t2 932010018 daftar pustakarepository.uksw.edu/bitstream/123456789/7096/6/t2_932010018_daftar... ·...

1

DAFTAR PUSTAKA

Ahmad, N., Othman, R. and Jusoff, K. 2009. The Effectiveness of Internal Audit in Malaysian Public Sector, Sep. 2009, Vol.5, No.9 (Serial No.52), Journal of Modern Accounting and Auditing, ISSN 1548-6583, USA.

Arief, E.M. 2002. Paradigma Baru Internal Auditor. Majalah AUDITOR, Edisi 5 No.05 tahun 2002.

Beckmerhagen, I. A.; Berg, H. P.; Karapetrovic, S. V.; & Willborn, W. O. (2004) “On The Effectiveness of Quality Management System Audits”, The TQM Magazine, 16(1), 14-25.

Boynton, Raymond N., Johnson & Walter G.Kell (2001).Modern Auditing. Edition, New York: John Will & Sons Inc.

Cohen, Aaron & Sayag, Gabriel (2010) “The Effectiveness of Internal Auditing: An Empirical Examination of its Determinants in Israeli Organisations”, Australian Accounting Review No. 54 Vol. 20 Issue 3 2010.

Creswell, Jhon. W, 2010. Research Design Pendekatan Kualitatif, Kuantitatif dan Mixed, Edisi 3, Penerjemah Achmad Fawaid, Penerbit Pustaka Pelajar, Yogyakarta

Dittenhofer, M. 2001 .Performance auditing in governments. Managerial Auditing Journal, 16(8), 438-442.

Goodwin, J. 2004, "A comparison of internal audit in the private and public sectors", Managerial Auditing Journal, Vol. 19 No.5, pp.640-50.

Hung, J.-H., & Han, H.-L.. 1998. An empirical study on effectiveness of internal auditing for listed firms in Taiwan. Retrieved November 4, 2008, from

2

http://www3.bus.osaka cu.ac.jp/apira98/archives/pd.

IIA. 2012. International Professional Practices Framework. The Institute Internal Auditor Inc. USA

Konsorsium Organisasi Profesi Audit Internal. 2004, Standar Profesi Audit Internal, Jilid 1 Yayasan Pendidikan Internal Audit, Jakarta

Kumaat, Valery G. 2011. Internal Audit. Erlangga. Jakarta.

Mihret, D. G., & Yismaw, A. W.. 2007. Internal audit effectiveness: An Ethiopian public sector case study. Managerial Auditing Journal, 22(5), 470-484.

Moleong, Lexy J., 2010, Metodologi Penelitian Kualitatif, PT Remaja Rosdakarya, Bandung, Edisi 28.

Montondon, G., & Fischer, 1999 “University Audit Departments in The United States”, Financial Accountability & Management, 15(1), February 1999, 0267-4424, Blackwell Publisher Ltd. 1999.

Omar, O.; Sharofi, H. I. M.; Syed-Soffian, S. I.; Siti-Zabedah, H. S.; Mohd-Shahrir, H. R.; Md-Suhaimi, M. S.; et al.. (2007) “Public Sector Accounting in Malaysia”, Kuala Lumpur, Malaysia: Thompson Learning.

Peraturan Menteri Pendidikan Nasional Nomor 47 Tahun 2011. Tentang satuan pengawasan intern di Lingkungan Kementerian Pendidikan Nasional. Jakarta.

Pesudo, D. 2013. Analisis terhadap faktor-faktor yang mempengaruhi kinerja fungsi audit internal pada universitas: studi kasus di Universitas Kristen Satya Wacana, tesis. September 2013

Roth, J. 2002, Adding Value: Seven Roads to Success, The Institute of Internal Auditors Research Foundation, Altamonte Springs, FL, .

3

Saptantinah, D. 2010. Peran Internal Audit Dan Komite Audit Dalam Mewujudkan Good Corporate Governance. Jurnal Akuntansi dan Sistem Teknologi Informasi No.1 Vol 8. Hal 1-9

Sawyer’s. 2003. Internal Auditing. Edisi Terjemahan. Jakarta: Salemba Empat.

Sterck, M., & Bouckaert, G..2006. International audit trends in the public sector.The Internal Auditor, 63(4), 49-53.

Sugiyono. 2011. Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D. Bandung: Alfabeta.

Tugiman, H. 2006. A Standart Profesional Audit Internal. Jogjakarta:Kanisius.

Van Gansberghe, C. N. 2005. “Internal Auditing in The Public Sector”, Internal Auditor August, 69-73.dalam: Ahmad, Halimah Nasibah, et. al. (2009) “The Effectiveness of Internal Audit in Malaysian Public Sector”, Sep. 2009, Vol.5, No.9 (Serial No.52), Journal of Modern Accounting and Auditing, ISSN 1548-6583, USA.

Willson, Carol; Negoi, Roxana; & Bhatnagar, Anu S. 2010 “University Risk Management”, Internal Auditor August 2010.

