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Reglamento Interno KPMG en Chile

kpmg.cl


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CONTENIDO 1. NUESTRA DECLARACIÓN DE CALIDAD, ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS Y PRÁCTICA PROFESIONAL

SOCIO DE CALIDAD Y ADMINISTRACIÓN DE RIESGO

ESTRUCTURA

2. ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DE CLIENTES DE AUDITORÍA7 Y TRABAJOS ESPECÍFICOS ACEPTACIÓN DE CLIENTES

SISTEMA DE VERIFICACIÓN DE CONFLICTOS

PROCESOS DE EVALUACIÓN DE CLIENTES / EL TRABAJO POTENCIAL

PROCESO DE CONTINUIDAD

9 3. ENFOQUE DE AUDITORÍA DE KPMG EVALUACIÓN DE RIESGOS

PRUEBAS

CONCLUSIÓN

DOCUMENTACIÓN DEL TRABAJO

CONSULTAS Y DIFERENCIAS DE OPINIÓN

ASIGNACIÓN DE LOS EQUIPOS DE TRABAJO

SUPERVISIÓN, REVISIÓN Y RESPALDO PARA EL EQUIPO DEL TRABAJO

REUNIONES DE COORDINACIÓN Y SUPERVISIÓN

4. CONTROL DE CALIDAD 13 LA RED DE AUDITORÍA DE CALIDAD Y PRÁCTICA PROFESIONAL

DEPARTAMENTO DE PRÁCTICA PROFESIONAL

SOCIO DE PRÁCTICA PROFESIONAL

REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD DEL TRABAJO

5. RECLUTAMIENTO, EVALUACIÓN DE DESEMPEÑO17 Y ENTRENAMIENTO

RECLUTAMIENTO

EVALUACIÓN DE DESEMPEÑO, PROGRESO Y COMPENSACIÓN

ENTRENAMIENTO

6. ÉTICA E INDEPENDENCIA 19 REQUERIMIENTOS ÉTICOS RELEVANTES

ÉTICA E INTEGRIDAD

OBJETIVIDAD

INDEPENDENCIA

INDEPENDENCIA PERSONAL

RELACIONES POST-EMPLEO

APROBACIÓN DE LOS SERVICIOS DE AUDITORÍA Y QUE NO SON DE AUDITORÍA

CAPACITACIÓN, INFORMACIÓN Y MONITOREO SOBRE LA INDEPENDENCIA

ESTRUCTURA

COMUNICACIÓN

POLÍTICA DE ROTACIÓN DE EQUIPOS DE TRABAJO

RECLAMOS Y ALEGATOS (LÍNEA DIRECTA DE ÉTICA Y CUMPLIMIENTO)

7. IDONEIDAD TÉCNICA Y ESCEPTICISMO PROFESIONAL 25 TÍTULO O GRADO ACADÉMICO

EXPERIENCIA MÍNIMA REQUERIDA

ESCEPTICISMO PROFESIONAL

MONITOREO SOBRE IDONEIDAD TÉCNICA

8. CONFIDENCIALIDAD DE LA INFORMACIÓN, INCLUYENDO26 INFORMACIÓN PRIVILEGIADA Y RESERVADA

CONFIDENCIALIDAD

MANEJO DE INFORMACIÓN PRIVILEGIADA Y RESERVADA

NORMAS Y POLÍTICAS SOBRE TRATAMIENTO DE IRREGULARIDADES, ANOMALÍAS O DELITOS DETECTADOS DURANTE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

9. POLÍTICA DE HONORARIOS 29 10. MONITOREO 30

GRUPO DE MONITOREO

GRUPO DE INSPECCIÓN ESTADOS FINANCIEROS

COMITÉ DE CALIDAD Y ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

PROCESOS DE INSPECCIÓN INTERNOS E INTERNACIONAL

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO INTERNO

REVISIONES GLOBALES DE CUMPLIMIENT

REVISIONES EXTERNAS REGULATORIAS

11. ELABORACIÓN, APROBACIÓN Y MANTENCIÓN DEL32 REGLAMENTO INTERNO

APLICABILIDAD

VIGENCIA

HOJA DE CONTROL Y APROBACIÓN

REGISTRO DE CAMBIOS

33 ANEXO I MALLA DE ENTRENAMIENTOS ETAPA AUDITORÍA / PLANIFICACIÓN

ETAPA AUDITORÍA / CONTROL INTERNO

ETAPA AUDITORÍA / SUSTANTIVA

ETAPA AUDITORÍA / CONCLUSIÓN

ETAPA CONTABILIDAD

ETAPA HERRAMIENTAS DE APOYO

ETAPA LIDERAZGO

ETAPA UPDATE KAM / AUDIT

ETAPA RIESGOS Y DPP

ETAPA REGULATORIO


Nuestra declaración de calidad Compromiso de profesionalismo Nuestro Compromiso de Profesionalismo a los mercados de capitales, nuestra gente, nuestros clientes y comunidad de negocios constituye el fundamento del trabajo que realizamos en KPMG Auditores Consultores Ltda. y de nuestras prioridades estratégicas de profesionalismo e integridad, ser el empleador de elección, crecimiento de calidad y la fortaleza y consistencia global. Nuestra estructura operativa y de liderazgo está diseñada para permitir a KPMG proporcionar servicios de calidad a los mercados de capitales que servimos y las entidades que auditamos y responder al ambiente económico y regulatorio en evolución en el que operamos. Dicha estructura, está diseñada para sustentar nuestra visión que consiste en “Transformar el conocimiento en valor en beneficio de nuestros clientes, nuestros profesionales y los mercados de capitales. Ayudamos a las empresas a crecer de una forma segura, a generar confianza entre inversores y organizaciones. Un trabajo de vital importancia en el entorno actual y que nos otorga un papel y una responsabilidad clara y definida dentro de la Comunidad de negocios de nuestro País. Queremos que se nos reconozca por lo que hacemos y ser considerados excelentes profesionales cuyo objetivo es agregar valor a nuestros clientes. Un reconocimiento que se logra alcanzando y manteniendo los más elevados niveles de integridad y calidad en el servicio”; basados en nuestros valores, que son el centro de lo que representamos por los que se rigen todos nuestros profesionales y se indican a continuación.

Lideramos con el ejemplo - en todos los niveles actuando de una manera que ejemplifica lo que esperamos del otro y de los clientes de nuestras firmas miembros.

Trabajamos juntos - aportamos lo mejor de cada uno y creamos relaciones laborales sólidas y exitosas.

Respetamos a los individuos - respetamos a las personas por quienes son y por sus conocimientos, habilidades y experiencia como individuos y miembros de un equipo.

Investigamos los hechos y transmitimos conocimiento - desafiamos los supuestos, buscamos los hechos y fortalecemos nuestra reputación como asesores de negocios objetivos y de confianza

Nos comunicamos de forma abierta y honesta -compartimos información, conocimiento y consejos frecuente y constructivamente, y manejamos las situaciones difíciles con valentía y franqueza.

Comprometidos con nuestra comunidad – actuamos como ciudadanos corporativos responsables incrementando nuestras habilidades, experiencia y perspectivas a través del trabajo en las comunidades.

Por sobre todo actuamos con integridad – nos esforzamos constantemente por mantener los más altos estándares profesionales, prestando asesorías sólidas y manteniendo rigurosamente nuestra independencia.

Nuestra estructura operativa separa la administración de riesgos de las operaciones a los más altos niveles de la Firma con el propósito de asegurar el cumplimiento con las leyes, las regulaciones y normas profesionales y contar con un adecuado gobierno corporativo. Hemos asignado roles y responsabilidades a comités específicos dentro de esta estructura para ayudar a asegurar que cumplamos con nuestras obligaciones profesionales. Claramente, nuestros profesionales son el componente más importante de la calidad del servicio que proveemos y es esencial que los respaldemos con un sistema de control de Auditoría de Calidad diseñado a ayudarles a tener éxito.

Nuestra estructura de Gobierno Corporativo es responsable de establecer el tono al más alto nivel de la Firma, e incluye lo siguiente:

• El Comité Ejecutivo: responsable de promover una cultura comprometida con los más altos estándares de calidad profesional, ética, independencia y cumplimiento. Entre sus actividades, más relevantes, monitorea las actividades y los procesos que facilitan la adherencia de KPMG a las prácticas de negocios, su cumplimiento de las leyes, reglas, regulaciones y normas profesionales y las acciones de administración de riesgos respectivas.

• El Comité Disciplinario, coordina y monitorea la implementación de las medidas disciplinarias y determina las sanciones para las trasgresiones de las políticas de ética e independencia de la Firma, así como los requerimientos del Código de Conducta.

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1. Administración de Riesgos y Práctica Profesional

Nuestro sistema de control de calidad, separa claramente las responsabilidades de la administración de riesgos, práctica profesional y supervisión del monitoreo del control de calidad de las operaciones de nuestra Firma. El Socio de Calidad y Administración de Riesgos es el responsable final de mantener el sistema de la administración de riesgos de toda la Firma. Administración de Riesgos constituye un componente esencial para lograr con éxito las prioridades de nuestra Firma a través de la supervisión, el monitoreo y/o la participación en los procesos de la práctica de Auditoría y ciertos procesos de toda la Firma para administrar el riesgo en las áreas de contabilidad e información financiera, las materias de reporte de la Superintendencia de Valores y Seguros, Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras, Superintendencia de Pensiones, Superintendencia de Seguridad Social, Securities and Exchange Comission, Public Company Accounting Oversight Board, entre otros reguladores, las normas de auditoría y atestiguación, el mejoramiento continuo en la Auditoría de Calidad y los procesos de inspección internos y externos.

Socio de Calidad y Administración deRiesgos El Socio de Calidad y Administración de Riesgos reporta directamente al Comité Ejecutivo de la Firma, Socio Principal y Socio de Calidad y Administración de Riesgos Regional, supervisa todos los aspectos de las actividades regulatorias, de cumplimiento y relacionadas a la administración de riesgo de la Firma y práctica profesional, incluyendo los procesos de monitoreo del control de calidad de la Firma. Además, supervisa y administra todos los aspectos del programa de ética y cumplimiento.

Estructura La estructura del área de Calidad y Administración de Riesgos y Práctica Profesional es la siguiente:

(a) Calidad y Administración de Riesgos: responsable de supervisar al Departamento de Práctica Profesional, preparar, comunicar y monitorear las políticas de administración de riesgos, incluyendo las relacionadas a las entidades de auditoría a servir y la aceptación y continuidad de los trabajos individuales y la supervisión de nuestras inspecciones internas y externas de Auditoría, Impuestos y Asesoría. Los sistemas de administración de riesgos de la Firma, incluyendo Sistema de Aceptación de Clientes y Trabajos, el Sistema de Rotación de Socios, y asignación del socio de revisión de control de calidad, también son responsabilidad de este grupo. Además, este grupo es responsable de un programa de evaluación de la privacidad en toda la Firma, que forma una parte importante de los esfuerzos generales de la Firma por proteger información personal identificable y cumplimiento con las leyes, regulaciones, normas profesionales, políticas de la Firma y los acuerdos en el área de la privacidad que son aplicables. También, es

responsable de las políticas, prácticas y los controles de la Firma respecto a las materias de independencia, y es asistido por el equipo de independencia, los socios de práctica profesional y el Grupo de Ética y Cumplimiento de la Firma. Por otra parte, supervisa el cumplimiento de las normas profesionales y los requerimientos establecidos por la Firma, el Colegio de Contadores de Chile A.G. y otras autoridades de gobierno que rigen la práctica de Auditoría.

(b) Departamento de Práctica Profesional: provee guías técnicas a los equipos de trabajo sobre los asuntos relacionados con el trabajo, prepara y divulga las guías de tópicos específicos sobre asuntos técnicos y profesionales emergentes y asiste con los temas de la Firma e individuales que corresponden al cumplimiento de las normas regulatorias y profesionales.

(c) Etica e Independencia: responsable por las políticas, prácticas y controles de la Firma respecto de los asuntos de independencia.

(d) Inspección: ejecutar nuestro programa de inspección continua, asiste en el Programa Global de Evaluación de Calidad para la práctica de Auditoría, Impuesto y Asesoría, y trabaja de forma cercana con el grupo de Práctica Profesional de Auditoría y el grupo encargado del monitoreo a los planes de acción de Auditoría que se originan a partir de los hallazgos de la Evaluación de Calidad.

