VOLONTARY DISCLOSURE

4 DICEMBRE 2014

VENGONO INTRODOTTE NEL D.L. 167 1990ART 5 QUATER COLLABORAZIONE VOLONTARIA

ART 5 QUINQUIES EFFETTI DELLA PROCEDURA DI COLLABORAZIONE VOLONTARIA

ART 5 SEXIES ULTERIORI DISPOSIZIONI IN MATERIA DI COLLABORAZIONE VOLONTARIA

ART 5 SEPTIES ESIBIZIONE DI ATTI FALSI E COMUNICAZIONI NON CORRISPONDENTI AL VERO

NECESSITA ADEGUATO SCAMBIO DI DATI TRA I PAESI DEL MONDO

LEGGE VOLONTARY DISCLOSURECONTRASTO SOTTRAZIONE REDDITO IMPONIBILEFRESIDENZE FISCALI FITTIZIE ESTERO ILLECITO TRASFERIMENTO E/O DETENZIONE ALLESTERO ATTIVITA PRODUTTIVE REDDITONASCE DA ESIGENZA

PRIME DISPOSIZIONI EUROPEE E MONDIALI

FEBBRAIO 2011 DIRETTIVA 2011/16/UE

29 .10. 2014 GLOBAL FORUM TRASPARENZA E SCAMBIO INFORMAZIONI INFOINFORMINFORMAZIBERLINO51 PAESI ACCORDO NUOVO STANDARD UNICO GLOBALE PER LO SCAMBIO AUTOMATICO DELLE INFORMAZIONI COMMON REPORTING STANDARDA PARTIRE DAL 2017NEL 2018 VERRA ESTESO A 92 PAESI

FACTA FOREIGN ACCOUNT TAX COMPLIANCE ACT

ITALIA

ITALIA

LA PROCEDURA

E UNA DICHIARAZIONE SPONTANEA E IL CONTRIBUENTE A DOVERLA ATTIVARETUTTE LE ATTIVITA ED INVESTIMENTI DETENUTI ALLO STATO ESTERO NON DICHIARATI O DICHIARATI IN MODO DIFFORME TUTTI I REDDITI SOTTRATTI AD IMPOSIZIONE (ANCHE SOLO NAZIONALI)

COMPLETA ANCHEINDIRETTAMENTE PER INTERPOSTA PERSONA PER TUTTI GLI ANNI DI IMPOSTA PER I QUALI NON SONO SCADUTI I TERMINI DI ACCERTAMENTO

LINTERESSATO DEVE FORNIREDOCUMENTAZIONE INFORMAZIONICOMPLETE E VERITIERE SU COME SI SONO COSTITUITE LE PROVVISTE/REDDITI EVASIPER LA TASSAZIONE DEI RELATIVI REDDITI (ES IVAFE IVIES IMPOSTE SOSTITUTIVE)

PER TASSAZIONE PLUS-MINUSVALENZEPER IMPOSTE SUI REDDITI ADDIZIONALI IMPOSTE SOSTITUTIVEIRAPCONTRIBUTI PREVIDENZIALIIVA

TERMINIENTRO IL 30 SETTEMBRE 2015VIOLAZIONI DICHIARATIVE COMMESSE AL 30 SETTEMBRE 2014

NON PUO ESSERE ATTIVATA SE LINTERESSATO HA AVUTO FORMALE CONOSCENZA DI ACCESSI ISPEZIONI VERIFICHE O INIZI QUALUNQUE ATTIVITA ACCERTAMENTO AMMINISTRATIVO O DI PROCEDIMENTI PENALI PER VIOLAZIONE NORME TRIBUTARIE

ANCHE SE A SOGGETTI SOLIDALMENTE OBBLIGATI O CONCORRENTI AL REATO

TERMINI NR 2LA DICHIARAZIONE PUO ESSERE PRESENTATA UNA SOLA VOLTAANCHE INDIRETTAMENTE O PER INTERPOSTA PERSONA

SOGGETTI INTERESSATIPERSONE FISICHE RESIDENTI IN ITALIACHE HANNO VIOLATO NORME MONITORAGGIOOMESSO QUADRO RWERRATA COMPILAZIONE RWNON INTERESSATE AL MONITORAGGIONO ATTIVITA FINANZIARIE ED INVESTIMENTO ESTERO

REGOLARIZZAZIONE NAZIONALESoggetti diversi da P. F.

