trabajo de auditoria..... no. 1 del grupo no. 3

7/30/2019 Trabajo de Auditoria..... NO. 1 Del Grupo NO. 3

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALAFACULTADDECIENCIASECONMICAS ESCUELADEAUDITORADCIMOSEMESTRESEMINARIO **CASOS DE AUDITORA**

Lic. Titular.CarlosMauricioGarcaLic. Aux. Nicols Gonzalo Jimnez MirandaEdificio S-3Saln 202.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA 600 A 620

Integrantes del Grupo No.3.

No. Nombr

Carn1 Jalmar Mariel Prez 1994-17843

2 Victor Porfirio Roldan Muxin 1996-13365

3 Santos Macario Garca 1996-19393

4 Joel Armando Citaln ***coordinador*** 1999-13851

5 Erick Krystian Reyes Ayala 2000-12712

6 Lionel AmilcarGuzmn Osorio 2000-127777 Ricardo Amilcar Palacios Grijalva 2001-14743

8 Claribel Saravia Jimnez 2003-15065

9 VictorEdyQuelexGarca 2004-15539

10DelmisGudiel Lorenzo 2009-14313


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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALAFACULTADDECIENCIASECONMICAS ESCUELADEAUDITORADCIMOSEMESTRESEMINARIO **CASOS DE AUDITORA**Lic. Titular.CarlosMauricioGarcaLic. Aux. Nicols Gonzalo Jimnez MirandaEdificio S-3Saln 202.

NORMA INTERNACIONALES DE AUDITORA 600 A 620

Integrantes del Grupo No. 3.

No. Nombr

Carn1 Jalmar Mariel Prez 1994-17843

2 Victor Porfirio Roldan Muxin 1996-13365

3 Santos Macario Garca 1996-19393

4 Joel Armando Citaln ***coordinador*** 1999-13851

5 Erick Krystian Reyes Ayala 2000-127126 Lionel Amilcar Guzmn Osorio 2000-12777

7 Ricardo Amilcar Palacios Grijalva 2001-14743

8 Claribel Saravia Jimnez 2003-15065

9 VictorEdyQuelex Garca 2004-15539

10DelmisGudiel Lorenzo 2009-14313


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INDICEINTRODUCCIN 3

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1.Error! Bookmark not defined.

ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDADError! Bookmark not defined.

A. Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la firma.Error! Bookmark

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B. Requisitos ticosError! Bookmark not defined.

Integridad:Error! Bookmark not defined.

Objetividad:Error! Bookmark not defined.

Competencia:Error! Bookmark not defined.

Confidencialidad: Error! Bookmark not defined.

Comportamiento profesional:Error! Bookmark not defined.

Independencia:Error! Bookmark not defined.

C. Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y de los trabajos especficos Error! Bookmark not defined.

Polticas y ProcedimientosError! Bookmark not defined.

Relacin Con el Cliente:Error! Bookmark not defined.

D. Recursos HumanosError! Bookmark not defined.

E. Asignacin de Equipos de trabajoError! Bookmark not defined.

F. Desempeo del trabajoError! Bookmark not defined.

G. MonitoreoError! Bookmark not defined.

CONCLUSIONESError! Bookmark not defined.

RECOMENDACIONESError! Bookmark not defined.

BIBLIOGRAFIAError! Bookmark not defined.

ANEXOError! Bookmark not defined.

CASO PRCTICOError! Bookmark not defined.


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INTRODUCCIN

El presente trabajo da a conocer los lineamientos que el auditor principal tiene que

tomar en cuenta al considerar la participacin de otro auditor o la de un experto, as

tambin cuando sea necesario el uso de la auditora interna para poder

tomarla en consideracin al elaborar el plan de auditora los cuales se encuentran

detallados en la NIA 600-699.

El auditor principal deber evaluar la capacidad y la objetividad del experto ya que la

evidencia que recopile el experto, incide de manera directa en la opinin que el

auditor le d a la empresa.

El auditor externo debe comprender adecuadamente las actividades de control

interno, para evaluar e identificar de una manera adecuada los riesgos de

representacin errnea que pueda tener importancia relativa en los estados

financieros.


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NIA 600 CONSIDERACIONES ESPECALES -AUDITORAS DE ESTADOS

FINANCIEROS DE GRUPOS (INCLUIDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES DE

LOS COMPONENTES)

1.1. Objetivos

Determinar si es adecuado actuar como auditor de los estados financieros del grupo;

Si acta como auditor de los estados financieros del grupo.

La comunicacin clara con los auditores de los componentes sobre el alcance y el

momento de realizacin de su trabajo sobre la informacin financiera relacionada con

los componentes, as como sobre sus hallazgos; y

La obtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre la informacin

financiera de los componentes y el proceso de consolidacin, para expresar una

opinin sobre si los estados financieros del grupo han sido preparados, en todos los

aspectos materiales, de conformidad con el marco de informacin financieraaplicable.