(e) Monitoreo: acumula y analiza la información relativa a la Auditoría de Calidad; participa en la preparación de los planes de remediación; y monitorea la implementación oportuna, ejecución y eficacia de esos planes. Asimismo, prepara y ejecuta un plan de auditoría basado en riesgo, diseñado para comprobar el cumplimiento con las políticas y los procedimientos clave de control de calidad.


2. Aceptación y continuidad de clientes de auditoría y trabajos específico KPMG reconoce que contar con políticas rigurosas de aceptación y continuidad de clientes y trabajos es de vital importancia para la capacidad de la Firma de proporcionar servicios profesionales de alta calidad.

Aceptación de clientes La Firma cuenta con políticas y procedimientos para decidir si aceptar o continuar una relación profesional y de si realizar servicios específicos para una entidad en particular. KPMG ha desarrollado un Sistema de Aceptación de Clientes y Trabajos para administrar, controlar y documentar sus procesos de aceptación y continuidad de clientes y trabajos.

Sistema de verificación de conflictos Los equipos de trabajo que proponen realizar un nuevo trabajo de auditoría deben realizar una serie de procedimientos, incluyendo una revisión de los servicios que no son de auditoría proporcionados a la potencial entidad a ser auditada. Se usa el sistema Sentinel de KPMG, para identificar y administrar los potenciales conflictos de intereses al interior y entre firmas miembro de la red de KPMG International. La resolución de potenciales conflictos, cuando se identifican, requieren de resolución y la aprobación de otras partes, que podrían incluir al Socio de Calidad y Administración de Riesgos o la persona encargada de resolver los conflictos de Sentinel antes de aprobar el Sistema de Aceptación de Clientes y Trabajos o firmar la carta de contratación para la auditoría inicial.

Procesos de evaluación de clientes / eltrabajo potencial Antes de aceptar un trabajo de auditoría con un nuevo cliente de nuestra Firma, las políticas de la Firma requieren una evaluación de éste que incluye sus aspectos principales de negocios y los asuntos relacionados al trabajo de auditoría u otro servicio, según sea apropiado. Generalmente, esta evaluación incluye una investigación de los antecedentes del cliente y el personal de la alta administración.

Los factores considerados durante el proceso de aceptación incluyen, pero no se limitan a:

• Carácter y competencia de la administración y el directorio (la reputación de la compañía, viabilidad financiera y el ambiente de control).

• Materias relacionadas con el negocio (la industria, productos, competidores y el alcance y la ubicación de las operaciones clave en el extranjero).

• Materias relacionadas con el servicio (la competencia y el riesgo técnico de la Firma y el equipo de trabajo asociados a los servicios solicitados).

• Materias relacionadas con la independencia (las materias relacionadas con el empleo, las relaciones financieras, inversiones, los préstamos y servicios que no son de auditoría).

Las evaluaciones de los potenciales trabajos de auditoría requieren la aprobación del Socio de Calidad y Administración de Riesgos. Los trabajos de auditoría de nuevas compañías abiertas pueden requerir de aprobaciones adicionales de parte del Socio de Calidad y Administración de Riesgos Regional.

Proceso de continuidad Se requiere que los socios de los trabajos revisen y evalúen sus trabajos de auditoría y atestiguación recurrentes al menos una vez al año. Una evaluación de la continuidad de un trabajo es un proceso de aprobaciones formales de varias partes, que pueden incluir al Socio de Calidad y Administración de Riesgos Regional en ciertos casos.

Además, ciertos factores requieren que se realicen procedimientos adicionales de evaluación que incluyen, pero no están limitados a:

• Los nuevos requerimientos legales, regulatorios o profesionales que alteren nuestras responsabilidades de información y nuestros riesgos profesionales.

• Un cambio significativo en la naturaleza, el tamaño o la estructura del negocio de una compañía.

• Un cambio significativo en la propiedad.

• Un cambio significativo en la administración, los directores, propietarios principales u otro personal clave de la compañía.

• Un cambio significativo y adverso en la integridad percibida de la administración actual o los propietarios principales.

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• Un cambio significativo y adverso en el desempeño financiero de la compañía.

• Los hallazgos particulares de auditoría (por ejemplo, las debilidades importantes en el control interno que no son tratadas por la administración o los ajustes materiales propuestos en los estados financieros)

• Una compañía que no es abierta que auditamos planea inscribirse en la Superintendencia de Valores y Seguros.

• Una re-expresión de los estados financieros.

• Los resultados de una investigación de la compañía que auditamos por parte de un organismo regulador o su directorio que involucre la participación de un miembro actual de la administración.


3. Enfoque de Auditoría de KPMG Nuestro sistema de control de Calidad de Auditoría está incorporado a lo largo del proceso de trabajo de auditoría de la Firma e incluye las políticas y guías para permitir que el personal que ejecuta el trabajo de auditoría realice su trabajo, cumpla con las normas profesionales, los requerimientos regulatorios y estándares de calidad de la Firma. La realización del trabajo incluye todos los aspectos del diseño y la ejecución de un trabajo de auditoría, incluyendo la metodología de auditoría de la Firma y la revisión, supervisión, consulta, documentación y comunicación de los resultados de auditoría.

Nuestro Marco Global de Auditoría de Calidad asiste a cada socio y empleado de KPMG en concentrarse sobre las destrezas y conductas necesarias para entregar una auditoría independiente apropiada. Un elemento crítico del Marco es una cultura que adopte la independencia, el escepticismo profesional y la objetividad en la realización de las auditorías. Además, la capacitación de la Firma incluye los programas diseñados para mejorar la capacidad de los profesionales de ejercer juicios al emplear un marco que trate la manera en que los sesgos impactan la toma de decisiones y la manera en la que reconocer y superar los sesgos al ejercer los juicios y el escepticismo profesional apropiado.

El Centro Global de Servicios de KPMG International está compuesto de profesionales quienes preparan y actualizan regularmente las metodologías que constituyen el proceso de auditoría global, en cooperación con el Grupo de Normas Profesionales Internacionales de KPMG International.

La Auditoría de KPMG es, un modelo de auditoría integrado que incorpora tanto la auditoría de los estados financieros y cuando sea aplicable, la auditoría del control interno sobre la información financiera (ejemplo: auditorías efectuadas de acuerdo con las normas del Public Company Accounting Oversight Board). Nuestra auditoría es mejorada a través de las comunicaciones oportunas con el directorio y la administración a lo largo del proceso de auditoría.

En una auditoría, usamos nuestro conocimiento y nuestra experiencia para identificar variados riesgos diferentes (por ejemplo, el riesgo inherente, de control, fraude y falla en un control). Evaluamos cada uno de estos riesgos dentro de un rango continuo de más bajo a más alto. Mientras más alto es el riesgo, necesita ser más persuasiva la evidencia de auditoría a ser obtenida para mitigar ese riesgo. Ejercemos el escepticismo profesional a lo largo de la auditoría al reunir y evaluar objetivamente la suficiencia e idoneidad de la evidencia de auditoría obtenida lo que incluye tanto la evidencia directa como la evidencia indirecta.

La siguiente exposición es una muestra altamente resumida del flujo de trabajo de nuestra metodología de auditoría:

Evaluación de riesgos: • Obtener un entendimiento de la compañía y su

ambiente incluyendo el control interno.

• Realizar procedimientos de evaluación de riesgos y actividades relacionadas.

• Identificar y evaluar los riesgos de error material.

• Diseñar respuestas de auditoría para tratar los riesgos evaluados de error material.

Pruebas • Probar la eficacia operativa de los controles

seleccionados.

• Planear y realizar los procedimientos sustantivos.

Conclusión • Realizar los procedimientos de conclusión,

incluyendo la revisión global de los estados financieros.

• Documentar los hallazgos y asuntos significativos.

• Considerar si la evidencia de auditoría obtenida es suficiente y apropiada.

• Formar una opinión de auditoría.

• Comunicar al directorio o comité de auditoría o los encargados del gobierno corporativo nuestras responsabilidades bajo las normas de auditoría aplicables, una visión general del alcance planeado y la oportunidad de la auditoría y los hallazgos significativos de la auditoría.

La Auditoría de KPMG trata tanto los controles manuales como los automatizados e incluye la integración de los profesionales de tecnología de la información, administración de riesgos financieros, actuarios, tasadores, finanzas corporativas, impuestos, forense entre otros especialistas de la Firma en el equipo de trabajo esencial cuando es apropiado. Además, nuestra auditoría incluye los procedimientos con el objetivo de detectar y responder a los riesgos de fraude.

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Además, la Auditoría de KPMG guía la realización de las auditorías de los estados financieros de uno o más componentes (auditorías de grupos) y delinea claramente las responsabilidades relacionadas a las auditorías de grupos y la participación del equipo de trabajo de auditoría del grupo en el trabajo realizado por el auditor del componente. Nuestra metodología de auditoría incluye las políticas y guías relacionadas a esas materias que ameritan consideración especial al realizar las auditorías de grupos, incluyendo:

• Realizar la evaluación del riesgo a nivel del grupo.

• Identificar los componentes significativos.

• Identificar las cuentas / revelaciones significativas y las aseveraciones pertinentes a nivel de grupo.

• Evaluar los controles a nivel de todo el grupo.

• Establecer la materialidad del grupo y los componentes.

• Comunicarse con el auditor del componente.

• Participar en la evaluación de riesgo de los componentes significativos.

• Evaluar los resultados y hallazgos de todo el trabajo realizado y considerar si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y apropiada.

Documentación del trabajo Nuestra documentación de auditoría se completa y archiva de acuerdo con lo establecido en las normas profesionales y las políticas de la Firma. La principal herramienta para la documentación del trabajo es el eAudIT, una aplicación en el computador para documentar la auditoría conforme a normas profesionales.

KPMG ha implementado resguardos administrativos, técnicos y físicos diseñados para proteger la confidencialidad e integridad de la información de la compañía auditada por la Firma. Las políticas y el Código de Conducta de KPMG requieren que su personal mantenga la confidencialidad de la información del cliente de auditoría o ex cliente de auditoría, incluyendo la información identificable personalmente, de acuerdo con las normas profesionales y las leyes y regulaciones aplicables. La Firma requiere, además, que sus profesionales afirmen que ellos entienden y cumplen con las políticas de la Firma relacionadas con la privacidad y confidencialidad al comienzo del empleo y como parte de su confirmación de cumplimiento anual.

Además, se requiere que nuestros profesionales de Auditoría apliquen controles apropiados y razonables para:

• Determinar claramente cuándo y quién creó, cambió o revisó la documentación de auditoría.

• Proteger la integridad y confidencialidad de la información a lo largo de la auditoría, especialmente cuando la información se comparte dentro del equipo de trabajo o transmite a otras partes a través de medios electrónicos.

• Prevenir los cambios no autorizados a la documentación de auditoría.

• Permitir el acceso a la documentación de parte de un equipo de trabajo y otras partes autorizadas según sea necesario para realizar sus responsabilidades de manera apropiada.

La política de retención de documentos de la Firma rige las materias tales como el período de retención para la documentación de auditoría y otros registros relevantes para un trabajo de acuerdo con las normas profesionales, leyes y regulaciones aplicables.

La Firma tiene establecidos los siguientes controles para resguardar la información del cliente:

• Se realizan visitas a la bodega externa e inspecciones a las bodegas internas para monitorear el resguardo de los papeles de trabajo físicos. Adicionalmente, se observa “in situ” el proceso de destrucción de documentación que excede de la política interna y del marco legal de retención de documentación.

• KPMG en Chile mantiene contratos vigentes con la empresa Mega Archivos, empresa especializada en resguardo y bodegaje de documentación confidencial. Los respaldos electrónicos mediante el sistema de documentación eAudit son mantenidos en servidores de KPMG en Chile, los cuales poseen niveles de seguridad pertinentes para prevenir la pérdida y uso inadecuado de información.

• El área de seguridad de la información de la Firma a través del NITSO (Oficial de Seguridad Nacional en Tecnología de Información, por sus siglas en inglés), permanentemente instruye mediante comunicados por medio de correos electrónicos dirigidos a todos los profesionales de la firma, acerca de las mejores prácticas para proteger y manejar la confidencialidad de la información.

• El Departamento de Práctica Profesional (DPP) del área de Auditoría monitorea que el ensamble de los papeles de trabajos electrónicos sea efectuado dentro de los plazos máximo de 45 o 60 días, según sea aplicable.

Consultas y diferencias de opinión La Firma ha establecido protocolos para consultas y documentación acerca de las materias significativas de contabilidad y auditoría, incluyendo los procedimientos para resolver las diferencias de opinión sobre los asuntos del trabajo. Dentro de KPMG se insta a realizar consultas y, en ciertas circunstancias, es obligatorio. El respaldo técnico para cada equipo de trabajo proviene de una red que incluye al Departamento de Páctica Profesional (DPP) y a sus socios.

