6 anexa 6 strategia de audit

8/17/2019 6 Anexa 6 Strategia de Audit

1/8


2/8

Planificarea unui audit al situaţiilor financiareProf.uni v dr. Tatiana DĂNESCU

P a g e

2

Componentele care sunt auditate de

alţi auditori Nu există angajaț i alț i auditori financiari

Disponibilitatea activităţii auditorilorinterni şi măsura în care auditorul se

poate baza pe această activitate

SC CRIS SA are organizată structura de audit intern.

Se va analiza și documenta potrivit ISA 610 ”Utilizarea

activităț ii auditorilor interni”: obiectivitatea funcț iei de audit competenț a tehnică a auditor ilor interni

(competenț e deț inute, apartenenț a de organisme profesionale, existenț a politicilor de audit intern,etc.)

atenț ia acordata activităț ilor de audit (manual deaudit intern, plan de audit intern, programe delucru, documentaț ii misiuni, etc.)

Utilizarea de către client a unor prestatori de servicii în domeniul

contabil, evaluărilor, etc. şi modul încare auditorul poate obţine probe cu

privire la rezultatul activităț ilorefectuate de aceștia cu impact însituaț iile financiare auditate

SC CRIS SA a reevaluat clădirile deț inute în lunadecembrie anul N, reevaluarea fiind efectuată de SC

EVAL SRL, evaluator acreditat de Asociaţia Naţională aEvaluatorilor din România (ANEVAR)

Moneda de raportare

Conversia valutară utilizată pentruinformaţiile financiare auditate

LEI

Nu au fost efectuate conversii valutare pentruinformaț iile financiare de auditat

Obiective de investiț ii semnificative În perioada de raportare SC CONSTUCT SA a efectuatinvestiț ii pe piaț a financiară (la BVB București

Mod de finanț are a afacerii Surse propriiÎmprumuturi de la bănci Credite comerciale

Păr ț i afiliate SC CONSTUCT SASC BETAR SRL

SC VIZAR SRL (societate de turism deț inută de soț iaasociatului unic al SC CRIS SA)

Riscuri semnificative identificate Riscuri semnificative datorate investiț iilor financiare dela BVB București ale SC CONSTUCT SA

Proba de audit B12.2 - rul aju l i soldul contului 265”Alte titluri imobilizate” din Balan a de verif icare la

31.12. anul N

Existenț a unui mediu de control riscant (risc de control

ridicat – factor de risc de control 1), care poate generariscuri (inerente și de control) semnificative pentru

domeniul auditabil al imobilizărilor și creditorilorcomerciali

Proba de audit C1/2.1 - Cazul evaluării mediuluicontrolului intern:

conducerea executivă își asumă riscuriimportante, nu acordă importanț ă controlului

intern, existând situaț ii în care se ignoră procedurile de control intern aprobate, ceea ce


3/8


P a g e

3

relevă un mediu de control riscant acest lucru se va avea în vedere în evaluarea

riscurilor specifice domeniului auditabil alimobilizărilor corporale și al furnizorilor de

imobilizări la nivelul afirmaț iilor implicate deobiectivele de audit

i

Proba de audit B7 - Cazul stabil ir ii factoru l de risc

de control

Risc inerent specific pentru nivel ”Ridicat” (factor derisc specific apreciat cu 1,5, în condiț iile în care risculinerent general este apreciat ca fiind ”Mediu”) și decontrol ridicat (factor de risc de control apreciat cu nota1) pentru obiectivul de audit existen ă (realitate) asoldului Contului 462 ”Creditori diver

i”, ceea ce

duce mărirea dimensiunii eșantionuluiProba de audit C1/2.1 - Cazul evaluării mediuluicontrolului i ntern

i

Proba de audit B7 - Cazul stabil ir ii factoru l de risc

de contr ol

Proba de audit B7 - Cazul unor variante pentr udimensiunea e antionului


4/8


P a g e

4

Aspecte identificate în misiunile deaudit anterioare și modul de răspunsal clientului

în cazul în care misiunea deaudit anterioară a fostefectuată de un alt auditor

în cazul în care misiunea deaudit anterioară a fostefectuată de același auditor

Existenț a unei denaturări semnificative regăsite deauditorul anterior în afirmaț iile perioadelor precedente(anul N-1 și anul N-2) referitoare la imobilizăricorporale

