2010 publication 547 (sp) - irs.gov · page 1 of 22 of publicacion 547 ... esta publicacion explica...

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Publicacion 547(SP) ContenidoCat. No. 47933G

Que Hay de Nuevo para 2010 . . . . . . . . 1Departmentof the Recordatorio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2Treasury Hechos

Introduccion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2Internal

Hecho Fortuito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2Revenue Fortuitos,Service Robo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

Perdidas de DepositosDesastres Monetarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

Comprobacion de las Perdidas . . . . . . . 4y Robos Como Calcular una Perdida . . . . . . . . . 5

Lımites de la Deduccion . . . . . . . . . . . . 8

Como Calcular una Ganancia . . . . . . . . 11Usese al preparar la

Cuando Declarar Perdidas yGanancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

declaracion de 2010 Perdidas en Zonas de Desastre . . . . . . . 15

Como Declarar Perdidas yGanancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

Como Obtener Ayuda con losImpuestos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

Indice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

Que Hay de Nuevopara 2010Disminucion del lımite sobre perdidas per-sonales por hecho fortuito y robo. Cadaperdida personal por hecho fortuito o robo selimita a la parte de dicha perdida que sea enexceso de $100. Ademas, el lımite del 10% delos ingresos brutos ajustados sigue siendo apli-cable a la perdida neta.

Danos ocasionados por paneles de yeso(drywall) corrosivos. Conforme a un procedi-miento especial, es posible que pueda reclamaruna deduccion por perdidas fortuitas si su vi-vienda y sus electrodomesticos quedaron dana-dos por paneles de yeso corrosivos y ustedpago los costos para reparar dichos bienes.Para mas detalles, vea el tema titulado Procedi-miento Especial Correspondiente a DanosOcasionados por Paneles de Yeso (Drywall)Corrosivos, mas adelante.

Perdidas por desastre. En el caso de perdi-das que hayan ocurrido en 2010 y en anosposteriores, no corresponden las reglas espe-ciales vigentes en 2008 y 2009 para perdidas debienes de uso personal atribuibles a desastresdeclarados por el gobierno federal. Dichas per-didas estan sujetas al lımite del 10% de losingresos brutos ajustados y son deducibles solosi detalla las deducciones. Estas perdidas estansujetas al lımite de $100 por perdida. Estasreglas especiales sı son aplicables a una per-dida que esta deduciendo en el ano 2010 de undesastre declarado por el gobierno federal siocurrio en anos tributarios que comenzaronUsted puede obtener formularios y otra despues de 2007 y antes de 2010. Para mas

informacion mas rapido y facil por medio de: detalles, vea las instrucciones del Formulario4684, en ingles.

Internet IRS.gov

Mar 01, 2011

www.IRS.gov



que hayan sido robados o danados y calcular su ❏ 551 Basis of Assets (Base de activos),Recordatorio perdida. En dicha publicacion se incluyen tablas en inglespara ayudarle a calcular el monto de las perdi-

❏ 584SP Registro de Perdidas por HechosFotografıas de ninos desaparecidos. El das de su vivienda, artıculos de la misma yFortuitos (Imprevistos), Desastres yServicio de Impuestos Internos (IRS, por sus vehıculos motorizados.Robos (Propiedad de Usosiglas en ingles) se enorgullece en colaborar La Publicacion 584-B (disponible solo en in-Personal)con el Centro Nacional de Ninos Desaparecidos gles) puede ayudarle a hacer una lista de artıcu-

y Explotados (National Center for Missing and los que hayan sido robados o danados en su ❏ 584-B Business Casualty, Disaster, andExploited Children). En esta publicacion, pue- empresa o bienes de generacion de ingresos, y Theft Loss Workbook (Registro deden aparecer fotografıas de ninos desapareci- calcular su perdida. perdidas por hechos fortuitos,dos que han sido seleccionadas por el Centro. desastres y robos comerciales), en

Comentarios y sugerencias. AgradecemosEstas fotografıas aparecen en paginas que de inglessus comentarios y sugerencias sobre esta publi-otra manera estarıan en blanco. Usted puedecacion para ediciones futuras.ayudar a que estos ninos regresen a sus ho- Formulario (e Instrucciones)

Puede escribirnos a la siguiente direccion:gares si identifica alguno de ellos y llama gratis❏ Anexo A (Formulario 1040) Itemizedal 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678).

Deductions (DeduccionesInternal Revenue Servicedetalladas), en inglesLanguage Services Branch

SE:W:CAR:MP:T:LS:VTO ❏ Anexo A (Formulario 1040NR) ItemizedIntroduccion 1111 Constitution Ave. NW, IR-6526 Deductions (for nonresident aliens)Washington, DC 20224 (Deducciones detalladas (paraEsta publicacion explica el trato tributario de

extranjeros no residentes)), encasos de hechos fortuitos, robos y perdidas dedepositos monetarios. Un hecho fortuito ocurre inglesContestamos una gran parte de correspon-cuando su propiedad resulta danada por causa dencia por telefono. Por lo tanto, nos serıa util si ❏ Anexo D (Formulario 1040) Capitalde algun desastre, como por ejemplo, una tor- en su correspondencia incluye el numero telefo- Gains and Losses (Perdidas ymenta, un incendio, un accidente automovilıs- nico con su codigo de area donde podemos ganancias de capital), en inglestico u otro suceso de esta ındole. Un robo ocurre ubicarlo durante el dıa.cuando alguien hurta sus bienes. La perdida de ❏ Anexo L (Formulario 1040A o 1040)Puede enviarnos un mensaje a la direcciondepositos monetarios ocurre cuando su institu- Standard Deduction for Certainde correo electronico *[email protected]. (El as-cion bancaria se declara insolvente o en quiebra terisco tiene que incluirse en la direccion). Anote Filers (Deduccion estandar para(bancarrota). en ingles en la lınea de referencia “Publications ciertos declarantes), en ingles

Esta publicacion aborda los siguientes te- Comment” (Comentario sobre la publicacion).❏ 4684 Casualties and Thefts (Hechosmas: Ademas, puede enviarnos comentarios a traves

fortuitos y robos), en inglesde www.irs.gov/formspubs, pulsando sobre• Definiciones de hecho fortuito, robo y per-“Comment on Tax Forms and Publications” (Co- ❏ 4797 Sales of Business Property (Ventasdida de depositos monetarios.mentarios sobre formularios y publicaciones tri- de bienes comerciales), en ingles

• Como calcular el monto de su perdida o butarios) bajo el tıtulo “Information about”ganancia. (Informacion sobre), en ingles. Para mas informacion sobre como obtener pu-

Aunque no podemos contestar cada uno de blicaciones y formularios, vea la seccion Como• Como se tratan tributariamente seguros ylos comentarios, agradecemos su opinion y ten- Obtener Ayuda con los Impuestos al final deotros reembolsos que reciba.dremos en cuenta sus comentarios cuando revi- esta publicacion.• Lımites de la deduccion. semos nuestros productos.

• Como y cuando declarar un caso de he- Como pedir formularios y publicaciones.cho fortuito o robo. Visite el sitio web del IRS www.irs.gov/espanol y

pulse sobre el enlace “Formularios y Publicacio- Hecho Fortuito• Reglas especiales para perdidas en zonasnes” para descargar formularios y publicacio-de desastre.nes. Llame al 1-800-829-3676 o escriba a la Un hecho fortuito es el dano, destruccion o per-direccion que aparece a continuacion y recibira dida de propiedad ocasionado por un aconteci-

Formularios que tiene que presentar. Nor- respuesta a los 10 dıas de que el IRS reciba su miento identificable y repentino, inesperado omalmente, si es vıctima de un hecho fortuito o solicitud: poco comun.robo, tiene que presentar el Formulario 4684

• Un acontecimiento repentino es aquel que(disponible solo en ingles). Asimismo, es posi-Internal Revenue Service ocurre rapidamente; no es paulatino nible que tenga que presentar uno o mas de los1201 N. Mitsubishi Motorwaysiguientes formularios (todos en ingles): progresivo.Bloomington, IL 61705-6613

• Anexo A (Formulario 1040). • Un acontecimiento inesperado es aquelque comunmente no se anticipa ni es in-• Formulario 1040NR, Anexo A (para ex- Preguntas sobre los impuestos. Si tiene tencionado.tranjeros no residentes). alguna pregunta acerca de sus impuestos, con-

• Un acontecimiento poco comun es aquelsulte la informacion disponible en IRS.gov/es-• Anexo D (Formulario 1040).que no ocurre a diario y no es algo tıpicopanol o llame al numero 1-800-829-1040. No

• Anexo L (Formulario 1040A o 1040). dentro de las actividades que usted rea-podemos contestar preguntas sobre impuestosenviadas a las direcciones anteriores. liza.• Formulario 4797.

Para informacion adicional sobre que formulario Artıculos de interes Perdidas deducibles. Las perdidas deduci-utilizar, vea mas adelante la seccion sobre A usted quiza le interese ver: bles por hechos fortuitos pueden deberse a di-Como Declarar Perdidas y Ganancias.versas causas, entre ellas:

PublicacionExpropiaciones forzosas. Para obtener in- • Accidentes automovilısticos (vea las ex-

❏ 523 Selling Your Home (Venta de suformacion sobre expropiaciones forzosas de cepciones en el tema presentado a conti-vivienda), en inglespropiedades, vea el tema Involuntary Conver- nuacion, Perdidas no deducibles).

sions (Conversiones involuntarias) en el capı- ❏ 525 Taxable and Nontaxable Income • Terremotos.tulo 1 de la Publicacion 544, en ingles. (Ingresos tributables y no• Incendios (vea las excepciones en el tematributables), en inglesRegistros para el calculo de perdidas por presentado a continuacion, Perdidas no

hecho fortuito y robo. La Publicacion 584SP ❏ 550 Investment Income and Expenses deducibles ).esta a su disposicion para ayudarle a hacer una (Ingresos y gastos de inversiones),

• Inundaciones.lista de artıculos de sus bienes de uso personal en ingles

Pagina 2 Publicacion 547(SP) (2010)

mailto:*[email protected]

http://www.irs.gov/formspubs/index.html

http://www.irs.gov/espanol



• La demolicion o reubicacion, por orden del • Dano por termitas o polilla. Lınea 1. Anote la informacion requerida porlas instrucciones de la lınea 1.gobierno, de una vivienda inhabitable de- • El dano o destruccion de arboles, arbus-

bido a un desastre segun se explica en la Lınea 2. Ignore esta lınea.tos u otras plantas causado por hongos,seccion Perdidas en Zonas de Desastre, enfermedades, insectos, gusanos o pes- Lınea 3. Anote la cantidad de reembolsosmas adelante. tes similares. Sin embargo, si ocurre una que recibio de su seguro, u otros reembolsos• Hundimientos de minas. destruccion repentina debido a una infes- que recibio (incluyendo por algun litigio). De no

tacion poco comun de escarabajos u otros haber ninguna, anote -0-.• Naufragios.insectos, esta puede dar lugar a una per-

Lıneas 4-7. Ignore estas lıneas.• Estallido sonico. dida por hecho fortuito.

Lınea 8. Anote la cantidad que pago para• Tormentas, incluidos huracanes y torna-reparar los danos causados a su vivienda y susdos. Procedimiento Especialelectrodomesticos por paneles de yeso corrosi-• Ataques terroristas. Correspondiente a Danos vos. Anote solamente la cantidad que pago para

Ocasionados por Paneles de restaurar su vivienda a la condicion que existıa• Vandalismo.inmediatamente antes de los danos. No incor-Yeso (Drywall) Corrosivos• Erupciones volcanicas. pore ninguna cantidad que pago para mejoras o

Conforme a un procedimiento especial, puede ampliaciones que aumentaron el valor de suPerdidas no deducibles. Una perdida por deducir los costos para reparar los danos cau- vivienda hasta un monto mayor al valor de lahecho fortuito no es deducible si el dano o la sados a su vivienda y sus electrodomesticos por misma antes de la perdida. Si usted repuso undestruccion ha sido causado por: aparato electrodomestico en vez de repararlo,paneles de yeso corrosivos. Conforme a este

anote la cantidad que sea menor:procedimiento, los costos de reparaciones se• La rotura accidental de artıculos como va-consideran perdida por hecho fortuito en el anosos o vajilla fina en condiciones normales. • El costo actual para reponer el aparatoen el que usted los pague. Por ejemplo, los electrodomestico original o• Una mascota de familia (como se explica costos de reparaciones que pago en 2010 son

mas adelante). • La base del aparato electrodomestico (ge-deducibles en su declaracion de impuestos deneralmente es el costo).2010 y los costos de reparaciones que pago en• Un incendio, si usted deliberadamente lo

2009 son deducibles en su declaracion de im-inicia o le paga a alguien para que lo ini-Lınea 9. Si la lınea 8 es mayor que la lıneapuestos de 2009.cie.

3, siga una de las instrucciones que aparecen a• Un accidente automovilıstico si este es continuacion:Nota. Si usted pago los costos de repara-

causado por su negligencia o acto delibe- ciones antes de 2010 y elije seguir este procedi-1. Si tiene una reclamacion de reembolsorado. Esto tambien es aplicable si el acto miento especial, puede enmendar su

pendiente (o piensa solicitar un reem-o negligencia de otra persona que actue declaracion del ano anterior utilizando el Formu-bolso), anote el 75% de la diferencia entreen su nombre causan el accidente. lario 1040X, Amended U.S. Individual Incomelas lineas 3 y 8.Tax Return (Declaracion Enmendada de Im-• Deterioro progresivo (explicado a conti-

puestos sobre el Ingreso Personal de los Esta- 2. Si el punto (1) no le corresponde, anote lanuacion).dos Unidos), en ingles y adjunte el Formulario cantidad entera de la diferencia entre las4684 para el ano apropiado. Puede obtener el lıneas 3 y 8.Mascota de la familia. La perdida de bie-Formulario 4684 para el ano apropiado ennes debido a danos causados por una mascota Si la cantidad en la lınea 8 es menor o igual a laIRS.gov. Generalmente, el Formulario 1040X sede la familia no es deducible como perdida por cantidad de la lınea 3, usted no puede reclamartiene que presentar dentro de 3 anos despueshecho fortuito a menos que se cumplan los una deduccion por perdidas fortuitas usandode la fecha en que presento la declaracion derequisitos indicados anteriormente bajo Hecho este procedimiento especial.impuestos original o dentro de 2 anos despuesFortuito.de la fecha en que pago los impuestos, lo que Si tiene una reclamacion de reembolsoocurra por ultimo. pendiente (o piensa solicitar un reem-Ejemplo. Antes de acostumbrarse a su

bolso), es posible que tenga ingresos ocasa, su nuevo cachorro causo danos a su al- PRECAUCION´!

Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. una deduccion adicional en un ano tributariofombra oriental antigua. Debido a que los danosPara los propositos de este procedimiento espe- posterior dependiendo de la cantidad exacta delno fueron inesperados ni fuera de lo comun, lacial el termino “paneles de yeso (drywall) corro- reembolso que recibio. Vea el tema Reembolsoperdida resultante no se puede deducir comosivos” quiere decir paneles de yeso que han Recibido Despues de la Deduccion de unaperdida por hecho fortuito.sido identificados como paneles de yeso proble- Perdida, mas adelante.

Deterioro progresivo. La perdida de bie- maticos bajo el metodo de identificacion de dosnes por causa de deterioro progresivo no es Lıneas 10-21. Complete estas lıneas segunetapas que es publicado por la Comision dededucible como hecho fortuito. Esto se debe a las instrucciones del Formulario 4684.Seguridad de Productos del Consumidor de losque el dano ocurre como resultado de un funcio- Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en in- Si elije no seguir este procedimiento espe-namiento permanente o un proceso normal, en gles) y el Departamento de Vivienda y Desarro- cial. Si elije no seguir este procedimiento es-lugar de ser resultado de un acontecimiento llo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus pecial, estara sujeto a todas las disposicionesrepentino. A continuacion se presentan algunos siglas en ingles) en su guıa temporal con fecha que corresponden a la deduccion de las perdi-ejemplos de danos producidos por el deterioro del 28 de enero de 2010, segun las revisiones das fortuitas, y tiene que completar las lıneas 1progresivo: del CPSC y HUD. La guıa revisada de identifica- al 9 segun las instrucciones del Formulario

cion y medidas correctivas esta disponible en:• El debilitamiento continuo de un edificio 4684. Esto quiere decir, por ejemplo, que tienewww.cpsc.gov/info/drywall/index.html.debido al viento normal y las condiciones que establecer que el dano, destruccion, o per-

del tiempo. dida de propiedad fue ocasionado por un acon-Instrucciones especiales para completar el tecimiento identificable como se explica• El deterioro y dano causados a un calen- Formulario 4684. Si usted elije seguir este anteriormente en la seccion titulada Hecho For-tador de agua que explota. Sin embargo, procedimiento especial, complete la Seccion A tuito. Ademas, tiene que tener pruebas queel oxido y el dano por el agua a alfombras del Formulario 4684, de acuerdo con las instruc- indiquen lo siguiente:y cortinas al explotar el calentador, sı se ciones siguientes. El IRS no disputara su posi-

considera hecho fortuito. • La perdida es deducible en el ano quecion de tratar los danos que sufrio por panelesusted la reclama y no en ningun otro ano.de yeso (drywall) corrosivos como una perdida• La mayorıa de las perdidas de bienes porVea Cuando Declarar Perdidas y Ga-por hecho fortuito si usted calcula y declara lamotivo de sequıa. Para que una perdida nancias, mas adelante.perdida segun se explica a continuacion:relacionada con sequıa sea deducible, por

Margen de arriba del Formulario 4684.lo general, tiene que ocurrir durante un • La cantidad de la perdida reclamada. Vea,Anote en ingles “Revenue Procedure 2010–36”oficio o negocio o alguna transaccion en la Comprobacion de las Perdidas, mas(Procedimiento Tributario 2010–36).que se participe con fines de lucro. adelante.

Publicacion 547(SP) (2010) Pagina 3

http://www.cpsc.gov/info/drywall/InterimIDGuidance012810.pdf



considera dicha situacion una perdida por he-Tabla 1. Como Declarar la Perdida de Depositos Monetarioscho fortuito o perdida comun, no puede conside-rar la misma cantidad de la perdida como deudaSI decide declarar la perdida como... ENTONCES declarela en el...incobrable no relacionada con los negocios

hecho fortuito Formulario 4684 y Anexo A cuando dicha cantidad pierda su valor total. Sin (Formulario 1040). embargo, sı puede tomar una deduccion por

deuda incobrable no relacionada con los nego-perdida comun Anexo A (Formulario 1040).cios por todo monto de perdida cuyo valor sea

deuda incobrable no relacionada con los negocios Anexo D (Formulario 1040). mayor a la cantidad estimada que dedujo comoperdida por hecho fortuito o perdida comun. Unavez que haya elegido su opcion, no podra cam-biarla sin previa autorizacion del Servicio de• No existe una reclamacion de reembolso diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra.Impuestos Internos.por ninguna parte de la perdida para la La perdida del diamante es un hecho fortuito.

Si declara una perdida ordinaria, declarelacual hay una perspectiva razonable de re-como una deduccion miscelanea detallada en lacuperacion. Vea, Cuando Declarar Perdi- Perdidas provenientes de estafas de inver-lınea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Ladas y Ganancias, mas adelante. siones del tipo Ponzi (Ponzi schemes). Elcantidad maxima que puede declarar esIRS ha publicado la siguiente informacion para$20,000 ($10,000 si es casado y presenta labrindar ayuda a los contribuyentes que hayandeclaracion por separado), menos las ganan-sufrido perdidas por estafas de inversiones delcias que espere recibir de algun seguro estatal.tipo Ponzi:Robo El monto de la perdida esta sujeto al lımite del

• el Reglamento Tributario (Revenue Ru- 2% del ingreso bruto ajustado. No puede decla-Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o ling) 2009-9, 2009-14 I.R.B. 735 (disponi- rar una perdida comun si alguna parte de dichosbienes con la intencion de privar al dueno de ble en el sitio www.irs.gov/irb/ depositos esta asegurada por el gobierno fede-estos. Tomar los bienes tiene que ser ilegal 2009-14_IRB/ar07.html). ral.conforme a las leyes del estado donde el robo • el Procedimiento Tributario (Revenue Pro- Deudas incobrables no relacionadas con lostuvo lugar y tiene que haberse realizado con

cedure) 2009-20, 2009-14 I.R.B. 749 (dis- negocios. Si decide no deducir la perdidaintenciones delictivas. No es necesario indicarponible en el sitio www.irs.gov/irb/ como perdida por hecho fortuito o perdida co-una condena por robo.2009-14_IRB/ar11.html). mun, tendra que esperar hasta el ano en que seUn robo incluye tomar dinero o bienes a

determine la perdida real y entonces deducirlatraves de los siguientes medios: Estas perdidas son deducibles como perdidasen ese ano como deuda incobrable no relacio-por robo de bienes de generacion de ingresos• Chantaje. nada con los negocios.en la declaracion de impuestos correspondiente

• Robo con allanamiento. al ano en el que se dio cuenta de las mismas. Como se declaran las perdidas de depositosCalcule la perdida deducible en la Seccion B del monetarios. El tipo de deduccion que escoja• Malversacion de fondos.Formulario 4684. Si cumple los requisitos del para su perdida de depositos determinara como• Extorsion. Procedimiento Tributario 2009-20 y opta por se- debe declarar su perdida. Vea la Tabla 1.guir los procedimientos indicados en dicho Pro-• Secuestro para exigir rescate.