4

Lampiran 1

DAFTAR PERTANYAAN KEPADA PIMPINAN UNIVERSITAS

RESPONDEN PERTANYAAN JAWABAN TANGGAL

WAWANCARA

PR II 1. Sewaktu menjabat sebagai PR 2 pengalaman apa saja yang Bapak dapat, terkait dengan praktek audit internal di UNCEN? Tantangan apa saja yang dihadapi oleh audit internal UNCEN? dengan adanya audit internal UNCEN keuntungan apa saja yang diberikan?

Auditor internal dibentuk untuk menjamin akuntabilitas dan transparansi keuangan di lingkungan kerja organisasi Uncen. Aktivitas auditor internal Uncen berjalan baik namun banyak mengalami kendala, namun tantangan terbesar adalah fee yang diberikan kepada auditor sangat kecil padahal ini pekerjaan professional. Dengan adanya auditor internal sangat membantu unit dan Fakultas dalam memperbaiki dan meminimalisir kesalahan yang terjadi dalam pelaporan yang dibuat.

22 Juli 2014

2. a. Apakah pengangkatan auditor internal diputuskan oleh pihak rektorat? (siapakah pihak yang berhak mengangkat atau memberhentikan auditor internal)?

b. bagaimana proses pengangkatan

Pengangkatan auditor dibentuk karena Uncen merasa membutuhkan auditor internal dalam menjamin akuntabilitas dan transparansi keuangan organisasi. Auditor diangkat melalui SK rector dengan mengangkat 15 auditor yang seluruhnya

5

auditor internal UNCEN? (faktor 1)

berasal dari Jurusan Akuntansi.

3. apakah ada anggaran yang disediakan kepada Fungsi Audit Internal UNCEN? Apakah anggaran itu terkait dengan fungsi pengawasan dan pengendalian yang dilakukan oleh audit internal UNCEN?

b. Apakah rektorat mendukung secara penuh fungsi audit internal?

c. bagaimana bentuk dukungan yang dilakukan oleh rektorat pada fungsi audit internal UNCEN? (faktor 2 dan 11)

Anggaran telah disediakan oleh rektorat namun besarnya anggaran untuk membayar fee bagi auditor sangat kecil. Anggaran disesuaikan dengan standard harga yang diatur dalam peraturan sedangkan auditor adalah profesi yang dibayar tidak berdasarkan standard harga tersebut. Kami mendukung secara penuh fungsi auditor internal di lingkungan kami dan berkomitmen untuk menjadikan Uncen bersih dan akuntable.

4. adakah pelatihan yang diupayakan oleh rektorat pada auditor internal terkait dengan peningkatan dan kompetensi staff audit internal ? (faktor 4)

Tidak ada pelatihan. Beberapa kali ada workshop dan seminar di Pendidikan Tinggi di Jakarta namun auditor internal Uncen tidak banyak mengambil bagian.

5. a. bagaimana struktur organisasi dan job description yang dimiliki oleh auditor internal pada fungsi audit internal?

b. apakah ada dokumen tertulis yang terkait dengan job description?

(faktor 5)

Auditor internal Uncen bertanggung jawab kepada Rektor melalui Pembantu Rektor 2, tanggung jawab tertulis telah dimuat dalam SK yang menyatakan bahwa fungsi dan tugas auditor adalah mengaudit keuangan Uncen. Staf auditor internal Uncen selain

6

c. apakah staff auditor internal memiliki jabatan lain selain sebagai auditor internal? (faktor 5)

bekerja sebagai auditor, mereka juga menjabat sebagai dosen Jurusan Akuntansi Uncen.

6. a. apakah pihak rektorat pernah mendapat dokumen hasil temuan audit internal?

b. bagaimana perlakuan terhadap dokumen hasil temuan audit internal yang didapat oleh rektorat tersebut? (faktor 7)

c. apakah ada rapat/ pembahasan/ diskusi khusus mengenai langkah-langkah yang akan diambil terkait dengan temuan audit internal? (faktor 7)

Kami menerima hasil temuan yang disampaikan oleh auditor, hasil temuan ini kemudian kami diskusikan dalam pertemuan. Kami meminta auditor datang untuk menjelaskan hasil temuan kepada kami.

7. apakah ada perubahan posisi fungsi audit internal sejak audit internal dibentuk?kalau ada mengapa posisi internal audit dalam struktur organisasi perlu diubah? → dokumen tentang struktur organisasi terkait dengan posisi fungsi audit internal UNCEN (faktor 9)

Tidak ada perubahan

8. a. selain dana/ sumber daya

Tidak ada sumber daya lain selain sumber

7

finansial, apakah ada sumber daya lain yang diberikan kepada fungsi audit internal oleh rektorat? (faktor 11)

b. unit-unit apa sajakah yang wajib diaudit oleh fungsi audit internal UNCEN?

c. akses apa saja yang diberikan oleh rektorat pada fungsi audit internal di dalam melakukan audit internal di dalam melakukan audit internal terhadap berbagai unit yang seharusnya diaudit? (faktor 11)

daya finansial. Unit yang diaudit adalah fakultas dan program studi masing-masing, bagian keuangan Rektorat.

9. Mengapa audit internal dibentuk tahun 2010 dan terhenti pada Januari 2012? Hal apa saja yang menyebabkan audit internal terhenti? Apakah sekarang ini sudah dibentuk kembali fungsi Audit Internal UNCEN?

