиваемости оборотных средств и выявление

резервов ее ускорения.45. Анализ себестоимости продукции.46. Анализ издержек обращения в торговле.47. Анализ структуры и динамики себестоимости продукции.48. Анализ прямых материальных и трудовых затрат.49. Анализ косвенных затрат.50. Анализ накладных расходов и выявление резервов их снижения.

137

51. Анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.52. Анализ прямых затрат предприятия по элементам и статьям

калькуляции.53. Анализ материальных затрат и выявление резервов их снижения.54. Анализ потерь от брака в организации.55. Выявление и анализ непроизводительных расходов и потерь в

организации.56. Применение системы производственного учета «Директ-костинг»

для целей экономического анализа.57. Система «стандарт-кост» и ее использование в экономическом

анализе.58. Использование маржинального анализа для принятия

управленческих решений.59. Обоснование управленческих решений с помощью

маржинального анализа.60. Особенности анализа деятельности совместных предприятий.61. Особенности анализа деятельности малых предприятий.62. Особенности анализа деятельности организаций бюджетной

сферы.63. Особенности анализа внешнеэкономической деятельности

предприятий.64. Анализ и оценка эффективности экспортно-импортных операций.65. Анализ и оценка эффективности инвестиционных проектов.66. Особенности анализа деятельности основных цехов предприятия.67. Особенности анализа деятельности вспомогательных цехов

предприятия.68. Сравнительный анализ деятельности структурных подразделений

организации.69. Оценка технического уровня предприятия и анализ возможностей

его повышения.70. Анализ и оценка уровня организации производства на

предприятии.71. Анализ и оценка уровня организации труда на предприятии.72. Анализ и оценка уровня управления на предприятии.73. Экономический анализ как способ выявления резервов

увеличения выпуска продукции.74. Использование результатов экономического анализа для принятия

управленческих решений.75. Роль комплексного экономического анализа в управлении

предприятием.76. Использование экономического анализа в бизнес-планировании.

138

77. Использование экономического анализа для прогнозирования деятельности организации.

78. Контроллинг и проблемы его развития в России.79. Контроллинг и основные направления его развития в

современных условиях.80. Анализ движения денежных средств.81. Денежные потоки предприятия: анализ и регулирование.82. Анализ кредитоспособности организации83. Анализ прибыли от обычных видов деятельности.84. Факторный анализ прибыли от продаж.

139

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Образец содержания курсовой работы

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 31. Теоретические основы современного управленческого анализа 5

1.1. Затраты как объект управленческого анализа 51.2. Роль, сфера применения и проблемы использования маржинального анализа на российских предприятиях 81.3. Методические подходы к анализу себестоимости 12

2. Анализ затрат на производство продукции (на примере ООО «Маяк») 162.1. Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности объекта исследования 162.2. Анализ состава и структуры затрат по элементам и статьям калькуляции 192.3. Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции 222.5. Резервы и пути снижения себестоимости 27Заключение 37Литература 40Приложения 42

140


ПРИМЕРЫ БИБЛИОГРАФИЧЕСКОЙ ЗАПИСИ НЕКОТОРЫХ

ДОКУМЕНТОВ

Образцы оформления нормативных документов

Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая – М.: Издательская группа НОРМА – ИНФРА М, 1999. 560 с.

О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ. (в ред. от 30.11.2006) // Собр. законодательства РФ. – 1996. - № 48. - Ст. 5369.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.02. №126н (в ред. от 18.09.2006) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2003. - № 9.

Примечание. Если в нормативный документ вносились изменения, дополнения, то в скобках перед источником указывается последняя редакция.

Образец оформления книги одного автора:

Палий В.Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности. учебное пособие / В.Ф. Палий. – М.: Бератор - Пресс, 2003. - 116с.

Ендовицкий Д.А. Комплексный анализ и контроль инвестиционной деятельности: методология и практика: монография / Д.А. Ендовицкий. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 400с.

Образец оформления книги двух авторов:

Филипьев Д.Ю. Аудит: учебное пособие / Д.Ю. Филипьев, Н.В. Пислегина. – Барнаул: Изд-во ААЭП, 2006. – 108с.

Образец оформления книги авторского коллектива «Под редакцией»:

Аудит: учебник для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В. И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 583с.

Образец оформления материалов совещаний, конференций, семинаров:

141

Стратегия и тактика устойчивого развития России в условиях социально-ориентированной экономики: Материалы межрегиональной науч.- практ. конф. (Барнаул 27-28 июня 2006г.)/ под общ. ред. И.К. Мищенко, В.Г. Притупова. – Барнаул: Изд-во Алт. ун-та, 2006. – 267с.

Образец оформления журнальной статьи:

Бурцев В.В. Проблемы организации внутреннего контроля в коммерческой фирме / В. В. Бурцев //Аудитор. - 2006. - N 7. - С.14-16.

Образцы оформления статей из материалов конференций, совещаний:

Левичева С.В. Роль внутреннего контроля в повышении эффективности управления коммерческой организацией / С. В. Левичева // Стратегия и тактика устойчивого развития России в условиях социально-ориентированной экономики: Материалы межрегиональной науч.- практ. конф. (Барнаул 27-28 июня 2006г.)/ под общ. ред. И.К. Мищенко, В.Г. Притупова. – Барнаул: Изд-во Алт. ун-та, 2006. –С. 171-174.

Образец оформления статьи из книги, сборника:

Иванов С.А. Маркетинг и менеджмент / С.А. Иванов // Статьи о классиках.- М, 2002.- С.12-23.

Образец оформления газетной статьи:

Вахрушев А.В. Страхование ответственности по договору на оказание аудиторских услуг / А.В. Вахрушев //Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2001. - 10 окт. – С. 10-12.

Образец оформления главы из книги:

Филипьев Д. Ю. Аудит унитарных предприятий / Д.Ю. Филипьев // Аудит: учебник / Под ред. проф. В. И. Подольского. - М., 2003. - Гл. 14. - С. 426 - 456.

Образец оформления ссылок на беседы, интервью:

Тихомиров С. С "Кодексом" можно смело браться за дело / Беседу вел Е Малинин // Экономика и жизнь.- 2004.- Янв.(№4).- С. 6.

Образец оформления ссылок на словари и энциклопедии:

Ожегов С. И. Толковый словарь русского языка / С. И. Ожегов, Н. Ю. Шведова. - М.: Азбуковник, 2000. - 940 с.

Экономическая энциклопедия / Е. И. Александрова и др. - М.:

142

Экономика, 1999. - 1055 с.Образец описания электронных ресурсов (твердый носитель):Гончаров В. В. Руководство для высшего управленческого

персонала [Электронный ресурс].- М.: МНИИПУ, 2001.- 1 электрон. опт. диск (CD ROM).

TeachProtm MS Acces 2000: Базовый курс [Электронный ресурс].- М.: ООО "Мультимедиа технологии и Дистанционное обучение", 2002.- Электрон. опт. Диск (CD ROM).