Informacion adicional. Para mas informa-cedimiento Tributario, tambien tiene que• Hurto. cion, vea la seccion de las instrucciones delcompletar el Apendice A de dicho procedimiento

Formulario 4684 titulada Special Treatment fory escriba en ingles “Revenue Procedure• Robo.Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt2009-20” en la parte de arriba del Formulario

Tomar dinero o bienes mediante fraude o decla- Financial Institutions (Trato especial para casos4684. Para informacion adicional, vea el regla-raciones falsas constituye robo si es un acto de perdidas de depositos monetarios en institu-mento tributario y el procedimiento tributarioilegal conforme a las leyes estatales o locales. ciones financieras insolventes o en quiebra), enmencionados anteriormente.

ingles.Disminucion del valor de mercado de accio-

Recuperacion de perdida deducida. Si logranes. No puede deducir como perdida por roborecuperar alguna suma que haya deducidola disminucion del valor de las acciones quecomo perdida en un ano anterior, es posible quePerdidas de Depositoshaya adquirido en el mercado abierto con finestenga que incluir esa suma como ingresos parade inversion si dicha disminucion es causada Monetarios el ano en que la recupero. Si alguna parte de lapor la revelacion de un fraude contable u otrodeduccion original no redujo sus impuestos paratipo de conducta ilegal por parte de los funciona-

Una perdida de depositos monetarios puede un ano anterior, no tiene que incluir la parte delrios o directores de la entidad que emitio lasocurrir cuando un banco, cooperativa de credito dinero recuperado en sus ingresos. Para masacciones. Sin embargo, puede deducir comou otra institucion financiera se declara insol- informacion, vea la seccion titulada Recoveriesperdida de capital la perdida que haya tenido alvente o en quiebra (bancarrota). Si usted ha (Recuperacion de fondos), en la Publicacionvender o intercambiar las acciones o si estas

525, en ingles. sufrido este tipo de perdida, puede escoger unopierden totalmente su valor. Se declara unade los metodos siguientes para deducir dichaperdida de capital en el Anexo D (Formularioperdida:1040). Para obtener mas informacion sobre la

venta de acciones, acciones sin valor y perdidas • Perdida por hechos fortuitos. Comprobacion de lasde capital, vea el capıtulo 4 de la Publicacion• Perdida comun.550 (disponible en ingles). Perdidas• Deuda incobrable no relacionada con los

Bienes extraviados o perdidos. La simple negocios. Para poder deducir una perdida por hecho for-desaparicion de dinero o bienes no constituyetuito o robo, tiene que poder demostrar queun robo. Sin embargo, una perdida o desapari-

Perdida comun o por hechos fortuitos. dicho hecho fortuito o robo ocurrio. Tambiencion accidental de bienes puede considerarseTiene la opcion de deducir una perdida de depo- tiene que poder demostrar la cantidad que de-hecho fortuito si es el resultado de un aconteci-sitos como hecho fortuito o como perdida co- clare como deduccion segun se explica a conti-miento identificable que ocurre de manera re-mun cualquier ano en el que pueda calcular de nuacion.pentina, inesperada o poco comun. Losmanera razonable la cantidad de depositos queacontecimientos repentinos, inesperados y Comprobacion de las perdidas por hechoha perdido en una institucion insolvente o enpoco comunes se definen en una seccion ante- fortuito. Si existe una perdida por hecho for-quiebra. Generalmente, puede elegir esta op-rior. tuito, debe demostrar todo lo siguiente:cion cuando presente su declaracion de im-puestos de ese ano y es aplicable a todas lasEjemplo. La puerta de un automovil se cie- • El tipo de hecho fortuito (accidente auto-perdidas de depositos que haya tenido ese anorra accidentalmente golpeandole la mano, rom- movilıstico, incendio, tormenta, etc.) y lay en esa institucion financiera en particular. Sipiendo el engaste de su anillo de diamante. El fecha en que ocurrio.


www.irs.gov/irb/2009-14_IRB/ar07.html






Base ajustada en la propiedad Valor justo de mercado de los bienes roba-• Que la perdida ocurrio como resultado di-dos. El valor justo de mercado de bienes in-recto de dicho hecho fortuito. MENOSmediatamente despues de un robo se considera• Que usted era dueno de los bienes o, si Todo valor rescatable cero, puesto que usted ya no tiene los bienes.los alquilaba de otra persona, tenıa la res-

MENOSponsabilidad contractual ante el dueno por Ejemplo. Usted compro dolares de platalos danos. Todo seguro o reembolso que por un valor nominal de $150 hace varios anos.

reciba o espere recibir• Si existe una solicitud de reembolso con Esta es la base ajustada de esos bienes. Esteexpectativas razonables de recibirlo. ano, le robaron los dolares de plata. El valorPerdida de inventario. Existen dos mane-

justo de mercado de las monedas era $1,000ras de deducir una perdida de inventario porjusto antes de ser robadas y no las cubrıa elComprobacion de las perdidas por robo. Si hecho fortuito o robo, incluyendo artıculos queseguro. Su perdida por robo es $150.existe una perdida por robo, debe poder demos- tenga para la venta al publico.

trar los siguientes puntos: Una manera es deducir la perdida a travesBienes robados recuperados. Los bienesdel aumento del costo de los bienes vendidos,• La fecha en la que descubrio que sus bie- robados recuperados son bienes suyos que ledeclarando debidamente el inventario inicial y elnes habıan desaparecido. fueron robados y posteriormente devueltos ainventario de cierre. No vuelva a declarar estausted. Si recupera bienes despues de haber• Que sus bienes fueron robados. perdida como perdida por hecho fortuito o robo.incluido una deduccion de perdida por robo,Si toma la perdida mediante el aumento del• Que usted era el dueno de dichos bienes. tiene que volver a calcular la perdida utilizandocosto de mercancıas o artıculos vendidos, in-la cantidad menor entre la base ajustada de los• Si existe una solicitud de reembolso con cluya todo seguro u otros reembolsos quebienes (la cual se explica mas adelante) o laexpectativas razonables de recibirlo. reciba por dicha perdida en sus ingresos brutos.disminucion del valor justo de mercado desde elLa otra manera es deducir la perdida aparte.momento inmediatamente antes de que fueranSi la deduce de esta manera, elimine los artıcu- Es importante que tenga la documen- robados hasta el momento en que se recupera-los de inventario que se vean afectados deltacion necesaria que justifique (com-ron. Use esta cantidad para volver a calcular lacosto de mercancıas o artıculos vendidos, efec-pruebe) el monto de la deduccion. SiRECORDS´

perdida total para el ano en el que se dedujotuando un ajuste a la disminucion del inventariono tiene documentos que corroboren o com-inicial o compras. Reduzca la perdida por el dicha perdida.prueben dicha deduccion, puede usar otro tiporeembolso que reciba. No incluya el reembolso Si el monto de la perdida recalculada esde pruebas satisfactorias para estos efectos.en los ingresos brutos. Si no recibe el reembolso menor que la perdida que dedujo, generalmentepara fines de ano, no podra declarar una per- tiene que declarar la diferencia como ingresosdida mientras tenga una perspectiva razonable en el ano en que la recupero. Pero declare lade recuperacion. diferencia solo hasta la cantidad de la perdidaComo Calcular una que redujo sus impuestos. Para obtener masPropiedad alquilada. Si es responsable de

informacion sobre la cantidad que debe decla-los danos causados por hecho fortuito a unaPerdida rar, vea Recoveries (Recuperacion de fondos)propiedad que alquila, su perdida es la cantidaden la Publicacion 525, en ingles.que tiene que pagar para reparar la propiedadPara determinar la deduccion a incluir en caso

menos todo seguro u otro reembolso que recibade perdida por hecho fortuito o robo, primeroo espere recibir.tiene que calcular la perdida misma. Como Calcular la Disminucion delCalculos separados. Por lo general, si un Valor Justo de Mercado —PuntosCantidad de la perdida. Calcule el monto desolo hecho fortuito o robo afecta mas de un a Tener en Cuentala perdida utilizando los pasos siguientes: artıculo de propiedad, tiene que calcular por

Para calcular la disminucion del valor justo deseparado la perdida de cada artıculo. Luego,1. Determine la base ajustada de los bienesmercado debido a un hecho fortuito o robo, porsume las perdidas para determinar el montoantes de haber ocurrido el hecho fortuito olo general, necesita una tasacion competentetotal de perdida de ese hecho fortuito o robo.robo.(fidedigna). No obstante, tambien se puedenExcepcion en el caso de bienes raıces de2. Determine la reduccion del valor justo de emplear otras medidas para establecer ciertasuso personal. Al calcular la perdida de bienesmercado de los bienes a causa del hecho disminuciones. Vea los temas Tasaciones yraıces de uso personal por un hecho fortuito, lafortuito o robo. Costos de limpieza y reparaciones presenta-propiedad completa se trata como un solo ar-dos a continuacion.3. De la cantidad mas baja entre las cantida- tıculo (incluyendo toda mejora, como edificios,

des de los puntos (1) y (2), reste el monto arboles y arbustos). Calcule la perdida utili-Tasaciones. Un tasador competente debede cualquier otro seguro o reembolso que zando la cifra mas pequena de las siguientes:realizar una tasacion para determinar la diferen-haya recibido o espere recibir. • La disminucion del valor justo de mercado cia entre el valor justo de mercado de la propie-

En el caso de bienes de uso personal y bienes de toda la propiedad. dad inmediatamente antes de ocurrir el hechoutilizados durante la prestacion de serviciosfortuito o robo e inmediatamente despues. El• La base ajustada de toda la propiedad.como empleado, aplique los lımites de deduc-tasador tiene que tener en cuenta los efectos decion que se explican mas adelante para calculartoda disminucion general del mercado queVea mas adelante el tema Bienes raıces enla cantidad de perdida que puede deducir.pueda ocurrir paralelamente con el hecho for-la seccion titulada Como Calcular la Deduc-

Ganancias por reembolsos. Se tiene una tuito. Esta informacion es necesaria para limitarcion.ganancia si el reembolso es mayor que la base cualquier deduccion de la perdida real resul-ajustada de los bienes. Esto ocurre aun cuando tante del dano a la propiedad.Disminucion del la disminucion del valor justo de mercado de los Existen varios factores importantes paraValor Justo de Mercadobienes es menor que la base ajustada. Si ob- evaluar la exactitud de una tasacion, entre ellos:tiene una ganancia, posiblemente tenga que El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas • El conocimiento del tasador sobre su pro-pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez en ingles) es el precio por el cual podrıa vender piedad antes y despues del hecho fortuitopueda posponer la declaracion de dicha ganan- sus bienes a un comprador dispuesto a comprar o robo.cia. Vea Como Calcular una Ganancia, mas cuando ninguno de los dos tiene que vender oadelante. • El conocimiento del tasador sobre la ventacomprar y ambos conocen todos los hechos

de propiedades similares en esa zona.Propiedad comercial o de generacion de pertinentes.ingresos. Si es dueno de una propiedad co- La disminucion del valor justo de mercado • El conocimiento del tasador sobre las con-mercial o de generacion de ingresos, como una que se utiliza para calcular el monto de la per- diciones de la zona donde ocurrio el he-propiedad de alquiler, y esta es robada o des- dida por hecho fortuito o robo es la diferencia cho fortuito.truida totalmente, no se tendra en cuenta su entre el valor justo de mercado de los bienes

• El metodo de tasacion que utilice el tasa-disminucion del valor justo de mercado. La per- inmediatamente antes e inmediatamente des-dida se calculara de la siguiente forma: dor.pues de ocurrir el hecho fortuito o robo.




Podrıa usar una tasacion utilizada para muestren la condicion de la propiedad despuesComo Calcular la Disminucion delobtener un prestamo del gobierno fede haber sido reparada, restaurada o repuesta.Valor Justo de Mercado —Puntosderal (o una garantıa de prestamo fe- Se usan tasaciones para calcular la disminu-a No Tener en Cuenta

CONSEJO

deral) como resultado de un desastre declarado cion del valor justo de mercado por un hechoPor lo general, no se deben tener en cuenta loscomo tal por el gobierno federal para establecer fortuito o robo. Para obtener informacion sobresiguientes puntos al calcular la disminucion della cantidad de su perdida por desastre. Para las tasaciones, vea Tasaciones en la seccionvalor justo de mercado de su propiedad.obtener mas informacion sobre desastres, vea anterior titulada Como Calcular la Disminu-

mas adelante la seccion titulada Perdidas en cion del Valor Justo de Mercado —Puntos aCostos de proteccion. El costo de protegerZonas de Desastre. Tener en Cuenta.su propiedad contra un hecho fortuito o robo no

Los costos de fotografıas y tasaciones usa-es parte de las perdidas por hecho fortuito oCostos de limpieza y reparaciones. El costo das como prueba del valor y condicion de larobo. La suma que gaste para proteger su casade reparar propiedad danada no es parte de la propiedad danada por causa de un hecho for-de tormentas, ya sea en seguros o colocandoperdida por hechos fortuitos. Tampoco lo es el tuito no son parte de la perdida. Son gastos quetablones sobre las ventanas, no constituye partecosto de la limpieza despues de un hecho for- le ayudaran a determinar su obligacion tributa-de la perdida. Si la propiedad es propiedadtuito. Pero puede utilizar el costo de la limpieza ria. Puede declarar estos costos como una de-comercial, estos gastos se pueden deduciro de hacer reparaciones despues de un hecho duccion miscelanea detallada sujeta al lımite delcomo gastos de negocios.fortuito como una medida de la disminucion del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (For-Si realiza mejoras permanentes en su pro-valor justo de mercado si cumple todas las con- mulario 1040).piedad para protegerse de un hecho fortuito odiciones siguientes:robo, agregue el costo de estas mejoras a la

• Las reparaciones de hecho se realizan. base de la propiedad. Un ejemplo serıa el costo Base Ajustadade un dique para prevenir inundaciones.• Las reparaciones son necesarias para que

El grado de inversion que tiene en la propiedadla propiedad vuelva a su condicion ante- Excepcion. No puede aumentar la base en que posee es la base. En el caso de la propie-rior al hecho fortuito. la propiedad por los gastos que haya tenido en dad que compre, normalmente la base es lo querelacion a los pagos calificados por mitigacion• La cantidad que se gasta en reparaciones le cuesta a usted. Si adquiere una propiedad dede desastres (explicados mas adelante bajono es excesiva. alguna otra forma, por ejemplo como herencia,Perdidas en Zonas de Desastre), ni deducir regalo o intercambio no tributable, tiene que• Las reparaciones se realizan unicamente tales gastos como gastos de negocio. calcular la base de otra manera, como se ex-para reparar los danos.

plica en la Publicacion 551, en ingles. Si ustedGastos afines. Los gastos imprevistos en los• El valor de la propiedad despues de efec- heredo la propiedad de alguien que fallecio enque incurra por causa de un hecho fortuito otuadas las reparaciones no es, debido a 2010, vea la Publicacion 4895, Tax Treatment ofrobo, como por ejemplo los gastos de trata-dichas reparaciones, mayor que el valor Property Acquired From a Decedent Dying inmiento de lesiones personales, gastos de vi-de la propiedad antes de ocurrir el hecho 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquiridavienda temporal o gastos de alquilar unfortuito. de un Difunto que Fallecio en 2010), en ingles.automovil, no son parte de su perdida por hecho

fortuito o robo. Sin embargo, pueden ser deduci-Jardines. El costo de restaurar jardines a Ajustes a la base. Durante el tiempo que seables como gastos de negocio si la propiedad

su condicion original despues de un hecho for- dueno de su propiedad, pueden ocurrir variosdanada o robada es propiedad comercial.tuito podrıa indicar la disminucion del valor justo sucesos que cambien la base. Algunos de estos

Costos de reposicion. Los costos de reposi-de mercado. Es posible que pueda medir la aumentan la base, como es el caso de amplia-cion de bienes robados o destruidos no sonperdida segun lo que gaste en las siguientes ciones o mejoras permanentes a la propiedad.parte de la perdida por hecho fortuito o robo.actividades: Otros, como por ejemplo perdidas por hechos

fortuitos y deducciones por depreciacion ante-• Sacar arboles y arbustos destruidos o da- Ejemplo. Usted compro una silla nueva por riores, disminuyen la base. Al sumar los aumen-nados, menos todo artıculo salvado que $300 hace 4 anos. En abril, un incendio des- tos a la base y restar las disminuciones a lahaya recibido. truyo la silla. Usted calcula que le costarıa $500 misma, el resultado es la base ajustada. Parareponerla. Si la hubiera vendido antes del incen-• Podar y tomar otras medidas a fin de con- mas informacion sobre como calcular la base dedio, estima que habrıa recibido por ella soloservar arboles y arbustos danados. su propiedad, vea la Publicacion 551, en ingles.$100, porque la silla tenıa 4 anos. La silla no• Volver a plantar, si es necesario, para res- estaba asegurada. Por lo tanto, su perdida es Seguro y taurar la propiedad a su valor aproximado $100, el valor justo de mercado de la silla antes

antes de ocurrir el hecho fortuito. Otros Reembolsosdel incendio, y no los $500 que cuesta repo-nerla.