Beberapa persoalan seperti anggaran memicu dihentikan fungsi auditor internal Uncen. Auditor adalah profesi dan perlu dibayar sesuai standard professional sementara Uncen mengalami keterbatasan dalam penggunaan dana. Sampai saat ini belum dibentuk kembali fungsi ini.

8

Lampiran 2 DAFTAR PERTANYAAN KEPADA MANTAN AUDITOR INTERNAL


WAWANCARA

AUDITOR INTERNAL

1. Bagaimana pengalaman anda selama anda menjabat sebagai auditor internal UNCEN, kegiatan apa saja yang anda lakukan berkaitan dengan jabatan auditor internal?pernahkah mendapati adanya fraud/ operasi unit-unit auditee yang tidak sejalan dengan SOP?

Saya bergabung dalam tim auditor internal Uncen di tahun 2010. Pengalaman mengaudit di Uncen saya lakukan di tahun pertama Uncen mengangkat tim audit dan saya menjadi satu dari anggota tim audit Uncen. Aktivitas yang saya kerjakan adalah melakukan survey awal system pengendalian internal yang ada di rektorat Uncen dan Fakultas Hukum. Dalam melakukan survey awal, saya ditugaskan untuk mewawacarai pengelola dana bantuan atau beasiswa dosen yang melanjutkan studi baik dalam dan luar negeri. Saya menemukan sejumlah dosen diberikan bantuan tanpa proses seleksi yang transparan.

08 Juni 2014

2. Apa pedoman yang dilakukannya proses audit internal? Saat audit dilakukan apakah berdasarkan anggaran/ operasi/

Saya melakukan survey awal system pengendalian internal, pedoman yang kami pakai dalam melakukan survey adalah menggunakan daftar pertanyaan yang

9

program dll?

terdiri dari unsur-unsur Sistem Pengendalian Manajemen seperti lingkungan pengendalian, penaksiran risiko, aktivitas pengendalian, komunikasi dan informasi serta pemantauan.

3. Menurut anda, apakah jumlah staff audit yang dimiliki oleh fungsi audit internal UNCEN sudah memadai terkait dengan aktivitas dan job description yang dimiliki oleh fungsi audit internal? (faktor 1)

Jumlah staf auditor Uncen masih sedikit, kurangnya koordinasi dan komunikasi antar sesama anggota tim audit menjadikan aktivitas audit memakan waktu yang cukup lama. Ketidakjelasan pembagian tugas dan delegasi dari atas ke bawah menjadikan aktivitas audit menjadi membingungkan.

4. a. bagaimana pengaanggaran yang disediakan terkait dengan fungsi pengawasan / aktivitas terkait dengan fumgsi audit internal (faktor 2)

b. bagaimanakah kondisi fasilitas dan akses yang diberikan pihak rektorat? Apakah sudah memadai terkait dengan aktivitas yangdilakukan oleh fungsi audit internal? (faktor 2)

a. Uncen serius dengan anggaran yang dikucurkan kepada tim audit. Uncen memiliki perhatian yang besar dalam menata dan mengelola system pengendalian internal yang dimilikinya. Keseriusan Uncen terlihat dari bagaimana Uncen begitu terbuka dalam menerima kami tim audit dalam melaksanakan aktivitas mengaudit.

b. Fasilitas dan akses yang diberikan kepada tim audit Uncen cukup memadai. Kami

10

diberikan kesempatan seluas-luasnya dalam melakukan interview. Pelaksanaan interview berjalan sangat lancar, pimpinan rektorat Uncen terlihat sudah melakukan koordinasi yang begitu baik kepada setiap pimpinan fakultas, hasil survey awal terhadap system pengendalian internal uncen dilakukan dengan begitu lancar.

5. bagaimana pendekatan yangdilakukan oleh auditor internal di dalam melakukan audit terhadap auditee? (faktor 3)

Pendekatan audit yang kami lakukan adalah interview, permintaan keterangan kepada orang yang memiliki otoritas, permintaan dokumen dan catatan akuntansi sebagai bukti pencatatan, observasi langsung.

6. pelatihan-pelatihan apa saja yang sudah diikuti / diterima oleh auditor internal selama menjadi auditor? Apa tujuan mengikuti pelatihan-pelatihan tersebut? (faktor 4)

Belum pernah mengikuti pelatihan, kami memiliki bekal mengaudit sebagai dosen akuntansi yang memiliki gelar profesi akuntansi.

7. apakah staff auditor internal memiliki jabatan lain selain sebagai auditor internal? Apakah ada tugas lainnya yang dilakukan oleh auditor internal, selain melakukan

Saya tidak mengetahui staff audit lain, kalau saya secara pribadi adalah seorang dosen akuntansi yang mengajar mahasiswa jurusan akuntansi.

11

audit terhadap auditee yang diwajibkan? (faktor 5)

8. Apakah auditor internal memiliki sertifikasi terkait dengan audit internal? (faktor 6)

Saya tidak mengetahui staff audit lain, kalau saya saat ini adalah associate member dari CPA Australia, sewaktu mengaudit Uncen, saya belum disertifikasi sebagai aggota CPA Australia.