Proba de audit B 8/1.4 - Cazul problemeloridenti f icate de auditorul precedent

auditorului anterior a exprimat o opinie contrară pentru situaţiilor financiare a anului N-1

examinarea dacă clientul a soluț ionat problemacare a generat opinia contrară în raportul de audita anului precedent sau se menț in în continuaredenaturările semnificative în cauză

Identificarea afectării gradului de comparabilitate acifrelor din perioada curentă faț ă de cifrelecorespondente anterioare

Proba de audit B 8/1.5 - Cazul cif re comparative

potrivit discuț iilor cu directorul economic, în perioada curentă conducerea SC CRIS SA aadoptat și a aplicat, corespunzător anului N, unregim de amortizare liniară pentru imobilizărilecorporale deț inute, fără însă a corectadenaturările perioadelor anterioare

identificarea efectelor modului de răspuns al

clientului asupra problemelor identificate în perioada precedentă și necorectate adecvat

Pentru evaluarea stocurilor la ieșirea din patrimoniu,atât în anul N-2, cât și în anul N-1, nu au fost aplicate

politici contabile în conformitate cu cadr ul de raportarefinanciară, fiind afectate cifrele comparative referitoarela stocuri și profit

Proba de audit B 8/1.3 - Cazul consecven apoli ticil or contabil e - misiuni recurente

raportul de audit al anului anterior conț ine opiniemodificată (cu rezervă)

potrivit dosarului de audit din perioadaanterioară situaț ia identificată nu a fost corectatăde client

pentru perioada auditată, potrivit discuț iilor purtate cu directorul economic, reiese aplicarea politicilor contabile adecvate

afectarea gradului de comparabilitate a cifrelordin perioadă faț ă de cifrele corespondente, ceeace va duce la menț inerea unei opinii modificateîn legătură cu cifrele comparative

extinderea verificărilor în perioada curentă pentru stabilirea justeț ei aplicării politicilorcontabile de evaluare a stocurilor la ieșirea din

patrimoniu


5/8


P a g e

5

Mediul controlului intern, stilul de

lucru și conștiinciozitatea

responsabililor corporativi, a

conducerii executive, etc.

Mediu de control riscant:

stil de lucru agresiv la SC CRIS SAProba de audit C1/2.1 - Cazul evaluăriimediului controlulu i intern

i

Proba de audit B7 - Cazul stabil ir ii factorul de

r isc de contr ol

conducerea SC CONSTUCT SA își asumăriscuri financiare importanteProba de audit B12.2 - rulaju l i soldulcontului 265 ”Alte titluri imobilizate” dinBalan

a de verif icare la 31.12. anul N

i

Proba de audit B7 - Cazul stabil ir ii factorul de

r isc de contr ol

II. Agenda întâlnirilor cu clientul Clarificarea termenilor și

responsabilităț ilor misiuniiȘedinț a din data de 17.01.N+1 pentru discutarea

prevederilor din Scrisoarea de misiune

Proba de audit – M inuta edin ei din data de17.01.N+1

Scrisoarea de misiune, semnată și datată

Evaluării asupra independenț ei și a

altor consideraț ii etice

Ședinț ele din 17.01.N+1 i 18.01.N+1 pentru evaluarea

independenț ei și a altor consideraț ii etice ale membrilorechipei

Proba de audit – M inutele edin ei din data de17.01.N+1 i data de18.01.N+1

Proba de audit – Chestionar cerin e etice B2(entitate ): Adresa 18.01.N+1

Aprecierea continuităț ii activităţiiclientului, a evaluării continuităț iiefectuate de client

Transmiterea documentelor de apreciere a continuităț iiactivităț ii de către client

Termen: 25. 01. N+1

Finalizarea analizei continuităț ii activităț ii clientului de

echipa misiuniiTermen: 30.01.N+1

Stabilirea persoanele de contact ale

clientului cu numere de telefon ale

acestora

Ilinca Vasile – director executiv 0745 235436Manea Viorica – director economic 0747 132546

Efectuarea clarificărilor necesareurmare a activităț ilor de revizuireaafacerii, evaluarea riscurilor,

evaluare a soldurilor iniț iale, etc.