Si recibe algun pago de un seguro u otro tipo deValor de automoviles. Los libros de diversas reembolso, tiene que restar el monto del reem-Valor sentimental. No tenga en cuenta el va-organizaciones automovilısticas que incluyan bolso al calcular la perdida. No sera perdida porlor sentimental cuando calcule su perdida. Si uninformacion sobre su automovil pueden ser uti- hecho fortuito o robo la parte que se le reem-retrato familiar, artıculos heredados o recuerdosles para calcular el valor del mismo. Puede usar bolse.han sido danados, destruidos o robados, tienelos valores de venta al por menor que aparecen que basar su perdida solo en el valor justo de Si espera un reembolso parcial o total de laen los libros y modificarlos segun factores como mercado de estos bienes. perdida, tiene que restar el monto del reembolsoel millaje y la condicion de su vehıculo para

esperado cuando calcule la perdida. Tiene queDisminucion del valor de mercado de la pro-calcular el valor del mismo. Los precios no sonreducir la perdida aun si no recibe el pago hastapiedad en la zona del hecho fortuito o en susoficiales, pero podrıan ser utiles para determinarun ano tributario posterior. Vea mas adelante laalrededores. No se puede tener en cuenta lael valor del auto y sugerir precios relativos queseccion titulada Reembolso Recibido Des-disminucion del valor de una propiedad por en-sirvan de comparacion con las ventas y ofertaspues de la Deduccion de una Perdida.contrarse en una zona afectada por un hechoactuales en su zona. Si su automovil no aparece

fortuito o en los alrededores de esa zona, o enen esos libros, determine el valor basandose en Falta de presentacion de una solicitud deuna zona que podrıa volver a sufrir un hecho deotras fuentes. La oferta que reciba de un conce- reembolso. Si su propiedad esta asegurada,este tipo. Su perdida es solo por los danossionario por su automovil como parte del pago tiene que presentar oportunamente al seguroreales a la propiedad. Sin embargo, si su vi-por uno nuevo normalmente no es un calculo de una solicitud de reembolso de la perdida. De lovienda se encuentra en un area declarada zonasu valor real. contrario, no puede deducir esta perdida comode desastre por el gobierno federal, vea mas hecho fortuito o robo.adelante la seccion titulada Perdidas en ZonasLa parte de la perdida que generalmente node Desastre.

cubre el seguro no esta sujeta a esta regla (porCostos de fotografıas y tasaciones. Las fo- ejemplo, un deducible).tografıas tomadas despues de haber ocurrido elhecho fortuito serviran para establecer la condi- Ejemplo. Usted tiene una poliza de segurocion y el valor de la propiedad despues de los de automovil con un deducible de $1,000. Comodanos. Tambien seran utiles las fotografıas que su seguro no cubre los primeros $1,000 de un




accidente automovilıstico, los $1,000 constitui- Ejemplo. Su vivienda sufrio danos conside- Ejemplo. Su vivienda fue danada por unhuracan. Sus familiares y vecinos le dieron do-rıan una suma deducible (sujeta a la regla de los rables en un tornado. El monto de su perdidanaciones en efectivo excluibles de sus ingresos.$100 y la regla del 10%, que se explican mas despues del reembolso de la companıa de se-Usted utilizo parte de esas donaciones paraadelante). Esto ocurrira, aun si no presenta una guros fue de $10,000. Su empleador estableciorealizar reparaciones en su vivienda. No hubosolicitud de reembolso al seguro, ya que su un fondo de ayuda en caso de desastre para loslımites ni restricciones sobre como debıa usarpoliza de seguro no le habrıa reembolsado la empleados. Aquellos empleados que recibieronese dinero en efectivo. Como era una donacionsuma deducible en ningun caso. dinero de ese fondo tuvieron que usarlo paraindependiente de sus ingresos, el dinero quereparar o reponer los bienes que resultaron da-recibio y uso para pagar esas reparaciones nonados o destruidos. Usted recibio $4,000 comoreduce el monto de la perdida por hechos fortui-Tipos de Reembolsos parte de este fondo y gasto toda esa sumatos en su casa danada.haciendo reparaciones en su casa. Al calcularEl tipo de reembolso mas comun es el pago delPagos del seguro por gastos de manuten-su perdida por hecho fortuito, tiene que restarseguro por bienes robados o danados. A conti- cion. No reduzca la perdida por hechos fortui-del total de su perdida no reembolsadanuacion se explican otros tipos de reembolsos. tos con pagos que haya recibido del seguro para($10,000) los $4,000 que recibio del fondo de suVea tambien las Instrucciones del Formulario cubrir gastos de manutencion en cualquiera deempleador. Por lo tanto, su perdida por hecho4684, en ingles. las dos situaciones siguientes:fortuito antes de aplicar los lımites de deduccion

(que se explican mas adelante) es de $6,000. • Si pierde el uso de su vivienda principalFondo de emergencia del empleador en casodebido a un hecho fortuito.de desastre. Si recibe dinero proveniente del

fondo de emergencia de su empleador en caso Donaciones en efectivo. Si, como vıctima de • Si las autoridades del gobierno no le per-de desastre y tiene que utilizar ese dinero para algun desastre, recibe donaciones excluibles en miten acceso a su vivienda principal porarreglar o cambiar bienes sobre los cuales de- efectivo y no existen lımites sobre como puede causa de un hecho fortuito o por amenazaclara una deduccion de perdida por hecho for- usar el dinero, no puede reducir la perdida por de que ocurra.tuito, tiene que tener en cuenta esa suma hecho fortuito con este tipo de donaciones. Estocuando calcule dicha deduccion. Tenga en es aplicable aun cuando use el dinero para Inclusion en los ingresos. Si estos pagoscuenta solo la cantidad que utilizo para cambiar pagar reparaciones de la propiedad danada en del seguro son mayores al aumento temporal delos bienes destruidos o danados. el desastre. sus gastos de manutencion, tiene que incluir el

Tabla 2. Reglas del Lımite de Deduccion para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado

Regla de los $100 Regla del 10%* Regla del 2%

Aplicacion General Al calcular la deduccion, tiene Tiene que restar el 10% de su Tiene que restar el 2% de suque restar $100 de cada perdida ingreso bruto ajustado del total ingreso bruto ajustado del totalpor hecho fortuito o robo. Aplique de las perdidas por hecho de las perdidas por hechoesta regla a los bienes de uso fortuito o robo. Aplique esta fortuito o robo. Aplique estapersonal despues de haber regla a bienes de uso personal regla a bienes que haya utilizadocalculado el monto de la perdida. despues de haber restado $100 para prestar servicios como

de cada perdida (regla de los empleado despues de haber$100). calculado la cantidad de la

perdida y haberla sumado a losgastos laborales y a la mayorıade otras deduccionesmiscelaneas detalladas.

Un Solo Suceso Aplique esta regla solo una vez, Aplique esta regla solo una vez, Aplique esta regla solo una vez,aun cuando se haya visto aun cuando se haya visto aun cuando se haya vistoafectado un gran numero de afectado un gran numero de afectado un gran numero debienes. bienes. bienes.

Mas de un Suceso Aplique esta regla a la perdida Aplique esta regla al total de Aplique esta regla al total dederivada de cada suceso. perdidas derivadas de todos los perdidas derivadas de todos los

sucesos. sucesos.

Mas de una Persona — Aplique esta regla Aplique esta regla Aplique esta reglacon Perdidas en el independientemente a cada independientemente a cada independientemente a cadaMismo Suceso persona. persona. persona. (que no sea una pareja casada que presenta una declaracionconjunta).

PresentacionPareja Casada − de una Aplique esta regla como si fueran Aplique esta regla como si Aplique esta regla como sicon Perdidas en elDeclaracion una sola persona. fueran una sola persona. fueran una sola persona. Mismo SucesoConjunta

Presentacionde una Aplique esta regla Aplique esta regla Aplique esta reglaDeclaracion independientemente a cada independientemente a cada independientemente a cadapor conyuge. conyuge. conyuge.Separado

Mas de un Dueno Aplique esta regla Aplique esta regla Aplique esta regla (que no sea una pareja casada independientemente a cada independientemente a cada independientemente a cada que presenta una declaracion propietario de una misma propietario de una misma propietario de una mismaconjunta) propiedad. propiedad. propiedad.

*La regla del 10% no corresponde a una perdida neta por un desastre declarado como tal por el gobierno federal en los anos tributarios queocurren despues de 2007 y antes de 2010.




excedente en sus ingresos. Declare esta canti- 2009. Si durante 2010 recibe pagos adicionales ano anterior, no incluya esa parte del reembolsodad en la lınea 21 del Formulario 1040. Sin para cubrir los gastos de manutencion que tuvo en sus ingresos. No vuelva a calcular los im-embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una en 2008 y 2009, tiene que incluir esos pagos puestos para el ano en el que solicito la deduc-zona de desastre declarada por el gobierno fe- como ingresos en su Formulario 1040 de 2010. cion. Para averiguar que cantidad adicional dederal, ninguno de los pagos del seguro sera reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la

Asistencia en caso de desastre. Los alimen-tributable. Vea Pagos calificados para mitiga- seccion titulada Recoveries (Recuperacionestos, suministros medicos y otras formas de asis-cion de desastres en la seccion titulada Perdi- de fondos) en la Publicacion 525, en ingles.tencia que reciba no reducen el monto dedas en Zonas de Desastre, mas adelante.perdida por hechos fortuitos, a menos que sean Ejemplo. Un huracan en el ano 2009 des-El aumento temporal de los gastos de manu- una reposicion de bienes perdidos o destruidos. truyo su lancha motora. La perdida fue detencion es la diferencia entre los gastos de ma-

$3,000 y estimo que su seguro podrıa cubrirLos pagos calificados de asistencia ennutencion reales en los que su familia y usted$2,500 de ese total. No incluyo deduccionescaso de desastre que reciba por gas-han incurrido durante el perıodo en que no pu-detalladas en su declaracion de 2009, de modotos en los que haya incurrido derivadosdieron usar su vivienda y los gastos normales de

CONSEJO

que no pudo deducir la perdida. Cuando la com-de un desastre declarado por el gobierno fede-manutencion para ese perıodo. Los gastos depanıa de seguros le reembolse dicha perdida,ral no son ingresos tributables en su caso. Paramanutencion reales son aquellos gastos razo-no debe declarar reembolso alguno como ingre-mas informacion, vea mas adelante Pagos cali-nables y necesarios en los que se ha incurridosos. Esto es aplicable aun cuando sea por laficados de asistencia en caso de desastre endebido a la perdida de su vivienda principal. Portotalidad de los $3,000, puesto que no dedujo lala seccion titulada Perdidas en Zonas de De-lo general, estos gastos incluyen las cantidadesperdida en su declaracion del ano 2009. Lasastre.pagadas por:perdida no redujo sus impuestos.

Los pagos de ayuda por desempleo en caso• El alquiler de una vivienda adecuada.Si el total de todos los reembolsos quede desastre constituyen beneficios tributables

• Transporte. reciba es mayor a la base ajustada depor desempleo.los bienes destruidos o robados, ob-Por lo general, los subsidios de asistencia en PRECAUCION´

!• Alimentos.

tendra una ganancia a partir del hecho fortuito ocaso de desastre que se reciban conforme a la• Servicios publicos. robo. Si ya ha hecho una deduccion por unaLey de Robert T. Stafford de Asistencia en Caso

perdida y recibe ese reembolso posteriormentede Desastre y Emergencia (Robert T. Stafford• Servicios miscelaneos.en otro ano, es posible que tenga que incluir laDisaster Relief and Emergency Assistance Act)

Los gastos normales de manutencion son los ganancia en sus ingresos por el ano posterior.no se incluyen en sus ingresos. Vea Subsidiosgastos en los cuales normalmente hubiera incu- Incluya la ganancia como ingreso ordinariofederales de asistencia en caso de desastre,rrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hasta el monto de la deduccion que redujo susen la seccion titulada Perdidas en Zonas dehecho fortuito o por la amenaza de que uno impuestos el ano anterior. Es posible que puedaDesastre.ocurriera. posponer su declaracion de cualquier ganancia

excedente como se explica mas adelante en laEjemplo. Usted tuvo que abandonar su Reembolso Recibido Despues de seccion titulada Aplazamiento de la Declara-

apartamento durante un mes a causa de un cion de una Ganancia.la Deduccion de una Perdidaincendio y cambiarse a un motel. Normalmentepaga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que Si calculo su perdida por hecho fortuito o robo, Reembolso real por la cantidad esperada.pagar durante el mes en que el apartamento utilizando la cantidad del reembolso esperado, Si recibe un reembolso por la cantidad exactaestuvo desocupado. Este mes pago $1,200 por es posible que tenga que ajustar su declaracion que esperaba recibir, no tiene que incluir canti-alojarse en un motel. Normalmente paga $200 de impuestos para el ano tributario en el cual dad alguna en sus ingresos y no puede deduciral mes en alimentacion. Sus gastos de alimenta- realmente reciba su reembolso. Esta seccion perdida adicional alguna.cion durante este mes fueron de $400. Usted explica los ajustes que tal vez tenga que reali-recibio $1,100 de su companıa de seguros para zar. Ejemplo. En diciembre de 2010, usted tuvocostear sus gastos de manutencion. Calcule el un accidente cuando conducıa su automovilReembolso real menor a la cantidad espe-pago que tiene que incluir en los ingresos de la personal. Las reparaciones de su automovilrada. Si posteriormente recibe un reembolsosiguiente manera: costaron $950. Usted tenıa $100 como deduci-menor de lo que esperaba, incluya esa diferen-

ble de su seguro contra accidentes. Su compa-cia como perdida junto con las demas (si las1) Pagos del seguro por gastos de nıa de seguros acepto reembolsarle el resto dehubiera) en la declaracion del ano en el cualmanutencion . . . . . . . . . . . . . . . . $1,100 los danos. Como esperaba un reembolso de larazonablemente no espere recibir reembolso2) Gastos reales durante el mescompanıa de seguros, en el ano 2010 no tuvoadicional.en el que no puede habitar enuna deduccion de perdida por hecho fortuito.su casa debido al incendio . . $1,600

Debido a la regla de los $100, no puede3) Gastos normales de Ejemplo. En el ano 2009, su automovil per-deducir los $100 que pago como deducible.manutencion . . . . . . . . . . . 725 sonal tenıa un valor justo de mercado de $2,000Cuando reciba los $850 de la companıa de4) Aumento temporal de los cuando fue destruido en un accidente con otroseguros en 2011, no los declare como ingresos.gastos de manutencion: reste la lınea automovil. El accidente se debio a la negligen-

3 de la cia del otro conductor. Al final del ano 2009,lınea 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 875 existıa una posibilidad razonable de que el

5) Cantidad del pago que se debe incluir dueno del otro vehıculo le reembolsara la totali-en los ingresos: Reste la lınea 4 de la Lımites de ladad de los danos. Usted no tuvo una perdidalınea 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 225 deducible durante 2009. DeduccionEn enero de 2010, los tribunales le adjudica-Ano tributario en el cual se incluye la canti- ron $2,000. Sin embargo, en el mes de julio esta

Despues de calcular la perdida por hecho for-dad. La parte del pago del seguro sujeta a claro que no podra cobrar cantidad alguna deltuito o robo, tiene que calcular que porcentajeimpuestos se incluye como ingreso durante el otro conductor. Puesto que esta es su unicade la perdida puede deducir.ano en que vuelva a hacer uso de su vivienda perdida por hecho fortuito o robo, puede deducir

La deduccion de perdidas por hecho fortuitoprincipal o, si ocurre mas adelante, el ano en el la perdida en 2010, la cual se calcula aplicandoy robo de bienes del empleado y bienes de usoque reciba la parte tributable del pago del se- los lımites a la deduccion (los cuales se exami-personal esta limitada. Una perdida de bienesguro. nan mas adelante).del empleado esta sujeta a la regla del 2%, la

Ejemplo. En agosto de 2008, su vivienda Reembolso real mayor a la cantidad espe- cual se explica a continuacion. Salvo en deter-principal fue destruida por un tornado. En el mes rada. Si posteriormente recibe un reembolso minados casos, una perdida de bienes de sude noviembre de 2009, usted volvio a habitar su que resulta ser mayor a la cantidad esperada, propiedad y de uso personal esta sujeta a lasvivienda. Los pagos que recibio del seguro en tras haber solicitado una deduccion por la per- reglas de los $100 y del 10%, explicadas maslos anos 2008 y 2009 fueron $1,500 mas que el dida, puede que tenga que incluir el reembolso adelante. Las reglas de los $100, del 10% y delaumento temporal de sus gastos de manuten- adicional en sus ingresos del ano en el que lo 2% tambien estan resumidas en la Tabla 2 .cion durante esos 2 anos. Esta cantidad se recibio. No obstante, si parte alguna de la de- Las perdidas de los bienes comerciales (queincluye como ingreso en el Formulario 1040 de duccion original no redujo sus impuestos para el no sean bienes del empleado) y de generacion




3. Perdida despues delde ingresos no estan sujetas a estas reglas. Sin los $100 por separado a cada uno. Por ejemplo,reembolso . . . . . . . . $ 500 $1,200embargo, si la perdida por hecho fortuito o robo si dos hermanas viven en una casa que compra-

incluyo una vivienda que usaba con fines co- ron juntas y tienen una perdida por hecho for-4. Total de la perdida . . . . . . . . $1,700merciales o alquilaba a otra persona, su perdida tuito en la casa, cada hermana debe aplicar la5. Reste $100 . . . . . . . . . . . . . 100deducible puede ser limitada. Vea la Seccion B regla de los $100 por separado.6. Perdida antes de la regla delde las Instrucciones del Formulario 4684, en 10% . . . . . . . . . . . . . . . . . . $1,600ingles. Si la perdida por hecho fortuito o robo Regla del 10%incluyo bienes que se utilizaban en una activi- Ejemplo 2. En enero, entraron ladrones adad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Tiene que restar del total de sus perdidas porsu vivienda y le robaron un anillo y un abrigo deActivity Loss Limitations (Limitaciones de per- hecho fortuito o robo causadas a bienes de usopiel. Usted tuvo una perdida de $200 por eldida en actividades pasivas), en ingles, y sus personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado.anillo y de $700 por el abrigo. Este es un solorespectivas instrucciones. Aplique esta regla despues de haber descon-robo, de modo que la regla de los $100 es

tado $100 de cada perdida. La regla del 10% noaplicable para la perdida total de $900.es aplicable a un desastre declarado como talRegla del 2%por el gobierno federal en los anos tributariosEjemplo 3. En septiembre, los vientos hura-

Cuando la deduccion de perdida por hecho for- que ocurren despues de 2007 y antes de 2010,canados volaron el techo de su casa. Las inun-tuito y robo para los bienes del empleado se el cual puede ser deducible en su declaraciondaciones provocadas por el huracan danaron susuma a los gastos laborales y a la mayorıa de de impuestos del 2010. Para mas informacion,vivienda aun mas y destruyeron sus muebles ylas demas deducciones miscelaneas detalladas vea las instrucciones del Formulario 4684, ensu automovil personal. Esto se considera unen el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario ingles. Si tiene perdidas y ganancias por hechosolo hecho fortuito. Se aplica la regla de los1040NR), dicha deduccion tiene que reducirse fortuito o robo, vea mas adelante la seccion$100 al total de la perdida por el dano de laspor el 2% del ingreso bruto ajustado. Los bienes titulada Perdidas y ganancias.inundaciones y del viento.del empleado son aquellos que se utilizan para

Mas de una perdida. Si sufre mas de unadesempenar servicios como empleado. Ejemplo. En junio, descubrio que robaronperdida por hecho fortuito o robo durante el ano su casa. Su perdida despues del reeembolsotributario, usted tiene que descontar $100 de del seguro fue $2,000. Su ingreso bruto ajus-Regla de los $100cada perdida. tado del ano en el que descubrio el robo es

Una vez que haya calculado la perdida de bie- $29,500. Calcule la perdida por robo como seEjemplo. Su automovil familiar se dano ennes de uso personal por un hecho fortuito o indica a continuacion:

un accidente en el mes de enero. La perdidarobo, como se explico anteriormente, tiene quedespues del reembolso del seguro fue $75. Su 1. Perdida despues del reembolsorestar $100 de esa perdida. Esta reduccion esautomovil sufrio danos en febrero en otro acci- del seguro . . . . . . . . . . . . . . . . $2,000aplicable a cada perdida total por hecho fortuitodente. Esta vez la perdida que tuvo despues del 2. Reste $100 . . . . . . . . . . . . . . . 100o robo. No importa el numero de bienes afecta-reembolso del seguro fue $90. Aplique la regla 3. Perdida despues de aplicar lados en el suceso. Solo sera aplicable una solade los $100 a cada perdida por separado. regla de los $100 . . . . . . . . . . . $1,900reduccion de $100.Puesto que ninguno de los dos accidentes oca- 4. Reste el 10% de $29,500 de

ingreso bruto ajustado (AGI, porsiono una perdida de mas de $100, no tieneEjemplo. Usted tiene $750 deducibles en elsus siglas en ingles) . . . . . . . . . $2,950derecho a hacer una deduccion por estos acci-seguro contra accidentes de su automovil. El 5. Deduccion de perdida por robo $ −0−dentes.automovil resulto danado en un accidente. La Usted no tiene una deduccion de perdida por

companıa de seguros le paga los danos menos Mas de una persona. Si dos o mas personas robo porque su perdida ($1,900) es menos delel deducible de $750. El monto de la perdida por (que no sean marido y mujer que presenten una 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950).hecho fortuito se basa unicamente en el deduci- declaracion conjunta) tienen perdidas por causa

Mas de una perdida. Si tiene mas de unable. La perdida por hecho fortuito es $650 ($750 del mismo hecho fortuito o robo, la regla de losperdida por hecho fortuito o robo durante el ano– $100), puesto que los primeros $100 de una $100 se aplicara por separado a cada persona.tributario, reduzca cada perdida restando su re-perdida por hecho fortuito no son deducibles enembolso y descontando $100. Luego, reste delel caso de bienes de uso personal. Ejemplo. Un incendio dano su casa y lostotal de las perdidas el 10% de su ingreso brutobienes personales de su huesped. Usted tieneajustado.Un solo suceso. Por lo general, los sucesos que restar $100 de su perdida. Su huesped

que estan estrechamente relacionados en tiene que restar $100 de su propia perdida.Ejemplo. En marzo, usted tuvo un acci-cuanto a origen causan un solo hecho fortuito.