Las consultas realizadas a los equipos de “eAudit Champions” y “KAM Support Team” son registradas en los sitios (Intranet) respectivos.


Asignación de los equipos de trabajo La Firma cuenta con políticas y procedimientos de asignación de personal (Socios, gerentes y staff) a los diversos clientes de la Firma. Para tal efecto la Firma ha clasificado las industrias de nuestros clientes de auditoría como sigue:

• Servicios Financieros

• Energía, Recursos Naturales y Mercados Industriales

• Consumo, Información, Comunicación, Entretenimiento y Gubernamentales

Cada industria tiene un socio responsable que es denominado “Socio de Industria”.

El socio líder a cargo de auditoría y los socios a cargo de industrias son los responsables de la asignación de los socios que dirigen, conducen y suscriben los informes de auditoría a los clientes. Estas asignaciones son también consultadas y aprobadas por el Socio de Calidad y Administración de Riesgos.

Los profesionales son asignados a trabajos específicos con base a sus habilidades, experiencia profesional y en la industria pertinente, la naturaleza de la asignación o el trabajo y la capacidad disponible. Las asignaciones del socio del trabajo son aprobadas por los socios líderes de las industrias, el socio líder del área de Auditoría y el Socio de Calidad y Administración de Riesgos con base en las características individuales de la compañía que auditamos. Asimismo, el Grupo de Calidad y Administración de Riesgos asigna al socio revisor de control de calidad del trabajo para cada cliente de auditoría.

En relación a la asignación de profesionales a un equipo de trabajo, el socio del trabajo considera que el equipo del trabajo posee colectivamente las competencias y habilidades adecuadas, incluyendo el tiempo, para realizar el trabajo de auditoría de acuerdo con las políticas de la Firma, las normas profesionales y los requerimientos legales y regulatorios aplicables y permitir que se emita un informe apropiado de auditoría. Las competencias y capacidades e idoneidad de un equipo de trabajo incluyen:

• Entendimiento y experiencia práctica en trabajos de auditoría de naturaleza y complejidad similares mediante la capacitación y participación adecuada.

• Un entendimiento de las normas profesionales y los requerimientos legales y regulatorios.

• Las habilidades técnicas, incluyendo el conocimiento de la tecnología de la información pertinente y otras áreas especializadas de contabilidad y auditoría.

• El conocimiento de las industrias pertinentes en las que opera la compañía que es auditada.

• La habilidad de ejercer el juicio profesional.

• Un entendimiento de las políticas y los procedimientos de control de la Auditoría de Calidad de KPMG.

Supervisión, revisión y respaldo para elequipo de trabajo La supervisión implica dirigir los esfuerzos de los profesionales quienes participan en lograr los objetivos de la auditoría y determinar si se cumplen esos objetivos. Los elementos de la supervisión incluyen instruir y guiar a los profesionales, mantenerse informado de los asuntos significativos, tratar los asuntos y acordar conclusiones apropiadas.

Las guías de supervisión y revisión de KPMG para el trabajo de auditoría incluyen:

• Seguimiento del avance y desarrollo de un trabajo.

• Considerar las capacidades y competencias de los miembros de un equipo de trabajo.

• Identificar las materias para discusión o consideración de parte de miembros más experimentados del equipo de auditoría durante un trabajo.

• Revisar y aprobar la planeación y evaluación de riesgos de un trabajo antes de comenzar el trabajo significativo en terreno.

• Revisión de la documentación de auditoría por parte de un profesional de KPMG distinto de quien la preparó.

• Hacer participar a un socio de revisión de control de calidad en los trabajos de auditorías de estados financieros.

• La documentación de planeación y conclusión que resuma los asuntos significativos, que son aprobados por varias partes, incluyendo al socio del trabajo y socio de revisión de control de calidad.

Las responsabilidades del socio del trabajo incluyen, pero no se limitan a: la revisión de los estados financieros, el informe de auditoría, las cartas de representación, comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo, la revisión de la documentación de auditoría relacionada a las áreas críticas de juicio, estimaciones, hallazgos y asuntos significativos y riesgos significativos a nivel de los estados financieros y aseveración relevante con respecto a las cuentas y revelaciones significativas, incluyendo el trabajo realizado por los especialistas de KPMG relativo a estos riesgos significativos.

Las horas de involucramiento de los socios que conduzcan y suscriban los informes de auditoría, así como los socios especialistas de Impuestos y Asesorías, varían caso a caso y deben ser analizadas y apreciadas en cada contexto específico de cada cliente y contrato de auditoría que administren. Dichas horas, deberían ser determinadas considerando, entre otros factores, los niveles de involucramiento planeados, perfiles de riesgos de industrias y clientes, actividades específicas de auditoría, cambios en el alcance que surgieron durante el desarrollo de la auditoría, sus

responsabilidades antes descritas, otros riesgos emergentes, etc. Basado en experiencias pasadas, el rango de horas en que los socios en conjunto participan en una auditoría ha sido entre el 1% y el 10% del total de las horas cargadas del contrato. Este rango puede estar sujeto a cambios en el futuro.

Reuniones de coordinación y supervisión Los socios que dirijan, conduzcan y suscriban los informes de auditoría deben llevar a cabo al menos 1 reunión con los encargados de los gobiernos corporativos (o administradores en caso que la compañía no tenga directorio) y con los equipos de trabajo para la planificación de la auditoría de estados financieros aquellas que sean requeridas para satisfacer sus responsabilidades y cumplir con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Chile o aquellas que a juicio del socio que dirija, conduzca y suscriba informes de auditoría estime conveniente.

Las reuniones con los encargados de los gobiernos corporativos (o administradores en caso que la compañía no tenga Directorio) deben ser determinadas, considerando, entre otros factores, los niveles de involucramiento planeados, perfiles de riesgos de industrias y clientes, actividades de auditoría especificas, sus responsabilidades antes descritas, otros riesgos emergentes, etc. en función de la organización del cliente y en cumplimiento con los requerimientos de las normas profesionales y regulatorias, según sea aplicable.

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4. Control de Calidad KPMG mantiene un sistema de control de calidad para su práctica de Auditoría (Sistema de Auditoría de Calidad) que está diseñado para cumplir o exceder los requerimientos de las normas profesionales aplicables emitidas por el Colegio de Contadores de Chile - A.G., la Federación Internacional de Contadores Públicos, el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados y el Public Company Accounting Oversight Board.

La Calidad y Administración de Riesgos, Práctica Profesional y Control de Calidad o Auditoría de Calidad son responsabilidades de cada socio y profesionales de KPMG.

Nuestras políticas reflejan los elementos individuales de control de calidad para ayudar a los socios y profesionales de KPMG a actuar con integridad, ejercer el escepticismo profesional y ser objetivos; realizar su trabajo con diligencia; y cumplir con las leyes, regulaciones y normas profesionales aplicables.

El sistema de Control de Calidad de KPMG comprende los siguientes elementos:

(a) Las responsabilidades del liderazgo por la calidad dentro de la firma (el “tono de la alta gerencia”).

(b) Desempeño del trabajo.

(c) Requerimientos éticos pertinentes.

(d) Designación de los equipos de trabajo.

(e) Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y en los trabajos de auditoría.

(f) Monitoreo.

A continuación se describen cada uno de los elementos:

(a) Las responsabilidades del liderazgo por la calidad dentro de la firma (el “tono de la alta gerencia”)

KPMG ha establecido una cultura que refleja un compromiso absoluto con la Auditoría de Calidad. Uno de los principales impulsores de esta cultura es la asignación de responsabilidad por la Auditoría de Calidad a la alta administración de la firma.

Nuestro socio a cargo de Auditoría, quien reporta al socio principal de la firma, tiene la responsabilidad final de nuestra práctica de Auditoría, incluyendo nuestro sistema de control interno. Asimismo, es responsable de la operación diaria y nuestros procesos para mejorar continuamente la Calidad de la Auditoría.

El socio a cargo del trabajo es responsable por la calidad general de cada trabajo de auditoría al cual éste sea asignado. Al cumplir con esta

responsabilidad, el socio a cargo del trabajo puede delegar la realización de ciertos procedimientos a, y utilizar el trabajo de, otros miembros del equipo de trabajo y puede confiar en el sistema de control de calidad de la firma.

(b) Desempeño del trabajo

Dirección, supervisión y desempeño del trabajo por el socio a cargo del trabajo.

El socio a cargo del trabajo se hace responsable por los siguientes aspectos:

(i) La dirección, supervisión y desempeño del trabajo de auditoría de acuerdo con normas profesionales, requerimientos legales y regulatorios aplicables y las políticas y procedimientos de la firma.

(ii) Lo apropiado del informe del auditor de acuerdo a las circunstancias.

(b.1.) Revisiones del socio a cargo del trabajo.

El socio a cargo del trabajo se hace responsable por las revisiones que se están efectuando de acuerdo con las políticas y procedimientos de revisión de la firma.

En, o antes de, la fecha del informe del auditor, el socio a cargo del trabajo, mediante una revisión de la documentación de auditoría y de una reunión de análisis con el equipo de trabajo, determina si se ha obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditoría para respaldar las conclusiones resultantes y para que sea emitido el informe del auditor.

(b.2) Departamento de Práctica Profesional

El Departamento de Práctica Profesional, que forma parte del Grupo de Calidad y Administración de Riesgos, proporciona guías técnicas a los equipos de trabajo sobre los asuntos relacionados al trabajo y asiste en las comunicaciones con los miembros del directorio y la administración sobre esos asuntos, preparando y difundiendo guías de tópicos específicos sobre asuntos técnicos

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y profesionales emergentes y asesoría en y asistencia con los asuntos de la firma y cliente de auditoría concerniente al cumplimiento de las normas regulatorias y profesionales.

Los profesionales de esta área participan en los Comités Técnicos del Colegio de Contadores de Chile - A.G., además, se vinculan de manera activa con los reguladores en Chile, sobre materias de normas de contabilidad y auditoría

El Departamento de Práctica Profesional cuenta con 2 comités específicos de práctica profesional y está formado por profesionales de nuestra Firma entre socios, directores, gerentes seniors y gerentes dedicados a la función técnica de contabilidad y auditoría, para tratar asuntos de contabilidad, auditoría, regulatorios, inspecciones y soporte para normas de auditoría, normas internacionales de información financiera y principios de contabilidad generalmente aceptados en EE.UU. y monitoreo de la calidad de los trabajos.

(b.3.) Revisión de control de calidad del trabajo

Una revisión de control de calidad del trabajo es un elemento importante del sistema de calidad de KPMG que está diseñado para proveer seguridad razonable que, entre otros aspectos, los estados financieros de la compañía cumplen con los principios de contabilidad y presentación de la información que son aplicables y los requerimientos regulatorios pertinentes y que el o los informes de los auditores es (son) apropiados. Para la revisión de control de calidad de un trabajo el Grupo de Calidad y Administración de Riesgos designa a un socio que no posee responsabilidades para el trabajo diferentes de las relacionadas a la ejecución de una revisión de los estados financieros, los informes de los auditores y cierta documentación de auditoría. Se espera que los socios revisores de control de calidad de los trabajos mantengan su objetividad a lo largo de su revisión; y si se concluye que está afectada la objetividad del revisor se designa a otro revisor de control de calidad del trabajo.

El socio revisor de control de calidad del trabajo cumple con ciertas calificaciones y criterios para realizar una revisión de control de calidad para un trabajo en particular. Los socios que realizan revisiones de control de calidad de las auditorías reciben capacitación interna, tienen conocimiento y experiencia en las materias de contabilidad o auditoría, reportes y regulaciones.

(b.4) Diferencias de opinión

Si surgen diferencias de opinión dentro del equipo de trabajo, con aquellos consultados o, cuando fuera aplicable, entre el socio a cargo del trabajo y el revisor de control de calidad para el trabajo, el equipo de trabajo debiera seguir las políticas y procedimientos de la firma para resolver las diferencias de opinión, que consiste en involucrar al Departamento de Práctica Profesional (DPP), a través del miembro de DPP que representa a su grupo o su industria y/o al Socio a cargo de DPP según sea el caso.

(c) Requerimientos éticos pertinentes

Durante todo el desarrollo de un trabajo de auditoría, el socio a cargo del trabajo y otros miembros del equipo de trabajo se mantienen alerta, para evidenciar el posible incumplimiento de los requerimientos éticos pertinentes por parte de los miembros del equipo de trabajo.