NATURA DELLA PROCEDURANON E UN CONDONOSI PAGANO LE IMPOSTE EVASENON E UNO SCUDODICHIARAZIONE NOMINATIVA PREMIA IN TERMINI DI RIDUZIONE O ELIMINAZIONE DI TALUNE SANZIONI PENALI

COME SI PERFEZIONAVERSAMENTO DELLE SOMME DOVUTE ACCERTAMENTO CON ADESIONE- ENTRO 20 GG DA ATTOATTO CONTESTAZIONE VIOLAZIONE MONITORAGGIOENTRO 15 GG ANTECEDENTE LA DATA COMPARIZIONEPAGAMENTOUNICA SOLUZIONE3 RATE SU RICHIESTAMANCATO PAG.TOUNA RATADECADENZA

COMUNICAZIONI ALLAUTORITA GIUDIZIARIA

ENTRO 30 GG DALLESECUZIONE DEI VERSAMENTI LAGENZIA ENTRATE COMUNICA ALLE AUTORITA GIUDIZIARIE COMPETENTI LA CONCLUSIONE DELLOPERAZIONE DI VOLONTARIA COLLABORAZIONE

QUALI SONO I VANTAGGI OFFERTI DA QUESTA PROCEDURA

ART 5 QUINQUIES COMMA 8 CALCOLO FORFETTARIOSU RICHIESTA DEL CONTRIBUENTE CON MEDIA CONSISTENZE ANNUALE NON SUPERIORE A 2 MILIONI DI EURO TASSAZIONE A FORFAITRENDIMENTO 5% ANNUOIMPOSTA 27%

TABELLA TASSAZIONE FORFETTARIA

ART 5 QUINQUIES COMMA 9 RIPARTIZIONE TRA LE PARTIAI SOLI FINI DELLA PROCEDURA LE DISPONIBILITA DELLE ATTIVITA FINANZIARIE E PATRIMONIALI OGGETTO DI EMERSIONE SI CONSIDERANO

SALVO PROVA CONTRARIA

RIPARTITA PER OGNI PERIODO DI IMPOSTA

IN PARTI EGUALI

TRA TUTTI COLORO CHE AL TERMINE DEGLI STESSINE AVEVANO LA DISPONIBILITA

OGNI SITUAZIONE E UN CASO A SE

COSA FARE - PRIMA ANALISI VERIFICARE SE LE ATTIVITA FINANZIARIE GLI INVESTIMENTI O I REDDITI EVASI PAESI COLLABORATIVIPAESI BLACK LISTTERMINI DECADENZA ACCERTAMENTOMISURA SANZIONI

CALCOLI DA EFFETTUARERICOSTRUZIONE TIPO REDDITO NON DICHIARATOCALCOLO IMPOSTE DOVUTEANALISI DI COME E QUANDO SI E CREATO IL REDDITO/MONITORAGGIO/PROVVISTACALCOLO SANZIONI SE CASO ANALISI AVVOCATO PENALISTA

TERMINI DECADENZA ACCERTAMENTO

VIOLAZIONI MONITORAGGIO FISCALE QUADRO RW

RECUPERO IMPOSTE DICHIARAZIONE PRESENTATA

DICHIARAZIONE OMESSA ANNUALITA ACCERTABILI

Art 5 QUATER COLLABORAZIONE VOLONTARIA - Comma 4 Art 12 comma 2 BIS D.l. 78/2009PERGLI INVESTIMENTI E ATTIVITA FINANZIARIE IN PAESI BLACK NON IN RW