9. Apa pekerjaan anda sebelum sekarang menjadi auditor internal UNCEN? Pengalaman apa sajakah yang dimiliki oleh auditor internal terkait dengan bidang audit dan audit internal? (faktor 8)

Sebelum menjadi audit internal, saya menjabat sebagai staff dosen Jurusan Akuntansi Uncen, dosen pembantu di Universitas Science dan Teknologi Jayapura, Dosen pembantu di Universitas Ottow Geisler Jayapura, Pemegang Kas Sementara di Pusat Studi Keuangan Daerah Uncen. Pengalaman yang saya miliki sebelum mengaudit adalah pernah melakukan praktek atau magang selama beberapa bulan di BPKP Jayapura.

10. Bagaimana sikap / tanggapan yang diberikan oleh auditee dengan adanya proses audit internal? Apakah ada resistensi dari auditee terhadap proses audit yang dilakukan? (faktor

Tanggapan auditee terhadap proses audit pada dasarnya sangat responsive. Pelaksanaan survey awal audit dilakukan dengan begitu lancar karena respon yang positif dari auditee di setiap kali pelaksanaan audit. Selama

12

10)

pelaksaan audit, auditor direspon dengan begitu cepat, walau terlihat ada respon2 gugup dan ketakutan dari auditee saat menjawab pertanyaan, proses audit pada dasarnya berjalan dengan lancar.

11. Selain dana / sumber daya finansial, apakah ada sumber daya lain yang diberikan kepada auditor internal? Atau adakah privilege tertentu yang dimiliki oleh auditor internal, seperti memiliki akses terhadap dokumen-dokumen terkait dengan auditee? (faktor 11)

Saya tidak tahu anggota auditor yang lain, saya secara pribadi hanya menerima pembayaran atas hasil audit awal yang dilakukan. Pada proses survey audit awal, kami diberikan kesempatan seluas-luasnya untuk mengakses dokumen-dokumen yang kami perlukan dalam pelaksanaan audit. Tidak ada kesan auditor menutupi permintaan dokumen-dokumen yang kami minta dalam pelaksanaan audit. Hal ini terlihat bahwa Uncen berkeinginan untuk mengembangkan system pengendalian internalnya.

12. Mengapa audit internal baru dibentuk tahun 2010 dan terhenti pada Januari 2012? ? Hal apa saja yang menyebabkan audit internal terhenti? Apakah

Saya tidak mengetahui alasan yang pasti terkait berhentinya aktivitas audit pada januari 2012. Saya melihat kurang koordinasi pada awal-awal kami mengaudit, kurangnya informasi terkait tugas dan

13

sekarang ini sudah dibentuk kembali fungsi Audit Internal UNCEN?

tanggung jawab auditor mungkin menjadi alasan terhenti. Saya tidak tahu apakah sudah dibentuk tim audit internal Uncen atau belum.

AUDITOR INTERNAL


Pengalaman menjadi auditor internal Uncen adalah pengalaman berharga. Kegiatan mengaudit dilakukan di Fakultas Hukum dan mengaudit dana penyaluran beasiswa bagi dosen-dosen Uncen yang kuliah. Saya menemukan proses penyaluran keuangan pada penerima beasiswa yang masih belum jelas dan transparan.

09 Pebruari 2015

2. Apa pedoman yang dilakukannya proses audit internal? Saat audit dilakukan apakah berdasarkan anggaran/ operasi/ program dll?

Tidak ada pedoman pelaksanaan audit internal. Pelaksanaan berdasarkan standard audit. Ada anggaran yang disediakan namun jumlahnya terbatas.


Jumlah staff sudah cukup tapi perlu ditambah lagi karena dosen2 cukup sibuk mengerjakan pekerjaan2 mengajar, meneliti dan mengabdi.

4. a. bagaimana pengaanggaran

anggaran yang diberikan adalah untuk

14

yang disediakan terkait dengan fungsi pengawasan / aktivitas terkait dengan fumgsi audit internal (faktor 2)


fee auditor namun itupun sangat terbatas jumlahnya. Kondisi fasilitas dan akses yang diberikan cukup baik, karena kami dengan leluasa mengakses informasi yang ada namun ada beberapa unit yang enggan memberi informasi.


Tidak ada pendekatan khusus yang kami lakukan, kami melakukan pendekatan personal kepada setiap unit yang mau diaudit. Kami datang dengan membawa beberapa bukti2 permintaan dokumen dari pihak yang diaudit.


tidak ada pelatihan khusus.

7. apakah staff auditor internal memiliki jabatan lain selain sebagai auditor internal? Apakah ada tugas lainnya yang dilakukan oleh

kami merangkap sebagai dosen jurusan akuntansi.

15

auditor internal, selain melakukan audit terhadap auditee yang

diwajibkan? (faktor 5)


Tidak ada sertifikasi.


Saya adalah dosen jurusan akuntansi, pekerjaan saya mengajar, meneliti dan mengabdi. Beberapa pengabdian yang saya lakukan juga ada rangkaian auditing praktik di dunia usaha dan industry,

10. Bagaimana sikap / tanggapan yang diberikan oleh auditee dengan adanya proses audit internal? Apakah ada resistensi dari auditee terhadap proses audit yang dilakukan? (faktor 10)

Pada prinsipnya kami diterima dengan baik, kesan kami pada awal pengambilan data adalah kami mendapatkan respon yang cukup baik dan supportif. Meskipun ada kegugupan dari auditee, tapi proses pengambilan data berjalan cukup baik.