Si existen asuntos que llegan a conocimiento del socio a cargo del trabajo a través del sistema de control de calidad de la firma o por otro medio, que indican que miembros del equipo de trabajo no han cumplido con los requerimientos éticos pertinentes, el socio a cargo del trabajo, en consulta con el socio de ética e independencia determinará la acción apropiada a seguir.

(d) Designación de los equipos de trabajo

El socio a cargo del trabajo determina que el equipo de trabajo y cualquier especialista externo contratado, conjuntamente con el equipo de trabajo tengan la apropiada competencia y capacidad para:

(i) Efectuar el trabajo de auditoría de acuerdo con normas profesionales y requerimientos legales y regulatorios aplicables.

(ii) Permitir la emisión de un informe del auditor que sea apropiado en las circunstancias.

(e) Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y en los trabajos de auditoría.

(i) El socio a cargo del trabajo debiera satisfacerse que se han seguido los procedimientos apropiados relacionados con la aceptación y continuidad de las relaciones con los clientes y en los trabajos de auditoría y debiera determinar que las conclusiones al respecto sean apropiadas.

(ii) Si el socio a cargo del trabajo obtiene información que hubiera resultado en que la firma no aceptara el trabajo de auditoría, si ésta hubiere estado disponible con anterioridad, el socio a cargo del trabajodebiera comunicar inmediatamente esa información a la firma, para que la firma y él como socio a cargo del trabajo puedan tomar la acción necesaria.


(f) Monitoreo

El monitoreo del sistema de control de la Auditoría de Calidad de la firma involucra la consideración y evaluación continua, por parte de la firma de los siguientes asuntos.

• La importancia e idoneidad de las políticas y los procedimientos de la firma.

• Lo apropiado de los materiales de las guías y las ayudas de práctica de la firma.

• La eficacia de las actividades de desarrollo profesional.

• El cumplimiento de las normas, políticas y los procedimientos profesionales y de la firma.

• La eficacia de los planes de acción preparados para tratar los hallazgos recurrentes relacionados con las inspecciones de calidad del trabajo efectuadas internamente o en la Evaluación de Calidad y Cumplimiento y otras inspecciones externas.”

• El Comité de Calidad de Auditoría a través de sus reuniones dos veces al mes, realiza un seguimiento de diversos aspectos que impactan la auditoría de calidad. Entre las tareas que incorporan, se integran el área de Recursos Humanos (reclutamiento y retención) entrenamiento, documentación de auditoría, aspectos de ética e independencia y de administración de riesgo general, entre otros.

La Red de Auditoría de Calidad y Práctica Profesional La Red de Auditoría de Calidad de la cual forman parte socios, directores, gerentes senior y otros profesionales quienes respaldan a los profesionales de la Firma en cumplir sus responsabilidades en las áreas de auditoría y atestiguación, contabilidad y reporte financiero, materias de reporte y cumplimiento profesional a la Superintendencia de Valores y Seguros, Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras, Superintendencia de Pensiones, Superintendencia de Seguridad Social, Securities and Exchange Comission en EE.UU., entre otros reguladores y la mejora continua en la Auditoría de Calidad.

Socio de práctica profesional La práctica profesional de Auditoría es administrada a nivel nacional, por un Socio quien provee liderazgo de práctica profesional y calidad y dirige la adherencia a las políticas y normas profesionales de la Firma. Este Socio de práctica profesional es soportado en su rol por:

• Un complemento de socios, directores, gerentes senior y gerentes de Auditoría con experiencia en industrias y regulaciones especificas dedicados a

asistir a los equipos de trabajo con consultas acerca de las materias técnicas tanto de contabilidad como de auditoría.

• Especialistas de Metodología, Capacitación y Herramientas de Auditoría compuestos por socios y gerentes quienes proveen guías directas sobre la ejecución de la metodología de auditoría a los equipos de trabajo, respaldo técnico y asistencia con los elementos de nuestros sistemas de monitoreo.

Los roles de nuestro socio de práctica profesional son:

• Respaldar y asesorar a los socios sobre las materias relacionadas a la auditoría.

• Asimilar la información correspondiente a los riesgos profesionales de la Firma.

• Revisar las políticas y los procesos de la Firma en un esfuerzo por mejorar continuamente la Auditoría de Calidad.

• Proveer retroalimentación sobre el desempeño para cada socio de Auditoría sobre la Auditoría de Calidad.

• Mantener, cooperar y comunicarse activa y proactivamente con los reguladores en Chile.

Revisión de control de calidad del trabajo Una revisión de control de calidad del trabajo de auditoría es un elemento importante del sistema de calidad de KPMG que está diseñado para proveer seguridad razonable que, entre otros aspectos, los estados financieros de la compañía cumplen con los principios de contabilidad y presentación de la información que son aplicables y los requerimientos regulatorios pertinentes y que el o los informes de los auditores es (son) apropiados. Para la revisión de control de calidad de un trabajo el Grupo de Calidad y Administración de Riesgos designa a un socio que no posee responsabilidades para el trabajo diferentes de las relacionadas a la ejecución de una revisión de los estados financieros, los informes de los auditores y cierta documentación de auditoría. Se espera que los socios revisores de control de calidad de los trabajos mantengan su objetividad a lo largo de su revisión; y si se concluye que está afectada la objetividad del revisor se designa a otro revisor de control de calidad del trabajo.

El socio revisor de control de calidad del trabajo cumple con ciertas calificaciones y criterios para realizar una revisión de control de calidad para un trabajo en particular. Los socios que realizan revisiones de control de calidad de las auditorías reciben capacitación interna, tienen conocimiento y experiencia en las materias de contabilidad o auditoría, reportes y regulaciones.

Las políticas de nuestra Firma requieren niveles de revisión de la calidad del trabajo antes de la fecha de emisión del informe (los) (informes) para las auditorías de los estados financieros, auditorías, revisiones de

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los estados financieros, revisiones de la información financiera intermedia, ciertas auditorías o revisiones a los componentes y todos los demás informes que pueden usarse por más de una Firma miembro de KPMG International o que pueden confiar en ella otras partes y cuando se solicite para realizar una revisión del control de calidad del trabajo por parte de otra Firma miembro de KPMG International.

En general, los socios revisores de calidad del trabajo discuten las materias significativas que surgen del trabajo con el socio del trabajo, revisan la documentación de auditoría relacionada a los juicios y las conclusiones significativas, revisan la idoneidad de los estados financieros y las revelaciones respectivas y evalúan las conclusiones clave del equipo de trabajo con respecto a la auditoría y los informes a emitir. Para ciertas auditorías de sociedades como por ejemplo compañías no abiertas que no son de interés público, la revisión de control de calidad del trabajo puede estar limitada a algunas de las materias descritas anteriormente, sujetos al juicio profesional del socio de revisión de control de calidad del trabajo. La conclusión de una revisión de control de calidad del trabajo se documenta cuando el socio de revisión de control de calidad del trabajo ha realizado el procedimiento de acuerdo a los requerimientos de la Firma y está satisfecho que todas las consultas planteadas se han resuelto de manera satisfactoria.


5. Reclutamiento, Evaluación de Desempeño y Entrenamiento Reclutamiento Antes de recibir una oferta de trabajo, todos los candidatos a puestos profesionales completan y envían una postulación de empleo, proporcionan certificados de antecedentes y toda la evidencia necesaria para comprobar su idoneidad técnica y experiencia. Los candidatos son entrevistados y sujetos a revisiones de antecedentes la cual se verifica con fuentes públicas. A la fecha de inicio del empleo, se proporciona acceso a las guías de independencia a los candidatos para que confirmen su independencia dentro de los primeros 30 días de la contratación. Las situaciones que involucren la independencia o los conflictos de intereses deben resolverse antes de que la persona pueda empezar a trabajar. Al ingresar a la Firma, el personal también debe confirmar su acuerdo en cumplir con el Código de Conducta de KPMG y completar los programas de capacitación sobre la independencia, ética, el respeto y la dignidad, y la seguridad, además de cualquier módulo relacionado a la práctica.

Evaluación de desempeño, progreso y compensación Los profesionales de la Firma, incluyendo a los socios, están sujetos a evaluaciones anuales de establecimiento de metas y desempeño realizadas por los líderes de administración de personas, que están capacitados en el proceso de administración de desempeño de KPMG y familiarizados con el desempeño de los profesionales. Se ha preparado el modelo de evaluación de desempeño de la Firma para proveer un marco consistente a través del cual el profesional y quienes evalúan pueden conversar sobre el desempeño relacionado a las metas y los objetivos y las aspiraciones de desarrollo de carrera. Se evalúa a cada profesional en cuanto al logro de sus metas acordadas, la demostración de las habilidades / los comportamientos y la adherencia a los valores de la Firma. Las habilidades / los comportamientos evaluados incluyen el enfoque en la calidad y el profesionalismo, conocimiento técnico, la responsabilidad, el enfoque estratégico, liderazgo y desarrollo de personas, el aprendizaje continuo y la construcción de relaciones profesionales. Los resultados de la evaluación de desempeño anual afectan directamente la compensación y el desarrollo de carrera profesional del personal de KPMG. En adición, todos los profesionales de auditoría entre los niveles de Staff hasta Supervising

Senior están sujetos a evaluaciones permanentes por cada trabajo donde hayan participado por más de 44 horas.

Entrenamiento Nuestras políticas requieren que nuestros profesionales mantengan sus competencias técnicas y cumplan con los requerimientos regulatorios y profesionales aplicables relacionados a la Educación Profesional Continua (EPC). La Firma provee entrenamiento continuo mínimo y obligatorio para ayudar a nuestros profesionales a cumplir con estos requerimientos, así como con sus propias metas de desarrollo profesional, proporcionando entrenamiento en una gama creciente de tópicos, a través de varios métodos, incluyendo cursos tradicionales presenciales, a distancia y estudio propio basado en la web (Ver Malla de Entrenamientos en el Anexo 1). La Firma mide los resultados mediante las evaluaciones de los cursos, pruebas de competencias y grupos de discusión de seguimiento para mejorar continuamente la eficiencia, efectividad y el impacto de nuestras iniciativas de aprendizaje. Además, KPMG mantiene un sistema que ayuda a los profesionales a monitorear el cumplimiento de los requerimientos de la Educación Profesional Continua y la Firma monitorea el cumplimiento de los requerimientos.

KPMG requiere que los profesionales de Auditoría que prestan servicio al cliente cumplan con los requerimientos de las normas profesionales, leyes y regulaciones.

Asimismo, KPMG requiere que todos los profesionales de servicio al cliente cumplan al menos con 20 horas anuales de EPC y 120 horas en un período acumulado de 3 años.

Se enfatiza continuamente a los profesionales de KPMG sobre la Auditoría de Calidad y ejercer el escepticismo profesional mediante capacitaciones y comunicación oportuna de los asuntos de contabilidad y auditoría. La capacitación de la Firma incluyen programas diseñados para mejorar la capacidad de los profesionales de ejercer juicios al emplear un marco que trata la manera en la que las parcialidades impactan la toma de decisiones y la manera en la que reconocer y superar las mismas al ejercer los juicios y aplicar el escepticismo profesional incluyendo la evaluación de evidencia inconsistente. Además, la Firma requiere que todos los profesionales completen

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la capacitación anual de KPMG sobre las normas de independencia y la capacitación bienal sobre las normas éticas incorporadas en nuestro Código de Conducta. Además, la Firma insta a que nuestros profesionales se mantengan al día sobre las actualizaciones técnicas al asistir a programas y conferencias de capacitación específicos de la industria, al igual que mediante la revisión de los boletines y las publicaciones periódicas.


6. Ética e Independencia Requerimientos Éticos Relevantes

Ética e integridad KPMG está comprometida a hacer lo correcto, en la manera correcta para los mercados de capitales que servimos, nuestra gente y los clientes que auditamos. Nuestra cultura está construida en el principio que cada individuo debe asumir responsabilidad personal por la ética y el cumplimiento. Como individuos asumimos la responsabilidad, nos mantenemos informados, lideramos con el ejemplo, consultamos a otros, nos mantenemos firmes y levantamos nuestras manos cuando vemos algo que es inconsistente con nuestros valores o responsabilidades profesionales. Quienes dirigen a otros actúan como ejemplos a seguir, fortalecen el entendimiento, establecen las metas apropiadas y responden, son responsables, justos y rinden cuentas.