Contribuyentes casados. Si usted y su dente automovilıstico que destruyo completa-Se considera un solo hecho fortuito cuando elconyuge presentan una declaracion conjunta, mente su vehıculo. No tenıa seguro contradano se deriva de dos o mas causas directa-su caso se trata como una sola persona cuando accidentes y por lo tanto no recibio reembolsomente relacionadas, como por ejemplo, danosse aplica la regla de los $100. No importa si los del seguro. La perdida que tuvo de su automovilpor viento e inundaciones provocados por labienes son de ambos o de cada uno indepen- fue $1,800. En noviembre, un incendio provocomisma tormenta. Un solo hecho fortuito tambiendientemente. danos en el sotano de su casa y destruyo com-puede ocasionar danos a dos o mas bienes,

Si usted y su conyuge sufren perdidas por pletamente los muebles, la lavadora, la seca-como es el caso de una tormenta de granizo,hecho fortuito o robo y presentan declaraciones dora y otros artıculos que guardaba allı. Suque provoca danos a su vivenda y al automovilde impuesto por separado, cada uno tiene que perdida de los artıculos del sotano despues delestacionado en la entrada de su vivienda.descontar $100 de su perdida. Esto es aplicable reembolso fue $2,100. Su ingreso bruto ajus-aun cuando ambos sean duenos de los bienes. tado para el ano en el que ocurrieron el acci-Ejemplo 1. Una tormenta electrica destruyoSi solo uno de los conyuges es dueno de los dente y el incendio es $25,000. Calcule susu barco. Durante la tormenta, tambien perdiobienes, solo ese conyuge puede deducir la per- deduccion de perdidas por hechos fortuitos deequipo de navegacion. Su perdida fue $5,000dida en una declaracion separada. la siguiente forma:del barco y $1,200 del equipo. La companıa de

Si la perdida por hecho fortuito o robo ocurreseguros le reembolso $4,500 por el dano alsobre bienes que ambos poseen en tenencia Vehıculo Sotanobarco. Usted no tenıa cobertura de seguro paraconjunta entre conyuges, cada uno puede cal-el equipo de navegacion. Su perdida por hecho 1. Perdida . . . . . . . . . $1,800 $2,100cular su deduccion solo sobre la mitad de lafortuito equivale a la de un solo suceso y se 2. Reste $100 porperdida en declaraciones separadas. Ningunoaplica la regla de $100 solo una vez. Calcule su incidente . . . . . . . . . 100 100puede calcular la deduccion sobre la perdidaperdida antes de aplicar la regla del 10% (deta- 3. Perdida despues detotal en una declaracion por separado. Cadallada mas adelante) como se explica a continua- aplicar la regla de losconyuge tiene que descontar $100 de la per-cion: $100 . . . . . . . . . . . $1,700 $2,000dida.

4. Total de la perdida . . . . . . . . . $3,700Barco Equipo Mas de un dueno. Si dos o mas individuos 5. Reste el 10% de $25,000 de(aparte de conyuges que presenten una decla-1. Perdida . . . . . . . . . $5,000 $1,200 ingreso bruto ajustado . . . . . . . 2,500racion conjunta) sufren una perdida de bienes2. Reste la cantidad del 6. Deduccion de perdida por

seguro . . . . . . . . . . 4,500 −0− en una propiedad conjunta, se aplica la regla de hecho fortuito . . . . . . . . . . . $ 1,200




1. Base ajustada de toda latodas las mejoras (como edificios, arboles orna-propiedad (costo del terreno,mentales y el terreno con areas mejoradas) seContribuyentes casados. Si usted y su con-edificio y jardines) . . . . . . . . . $152,000consideran en conjunto.yuge presentan una declaracion conjunta, su

2. Valor justo de mercado de todacaso se trata como una sola persona al aplicarla propiedad Ejemplo 1. En junio, un incendio destruyola regla del 10%. No importa si ustedes sonantes del incendio . . . . . . . . . $175,000su casa a la orilla del lago, la cual hace variosduenos conjuntamente o por separado de los

3. Valor justo de mercado de todaanos tenıa un valor de $144,800 (incluidosbienes. la propiedad despues del$14,500 por el terreno). (El terreno no resultoSi presentan la declaracion por separado, la incendio . . . . . . . . . . . . . . . 50,000danado). Esta fue su unica perdida por hechoregla del 10% sera aplicable para cada declara- 4. Disminucion del valor justo defortuito o robo en todo el ano. El valor justo decion en la que se declara una perdida. mercado de toda la propiedadmercado de la propiedad justo antes del incen- (lınea 2 menos lınea 3) $125,000dio era $180,000 ($145,000 por la casa yMas de un dueno. Si dos o mas personas

5. Perdida (cantidad menor entre$35,000 por el terreno). El valor justo de mer-(que no sean conyuges que presenten la decla-las lıneas 1 y 4) . . . . . . . . . . $125,000cado inmediatemente despues del incendio eraracion conjunta) tienen una perdida de bienes 6. Reste la cantidad del seguro . . 95,000$35,000 (valor del terreno). Usted recuperode los cuales ambos son propietarios, se apli- 7. Perdida despues del reembolso $30,000$130,000 de la companıa de seguros. Su in-cara para cada uno por separado la regla del 8. Reste $100 . . . . . . . . . . . . . 100greso bruto ajustado para el ano en que tuvo10%. 9. Perdida despues de aplicar lalugar el incendio es $80,000. Su deduccion por regla de los $100 . . . . . . . . . $29,900

la perdida por hecho fortuito es $6,700, calcu-Perdidas y ganancias. Si tiene ganancias 10. Reste el 10% de $70,000 delada de la siguiente manera:por hecho fortuito o robo, al igual que perdidas ingreso bruto ajustado . . . . . . 7,000

de bienes de uso personal, tiene que comparar 11. Deduccion de perdida por1. Base ajustada de toda lahecho fortuito . . . . . . . . . . . $ 22,900el total de ganancias con el total de perdidas. propiedad (costo en este

ejemplo) . . . . . . . . . . . . . . . $144,800Realice esto despues de descontar los reembol-2. Valor justo de mercado de todasos de cada perdida y los $100, pero antes de Bienes muebles. Normalmente, los bienes

la propiedad descontar de las perdidas el 10% del ingreso muebles son aquellos que no sean bienes raı-antes del incendio . . . . . . . . . $180,000bruto ajustado. ces. Si sus bienes muebles han sido robados o

3. Valor justo de mercado de toda danados o destruidos debido a hecho fortuito,Las ganancias por hecho fortuito o la propiedad despues del tiene que calcular su perdida independiente-robo no incluyen ganancias que haya incendio . . . . . . . . . . . . . . . 35,000 mente para cada artıculo de su propiedad.decidido aplazar. Vea mas adelante la 4. Disminucion del valor justo dePRECAUCION´!

Luego sume estas cantidades para obtener laseccion titulada Aplazamiento de la Declara- mercado de toda la propiedad perdida total. Reste de la perdida total $100 y elcion de una Ganancia. (lınea 2 menos lınea 3) . . . . . $145,00010% de su ingreso bruto ajustado para determi-

5. Perdida (cantidad menor entre nar la deduccion de su perdida.Perdidas mayores a las ganancias. Si laslas lıneas 1 y 4) . . . . . . . . . . $144,800perdidas resultan ser mayores que las ganan-

6. Reste la cantidad del seguro . . 130,000 Ejemplo 1. En agosto, una tormenta des-cias reconocidas, reste las ganancias de las7. Perdida despues del reembolso $14,800 truyo su barco, el cual le costo $18,500. Esta fueperdidas y reste del resultado el 10% del ingreso 8. Reste $100 . . . . . . . . . . . . . 100 su unica perdida por hecho fortuito o robo du-bruto ajustado. El resto, si lo hubiera, sera la 9. Perdida despues de aplicar la rante todo el ano. El valor justo de mercadoperdida deducible de los bienes de uso perso- regla de los $100 . . . . . . . . . $14,700 inmediatamente antes de la tormenta eranal. 10. Reste el 10% de $80,000 de $17,000. Usted no tenıa seguro, pero pudo sal-ingreso bruto ajustado . . . . . . 8,000 var el motor del barco y venderlo por $200. SuEjemplo. Su perdida por robo despues de 11. Deduccion de perdida por

ingreso bruto ajustado del ano en que ocurrio elrestar los reembolsos y los $100 es $2,700. Su hecho fortuito . . . . . . . . . . . $ 6,700hecho fortuito es $70,000.ganancia por hechos fortuitos es $700. La per-

Aunque vendio el motor por separado, esdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene Ejemplo 2. Usted compro su vivienda haceparte del barco y no un bien individual. Calculeque reducir la perdida total neta de $2,000 algunos anos. En esa epoca pago $150,000la perdida por hecho fortuito de la siguiente($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ($10,000 por el terreno y $140,000 por la vi-manera:ajustado. vienda). Tambien gasto $2,000 adicionales en

jardines. Este ano, un incendio destruyo su vi- 1. Base ajustada (costo en esteGanancias mayores a las perdidas. Si lasvienda. El incendio tambien ocasiono danos a ejemplo) . . . . . . . . . . . . . . . $18,500ganancias reconocidas son mayores que laslos arbustos y arboles del patio. El incendio fueperdidas, reste las perdidas de las ganancias. 2. Valor justo de mercado antes dela unica perdida por hecho fortuito o robo queLa diferencia se considera una ganancia de la tormenta . . . . . . . . . . . . . $17,000tuvo este ano. Tasadores competentes valora- 3. Valor justo de mercado despuescapital y tiene que declararse en el Anexo Dron la propiedad completa en $175,000 antes de la tormenta . . . . . . . . . . . 200(Formulario 1040). La regla del 10% no es apli-del incendio, pero solo en $50,000 despues de 4. Disminucion del valor justo decable a las ganancias.este. Poco tiempo despues del incendio, la com- mercado panıa de seguros le pago $95,000 por la per- (lınea 2 menos lınea 3) . . . . . $16,800Ejemplo. Su perdida por robo es $600, des-dida. Su ingreso bruto ajustado para el ano espues de restar los reembolsos y los $100 de 5. Perdida (cantidad menor entre$70,000. Calcule la deduccion de su perdida pordicha perdida. Su ganancia por hecho fortuito es las lıneas 1 y 4) . . . . . . . . . . $16,800hecho fortuito de la siguiente forma:$1,600. Puesto que su ganancia es mayor que 6. Reste la cantidad del seguro . . −0−

su perdida, tiene que declarar la ganancia neta 7. Perdida despues del reembolso $16,800de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D. 8. Reste $100 . . . . . . . . . . . . . 100

9. Perdida despues de aplicar laInformacion adicional. Para mas informa- regla de los $100 . . . . . . . . . $16,700

cion sobre como calcular las ganancias recono- 10. Reste el 10% de $70,000 decidas, vea mas adelante la seccion titulada ingreso bruto ajustado . . . . . . 7,000Como Calcular una Ganancia. 11. Deduccion de perdida por

hecho fortuito . . . . . . . . . . . $ 9,700Como Calcular la Deduccion

Ejemplo 2. En junio, sufrio un accidente au-Por lo general, primero tiene que calcular la tomovilıstico que destruyo totalmente su vehı-perdida por separado para cada artıculo robado, culo personal y su reloj de bolsillo, el cual eradanado o destruido. No obstante, hay una regla una antiguedad. Habıa comprado el automovilespecial para bienes raıces que posea para uso por $30,000. El valor justo de mercado del vehı-personal. culo antes del accidente era $17,500. Su valor

justo de mercado inmediatamente despues delBienes raıces. Para calcular una perdida de accidente era $180 (valor de desecho). Su com-bienes raıces que posea para uso personal, panıa de seguros le reembolso $16,000.




10. Perdida de mobiliario despues 9. Perdida despues delEl reloj no estaba asegurado. Lo compro pordel reembolso . . . . . . . . . . . $600 reembolso . . . . . . $10,000 $10,000$250. Su valor justo de mercado antes del acci-

10. Reste $100 dedente era $500. Su ingreso bruto ajustado del 11. Perdida total (sume las lıneas bienes de usoano en el que ocurrio el accidente es $97,000. 7 y 10) . . . . . . . . . . . . . . . . $20,600 personal . . . . . . . −0− 100Su deduccion de perdida por hecho fortuito es 12. Reste $100 . . . . . . . . . . . . . 100 11. Perdida despues decero, segun el calculo que se encuentra a conti- 13. Perdida despues de aplicar la aplicar la regla denuacion: regla de los $100 . . . . . . . . . $20,500 los $100 . . . . . . . $10,000 $9,90014. Reste el 10% de $65,000 deVehıculo Reloj 12. Reste el 10% deingreso bruto ajustado . . . . . . 6,5001. Base ajustada (costo) . . $30,000 $250 $125,000 de ingreso15. Deduccion de perdida por bruto ajustado en2. Valor justo de mercado hecho fortuito . . . . . . . . . . . $ 14,000 bienes de usoantes del accidente . . . . $17,500 $500Propiedad usada en parte para fines comer- personal . . . . . . . −0− 12,5003. Valor justo de mercadociales y en parte para fines personales. 13. Perdida comercialdespues del accidente . . 180 −0−

deducible . . . . . . $10,000Cuando la propiedad se utiliza en parte para4. Disminucion del valor14. Perdida personalfines personales y en parte para fines comercia-justo de mercado (lınea 2

deducible . . . . . . $ −0−les o de generacion de ingresos, es necesariomenos lınea 3) . . . . . . . $17,320 $500calcular por separado la deduccion de perdida

5. Perdida (cantidad menor por hecho fortuito o robo, para la parte de usoentre las lıneas 1 y 4) . . $17,320 $250 personal y la parte con fines comerciales o de

6. Reste la cantidad del generacion de ingresos. Es necesario calcular Como Calcular unaseguro . . . . . . . . . . . . 16,000 −0−ambos por separado, puesto que las perdidas7. Perdida despues delatribuidas a estos dos usos se calculan de ma- Gananciareembolso . . . . . . . . . . $1,320 $250nera distinta. Al calcular cada perdida, asigne

8. Total de la perdida . . . . . . . . . . $1,570 entre el uso comercial y personal de la propie- Si recibe un pago del seguro u otro reembolso9. Reste $100 . . . . . . . . . . . . . . . 100 dad el costo o base total, el valor justo de mer- superior al total de la base ajustada en la propie-10. Perdida despues de aplicar la regla cado antes y despues de la perdida por hecho dad que fue destruida, danada o robada, ustedde los $100 . . . . . . . . . . . . . . . $1,470 fortuito o robo, y el monto que cubra el seguro u tiene ganancia por hecho fortuito o robo. El total11. Reste el 10% de $97,000 de otros reembolsos. Las reglas de los $100 y del de su ganancia se calcula de la siguiente forma:ingreso bruto ajustado . . . . . . . . 9,700 10% son aplicables unicamente a la perdida12. Deduccion de perdida por hecho • La cantidad que recibe (tratada a conti-incurrida por hecho fortuito o robo en la partefortuito . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ −0− nuacion), menospara uso personal de la propiedad.

• La base ajustada en la propiedad al mo-Ejemplo. Usted es dueno de un edificio queBienes raıces y bienes muebles. Cuando un mento de ocurrir el hecho fortuito o robo.

construyo en terreno alquilado con opcion dehecho fortuito incluye bienes raıces y bienes Para obtener mas informacion sobre ba-compra. Usa la mitad del edificio para su em-muebles, tiene que determinar la perdida por ses ajustadas, vea la seccion Base Ajus-presa y vive en la otra mitad. El costo del edificioseparado para cada tipo de propiedad. No obs- tada descrita anteriormente.fue $400,000. No hizo mejoras ni ampliaciones.tante, se aplica una reduccion unica de $100 al

En marzo, una inundacion dano el edificiototal de la perdida. Luego se aplica la regla del Aun si la disminucion del valor justo de mer-completo. El valor justo de mercado del edificio10% para calcular la deduccion de la perdida cado de su propiedad es menor que la baseera $380,000 inmediatamente antes de la inun-por hecho fortuito. ajustada de esta, utilice su base ajustada paradacion y $320,000 despues de esta. Su compa- calcular la ganancia.nıa de seguros le reembolso $40,000 paraEjemplo. En julio, un huracan ocasiono da-

Cantidad que recibe. La cantidad que recibecubrir el dano causado por la inundacion. Antesnos a su vivienda, la cual le costo $164,000incluye todo monto de dinero mas el valor dede la inundacion, la depreciacion de la parte delincluido el terreno. El valor justo de mercado detoda propiedad que reciba, menos todo gasto enedificio usada para fines comerciales erala propiedad (terreno y edificio) inmediatamenteel que incurra al obtener dicho reembolso. Tam-$24,000. Su ingreso bruto ajustado para el anoantes de la tormenta era $170,000 y su valorbien incluye todo reembolso usado para pagaren que tuvo lugar la inundacion es $125,000.justo de mercado inmediatamente despues erael saldo total de una hipoteca o gravamen im-Usted tiene una perdida comercial por hecho$100,000. Su mobiliario tambien sufrio danos.puesto sobre la propiedad danada, destruida ofortuito deducible de $10,000. No tiene perdidaUsted calculo la perdida por separado pararobada.personal por hecho fortuito deducible debido acada artıculo de la vivienda danado y obtuvo

la regla del 10%. Calcule su perdida de la si-como resultado una perdida total de $600.Ejemplo. Un huracan destruyo su residen-guiente manera:Recibio $50,000 de la companıa de seguros cia personal y la compania de seguros le adju-

por los danos ocasionados a su vivienda, pero el dico $145,000. Usted recibio $140,000 enParte Partemobiliario no estaba asegurado. Su ingreso efectivo. Los $5,000 restantes fueron pagadosComercial Personalbruto ajustado para el ano en que el huracan directamente al portador de una hipoteca sobre1. Costo (totalocurrio es $65,000. Calcule la deduccion de la propiedad. La cantidad que recibio incluye el$400,000) . . . . . . $200,000 $200,000perdida por el huracan de la manera siguiente: reembolso de $5,000 pagados por la hipoteca.2. Reste la cantidad de1. Base ajustada de bienes la depreciacion . . . 24,000 −0− Destruccion de la vivienda principal. Si ob-raıces (costo para este 3. Base ajustada . . . $176,000 $200,000 tiene ganancia debido a que su vivienda fueejemplo) . . . . . . . . . . . . . . . $164,000 4. Valor justo de destruida, por lo general, puede excluir la ga-2. Valor justo de mercado de los mercado antes de la nancia de sus ingresos como si la hubiera ven-bienes raıces antes del inundacion (total dido o intercambiado. Podrıa excluir hastahuracan. . . . . . . . . . . . . . . . $170,000 $380,000) . . . . . . $190,000 $190,000

$250,000 de la ganancia (hasta $500,000 si es3. Valor justo de mercado de los 5. Valor justo decasado que presenta la declaracion conjunta).bienes raıces despues del mercado despuesPara excluir una ganancia, generalmente tienehuracan . . . . . . . . . . . . . . . . 100,000 de la inundacionque haber sido dueno de la vivienda y vivido en4. Disminucion del valor justo de ($320,000) . . . . . . 160,000 160,000

mercado de los bienes raıces ella como su vivienda principal por lo menos 26. Disminucion del(lınea 2 menos lınea 3). . . . . . $70,000 anos dentro del perıodo de 5 anos que terminavalor justo de

5. Perdida de bienes raıces en la fecha en que se destruyo la vivienda. Veamercado (cantidad menor entre las la Publicacion 523, en ingles, para mas informa-(lınea 4 menos lınealıneas 1 y 4) . . . . . . . . . . . . . $70,000 5) . . . . . . . . . . . . $30,000 $30,000 cion sobre esta exclusion. Si su ganancia es

6. Reste la cantidad del seguro . . 50,000 7. Perdida (cantidad mayor que la cantidad que puede excluir, pero7. Perdida de bienes raıces menor entre las compra bienes de reposicion, podrıa aplazar la

despues del reembolso . . . . . $20,000 lıneas 3 y 6) . . . . . $30,000 $30,000 declaracion de dichas ganancias extraordina-8. Reste la cantidad rias. Vea mas adelante la seccion titulada Apla-8. Perdida de mobiliario . . . . . . . $600

del seguro . . . . . . 20,000 20,0009. Reste la cantidad del seguro . . −0− zamiento de la Declaracion de una Ganancia.