SI APPLICA IL RADDOPPIO TERMINI DI ACCERTAMENTO

NON SI APPLICA A CHI FA VOLONTARY E APPLICA COMMA 4 ART 5 QUINQUIESIN PRESENZA CONGIUNTA DI:

CONTRIBUENTE RILASCIA A INTERMEDIARIO FINANZIARIO ESTERO AUTORIZZAZIONE A TRASMETTERE TUTTE INFORMAZIONI A AUTORITA FISCALI ITALIANE ED ALLEGA COPIA CONTROFIRMATA DA INTERMEDIARIO ESTERO A DOMANDA VOLONTARY

2) PAESE BLACK STIPULA ACCORDO SCAMBIO INFORMAZIONI ENTRO 60 GG

ART 5 QUINQUIES SANZIONI AMMINISTRATIVE SANZIONI VIOLAZIONE IMPOSTE SANZIONI MANCATO MONITORAGGIO

SANZIONI AMMINISTRATIVE MANCATO MONITORAGGIO - RW3% - 15% PAESI COLLABORATIVI6% - 30 % PAESI BLACK 50% MINIMO EDITTALELE ATTIVITA VENGONO TRASFERITE IN ITALIA O PAESI COLLABORATIVISONO GIA STATE TRASFERITE IN ITALIA O PAESI COLLABORATIVI3) RILASCIA A INTERMEDIARIO FINANZIARIO ESTERO AUTORIZZAZIONE A TRASMETTERE A AUTORITA ITALIANE TUTTI I DATI ED INFORMAZIONI OGGETTO COLLABORAZIONE - ALLEGANDO COPIA CONTROFIRMATA DA INTERMEDIARIO ESTEROSEALTRIMENTI RIDUZIONE DI 1/ 4 (25%) DEL MINIMO EDITTALE

ART 5 QUINQUIES COMMA 7SANZIONE MINIMA VIOLAZIONE MONITORAGGIO RIDOTTA AL 3% PAESI BLACK CHE ENTRO 60 GG ENTRATA IN VIGOREFIRMANO ACCORDI EFFETTIVO SCAMBIO INFORMAZIONI ART 26 OCSE

RIDUZIONE SANZIONI MONITORAGGIO PAESE BLACK

RIDUZIONE SANZIONI MONITORAGGIO WHITE LIST

ART 5 QUINQUIES COMMA 5SE DOPO VOLONTARY IL CONTRIBUENTE TRASFERISCE LE ATTIVITAIN UN PAESE NON COLLABORATIVO

DEVEENTRO 30 GG RILASCIARE AUTORIZZAZIONE ALLINTERMEDIARIO ESTERO A FORNIRE ENTRO 60 GG DOCUMENTAZIONE ED INFORMAZIONE ALLE AUTORITA FISCALI ITALIANEIN MANCANZA

SANZIONE 50% DI QUANTO GIA VERSATO CON VOLONTARY

SANZIONI AMMINISTRATIVE TRIBUTARIERIDUZIONE DI 1/ 4 MINIMO EDITTALE (75%) ES IRES - DICHIARAZIONE INFEDELE 100% SANZ SI RIDUCE A 75% DEFINIBILE RIDAUZIONE A 1/6 SANZIONE 12,5%

ESEMPI IMPOSTE CORRELATE ALLA EMERSIONECEDOLE OBBLIGAZIONI IMPOSTA SOSTITUTIVA12,5% - 20 % ETC IVAFE IVIES PLUS/MINUSVREDDITO EVASO ES LAV AUTONOMONO FATTURAIRPEFIRAPIVA

CUMULO GIURIDICOSAREBBE MOLTO IMPORTANTE

SI ATTENDONO CHIARIMENTI

NELLA PROSSIMA CIRCOLARE

DIRETTORE A. E.