1.2. Conceptos Importantes Utilizados en la Norma

1.2.1. Auditor Componente

Significa que el auditor tiene la responsabilidad de informar sobre los estados

financieros de una entidad cuando esos estados financieros incluyen informacin

financiera de uno o ms componentes auditados por otro auditor.


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1.2.2. Otro Auditor

Se refiere a un auditor distinto del auditor principal, con responsabilidad de informar

sobre la informacin financiera de un componente que est incluido en los estados

financieros auditados por el auditor principal. Otros auditores incluyen firmas

afiliadas, ya sea que usen el mismo nombre o no y corresponsales, as como

auditores que no tengan vnculos.

1.2.3. Componente

Podemos decir que es una divisin, sucursal, subsidiaria, negocio conjunto,

compaa asociada u otra entidad cuya informacin financiera se incluye en los

estados financieros auditados por el auditor principal.

1.2.4. Componente Significativo

Componente significativo: componente identificado por el equipo del encargo del

grupo que: i) es financieramente significativo para el grupo, considerado

individualmente, o ii) es probable que, debido a su naturaleza o circunstancias

especficas, incorpore a los estados financieros del grupo un riesgo significativo de

incorreccin material.

1.3 Estrategia global de auditora y plan de auditora

El equipo del encargo del grupo establecer una estrategia global de auditora y

desarrollar un plan de auditora del grupo de conformidad con la NIA 300.6. El socio

del encargo del grupo revisar la estrategia global de auditora del grupo y el plan de

auditora del grupo.


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1.4. Conocimiento del grupo, de sus componentes y de sus entornos

El auditor debe identificar y valorar los riesgos de incorreccin material mediante la

obtencin de conocimiento de la entidad y de su entorno. El equipo del encargo del

grupo deber:

Mejorar su conocimiento del grupo, de sus componentes, y de sus entornos, as

como de los controles del grupo, durante la fase de aceptacin o continuidad; y

Obtener conocimiento del proceso de consolidacin, incluidas las instrucciones

emitidas por la direccin del grupo a los componentes.

El equipo del encargo del grupo obtendr conocimiento suficiente para:

Confirmar o modificar la identificacin inicialmente realizada de los componentes que

probablemente sean significativos; y

Valorar los riesgos de incorreccin en los estados financieros del grupo, debida a

fraude o error.

1.5. Aceptacin como Auditor Principal

El auditor debe evaluar si su propia participacin es suficiente para actuar como

auditor principal tomando en consideracin los siguientes aspectos:

La importancia relativa del fragmento de los estados financieros que se audita.

Si el grado de conocimiento del auditor principal es adecuado referente a todos

los componentes del negocio.

Los errores que tengan importancia relativa en los fragmentos de los estados

financieros auditados por otro auditor.


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Si es necesarios aplicar procedimientos adicionales respecto de los fragmentos

auditados por el otro auditor.

1.6. Procedimientos del Auditor Principal

Al planear el uso del trabajo de otro auditor, el auditor principal deber

considerar la competencia profesional que tiene el otro auditor en el rea en la cual

se le asigne. Las fuentes de informacin que se pueden utilizar para saber el grado

de conocimiento que posee se puede realizar por medio de la organizacin

profesional a la que pertenezca el otro auditor, referencias dadas por otros auditores

o una afiliacin.

Desarrollar procedimientos suficientes para obtener evidencia apropiada del trabajo

del otro auditor tomando en cuenta los fines que persigue el auditor principal.

El auditor principal deber considerar los resultados significativos del otro auditor.

El auditor principal debe comunicarle al otro auditor los requisitos de

independencia respecto de la entidad as como del componente y obtener

representacin del cumplimiento de los mismos; el uso que se har del trabajo e

informe del otro auditor, realizando suficientes arreglos para la coordinacin de

esfuerzos en la etapa inicial de planeacin de auditora. As tambin el auditor

principal debe informar al otro auditor sobre las reas que requieren atencin

especial, los procedimientos para identificar las transacciones entre compaas que

puedan requerir revelacin; los requerimientos de contabilidad, auditora y de

informes obteniendo para su cumplimiento una representacin escrita.

Discusin con el otro auditor sobre los procedimientos de auditora aplicados,

revisin de los papeles de trabajo del otro auditor. La naturaleza,

oportunidad y alcance de los procedimientos depende del conocimiento del

auditor principal este conocimiento puede ser ampliado con la revisin de trabajos

previos de auditora del otro auditor y de las circunstancias del trabajo.


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El auditor principal puede concluir que no es necesario aplicar los

procedimientos descritos en el prrafo anterior debido a la apropiada evidencia de

auditora obtenida que revela que se cumple con polticas y procedimientos

aceptables de control de calidad.

El auditor principal deber considerar los resultados significativos del otro

auditor.