Compra de bienes de reposicion de una enti-Declaracion de una ganancia. Por lo gene- Aun si gasta el dinero que reciba del seguro endad afın. No puede aplazar la declaracion deral, tiene que declarar la ganancia como ingre- otras cosas y luego pide un prestamo para com-una ganancia derivada de un hecho fortuito osos en el ano en que recibe el reembolso. Sin prar bienes de reposicion, puede aplazar la de-robo si compra bienes de reposicion de unaembargo, no tendra que declarar su ganancia si claracion de la ganancia si cumple los demasentidad afın (explicado mas adelante). Esta re-cumple ciertos requisitos y decide aplazar la requisitos.

declaracion de su ganancia de acuerdo con las gla es aplicable a los siguientes tipos de contri-reglas que se explican a continuacion, en la buyentes: Pago adelantado. Si le paga a un contratistaseccion Aplazamiento de la Declaracion de por adelantado para que reponga sus bienes

1. Sociedades anonimas de tipo C (C Corpo-una Ganancia. destruidos o robados, los bienes de reposicionrations).Para obtener mas informacion sobre como no se consideran comprados a menos que los

declarar una ganancia, vea mas adelante la arreglos terminen antes del plazo de reposicion.2. Sociedades colectivas en las cuales masseccion titulada Como Declarar Perdidas y Vea Plazo de Reposicion, mas adelante.del 50% del capital o intereses de las utili-Ganancias. dades pertenecen a sociedades anonimas

de tipo C. Bienes similares o relacionados en tipo deSi obtiene ganancias por hecho fortuitoservicio. Los bienes de reposicion tienen queo robo sobre bienes de uso personal y 3. Todas las demas (incluidas personas, so-ser similares a, o relacionados con, los bienesha decidido aplazar la declaracion de ciedades colectivas —no mencionadas enPRECAUCION´

!que reponen en cuanto al servicio o uso quedicha ganancia (como se explica a continua- la condicion (2) —y sociedades anonimasofrecen.cion) y tiene ademas otra perdida por hecho de tipo S (S Corporations), si la ganancia

fortuito o robo de bienes de uso personal, no total obtenida en ese ano tributario de to- Perdida de madera en pie. La madera entenga en cuenta las ganancias que va a aplazar dos los bienes destruidos o robados de los pie comprada con las utilidades recibidas de lacuando calcule la deduccion de perdida por he- cuales se obtuvieron ganancias realizadas venta de madera caıda por un hecho fortuitocho fortuito o robo. Vea Regla del 10%, en la asciende a mas de $100,000. (como fuertes vientos, terremotos o erupcionesseccion Lımites de la Deduccion, anterior- volcanicas) satisface las condiciones para con-En el caso de hechos fortuitos y robos descritosmente descrita. siderarse bien de reposicion. Si compro la ma-en la condicion (3) anterior, las ganancias no

dera en pie dentro del plazo de reposicionpueden compensarse con perdidas al determi-estipulado, puede aplazar la declaracion de esaAplazamiento de la nar si la ganancia total sobrepasa los $100,000.ganancia.Declaracion de una Ganancia Si una sociedad colectiva es la propietaria de los

bienes, entonces se aplicara el lımite de Usuario-dueno. Si es un usuario-dueno, laNo declare una ganancia si recibe como reem- $100,000 a la sociedad colectiva y a cada socio. expresion ‘‘similar o relacionado en cuanto albolso propiedad similar a la propiedad destruida Si los bienes pertenecen a una sociedad ano- servicio o uso que ofrece’’ significa que los bie-o robada o relacionada con ella en cuanto al nima de tipo S, se aplicara el lımite de $100,000 nes de reposicion tienen que funcionar de laservicio o uso que ofrece. La base en la nueva a dicha sociedad anonima y a cada uno de sus misma manera que la propiedad que reponen.propiedad por lo general es igual a la base accionistas.ajustada de la propiedad que repone. Ejemplo. Su vivienda fue destruida en un

Excepcion. Esta regla no se aplica si laComunmente tiene que declarar la ganancia incendio y usted invirtio las utilidades obtenidasentidad afın adquirio los bienes de una entidadsobre la propiedad robada o destruida si recibe del seguro en un almacen de abarrotes. El bienno afın dentro del plazo permitido de reposiciondinero o una propiedad de otro tipo como reem- de reposicion no es ‘‘similar o relacionado ende bienes destruidos o robados.bolso. Sin embargo, puede optar por aplazar la cuanto al servicio o uso que ofrece’’ a la propie-

declaracion de dicha ganancia si compra pro- dad destruida. Para ser similar o relacionado enEntidades afines. Conforme a esta regla,piedad similar a la propiedad robada o destruida tipo de servicio o uso, tiene que utilizar ese bienlas entidades afines incluyen, por ejemplo, uno relacionada con ella en cuanto al servicio o de reposicion tambien como su vivienda.padre o madre y un hijo, un hermano y unauso que ofrece, dentro de determinado plazo de hermana, una sociedad anonima y una persona Vivienda principal en zona de desastre.reposicion, descrito mas adelante. Asimismo, que sea duena de mas del 50% de sus acciones Existen reglas especiales que se aplican a pro-puede aplazar la declaracion de dicha ganancia en circulacion y dos sociedades colectivas en piedad de reposicion en relacion a danos osi compra participacion mayoritaria (por lo me- las cuales las mismas sociedades anonimas de destruccion de su vivienda principal (o su conte-nos el 80%) en una sociedad anonima que po- tipo C son duenas de mas del 50% del capital o nido) si es que esta se encuentra en una zonasee propiedad similar a la propiedad o intereses de las utilidades. Para mas informa- de desastre declarada por el gobierno. Pararelacionada con ella en cuanto al servicio o uso cion sobre entidades afines, vea Nondeductible

mas informacion, vea Gains Realized on Homesque ofrece. Vea mas adelante la seccion titu- Loss (Perdida no deducible) dentro de la sec-in Disaster Areas (Ganancias obtenidas de vi-lada Participacion mayoritaria en una socie- cion sobre Sales and Exchanges Between Rela-viendas en zonas de desastre) en las instruccio-dad anonima. ted Persons (Ventas e intercambios entrenes del Formulario 4684, en ingles.Si tiene una ganancia sobre la propiedad entidades afines) del capıtulo 2 de la Publica-

danada, puede aplazar la declaracion de la ga- cion 544, en ingles. Inversionista-dueno. Si es inversio-nancia si gasta el reembolso que reciba en res- nista-dueno, la expresion ‘‘similar o relacionadotaurar la propiedad. en cuanto al servicio o uso que ofrece’’ significaFallecimiento de un contribuyente. Si un

Si aplaza la declaracion de la ganancia total, que la propiedad de reposicion tiene que tenercontribuyente fallece despues de obtener unael costo de la propiedad de reposicion tiene que para usted una relacion de servicios o usosganancia pero antes de comprar bienes de re-ser por lo menos equivalente al reembolso que similares a la propiedad que repone. Puedeposicion, la ganancia tiene que ser declaradareciba. Asimismo, si el costo de la propiedad de decidir lo anterior determinando lo siguiente:para el ano en que el difunto la obtuvo. El alba-reposicion es menor que el monto del reem- cea o la persona con derechos de sucesion a • Si las propiedades le ofrecen un serviciobolso, tiene que incluir la ganancia en sus ingre- dichos fondos derivados del hecho fortuito o similar.sos hasta la cantidad equivalente al reembolso robo no puede aplazar la declaracion de esaque no se gasto. • La naturaleza de los riesgos del negocioganancia mediante la compra de bienes de re-

con respecto a las propiedades.posicion.Ejemplo. Usted compro una casa con vista • Lo que las propiedades exigen de ustedal mar para uso personal en 1970 por un costo

en cuanto a administracion, servicio y re-de $18,000. No le hizo arreglos ni ampliaciones. Bienes de Reposicion lacion con los inquilinos.En enero, cuando una tormenta destruyo estaTiene que comprar bienes de reposicion para elcasa, su valor era de $250,000. En marzo, reci-fin especıfico de reponer los bienes destruidos obio $146,000 de la companıa de seguros. Por lo Ejemplo. Usted era dueno de tierras y derobados. Los bienes que adquiera como regalotanto, tuvo una ganancia de $128,000 un edificio que alquilo a una empresa manufac-o herencia no satisfacen las condiciones en este($146,000 − $18,000). turera. El edificio resulto destruido por un incen-caso. dio. Durante el plazo de reposicion, ustedPara reconstruir su casa, gasto $144,000.

construyo un edificio nuevo. Usted alquilo elNo es necesario que utilice los mismos fon-Como esta cantidad es menor que lo obtenidoedificio nuevo como bodega de abarrotes al pordos que reciba como reembolso de sus bienesdel seguro, tiene que incluir los $2,000 restantesmayor. Debido a que la propiedad de reposicionprevios para adquirir los bienes de reposicion.($146,000 − $144,000) en sus ingresos.




El plazo de reposicion termina 2 anos des-Tabla 3. Cuando deducir una perdida por hecho fortuito o robopues del cierre del primer ano tributario en elcual se obtuviera alguna parte de la gananciaSI tiene una perdida... ENTONCES deduzcala en el ano en el que...realizada.

por causa de un hecho fortuito ocurrio la perdida.

Ejemplo. Usted es contribuyente de anoen una zona de desastrenatural. Mientras estaba de vacaciones, le roba-declarada como tal por elron un mueble antiguo muy valioso de su casa,gobierno federal ocurrio el desastre o el ano inmediatamente anterior.el cual tiene un costo de $2,200. Usted se dio

de un robo el robo fue descubierto. cuenta del robo cuando regreso a casa el 10 deagosto de 2010. Su companıa de seguros inves-en un deposito considerado untigo el robo y no le adjudico su reclamacionhecho fortuito se puede llegar a un calculo aproximado razonable.hasta el 4 de enero 2011, cuando finalmente lepagaron $3,000. Usted no obtuvo una gananciadel reembolso por el robo hasta el ano 2011, de

tambien es propiedad de alquiler, las dos pro- 3. Todos los demas bienes. modo que tiene hasta el 31 de diciembre depiedades se consideraran similares o relaciona- 2013 para reponer los bienes.Si dos o mas bienes caen en la misma catego-das en cuanto a tipo de servicio o uso si ambas rıa, asigne la reduccion a cada bien en propor-tienen las siguientes similitudes: Vivienda principal en zona de desastre.cion con las bases ajustadas de todas las

• Sus actividades de administracion. Para su vivienda principal (o su contenido), si sepropiedades de esa categorıa. Ningun bienencuentra en una zona declarada zona de de-puede tener una base reducida que sea menos• La cantidad y el tipo de servicios que us-sastre por el gobierno federal, el plazo de repo-de cero.ted les proporciona a los inquilinos.sicion generalmente concluye 4 anos despues

• La naturaleza de los riesgos de su em- del cierre del primer ano tributario en el cual seVivienda principal repuesta. Si la gananciapresa ligados a los bienes. realizo una ganancia. Vea mas adelante, Perdi-del reembolso que reciba debido a la destruc-

das en Zonas de Desastre.cion de su vivienda principal es mayor que laPropiedad comercial o de generacion de cantidad que puede excluir de sus ingresos (vea

ingresos ubicada en una zona de desastre Ejemplo. Usted es un contribuyente segunel tema anterior Destruccion de la viviendadeclarada por el gobierno federal. Si el ne- el ano natural. Un huracan destruyo su viviendaprincipal en la seccion Como Calcular unagocio o propiedad de generacion de ingresos en septiembre de 2010. En diciembre de 2010,Ganancia), puede postergar la declaracion dedestruido estaba ubicado en una zona de deel seguro le pago $3,000 mas que la base ajus-toda ganancia en exceso, comprando propie-sastre declarada por el gobierno federal, toda tada de su vivienda. La zona en la cual sudad de reposicion que sea similar o este relacio-propiedad de reposicion tangible que adquiera vivienda esta ubicada no es una zona declaradanada en cuanto a servicio y uso. Para aplazar lapara usar en algun negocio se trata como similar zona de desastre por el gobierno federal. Ob-declaracion de toda la ganancia adicional, lao relacionada en cuanto a los servicios o uso tuvo una ganancia del reembolso por el hechopropiedad de reposicion tiene que costar por loque ofrece con relacion a la propiedad des- fortuito en 2010, de modo que tiene hasta el 31menos tanto como la cantidad que usted recibe,truida. Para mas informacion, vea mas adelante de diciembre de 2012 para reponer la propie-debido a la destruccion, menos la ganancia ex-la seccion titulada Perdidas en Zonas de De- dad. Si su vivienda hubiera estado en una zonacluida.sastre. declarada zona de desastre por el gobierno fe-Ademas, si aplaza la declaracion de alguna

deral, habrıa tenido hasta el 31 de diciembre departe de la ganancia conforme a estas reglas, seParticipacion mayoritaria en una sociedad 2014 para reponer la propiedad.considera que usted ha sido dueno y que haanonima. Puede reponer sus bienes, adqui-usado la propiedad de reposicion como viviendariendo una participacion mayoritaria en una so- Propiedad en una zona de desastre del Me-principal por el perıodo en que fue propietario yciedad anonima que sea duena de una dio Oeste. Para propiedad ubicada en unauso la propiedad destruida como su viviendapropiedad similar o relacionada en cuanto al zona de desastre del Medio Oeste (cuya defini-principal.servicio y uso que ofrece con relacion a su cion se halla en la Tabla 4 de la Publicacion

propia propiedad danada, destruida o robada. 547(SP) de 2008) que haya sido destruida, da-Base de la propiedad de reposicion. TienePuede aplazar la declaracion de la ganancia nada o robada a causa de tormentas, tornados oque reducir la base de la propiedad de reposi-total si el costo de las acciones que le dan una inundaciones severas, el plazo de reposicioncion (los costos) restandole la cantidad de laparticipacion mayoritaria es por lo menos equi- termina 5 anos despues del cierre del primerganancia aplazada. De esta forma, se aplaza elvalente a la cantidad reembolsada por su pro- ano tributario en el cual haya recibido algunaimpuesto sobre la ganancia hasta que ustedpiedad. Posee participacion mayoritaria si es parte de la ganancia. Este plazo de reposiciondisponga de su propiedad de reposicion.dueno de acciones que tienen por lo menos un de 5 anos es aplicable solo si sustancialmente80% de la combinacion de todos los votos para todo el uso de la propiedad de reposicion seEjemplo. Un incendio destruyo su viviendatodas las clases de acciones con derecho a voto encuentra principalmente en una zona de de-de alquiler en la cual nunca ha vivido. La compa-y por lo menos el 80% del numero total de sastre del Medio Oeste.nıa de seguros le reembolso $67,000 por lacualquier otro tipo de acciones.

propiedad, la cual tenıa una base ajustada deAjuste a la base de los bienes de una so- Propiedad en la zona de desastre de Kansas.$62,000. Su ganancia fue $5,000 del hecho

ciedad anonima. La base de los bienes de la El plazo de reposicion para una propiedad ubi-fortuito. Si construye otra vivienda de alquilersociedad anonima en el momento en que usted cada en la zona de desastre de Kansas quepor $110,000 dentro del plazo de reposicion,adquiera la participacion mayoritaria tiene que haya sido destruida, danada o robada a causapuede aplazar la declaracion de la ganancia.reducirse por la cantidad de la ganancia apla- de tormentas y tornados despues del 3 de mayoHabra reinvertido todo su reembolso, (incluidazada, si la hay. No se requiere que reduzca la de 2007 termina 5 anos despues del cierre della ganancia total) en la nueva vivienda de alqui-base ajustada de los bienes de la sociedad primer ano tributario en el cual haya recibidoler. La base para la nueva vivienda de alquileranonima por debajo de la base ajustada en las alguna parte de la ganancia. Este plazo de repo-sera $105,000 ($110,000 de costo − $5,000 deacciones de la empresa (determinada despues sicion de 5 anos es aplicable solo si sustancial-ganancia aplazada).de restar la cantidad de la ganancia aplazada). mente todo el uso de la propiedad de reposicion

Asigne esta reduccion a las siguientes cla- se encuentra principalmente en esa zona deses de bienes en el orden en el que aparecen a desastre de Kansas.Plazo de Reposicioncontinuacion:

Para aplazar la declaracion de la ganancia, Propiedad en la zona de desastre del hura-1. Bienes que sean similares a los bienes tiene que comprar bienes de reposicion dentro can Katrina. El plazo de reposicion para una

destruidos o robados o que esten relacio- de un plazo especıfico. Esto se denomina plazo propiedad ubicada en la zona de desastre delnados con los mismos en cuanto al servi- de reposicion. huracan Katrina que haya sido destruida, da-cio o uso que ofrecen. nada o robada despues del 24 de agosto deEl plazo de reposicion comienza en la fecha

2005 termina 5 anos despues del cierre delen que los bienes fueron danados, destruidos o2. Bienes depreciables no reducidos en elprimer ano tributario en el cual haya recibidorobados.punto (1) anterior.




Bienes de reposicion adquiridos despuesalguna parte de la ganancia. Este plazo de repo- declaracion de 2009 (el ano en que obtuvo dichade haber presentado la declaracion de im-sicion de 5 anos es aplicable solo si sustancial- ganancia) y pago el impuesto correspondiente.puestos. Si tiene la intencion de adquirir bie-mente todo el uso de la propiedad de reposicion En 2010, compro bienes de reposicion que lenes de reposicion despues de presentar lase encuentra principalmente en esa zona de costaron $9,000. Como reinvirtio el total del re-declaracion de impuestos del ano en que tengadesastre del huracan Katrina. embolso excepto $1,000, puede aplazar la de-la ganancia, el documento escrito debe indicar

claracion de los $4,000 de la ganancia ($5,000 −tambien que elige reponer los bienes dentro delProrroga. Puede solicitar una prorroga del$1,000).plazo de reposicion requerido.plazo de reposicion. Envıe la solicitud escrita al

Para aplazar la ganancia, presente una de-centro del Servicio de Impuestos Internos (Inter- Debe adjuntar otro documento escrito a laclaracion enmendada para el ano 2009, usandonal Revenue Service) al que envıe la declara- declaracion de impuestos del ano en que ad-

cion de impuestos. Para ver la direccion quiera los bienes de reposicion. Dicho docu- el Formulario 1040X. Debe adjuntar una expli-correspondiente, consulte las instrucciones de mento debe contener informacion detallada cacion que muestre que anteriormente declarola declaracion de impuestos. Su solicitud tiene sobre los bienes de reposicion. toda su ganancia del robo, pero que ahoraque contener todos los detalles sobre por que Si adquiere una parte de los bienes de repo- desea declarar solo la parte de la ganancianecesita esa prorroga. Debe presentar la solici- sicion en un ano y otra parte en otro ano, tiene ($1,000) equivalente a la parte del reembolsotud antes de que caduque el plazo de reposi- que escribir un documento para cada ano. Este que no pago por los bienes de reposicion. cion. documento debe contener informacion deta-

Sin embargo, puede presentar una solicitud llada sobre los bienes de reposicion que fuerondentro de un plazo razonable despues de ha- comprados en dicho ano.berse vencido el plazo de reposicion si tiene un Cuando Declarar buen motivo de por que se retraso. Es posible Sustitucion de los bienes de reposicion.que obtenga una prorroga si puede demostrar Una vez adquiridos los bienes de reposicion Perdidas y Gananciasque existe causa razonable para no haber reali- calificados que haya designado como tales enzado la reposicion dentro del plazo establecido. un documento adjunto a la declaracion de im-

Por lo comun, las peticiones de prorrogas no puestos, posteriormente no podra sustituirlos Ganancias. Si recibe un reembolso de segu-se realizan ni se otorgan hasta cerca del final del por otros bienes calificados. Esto es ası aun ros o de otro tipo que sea mayor a la baseplazo de reposicion o la prorroga de este. Las cuando adquiera los otros bienes dentro del ajustada en los bienes que fueron destruidos oprorrogas por lo general se limitan a un plazo no plazo de reposicion correspondiente. Sin em-

robados, tiene una ganancia resultante del he-superior a 1 ano. Un valor alto de mercado o la bargo, si descubre que los bienes de reposicioncho fortuito o robo. Tiene que incluir esta ganan-escasez de la propiedad de reposicion no son originales no eran bienes calificados, podracia en el ingreso del ano en el que reciba elcausas suficientes para otorgarle una prorroga. (dentro del plazo de reposicion correspon-reembolso, a menos que decida aplazar la de-Si su propiedad de reposicion esta siendo cons- diente) sustituirlos por los nuevos bienes declaracion de la ganancia como se explico ante-truida y puede demostrar claramente que la reposicion calificados.