Образец описания электронных ресурсов (сетевой электронный ресурс):

Тимченко А. В. Бухгалтерский учет и налогообложение в сельскохозяйственных предприятиях [Электронный ресурс] / А. В. Тимченко – Нижний Новгород: Нижегородская государственная сельскохозяйственная Академия, 1996. – Режим доступа: http://ngo.org.ru/ngoss/get/id12986.html, свободный. Проверено 13.12.2006.

Официальный сайт Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России [Электронный ресурс] / НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России». – Москва, 2000. – Режим доступа: http://www.ipbr.ru/, свободный. Проверено 13.12.2006.

Филипьев Д. Ю. Роль и значение комитетов по аудиту акционерных обществ [Электронный ресурс] / Д. Ю. Филипьев // Сибирская Финансовая Школа. 2005. - № 4. – С. 52. – Режим доступа: http://www.sifbd.ru/magazine/article/777, свободный. Проверено 13.12.2006.

Фомичева Л. П. Изменения в Трудовом кодексе РФ [Электронный ресурс] / Л. П. Фомичева - Режим доступа: http://www.audit-it.ru/account.php?sort=1, свободный. Проверено 13.12.2006.

Образец описания электронных ресурсов (база данных):Обычно, вместе с документом, в базе приводится информация об

источнике опубликования (печатном аналоге) и в списке литературы нужно указывать именно его.

Но бывают случаи, когда документ опубликован только в базе данных, тогда необходимо составлять аналитическое описание, где в первой части будут приведены все реквизиты законодательного акта, а во второй реквизиты самой системы.

Голомазова Л. А. Правовое регулирование соглашений о разделе продукции [Электронный ресурс] / Л. А. Голомазова // Бух. учет. – 1999. – № 11. – С. 71–79. – Режим доступа: Статьи : библиогр. БД / Новосиб. гос. техн. ун-т. Науч. б-ка. Науч.-библиогр. отд. – Новосибирск, 17.05.2000.

Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 10.11.2006 //

143

Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 10.11.2006.

Левичева С. В. Виды резервов и принципы их учета /С. В. Левичева // Справочно-правовая система «Гарант»: [Электронный ресурс] / НПП «Гарант-Сервис». – Последнее обновление 09.12.2006.

144


МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» РУБЦОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Кафедра экономики

Дисциплина: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

Название курсовой работы(курсовая работа)

Выполнил (а) студент (ка) курс, группа

___________________ Ф. И. О

____________________ Подпись

Научный руководитель Ученая степень, звание ____________________

Ф.И. О. ____________________

Подпись Работа защищена

_____________________201 Оценка _____________

Рубцовск 20_

145

4. МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

Реализация программы дисциплины требует наличия учебного кабинета.Оборудование учебного кабинета: - посадочные места по количеству обучающихся; - рабочее место преподавателя.Технические средства обучения:- видеопроектор; интерактивная доска; компьютеры; программное обеспечение общего и специального назначения:

Специализированное Программное обеспечение:1.Консультант+ 4000 2.ПрофКонсультант+ 4000 (региональный выпуск)3.Консультант - Бухгалтер 4000Приложение «Бухгалтерские издания»4.Консультант «Комментарии к законодательству 4000»5.Консультант «Корреспонденция счетов»

Пакеты прикладных программ и средства разработки приложений:1.Excel 2007; Excel 2010;Excel 20132.PowerPoint 2003; PowerPoint 2007;PowerPoint 2010; PowerPoint 20133.Word 2003; Word 2007;Word 2010;Word 2013

Мобильные классы на ноутбуках используется в учебно-образовательной деятельности, как для учебных занятий, так и для организации доступа к ресурсам корпоративной сети и Internet на всей территории РИ АлтГУ. Все компьютеры объединены в единую локальную вычислительную сеть и имеет доступ в Интернет

146

5. СПИСОК ОСНОВНОЙ И ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ, ДРУГИЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ ИСТОЧНИКИ

Основная литература

1. Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Т. Гиляровская. - М.: Проспект, 2008. - 360c.

2. Косолапова, М. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебник /М.В. Косолапова - М.: Дашков и Ко, 2012. //Электронная библиотечная система «Университетская библиотека онлайн» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www URL: http://www.biblioclub.ru/. - 13.08.2012.

3. Любушин, Н. П. Экономический анализ. Учебник./ Н.П. Любушин.-3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2012. .// Электронная библиотечная система «Университетская библиотека онлайн» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www URL: http://www.biblioclub.ru/. - 13.08.2012.

4. Шеремет, А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник / А.Д. Шеремет. - доп.- М.: ИНФРА-М, 2008. - 416c.

Дополнительная литература

1. Анущенкова, К.А. Финансово-экономический анализ : Учебно-практическое пособие / К.А. Анущенкова, В.Ю. Анущенкова. - 2-е изд.- М.: Дашков и К`, 2010. - 404c.

2. Артеменко, В.Г.Экономический анализ: Учебное пособие / В.Г. Артеменко, Н.В. Анисимова. - М: КНОРУС, 2011 - 288c.

3. Бузырев, В.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия: Учебник / В.В. Бузырев, И.П. Нужина. - М.: КноРус, 2010. - 336c.

147

http://www.biblioclub.ru/book/118549/

http://www.biblioclub.ru/author.php?action=book&auth_id=35075



http://www.biblioclub.ru/author.php?action=book&auth_id=8366

4. Ендовицкий, Д.А. Комплексный экономический анализ деятельности управленческого персонала: Научное издание / Д.А. Ендовицкий, Н.Н. Беленова. - М.: КноРус, 2011. - 192c.

5. Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. - М.: Дашков и К`, 2011 - 248c.

6. Кукушкин, С.Н. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия: конспект лекций / С.Н. Кукушкин – М.: Приор-издат, 2007. – 192 с.

7. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА- М, 2011. - 320c.

8. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник / Г.В. Савицкая. - 4-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА- М, 2008. - 512c.

9. Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. - 3-е изд., перераб и доп.- М.: Дашков и К`, 2010. - 384c.

10. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА- М, 2008. - 367c.

Базы данных, Интернет-ресурсы, информационно-справочные и поисковые системы

1. Поисковые системы: Google, Yandex, Rambler.2. Электронная библиотечная система «Университетская

библиотека онлайн» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www URL: http://www.biblioclub.ru/. - 13.08.2012

3. Электронно-библиотечная система «Издательство «Лань» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www URL: http://e.lanbook.com/. - 15.06.2012

4. Сайт интернет-ресурсов для бухгалтеров. [Электронный ресурс].– Режим доступа: www URL: http://www.buh.ru/ - 12.07.2012

5. Сайт информационно-правовой системы «Консультант Плюс». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www URL: http://www.consultant.ru/- 18.09.2012

148

http://www.consultant.ru/

http://www.buh.ru/

6. Сайт Министерства финансов Российской Федерации. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www URL: http://www1.minfin.ru/ru/-19.09.2012

7. Сайт Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www URL: http://www.ipbr.org/ -15.06.2012

8. Сайт интернет-ресурсов для аудиторов и бухгалтеров. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www URL: http://www.audit-it.ru/-15.06.2012