Debe considerar apropiada la discusin con el otro auditor y la administracin del

componente, los resultados de auditora u otros asuntos que afecten la informacin

financiera del componente as tambin puede decidirse si es necesario aplicar

pruebas suplementarias de los registros o de la informacin del componente. Dichaspruebas pueden ser desarrollados por el auditor principal o por el otro auditor

dependiendo de las circunstancias.

Debe documentarse en los papeles de trabajo de la auditora sobre

componentes auditados por otro auditor, los nombres de los otros auditores,

conclusiones alcanzadas de que los componentes individuales son de no importancia

relativa. As mismo el auditor principal debe documentar los procedimientos

desempeados y las conclusiones alcanzadas.

1.7. Cooperacin entre Auditores

La cooperacin que exista entre los auditores es de vital importancia para la

realizacin del trabajo, ya que el otro auditor debe comunicarle al auditor principal

aspecto del trabajo del otro auditor que no pueda ser realizado como se solicita que

pueda tener un efecto importante sobre el trabajo del otro auditor.


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1.8. Consideraciones sobre Informes

Al concluir que el trabajo del otro auditor no puede ser usado y que el auditor

principal no ha podido desarrollar procedimientos adicionales suficientes respecto de

la informacin financiera del componente auditado por el otro auditor, se

debera expresar una opinin calificada o una abstencin de opinin porque hay una

limitacin en el alcance de la auditora.

Si el otro auditor emite un dictamen con salvedades, el auditor principal deber

considerar si la materia de la salvedad es de tal naturaleza e importancia, con

relacin a los estados financieros de la entidad que se est dictaminando.

1.9. Divisin de la Responsabilidad

Si bien se considera deseable el cumplimiento con los lineamientos precedentes, los

reglamentos locales de algunos pases permiten a un auditor principal basar su

opinin de auditora sobre los estados financieros tomados como un todo

nicamente con base en el informe de otro auditor respecto de la auditora de uno o

ms componentes. Cuando el auditor principal lo hace as, el dictamen del auditorprincipal debera declarar este hecho claramente y debera indicar la magnitud de la

porcin de los estados financieros auditados por el otro auditor. Cuando el auditor

principal hace tal referencia en el dictamen del auditor, los procedimientos de

auditora estn ordinariamente limitados a aquellos descritos en prrafos anteriores.


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UTILIZACIN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS - NIA 610-

2.1. Auditora Interna

Es una actividad de evaluacin que se ejecuta dentro de una entidad como unservicio a la misma. Dentro de sus funciones est el examinar, evaluar y

monitorear la efectividad de los sistemas de contabilidad as mismo los controles

internos empleados en la empresa.

El auditor externo considerara las actividades de auditora interna y el efecto que

puedan tener sobre los procedimientos y lineamientos a seguir en la auditora

externa, ya que ciertas partes de la auditora interna pueden ser tiles al auditor

externo.

2.2. Alcance y Objetivos de la Auditora Interna

Estos varan dependiendo del tamao y estructura de la entidad y de los

requerimientos de su administracin. Para realizar la auditora interna se tienen queaplicar los siguientes puntos:

Monitoreo del control interno. La administracin es la encargada de

establecer un control interno adecuado hacia el mismo por lo cual le asigna la

responsabilidad a la auditora interna de revisar los controles, monitorear su

operacin y recomendar las mejoras consecuentes.

Examinar la informacin financiera y de operacin. Esto incluye la revisin delos medios usados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha

informacin y la investigacin especfica de partidas individuales incluyendo

pruebas detalladas de transacciones, saldos y procedimientos.


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Revisar la economa, eficiencia y efectividad de operaciones incluyendo los

controles no financieros de una entidad.

Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros requerimientos

externos y con polticas y directivas de la administracin y otros requisitos

internos.

2.3. Relacin entre la funcin de auditora interna y el auditor externo

La administracin es la encargada de determinar el papel de la auditora interna

dentro de la empresa y los objetivos difieren de los del auditor externo quien es

nombrado para dictaminar independientemente sobre los estados financieros. El

inters primordial del auditor externo es verificar si los estados financieros estn

libres de representaciones errneas de importancia relativa. La auditora interna es

parte de la empresa, no puede lograr el mismo grado de independencia que el

auditor externo cuando expresa una opinin sobre los estados financieros,

independientemente del grado de autonoma y objetividad de la auditora interna.

2.4. Comprensin y evaluacin preliminar de la auditora interna

El auditor externo deber obtener una amplia comprensin sobre las actividades de

auditora interna para facilitar la elaboracin de la planeacin de auditora y realizar

una auditora efectiva. El realizar una auditora efectiva permitir la modificacin en la

naturaleza, alcance y oportunidad y una reduccin en el alcance de los

procedimientos desempeados por parte del auditor externo pero no los puede

eliminar por completo.


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Se realizarn evaluaciones para medir el desempeo de la auditora interna, cuando

aspectos de esta sean relevantes para la evaluacin del riesgo por el auditor externo,

esta evaluacin depender del juicio del auditor externo.