ART 5 QUINQUIES SANZIONI PENALI

ART 5 QUINQUIES EFFETTI DELLA PROCEDURA - PENALESANZIONI PENALI D.L. 74 ANNO 2000 D.L. 138/2011

CON VOLONTARY DISAPPLICAZIONE DIART 2 DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA MEDIANTE FATTURE O DOCUMENTI FALSI ART 3 DICHIARAZIONE MEDIANTE ALTRI ARTIFICI ART 4 DICHIARAZIONE INFEDELE ART 5 OMESSA DICHIARAZIONE MANCATA INDICAZIONE ATTIVITA TASSABILI ELEMENTI PASSIVI FITTIZZI DI UNA CERTA ENTITAES IMPOSTA EVASA SUP 50000SCRITTURE CONTABILI ART 10 BIS OMESSO VERSAMENTO RA CERTIFICATE

ART 10 TER OMESSO VERSAMENTO IVA

ART 5 QUINQUIES EFFETTI DELLA PROCEDURA - PENALE

SANZIONI PENALI D.L. 74 ANNO 2000 D.L. 138/2011

ALCUNI REATI PREVEDONO SOGLIE MINIME

BISOGNA DISTINGUERE TRA REATI FINO AL 17 SETTEMBRE 2011 E DOPOANTE DL 74 2000 IN GENEREDICHIARAZIONI ANNO IMPOSTA 2009POST DL 138/2011 IN GENEREDICHIARAZIONI ANNO IMPOSTA 2010 E SEGUENTIDA 17 SETTEMBRE 2011SI ABBASSANO SOGLIE PUNIBILITA

ART 8 EMISSIONE FATTURE O ALTRI DOCUMENTI FALSINON RISULTANO COPERTIART 11 SOTTRAZIONE FRAUDOLENTA PAGAMENTO IMPOSTE

ART 5 QUINQUIES LETT B) LIMITATAMENTE A VOLONTARYNON PUNIBILITA ART 648 BIS E 648 TER CODICE PENALE648 BIS RICICLAGGIO 648 TER IMPIEGO DANARO O BENI UTILITA PROVENIENZA ILLECITA AUTORICICLAGGIO NUOVO 648 TER 1NON PUNIBILITA 30 SETTEMBRE 2015

ART 5 SEPTIES REATO FALSA DOCUMENTAZIONE E DATISE LAUTORE DELLA VIOLAZIONE IN EMERSIONE ESIBISCE O TRASMETTE ATTI O DOCUMENTI FALSIIN TUTTO O IN PARTEO DATI O NOTIZIE NON CORRISPONDENTI AL VERORECLUSIONE DA 1 ANNO E 6 MESIA 6 ANNI

ART 5 SEPTIES COMMA 2 DICHIARAZIONE AL PROFESSIONISTAAUTORE DELLA VIOLAZIONE IN EMERSIONE DEVERILASCIARE AL PROFESSIONISTA CHE LO ASSISTE

DICHIARAZIONE SOSTITUTIVA ATTO NOTORIETA

CON CUI ATTESTA

CHE GLI ATTI ED I DOCUMENTI CONSEGNATI

NON SONO FALSI E CHE I DATI E NOTIZIE FORNITI SONO RISPONDENTI AL VERO

ART 5 SEXIES ULTERIORI DISPOSIZIONIENTRO 30 GG DALLA ENTRATA IN VIGOREPROVVEDIMENTO DIRETTORE AGENZIA ENTRATE

CHE CHIARISCA MODALITA

PRESENTAZIONE

PAGAMENTO DEBITI TRIBUTARI

OGNI ALTRA MODALITA APPLICATIVA DELLA PROCEDURA

ULTIMA OPPORTUNITA RISCHIA DI ESSERE UN ULTIMA OPPORTUNITA PER REGOLARIZZARE LA PROPRIA POSIZIONE

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