11. Selain dana / sumber daya finansial, apakah ada sumber daya lain yang diberikan kepada auditor internal? Atau adakah privilege tertentu yang dimiliki oleh auditor internal,

Tidak ada sumber daya lain namun kami diberikan akses seluas-luasnya untuk mengambil data. Universitas sudah mengirimkan surat ke unit2 kerja di tingkat Fakultas dan UPT untuk menerima kami dalam pelaksanaan

16

seperti memiliki akses terhadap dokumen-dokumen terkait dengan auditee? (faktor 11)

audit.

12. Mengapa audit internal baru dibentuk tahun 2010 dan terhenti pada Januari 2012? ? Hal apa saja yang menyebabkan audit internal terhenti? Apakah sekarang ini sudah dibentuk kembali fungsi Audit Internal UNCEN?

Anggaran yang terbatas dan proses penyaluran yang lambat dengan birokrasi yang panjang.

AUDITOR INTERNAL


Saya diangkat sebagai auditor pada tahun 2010 dan sudah mengaudit beberapa fakultas seperti Fakultas MIPA dan FKIP. Banyak auditee yang tidak responsive dalam memberi data, terlihat bahwa ada keengganan dalam memberikan informasi beserta dokumen2 pendukung dalam audit yang kami lakukan.

09 Pebruari 2015


Tidak ada.

3. Menurut anda, apakah jumlah

Jumlah auditor sudah cukup namun perlu

17

staff audit yang dimiliki oleh fungsi audit internal UNCEN sudah memadai terkait dengan aktivitas dan job description yang dimiliki oleh fungsi audit internal? (faktor 1)

penambahan lagi agar kegiatan audit berjalan dengan cepat. Jumlah audit yang kami miliki adalah 15 orang, dan jumlah ini harus mengaudit 8 fakultas dan UPT yang ada di Uncen. Jumlah ini terbilang cukup baik namun akan lebih bagus kalua ada penambahan.



anggaran sangat terbatas dan untuk pembayaran fee kami harus menunggu sangat lama, bahkan ada beberapa auditor yang tidak terbayarkan. Tidak ada fasilitas yang digunakan, kesiapan auditee hanyalah sikap responsive dalam memberi dokumen2 yang kami butuhkan.


Pendekatan sesuai standard auditing Indonesia.

6. pelatihan-pelatihan apa saja yang sudah diikuti / diterima oleh auditor internal selama menjadi auditor? Apa

Uncen tidak memberi pelatihan. Bekal kami adalah karena kami adalah dosen akuntansi dan sudah melakukan audit di beberapa organisasi

18

tujuan mengikuti pelatihan-pelatihan tersebut? (faktor 4)

pemerintahan.

7. apakah staff auditor internal memiliki jabatan lain selain sebagai auditor internal? Apakah ada tugas lainnya yang dilakukan oleh auditor internal, selain melakukan audit terhadap auditee yang


Saya dosen akuntansi yang aktif melakukan tritugas dalam kampus.




Pekerjaan saya sebelum menjadi auditor internal adalah dosen akuntansi. Pengalaman pengabdian masyarakat saya lakukan sebagai bagian dari tri dharma universitas dan beberapa diantaranya adalah melakukan audit ke beberapa organisasi pemerintahan daerah.

10. Bagaimana sikap / tanggapan yang diberikan oleh auditee dengan adanya proses audit internal? Apakah ada resistensi dari auditee terhadap proses audit yang

Ada beberapa auditee yang lari dan tidak mau memberi tanggapan serta dokumen. Kami tidak berhasil mendapatkan seluruh data karena keenganan dalam memberikan data.

19

dilakukan? (faktor 10)


Tidak ada sumber daya lainnya. Kami mendapatkan SK auditor internal untuk kepentingan urusan pangkat.


Persoalan anggaran yang terbatas.

AUDITOR INTERNAL

1. Bagaimana pengalaman anda selama anda menjabat sebagai auditor internal UNCEN, kegiatan apa saja yang anda lakukan berkaitan dengan jabatan auditor internal?pernahkah mendapati adanya fraud/ operasi unit-unit auditee yang tidak

Selama menjabat sebagai auditor internal di Uncen, saya telah mengaudit fakultas kesehatan masyarakat. Proses audit berjalan lancar dan saya menemukan banyak pengalaman penting.

06 Maret 2015

20

sejalan dengan SOP?


Kami tidak menggunakan pedoman dalam proses audit, namun salah satunya kami gunakan untuk evaluasi SPI Uncen dengan melihat unsur-unsur SPI seperti lingkungan pengendalian, penaksiran risiko, pemantauan, komunikasi dan informasi serta aktivitas pengendalian.