2.5. Criterios a tomar en consideracin al desarrollar la evaluacinpreliminar

Status organizacional: Evaluando el efecto que esta tiene para ser objetiva.

Alcance de la funcin: La naturaleza y alcance de las asignaciones de

auditora interna desarrolladas. Considerando si la administracin acta de

acuerdo a las recomendaciones de la auditora interna. Competencia tcnica. Evaluando la capacidad y desempeo del personal de

auditora interna, a travs de revisiones en las polticas para contratar y

entrenar al personal de auditora interna.

Debido cuidado profesional: Si la auditora interna es planeada, supervisada,

revisada y documentada apropiadamente, revisando la existencia de

manuales de auditora, programas de trabajo y papeles de trabajo.

2.6. Planeacin del tiempo para enlace y coordinacin

Al planea usar el trabajo de auditora interna, el auditor externo deber considerar el

plan tentativo de auditora interna para el perodo y discutirlo desde un

principio. Si va a ser un factor determinante, se debe convenir por anticipado el

tiempo, el grado de cobertura, los niveles de pruebas y los mtodos propuestos para

seleccin de muestras, documentacin y revisin de los procedimientos para

reportes del trabajo desarrollado por la auditora interna.

El enlace con la auditora interna es ms efectivo cuando se celebran reuniones a

intervalos apropiados durante el perodo. Es necesaria la mutua informacin entre

auditores sobre asuntos relevantes que puedan afectar el trabajo del otro.


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2.7. Evaluacin y del Trabajo de Auditora Interna

Al determinar que se utilizar el trabajo de auditora interna, el auditor externo deber

evaluar y aplicar procedimientos al trabajo de auditora interna para confirmar su

adecuacin para propsitos del auditor externo.

La evaluacin del trabajo especfico de auditora implica evaluar los siguientes

puntos:

El trabajo es desempeado por personas con entrenamiento tcnico y

eficiencia como auditores internos;

Si se obtiene evidencia apropiada;

Si las conclusiones alcanzadas son apropiadas; y

Las excepciones o asuntos inusuales revelados por la auditora interna son

resueltos en forma apropiada.

La auditora interna depender de la decisin que el auditor externo tome respecto al

riesgo y a la importancia relativa del rea en cuestin. Estas pruebas pueden ser

exploraciones de partidas ya examinadas por la auditora interna.

Las conclusiones obtenidas respecto del trabajo de auditora externa deben serregistradas por el auditor externo.


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UTILIZACIN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR - NIA 620-

Cuando se usa el trabajo desarrollado por un experto, el auditor deber obtenersuficiente evidencia apropiada de auditora de que dicho trabajo es adecuado para

los fines de auditora.

Para entender de una mejor manera este concepto definiremos cual es el significado

de la palabra experto desde el punto de vista de una auditora.

3.1. Experto del auditor

Es la persona u organizacin especializada en un campo distinto al de la contabilidad

o auditora, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por el auditor para facilitarle laobtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada. Un experto del auditor

puede ser interno o externo.

Experto de la direccin

Es la persona u organizacin especializada en un campo distinto al de la contabilidad

o auditora, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por la entidad para facilitar lapreparacin de los estados financieros.


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3.2. Formas de Contratacin de un Experto:

a) Contratado por la entidad b) Contratado por el auditor c) Empleado por la entidad

d) Empleado por el auditor

Cuando el auditor usa el trabajo de un experto empleado por la firma de auditora, el

auditor podr depender de los sistemas de reclutamiento y entrenamiento de la firma

que determinan las capacidades y competencia de dicho experto.

3.3. Determinacin de la Necesidad de un experto del auditor

Para que el auditor logre tener una mayor comprensin de la entidad y saber que

procedimientos aplicar en respuesta a los riesgos evaluados, este debe obtener

evidencia de auditora en forma de informes, opiniones, valuaciones y declaraciones

de un experto:

Realizar valuaciones a algunos activos como por ejemplo, terreno y

edificios, planta y maquinaria, trabajos de arte, y piedras preciosas y as establecer si

son correctas.

Determinacin de cantidades o condiciones fsicas de activos como por ejemplo,

minerales almacenados en reservas de materiales, reservas subterrneas de

minerales y petrleo, y la vida til remanente de plante y maquinaria.


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Determinacin de montos usando tcnicas o mtodos especializados como por

ejemplo, una valuacin actuarial.

La medicin de trabajo completado y por completar en contratos endesarrollo.

Opiniones legales concernientes a interpretaciones de convenios, estatutos y

reglamentos.

3.4. Aspectos a Considerar al Determinar la Necesidad de un experto del

auditor

a) El conocimiento y experiencia previa del equipo del trabajo sobre el que se

considera;

b) El riesgo de representacin errnea e importancia relativa basado en la

naturaleza, complejidad, e importancia relativa del asunto que se considera; y

c) La cantidad y calidad de otra evidencia de auditora que se espera obtener.