149

http://www.audit-it.ru/

http://www.ipbr.ru/

http://www1.minfin.ru/ru/

6. ГЛОССАРИЙ

Авансированный капитал - вложенный в капитал аванс в виде денежных средств, предназначенных для покупки средств производства, организации нового дела, осуществления бизнес-проекта.Активная часть основных средств - основные средства предприятия за исключением зданий и сооружений.Амортизациоемкость продукции - отношение суммы начисленной амортизации за период к объему выпуска продукции за этот период.Анализ экономический на микроуровне - анализ хозяйственной деятельности предприятия, имеющий особенности в методах исследования и информационной базе. Особое внимание уделяется расчету показателей, характеризующих различные стороны финансово-экономической деятельности предприятия, выявлению динамики этих показателей, выяснению факторов, обусловливающих эту динамику, определению степени влияния конкретных факторов на результативные показатели и оценке последствий наблюдаемых процессов и явлений на уровне предприятия. Анализ хозяйственной деятельности - необходимый элемент управления предприятием. Аннуитет (финансовая рента) - однонаправленный денежный поток, элементы которого поступают с равными временными интервалами (периодами), называемыми периодами аннуитета. Различают аннуитет пренумерандо (когда элементы поступают в начале периода) и постнумерандо (когда элементы поступают в конце периода). Аннуитет, у которого все элементы равны между собой, называется постоянным, а в случае неравенства элементов - переменным. Если число периодов аннуитета ограничено, то аннуитет называют срочным.Банкротство экономического субъекта - признание арбитражным судом неспособности должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Либо должник добровольно объявляет о своей несостоятельности, либо она признается арбитражным судом по иску кредиторов. Критерием несостоятельности экономического субъекта является его неспособность удовлетворить денежные требования кредиторов по истечении 3 месяцев после наступления срока их исполнения. Бизнес-план - основная форма планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Составными частями бизнес-плана являются титульный раздел, резюме, характеристика предприятия, анализ рынка,

150

описание продукции, план маркетинговой деятельности, план производства, организационный план, финансовый план, инвестиционный план, риски и гарантии, приложения. Представляется инвесторам, в банки, а также используется для стратегического и текущего планирования.Будущая стоимость денежного потока - стоимость, равная сумме наращенных стоимостей всех элементов денежного потока.Бухгалтерская прибыль - положительная разница между доходами предприятия, представляющими собой прирост совокупной стоимостной оценки его активов, сопровождающийся увеличением капитала собственников, и расходами, представляющими собой снижение совокупной стоимостной оценки его активов, сопровождающееся уменьшением капитала собственников, за исключением результата операций по преднамеренному изменению этого капитала.Валовая выручка - денежная выручка от реализации продукции, работ и услуг, включающая в себя косвенные налоги (НДС, акцизы).Валовая прибыль - исходная прибыль, полученная от основной деятельности предприятия и равная разности между выручкой-нетто и производственной себестоимостью реализованной продукции, работ и услуг. Включает в себя коммерческие и управленческие расходы.Валовая продукция - стоимость всей произведенной продукции, вы полненных работ, оказанных услуг, включая незавершенное производство.Вариативный денежный поток - денежный поток, объемы которого на разных интервалах рассматриваемого периода времени неодинаковы.Вероятность финансового риска - показатель частоты возможного наступления неблагоприятного события, следствием которого являются финансовые потери фирмы.Вмененные издержки - не учитываемые в бухгалтерском учете внутренние издержки самого предпринимателя, связанные с предпринимательской деятельностью, его упущенные возможности.Внешние источники формирования финансовых ресурсов - привлекаемые со стороны собственные и заемные средства, необходимые для развития предприятия (эмиссия акций и облигаций, получение кредитов и займов и т. п.).Внутренние источники формирования финансовых ресурсов - собственные и заемные средства, необходимые для развития предприятия и формируемые в рамках самого предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, кредиторская задолженность и т. п.).Внутренняя норма доходности - норма дисконта, при которой величина приведенных эффектов равна приведенным капиталовложениям. Таким

151

образом, это такой уровень доходности, при котором чистая текущая стоимость равна нулю. Синонимами внутренней нормы доходности являются внутренняя норма прибыли инвестиции, внутренняя доходность, внутренняя окупаемость.Внутренняя стоимость актива - стоимость, определяемая путем дисконтирования поступлений, генерируемых данным активом.Возвратный поток - денежный поток, генерируемый инвестициями. Денежный поток - совокупность распределенных во времени притоков и оттоков денежных средств. Различают положительный и отрицательный, дефицитный и избыточный денежные потоки. Положительный денежный поток - поступление денег от всех видов финансово-хозяйственных операций, отрицательный денежный поток - совокупность всех выплат в ходе этой деятельности. Чистый денежный поток - разница между положительным и отрицательным денежными потоками в тот или иной период времени. Основой чистого денежного потока являются суммы чистой прибыли и амортизационных отчислений. При дефицитном денежном потоке поступление денежных средств намного меньше реальных потребностей предприятия. При избыточном денежном потоке поступление денежных средств существенно превышает эти потребности. Обобщенной характеристикой источника роста денежного потока является качество денежного потока. Оно считается высоким, если возрастание денежного потока обеспечивается за счет увеличения чистой прибыли от операционной деятельности (в частности, за счет роста выпуска продукции и снижения ее себестоимости).Дисконтирование - а) определение текущей (настоящей) стоимости капитала по его будущей стоимости; б) скидка со стоимости векселя при его учете банком, зависящая от ставки дисконта и периода времени, остающегося до наступления срока платежа по векселю.Дисперсионный анализ - анализ отклонений фактических значений показателей от базисных (нормативных значений). Особенно часто используется при анализе отклонений показателей затрат. Если фактические затраты меньше нормативных, то отклонение благоприятно, если больше - неблагоприятно. В ходе анализа исследуются причины отклонений.Дифференциал финансового рычага - разность между рентабельностью активов до начисления налога на прибыль и средним процентом по 'кредитам, полученным предприятиемДоходность финансового актива - отношение дохода, генерируемого финансовым активом, к первоначальной инвестиции в него.Дюпоновская система финансового анализа - система интегрального финансового анализа деятельности фирмы на основе модели Дюпона.