Ada 15 auditor dan jumlah ini masih kurang karena 1 auditor harus mengaudit lebih dari 1 unit dan ini kurang baik karena auditor tersebut bisa tidak focus dalam melaksanakan kegiatan auditnya.


b. bagaimanakah kondisi fasilitas dan akses yang diberikan pihak rektorat? Apakah sudah memadai terkait dengan aktivitas yangdilakukan oleh

tidak ada anggaran untuk kegiatan operasional namun anggaran diberikan untuk membayar fee anggota.

21

fungsi audit internal? (faktor 2)


Pendekatan yang dilakukan mulai dari evalusi sistem pengendalian internal baru kemudian melihat bagaimana pencatatan dan pelaporan keuangan yang dihasilkan.


Kami tidak menerima pelatihan dari Uncen, seluruh pengalaman kami dapatkan dari pelatihan2 individu baik yang diselenggarakan oleh IAI dan lembaga akuntan lainnya seperti BPK dan BPKP.



dosen akuntansi



9. Apa pekerjaan anda sebelum sekarang menjadi auditor internal UNCEN? Pengalaman apa sajakah yang

Saya dalah dosen akuntansi yang mengajar mata kuliah auditing dan audit sector public.

22

dimiliki oleh auditor internal terkait dengan bidang audit dan audit internal? (faktor 8)


Auditee tidak menanggapi dengan baik kedatangan kami, kami berasumsi mereka kurang mendapatkan sosialisasi dari atas. Hal ini mengakibatkan kurang siapnya auditee dalam mengaudit. Akan tetapi proses auditing berjalan cukup baik dan pelaksanaan boleh selesai dan berhasil dengan didapatkannya sejumlah temuan.


Tidak ada smber daya lain, kami diberikan hak untuk mendapatkan data dan mengklarifikasi informasi jika diperlukan.

12. Mengapa audit internal baru dibentuk tahun 2010 dan terhenti pada Januari 2012? ? Hal apa saja yang menyebabkan

Masalah anggaran dan komitmen pimpinan.

23

audit internal terhenti? Apakah sekarang ini sudah dibentuk kembali fungsi Audit Internal UNCEN?

AUDITOR INTERNAL

1. Bagaimana pengalaman anda selama anda menjabat sebagai auditor internal UNCEN, kegiatan apa saja yang anda lakukan berkaitan dengan jabatan auditor internal? pernahkah mendapati adanya fraud/ operasi unit-unit auditee yang tidak sejalan dengan SOP?

Kegiatan yang

dilakukan, antara lain:

berdiskusi bersama auditor internal untuk mempelajari SPI uncen

berdiskusi dengan BPKP untuk strategi audit internal

merancang format audit internal

melakukan audit internal, seperti wawancara, review dokumen, dan observasi. Pernah. Malahan

sangat banyak

dijumpai auditee yang

memiliki masalah

dengan SOP.

29 Mei 2015


Pedoman yang dipakai

adalah PP no.60/2008

dan aturan mengenai

penggunaan PNBP di

lingkungan perguruan

tinggi

Iya. Sepengetahuan

saya, kegiatan audit

internal sudah

dianggarkan dalam

DIPA Uncen.

3. Menurut anda, apakah jumlah

Menurut saya, jumlah

tenaga auditor internal

24

staff audit yang dimiliki oleh fungsi audit internal UNCEN sudah memadai terkait dengan aktivitas dan job description yang dimiliki oleh fungsi audit internal? (faktor 1)

uncen cukup, namun

perlu penambahan lagi

kedepan agar kerja tim

auditor bisa semakin

baik dan efektif.



a. jumlah anggaran

yang disediakan

memang ada tapi

kurang, contohnya

honor tim yang susah

sekali untuk dicairkan

padahal tim sudah

bekerja, sehingga

harus ditalangin

dahulu. Setelah

ditalangin pun, proses

pencairan sangat lama.

b. fasilitas dan akses yang disediakan pihak rektorat sebatas pemberitahuna secara lisan dan tertulis ke tiap fakultas dan UPT. Sehingga untuk kondisi pada saat dilakukan audit (tahun 2010) dirasa cukup.


pendekatan persuasive,

artinya kami selalu

melakukan pendekatan

secara interpersonal

maupun formal supaya

kegiatan audit dapat

lancer, dan

mendapatkan

informasi yang cukup

tentang SPI Uncen.

25


belum pernah

diberikan pelatihan,

hanya bermodalkan

latar belakang auditor

sebagai akuntan.



jabatan sebagai tenaga

pengajar, dan tugas

penelitian serta

pengabdian

masyarakat.


Belum pernah ada.


Tenaga pengajar dan

peneliti,

Pengalaman yang

diperoleh sangat

banyak. Seperti

mencoba untuk

menggali info mengenai

SPI, dan mendapati

praktik tiak sehat di

fakultas.

10. Bagaimana sikap / tanggapan yang diberikan oleh auditee dengan adanya proses

Oh……itu banyak

sekali, bahkan bisa

dikatakan hampir 80

persen auditee yang

26

audit internal? Apakah ada resistensi dari auditee terhadap proses audit yang dilakukan? (faktor 10)

resisten (menolak

diwawancara, kabur,

dll.)


Tidak ada, finansial

saja su mampet,

apalagi yang lain?! Tapi

yah syukurlah SK

senagai auditor bisa

dipakai untuk urus

pangkat.