construccion no se podra completar dentro de riormente.ese plazo, es posible que se le otorgue una Declaracion enmendada. Tiene que presen-prorroga. tar una declaracion enmendada (las personas

Perdidas. Por lo general, puede deducir unafısicas pueden usar el Formulario 1040X) paraperdida por hecho fortuito no reembolsable soloel ano tributario de la ganancia en una de lasen el ano tributario en el cual ocurrio el hechoComo Aplazar la Declaracion de situaciones siguientes:fortuito. Esto es aplicable aun cuando no repareuna Ganancia • Si no adquiere bienes de reposicion den- o reponga los bienes danados hasta un ano

tro del plazo de reposicion requerido, in-Puede aplazar la fecha de declaracion de una posterior. (Sin embargo, vea la excepcion mascluidas las prorrogas. En esta declaracionganancia por hecho fortuito o robo anotandolo adelante en la seccion titulada Perdidas enenmendada, tiene que declarar la ganan-en la declaracion de impuestos para el ano en Zonas de Desastre).cia y pagar cualquier otro impuesto queque recibio dicha ganancia. Se obtiene la ga-corresponda. Puede deducir perdidas por robo no reem-nancia en el ano en que se recibe el reembolso

bolsables solo en el ano en el que descubrio quedel seguro u otros reembolsos que resulten en • Si adquiere bienes de reposicion dentrolos bienes fueron robados.ganancia. del plazo de reposicion requerido, inclui-

Si una sociedad colectiva o sociedad ano- das las prorrogas, pero con menor costo Si no esta seguro de si se le va a reembolsarnima es propietaria de los bienes robados o que la cantidad que recibe por el hecho alguna parte de la perdida por hecho fortuito odestruidos, solo estas pueden optar por aplazar fortuito o el robo. En esta declaracion en- robo, no deduzca dicha parte hasta el ano tribu-la declaracion de dicha ganancia. mendada, tiene que declarar la parte de la tario en que llegue a ser razonablemente cierto

ganancia que no puede aplazarse y pagarque no se le va a reembolsar. Vea las instruccio-Documento escrito requerido. Debe adjun- todo impuesto adicional.nes del Formulario 4684, en ingles, si esta recla-tar a su declaracion de impuestos del ano enmando una deduccion por perdidas de bienesque obtuvo la ganancia un documento escrito Lımite de 3 anos. El perıodo para evaluar el de uso personal atribuibles a desastres declara-que incluya los siguientes datos:

impuesto sobre toda ganancia termina 3 anos dos por el gobierno federal en los anos tributa-• Fecha y detalles del hecho fortuito o robo. despues de la fecha en que usted notifique alrios que occurren despues de 2007 y antes dedirector del IRS de su area sobre alguna de las• Seguro u otros reembolsos que haya reci- 2010.opciones siguientes:bido por el hecho fortuito o robo.

Perdidas de depositos monetarios. Si su• Repuso los bienes.• Como calculo la ganancia. perdida es una perdida en depositos ocurrida en• No pretende reponer los bienes. una institucion financiera insolvente o en quie-

Bienes de reposicion adquiridos antes debra, vea la seccion anterior titulada Perdidas de• No repuso los bienes dentro del plazo depresentar la declaracion de impuestos. Si

reposicion. Depositos Monetarios.adquirio bienes de reposicion antes de presen-tar la declaracion de impuestos para el ano en Perdida del inquilino. Si alquila propiedadque obtuvo la ganancia, el documento escrito Si cambia de idea. En cualquier momento de otra persona, puede deducir una perdida detambien debe incluir los siguientes datos: antes de llegar al termino del plazo de reposi- la propiedad en el ano en que se establezca su

cion, puede cambiar de opinion sobre si desea responsabilidad legal por la perdida. Esto es• Los bienes de reposicion.declarar o aplazar la declaracion de su ganan- aplicable aun cuando la perdida haya ocurrido,• La ganancia aplazada. cia.

o el seguro se haya pagado, en un ano distinto.• La base ajustada que refleja las ganan- No tiene derecho a una deduccion hasta que seEjemplo. A usted le robaron bienes en el

cias aplazadas. pueda determinar con razonable exactitud suano 2009. Su companıa de seguros le reem-responsabilidad legal en virtud del contrato de• Toda ganancia que declare como ingre- bolso $10,000, de los cuales $5,000 fueron ga-arrendamiento. Su responsabilidad legal puedesos. nancia. Declaro los $5,000 de ganancia en la




determinarse cuando se salde, adjudique o Usted puede optar por deducir la perdida por debido a deslizamientos de tierra ocasionadosabandone una reclamacion de recuperacion. inundacion en su vivienda en la declaracion de por la tormenta. La perdida del valor de su

impuestos del ano pasado. (Vea mas adelante vivienda por la amenaza que presenta la zonaComo deducir la perdida del ano anterior). en cuestion se considera perdida por hecho

fortuito de desastre. La perdida en el valor es laPerdida de inventario por desastre. Si ladiferencia entre el valor justo de mercado inme-Perdidas en Zonas de perdida de inventario ocurrio por causa de unditamente antes del desastre e inmediatamentedesastre en una zona que la FEMA ha determi-Desastre despues del mismo.nado que cumple los requisitos para recibir

ayuda publica o privada (o ambas), usted tieneEsta seccion trata sobre las reglas especiales Como deducir la perdida del ano anterior.la opcion de deducir la perdida en la declaracioncorrespondientes a las perdidas en zonas de- Si decide deducir la perdida en la declaracion deo la declaracion enmendada para el ano inme-claradas zonas de desastre por el gobierno fe- impuestos o en la declaracion de impuestosdiatamente anterior. No obstante, disminuya elderal. Incluye informacion sobre cuando puede enmendada para el ano tributario inmediata-inventario abierto para el ano de la perdida, paradeducir la perdida, como declarar la perdida, mente anterior al ano en el cual ocurrio el desas-no tener que declararla nuevamente en la sec-como tratar su vivienda en una zona de desastre, incluya por escrito que esta es su eleccion.cion de inventarios.tre, y que tipo de plazos tributarios se pueden Esta notificacion puede hacerse en la declara-

Vivienda principal en una zona de desas-aplazar. Tambien proporciona numeros de tele- cion de impuestos o puede presentarse juntotre. Si su vivienda se encuentra en una locali-fono de la Agencia Federal para el Manejo de con esta. La notificacion debe especificar la(s)dad que el gobierno federal ha declarado zonaEmergencias (Federal Emergency Manage- fecha(s) del desastre y la ciudad, pueblo, con-de desastre, puede aplazar la declaracion de lament Agency, o FEMA, por sus siglas en ingles).

dado y estado donde estaba la propiedad da-ganancia si gasta el reembolso para reparar o(Vea mas adelante Como Comunicarse con lanada o destruida en el momento del desastre.reponer su vivienda. Existen reglas especialesAgencia Federal para el Manejo de Emergen-

para bienes de reposicion relacionados con loscias (FEMA)). Plazo lımite para escoger una opcion.danos o destruccion de su vivienda principal (o Tiene que optar por declarar la perdida por he- Un desastre declarado por el gobierno fede-su contenido) si la vivienda estaba ubicada en cho fortuito por el desastre que acontecio en elral es aquel que ha ocurrido en una zona que eluna de dichas zonas. Para mas informacion,Presidente ha determinado que cumple los re- ano anterior en una de las fechas siguientes, lavea Gains Realized on Homes in Disaster Areasquisitos para recibir ayuda federal conforme a la que ocurra mas tarde:(Ganancias obtenidas de viviendas en zonas deLey de Robert T. Stafford de Asistencia en Caso • La fecha de vencimiento (sin prorrogas)desastre) en las instrucciones del Formulariode Desastre y Asistencia de Emergencia (Ro-

para presentar la declaracion de impues-4684, en ingles.bert T. Stafford Disaster Relief and Emergencytos para el ano tributario en el cual real-Assistance Act). Abarca todo desastre impor-mente ocurrio el desastre.Vivienda inhabitable por desastre. Si su vi-tante o declaracion de emergencia cubierto por

vienda se encuentra en una localidad que eldicha ley. • La fecha de vencimiento (con prorrogas)gobierno federal ha declarado zona de desas- para presentar la declaracion de impues-Una lista de zonas beneficiarias de tre, su gobierno local o estatal le podrıa ordenar tos para el ano tributario anterior.ayuda publica o privada (o ambas) en que la demuela o traslade, por no ser una vi-

virtud de la Ley de 2010, se encuentraCONSEJO

vienda segura para vivir debido al desastre. Sien el sitio web en espanol de la Agencia Federal Ejemplo. Si usted es un contribuyente queesto ocurre, trate la perdida en valor como unapara el Manejo de Emergencias (FEMA), sigue el ano natural, normalmente tendrıa hastaperdida por hecho fortuito por desastre. Su go- www.fema.gov/esp. el 18 de abril de 2011 para enmendar su decla-bierno local o estatal tiene que emitir una orden

racion de 2009 si desea declarar una perdidade demolicion o de traslado de la casa dentro deCuando deducir la perdida. Normalmente, por hecho fortuito que haya ocurrido durante el120 dıas despues de que la zona haya sidotiene que deducir una perdida por hecho fortuito ano 2010.declarada zona de desastre.en el ano en el que acontecio. No obstante, si Calcule la perdida de la misma forma que las Revocacion de opcion. Puede revocar sutiene una perdida por hecho fortuito por causa perdidas por hecho fortuito de bienes de uso opcion dentro de 90 dıas despues de haberlade un desastre declarado como tal por el go- personal. (Vea la seccion anterior Como Calcu- hecho, devolviendo al IRS todo reembolso obierno federal que ocurrio en una zona benefi- lar una Perdida). Para determinar la disminui- credito que haya recibido por haber hecho esaciaria de ayuda publica o privada (o ambas), cion del valor justo de mercado, use el valor de opcion. Sin embargo, si revoca su opcion antespuede optar por deducir esa perdida en la decla- la vivienda antes de trasladarla o demolerla, de recibir un reembolso, tiene que devolver laracion o declaracion enmendada para el ano como valor justo de mercado despues del hecho

cantidad que le reembolsaron dentro de 30 dıastributario inmediatamente anterior al ano tributa- fortuito.de haberlo recibido para que la revocacion seario en el que ocurrio el desastre. Si opta por lo

Vivienda inhabitable. Su vivienda sera efectiva.anterior, la perdida se trata como si hubieseconsiderada inhabitable solo si existen las dosocurrido el ano anterior. Vea las instrucciones Como calcular la deduccion de perdidas.condiciones siguientes:del Formulario 4684, en ingles, si esta recla- Tiene que calcular la perdida conforme a las

mando una deduccion por perdidas de bienes • Su vivienda es considerablemente mas reglas tıpicas sobre perdidas por hechos fortui-de uso personal atribuibles a desastres declara- peligrosa despues del desastre de lo que tos, como si hubiera ocurrido en el ano anteriordos por el gobierno federal en los anos tributa- lo era antes. al desastre.rios que occurren despues de 2007 y antes de

• El peligro proviene de un mayor riesgo de2010. Ejemplo. Un desastre causo danos a sudestruccion en el futuro a causa del de-vivienda y destruyo sus muebles en 2010. EstaDeclarar una perdida calificada por desastre.fue la unica perdida por hecho fortuito que tuvosastre en la declaracion de impuestosusted durante el ano. Su vivienda esta ubicadadel ano anterior puede resultar en un No tendra perdida por hecho fortuito si su

CONSEJO

en una zona declarada zona de desastre por elimpuesto mas bajo para ese ano, lo que a me- vivienda es inhabitable debido a condicionesgobierno federal y cumple los requisitos denudo produce o aumenta un reembolso en efec- peligrosas que ya existıan antes del desastre.FEMA para recibir ayuda publica o privada (otivo. (Por ejemplo, su casa se encuentra en una zonaambas). El costo de su vivienda y terreno eraconocida por tormentas fuertes). Esto es aplica-Si opta por no deducir la perdida en la decla-$134,000. El valor justo de mercado inmediate-ble aun cuando su vivienda sea expropiada for-racion del ano anterior, deduzcala en la declara-mente antes del desastre era $147,500, e inme-zosamente.cion del ano en el cual ocurrio el desastre.diatamente despues del desastre este era$100,000. Usted calculo la perdida de cada ar-Ejemplo. Debido a una tormenta fuerte, elEjemplo. Usted es un contribuyente seguntıculo mobiliario (vea anteriormente la seccionPresidente declaro el condado donde usted viveel ano natural. En junio, una inundacion dano sutitulada Como Calcular la Deduccion), y tuvozona de desastre federal. Aunque su viviendavivienda. La inundacion provoco destruccion ouna perdida total de $3,000 por los muebles. Susolo sufrio danos menores a causa de la tor-danos en una cantidad considerable de propie-seguro no tenıa cobertura para este tipo dementa, el condado emitio una orden de demoli-dades en su ciudad. La ciudad en la que viveperdida por hecho fortuito, y no espera reem-cion un mes mas tarde. Esta orden se basa en laesta ubicada en un area designada por la FEMA

determinacion de que su vivienda es inhabitable bolso por danos a su vivienda ni a sus muebles.para recibir ayuda publica o privada (o ambas).


www.fema.gov/esp



Usted decide modificar su declaracion de de su perdida y cualquier otra deduccion deta- para reembolsar a empresas por perdidas sufri-impuestos del ano 2009, para reclamar su per- llada es mayor que su deduccion estandar. Si das por danos o destruccion de la propiedad adida por hecho fortuito por causa del desastre. detalla las deducciones, adjunte a su declara- causa de un desastre, no son excluibles de losUsted calcula su perdida neta deducible por cion de impuestos enmendada el Anexo A (For- ingresos conforme a la exclusion general dedesastre de la siguiente forma: mulario 1040) o el Anexo A del Formulario bienestar, como por ejemplo una donacion, un

1040NR y el Formulario 4684, en ingles. Com- pago calificado de asistencia en caso de desas-plete el Formulario 1040X para volver a calcular tre (explicado a continuacion) o una aportacion

Vivienda Muebles su impuesto en el resto del formulario y determi- al capital. No obstante, la empresa puede optarnar el monto de su reembolso. por aplazar la declaracion de su ganancia obte-1. Costo . . . . . . . . . . . $134,000 $10,000

nida a traves de ese subsidio si compra propie-Documentacion. Debe mantener registros2. Valor justo de dad de reposicion calificada dentro de un plazoque verifiquen su deduccion por perdidas. Nomercado antes del determinado. Vea la seccion anterior Aplaza-tiene que adjuntarlos a la declaracion de im-desastre . . . . . . . . . $147,500 $8,000 miento de la Declaracion de una Ganancia,puestos enmendada.3. Valor justo de para obtener mas informacion sobre las reglasmercado despues del Si sus registros se danaron o se extraviaron,aplicables.desastre . . . . . . . . . 100,000 5,000 puede verse obligado a reconstruirlos. Puede

4. Disminucion del valor encontrar informacion sobre la reconstruccion Pagos calificados de asistencia en caso dejusto de mercado de registros en www.irs.gov/newsroom/. In- desastre. Los pagos calificados de asistencia(lınea 2 menos lınea grese las palabras en ingles “reconstructing en caso de desastre no se incluyen en los ingre-3) . . . . . . . . . . . . . . $47,500 $3,000 your records” (reconstruccion de registros) en el sos de las personas fısicas hasta el punto en5. La menor entre las encasillado de busqueda. que alguno de los gastos compensados porlıneas 1 y 4 . . . . . . . $47,500 $3,000estos pagos no sea compensado de otro modo¿Necesita una copia de la declaracion de6. Reste el por un seguro u otro reembolso. Estos pagos noimpuestos del ano anterior? Sera mas facilseguro estimado . . . . −0− −0−estan sujetos al impuesto sobre el ingreso, im-7. Perdida despues del preparar el Formulario 1040X si cuenta con una

reembolso . . . . . . . . $ 47,500 $3,000 puesto sobre el trabajo por cuenta propia ocopia de la declaracion de impuestos del anoimpuesto sobre el empleo (seguro social, Medi-anterior. Si un preparador le ayudo a completar8. Total de la perdida . . . . . . . . . $50,500care e impuestos federales por desempleo). Ala declaracion, el debera proveerle una copia de9. Reste $500 . . . . . . . . . . . . . . 500estos pagos no les corresponde la retencion deesta. Si no lo hace, puede conseguir una copia10. Perdida despues de aplicar laimpuestos.enviando al IRS el Formulario 4506, en ingles.regla de los $500 . . . . . . . . . . $50,000

Existe un cargo de $57 (sujeto a cambios) por Los pagos calificados de asistencia en caso11. Reste las ganancias personalescada declaracion que pida. Sin embargo, si su de desastre, incluyen pagos que reciba (inde- por hecho fortuito . . . . . . . . . . 0vivienda principal, su lugar principal de negocios12. Monto de la perdida neta pendientemente de la fuente) para cubrir los

deducible por desastre . . . . . $50,000 o sus registros tributarios estan ubicados en una siguientes gastos:zona que el Presidente ha declarado zona de • Gastos personales, familiares, de manu-Puede deducir la perdida neta por desastre desastre, dicho cargo no le sera cobrado. Anote

tencion, o de funeral que sean razonablescomo deduccion detallada o como parte de su en ingles el nombre del desastre sobre el mar-y necesarios, en los cuales haya incurridodeduccion estandar para 2009. gen superior del Formulario 4506 (por ejemplo:por causa de algun desastre declarado“Connecticut Severe Storms and Flooding” (Lascomo tal por el gobierno federal.Declaracion de perdida por desastre en de- Fuertes Tormentas e Inundaciones de Connec-

claracion de impuestos enmendada. Si us- ticut). • Gastos razonables y necesarios en losted ya ha presentado su declaracion de que haya incurrido por la reparacion o re-impuestos para el ano anterior, puede declarar Prestamo federal cancelado. Si parte de su habilitacion de una residencia personaluna perdida por desastre en los ingresos de ese prestamo federal por desastre se cancelo en debido a algun desastre declarado comoano presentando una declaracion de impuestos virtud de la Ley de Robert T. Stafford de Asisten- tal por el gobierno federal. (Una residenciaenmendada. Las declaraciones de impuestos cia en Caso de Desastre y Asistencia de Emer- personal puede ser aquella alquilada oenmendadadas para las personas fısicas se de- gencia (Robert T. Stafford Disaster Relief and aquella de posesion personal).claran en el Formulario 1040X. Emergency Assistance Act), se considera que • Gastos razonables y necesarios en losya se le ha reembolsado por la perdida. LaComo declarar la perdida en el Formulario que haya incurrido para reparar o reponercancelacion disminuye su deduccion de perdida1040X. Debe ajustar sus deducciones en el los bienes muebles de una residencia per-por hecho fortuito.Formulario 1040X. Las instrucciones para el sonal debido a un desastre declaradoFormulario 1040X muestran como hacerlo. Ex- como tal por el gobierno federal.Subsidios federales de asistencia en caso deplique los motivos de su ajuste y adjunte el

desastre. No incluya en sus ingresos subsi-Formulario 4684, en ingles, para mostrar como Los pagos calificados de asistencia en casodios de asistencia posteriores al desastre quecalculo la perdida. Vea Como Calcular una de desastre tambien incluyen cantidades que elhaya recibido a traves de la Ley de Robert T.Perdida, anteriormente. gobierno federal, estatal o local haya pagado aStafford de Asistencia en Caso de Desastre ySi los bienes danados o destruidos eran bie- personas fısicas afectadas por un desastre de-Asistencia de Emergencia (Robert T. Stafford

nes de uso personal, puede deducir la perdida clarado como tal por el gobierno federal.Disaster Relief and Emergency Assistance Act),por desastre como deduccion detallada en el si los pagos de esos subsidios son para ayu- Los pagos calificados de asistencia enAnexo A (Formulario 1040) o en el Anexo A del darle a cubrir gastos necesarios o por necesida- caso de desastre no incluyen:Formulario 1040NR. Si presenta una declara- des urgentes de servicios medicos, dentales, PRECAUCION´