152

Жизненный цикл продукта - период от замысла продукта до снятия его с производства и изъятия из продаж. Принято различать пять стадий этого цикла: 1) рождение (замысел продукта и изготовление его образца); 2) рост (начало и сравнительно быстрое наращивание производства); 3) развитие (серийное, массовое производство); 4) зрелость (насыщение рынка); 5) старость (уменьшение продаж и выпуска).Загрузка оборудования - отношение фактического времени работы оборудования в течение определенного периода (суток, смены, декады и т. п.) к общему эффективному фонду времени установленного оборудования.Загрузка производственных мощностей - отношение фактического выпуска продукции к максимально возможному. Заемный капитал - обязательства предприятия по кредитам, займам и кредиторской задолженности.Издержки - затраты на производство и реализацию продукции, связанные с использованием факторов производства, имеющих стоимостную оценку. Постоянные издержки (например, затраты на содержание зданий) не зависят от объема производства, переменные (например, затраты на сырье, материалы, полуфабрикаты) есть функция объема производства. Полные издержки есть сумма постоянных и переменных издержек. Прямые издержки могут быть непосредственно отнесены на себестоимость конкретного продукта в отличие от косвенных, которые относятся ко всему выпуску продукции в целом и распределяются по конкретным продуктам по установленной методике. На предприятии, производящем товары, выполняющем работы, оказывающем услуги, различают также производственные, коммерческие и управленческие издержки.Износ основных средств - потребление основного капитала, постепенная утрата стоимости, физическое и моральное старение средств и орудий труда, участвующих в процессе производства в течение многих циклов без потери своей основной функции. Для предприятия износ основных средств компенсируется начислением амортизации, которая как часть затрат включается в себестоимость продукции и оплачивается покупателем. Иммобилизованный капитал - капитал, вложенный во внеоборотные активы (в частности, в средства производства и неликвидные долгосрочные ценные бумаги).Инвестиции - вложения капитала в предприятия (в действующие и в строительство новых), новые технологии и продукты, а также в ценные бумаги. Различают реальные, финансовые и интеллектуальные инвестиции, а также прямые (обеспечивающие обладание контрольным

153

пакетом акций) и портфельные (не обеспечивающие контроля над предприятием) инвестиции. По версии ЮНКТАД, при прямых инвестициях инвестор приобретает 10-20% акций предприятия, в которое он вкладывает свой капитал, при портфельных - менее 10%. Термин «инвестиции в основной капитал» идентичен термину «капиталовложения». Все виды инвестиций связаны с риском, причем наиболее рискованными являются инвестиции интеллектуальные.Инвестиционная стоимость актива - стоимость актива в соответствии с критериями инвестора, намеревающегося вложить в него свой капитал. Инвестиционный риск - один из наиболее опасных рисков, связанных с возможностью возникновения непредвиденных финансовых потерь в процессе инвестиционной деятельности.от реализации к среднегодовой стоимости имущества. Инфлятор - индекс, характеризующий рост цен.Инфляционная премия - дополнительный доход, выплачиваемый инвестору в качестве компенсации его потерь от обесценения денег в условиях инфляции.Инфляционный риск - вероятность возникновения потерь вследствие роста цен.Источники собственных и приравненных к ним средств - капитал и резервы (итог третьего раздела бухгалтерского баланса) плюс долгосрочные обязательства (итог четвертого раздела бухгалтерского баланса). Иногда (при использовании уточненной методики) к этой сумме прибавляют доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов (строки в пятом разделе).Календарный фонд времени единицы оборудования - число календарных дней за период, умноженное на 24 ч.Капитализация - расчет стоимости актива по доходу или прибыли, который он приносит. При этом доход делится на среднюю ставку ссудного процента и умножается на 100. Полученная величина есть средняя стоимость имущества, которое способно приносить такой же доход или прибыль, как и актив.Капитал предприятия - средства, вложенные в предприятие в целях получения дохода. Капитал предприятия делится на основной и оборотный, собственный и заемный. Различают также капитал авансированный, активный, дополнительный, акционерный, венчурный, иммобилизованный, собственный, заемный, резервный, номинальный, уставный, облигационный, фиктивный, стартовый и т. п. Результатом функционирования капитала является прибыль предприятия.Качественные экономические показатели - показатели, определяемые как соотношение двух показателей. Характеризуют долю, темпы

154

изменения, величину одного показателя в расчете на единицу другого, интенсивную составляющую в развитии предприятия. Качественными показателями являются, например, цена 1 ед. продукта, производительность труда, фондоемкость, материалоотдача и т. д.Качество - совокупность свойств и характеристик продукции, товаров, работ и услуг, обусловливающих их способность удовлетворять потребности потребителя с той или иной степенью полноты, надежности, эстетичности и т. п. Уровень качества определяется мерой соответствия продукции, товаров, работ и услуг государственным стандартам, технологическим условиям, спецификациям, договорам, контрактам, запросам потребителей. Соответствие стандартам или техническим условиям подтверждается сертификатами качества. Комбинирование производства - наличие на одном предприятии производств, разных по технологии, но представляющих собой последовательные стадии обработки одного и того же предмета труда. Такими стадиями могут быть добыча, первичная обработка сырья, его обогащение и комплексная переработка, утилизация отходов. Различают вертикальное комбинирование, основанное на последовательной переработке сырья в полуфабрикат или готовую продукцию, горизонтальное, основой которого является комплексная переработка сырья, и смешанное, сочетающее в себе особенности первого и второго вида. Одним из основных показателей уровня развития комбинирования на предприятии является доля продукции, полученной в результате комбинирования производства, в общем объеме продукции, выпускаемой предприятием.Комплексные затраты - общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие и другие расходы, относящиеся к нескольким элементам затрат.Комплексный экономический анализ - изучение всех аспектов и показателей деятельности предприятия или его подразделения в их взаимосвязи и взаимообусловленности.Кооперирование производства - форма прямых длительных производственных связей между предприятиями, совместно производящими какой-либо вид продукции. При кооперировании предприятия-смежники поставляют полуфабрикаты, комплектующие изделия, детали, заготовки, необходимые для изготовления готового продукта. Различают кооперирование по отраслевому и территориальному принципам. В свою очередь, кооперирование по отраслевому принципу делится на внутриотраслевое кооперирование, а кооперирование по территориальному принципу - на внутрирайонное и межрайонное. Одним из основных показателей уровня кооперирования

155

является удельный вес комплектующих изделий и полуфабрикатов, получаемых предприятием по кооперационным связям, в себестоимости продукции этого предприятия.Косвенные факторы - факторы, влияющие на результативный показатель опосредованно. Если такое влияние осуществляется через факторы первого уровня, то косвенные факторы называются факторами второго уровня.Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) - отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочной кредиторской задолженности. Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время. Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости) - отношение собственного капитала к валюте баланса. Коэффициент аритмичности - величина, равная единице минус коэффициент ритмичности. Характеризует долю продукции, недовыпущенной в установленные планом сроки.Коэффициент ассортиментности - отношение выпуска продукции в счет планового ассортимента к выпуску продукции по плану.Коэффициент восстановления платежеспособности - рассчитываемая по специальной формуле величина, характеризующая вероятность восстановления платежеспособности предприятия. Если она больше 1, то у предприятия есть реальная возможность восстановить платежеспособность за тот или иной период (как правило, за 6 месяцев).Коэффициент выбытия основных средств - отношение стоимости выбывших основных средств к первоначальной стоимости основных средств на начало года.Коэффициент годности основных средств - отношение остаточной стоимости основных средств к их первоначальной стоимости.Коэффициент загрузки оборудования - отношение фактического времени работы оборудования к эффективному или номинальному фонду времени.Коэффициент загрузки средств в обороте - отношение средней величины оборотных средств к объему реализованной продукции. Коэффициент замены основных средств - отношение стоимости основных средств, выбывших в результате износа, к стоимости основных средств на начало периода.Коэффициент износа основных средств - отношение суммы износа основных средств к их первоначальной стоимости.