3.5. Competencia y Objetividad del Experto


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El auditor al planear el uso del trabajo de un experto, debe solicitar lo siguiente para

poder evaluar la competencia profesional que posee:

a) Certificacin o licencia profesional, o membreca del rgano profesional al que

pertenezca.

b) La experiencia y reputacin del experto en el campo en que el auditor est

buscando evidencia de auditora.

El auditor deber determinar el riesgo de la objetividad del experto evaluando los

siguientes aspectos:

a) Sea empleado de la entidad; y

b) Cuando est relacionado con la entidad, por ejemplo al tener una inversin en la

entidad.

3.6. Alcance del Trabajo del Experto

El auditor debe tener el cuidado de que el alcance del trabajo del experto obtenga

evidencia apropiada de auditora para cumplir con los fines de la auditora, esto se

puede realizar mediante medicin de los trminos de referencia que se fijan en las

instrucciones de la entidad al experto.


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3.7. Instrucciones de Asuntos a Cubrir por el Experto

Objetivos y alcance del trabajo.

Un bosquejo general sobre los asuntos especficos que el auditor espera cubrir.

El uso que el auditor piensa dar al trabajo del experto, incluyendo la posible

comunicacin a terceros de la identidad del experto y del grado de participacin.

El nivel de acceso del experto a los registros y archivos para obtener

suficiente evidencia.

Buenas relaciones con la entidad.

Confidencialidad de la informacin a la que tendr acceso.

Informacin de los mtodos a utilizar por el experto y su consistencia con los

usados en perodos anteriores.

En caso de que estos asuntos no se expongan claramente en instrucciones

escritas al experto, el auditor podr comunicarse directamente con el experto para

obtener evidencia de auditora a este respecto.


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3.8. Evaluacin del Trabajo del Experto

Este punto es de suma importancia ya que el trabajo que realiza el experto,

proporciona evidencia de auditora respecto de la aseveracin de los estados

financieros que est siendo considerada, para esto es necesario evaluar lo siguiente:

a) Datos fuente utilizados por este.

b) Mtodos utilizados y su consistencia con perodos anteriores.

c) Resultados del trabajo del experto a la luz del conocimiento global del auditor de la

empresa y de los resultados de otros procedimientos de auditora.

El auditor debe considerar los siguientes procedimientos para verificar si los datos

fuente son los adecuados:

a) Realizar investigaciones sobre los procedimientos aplicados por el experto, para

establecer si los datos fuente son suficientes, relevantes y confiables; y

b) analizar o probar los datos utilizados por el experto.


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Lo adecuado y razonable de los supuestos y mtodos usados y su aplicacin son

responsabilidad del experto. El auditor no tiene la misma pericia y, por lo tanto, no

puede siempre confrontar los supuestos y mtodos del experto.

Sin embargo, el auditor necesitar obtener una comprensin de los supuestos y

mtodos usados y considerar si son apropiados y razonables, basado en el

conocimiento del auditor del negocio y en los resultados de otros procedimientos de

auditora.

Si el resultado que proporciona el trabajo del experto no es suficiente y no es

evidencia apropiada de auditora el auditor deber resolver este asunto mediante

discusiones con la entidad y el experto, aplicando procedimientos adicionales, as

como la posibilidad de contratar los servicios de otro experto.

3.9. Referencia a un Experto en el informe del Auditor

En un informe de auditora que contenga una opinin no modificada, el auditor no

har referencia la trabajo del experto del auditor, salvo que las disposiciones legales

y reglamentarias as lo requieran.

Si el auditor hace referencia al trabajo del experto del auditor en el informe deauditora por ser tal mencin relevante para la comprensin de una opinin

modificada, el auditor indicar en el informe de auditora que dicha referencia no

reduce su responsabilidad con respecto a dicha opinin.


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CASOS PRCTICOS

1. Informe de Auditora Interna Subsidiaria Guatemala para poder entender de

una mejor manera la presente NIA:

Empresa Grupo 3, S.A. Departamento de Auditora Interna

Con base en el periodo de la empresa Grupo 3 S.A. y el plan de auditora hemos

procedido a realizar la organizacin, planificacin, sistemas de informacin los

procedimientos de control y operacin de la empresa, para establecer posibles reas

crticas y ofrecer recomendaciones para mejorarlas.

La base de nuestro examen fueron los registros, formularios, informes y dems

documentos de la empresa Grupo 3, S.A. al 31 de diciembre de 2012.

La empresa se dedica al alquiler de maquinaria pesada para lo cual cuenta con una

flota de camiones, triler y tractores que suman 50 unidades. El personal est

compuesto por el jefe de operaciones, el jefe de mantenimiento, el cajero y elasistente de contabilidad.

El resultado del trabajo ha sido discutido con el gerente general y dems

ejecutivos que de alguna manera tena que ver con nuestro examen. Los puntos de


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vista manifestados por los ejecutivos citados anteriormente, han sido incorporados a

este informe y se refieren exclusivamente al sector examinado.