Nuestro Código de Conducta constituye la piedra angular de nuestro programa de ética y cumplimiento. Nos ayuda a articular nuestras normas de conducta relacionadas al profesionalismo y la integridad que se esperan de todos los socios y empleados de KPMG. Este enfoque contribuye directamente al éxito de nuestras prioridades estratégicas a medida que buscamos hacer crecer nuestro negocio al trabajar con las sociedades que comparten nuestros valores y al reclutar y retener a los empleados que se sienten orgullosos de los aportes positivos que efectúan a nuestra cultura ética.

Objetividad La independencia, integridad, ética y objetividad constituyen los pilares de nuestra Firma. Por lo anterior, trabajamos diligentemente para evitar que surja algún conflicto de interés. El personal de KPMG continuamente vigila para reconocer los conflictos de intereses reales y potenciales, identificándolos lo más anticipadamente posible para resolver, manejar o evitar el conflicto. Los conflictos de intereses pueden impedir que KPMG acepte un cliente o un trabajo.

Independencia Las políticas de independencia de KPMG requieren que la Firma, sus socios y su grupo de administración, y el personal asignado a cada trabajo de auditoría no posean intereses financieros en, y/o relaciones prohibidas con la compañía que auditamos, su administración, sus directores y propietarios que ejerzan control. La Firma requiere la adherencia a los requerimientos de independencia y las normas éticas aplicables, que

cumplen o exceden las normas promulgadas por las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Chile, la Federación Internacional de Contadores Públicos, el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados, el Public Company Accounting Oversight Board, y las regulaciones en Chile, y todos los demás organismos reguladores aplicables. Se monitorea continuamente estas políticas y estos procedimientos, que cubren áreas como la independencia personal, la rotación de socios y aprobación de los servicios de auditoría y los servicios que no son de auditoría.

Algunas de las políticas y procesos de independencia de la Firma incluyen:

Independencia Personal • Con el soporte del Grupo de Independencia de la

Firma, cada profesional es el responsable final de mantener su independencia personal.

• Los socios, gerentes y aquellos que proveen servicios profesionales a una compañía que auditamos no pueden poseer inversiones directas o indirectas materiales en un cliente que auditamos o sus afiliadas (“clientes restringidos”). Las inversiones indirectas materiales son aquellas en la que el profesional tiene una inversión financiera que excede el 5% del patrimonio neto de la entidad.

• Ciertas relaciones financieras con clientes que auditamos o sus afiliadas (por ejemplo, préstamos, tarjetas de crédito, productos de seguros y cuentas de intermediación) se encuentran prohibidas o están sujetas a limitaciones.

• Los familiares directos o dependientes de socios y ciertos empleados de KPMG no pueden mantener ciertos roles que ejercen influencia sobre contenido de los estados financieros o cualquiera que los prepare en los departamentos de contabilidad o información financiera con clientes que auditamos o sus afiliadas. Los dependientes de socios son aquellos que recibieron mas de la mitad de su soporte financiero para el año calendario más reciente. Puede también no ser una persona relacionada. Ciertos empleados de KPMG se refieren a los Directores de Finanzas y Recursos Humanos; y miembros del Grupo de Calidad y Administración de Riesgos.

Relaciones Post-Empleo • Se requiere que los profesionales de KPMG informen

rápidamente a la Firma de cualquier conversación o contacto en relación a posible empleo entre ellos y

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un cliente que auditamos.

• El procedimiento establecido en el Manual Global de Calidad y Administración de Riesgo, consiste en que cada uno de los profesionales a nivel individual debe notificar al socio de ética e independencia. Este procedimiento de control se encuentra establecido para evitar el deterioro de la independencia por amenazas de interés propio de parte de los profesionales.

• Si un profesional acepta un empleo en una entidad que auditamos, el equipo de trabajo considera activamente la idoneidad o necesidad de modificar los procedimientos de auditoría para ajuste en cuanto al riesgo de elusión de parte del ex profesional de la Firma.

• Para las entidades inscritas en la Securities and Exchange Comission en EE.UU. que auditamos a nivel del emisor, un ex miembro del equipo de trabajo de auditoría no debería aceptar un empleo en un rol de supervisión de información financiera hasta que haya pasado el período requerido de “reflexión”de 2 años a partir de su salida de la Firma.

Aprobación de los Servicios de Auditoría y que no son de Auditoría El socio líder del trabajo de auditoría respectivo es notificado de todos los servicios a ser provistos a entidades que auditamos y sus afiliadas y para las entidades inscritas que auditamos, obtiene la aprobación previa de los servicios permitidos de parte del comité de Directores de dichas entidades antes de comenzar el trabajo.

Los servicios distintos de auditoría, tales como impuestos o asesorías, son previamente evaluados y aprobados por el Socio a cargo de servicio al cliente o el Socio a cargo del trabajo de auditoría, según sea el caso, mediante la herramienta Sentinel.

En caso que la solicitud de Sentinel requiera aprobación automática, la evaluación y aprobación del servicio se efectúa a través de un memorándum de forma manual el cual es preparado por el equipo de trabajo que haga la indagación en Sentinel, y aprobado por el Socio a cargo del cliente o del servicio de auditoría.

La Firma tiene publicada guías para uso interno para orientar a los equipos de trabajo en este tipo de evaluaciones, que han sido comunicadas a todos los Socios y Gerentes y adicionalmente, se encuentran publicadas en la página de la intranet de Q&RM (Calidad y Administración de Riesgos, por sus siglas en Inglés).

Sentinel™, el programa de propiedad de KPMG, facilita el cumplimiento de las políticas de la Firma relacionadas a la prestación de los servicios y además, se usa para identificar y manejar los potenciales conflictos de intereses al interior y a lo largo de las firmas miembro

de la red de KPMG International. Se requiere que los socios líderes de trabajos de auditoría mantengan las estructuras de grupo para las entidades que transan en la bolsa y otras entidades que auditamos y sus afiliadas en el sistema. Se requiere que cada contrato celebrado por Firma miembro alguna de KPMG International sea aprobado antes de comenzar el trabajo. Luego el sistema permite que los socios líderes de los trabajos de auditoría de las entidades restringidas revisen y aprueben o nieguen, cualquier servicio propuesto dondequiera que opere la Firma miembro. Junto con nuestras políticas, Sentinel ayuda a la Firma a identificar y resolver potenciales conflictos de intereses, evite la prestación de servicios prohibidos a entidades inscritas y ciertas entidades no públicas y determine que los servicios permitidos sean aprobados previa y adecuadamente.

Se reitera que los siguientes servicios no pueden ser prestados a clientes de auditoría ya que pueden comprometer nuestra independencia de juicio en la prestación de servicios de auditoría externa:

(a) Auditoría interna.

(b) Desarrollo o implementación de sistemas contables y de presentación de estados financieros.

(c) Teneduría de libros.

(d) Tasaciones, valoraciones y servicios actuariales que impliquen el cálculo, estimación o análisis de hechos o factores de incidencia económica que sirvan para la determinación de montos de reservas, activos u obligaciones y que conlleven un registro contable en los estados financieros de la entidad auditada.

(e) Asesoría para la colocación o intermediación de valores y agencia financiera. Para estos efectos, no se entenderán como asesoría aquellos servicios prestados por exigencia legal o regulatoria en relación con la información exigida para casos de oferta pública de valores.

(f) Asesoría en la contratación y administración de personal y recursos humanos.

(g) Patrocinio o representación de la entidad auditada en cualquier tipo de gestión administrativa o procedimiento judicial y arbitral, excepto en fiscalizaciones y juicios tributarios, siempre que la cuantía del conjunto de dichos procedimientos sea inmaterial de acuerdo a los criterios de auditoría generalmente aceptados. Los profesionales que realicen tales gestiones no podrán intervenir en la auditoría externa de la persona que defiendan o representen.

Capacitación, Información y Monitoreo sobre la Independencia KPMG ha establecido procesos para comunicar o


reiterar periódicamente las políticas y los procedimientos de independencia a nuestro personal. Entre otras cosas, la Firma requiere que todos los profesionales completen una capacitación sobre independencia anualmente y afirmen que son independientes usando un sistema de confirmación electrónica. Esta confirmación se completa al comienzo del empleo en la Firma, durante cada año siguiente, al momento de los ascensos clave o cuando se retiran de la Firma.

El Sistema de Cumplimiento de Independencia de KPMG (KICS) contiene un inventario de las sociedades inscritas y de los valores que han emitido. Las entidades inscritas que auditamos son marcadas como “restringidas” en el Sistema de Cumplimiento de Independencia de KPMG. Antes de adquirir valores, garantizar un préstamo o iniciar otra relación financiera, se requiere que los socios, managing directors, gerentes seniors y gerentes usen el Sistema de Cumplimiento de Independencia de KPMG para determinar si la entidad es una entidad restringida. Además, se requiere que las inversiones sean informadas en KICS, el cual notifica automáticamente a los profesionales si una inversión se convierte en una inversión “restringida”.

Además, en los casos en que un profesional posea una inversión y posteriormente se convierta en una inversión restringida o en aquellos casos en que por inadvertencia del profesional se hubiere realizado una inversión en una entidad restringida, el sistema KICS emitirá una alerta al profesional, el cual tendrán un plazo de 5 días hábiles para deshacerse de la inversión restringida. Cabe señalar que el área de Calidad y Administración de Riesgos efectúa una consulta a la base de datos de KICS, previa a la aceptación del cliente de auditoría, para verificar si algún profesional tiene inversión en este cliente prospectivo.

Por otra parte, el área de Calidad y Administración de Riesgos obtiene y revisa periódicamente un reporte específico para estas situaciones desde el sistema KICS.

Para confirmar la independencia de nuestros profesionales y la Firma el Grupo de Ética y Cumplimiento efectúa auditorías periódicas a los profesionales de los niveles de socios, managing directors, gerentes seniors y gerentes así como la auditoría anual de los intereses financieros de la Firma. Cualquier incumplimiento con las políticas de independencia de la Firma es referido al Comité Disciplinario para revisión y remediación ayudando a asegurar una resolución consistente. Además, para ayudar a asegurar que la Firma continúe siendo independiente de las entidades para las que realiza servicios de aseguramiento, el Grupo de Ética y Cumplimiento de la Firma revisa todas las relaciones financieras nuevas de la Firma para detectar posibles problemas de independencia y realiza auditoría periódicas de las inversiones y los préstamos de la

Firma para confirmar que no existen inversiones en, o préstamos de entidades restringidas. Se incluyen pruebas de los niveles de límite de participación para asegurar que cualquier interés financiero indirecto en una entidad que auditamos no sea material.

En adición, mensualmente se efectúa el monitoreo de los cumplimientos de independencia para los nuevos contratados. Éstos no pueden partir trabajo en clientes si tienen algún cumplimiento pendiente. Anualmente se solicita una confirmación anual de independencia a todos los profesionales de servicio al cliente y se monitorea el cumplimiento y se hace seguimiento a cualquier excepción informada o incumplimiento ejercido por parte de los socios a cargo de las líneas de servicios y de Ética e Independencia.

La capacitación anual de independencia y auditorías de independencia son monitoreadas durante el proceso de vigencia y los socios de las líneas de servicios y de Ética e Independencia efectúan los seguimientos respectivos.

KPMG monitorea el cumplimiento de sus políticas de independencia para intereses financieros mediante un sistema de cumplimiento de la independencia llamado KICS así como a través de un proceso de auditoría del cumplimiento.

Estructura La Firma cuenta con una estructura bien definida para atender los asuntos de independencia; en ese sentido, hemos designado a un Socio de Ética e Independencia que se encarga de establecer políticas y procedimientos además de resolver conflictos y dudas de los profesionales de la Firma con relación a asuntos de independencia.

Comunicación La Firma cuenta con canales de comunicación. Estos canales incluyen mensajes frecuentes a través de la página web, correo electrónico, teléfono, protectores de pantalla, entrenamientos, reuniones periódicas, etc. para dar a conocer las políticas y procedimientos respecto de los asuntos de independencia a nuestros profesionales. A continuación se mencionan las políticas más relevantes:

• Cada profesional es responsable de mantenerse independiente de los clientes de la Firma.

• Los socios, directores y gerentes así como todos los que provean servicios profesionales no pueden tener intereses directos o materiales indirectos en un cliente de auditoría y sus afiliadas.

• Ciertas relaciones financieras (por ejemplo préstamos, tarjetas de crédito etc.) las cuales en ciertas circunstancias pueden ser prohibidas o sujetas a limitaciones.