156

Коэффициент имущества производственного назначения - отношение суммы основных средств, сырья и материалов, незавершенного производства к итогу баланса.Коэффициент использования материалов - отношение количества материала, вошедшего в готовую продукцию, к общему количеству переработанного материала.Коэффициент использования производственной мощности - отношение объема производства (фактического, планового) в натуральном или стоимостном выражении к среднегодовой производственной мощности предприятия в натуральном или стоимостном выражении.Коэффициент ликвидации основных средств - отношение стоимости ликвидированных основных средств к первоначальной стоимости основных средств на начало периода.Коэффициент маневренности - отношение собственных оборотных средств к собственному капиталу.Коэффициент обеспеченности материалами по плану - отношение стоимости материалов по заключенным договорам к плановой потребности в материалах.Коэффициент обеспеченности материалами фактический - отношение стоимости фактически поставленных материалов к плановой потребности в материалах.Коэффициент обновления основных средств - отношение новых основных средств, введенных за год, к основным средствам на конец периода.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - отношение выручки от реализации к средней величине дебиторской задолженности за период.Коэффициент оборачиваемости запасов - отношение выручки от реализации к средней величине запасов за период.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности - отношение выручки от реализации к средней величине кредиторской задолженности за период.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств - отношение выручки от продаж за период к средней величине оборотных средств за этот период. Показывает, сколько раз обернутся оборотные средства за период. Коэффициент общей ликвидности - показатель, рассчитываемый по формуле Кол = (A1 + 0,5 х А2 + 0,3 х А3)/(П1 + 0,5 х П2 + 0,3 х П3), где А - сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений; А2 - дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев; А3 -

157

другие оборотные активы; П1 - краткосрочная кредиторская задолженность; П2 - краткосрочные кредиты, займы и прочие пассивы; П3

- долгосрочные обязательства плюс доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.Коэффициент поступления основных средств - отношение стоимости вновь поступивших основных средств к первоначальной стоимости основных средств на конец года.Коэффициент прироста показателя - коэффициент роста показателя минус единица.Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности, строгой ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия)- отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и средств в расчетах со сроком платежа в течение 12 месяцев после отчетной даты к краткосрочной кредиторской задолженности. Представляет интерес прежде всего для банков. Коэффициент расширения парка машин и оборудования - величина, равная единице минус коэффициент замены основных средств.Коэффициент ритмичности - отношение продукции, выпущенной за период, но не выше плана, к общей сумме выпуска продукции по плану.Коэффициент роста показателя - отношение отчетного значения показателя к базисному значению того же показателя.Коэффициент сменности - отношение количества рабочих смен за период к числу календарных дней этого периода.Коэффициент сменности оборудования - отношение фактически отработанного числа станко-смен к произведению количества рабочих дней на количество единиц действующего оборудования.Коэффициент структурной активности - величина, характеризующая интенсивность изменений в структуре продукции. Равен квадратному корню из суммы квадратов изменений удельных весов отдельных видов продукции в общем объеме выпуска за анализируемый период.Коэффициент структуры капитала - отношение заемного капитала к итогу баланса.Коэффициент текучести кадров - отношение количества работников, выбывших за период, к среднесписочной численности работников за этот период.Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент общего покрытия) - отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, средств в расчетах со сроком платежа в течение 12 месяцев после отчетной даты и запасов к краткосрочной кредиторской задолженности. Коэффициент управляемости - число работников, приходящихся на одного руководителя.

158

Коэффициент устойчивости экономического развития - показатель, характеризующий степень устойчивости экономического развития предприятия с учетом как его производственной, так и финансовой деятельности. Модель этого коэффициента может включать в себя разное количество факторов. Согласно одному из ее вариантов, коэффициент устойчивости экономического развития равен произведению таких показателей, как фондоотдача, коэффициент текущей ликвидности, рентабельность продукции, коэффициент финансовой зависимости и соотношение между выплачиваемыми дивидендами и прибылью, направляемой на развитие предприятия.Коэффициент утраты платежеспособности - рассчитываемая по специальной формуле величина, характеризующая вероятность того, что предприятие не утратит платежеспособность за тот или иной период. Если она больше 1, то возможность не утратить платежеспособность за этот период (как правило, за 3 месяца) считается реальной.Коэффициент финансирования - отношение собственного капитала предприятия к заемному.Коэффициент финансовой зависимости - отношение среднегодовой стоимости активов предприятия к среднегодовой стоимости собственного капитала.Коэффициент финансовой устойчивости - отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к валюте баланса.Кредитный риск - вероятность несвоевременной оплаты полученной в кредит продукции.Леверидж - фактор, незначительное изменение которого может иметь своим результатом существенное изменение одного или нескольких результативных показателей.Лизинг - форма аренды (обычно долгосрочной) основных средств, приобретаемых лизингодателем за свой счет и сдаваемых в аренду лизингополучателю. По истечении срока действия договора лизингополучатель может выкупить арендованное оборудование по остаточной стоимости. Ликвидационная стоимость активов - стоимость, по которой их можно продать при ликвидации предприятия как целого имущественного комплекса.Ликвидная подушка - резервирование высоколиквидных активов для обеспечения погашения срочных финансовых обязательств фирмы. В качестве ликвидной подушки могут выступать краткосрочные финансовые вложения фирмы, а также ее краткосрочная дебиторская задолженность.

159

Ликвидность активов - способность активов превращаться в денежные средства без потери своей текущей стоимости.Ликвидность баланса предприятия - такое соотношение между активами и пассивами бухгалтерского баланса предприятия, при котором обеспечивается соответствие между группами активов и пассивов как по сумме, так и по срокам погашения.Ликвидность предприятия - а) способность предприятия выполнить свои краткосрочные обязательства; б) готовность текущих активов к превращению в деньги и время, необходимое для этого превращения, с учетом возможного обесценения активов при их быстрой реализации. Линия доходности ценных бумаг - график, точки которого характеризуют необходимый уровень доходности по ценной бумаге в зависимости от уровня систематического риска по ней с учетом премии за риск. По линии доходности ценных бумаг можно судить о среднерыночном соотношении риска и доходности по ценным бумагам и оценивать степень их инвестиционной привлекательности. Маржинальный доход - разница между выручкой и переменными затратами. Состоит из постоянных затрат и прибыли (убытка). Используется для определения точки безубыточности и для анализа вариантов производства.Материалоемкость продукции - отношение материальных затрат к объему выпуска продукции.Материалоотдача - отношение объема выпуска продукции к Модель Баумоля - алгоритм оптимизации денежных активов предприятия с учетом объема его платежного оборота, ставки дохода по краткосрочным финансовым вложениям и затрат по краткосрочному инвестированию.Модель Дюпона - формула, в которой экономическая рентабельность (отношение чистой прибыли к активам) представлена как произведение коммерческой маржи (отношения чистой прибыли к обороту) на коэффициент трансформации (отношение оборота к активам). Часто для анализа используется трехфакторная модель фирмы «Дюпон». В этой модели рентабельность собственного капитала представлена как произведение трех сомножителей, первый из которых - отношение чистой прибыли к выручке от реализации продукции (рентабельность оборота), второй - отношение выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости активов предприятия (ресурсоотдача), третий - отношение среднегодовой стоимости активов предприятия к среднегодовой стоимости собственного капитала (коэффициент финансовой зависимости).