Agradeciendo a los ejecutivos, personal de la empresa, por su colaboracin para el

cumplimento de nuestro trabajo

Conclusiones Generales.

La impresin general sobre la organizacin y gestin administrativa llevadas a cabo

en la subsidiaria Grupo 3 no es satisfactoria, debido principalmente a la falta de una

estructura formal y a la independencia funcional necesaria junto con la


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inexistencia de planeacin y control de las operaciones. Sin embargo existen

intereses de los ejecutivos para mejorar la actual situacin.

El presente informe contiene entre otros los siguientes comentarios:

Necesidad de darle una estructura formal a la empresa y un manual de

procedimientos que permitan un mejor flujo de las operaciones a travs de canales

definidos de autoridad y responsabilidad.

Necesidad de planificar y controlar las operaciones estableciendo polticas y

planes operativos que orienten las acciones y establezcan las alternativas necesarias

tanto de operacin y control para garantizar la realimentacin de informacin.

Necesidad de actualizar el sistema contable para informacin contable y oportuna

que sirva de base para la toma de decisiones.

ALCANCE DEL TRABAJO

Necesidad de darle una estructura formal a la empresa:

Actualmente la empresa no dispone de una estructura formal en la que se

indiquen y definan los distintos niveles ejecutivos, operativos y los respectivos


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canales de mando e informacin. La falta de organizacin adecuada ha originado

una disminucin considerable en la agilidad de las operaciones debido a la poca

importancia que se le ha dado a la subsidiaria, por parte de la casa Matriz restndole

adems la independencia de operaciones.

Creemos que es conveniente dotarle a la empresa una estructura adecuada y la

independencia funcional necesaria para que permita mayor soltura y agilidad en sus

operaciones; definir con claridad los niveles ejecutivo y operativo y los canales de

mando.

El gerente general acepto esta sugerencia y la planteara al Directorio con el fin de

agilizar su cumplimiento.


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Inexistencia de un Manual de Procedimientos:

La empresa no cuenta con procedimientos escritos que sirvan de gua en las

acciones a seguir en las operaciones. Una buena administracin es la imagen

armnica de la marcha integrada de los elementos disponibles hacia los objetivos

programados. La falta de procedimientos por escrito ha originado que se dejen de

tomar decisiones cuando no est al mximo objetivo, esto se debe a la falta de

establecimientos de autoridad y responsabilidad.

Consideramos necesario crear procedimientos por escrito en los que se establezcan

con claridad, la autoridad y responsabilidad y los pasos necesarios a seguir.

El jefe de operaciones manifest que siempre se planteo el envi de manuales de la

casa Matriz pero no se ha conseguido.

Falta de Control Peridico de la Produccin:

Existe un formulario denominado Detalle de Arrendamientos que prcticamente esun informe diario de ventas sin embargo, no existe un informe en el que se compare

lo presupuestado con los real a nivel de cada maquinaria (tomando en cuenta que

cada equipo es un centro de costos y produccin), que se destine a los niveles de

decisin para que se tomen las medidas correctas y se creen las polticas del caso.


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La empresa Grupo 3, S.A. debe ejercer control de su produccin a travs de su

informacin que fluya hacia la gerencia para la toma de decisiones, para esto es

necesario disponer de un presupuesto y el diseo de los informes correspondientes,

hemos entregado al jefe de operaciones un modelo de los formularios apropiados

para que se sometan a estudio.


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PLANIFICACIN Y CONTROL DE LAS OPERACIONES Inexistencia de un Plan

Operativo.

La subsidiaria carece de un plan operativo anual, como base para la conduccin de

las operaciones, en el que definan objetivos y metas especificas.

La falta de un plan operativo (planificacin de las actividades) impide que se

tomen las alternativas necesarias para reorientar las acciones siendo la fuerza

productiva utilizada tan solo en un 80% aproximadamente. Esto se debe a que no se

ha administrado la subsidiaria con el criterio tcnico administrativo, sino ms bien

basado en las circunstancias del momento.

Es responsabilidad del jefe de operaciones elaborar un plan operativo y someterlo a

la gerencia. El jefe de operaciones manifest que no se le haba exigido antes pero

que lo pondr en prctica.

Falta de Definicin de Polticas

No se ha dictado polticas definidas por escrito que orienten a las acciones en cuanto

se refiere a la adquisicin, control y renovacin de la maquinaria que constituye la

parte fundamental de sus existencias. La falta de estas polticas origina que se

mantenga empleando la maquinaria con ms de cinco aos, lo que no es

concordante con las condiciones de la competencia en el mercado local.


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Este aspecto se origina por la falta de criterio tcnico y estudio de la evolucin yalternativas que tiene el negocio.

Creemos necesario que se dicten polticas definidas que conduzcan a una

renovacin peridica de la maquinaria analizando incluso la posibilidad de acogerse

a la Ley de Fomento Turstico.