Alas an pastinya

kurang tahu, tapi

menurut saya,

mungkin masalah

anggaran, komitmen

pimpinan, aturan

akademik yang tidak

dihormati, lingkungan

kampus yang tidak

kondusif.

AUDITOR INTERNAL

1. Bagaimana pengalaman anda selama anda menjabat sebagai auditor internal UNCEN, kegiatan apa saja yang anda lakukan berkaitan dengan jabatan auditor internal?

Saya menjabat sebagai auditor internal sejak tahun 2010 dan telah aktif melakukan audit pada tahun-tahun tersebut. Pelaksanaan audit sudah dihentikan sejak tahun 2012. Saya mengaudit fakultas Teknik pada waktu itu.

04 Juni 2015

27

pernahkah mendapati adanya fraud/ operasi unit-unit auditee yang tidak sejalan dengan SOP?

Tidak banyak temuan yang dijumpai karena fakultas teknik cukup baik dalam pertanggung jawaban keuangan.


Pedoman yang digunakan dalam mengaudit Uncen berdasarkan standard audit Indonesia. Ada anggaran yang digunakan untuk membayar fee auditor.


Menurut saya sudah cukup staff, saya mengaudit fakultas teknik bersama dengan seorang teman dosen yang lain.



Anggaran sudah disediakan tetapi tidak cukup untuk membayar fee audit. Proses pengeluaran anggaran juga cukup lama dan harus menggunakan uang pribadi seorang auditor untuk membayar fee auditor sementara. Akses di fakultas teknik cukup baik, kami diterima dengan baik dan semua dokumen yang kami butuhkan juga telah diberikan.

28


pendekatan yang dialakukan selama melaksanakan audit adalah sesuai dengan standard audit di Indonesia.


belum ada. Kami mengikuti pelatihan sewaktu kuliah master atau doktorat di daerah jawa. Lembaga kami tidak memberikan pelatihan atau mengundang orang memberikan pelatihan.



Kami selain bekerja sebagai auditor internal, kami adalah staff dosen di jurusan akuntansi yang mengajar mata kuliah auditing dan akuntansi pada mahasiswa regular maupun ekstensi.


Saya memiliki gelar profesi akuntansi yang saya dapatkan dari kuliah profesi di UGM. Tidak ada sertifikasi lain untuk melaksanakan audit internal.

9. Apa pekerjaan anda sebelum sekarang menjadi auditor internal UNCEN? Pengalaman apa sajakah yang dimiliki oleh

Pekerjaan saya sebelum menjadi auditor internal Uncen adalah menjadi dosen Jurusan Akuntansi. Pelayanan saya selama ini adalah sering melakukan audit di

29

auditor internal terkait dengan bidang audit dan audit internal? (faktor 8)

beberapa organisasi


Tidak ada, tanggapan bendahara keuangan di fakultas teknik cukup baik, kami diterima dengan baik dan mereka tidak menutup informasi dari kami. Dokumen2 yang dibutuhkan juga cukup lengkap dan mempermudah proses audit.


Tidak ada sumber daya lainya. Kami diberikan hak istimewa untuk meminta dokumen, meminta informasi terkait audit pada unit kerja masing-masing.


Komitmen pimpinan yang kurang.

30

Lampiran 3 DAFTAR PERTANYAAN KEPADA AUDITEE (PIHAK YANG DIAUDIT OLEH AUDITOR INTERNAL).


WAWANCARA

KABAG. KEUANGAN

1. Bagaimana Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee?

Pendekatan yang dilakukan auditor internal dalam proses audit, mereka datatang ke bagian keuangan membawa surat tugas mereka dan melakukan audit.

12 September 2014

2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?

Proses auditnya dimulai dengan memeriksa dokumen/laporan keuangan setelah diperiksa auditor mengajukan beberapa pertanyaan terkait dengan laporan keuangan. Kami memberikan informasi sesuai dengan yang dibutuhkan oleh auditor

3. Apakah auditee menunjukan dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor?

Karena sebelumnya kami di rektorat sudah diberitahukan oleh PR II aka nada pemeriksaan oleh audit internal maka kami sudah menyiapkan laporan yang dibutuhkan dan memberikan kepada auditor saat auditor datang.

BENDAHARA PENGELUARAN

1. Bagaimana Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam

Mereka datang ke bagian keuangan membawa surta tugas dan melakukan

12 September 2014

31

proses audit internal pada auditee?

proses audit, saat itu saya sebagai bendahara pengeluaran Uncen saya juga dimintai keterangan dari mereka


Proses auditnya” kami memberikan berkas laporan keuangan kemudian diaudit oleh auditor, setelah diperiksa auditor, saya ditanyakan laporan terkait dan saya memberikan info sesuai yang saya tau ”.


Tanpa diminta saya memberikan laporan keuangan pada saat mereka datang.

STAF PELAPORAN KEUANGAN


Pada saat itu saya bertugas sebagai pembuat laporan keuangan, saya di minta kasubag saya untuk menyiapkan laporan keuangan, pendekatan yang dilakukan auditor saat itu mereka datang bertemu dengan kabag dan kasubag. Kemudian kasubag memanggil saya untuk memberikan data laporan keuangan.