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• Familiares inmediatos de colaboradores de KPMG pueden causar problemas de independencia con los clientes por lo que cada profesional deberá considerar estas situaciones cuando sea asignado a un cliente de la Firma y en su caso deberá informar al socio de Ética e Independencia. La familia inmediata incluye esposa (o) equivalente o dependientes o padres o hijos no dependientes y sobrinos.

• Todos los profesionales de KPMG deben conocer de la restricción y problemática que existe de contratarse como empleados de clientes públicos en posiciones donde jueguen un rol de supervisión de reportes financieros.

• Los socios de auditoría son sujetos a políticas de rotación por los que sólo pueden atender a un cliente de auditoría por cierto período de tiempo el cual varía dependiendo el tipo de cliente, lo que puede ser desde 5 a 7 años.

• De acuerdo a lo indicado en el Título XXVIII, Artículo N°242 de la Ley N°18.045 de Mercado de Valores, los servicios distintos de auditoría ofertados a clientes de auditoría regulados en Chile deberán contar con la aprobación del Comité de Directores de dichos clientes. En ese sentido se ha nombrado un Socio Líder para cada cliente regulado quién será responsable de verificar que exista la aprobación y de mantener la evidencia de dicha aprobación. En todo caso dichos servicio no podrán ser prestados si causan un efecto negativo en nuestra independencia como auditores. Los citados servicios no permitidos por esta ley son los siguientes:

(a) Auditoría interna.

(b) Desarrollo o implementación de sistemas contables y de presentación de estados financieros.

(c) Teneduría de libros.

(d) Tasaciones, valorizaciones y servicios actuariales que impliquen el cálculo, estimación o análisis de hechos o factores de incidencia económica que sirvan para la determinación de montos de reservas, activos u obligaciones y que conlleven un registro contable en los estados financieros de la entidad auditada.

(e) Asesoría para la colocación o intermediación de valores y agencia financiera. Para estos efectos, no se entenderán como asesoría aquellos servicios prestados por exigencia legal o regulatoria en relación con la información exigida para casos de oferta pública de valores.

(f) Asesoría en la contratación y administración de personal y recursos humanos.

(g) Patrocinio o representación de la entidad auditada en cualquier tipo de gestión administrativa o

procedimiento judicial y arbitral, excepto en fiscalizaciones y juicios tributarios, siempre que la cuantía del conjunto de dichos procedimientos sea inmaterial de acuerdo a los criterios de auditoría generalmente aceptados. Los profesionales que realicen tales gestiones no podrán intervenir en la auditoría externa de la persona que defiendan o representen.

• Los clientes que además sean públicos en otros mercados deberán cumplir con los requerimientos legales específicos.

• En relación al Artículo N°243 de la Ley N°20.382, Se presume que carecen de independencia de juicio respecto de una sociedad auditada, las siguientes personas naturales que participen de la auditoría externa:

(a) Las relacionadas con la entidad auditada en los términos establecidos en el Artículo N°100.

(b) Las que tengan algún vínculo de subordinación o dependencia, o quienes presten servicios distintos de la auditoría externa a la entidad auditada o a cualquier otra de su grupo empresarial.

(c) Las que posean valores emitidos por la entidad auditada o por cualquier otra entidad de su grupo empresarial o valores cuyo precio o resultado dependa o esté condicionado, en todo o en parte significativa, a la variación o evolución del precio de dichos valores. Se considerará para los efectos de esta letra, los valores que posea el cónyuge y también las promesas, opciones y los que haya recibido éste en garantía.

(d) Los trabajadores de un intermediario de valores con contrato vigente de colocación de títulos de la entidad auditada y las personas relacionadas de aquél.

(e) Las que tengan o hayan tenido durante los últimos doce meses una relación laboral o relación de negocios significativa con la entidad auditada o con alguna de las entidades de su grupo empresarial, distinta de la auditoría externa misma o de las otras actividades realizadas por la empresa de auditoría externa de conformidad con la presente ley.

(f) Los socios de la empresa de auditoría externa, cuando conduzcan la auditoría de la entidad por un período que exceda de 5 años consecutivos.

• Respecto del Artículo N°244 de la Ley N°20.382, se entenderá que una empresa de auditoría externa no tiene independencia de juicio respecto de una entidad auditada en los siguientes casos:

(a) Si tiene, directamente o a través de otras personas naturales o jurídicas, una significativa relación contractual o crediticia, activa o pasiva, con la entidad auditada o con alguna de las entidades


de su grupo empresarial, distinto de la auditoría externa propiamente tal o de las demás actividades permitidas de conformidad al Artículo N°242.

(b) Si, en forma directa o a través de otras entidades, posee valores emitidos por la entidad auditada o por cualquier otra entidad de su grupo empresarial.

(c) Si ha prestado directamente o a través de otras personas, cualquiera de los servicios prohibidos de conformidad a lo establecido por el Artículo N°242 en forma simultánea a la auditoría externa.

Política de Rotación de Equipos de Trabajo Bajo las Leyes en Chile, las normas profesionales y otras leyes extranjeras, los socios de auditoría de la Firma están sujetos a requerimientos específicos de rotación que limitan el número de años consecutivos que un socio puede proporcionar servicios a una entidad inscrita que auditamos. Para monitorear el cumplimiento de estos requerimientos, la Firma usa su Sistema de Rotación de Socios, que asiste en monitorear las asignaciones de los socios e iniciar cambios de socios para entidades registradas que auditamos. Además, el área de Administración de Riesgos debe aprobar cualquier cambio propuesto de un socio líder de un trabajo de auditoría, si el cambio se debe a cualquier razón diferente de la independencia, rotación de socios requerida o el retiro normal de un socio. Nuestro sistema de monitoreo asiste en el desarrollo de planes de transición oportunos que ayudan a la Firma a proveer un servicio de calidad consistente a las entidades que auditamos. El proceso de monitoreo y control de tiempo de servicio y rotación de socios está sujeto a pruebas de cumplimiento como parte de las distintas funciones de monitoreo.

Cuando las personas experimentadas han participado en los servicios a un cliente por un período largo de tiempo, el socio a cargo de la auditoría debe evaluar

la importancia de las amenazas (en el caso del propio socio a cargo de la auditoría las amenazas las evaluará el socio de Ética e Independencia) y se deberán implementar las salvaguardas que sean necesarias para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable.

El socio a cargo de la auditoría o socio de control de calidad de un cliente de auditoría registrado en la SVS o SEC o de interés público (PIE), pueden permanecer un máximo de 5 años consecutivos en su rol (7 años clientes no públicos). Después de dicho período tendrá que estar en un período de inactividad por 5 años para clientes registrados en la Superintendencia de Valores y Seguros, Entidades de Interés Público y clientes registrados en el Securities and Exchange Commission de Estados Unidos y 2 años para clientes no públicos. El período de inactividad es el tiempo requerido en el cual se restringe participación o particiáción de servicios en clientes de auditoría.

Se consideran socios de auditoría para clientes los siguientes: Socio del servicio de auditoría; socio de control de calidad; Socio de servicio al cliente, incluyendo el socio de impuestos o socio especialista, los socios de Impuestos o Asesoría que proporcionen más de 10 horas de servicios de auditoría, revisión o atestiguación, excluyendo los socios especialistas; y los socios de auditoría de las subsidiarias significativas cuyos activos o ingresos constituyan 20% o más de los activos consolidados al comienzo del año fiscal. Este también incluye al socio a cargo de la auditoría de una entidad reconocida bajo el método de participación que sea material al nivel del 20%.

Los siguientes socios no están sujetos a los requerimientos de rotación: Socio a cargo de DPP u otros socios técnicos; a menos que el socio especialista también sea el socio de relaciones del cliente.

A continuación se resumen los requerimientos de rotación y período de inactividad del equipo de trabajo:

Período de inactividad requerido

Clientes Registrados en el Securities and

Exchange Commission en EE.UU.

Clientes registrados en la Superintendencia de Valores y Seguros

o Entidades de Interés Público

Posición del Socio

Clientes no registrados en la Superintendencia de Valores y Seguros

o Entidades de Interés Público

2Socio a cargo de la auditoría 5 5 7 2Socio de control de calidad 5 5 7 2Socio de servicio al cliente 7 7 7 2Otros socios de auditoría a nivel del emisor o matriz 7 7 7 2Socio a cargo de una subsidiaria significativa 7 7 7 2Managing Director N/A N/A 7 2Director y Gerente 7 7 10 2Senior, Semi senior y Staff 7 7 10

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Reclamos y Alegatos (Línea Directa de Ética y Cumplimiento) Para profundizar nuestro compromiso con la integridad y una cultura ética, KPMG mantiene una Línea Directa de Ética y Cumplimiento que permite reportes anónimos tanto por teléfono como a través de la web a través de un proveedor externo independiente. La Firma permanentemente insta a que se use la línea directa cuando los socios o empleados de KPMG deseen reportar preocupaciones acerca de una posible conducta ilegal, no ética o impropia a través de los canales normales de comunicación cuando los canales de comunicación normales son impracticables o percibidos como inefectivos o cuando la persona que reporta desea mantener su anonimato. La línea directa está también disponible a las partes externas y cualquier persona de las entidades que servimos, los

proveedores y profesionales, incluyendo al personal de otras firmas miembro de KPMG International, también pueden presentar reportes.

Los reportes a través de la línea directa son dirigidos al Socio de Calidad y Administración de Riesgos y al Director de Recursos Humanos de la Firma para su revisión, investigación y presentación al Comité Disciplinario para que tome las acciones y ejerza el monitoreo respectivo.

Además, se encuentra disponible una Línea Directa de KPMG International para el personal de KPMG International; los socios, empleados y el personal de las entidades servidas por las firmas miembro de KPMG International; y otras partes para reportar de manera confidencial una conducta posiblemente ilegal, no ética o impropia que trasgreda el Código de Conducta de KPMG International.

Linea Ética Local: https://secure.ethicspoint.com/domain/media/es/gui/21602/index.html

Linea Ética Internacional: https://home.kpmg.com/xx/en/home/misc/international-hotline.html

https://home.kpmg.com/xx/en/home/misc/international-hotline.html

https://secure.ethicspoint.com/domain/media/es/gui/21602/index.html


7. Idoneidad Técnica y Escepticismo Profesional Título o grado académico Los socios que dirijan, conduzcan o suscriban los informes de auditoría o miembros del equipo de auditoría, deberán:

Poseer el titulo de contador auditor, ingeniero comercial o estudios equivalentes de auditoría, emitido por una Universidad reconocida por el Estado. Tratándose de títulos obtenidos en un Instituto Profesional, el programa curricular deberá encontrarse acreditado por la Comisión Nacional de Acreditación o por Agencias de Acreditación Autorizadas por dicha Comisión. En el caso de los Socios o profesionales extranjeros, deberán poseer el título de contador público o estudios equivalentes emitidos por universidades reconocidas por sus países de origen.

Experiencia mínima requerida La experiencia mínima requerida según el cargo o función desempeñada en el ámbito de la auditoría a los estados financieros, así como a entidades de la misma industria, es la siguiente:

Experiencia mínima en auditoríasde estados financieros de la

misma industriaCargo en auditoría de estados financieros

Socio Más de 5 años

Managing Director Más de 5 años

Director, Gerente Senior o Gerente Más de 4 años

Senior Más de 2 años

Semi senior 12 a 24 meses

Staff 0 a 12 meses

En el caso de los socios que dirijan, conduzcan o suscriban los informes de auditoría de Bancos, Compañías de Seguros o Reaseguros, contar con una experiencia de no menos de 5 años en auditoría en ese tipo de compañías.

En caso que un profesional no cuente con los años de experiencia mínimos requeridos para una auditoría de estados financieros y/o de una industria específica, el Socio a cargo del trabajo en conjunto con el profesional, diseñarán un programa de entrenamiento basado en normas de auditoría y principios contables. En caso ser necesario, se asignará en forma adicional al equipo un profesional que reúna la experiencia requerida con el objeto de transmitir su conocimiento y experiencia.

Escepticismo profesional La Firma tiene políticas que requieren que todos los profesionales que participen en los trabajos de auditoría deben ejercer el escepticismo profesional, de acuerdo con las normas profesionales. El escepticismo profesional es una actitud que incluye una mente inquisitiva, estar alerta a condiciones que pueden indicar errores posibles debido a equivocación o fraude, y una evaluación crítica de la evidencia de auditoría. Es requerido que el auditor ejerza juicio profesional y mantenga escepticismo profesional durante la planificación y al efectuar la auditoría y, entre otros aspectos:

• Identificar y evaluar los riesgos de representaciones incorrecta significativas, ya sea debido a fraude o error, basado en un entendimiento de la entidad y de su entorno, incluyendo el control interno de la entidad.

• Obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría respecto a si existen representaciones incorrectas significativas, mediante el diseño y la implementación de respuestas apropiadas a los riesgos evaluados.

• Formar una opinión sobre los estados financieros, o determinar que no se puede formar una opinión, basado en la evaluación de la evidencia de auditoría obtenida.

Monitoreo sobre Idoneidad Técnica Nuestra área de Recursos Humanos asegura que los profesionales antes de ser contratados cuentan con la idoneidad ténica requerida. También esta el monitoreo de cumplimiento de entrenamientos descritos en el Numeral 6. Asimismo, durante los procesos de evaluación anual de desempeño se monitorea el cumplimiento de los profesionales de estos requerimientos de idoneidad técnica y juicio.

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8. Confidencialidad de la información, incluyendo información privilegiada y reservada Confidencialidad

Una piedra angular del trabajo de auditoría es la “Confidencialidad”. La naturaleza de los servicios que prestamos así como la naturaleza de la información que procesamos requiere de los más altos estándares de confidencialidad, profesionalismo y ética. En ese sentido, los profesionales de KPMG deben observar en todo momento las políticas de confidencialidad, manejo de información privilegiada y de información reservada, las cuales se encuentran contenidas en el Manual Global de Calidad y Administración de Riesgos y en las políticas de Confidencialidad y Privacidad.

Las políticas de confidencialidad de KPMG requieren que la Firma, sus socios y su grupo de administración, y el personal asignado a cada trabajo de auditoría mantengan la confidencialidad de la información de la entidad que auditamos. La Firma requiere la adherencia a los requerimientos de confidencialidad y las normas éticas aplicables, que cumplen o exceden las normas promulgadas por las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Chile, el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados y el Public Company Accounting Oversight Board, y las regulaciones en Chile, y todos los demás organismos reguladores aplicables. Se monitorea continuamente estas políticas y estos procedimientos.

En este sentido, nuestras políticas, consistente con las leyes vigentes establecen lo siguiente:

(a) Se entiende por “Información Confidencial” toda documentación, software, informes, datos, registros, formularios y material obtenidos por una de las Partes (la “Empresa de Auditoría Externa”) de la otra (el “Cliente”) durante la vigencia del Contrato, cuando: (i) sean identificados como confidenciales; (ii) su naturaleza confidencial haya sido notificada por el Cliente a la Empresa de Auditoría Externa; o bien (iii) debido a su carácter y naturaleza, una persona juiciosa en circunstancias similares, le otorgaría el tratamiento de información confidencial. Sin perjuicio de lo expuesto, el término “Información Confidencial” no incluye información que: (i) Fuese ya conocida por la Empresa de Auditoría Externa al momento de que el Cliente divulgue la información; (ii) Sea independientemente desarrollada por la Empresa de Auditoría Externa sin beneficiarse de la Información Confidencial de el Cliente; (iii) Se

relacione con un tratamiento o estructura impositiva de alguna operación; (iv) La Empresa de Auditoría Externa recibe la información de un tercero sin restricción alguna y sin incumplir con una obligación de confidencialidad.

La identificación y solicitud de información confidencial y la notificación en caso que se origine un hecho material de incumplimiento en la revelación de información confidencial, la hará el cliente por escrito a la Empresa de Auditoría Externa”, entendiéndose por tal, a las personas que han firmado la carta de contratación por el servicio contratado, al momento en que tomen conocimiento de la situación.

(b) Toda Información Confidencial: (i) Deberá ser mantenida por las Partes de manera confidencial, y, (ii) Sólo podrá ser utilizada para los objetivos del Contrato y de ninguna manera podrá ser revelada por las Partes, sus agentes o personal sin una previa autorización escrita por la otra Parte. Se dispone, sin embargo, que sin perjuicio de lo antedicho la Empresa de Auditoría Externa podrá divulgar información confidencial, según lo estipulado por disposiciones legales o normas reglamentarias o una decisión judicial o en cumplimiento de obligaciones y normas profesionales.

(c) El Cliente brindará a la Empresa de Auditoría Externa toda información confidencial y copias de la misma cuando el Cliente así lo requiera, con la excepción de una copia que la Empresa de Auditoría Externa guardará en sus registros. KPMG podrá conservar, sujeto a los términos de este documento, copias de la Información Confidencial del Cliente necesarias para cumplir con normas profesionales o políticas internas.

KPMG en Chile actuará respecto de la Información Confidencial del cliente con la misma diligencia con la que trata su propia Información Confidencial y la que imponen las leyes y normas profesionales aplicables.

La Empresa de Auditoría Externa será responsable de que el deber de confidencialidad aquí asumido sea cumplido por sus socios, managing directors, directores, senior managers, gerentes, supervisores, senior, semi-senior y staff a quienes se les haya confiado la Información Confidencial, y


será responsable frente a el Cliente por el eventual incumplimiento en que sus Representantes puedan incurrir, aun cuando los mismos no hubieran asumido por escrito el compromiso de confidencialidad al que se refiere esta cláusula.

“Compromiso de confidencialidad” se refiere a la obligación del Cliente y de la EAE de identificar y no divulgar la información que se ha definido tiene el carácter de confidencial.

(d) Si la Empresa de Auditoría Externa recibiera una citación o algún otro requerimiento administrativo o judicial válidamente emitido por la que se le requiera la revelación de Información Confidencial de el Cliente, la Empresa de Auditoría Externa procederá a notificar por escrito inmediatamente a el Cliente sobre la existencia de dicha exigencia a fin de permitir solicitar a esta última la correspondiente medida cautelar. Siempre que la Empresa de Auditoría Externa notifique debidamente a la otra Parte como aquí se indica, la Empresa de Auditoría Externa podrá cumplir con el requerimiento de revelación con el alcance permitido por la ley, sujeto al contenido de toda medida cautelar que se le hubiese notificado al respecto.

La información confidencial de clientes no se debe revelar en ningún momento. Para asegurar la confidencialidad, los profesionales de KPMG Chile no deben discutir los asuntos de su cliente con nadie (incluyendo a otro integrante de KPMG excepto si es para hacer consultas sobre temas técnicos, éticos u otros en la medida que sea necesario para realizar un trabajo) que no esté involucrado en el trabajo. Se debe ser particularmente cuidadoso al discutir los temas confidenciales de clientes en cualquier circunstancia en lugares donde pueda ser escuchado, como el transporte público o en reuniones sociales.

La única excepción a la regla general de mantener confidencial la información de clientes es cuando haya una exigencia legal o regulatoria de hacer una revelación o cuando el cliente haya dado una autorización expresa por escrito.

Los profesionales no deben actuar con respecto a ninguna solicitud legal o regulatoria de revelación sin consultar antes al Socio de Calidad y Administración de Riesgo. La obligación de confidencialidad continúa aún después del término de la relación profesional entre KPMG y el cliente.

Adicionalmente los profesionales de la Firma reciben periódicamente comunicaciones sobre el contenido del Código de Conducta.

Manejo de información privilegiada y reservada

La privacidad de información privilegiada y reservada es un deber u obligación irrenunciable que tienen las personas y las instituciones de mantener ciertos datos en forma precisa y reservada. En ese sentido KPMG mantiene políticas tendientes a controlar y administrar la información y datos privados de terceros incluyendo nuestros clientes, proveedores y empleados consistentes con lo establecido en el Título XXI de la Ley N°18.045 y se encuentran en la intranet de la Firma. Es requerido que los profesionales de la Firma se mantengan informados respecto de las políticas correspondientes que se encuentran incorporadas en el Manual de Calidad y Administración de Riesgo y en la Política de Privacidad.

Cuando surjan casos en que se presenten con algunos de nuestros socios o demás personal de la empresa, es requerido que ellos consulten y/o obtengan aprobación del Socio de Calidad y Administración de Riesgos en relación al uso o solicitud de información privilegiada, según sean las circunstancias. En caso de incumplimiento, existen procedimientos de investigación de hechos y circunstancias, incluyendo consultas con nuestros asesores legales.

En caso que el individuo sea responsable, estará sujeto a sanciones disciplinarias que incluyen sanciones laborales, denuncias a las autoridades competentes, entre otros.

Requerimiento judiciales nos podrían obligar a entregar información privilegiada y reservada a una autoridad competente. En cuyo caso, se notificará al socio de Calidad y Administración de Riesgos quién decidirá la necesidad de obtener o no asesoría legal.

Normas y políticas sobre tratamiento de irregularidades, anomalías o delitos detectados durante la auditoría de estados financieros

Si un profesional está en conocimiento que un cliente o un tercero en asociación con un cliente están, o puede estar, involucrándose en una actividad que no cumpla con la legislación pertinente, las regulaciones o normas profesionales (incluyendo fraude, soborno o transacciones teniendo información privilegiada), debe informar el tema al Socio a cargo del trabajo quién a su vez deberá notificará al Socio de Calidad y Administración de Riesgo de KPMG Chile. El formato de reporte está disponible en la sección de Cartas de Administración de Riesgo en la intranet.

Adicionalmente, si un profesional está en conocimiento o sospecha que el cliente está involucrado en las

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actividades descritas en la Ley N°20.393 sobre lavado de dinero, financiamiento de terrorismo y cohecho a un funcionario público nacional o internacional, debe informar inmediatamente al Socio a cargo del trabajo y al Socio de Calidad y Administración de Riesgo.

Al ejecutar la notificación del Socio de Calidad y Administración de Riesgos evalúa la significancia de la irregularidad o anomalía o delito detectado durante la auditoría en conjunto con el socio que dirije, conduce y suscribe los informes los informes de auditoría y los asesores legales. Este proceso también incluye evaluación del asunto identificado con la administración superior y cuando fuese apropiado con los encargados del gobierno corporativo o notificar a las autoridades competentes incluyendo al Ministerio Público y la Superintendencia de Valores y Seguros.

Los profesionales de la Firma no deben ofrecer, prometer, hacer, solicitar o aceptar sobornos o involucrarse en cualquier otra forma de actividad que sea incompatible con la conducta profesional. Adicionalmente, debe tener cuidado para que cualquier tercero que actúe en su nombre no ofrezca, prometa, haga, o acepte sobornos, y debe evitar conductas que den la impresión de que está involucrado en sobornos.

La determinación de lo que constituye un acto ilegal, actividad, violación de la ley etc. puede requerir de una opinión legal. No es su responsabilidad determinar la

naturaleza y existencia de un delito; su responsabilidad es seguir los mecanismos de reporte establecidos por la Firma.

La Firma usa las políticas de KPMG Internacional, Normas Profesionales y las leyes y regulaciones en Chile que le son aplicables para dar cumplimiento a lo que respecta a la comunicación de actos ilegales. Estas políticas consideran cuidadosamente lo establecido en las Normas de Auditoría y requiere la participación del Socio de Calidad y Administración de Riesgo, Comité Disciplinario, Comité Ejecutivo, especialistas, asesores legales y del socio principal de nuestra Firma cuando existen asuntos de relevancia o que involucren riesgos o asuntos que impliquen un posible acto ilegal con la finalidad de formarnos un juicio apropiado e informar a los canales requeridos en las Normas de Auditoría. Por lo tanto, cuando proceda conforme a derecho y en armonía con nuestros procedimientos y las Normas de Auditoría antes comentadas, se informará a las autoridades competentes, incluida la Superintendencia de Valores y Seguros y el Ministerio Público, dentro del marco establecido por las leyes, en especial las leyes de Sociedades Anónimas, Mercado de Capitales, Tráfico de Estupefacientes, Antiterrorista y demás pertinentes.


9. Política de Honorarios

Los honorarios por los servicios de auditoría, deben ser estimados con base en el alcance establecido, el nivel de experiencia de los individuos que se involucrarán en la auditoría y a las tasas por hora vigentes a efectos de evitar potenciales conflictos de intereses que amenacen la independencia de juicio con la compañía auditada, por lo tanto los honorarios son fijos o por hora incurrida. En ningún caso, los honorarios podrán ser contingentes.

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10. Monitoreo

El monitoreo del sistema de control de la Auditoría de Calidad de la Firma involucra la consideración y evaluación continua por parte de la Firma de los siguientes asuntos:

• La importancia e idoneidad de las políticas y los procedimientos de la Firma.

• Lo apropiado de los materiales de las guías y las ayudas de práctica de la Firma.

• La eficacia de las actividades de desarrollo profesional.

• El cumplimiento de las normas, políticas y los procedimientos profesionales y de la Firma.