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Necesidades de Actualizar el Sistema Contable

El sistema contable en vigencia adolece de varias fallas e inconsistencias que lo

vuelven rutinario y produce informacin sin objeto definido, a continuacin citamos

algunos casos:

Inexistencia de un instructivo al movimiento de las cuentas como unificador de

los criterios contables.

Plan de cuentas muy extenso y varias cuentas sin uso.

Registros demasiado sofisticados que no permiten extraer informacin en

forma gil.

Formularios con casilleros y datos innecesarios. Informes sin objetivo ni

destino definido.

Un buen sistema contable es aquel que brinda informacin de forma sencilla, gil,

confiable y oportuna como base para la toma de decisiones.

Sugerimos la conveniencia de proceder a una actualizacin del sistema

eliminando lo innecesario y creando un instructivo al movimiento de las cuentas que

garantice uniformidad en la aplicacin de criterios contables. Para el efecto el

contador ya tiene instrucciones especficas.


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El jefe de operaciones manifest que en principio el sistema contable deba ser

implantado por la casa Matriz lo cual no sucedi, y es el asistente de contabilidad

que con experiencia diseo el actual, el gerente general ordeno al contador de la

casa Matriz que se realicen los ajustes inmediatos.

Jose Antonio Medina Departamento de Auditora Interna CC. Archivo


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2. Informe de un Experto a Subsidiaria Guatemala

Informe de Diagnostico Mecnico

A los Honorables Miembros de la Junta Directiva de la Empresa Grupo 3, S.A.

Revisamos el procedimiento aplicado para valuar la maquinaria existente de la

Empresa Grupo 3, S.A. correspondiente al 31 de diciembre de 2012 tomando como

base la flotilla de 50 unidades de maquinaria pesada ubicadas en las instalaciones

de la empresa. Nuestro examen practicado principalmente con el propsito de emitir

una opinin sobre el funcionamiento y estado actual de la maquinaria, los que estn

cubiertos por nuestra opinin incluida al principio de este informe.

El examen lo realizamos incluyendo los estndares Tcnicos adecuados para la

valuacin de la maquinaria, tomando como base reevaluaciones de maquinaria

similar de otros clientes.

En nuestra opinin de acuerdo con los resultados de valuacin, establecimos que:

La maquinaria fue adquirida en 1980.


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i

El funcionamiento activo de los motores de la maquinaria se encuentra en un

85% y un 15% se encuentra inservible.

Las piezas fundamentales del motor se encuentra en mal estado.

A los motores se les hizo servicio desde el ao 1990 y a la fecha no se les ha

hecho otro.

El kilometraje de la maquinaria es de 300,000 Km. Sistema de inyeccin no

funciona adecuadamente.

El tren delantero de la maquinaria se encuentra desalineado.

De la maquinaria existente se encuentran 5 sin radiador por lo que se

encuentran sin uso.


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i

En nuestra opinin la maquinaria existente se encuentra en mal estado por lo que se

recomienda hacer un servicio general y un cambio de los motores para incrementar

su vida.

Atentamente,

Mario A. Cifuentes Vega

Experto en Diagnostico Automotriz


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3. Ejemplo De Informe de un Experto a la Firma de Auditoria

Informe de Diagnostico Mecnico

Seores

Auditores

Firma de Auditoria

Guatemala, Ciudad

Revisamos el procedimiento aplicado para valuar la Maquinaria Existente de la

Empresa Grupo 3, S.A. correspondiente al 31 de diciembre de 2012 tomando como

base la flotilla de 50 unidades de maquinaria pesada ubicadas en las instalaciones

de la empresa. Nuestro examen practicado principalmente con el propsito de emitir


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una opinin sobre el funcionamiento y estado actual de la maquinaria, los que estn

cubiertos por nuestra opinin incluida al principio de este informe.

El examen lo realizamos incluyendo los estndares Tcnicos adecuados para la

valuacin de la maquinaria. Tomando como base reevaluaciones de maquinaria

similar de otros clientes.

En nuestra opinin de acuerdo con los resultados de valuacin, establecimos que:

La maquinaria fue adquirida en 1980.

El funcionamiento activo de los motores de la maquinaria se encuentra en

un 85% y un 15% se encuentra inservible.

Las piezas fundamentales del motor se encuentra en mal estado.

A los motores se les hizo servicio desde el ao 1990 y a la fecha no se les ha

hecho otro.

El kilometraje de la maquinaria es de 300,000 Km.

Sistema de inyeccin no funciona adecuadamente.


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El tren delantero de la Maquinaria se encuentra desalineado.

De la maquinaria existente se encuentran 5 sin radiador por lo que se encuentra

sin uso.

En nuestra opinin la maquinaria existente se encuentra en mal estado por lo que serecomienda hacer un servicio general y un cambio de los motores para incrementar

su vida til.