!cion de impuestos enmendada para el ano 2009 vivienda, propiedad personal, transporte o gas-puede deducir la perdida neta por desastre tos de funeral. No deduzca perdidas por hecho • Pagos por gastos que de otra forma paga-como parte de su deduccion estandar en el fortuito ni gastos medicos hasta el punto en que rıa el seguro u otro tipo de reembolso oAnexo L (Formulario 1040A o 1040). Sin em- estas perdidas sean reembolsadas especıfica-bargo, si los bienes fueron bienes de genera- • Pagos de reposicion de ingresos, comomente por esos subsidios. Si el subsidio reem-cion de ingresos o bienes del empleado, tiene por ejemplo, pagos por la perdida debolso especıficamente la perdida por hechoque detallar las deducciones para deducir la sueldo, perdida de ingresos comerciales ofortuito y recibio el subsidio despues del ano enperdida. compensacion por desempleo.el cual dedujo dicha perdida, vea Reembolso

Si tiene que detallar sus deducciones para Recibido Despues de la Deduccion de unadeducir la perdida o desea deducir la perdida Pagos calificados para mitigacion de desas-Perdida, anteriormente. Los pagos de ayudapor desastre como deduccion detallada y usted tres. Los pagos calificados para mitigacion depor desempleo recibidos en virtud de esta leyno detallo sus deducciones en la declaracion de desastres hechos en virtud de la Ley de Robertconstituyen compensacion por desempleo tribu-impuestos original, tendra que determinar pri- T. Stafford de Asistencia en Caso de Desastre ytable.mero si la deduccion de la perdida por hecho Asistencia de Emergencia (Robert T. Staffordfortuito hace que ahora sea ventajoso para us- Subsidios estatales de asistencia por desas- Disaster Relief and Emergency Assistance Act)ted detallar las deducciones. Resulta ventajoso tre para empresas. Un subsidio que reciba o la Ley del Seguro Nacional para Inundacionesdetallar las deducciones si el total de deduccion una empresa a traves de un programa estatal (National Flood Insurance Act) (segun vigencia


www.irs.gov/newsroom



del 15 de abril de 2005) no se incluyen en los comunicados del Boletın de Impuestos Internos Como Comunicarse con laingresos. Usted recibe estos pagos, como (IRB, por sus siglas en ingles) que le puedan Agencia Federal para eldueno de propiedad, a fin de reducir el riesgo de servir de guıa. Manejo de Emergenciasdanos futuros a su propiedad. No puede aumen-tar la base en la propiedad, ni tomar una deduc- (FEMA)

Quien cumple los requisitos. Si el IRS pos-cion o un credito por gastos en los que hayaSi vive en un area oficialmente declarada zonaterga un plazo tributario, los siguientes contribu-incurrido en conexion con aquellos pagos.de desastre por el Presidente, puede obteneryentes reunen los requisitos para este

Venta de bienes conforme a un programa informacion a traves de FEMA visitando el sitioaplazamiento:para mitigacion de peligros. Por lo general, web en espanol www.fema.gov/esp o llamando

• Toda persona fısica cuya vivienda princi-si vende o traspasa bienes, tiene que reconocer a los siguientes numeros telefonicos. Estos nu-pal esta ubicada en una zona de desastretoda ganancia o perdida para fines tributarios, a meros solo se activaran despues de ocurrir un

menos que la propiedad sea su vivienda princi- con cobertura (como se define mas ade- desastre declarado como tal por el gobiernopal. Usted declara la ganancia o deduce la per- lante). federal.dida en su declaracion de impuestos para el ano • Toda entidad comercial o empresario por • 1-800-621-3362.en que tenga dicha ganancia o perdida. (No

cuenta propia cuyo lugar principal depuede deducir una perdida sobre bienes de uso • 1-800-462-7585, si usa el sistema TTY/trabajo se encuentre en una zona de de-personal, a menos que la perdida haya sido TDD.sastre con cobertura.resultado de un hecho fortuito, como se explico

anteriormente). Sin embargo, si vende o de otro • Toda persona fısica que trabaje prestandomodo traspasa propiedad al gobierno federal, a ayuda humanitaria y este afiliada con al-un gobierno estatal o local, o a un gobierno tribal

guna organizacion gubernamental o filan- Como Declarar de acuerdo a un programa de mitigacion detropica reconocida y que ofrezca ayuda enpeligros, puede postergar la declaracion de la Perdidas y Gananciasuna zona de desastre con cobertura.ganancia si compra bienes de reposicion califi-

cados dentro de un plazo determinado. Vea la • Toda persona fısica, entidad comercial o Como declara las perdidas y ganancias de-seccion anterior Aplazamiento de la Declara- empresa con dueno unico cuyos registros pende de si los bienes eran comerciales, decion de una Ganancia para obtener informa- se necesiten para cumplir un plazo tributa- generacion de ingreso o de uso personal.cion sobre las reglas pertinentes a este caso.rio ya aplazado, siempre que esa docu-

Bienes de uso personal. Si tiene una per-mentacion se mantenga en una zona deGanancias. Hay reglas especiales que co-dida, utilice los dos formularios siguientes:desastre con cobertura. No es necesariorresponden si escoge aplazar la declaracion de

ganancias sobre propiedad danada o destruida que la vivienda principal o lugar principal • Formulario 4684, en ingles.en una zona que ha sido declarada zona de de trabajo este ubicado en la zona de de- • Anexo A (Formulario 1040), Itemized De-desastre por el gobierno federal. Para saber sastre con cobertura. ductions (Deducciones detalladas) (o elmas de estas reglas especiales, vea los siguien-

• Todo caudal hereditario o fideicomiso que Anexo A del Formulario 1040NR, si es ex-tes temas:tranjero no residente).tenga registros tributarios necesarios para• Vivienda principal en zona de desastre, cumplir un plazo tributario ya aplazado,

anteriormente, bajo Bienes de Reposi-siempre que esa documentacion se man-cion. Nota: Utilice el Anexo L (Formulario 1040Atenga en una zona de desastre con cober-

o 1040) en vez del Anexo A (Formulario 1040) si• Propiedad comercial o de generacion tura. deduce como parte de su deduccion estandarde ingresos ubicada en una zona deuna perdida neta por desastres declarados por• El conyuge que presente una declaraciondesastre declarada como tal por el go-el gobierno federal en los anos tributarios queconjunta con un contribuyente que reunabierno federal, anteriormente, bajo Bie-ocurren despues de 2007 y antes de 2010. Lalos requisitos para obtener un aplaza-nes de Reposicion.perdida es deducible en el ano 2010 si usted nomiento.• Propiedad en una zona de desastre del estaba seguro si parte de la perdida serıa reem-

Medio Oeste, anteriormente, bajo Plazo • Toda persona fısica, entidad comercial o bolsada en el ano en el que ocurrio, y en el anode Reposicion. empresa con dueno unico no ubicada en 2010 usted tuvo una perspectiva razonable que

esa parte de la perdida no iba a ser recuperada.una zona de desastre con cobertura pero• Propiedad en la zona de desastre deSi tiene una ganancia, declarela en los doscuyos registros necesarios para cumplirKansas, anteriormente, bajo Plazo de

formularios siguientes:un plazo tributario y postergado se man-Reposicion.tengan en dicha zona de desastre con co- • Formulario 4684, en ingles.• Propiedad en la zona de desastre delbertura.huracan Katrina, anteriormente, bajo • Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains

Plazo de Reposicion. • Toda persona fısica que haya visitado la and Losses (Ganancias y perdidas dezona de desastre con cobertura y que capital).haya fallecido o sufrido lesiones por causaPlazos Tributarios Aplazados

No declare en estos formularios ninguna ga-del desastre.nancia cuya declaracion haya aplazado. Si optaEl IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios • Cualquier otra persona que el IRS deter- por aplazar la declaracion de una ganancia, veahasta un ano para aquellos contribuyentes que mine que ha sido afectada por un desas- Como Aplazar la Declaracion de una Ganan-sean afectados por un desastre declarado como

tre declarado como tal por el gobierno cia, anteriormente.tal por el gobierno federal. Los plazos tributariosfederal.que puede aplazar el IRS incluyen aquellos para

Bienes comerciales y de generacion de in-presentar las declaraciones de impuesto sobregresos. Utilice el Formulario 4684, en ingles,Zona de desastre con cobertura. Es unael ingreso, impuesto de uso y consumo y elpara declarar perdidas y ganancias. Tambienzona de desastre declarada como tal por elimpuesto sobre la nomina, y tambien puedetendra que declararlas en otros formularios,gobierno federal en la cual el IRS ha decididoaplazar los plazos para pagar el impuesto sobrecomo se explica a continuacion.postergar los plazos tributarios hasta por unel ingreso, el impuesto de uso y consumo y el

impuesto sobre la nomina ası como aquellos Bienes que tiene en su propiedad por unano.para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradi- ano o menos. Las personas fısicas tienencional o a un arreglo Roth IRA. que declarar las perdidas de una propiedad de

Reduccion de intereses y multas. El IRSSi se posterga el plazo tributario, el IRS generacion de ingresos y propiedad utilizadapuede reducir los intereses y multas por im-anunciara este aplazamiento en su zona me- para ofrecer servicios como empleado en elpuestos sobre los ingresos que no hayan sidodiante un comunicado de prensa, una orden Anexo A (Formulario 1040). Las ganancias depagados en su totalidad por la duracion delreglamentaria sobre impuestos, procedimientos propiedad comercial y de propiedad de genera-

tributarios, avisos, anuncios y a traves de otros aplazamiento de plazos tributarios. cion de ingresos se suman a las perdidas de


www.fema.gov/esp



propiedades comerciales (que no sean propie- (explicado anteriormente en la seccion Perdi- • Nuestros empleados de TAS conocen lossistemas y procedimientos del IRS y comodades utilizadas para prestar servicios como das en Zonas de Desastre). Para mas informa-navegar por los mismos. Escucharan suempleado) y la ganancia o perdida neta se decion sobre los ajustes a la base, vea Adjustedproblema, le ayudaran a saber que se ne-Basis (Base ajustada) en la Publicacion 551, enclara en el Formulario 4797, en ingles. Si no escesita hacer para resolverlo y lo acompa-ingles.requisito que presente el Formulario 4797, solonaran a usted durante todo el procesoanote la ganancia o perdida neta en la declara-hasta encontrar una solucion.cion de impuestos en la lınea indicada para Si las Deducciones son

montos provenientes del Formulario 4797. • Tenemos por lo menos un defensor delMayores que el IngresoJunto a esa lınea escriba “Formulario 4684”. Las contribuyente en cada estado, el Distritosociedades colectivas y sociedades anonimas Si la deduccion por hecho fortuito o robo hace de Columbia y Puerto Rico. Puede llamarde tipo S deben guiarse por las instrucciones del que aumenten sus deducciones de ese ano al defensor mas cercano a usted, cuyoFormulario 4684, en ingles, para averiguar sobrepasando sus ingresos anuales, es posible numero de telefono se halla en la guıadonde declarar dichas perdidas y ganancias. que tenga una perdida neta de operacion (NOL, telefonica y en la Pub. 1546(SP), Su Voz

por sus siglas en ingles). Puede usar una per-Bienes que tiene en su propiedad mas de Frente al IRS, o la Pub. 1546, The Taxpa-dida neta de operacion para reducir los impues-un ano. Si las perdidas de propiedad comer- yer Advocate Service —Your Voice at thetos de un ano anterior, lo que le permite obtenercial y de propiedad de generacion de ingresos IRS, en ingles. Ademas, esta informacionun reembolso de impuestos que ya ha pagado.resultan ser mayores que las ganancias de este se encuentra en el sitio web del IRS enOtra posibilidad es usarla para reducir los im-tipo de propiedades, sume las perdidas de la espanol, www.irs.gov/espanol. Pulse so-puestos de un ano posterior. No es necesariopropiedad comercial (que no sean propiedades bre el tema “Defensor del Contribuyente” yque tenga una empresa para tener una perdidautilizadas para prestar servicios como em- luego escoja el tema “¿Como puedo co-neta de operacion debido a un hecho fortuito opleado) a las ganancias totales de la propiedad municarme con el Servicio del Defensorrobo. Para mas informacion, vea la Publicacioncomercial y a la propiedad de generacion de del Contribuyente?” Finalmente, pulse en536, Net Operating Losses (NOLs) for Indivi-ingresos. Declare la perdida o ganancia neta el enlace “Oficina del Defensor del Contri-duals, Estates, and Trusts (Perdidas netas decomo perdida o ganancia ordinaria en el Formu- buyente local en su estado.” Puede tam-operacion (NOL) para personas fısicas, cauda-lario 4797, en ingles. Por otra parte, si no se bien llamar gratis al numero telefonicoles hereditarios y fideicomisos), en ingles.requiere que presente el Formulario 4797, solo 1-877-777-4778 o, para los usuarios del

escriba la perdida o ganancia neta en la declara- sistema TTY/TDD, 1-800-829-4059.cion de impuestos en la lınea indicada para • Puede obtener informacion actualizadamontos provenientes del Formulario 4797. sobre sus derechos y responsabilidadesJunto a esa lınea escriba “Formulario 4684”. Las Como Obtener Ayuda como contribuyente visitando la pagina depersonas fısicas deducen en el Anexo A (For- herramientas tributarias de TAS en mulario 1040) toda perdida de propiedad que con los Impuestos www.taxtoolkit.irs.gov. Puede obtener in-produzca ingresos y propiedad usada en la formacion actualizada sobre temas tributa-Puede obtener ayuda con asuntos relacionadosprestacion de servicios como empleado. Las rios importantes visitando nuestro canalcon sus impuestos que no hayan sido aun re-sociedades colectivas y sociedades anonimas de YouTube en: www.youtube.com/tasntasueltos, pedir gratuitamente publicaciones y for-de tipo S debieran ver el Formulario 4684, en y en nuestra pagina de Facebook en: mularios, hacer preguntas acerca de losingles, para saber donde declarar estas ganan- www.facebook.com/YourVoiceAtIRS, oimpuestos, ası como obtener mas informacioncias y perdidas. puede seguir nuestros comentarios dedel IRS de varias maneras. Al seleccionar elSi las perdidas de propiedad comercial y de Twitter en www.twitter.com/YourVoiceA-metodo que le resulte mejor, usted tendra ac-propiedad de generacion de ingresos son me- tIRS.ceso rapido y facil a cualquier ayuda que nece-nores que o equivalentes a las ganancias de

site con los impuestos.este tipo de propiedad, declare la cantidad neta Centros de Asistencia Tributaria para Con-en el Formulario 4797, en ingles. Es posible que tribuyentes de Bajos Recursos (LITC, porComo ponerse en contacto con el Defensortambien tenga que declarar la ganancia en el sus siglas en ingles). El programa de Cen-del Contribuyente. El Servicio del DefensorAnexo D; esto dependera de si tiene otras tran- tros de Asistencia Tributaria para Contribuyen-del Contribuyente (TAS, por sus siglas en in-sacciones. Las sociedades colectivas y socie- tes de Bajos Recursos ofrece servicios a losgles) es una organizacion independiente dentrodades anonimas de tipo S, deben ver el contribuyentes que tengan algun problema condel IRS. Nosotros ayudamos a contribuyentesFormulario 4684, en ingles, para averiguar el IRS y cuyos ingresos sean inferiores a deter-que sufren perjuicio economico, que no puedendonde declarar estas ganancias y perdidas. minado nivel. Los LITC son independientes delpagar por necesidades basicas como vivienda,

IRS. La mayor parte de los LITC pueden proveerBienes depreciables. Si los bienes dana- transporte o comida; contribuyentes que buscanservicios de representacion ante el IRS o endos o robados eran bienes depreciables que ayuda para resolver problemas tributarios con eljuzgados en casos de auditorıas, conflictos entuvo mas de un ano, podrıa verse obligado a IRS; y aquellos que creen que algun sistema otorno a la recaudacion de impuestos u otrostratar toda o una parte de la ganancia como procedimiento del IRS no funciona como esasuntos, sin cobrar cargo alguno o a cambio deingresos ordinarios hasta el punto en que la debido. Se presentan a continuacion siete pun-un cargo mınimo. Algunos centros pueden facili-depreciacion sea permitida o permisible. Cal- tos que debe saber sobre TAS:tar informacion en varias lenguas acerca de loscule la parte de la ganancia proveniente de

• El Servicio del Defensor del Contribuyen- derechos y responsabilidades de los contribu-ingresos ordinarios en la Parte III del Formulariotees es su voz dentro del IRS. yentes para personas cuya lengua materna no4797. Vea Depreciation Recapture (Recupera-

sea el ingles. Para informacion adicional, con-cion de depreciacion) en el capıtulo 3 de la • Es un servicio gratuito, confidencial ysulte la Publicacion 4134(SP), Lista de TalleresPublicacion 544, en ingles, para mas informa- adaptado a sus necesidades.para Contribuyentes de Bajos Ingresos (o lacion sobre la regla de recuperacion.

• Es posible que tenga derecho a recibir Publicacion 4134, Low Income Taxpayer Clinicnuestra ayuda si ha tratado de solucionar List, en ingles). Esta publicacion esta disponibleAjustes a la Base un problema tributario por los conductos en el sitio web del IRS en ingles, IRS.gov. Senormales sin conseguir resultados satis- puede tambien obtener l lamando alSi tiene una perdida por hecho fortuito o robo,factorios o si cree simplemente que un 1-800-829-3676 o en la oficina del IRS mastiene que restar de la base de la propiedadprocedimiento del IRS no funciona como cercana a usted.todos los demas seguros o reembolsos quees debido.reciba y otras perdidas deducibles. La cantidad Servicios gratuitos de asistencia con los im-

resultante sera la base ajustada de la propie- • Nosotros ayudamos a los contribuyentes puestos. La Publicacion 910, IRS Guide todad. cuyos problemas sean causa de dificulta- Free Tax Services (Guıa de servicios gratuitos

des financieras o costo significativo, inclu-Tiene que aumentar la base en la propiedad de asistencia con los impuestos del IRS), enyendo el costo de representacionpor la cantidad que gaste en reparaciones para ingles, es su guıa para recursos y servicios delprofesional. Esto es aplicable tanto en elrestaurar la propiedad a su condicion previa al IRS. Puede aprender sobre informacion gratuitacaso de los negocios como en el de lashecho fortuito. No aumente la base en la propie- relacionada con los impuestos del IRS, inclu-personas fısicas.dad con ningun pago de mitigacion de desastres yendo publicaciones, servicios y programas de



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educacion sobre impuestos y de ayuda al contri- • Descargar formularios, incluyendo audio- • Informacion sobre los reembolsos. Parabuyente. Ademas, la publicacion contiene un revisar el estado de su reembloso para elformularios tributarios, instrucciones y pu-ındice de mas de 100 temas tributarios TeleTax ano 2010, llame al 1-800-829-1954 o alblicaciones.(informacion grabada sobre impuestos) que 1-800-829-4477 (informacion automati-• Pedir productos del IRS a traves de Inter-puede escuchar por telefono. La mayorıa de la zada sobre reembolsos disponible 24 ho-

net.informacion y servicios mencionados en esta ras al dıa, 7 dıas a la semana). Espere porpublicacion estan disponibles gratuitamente. lo menos 72 horas despues de que el IRS• Buscar informacion para sus preguntasCualquier costo asociado con algun recurso o acuse recibo de su declaracion presen-sobre impuestos en Internet.servicio estara escrito en la publicacion. tada por vıa electronica o de 3 a 4 sema-• Buscar publicaciones en Internet por temaPara personas discapacitadas, se pueden nas despues de enviar una declaracion

o por palabra clave.solicitar versiones de productos publicados por por correo. Si presento el Formulario 8379el IRS en formatos alternativos. junto con la declaracion, espere 14 sema-• Utilizar el Codigo o Reglamento de Im-

nas (11 semanas si los presento electroni-puestos Internos en Internet u otra infor-Ayuda gratuita con la preparacion de la de- camente). Tenga a mano la declaracionmacion oficial.claracion de impuestos. Existe ayuda gra- de impuestos del ano 2010 para poder• Ver los boletines del IRS (Internal Reve-tuita para la preparacion de la declaracion de facilitar su numero de seguro social, su

nue Bulletins) publicados en los ultimosimpuestos en todo el paıs provista por volunta- estado civil para efectos de la declaracionanos.rios capacitados por el IRS. El programa Volun- y la cantidad exacta en dolares enteros

teer Income Tax Assistance (Programa de (sin decimales) de su reembolso. Si revisa• Calcular los descuentos de la retencionayuda voluntaria a los contribuyentes o VITA, el estado de su reembolso y no se le dausando nuestra calculadora disenada parapor sus siglas en ingles) esta disenado para una fecha de envıo, espere a la siguienteeste proposito en el sitio ayudar a los contribuyentes de bajos recursos y semana para volver a revisarlo.www.irs.gov/individuals.el programa Tax Counseling for the Elderly (Pro-

