tva in romania

8/2/2019 TVA in Romania

1/19

Masteranzi:arthur

Profesor coordonator:

UNIVERSITATEA BABE-BOLYAI

Facultatea de tiine Economice i Gestiunea Afacerilor


2/19

2

Introducere Scurt istoric Avantaje i dezavantaje TVA TVA n Romnia:

Persoane impozabile; Operaiuni cuprinse n sfera de aplicare a taxei; Baza de impozitare; Cotele de TVA; Operaiuni scutite de TVA; Persoane obligate la plata taxei.

Studii de caz Concluzii Bibliografie.


3/19

3

Taxe deconsumaie

Speciale:

Accize

Generale:

TVA

Taxele de consumaie, reprezint o form a impozitelorindirecte, acesta mprindu-se n dou categorii.

Taxele de consumaie au aprut n capitalismul timpuriu,fiind cea mai rspndit form de aezare a impozitelor

indirecte.


4/19

4

n Romnia, TVA a fost introdus la1 iulie 1993, n locul impozitului pe

circulaia mrfurilor.

Conform codului fiscal TVA este unimpozit indirect care se datoreazbugetului de stat, suportat de ctreconsumatorul final.


5/19

5

Avantaje TVA Dezavantaje/NeajunsuriTVA

o este un impozit indirectsuportat de ctre consumatorii

finali;

o regresivitatea n raport cumrimea veniturilor

consumatorului;

o este un impozit generalntruct se aplic la toatetranzaciile;

o exercitarea unei presiuniinflaioniste, dac salariile seindexeaz n raport cu evoluiapreurilor;

o este un impozit totaltransparent;

o diferenierea cotelor de TVAnu conduce la o progresivitatereal;

o este un impozit neutru fa despecializarea agenilor

economici;

odiferenierea cotelor de TVAreduce inegalitile verticale, dar

creeazinegaliti orizontale.oasigur o mai mare ritmicitatea veniturilor la buget prinaccelerarea decontrilor.


6/19

6

Conform Codului Fiscal, sunt consideratepersoane impozabile orice persoane caredesfoar o activitate economic, oricare arfi scopul sau rezultatul acesteia.

Persoaneimpozabile

Persoanefizice

Agenieconomici

Instituiipublice

Asocierin

participaiune


7/197

Livrarea de bunuri;

Prestarea de servicii;

Schimbul de bunuri sau servicii;Achiziiile intracomunitare de bunuri; Importul de bunuri.


8/198

Potrivit Codului Fiscal, baza de impozitarecuprinde:

Impozitele i taxele, cu excepia TVA;Cheltuielile accesorii, cum sunt:

comisioanele, cheltuielile de transport,ambalare i asigurare, solicitate de ctre

furnizor/prestator cumprtorului saubeneficiarului.


9/199

n Romnia, cotele de TVA sempart n:-cota standard-24%.

-cote reduse -9%-5%.

Cota standard se aplic bazei de impozitarepentru operaiunile care nu sunt scutite de

taxa sau care nu sunt supuse cotelor reduse;


10/1910

Din interiorul rii: Spitalizarea, activitile

specifice posturilor publicede radio i televiziune,

Servicii publice potale,

Meditaiile acordate nparticular, Prestri de servicii: livrare

de bunuri, culturale,asisten i proteciesocial,

Pariuri, loterii i alte formede jocuri de noroc.

Achiziii intracomunitare Importul i achiziia

intracomunitar; Importul efectuat n porturi

de ctre ntreprinderi de

pescuit maritim; Importul de gaz; Importul de aur efectuat de

BNR;


11/1911

Persoanele obligatela plata taxei

pentru operaiuni

taxabile n Romnia

pentru importuri de

bunuri

Pentru achiziii

intracomunitare


12/19

Studiul de caz nr.1: TVA de recuperat/plat,

Studiul de caz nr.2: Prestri serviicii cu ncasare nvalut;

Studiul de caz nr.3: Execuia bugetului generalconsolidat


13/19

O persoan juridic pltitoare de TVA realizeaz n lunaoctombrie 2011:

-achiziii de mrfuri, materiale= 675.000 lei, TVA 24%;

-livrri de produse finite = 758.000 lei, TVA 24%;

Determinarea TVA deductibil= 675.000*24%= 162.000 lei,

Determinarea TVA colectat= 600.000*24%= 144.000 lei,

TVA colectat < TVA deductibil => TVA de recuperat

TVA de recuperat= 162.000-144.000= 18.000 lei


14/19

S.C.XS.R.L. a nregistrat un avans 3500 (pentru prestareservicii n valoare de 6.855 );

Cursul euro: 4,35 lei/euro,

n luna noiembrie are loc prestarea serviciilor, i ncasareadiferenei, respectiv regularizarea avansului i TVA-ului.

Baza de impozitare a TVA pentruavans

3.500 euro*4,35=15.225 euro

TVA aferent avansului 15.225 lei*24%= 3.654 lei

Baza de impozitare a TVA pentrulivrare [(3500euro*4,35lei/euro)+(3.355euro*4,35]=15.225+14.594,25=29.819,25 lei

TVA pe valoarea adugat 29.819,25 lei*24%=7.156,62 lei


15/19

Sursa : Sinteza-iunie 2011- Execuia bugetului generalconsolidat

www.mfinante.ro

Studiul de caz nr.3


16/19

16

Efecte pe termen scurt (cteva zile): nghesuiala n magazine;Modificri ale softurilor de facturare, ale

preurilor din raftul magazinelor.

Efecte pe termen lung: Inflaie; Scderea puterii de cumprare a populaiei;Creterea ponderii economiei subternae i

scderea nivelului taxelor colectate de stat


17/19

1. Creterea unor preuri;2. Reducerea consumului;3. nchiderea unor afaceri;

4. Creterea omajului;5. Creterea cursului de schimb;6. Deficitul bugetar;7. Impactul asupra dobnzilor;8. Evaziunea fiscal.


18/19

Codul fiscal 2011; Eugenia Ramona Mara: Finanele publice ifiscalitatea ntre teorie i practic, Cluj-Napoca,2011;

Cuceu Ionu Constantin: Taxa pe valoarea

adugat: studiu comparativ i impactul armonizri(Tez de doctorat);

www.mfinante.ro; Legea contabilitii nr.82/1991 republicat i

actualizat; Legea societilor comerciale nr.31/1990

actualizat.
http://www.mfinante.ro/http://www.mfinante.ro/


19/19

tva in romania

Documents