Atentamente,

Mario A. Cifuentes Vega

Experto en Diagnostico Automotriz


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4. Ejemplo de un Informe del Uso de Otro Auditor

Seores

Empresa USAC, S.A. Casa Matriz

Panam

Ciudad

Hemos auditado la organizacin, planeacin y sistemas de informacin y controles

de operacin para detectar posibles reas crticas al 31 de diciembre de 2012,

nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre el estado de la empresa

basada en nuestra auditoria.

Establecimos que no se tiene una estructura formal en las que se identifiquen y

definan los distintos niveles ejecutivos y los controles adecuados as como las

polticas de la empresa.


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A causa de la importancia de los asuntos discutidos en el prrafo precedente, el

alcance de nuestro trabajo no fue suficiente para expresar, y no expresamos una

opinin sobre los aspectos a examinar.

Atentamente,

Selvin Amilcar Gonzales Diaz

Colegiado No. 18595

Panam

31 de diciembre de 2012.


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5. Ejemplo de Informe de un Auditor Independiente

Seores

Empresa Grupo 3, S.A. Guatemala

Ciudad

Hemos auditado la organizacin, planeacin y sistemas de informacin y controles

de operacin para detectar posibles reas crticas al 31 de diciembre de 2012,

nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre el estado de la empresa

basada en nuestra auditoria.

De Acuerdo a los procedimientos en la Auditoria se pudo establecer que no se tiene

una estructura formal en las que se identifiquen y definan los distintos nivelesejecutivos y los controles adecuados as como las polticas de la empresa. De

conformidad con esto se revisaron informes elaborados por el departamento de

Auditora Interna para obtener informacin de la empresa y se pudo observar el

ltimo informe realizado en donde se recomienda estructurar la empresa. Dado lo

anterior se utilizo el trabajo de otros Auditores para determinar cmo se encuentra


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funcionando la Casa Matriz ubicada en Panam y se constato que se encuentra de la

misma forma, con problemas de organizacin, controles y planificacin en su

estructura.

Adems de determinar los problemas internos de la empresa Grupo 3, S.A., se tomo

la decisin de valuar la maquinaria que es centro de produccin, para lo cual se

contrato a un Experto en maquinaria, especficamente en Motores.

El Experto determino que la maquinaria se encuentra en un estado de deterioro

parcial por lo que recomienda que se le de servicio mecnico a la maquinaria para

poder subsistir en el campo comercial al que se dedica.


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A causa de la importancia de los asuntos discutidos en los prrafos precedentes,

nuestro trabajo no fue suficiente para expresar, y no expresamos una opinin sobre

los aspectos que se examinaron.

Atentamente,

Mario Rene Hernandez Melendez

Auditor

Colegiado No. 21,283

Guatemala, 2 de enero de 2013.


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CONCLUSIONES

La evaluacin del trabajo de auditora implica la consideracin del alcance del

trabajo y programas relacionados, as como la evaluacin preliminar de la auditora,

considerando el trabajo desempeado por personas con entrenamiento tcnico y

eficiencia como auditores internos, si se obtiene evidencia apropiada, si las

conclusiones alcanzadas son apropiadas, si las excepciones o asuntos inusualesrevelados por la auditora interna son

resueltos en forma apropiada.

Un Auditor principal debe tener la responsabilidad de informar sobre los

Estados Financieros de una entidad cuando esos Estados Financieros incluyan

informacin financiera de uno o ms componentes auditados por otro

auditor.


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Otro auditor, distinto del auditor principal, debe tener la responsabilidad de

informar sobre la informacin financiera de un componente que est incluida en los

estados financieros auditados por el auditor principal. Otros auditores incluye firmas

afiliadas, ya sea que usen el mismo nombre o no y corresponsales, as como

auditores que no tengan relacin.


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RECOMENDACIONES

El otro auditor deber ser informado de cualquier asunto que atraiga la

atencin del auditor principal que pueda tener un efecto importante sobre el

trabajo del otro auditor.

Cuando el auditor principal concluye que el trabajo del otro auditor no puede ser

usado y el auditor principal no ha podido desempear procedimientos adicionales

suficientes respecto de la informacin financiera del componente auditado por el otro

auditor, el auditor principal debera expresar una opinin calificada o una abstencinde opinin porque hay una limitacin en el alcance

de la auditora.

Si el otro auditor emite, o tiene intencin de emitir un dictamen de auditor con

salvedades, el auditor principal debera considerar si la materia de la salvedad es de

tal naturaleza e importancia, en relacin a los estados financieros de la entidad sobre

los que el auditor principal est dictaminando, que se requiera una salvedad en el

dictamen del auditor principal.


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Norma Internacional de Control de Calidad (ISQC1)

BIBLIOGRAFA

Normas Internacionales de Auditoria, Pronunciamientos Tcnicosemitidos por el Comit Internacional de Prcticas de Auditora; Edicin 2011,

Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. Pg. 705 a la 800.

trabajo de auditoria..... no. 1 del grupo no. 3

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