Diferenț ă între prezentările de informaț ii pentru sfâr șitul perioadei anterioare și cele pentru începutul perioadeiauditate

Proba de audit B 8/1.2 - Cazul solduri de deschidere- Bilan

clarificarea diferenț ei de 300.000 lei existentăîntre rândul 38, coloana 1 din Bilanț ul la 31.12


6/8


P a g e

6

anul N (”Sume datorate instituț iilor de credit”) și rândul 38, coloana 2 din Bilanț ul la 31.12 anul

N-1 extinderea verificările asupra scadenț elor la plată

stabilite în contractele încheiate cu băncile

Realizarea comunicărilor asuprastadiilor activităţii de audit, potrivitcelor solicitate de client

Informare periodică asupra constatărilor Termen: 15 a lunii, dacă este cazul

Discuț ia cu auditorii interni Transmiterea Rapoartelor de audit intern

Termen: 03. 02. N+1

Clarificări asupra misiunilor de audit intern, dacă estecazul

Urmează a se comunica clientului

Discuț ia cu exper ț ii clientului Transmiterea Raportului de reevaluare efectuat de SCEVAL SA

Termen: 03. 02. N+1

Clarificări asupra reevaluării, dacă este cazul Urmează a se comunica clientului

Discuț ia cu ter ț e păr ț i Nu e cazulScrisoarea de reprezentare Transmiterea Scrisorii de reprezentare, semnată și

datată Termen: 15. 04. N+1

Scrisoarea în atenț ia responsabililorcorporativi

Discutarea conț inutului Scrisorii către conducere,semnată și datată

Termen: 15. 04. N+1

Reuniunea de conciliere a Raportului

de audit preliminarDiscutarea Raportului de audit preliminar

Termen: 25. 04. N+1

Trimiterea Raportului de audit, etc. Transmiterea Raportului de audit

Termen: 30. 04. N+1

III. Agenda întâlnirilor cu al i auditori ai componentelor Evaluarea competenț ei profesionalea auditorului componentei, a

înț elegerii de către acesta astandardelor de audit, a cadrului de

raportare financiară aplicabil la grup

Nu e cazul

Stabilirea detaliilor colabor ării pe baza înț elegerii activităț iiauditorului componentei

Nu e cazul

Comunicarea și confirmareaînț elegerii de către auditorul Nu e cazul


7/8


P a g e

7

componentei a Strategiei generale de

audit a grupului

Confirmarea independenț ei și a

cerinț elor de etică pentru auditareagrupului

Nu e cazul

Comunicarea și confirmarea

înț elegerii de către auditorulcomponentei a Planului de audit

(Acordul de planificare), etc.

Nu e cazul

Transmiterea rezultatelor activităț iide auditare a componentei, etc.

Nu e cazul

IV. Termene limită pentru transmiterea către auditor a informa iilor, documentelor solicitate

Scrisori de confirmare pentrusoldurile debitorilor si creditorilor,

cum ar fi: creanţe, furnizori,împrumuturi la bănci, conturicurente si depozite la bănci, etc.

Termen: 01. 03. N+1

Documente şi informaţii cerute potrivit Cererii de informaţii

Termen: 30.01. N+1

Balanţa de verificare finală Termen: 15.03. N+1

Situaţiile financiare care constituieobiectul misiunii angajate, etc.

Termen: 25.03. N+1

V. Agenda întâlnirilor cu echipa misiunii pentru: Înț elegerea termenilor misiunii Ședinț a din 15.01.N+1 Cunoașterea cerinț elor solicitate,

evaluarea cerinț elor etice ale

membrilor echipei

Ședinț a din 15.01.N+1 pentru evaluarea independenț eiși a altor consideraț ii etice ale membrilor echipei

Proba de audit – M inuta edin ei din data de15.01.N+1

Proba de audit – Chestionar echipa misiune B2 Împărtășirea cunoștinț elorauditorilor mai experimentaț i, etc.

Ședinț a din 05.02.N+1

Proba de audit – M inuta edin ei din data de

20.01.N+1

Se confirmă că Planificarea Auditului a fost citită şi înţeleasă de către:

Nume Ini

iale Semnătură Dată

Partenerul de revizuire

independent (dacă este cazul) - - - -


8/8


P a g e

8

Partenerul misiunii de audit MT-

15.02.N+1

Partenerul serviciilor

furnizate clientului (dacă estecazul)

- - - -

Managerul- - - -

Supervizor- - - -

Senior CA-

15.02.N+1

Semi - Senior- - - -

Junior

- - - -

6 anexa 6 strategia de audit

Documents