• La eficacia de los planes de acción preparados para tratar los hallazgos recurrentes relacionados con las inspecciones de calidad del trabajo efectuadas internamente o en la Evaluación de Calidad y Cumplimiento y otras inspecciones externas.

Grupo de Monitoreo El Grupo de Monitoreo es responsable de:

• Acumular información relacionada a las materias de calidad de la auditoría sobre una base oportuna y consistente (por ejemplo, de las inspecciones internas y externas, consultas al DPP, litigios y materias regulatorias, etc.).

• Analizar esa información identificando los temas comunes y las causas de raíz respectivas.

• Participar en la preparación de las medidas de remediación centradas de manera adecuada en respuesta a esas causas de raíz.

• Monitorear la implementación oportuna, ejecución y eficacia de los planes de acción de remediación.

Además, el Grupo de Monitoreo provee respaldo para identificar las características particulares de nuestra cartera de clientes de auditoría (por ejemplo, las compañías o los sectores de la industria que muestran características de riesgo más alto) para los cuales se pueden preparar, implementar y monitorear planes de evaluación de riesgos proactivamente.

Grupo de Inspección El Grupo de Inspección, quien forma parte del Grupo de Monitoreo, ejecuta nuestro programa de inspección interna anual en trabajos de auditoría, asiste en la Evaluación de Calidad internacional, para la práctica de Auditoría. Además, de contribuir a la mejora continua en la calidad de los trabajos a tráves de identificación de problemas, análisis de las causas y el desarrollo de planes de acción adecuados y oportunos.

Comité de Calidad y Administración de Riesgos El Socio de Calidad y Administración de Riesgos, preside el comité de Calidad y Administración de Riesgos, que provee soporte y supervisa al Grupo de Monitoreo e Inspección sobre los resultados de las actividades respecto de la identificación de los asuntos, el análisis, la remediación y el monitoreo de las materias de Auditoría de Calidad que son más significativas.

Procesos de Inspección Internos e Internacional Junto con las otras actividades descritas anteriormente, KPMG cumple con el requerimiento de monitoreo mediante la implementación de procesos continuos de inspección internos y programas anuales de Evaluación de Calidad requeridos por la Firma Internacional, cuyo objetivo es:

• Evaluar la calidad de los trabajos efectuados y documentados de acuerdo con normas profesionales, regulatorias y de la Firma;

• Contribuir a la mejora continua de calidad de trabajos a través de la identificación de asuntos, análisis de causa raíz, y desarrollo de planes de acción apropiados.

• Contribuir a la evaluación que el sistema de control de calidad ha sido apropiadamente diseñado, efectivamente implementado y opera efectivamente al nivel de trabajo.

En este sentido, nuestra firma contempla los siguientes programas y periodicidad:

Programa Orientado a Periodicidad Efectuado por

Revisión del desempeño de calidad Trabajos de auditoría Anual KPMG Internacional

Programa de cumplimiento de riesgo Sistema de control de calidad de nuestra firma Anual KPMG Internacional

Revisión global de cumplimiento Sistema de control de calidad de nuestra firma Trianual KPMG Internacional

Programa de inspección Trabajos de auditoría Anual KPMG Chile


Los componentes de los procesos de inspección interna incluyen:

Un equipo de revisión central que forma parte del Grupo de Calidad y Administración de Riegos en Chile o Regional y está compuesto por profesionales experimentados, con conocimientos técnico y de la industria aplicable

Las revisiones regulares de los trabajos de auditoría de los socios individuales efectuados por socios y gerentes de la Firma y/o Grupo de Inspección con la finalidad de comprobar cumplimiento de los planes de acción que surgieron de inspecciones o asuntos emergentes.

La presentación de información oportuna y frecuente de los resultados de la inspección de toda la Firma.

La capacitación y las guías que comunican a los profesionales de Auditoría los hallazgos comunes de las inspecciones, las áreas en las que la calidad de auditoría puede mejorar y cuando sea apropiado, las herramientas necesarias para lograr mejoras en la Auditoría de Calidad.

Pruebas de Cumplimiento Interno El Grupo de Calidad y Administración de Riesgos también es responsable de las pruebas y el monitoreo del cumplimiento de las políticas de la Firma, tales como las relacionadas con independencia, aceptación y continuidad de la entidad auditada, las evaluaciones del personal, educación profesional continua, conforme a los requerimientos regulatorios en Chile y políticas de la Firma internacional.

Revisiones Globales de Cumplimiento KPMG Auditores Consultores Ltda. Está sujeta a una Revisión Global de Cumplimiento interdisciplinaria cada tres años. Esta Revisión Global de Cumplimiento

es diseñada por KPMG International y es realizada por individuos del Grupo Global de Cumplimiento de KPMG International. Los objetivos generales de la Revisión Global de Cumplimiento son evaluar los controles de la Firma y su cumplimiento de las políticas y los procedimientos seleccionados de KPMG International de administración de riesgos y varias otras políticas y procedimientos que se espera sean implementados por la Firma miembro de KPMG International.

Revisiones Externas Regulatorias La Firma está sujeta a una inspección de la calidad de los trabajos de auditoría a los estados financieros por parte de la Superintendencia de Valores y Seguros y otros reguladores en Chile o extranjeros como el Public Company Accounting Oversight Board, como así también a la verificación de cumplimiento de los asuntos contenidos en este reglamento interno.

Debido a que las revisiones externas regulatorias juegan un rol importante en el mejoramiento de la calidad de auditoría, su proceso de inspección sirve para ayudarnos a identificar áreas en las que podemos mejorar nuestro desempeño y reforzar nuestro sistema de control de la Auditoría de Calidad.

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11. Elaboración, Aprobación y Mantención del Reglamento Interno Las personas a cargo de la elaboración, aprobación, mantención y supervisión de este reglamento interno son las siguientes:

Posición Cargo Nombre

Elaboración Socio de Calidad y Administración de Riesgo José Galindo P.

Aprobación Comité Ejecutivo Cristián Bastián E., Alejandro Cerda G., Francisco Lyon B., Daniel Pérez B., Mario Torres S. y José Galindo P.

Mantención Socio de Calidad y Administración de Riesgo José Galindo P.

Supervisión Socio de Calidad y Administración de Riesgo José Galindo P.

Aplicabilidad El presente reglamento ha sido preparado para dar cumplimiento a la Norma de Carácter General N°355 emitida por la Superintendencia de Valores y Seguros el 2 de diciembre de 2013.

Este reglamento es de observancia general por los profesionales de KPMG Auditores Consultores Ltda. y en todo momento debe leerse en conjunto con los manuales, políticas y procedimientos (Los Manuales) de donde emanan los lineamientos aquí incorporados; en ese sentido, en caso de requerirse mayores detalles sobre algún tema en específico o de surgir alguna consulta, se deberá proceder a los mecanismos de consulta establecidos por la Firma y que se encuentran incorporados por referencia en este reglamento.

Registro de Cambios

Vigencia Este reglamento entra en vigor a partir del 2 de junio de 2014 y ha sido puesto a disposición de todo el personal de la Firma y del público en la página web de KPMG Chile.

Hoja de Control y Aprobación Este reglamento fue aprobado en Santiago de Chile, el día 2 de junio de 2014, por el Comité Ejecutivo.

Fecha de publicación Aprobado por Versión

1 2 de Junio 2014 Comité Ejecutivo

2 15 de junio de 2017 Comité Ejecutivo


Anexo I – Malla de Entrenamientos Etapa Auditoría / Planificación

ÁREA

TÉCN

ICO

STAFF 2° AÑO SEMISENIOR A SENIOR A

Y SUPERVISORESSTAFF NUEVO SEMISENIOR B SENIOR B

INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA

AUDITORÍA DE GRUPO

MATERIALIDAD

IDENTIFICACIÓN Y RESPUESTA AL RIESGO

IDENTIFICACIÓN Y RESPUESTA AL RIESGO II

MATERIALIDAD II MATERIALIDAD III

PLANIFICACIÓN DE PROYECTOS

DYNAMIC AUDIT

INFORMACIÓN PREPARADA POR LA ENTIDAD (IPE)

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS DE PLANIFICACIÓN

AUDITORÍA DE GRUPO II

CASOS DE FRAUDE-APLICACIÓN

Etapa Auditoría / Control Interno

ÁREA

TÉCN

ICO



LEVANTAMIENTO DE PROCESOS

CONTROL A NIVEL DE ENTIDAD Y DE ALTO NIVEL

CONTROLES DE IT CONTROLES DE IT II

DEFICIENCIAS DE CONTROL IDENTIFICADAS

CONTROLES DE IT III

34

Etapa Auditoría / Sustantiva

ÁREA

RIESGO Y SU IMPACTO EN PRUEBAS SUSTANTIVAS



TÉCN

ICO

PLANIFICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

AUDITORÍA MULTILOCALIDAD

ROLLFORWARD Y ROLLBACK SUSTANTIVOS

CONFECCIÓN DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA

TIPOS DE PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

PROCEDIMIENTOS SOBRE EL EFECTIVO

PROCEDIMIENTOS SOBRE INVENTARIOS

CONFIRMACIONES CON TERCEROS

PRUEBA DE PASIVOS NO REGISTRADOS (PNR)

PRUEBAS DE CORTE

PLANIFICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS II

PLANIFICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS III

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS SUSTANTIVOS II

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS SUSTANTIVOS III

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS SUSTANTIVOS

DIFERENCIAS DE AUDITORÍA

FRAUDES Y ASIENTOS DE DIARIO

Etapa Auditoría / Conclusión

ÁREA STAFF 2° AÑO SEMISENIOR A SENIOR A


TÉCN

ICO

CIERRES Y CONCLUSIONES DE AUDITORÍA II

CIERRES Y CONCLUSIONES DE AUDITORÍA III

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS FINALES

REEVALUACIÓN DE LA MATERIALIDAD

CIERRES Y CONCLUSIONES DE AUDITORÍA

DOCUMENTACIÓN Y EVIDENCIA DE AUDITORÍA


Etapa Contabilidad

ÁREA

NIC 2 - INVENTARIOS



TÉCN

ICO

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

NIC 24 - PARTES RELACIONADAS

CONTABILIDAD - MARCO CONCEPTUAL

PROCEDIMIENTOS SOBRE PPE

PROPIEDADES DE INVERSIÓN Y ARRENDAMIENTOS

INGRESOS ORDINARIOS

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS II

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (EFE)

ESTIMACIONES II ESTIMACIONES III ESTIMACIONES

COMBINACIÓN DE NEGOCIOS

DETERIORO

UPDATE IFRS

CONSOLIDACIÓN E INFORMACIÓN A REVELAR

UPDATE IFRS II

IMPUESTOS CORRIENTES Y DIFERIDOS

EVENTOS SUBSECUENTES, TRANSACCIONES CON RELACIONADAS

Y BENEFICIOS A EMPLEADOS

CONTINGENCIAS

INTANGIBLES

Etapa Herramientas de Apoyo



TÉCN

ICO

CASAWARE

EXCEL INTERMEDIO EXCEL INTERMEDIO IIEXCEL, WORD Y VISIO

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Etapa Liderazgo



LIDE

RAZG

O

PRESENTACIÓN EFECTIVA

ROL DEL ENCARGADO

PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Etapa Update KAM / Audit



TÉCN

ICO ACTUALIZACIÓN DE

NORMAS DE AUDITORÍA III ACTUALIZACIÓN DE

NORMAS DE AUDITORÍA IV ACTUALIZACIÓN DE

NORMAS DE AUDITORÍA II ACTUALIZACIÓN DE

NORMAS DE AUDITORÍA

Etapa Riesgos y DPP



TÉCN

ICO

CHARLAS DPPCHARLAS DPP

CHARLAS RIESGOS CHARLAS RIESGOS

Etapa Regulatorio



TÉCN

ICO

LEY DE S.A. Y REGULADORES

DICTAMEN E INFORMACIÓN A REGULADORES

DICTAMEN E INFORMACIÓN A REGULADORES II

LEY 20.393

GOBIERNOS CORPORATIVOS

CIRCULAR 979

PRESCIOS DE TRANSFERENCIA


La información vertida en el presente documento incluye secretos comerciales e información confidencial o de propiedad exclusiva de KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. La divulgación de esta información les daría a terceros una ventaja competitiva, por lo tanto, este documento no deberá ser revelado, usado ni duplicado, total o parcialmente, por ningún motivo. Esta restricción no limita los derechos del destinatario del documento al usar la información contenida en el mismo si se la obtuvo legítimamente de otra fuente sin restricción.

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