BUFETE CANDANEDO

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SEDES  DE  EMPRESAS  MULTINACIONALES  (SEM)    

QUE  ES  UNA  SEM?    

SEM   son   aquella   empresa   mul?nacional   que   desde  Panamá   realiza   operaciones   dirigidas   a   ofrecer   los  servicios  definidos  en  esta  Ley  a  su  Casa  Matriz  o  a  sus  subsidiaras  o  a  sus  filiales  o  a  compañías  asociadas.    

•  Marco  legal  de  las  SEM  – Ley  41  de  2007  – Ley  45  de  2012  (  que  modifica  la  Ley  41  del  2007)  – Decreto  Ejecu?vo  No.  28  de  2009  (  que  reglamenta  la  ley  41  de  2007)  

REQUISITOS  PRINCIPALES  1.  Completar  un  formulario  y  adjuntar  la  siguiente  documentación:  

a.    Pacto  Social  b.  Declaración  Jurada  c.  Estados  Financieros  d.  Carta  de  Referencia  Bancaria  

2.  Los  Ac?vos  del  grupo    empresarial  deben  ser  igual  o  superior  a  US$200,000,000  

3.  En  el  evento  de  establece  una  Casa  Matriz  en  Panamá,  se  requiere  un  capital  mínimo  de  US$2,000,000  

 

ACTIVIDADES  QUE  PUEDE  REALIZAR  1.  Dirección  y/o  Administración  de  las  operaciones  del  grupo  2.  Logís?ca  y/o  almacenaje  de  componentes  3.  Asistencia  Técnica  a  empresas  del  grupo  empresarial  4.  Back  office,  contabilidad  del  grupo  5.  Asesoría,   coordinación   y   seguimiento   de   la   publicidad   y   mercadeo   del  

grupo    6.  Procesamiento  electrónico  de  las  ac?vidades  del  grupo  7.  Gerencia  Financiera  8.  Soporte  del  departamento  de  D+I  9.  Cualquier  otra  ac?vidad  aprobado  previamente  por  la  Comisión  de  SEM  

•  Decreto  Ejecu?vo  No.28  – Se  considera  ac?vidades  cubiertas  por  las  SEM  las  operaciones  con  empresas  de  su  mismo  grupo    empresarial  domiciliadas  en  Panamá,  siempre  y  cuando  se  trate  de  las  ac?vidades  indicadas  en  el  argculo  4  de  la  ley,  pero  deberá  indicarlo  en  su  solicitud  que  prestará  servicios  a  su  filial  panameña  

•  Incen3vos  Fiscales:    •  Exención  del  pago  de  Impuesto  sobre  la  Renta,  por  los  

servicios  brindados  a  en?dades  que  no  generen  renta  gravable  dentro  de  Panamá.  

•  Exentas  del  pago  de  impuesto  de  dividendo  y  de  impuesto  complementario.  

•  No  están  sujetas  al  uso  de  equipos  fiscales.  *  •  No  causan  el  Impuesto  de  Transferencia  de  Bienes  

Corporales  Muebles  y  la  Prestación  de  Servicios.  *  

•  ITBMS  – Servicios  de  exportación,  las  SEM  no  causarán  ITBMS,  siempre  que  se  presenten  a  personas  que  no  generen  renta  gravable  dentro  de  Panamá.  

– Las  SEM  no  pueden  recuperar  crédito  fiscal.  – Si  la  SEM  presta  servicios  dentro  de  Panamá  ,  a  empresas  que  sea  o  no  parte  del  grupo  económico,  causará  ITBMS,  cuando  estas  generen  renta  gravable  en  Panamá.  

•  Asuntos  Fiscales  relevantes  a  tomar  en  cuenta:  – Art.  23  de  la  ley  41  de  2007.  •  Este  es  el  caso  de  una  empresa  SEM  que  realiza  ac?vidades  gravadas  de  fuente  panameña  y  la  persona  que  recibió  el  servicio  lo  ha  considerado  como  gastos  deducible  ,  ese  contribuyente  que  se  ha  beneficiado  del  servicio  deberá  retener  el  impuesto  del  art  699  del  Código  Fiscal,  sobre  el  50%  de  la  suma  a  ser  remi?da  a  la  SEM.  

•  Asuntos  Fiscales  relevantes  a  tomar  en  cuenta:  – Art.  25  Acuerdo  Fiscal.  Las  SEM  de  manera  voluntaria  podrán  llegar  a  acuerdos  fiscales  con  la  ANIP  para  la  consolidación  de  sus  ganancias  y  el  pago  de  impuestos  por  las  rentas  que  ob?enen  en  diversos  países.  

•  Asuntos  Fiscales  relevantes  a  tomar  en  cuenta:  –  Las  SEM  deben  presentar  su  declaraciones  de  renta  declarando  sus  rentas  como  exentas  y  en  los  casos  que  corresponda  mostrando  los  impuesto  pagados,  también  deberán  informar  de  los  pagos  realizados  a  terceras  personas  y  documentar  sus  ac?vidades  a  través  de  facturas  o  documentos  equivalentes,  que  le  permita  el  debido  control,  registro,  contabilización  y  fiscalización  de  sus  transacciones    

Incen3vos  para  Ejecu3vos  Extranjeros:    Se  considera  de  fuente  extranjera  aquellos  salarios  y  remuneraciones  laborales  que  reciba  la  persona  que  posee  una  Visa  de  Personal  Permanente  SEM  cuando  dichos  ingresos  provienen  del  extranjero.      Exento  de  impuesto  de  importación  para  el  menaje  de  casa,  al  momento  de  trasladarse  por  primera  vez.    Franquicia  arancelaria  total  por  cada  2  años  para  la  importación  de  un  vehículo  de  uso  personal  o  familiar    

•  Laborales      Las  SEM  podrán  tener  la  can?dad  necesaria  de  personal  de  confianza  y  ejecu?vos  de  alta  gerencia  para  realizar  sus  operaciones  en  Panamá.      

GRACIAS

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