160

Модель Миллера-Орра - алгоритм оптимизации размера среднего и максимального остатка денежных средств фирмы с учетом ее платежного оборота, стоимости обслуживания краткосрочных финансовых вложений и среднего процентного дохода по ним. Модель Уилсона - формула, позволяющая определить оптимальный размер партии поставки по таким параметрам, как текущие затраты по размещению заказа, доставке материальных ценностей и их приемке, затраты по хранению запаса, необходимый объем закупок сырья и материалов за период.Номинальный фонд времени единицы оборудования - число рабочих смен за период, умноженное на продолжительность рабочей смены в часах.Норма дисконта - то же, что и ставка дисконта. Это показатель, позволяющий привести разновременные затраты, эффекты и результаты к данному моменту времени. Используется для расчета коэффициента дисконтирования Dt =1(1+r)t, где Dt - коэффициент дисконтирования, r - норма дисконта, t - номер шага расчета (года).Норма маржинального дохода - отношение маржинального дохода к общему объему продаж в стоимостном выражении.Оборотный капитал - капитал предприятия, вложенный в оборотные активы. Одна часть этого капитала представляет собой собственный капитал, другая - заемный. Собственный оборотный капитал (собственные оборотные средства) обычно определяется как разница между собственным капиталом (раздел III баланса) и внеоборотными активами (раздел I).Общая рентабельность производства - отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости основных и материальных оборотных средств.Объем недовыпущенной продукции в связи с неритмичной работой - произведение коэффициента аритмичности на общую сумму выпуска продукции по плану.Операционный леверидж (операционный рычаг) - эффект реагирования прибыли предприятия на изменение объема продукции. Этот эффект тем больше, чем больше доля условно-постоянных затрат в общих затратах. Уровень операционного левериджа равен отношению маржинальной прибыли к прибыли. Если уровень этого левериджа высок, то высок и производственный риск. Операционный цикл - время полного оборота всех средств организации. Операционный цикл равен времени обращения средств, включенных в материально-производственные запасы (запасы сырья, материалов, готовой продукции, незавершенного производства и т. п.), плюс время

161

обращения дебиторской задолженности плюс время обращения кредиторской задолженности. Основной капитал - капитал, вложенный во внеоборотные активы (за исключением отложенных налоговых активов). Важнейшая часть основного капитала - основной производительный капитал (средства труда, орудия труда), изнашивающийся постепенно и переносящий свою стоимость на продукт по частям. Простое воспроизводство основного производительного капиталa обеспечивается за счет амортизационных отчислений. Основной капитал обычно является собственным. Некоторая его часть может быть профинансирована за счет долгосрочных кредитов и займов.Относительные экономические показатели - показатели, определяемые как отношение двух абсолютных показателей.Перманентный капитал - собственный и долгосрочный заемный капитал, используемый предприятием.Платежеспособность - наличие у предприятия денежных средств и (или) их эквивалентов (высоколиквидных ценных бумаг), позволяющих своевременно и в полном объеме выполнить его денежные обязательства и без перебоев продолжать основную деятельность.Плечо финансового рычага - отношение заемного капитала к собственному. Показатели организационного уровня производства - показатели уровня организации производственных процессов и показатели уровня организации труда.Показатели уровня организации производственных процессов - показатели уровня организации, показатели специализации и рационализации производства, показатели обеспечения и обслуживания производства.Показатели уровня организации труда - показатели специализации и рационализации труда, показатели напряженности и нормирования труда.Полезный фонд времени работы единицы оборудования - эффективный (реальный) фонд времени единицы оборудования минус внеплановые простои в часах.Прибыль (убыток) от продаж - разность между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг, а также коммерческими и управленческими расходами.Приведенные затраты - а) расчетный показатель, характеризующий общие (текущие и капитальные) затраты на производство продукции. Может быть рассчитан как сумма себестоимости продукции и

162

капитальных затрат, умноженных на специальный коэффициент (социальную норму дисконта). На практике в качестве социальной нормы дисконта применяют ставку рефинансирования (ставку дисконта); б) затраты в данный момент времени, эквивалентные по своему экономическому значению оцениваемым затратам в другие моменты времени. Для приведения затрат по времени используется коэффициент дисконтирования.Продолжительность одного оборота оборотных средств в днях - число дней в периоде, деленное на коэффициент оборачиваемости, рассчитанный за данный период.Производительность труда - показатель эффективности использования трудовых ресурсов. Измеряется количеством продукции в натуральном или денежном выражении, произведенным одним работником за определенное время (час, день, месяц, год). Производственная мощность - максимально возможный выпуск продукции за определенный период при полном использовании оборудования и производственных площадей предприятия.Производственно-финансовый леверидж - произведение уровней производственного и финансового левериджа. Коэффициент производственно-финансового левериджа равен отношению изменения чистой прибыли (в процентах) к изменению объема реализованной продукции (в процентах).Производственный леверидж - возможность влиять на прибыль путем изменения структуры себестоимости продукции и объема ее реализации. Коэффициент производственного левериджа равен отношению изменения прибыли (в процентах) к изменению объема реализованной продукции (в процентах). Этот коэффициент, характеризующий степень реагирования прибыли на изменение объема продукции, особенно высок на предприятиях со значительной долей постоянных затрат. Коэффициент производственного левериджа равен уровню операционного рычага.Простые проценты - проценты, начисляемые на неизменную базу.Прямые факторы - факторы, оказывающие непосредственное влияние на результативный показатель. Такие факторы называются также факторами первого уровня.Реализованная продукция - денежное выражение объема продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.Реальная ставка процента - уровень процента, устанавливаемый с учетом инфляции.Рентабельность - показатель экономической эффективности, характеризующий соотношение дохода и затрат за определенный период

163

времени. Основными показателями рентабельности являются рентабельность производства, собственного капитала и продукции.Рентабельность активов - отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости всех производственных активов (к итогу баланса). Рентабельность активов - важнейший показатель деловой активности предприятия.Рентабельность продаж - отношение величины прибыли от продаж к выручке от реализации. Этот показатель используют для характеристики эффективности управления организацией.Рентабельность продукции - отношение прибыли от продаж к себестоимости реализованной продукции.Рентабельность производства - отношение прибыли от продаж к средней стоимости авансированного капитала.Рентабельность собственного капитала - отношение чистой прибыли к чистым активам.Ритмичность производства - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в плановом объеме и ассортименте. Характеризуется коэффициентом ритмичности, коэффициентом аритмичности и объемом недовыпущенной продукции в связи с неритмичной работой.Рыночная капитализация - 1) определение стоимости ценной бумаги на фондовом рынке; 2) произведение курсовой стоимости акции и общего числа акций акционерной компании.Себестоимость продукции, работ, услуг - выраженные в денежной форме затраты основных фондов, природного сырья, материалов, топлива, энергии, труда и др. ресурсов. Прямые затраты и общепроизводственные расходы образуют цеховую себестоимость. При прибавлении к цеховой себестоимости общехозяйственных расходов получается производственная себестоимость. Производственная себестоимость, увеличенная на сумму коммерческих и сбытовых расходов, есть полная себестоимость. Систематический риск (рыночный риск) - риск, обусловленный изменениями конъюнктуры всего финансового рынка под воздействием макроэкономических факторов. Этот риск распространяется на всех участников рынка и не может быть устранен путем диверсификации инвестиций. Систематический риск по конкретной ценной бумаге измеряется бета-коэффициентом. Сложные проценты - схема начисления процентов, при которой начисленные проценты не выплачиваются, а присоединяются к капиталу. Затем на возросшую сумму за следующий процентный период