• Otra informacion sobre reembolsos. Para• Saber si se tiene que presentar el Formu-grama de asesoramiento para las personas ma-averiguar el estado de un reembolso delario 6251 utilizando el Alternative Mini-yores o TCE, por sus siglas en ingles) estaun ano anterior o de un reembolso prove-disenado para ayudar a los contribuyentes de mum Tax (AMT) Assistant (Hoja deniente de una declaracion enmendada,60 anos de edad o mas con su declaracion de computo electronica para calcular el im-llame al 1-800-829-1040.impuestos. En muchas de estas oficinas, puede puesto mınimo alternativo).

presentar la declaracion electronica gratuita- • Suscribirse para recibir noticias sobre im- Evaluacion de la calidad de nuestros servi-mente y todos los voluntarios le informaran depuestos locales y nacionales por medio de cios telefonicos. Para asegurar que las res-los creditos y deducciones a los que quizascorreo electronico (e-mail). puestas que recibe de los funcionarios del IRStenga derecho. Para ubicar un sitio de ayuda

sean correctas, corteses y profesionales, eva-cerca de usted, llame al 1-800-829-1040. • Obtener informacion acerca de como co-luamos la calidad de nuestros servicios telefoni-Como parte del programa TCE, la Asocia- menzar y administrar un pequeno nego-cos de diversas maneras. A veces, un segundocion Estadounidense de Personas Jubiladas cio.funcionario del IRS escucha o graba las llama-(AARP, por sus siglas en ingles) ofrece el pro-das telefonicas en el momento en que estas segrama de asesoramiento AARP Tax-Aide (Pro- Telefono. Dispone de muchos servi- llevan a cabo. Otra manera es pedirles a lasgrama de ayuda tributaria de la asociacion cios por telefono. personas que llaman que contesten una breveestadounidense de personas jubiladas). Paraencuesta al final de la llamada.ubicar el centro del programa AARP Tax-Aide

• Pedir formularios, instrucciones y publica-mas cercana a usted, llame al 1-888-227-7669 o Visitas en persona. Muchos produc-ciones. Llame al 1-800-829-3676 (serviciovisite el sitio web de la AARP tos y servicios estan disponibles endisponible en espanol) para pedir formula-www.aarp.org/money/taxaide. varios lugares publicos.Para mas informacion sobre estos progra- rios, instrucciones y publicaciones de este

mas, dirıjase a www.irs.gov/espanol e intro- ano, ası como de anos anteriores. Debera• Productos. Puede visitar diversas oficinasduzca las palabras clave “VITA espanol” en la recibir lo que ha pedido dentro de 10 dıas.

de correos, bibliotecas y oficinas del IRSesquina superior derecha. Luego, pulse en el • Hacer preguntas relacionadas con los im- para obtener ciertos formularios, instruc-enlace “Voluntarios proveen ayuda gratuita conpuestos. Llame al IRS para hacer pregun- ciones y publicaciones. Algunas oficinasla preparacion de su declaracion de impuestos”.tas al numero 1-800-829-1040. del IRS, bibliotecas, tiendas de abarrotes,Internet. Puede tener acceso al sitio centros para hacer copias, oficinas de go-• Resolver problemas. Puede recibir ayudaweb del IRS www.irs.gov/espanol las biernos municipales y de condados, coo-en persona para resolver problemas tribu-24 horas del dıa, 7 dıas a la semana perativas de credito y tiendas de artıculostarios en dıas laborables en los IRS Tax-para: de oficina tienen una coleccion de produc-payer Assistance Centers (Centros de

• Presentar la declaracion por medio del tos que se pueden copiar de un CD o delayuda del IRS para contribuyentes). Unsistema electronico e-file. Obtenga deta- documento original impreso. Ademas,funcionario le puede explicar cartas dellles sobre programas comerciales para la algunas oficinas del IRS ası como ciertasIRS, ayudar a hacer solicitudes para ajus-preparacion de la declaracion y los servi- bibliotecas, tienen el Codigo Tributario deltes a su cuenta o ayudarle a establecer uncios e-file gratuitos para los contribuyen- IRS, reglamentaciones, boletines y otrosplan de pagos. Llame al Centro de Ayudates que cumplan los requisitos. boletines cumulativos del IRS disponiblesdel IRS para Contribuyentes local para ha-

para la busqueda de informacion.cer una cita. Para obtener el numero tele-• Revisar el estado de su reembolso para elfonico, visite el sitio web ano 2010. Visite www.irs.gov/espanol y • Servicios. Puede visitar su Taxpayer As-www.irs.gov/localcontacts o consulte lapulse sobre el enlace “¿Donde esta mi sistance Center (Centro de ayuda al con-guıa telefonica bajo United States Govern-reembolso?”. Espere por lo menos 72 ho- tribuyente) local del IRS los dıasment, Internal Revenue Service (Gobiernoras despues de que el IRS acuse recibo laborables para recibir ayuda en personade los Estados Unidos, Servicio de Im-de su declaracion presentada por vıa elec- con respecto a problemas relacionadospuestos Internos).tronica o de 3 a 4 semanas despues de con los impuestos. Un funcionario puede

enviar una declaracion por correo. Si pre- explicarle las cartas del IRS, ayudarle a• Equipo TTY/TTD. Si tiene acceso a unsento el Formulario 8379 junto con su de- hacer solicitudes para ajustar su cuenta oequipo TTY/TDD, llame al 1-800-829-4059claracion, espere 14 semanas (11 ayudarle a establecer un plan de pagos.para hacer preguntas relacionadas con lossemanas si los presento electronica- Si necesita resolver un problema relacio-impuestos o para pedir formularios y publi-mente). Tenga a mano la declaracion de nado con los impuestos, tiene preguntascaciones.impuestos del ano 2010 para poder facili- sobre como la ley tributaria es aplicable a

• Temas TeleTax. Llame al 1-800-829-4477tar su numero de seguro social, su estado su declaracion de impuestos personal oy presione el 2 para escuchar mensajescivil para efectos de la declaracion y la se siente mas a gusto hablando con al-grabados en espanol sobre varios temascantidad exacta en dolares enteros (sin guien en persona, visite su Centro de

decimales) de su reembolso. relacionados con los impuestos. Ayuda al Contribuyente a nivel local


http://www.irs.gov/individuals/index.html

www.aarp.org/money/taxaide

www.irs.gov/espanol


www.irs.gov/espanol

http://www.irs.gov/localcontacts/index.html



donde podra mostrar sus archivos y regis- contestaremos dentro de 10 dıas laborables • Opciones para completar, imprimir y guar-tros y hablar con un funcionario del IRS en dar la mayorıa de los formularios de im-despues de haber recibido su solicitud.persona. No se necesita cita —simple- puestos.mente vaya a hacer su consulta. Pero si lo • Internal Revenue Bulletins (Boletines delInternal Revenue Serviceprefiere, puede llamar a su centro local y IRS).1201 N. Mitsubishi Motorwaydejar un mensaje solicitando una cita para

Bloomington, IL 61705-6613 • Apoyo tecnico telefonico gratuito y por co-resolver un asunto relacionado con surreo electronico (e-mail).cuenta tributaria. Un funcionario lo llamara

DVD para productos tributarios.dentro de 2 dıas laborables para hacer • Se hacen dos entregas al ano :Puede solicitar la Publicacion 1796,una cita en persona con usted. Si le – La primera entrega se envıa a principiosIRS Tax Products DVD (DVD de pro-queda por resolver algun problema com- de enero de 2011.ductos tributarios del IRS), en ingles y obtener:plicado relacionado con los impuestos o si – La ultima entrega se envıa a principiostiene alguna necesidad especial, como • Formularios, instrucciones y publicaciones de marzo de 2011.una discapacidad, puede solicitar una cita. de impuestos del ano en curso.Los demas asuntos se tramitan sin nece- Compre el DVD del National Technical Infor-• Formularios, instrucciones y publicacionessidad de hacer una cita. Para obtener el mation Service (Servicio Nacional de Informa-de impuestos de anos anteriores.numero telefonico de la oficina local, visite cion Tecnica o NTIS, por sus siglas en ingles) enel sitio web www.irs.gov/localcontacts o • Mapa Tributario: una herramienta de bus- la pagina web www.irs.gov/cdorders por $30consulte la guıa telefonica bajo United queda electronica y de ayuda. (sin costo de tramitacion) o llame gratuitamenteStates Government, Internal Revenue al 1-877-233-6767 para comprar el DVD por $30• Preguntas sobre leyes tributarias hechasService (Gobierno de los Estados Unidos, (mas un cargo de tramitacion de $6).Servicio de Impuestos Internos). con frecuencia.

• Tax Topics (Temas tributarios) del sistemaCorrespondencia. Puede solicitar for- telefonico de respuesta del IRS.mularios, instrucciones y publicacio-

• Codigo de Impuestos Internos —Tıtulo 26nes enviando una solicitud a ladireccion que se proporciona mas adelante y le del Codigo de los Estados Unidos.


http://www.irs.gov/localcontacts/index.html

http://www.irs.gov/formspubs/article/0,,id=108660,00.html



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Bienes robados Documentacion de laA Nrecuperados . . . . . . . . . . . . . . . 5 perdida . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5Accidentes . . . . . . . . . . . . . . . . . 2, 3 Ninos desaparecidos,

Donaciones en efectivo . . . . . . 7 fotografıas de . . . . . . . . . . . . . . 2Agencia Federal para el Manejode Emergencias (FEMA) , Ccomo comunicarse con EComentarios sobre la Pla . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 publicacion . . . . . . . . . . . . . . . . 2 Entidad afın, compra de bienes Pagos calificados paraAjustes a la base . . . . . . . . 13, 18 de reposicion de una . . . . . . 12Como aplazar la declaracion de mitigacion de

Aplazamiento de la declaracion una ganancia . . . . . . . . . . . . . 14 Expropiaciones forzosas . . . . . 2 desastres . . . . . . . . . . . . . . . . . 16de una ganancia . . . . . . . . . . 12 Como calcular una Pagos del seguro por gastos deBienes de reposicion adquiridos ganancia . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 manutencion . . . . . . . . . . . . . . . 7Fantes de presentar la Como calcular una Paneles de Yeso (Drywall)Fallecimiento de undeclaracion de perdida . . . . . . . . . . . . . . . . . 5, 10 Corrosivos . . . . . . . . . . . . . . . . . 3contribuyente:impuestos . . . . . . . . . . . . . . . 14 Base ajustada . . . . . . . . . . . . . . . 6 Perdida de inventario . . . . . . . . . 5Aplazamiento de la declaracionBienes de reposicion adquiridos Perdidas en zonas de Perdidas en zonas dede una ganancia . . . . . . . . . 12despues de haber presentado desastre . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 desastre . . . . . . . . . . . . . . . . . 15Fines comerciales, propiedadla declaracion de Seguro y otros Perdida de madera enusada en parte para . . . . . . . 11impuestos . . . . . . . . . . . . . . . 14 reembolsos . . . . . . . . . . . . . . . 6 pie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12Cambio de idea . . . . . . . . . . . . 14 Fondo de emergencia delComo declarar perdidas y Perdidas:Declaracion enmendada . . . . 14 empleador en caso deganancias . . . . . . . . . . . . . 12, 17 Calcular la cantidad (Vea ComoDocumento escrito desastre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7Adquiridos antes o despues de calcular una perdida)requerido . . . . . . . . . . . . . . . . 14 Formulario 1040, Anexopresentar la declaracion de Como declarar . . . . . . . . . . . . . 17Lımite de 3 anos . . . . . . . . . . . 14 A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17impuestos . . . . . . . . . . . . . . . 14 Comprobacion de las . . . . . . . . 4Sustitucion de los bienes de Formulario 1040, AnexoBase, ajustes a la . . . . . . . . . . 18 Cuando declarar . . . . . . . . . . . 14reposicion . . . . . . . . . . . . . . . 14 D . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17Bienes de uso personal . . . . . 17 (Tabla 3) . . . . . . . . . . . . . . . . 13Automoviles: Formulario 1040X:Deducciones mayores al Depositos monetarios (VeaAccidentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 Perdidas en zonas deingreso . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 Perdidas de depositos)Valor justo de mercado desastre . . . . . . . . . . . . . . . . . 16Depositos monetarios . . . . . . . 4 Documentacion de . . . . . . . . . . 5de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 Tabla 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 Formulario 4684: Hecho Fortuito (Vea PerdidasAyuda (Vea Como Obtener Perdidas en zonas de Como declarar perdidas y por hecho fortuito)Ayuda con los Impuestos) desastre . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 ganancias en bienes de uso Robo (Vea Perdidas por robo)

Propiedad comercial y de personal . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 Zonas de desastre (Veageneracion de Fotografıas: Perdidas en zonas deB ingresos . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 Documentacion de la desastre)Base: Como Obtener Ayuda con los perdida . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 Perdidas de Depositos:Ajustada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 Impuestos . . . . . . . . . . . . . . . . 18 Declaracion de (Tabla 1) . . . . . 4Ajustes a . . . . . . . . . . . . . . 13, 18 Comprobacion de las G Perdidas de depositosPropiedad de Perdidas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 monetarios . . . . . . . . . . . . . . 4, 13Ganancias:Reposicion . . . . . . . . . . . . . . 13 Contribuyentes casados: Cuando declarar . . . . . . . . . . . 14Aplazamiento de . . . . . . . 12, 14Base ajustada . . . . . . . . . . . . . . . . 6 Lımites de la deduccion . . . . . . 9, Como calcular . . . . . . . . . . . . . 11 Perdidas deducibles . . . . . . . . . 2Bienes de reposicion . . . . . . . . 12 10 Como declarar . . . . . . . . . . . . . 17 Perdidas en Zonas deAjuste a la base de los bienes Costos: Cuando declarar . . . . . . . . . . . 14 Desastre . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15de una sociedad Fotografıas tomadas despues Reembolsos . . . . . . . . . . . . . . . . 5 Como calcular la deduccion deanonima . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 de la perdida . . . . . . . . . . . . . . 6 Gastos afines . . . . . . . . . . . . . . . . 6 perdidas . . . . . . . . . . . . . . . . . 15Aplazamiento de la declaracion Gastos imprevistos . . . . . . . . . . 6 Como deducir la perdida delGastos imprevistos . . . . . . . . . . 6de una ganancia . . . . . . . . . 14 Jardines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ano anterior . . . . . . . . . . . . . . 15Pago adelantado . . . . . . . . . . . 12 Limpieza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 Cuando deducir . . . . . . . . . . . . 15Vivienda principal: IProteccion . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 Tabla 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13Ubicada en zona de Reparaciones . . . . . . . . . . . . . . . 6 Informacion adicional (Vea Declaracion en una declaraciondesastre . . . . . . . . . . . . . . . 15 Reposicion . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 Como Obtener Ayuda con los enmendada . . . . . . . . . . . . . . 16Bienes de uso personal: Tasaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 Impuestos) Desastre declarado por elComo declarar perdidas y Costos de limpieza . . . . . . . . . . . 6 Informacion sobre el Sistema gobierno federal . . . . . . 13, 15ganancias . . . . . . . . . . . . . . . 17 TTY/TDD . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18Costos de proteccion . . . . . . . . 6 Documentacion . . . . . . . . . . . . 16Lımites de deduccion (Tabla Costos de reparacion . . . . . . . . 6 Formulario 1040X . . . . . . . . . . 162) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

Costos de reposicion . . . . . . . . . 6 Inventario . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15JBienes del empleado: Pagos calificados de asistenciaJardines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6Lımites de deduccion (Tabla en caso de desastre . . . . . . 16D2) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 Pagos calificados paraDeclaracion enmendada . . . . . 14Bienes extraviados o L mitigacion de

perdidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 Defensor del Lımites de deduccion: desastres . . . . . . . . . . . . . . . . 16Contribuyente . . . . . . . . . . . . . 18Bienes muebles: Bienes de uso personal y Plazos Tributarios

Deduccion de perdidas, calculo Desastres declarados por el bienes del empleado (Tabla Aplazados . . . . . . . . . . . . . . . 17de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 gobierno federal . . . . . . 13, 15 2) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 Prestamo federal

Bienes raıces de uso Deudas incobrables . . . . . . . . . . 4 Lımites de la deduccion . . . . . . 8 cancelado . . . . . . . . . . . . . . . 16personal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 Deudas incobrables no Regla del 2% . . . . . . . . . . . . . . 9 Reglas para vivienda

Bienes robados (Vea Perdidas relacionadas con los Regla de los $100 . . . . . . . . . . . 9 principal . . . . . . . . . . . . . 13, 17por robo) negocios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 Regla del 10% . . . . . . . . . . . . . . 9 Vivienda inhabitable . . . . . . . . 15




Perdidas no deducibles . . . . . . 3 Plazos Tributarios Tipos de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 Cuando Deducir una PerdidaAplazados . . . . . . . . . . . . . . . . 17 por Hecho Fortuito (TablaPerdidas por hecho Registros para el calculo de

3) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4, 13fortuito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 Propiedad alquilada . . . . . . . . . . 5 perdidas por hecho fortuito yReglas del Lımite de DeduccionComprobacion de las . . . . . . . . 4 Cuando declarar . . . . . . . . . . . 14 robo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

para los Bienes de UsoCuando declarar . . . . . . . . . . . 14 Propiedad comercial o dePersonal y Bienes delDefinicion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 generacion de ingresos . . . . 5 S Empleado (Tabla 2) . . . . . . . 7Depositos monetarios, perdidas Propiedad de reposicion: Seguros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 Tasaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . 5, 6Base de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 Gastos de manutencion, pagosDeterioro progresivo . . . . . . . . . 3 Vivienda principal . . . . . . . . . . 13 del seguro por . . . . . . . . . . . . 7Perdidas deducibles . . . . . . . . . 2 Publicaciones (Vea Como VServicios gratuitos dePerdidas no deducibles . . . . . . 3 Obtener Ayuda con los Valor justo de mercado:asistencia con losRegistros para el calculo Impuestos) Calculo de la disminucionimpuestos . . . . . . . . . . . . . . . . 18de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5Subsidios de asistencia en casoPerdidas por robo . . . . . . . . . . . . 4 Puntos a no tener enR de desastre . . . . . . . . . . . . . . . . 8Bienes extraviados o cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . 6Reduccion de intereses . . . . . 17 Subsidios estales de asistenciaperdidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 Puntos a tener enpor desastres paraReduccion de intereses yComprobacion de las . . . . . . . . 5 cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . 5empresas . . . . . . . . . . . . . . . . . 16multas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17Cuando declarar . . . . . . . . . . . 14 Disminucion del valor deSubsidios federales deReduccion de multas . . . . . . . . 17Cuando Deducir una Perdida mercado de la propiedad enasistencia en caso depor Hecho Fortuito (Tabla Reembolsos: la zona del hecho fortuito odesastre . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 Asistencia en caso de en sus alrededores . . . . . . . . 6

Sugerencias para laRegistros para el calculo desastre . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 Valor sentimental . . . . . . . . . . . . 6publicacion . . . . . . . . . . . . . . . . 2de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 Donaciones en efectivo . . . . . . 7Valor justo de mercado de los Falta de presentacion de una ■

bienes robados . . . . . . . . . . . 5 solicitud . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 TFondo de emergencia delPlazo de reposicion . . . . . . . . . 13 Tablas y figuras:

empleador en caso deProrroga de . . . . . . . . . . . . . . . . 14 Como Declarar la Perdida dedesastre . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7Plazos: Depositos Monetarios (Tabla

Recibido despues de laPlazos Tributarios 1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4deduccion de unaAplazados . . . . . . . . . . . . . . . 17perdida . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8


2010 publication 547 (sp) - irs.gov · page 1 of 22 of publicacion 547 ... esta publicacion explica...

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