12 September 2014


Proses auditnya mereka memeriksa laporan keuangan ada beberapa kali mereka

32

mengkonfirmasi kesaya terkait laporan, jadi saya bisa memberikan informasi yang saya tau, selebihnya mereka berkomunikasi dengan kabag, kasubag dan bendahara.


Ya saya menunjukkan dokumen sesuai dengan yang dibutuhkan auditor.

BENDAHARA PNBP


Auditor datang dengan surat tugas untuk mengaudit bagian keuangan dan saya sebagai bendahara bagian PNBP memberikan laporan terkait penggunaan dana PNBP.

12 September 2014


Auditor memeriksa berkas dokumen laporan. Menanyakan informasi yang dibutuhkan kepada saya.


Pada saat auditor datang saya sudah menyiapkan data, kemudian saya berikan tanpa auditor meminta, auditor membutuhkan data pendukung tambahan saya kasih.

BENDAHARA PASCA SARJANA MM

1. Bagaimana Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal

Pendekatan yang dilakukan auditor internal, auditor datang pada saat mereka akan

12 September 2014

33

pada auditee? mengaudit unit kami


Kami menyerahkan dokumen, mereka melakukan pemeriksaan, ada hal yang ditanyakan langsung meminta konfirmasi kepada atasan saya.


Mereka meminta dulu.

BENDAHARA UPT


Mereka datang dengan surat tugas dan mengaudit unit kami.

14 Januari 2015


Mereka memeriksa laporan keuangan, bertanya kepada saya dan sayapun memberikan informasi yang saya tahu.


Mereka meminta dulu

BENDAHARA FISIP


Mereka datang sesuai surat tugas dan mengaudit kami

14 Januari 2015


Kami memberikan laporan keuangan kami dan mereka mengaudit, setelah mereka memeriksa dokumen, mereka mengajukan

34

beberapa pertanyaan terkait dengan laporan keuangan dan saya memberikan informasi


Pas mereka datang saya baru siapkan yang mereka minta tapi sebelumnya saya sudah mengatur file saya jadi tidak susah memberikan dokumen yang mereka perlukan

PENGELOLA KEUANGAN FE


Auditor datang dengan surat tugas untuk melakukan audit laporan keuangan

14 Januari 2015


Proses audit awalnya mereka memeriksa dokumen laporan keuangan fakultas setelah itu mereka menanyakan kepada saya beberapa point dalam laporan keuangan fakultas, saya jawab seadanya.


Sudah saya siapkan, mereka minta yang dibutuhkan baru saya tunjukkan.

BENDAHARA FH


Mereka datang pas akan melakukan audit

14 Januari 2015


Proses auditnya mereka datang dengan surat tugas, saya sebagai bendahara

35

memberikan berkas/dokumen laporan keuangan, setelah mereka memeriksa mereka mengajukan pertanyaan saya menjawab saja yang saya tau.


Laporan keuangan sudah ada pas mereka datang dan meminta saya kasih.

BENDAHARA FT


Pendekatan dalam proses audit itu tim auditor datang pada saat mau audit berdasarkan surat tugas mereka untuk mengaudit laporan keuangan FT

14 Januari 2015


Dan proses auditnya itu kami menyerahkan dokumen, mereka memeriksa ketika dimintai keterangan, saya memberikan informasi.


Laporan sudah ada mereka datang menunjukkan surat tugas. Saya memberikan laporan keuangan FT.

BENDAHARA FMIPA


Auditor datang ke fakultas dan mengaudit

14 Januari 2015


Mereka datang, meminta laporan kami kasih, mereka mengaudit dan

36

bertanya tetapi saya meminta mereka untuk mengkonfirmasi langsung kepada atasan saya.


Mereka meminta dokumen untuk diaudit lalu saya berikan.

PENGELOLA KEUANGAN FKIP


Auditor datang ke Fakultas

17 Januari 2015


Audit yang dilakukan Audit Keuangan, kami menyiapkan data laporan keuangan kemudian mereka memeriksa dan mengkonfirmasi hal-hal terkait laporan keuangan fakultas kami dan saya tanggapi yang saya tahu saja.


Auditor datang dan meminta baru kami berikan laporan keuangan.

BENDAHARA FKM


Pendekatan yang dilakukan oleh auditor, mereka datang dan mengaudit

17 Januari 2015


Auditor datang kami memberikan laporan keuangan, kemudian mereka memeriksa, ada memang

37

beberapa pertanyaan yang mereka ajukan tapi saya meminta mereka untuk mengkonformasi langsung dengan atasan saya.


Auditor datang, meminta dokumen baru saya serahkan.

PENGELOLA KEUANGAN FK


Auditor datang, bawa surat tugas dan mengaudit

17 Januari 2015


Proses auditnya saat itu kami memberikan data terkait laporan keuangan yang diperlukan auditor, setelah itu mereka memeriksa, ketika mereka bertanya, saya bilang langsung saja bertanya sama pimpinan.


Mereka datang meminta berkas lalu saya berikan.

t2 932010018 daftar pustakarepository.uksw.edu/bitstream/123456789/7096/6/t2_932010018_daftar... ·...

Documents