164

начисляются проценты по такой же ставке. Они также присоединяются к капиталу и т. д.Смета - простейшая форма финансового плана, в которой отражаются предстоящие доходы и расходы, а также использование средств на финансирование деятельности предприятия. Наиболее важными сметами являются смета продаж, смета производства, смета прямых материальных затрат, смета прямых расходов на оплату труда, смета общепроизводственных расходов, смета себестоимости реализованной продукции, смета общехозяйственных расходов, смета прибылей и убытков.Собственный капитал - капитал, принадлежащий владельцу предприятия, находится как разность между активами фирмы и ее обязательствами.Сопоставимые цены - цены, приведенные по величине к условиям, существовавшим в определенный период, на определенную дату.Специализация производства - сосредоточение выпуска определенных видов продукции в отдельных отраслях экономики, на отдельных предприятиях и в их подразделениях. Специализация - одна из форм общественного разделения труда и организации производства. Предметная специализация - сосредоточение производства определенных видов конечной продукции. Подетальная специализация - сосредоточение производства определенных деталей, заготовок, полуфабрикатов, агрегатов. Технологическая (постадийная) специализация - превращение отдельных операций и фаз производства в самостоятельные производства. Различают также внутриотраслевую, межотраслевую и межгосударственную специализацию. Специализация - основа развития кооперирования между предприятиями.Справедливая стоимость - сумма, по которой можно реализовать актив или погасить обязательство в операциях между осведомленными, заинтересованными и независимыми сторонами.Спред - разница между курсами покупки и продажи актива.Среднесписочная численность персонала - средняя численность работников предприятия за определенный период времени (обычно за месяц, квартал, год). Среднесписочная численность персонала за месяц определяется путем суммирования списочного состава работников за каждый календарный день месяца и деления полученного результата на число календарных дней месяца. Средняя величина - обобщенная количественная характеристика, выражающая типичные величины количественно варьирующего признака единиц статистической совокупности. Средняя величина характеризует общий уровень этого признака, отнесенный к единице совокупности.

165

Наиболее часто используются средняя агрегатная, средняя арифметическая, средняя геометрическая, средняя гармоническая и средняя хронологическая величины.Ставка рефинансирования - процентная ставка по кредитам, выдаваемым Центральным банком коммерческим банкам. Изменяя эту ставку, Центральный банк может эффективно влиять на денежно-кредитную систему страны и регулировать экономическую активность.

Страховые производственные запасы материалов - запасы, необходимые для обеспечения производства материалами в случае каких-либо задержек с поставками.Тарифный коэффициент - отношение ставки оплаты труда данного разряда (часовой или дневной) к ставке первого разряда.Текущие производственные запасы оборотных средств - запасы, необходимые для работы предприятия в период между очередными поставками.Темп прироста - отношение изменения показателя к его исходному (базисному) значению. Выражается, как правило, в процентах.Темп роста - отношение отчетного значения показателя к базисному значению, выраженное, как правило, в процентах.Товарная продукция - стоимость всей произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг за вычетом остатков незавершенного производства и внутрихозяйственного оборота.Точка безубыточности (критический объем производства, порог рентабельности) - объем выпуска, при котором нет ни прибыли, ни убытка.Трансфертная цена - внутрифирменная цена, применяемая для определения стоимости продукции (товаров, работ, услуг), передаваемой одним центром ответственности другому.Трудоемкость - затраты живого труда (в человеко-днях или человеко-часах) на производство единицы продукции (в натуральном выражении или на один рубль выпускаемой продукции). Трудоемкость - показатель, обратный показателю производительности труда (выработке продукции на одного работника).Удельный маржинальный доход - маржинальный доход в расчете на единицу продукции.Управленческий анализ - внутренний экономический анализ (в отличие от внешнего финансового), основными задачами которого являются позиционирование предприятия на рынке, выявление резервов роста объема производства и прибыли, анализ ассортимента и качества производимой продукции, анализ поведения затрат и связей между затратами, оборотом и прибылью, оценка ритмичности производства.

166

Управленческий анализ опирается на более широкую информационную базу, чем внешний финансовый анализ. Она включает в себя данные оперативного, бухгалтерского и статистического учета, нормативную и плановую информацию, сведения, содержащиеся во внутрихозяйственной отчетности. Субъектами управленческого анализа являются администрация и собственники предприятия, а также привлекаемые со стороны аудиторы и консультанты.Уровень восстановления финансового обязательства - сумма, за которую может быть продано финансовое обязательство после объявления должником о своей неспособности погасить свои долги в установленные сроки (дефолта). Под уровнем восстановления финансового обязательства может пониматься и стоимость этого обязательства после реструктуризации задолженности.Уровень финансового риска - произведение вероятности возникновения риска на величину возможных финансовых потерь при наступлении рискового события.Условно-чистая продукция - разница между стоимостью товарной продукции в оптовых ценах предприятия и материальными затратами. Включает в себя амортизацию, заработную плату и прибыль. Характеризует вновь созданную стоимость.Установленное оборудование - оборудование, сданное в эксплуатацию и закрепленное на рабочих местах, а также временно демонтированное оборудование, находящееся в ремонте.Факторный экономический анализ - анализ, позволяющий определить влияние изменения факторных экономических показателей на изменение результативного экономического показателя. Различают детерминированный и стохастический факторный анализ. Первый проводится на основе факторной модели, отражающей строгую функциональную зависимость между факторами, второй основан на корреляционно-регрессионном анализе.Финансовая устойчивость - структура активов и пассивов, обеспечивающая развитие предприятия, в том числе рост его прибыли и капитала, при сохранении платежеспособности и кредитоспособности при допустимом уровне хозяйственного риска. Основными показателями, характеризующими финансовую устойчивость, являются коэффициенты финансовой устойчивости, автономии, маневренности и финансирования. Высокий уровень финансовой устойчивости обеспечивается большой долей собственного капитала в общей сумме средств, используемых предприятием.Финансовые активы - денежные средства, дебиторская задолженность, финансовые вложения предприятия.

167

Финансовые вложения (инвестиции) - инвестиции в ценные бумаги (государственные и корпоративные), в уставные капиталы, а также в кредиты и займы. Различают краткосрочные финансовые вложения, срок которых не превышает одного года, и долгосрочные, срок которых превышает один год. Для снижения уровня риска используют различные объекты реального и финансового инвестирования, в своей совокупности образующие инвестиционный портфель.Финансовые коэффициенты - относительные показатели финансового состояния предприятия. Представляют собой отношение одних абсолютных финансовых показателей к другим.Финансовый леверидж - возможность влиять на прибыль путем изменения объема и структуры собственного и заемного капитала. Коэффициент финансового левериджа равен отношению изменения чистой прибыли (в процентах) к изменению валовой прибыли (в процентах). Этот коэффициент, характеризующий степень реагирования чистой прибыли на изменение валовой прибыли, особенно высок на предприятиях со значительной долей заемного капитала. При высоком значении финансового левериджа значителен финансовый риск. Финансовый рычаг - произведение двух сомножителей, одним из которых является дифференциал финансового рычага, а другим - плечо финансового рычага. Рентабельность собственного капитала равна рентабельности активов плюс эффект финансового рычага. Если дифференциал является положительной величиной (то есть рентабельность активов выше ссудного процента), то произведение выражает величину выигрыша от использования предприятием заемного капитала. Если дифференциал отрицателен, имеет место эффект «финансовой дубинки». В общем и целом эффект финансового рычага позволяет предприятию наращивать чистую прибыль более высокими темпами, чем создаваемая в производстве валовая прибыль.Финансовый цикл - время от оплаты сырья и материалов до момента возврата средств в виде выручки за реализованную продукцию. Финансовый цикл равен времени обращения средств, включенных в материально-производственные запасы (запасы сырья, материалов, готовой продукции, незавершенного производства и т. п.), плюс время обращения дебиторской задолженности. Фондовооруженность - показатель, характеризующий оснащенность рабочей силы средствами труда. Рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных средств предприятия к среднегодовой списочной численности работников.Фондоемкость продукции - величина производственных фондов, приходящихся на единицу продукции.

168

Фондоотдача - объем продукции, приходящийся на единицу производственных фондов.Функционально-стоимостной анализ - способ выявления резервов уменьшения затрат на производство изделия путем поиска более дешевых вариантов выполнения им необходимых функций и исключения излишних функций.Хеджирование - операция, состоящая в купле-продаже специальных финансовых инструментов с целью полной или частичной компенсации потерь, связанных с изменением стоимости или денежных потоков. В частности, хеджирование обеспечивает страхование от возможного изменения цен и валютных курсов при долгосрочных сделках. Операция хеджирования может, например, состоять в том, что продавец, заключая сделку на определенное количество реального товара, одновременно покупает фьючерсные контракты на покупку такого же количества данного товара на тот же срок. В свою очередь, покупатель продает эти контракты. При изменении цены каждая сторона теряет по одному контракту, но выигрывает по другому.Центр ответственности - подразделение фирмы, наделенное необходимыми ресурсами и полномочиями и несущее ответственность за выполнение определенного планового задания. Доходообразующий центр ответственности контролируется по показателям доходов, затратообразующий - по показателям расходов, инвестиционно-развивающий, а также прибылеобразующий - по рентабельности продаж и/или прибыли.Чистая прибыль - прибыль предприятия, равная сальдо доходов и расходов по обычным видам деятельности плюс сальдо прочих доходов и расходов минус налог на прибыль. Из чистой прибыли выплачиваются дивиденды по акциям и финансируется прирост собственного капитала.Чистая продукция - разница между стоимостью валовой продукции и стоимостью материальных затрат (включая амортизацию). Включает в себя заработную плату и прибыль.Чистая текущая стоимость (чистый дисконтированный доход) - разность между дисконтированной суммой прибыли от проекта и дисконтированными капиталовложениями. Чистая экономическая прибыль - разница между бухгалтерской прибылью и вмененными издержками. Чистое заимствование - превышение суммы заемного капитала предприятия над его финансовыми активами.Чистое кредитование - превышение суммы финансовых активов предприятия над заемным капиталом.

169

Чистые активы - разность между активами предприятия и его обязательствами. Экономическая прибыль - прирост капитала собственника за отчетный период.Экономическая рентабельность - отношение чистой прибыли ко всему используемому капиталу.Экономический анализ - в широком смысле - поиск экономических закономерностей на основе изучения реальной экономической действительности; в узком смысле - анализ хозяйственной деятельности предприятий. Экономический анализ предполагает разложение целого на части и их изучение как составных частей целого.Экономический показатель - количественная характеристика экономических явлений, процессов и состояний, относящихся к разным уровням экономики. Различают показатели абсолютные и относительные, количественные и качественные, единичные и групповые (агрегированные, синтетические, обобщенные), базисные и отчетные, а также натуральные, стоимостные, аналитические, статистические, прогнозные, плановые.Экономия затрат - эффект, достигаемый при бережном ведении хозяйства, рациональной организации труда и использовании ресурсосберегающих технологий. Показатель экономии затрат может быть рассчитан как произведение разности средних удельных затрат в отчетном и базисном периодах и объема выпуска в отчетном периоде.Энерговооруженность труда - мощность энергоносителей, приходящаяся на одного среднесписочного работника (рабочего).Эффективная ставка - годовая ставка сложных процентов, при применении которой получается тот же финансовый результат, что и при начислении процентов несколько раз в год по какой-либо годовой ставке, деленной на число периодов начисления.Эффективность инвестиций - отношение эффекта к капиталовложениям, вызвавшим этот эффект. В «Методических рекомендациях по оценке эффективности инвестиционных проектов» (Россия, 2000 г.) называются три вида показателей эффективности инвестиционного проекта: а) показатели коммерческой (финансовой) эффективности, характеризующие финансовые последствия реализации инвестиционного проекта для его участников; б) показатели бюджетной эффективности, учитывающие финансовые последствия реализации проекта для бюджетов всех уровней; в) показатели экономической эффективности, характеризующие соотношение затрат и результатов, связанных с осуществлением проекта. При отборе инвестиционных проектов по критерию экономической эффективности предстоящие

170

затраты и результаты оцениваются в сопоставимых ценах (базисных, прогнозных, расчетных, учитывающих уровень инфляции, и др.). Для сравнения проектов используются такие показатели, как чистый дисконтированный доход, внутренняя норма доходности, срок окупаемости и др.Эффективность хозяйственной деятельности предприятия - соотношение результата и затрат, которые возникли при достижении этого результата. Данный показатель во многих аспектах идентичен показателю эффективности производства. Показателями, характеризующими эффективность производства, являются фондоемкость, трудоемкость, энергоемкость, материалоемкость продукции, экономия затрат и др.Эффективный (реальный) фонд времени единицы оборудования - номинальный фонд времени единицы оборудования минус время на ремонт, модернизацию, профилактику и наладку оборудования в часах.Z-модели Э. Альтмана - модели, позволяющие оценить вероятность банкротства компании по данным ее отчетности. Наиболее известны двухфакторная, пятифакторная и семифакторная модели.

171

rb.asu.ru€¦ · web viewфедеральное государственное...

Documents