ณ ที่จ่าย - :: the revenue department · 8 9 •...
TRANSCRIPT
อตราภาษทตองค�านวณ ภาษเงนไดหก ณ ทจาย
แบบท ใช ในการน�าสงภาษเงนไดหก ณ ทจาย
บทก�าหนดโทษกรณปฏบตไมถกตองครบถวน
15
32
34
กรณผรบเปนผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.3)
กรณผรบเปนผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล (ภ.ง.ด.53)
16
22
TAX FORM
สารบญ
ผมหนาทหกภาษเงนได ณ ทจายตองปฏบตอยางไร?
เงนไดประเภทใดทตองถกหกภาษ ณ ทจาย?
2
4
10
ใคร...เปนผมหนาทหกภาษเงนได ณ ทจาย?
2 3
1ใคร...เปนผมหนาท
หกภาษเงนได ณ ทจาย?
1.1 ผมหนาทหกภาษเงนได
ณ ทจาย ตามแบบ ภ.ง.ด.3 หมายถง
ผจายเงนไดใหแกผรบซงมหนาท
เสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา
1.2 ผมหนาทหกภาษเงนได
ณ ทจาย ตามแบบ ภ.ง.ด.53 หมายถง
ผจายเงนไดใหแกผ รบซงมหนาท
เสยภาษเงนไดนตบคคล
5
2ผมหนาทหกภาษ
เงนได ณ ทจาย
ตองปฏบตอยางไร?
2.1 มและใชเลขประจ�าตวผเสยภาษอากร
(เวนแตบคคลธรรมดาทไมตองเสยภาษมลคาเพม
ใหใชเลขประจ�าตวประชาชนแทน)
2.2 หกภาษ ณ ทจายทกคราวทจายเงนได
ซงมกฎหมายก�าหนดใหหกภาษ ณ ทจาย
2.3 ออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย
ใหแกผถกหกภาษ ในกรณทเปนรฐบาล องคการ
ของรฐบาล เทศบาล สขาภบาล หรอองคการบรหาร
ราชการสวนทองถนอน ใหเจาพนกงานผจายเงนได
ออกใบรบส�าหรบคาภาษทไดหกไวใหแกผรบเงน
2.4 น�าส งภาษทได หกไว ภายใน 7 วน
นบแตวนสนเดอนของเดอนทจายเงนตอส�านกงาน
สรรพากรพนทสาขาในทองททผ มหนาทหกภาษ
เงนได ณ ทจายมส�านกงานตงอย
6 7
การยนแบบแสดงรายการและช�าระภาษผานเครอขายอนเทอรเนตจะตองท�าความตกลงกบกรมสรรพากร พรอมทงลงนามในเอกสารขอตกลง ในการ ยนแบบแสดงรายการและช� าระภาษ ผานเครอขายอนเทอรเนต และเมอไดรบหมายเลข ผ ใช (User ID) และรหสผ าน (Password) จากกรมสรรพากรแลว จงจะสามารถเขาสระบบ
การยนแบบฯ และช�าระภาษผานอนเทอรเนตได
วธการยนแบบและช�าระภาษผานอนเทอรเนต
เขาเวบไซตของกรมสรรพากร ท www.rd.go.th เลอก “ยนแบบ ผานอนเทอรเนต”
เลอก “ยนแบบออนไลน”
ปอนหมายเลขผใช (User ID) และรหสผาน (Password)
ปอนขอมลใหครบถวนแลวกดปม “ตกลง” เพอยนยนการยนแบบฯ
เลอกประเภทแบบแสดงรายการ
หนาจอจะแสดงแบบแสดงรายการตามทเลอก และหนาแบบแสดงรายการจะปรากฏขอมลเกยวกบสถานะของผเสยภาษตามทไดแจงไวตอกรมสรรพากร
8 9
• กรณไมมภาษตองช�าระหรอช�าระไวเกน
กรมสรรพากรจะยนยนขอมลและตอบรบการยนแบบฯ
โดยแจงผลการยนแบบฯ พรอมหมายเลขอางอง
ยนแบบฯ ใหทราบทนททหนาจอ
• กรณมภาษตองช�าระ ใหเลอกชองทาง
การช�าระภาษและปฏบตตามขนตอน
ขนตอนการช�าระภาษ
• ช�าระภาษดวยชดช�าระเงน (Pay - In - Slip)
ชองทางทเปดใหบรการ ดงน ต ATM ของธนาคาร,
Internet Banking, Counter Service, Phone Banking,
Mobile Banking และ Tele Banking ทเขารวม
โครงการ กรณช�าระผานชองทาง Counter Service
และส�านกงานสรรพากรพนทสาขา ผเสยภาษตองน�า
ชดช�าระเงนไปช�าระดวย
• ช�าระภาษแบบเชอมตอเวบไซต (ระบบ
ช�าระเงน) ของธนาคารทเขารวมโครงการ ขอมล
รายละเอยดเกยวกบการช�าระภาษจะถกสงจาก
กรมสรรพากรไปยงธนาคารโดยตรง เมอผเสยภาษ
ยนยนการท�ารายการจากระบบช�าระเงนของธนาคาร
แล วธนาคารจะแจ งผลการท�ารายการส งให
กรมสรรพากรแบบทนททนใด
สงพมพแบบแสดงรายการเกบไวเปนหลกฐาน
โดยจะมหมายเลขอางองการยนแบบฯ
ปรากฏอยบนแบบฯ ดวย
เมอกรมสรรพากรไดรบแบบฯ และช�าระ
ภาษ (ถาม) เรยบรอยแลว จะมหลกฐาน
ยนยนใหทราบ ดงน
• ยนยนการตอบรบทนททหนาจอ กรณไมม
ภาษตองช�าระ
• ยนยนการยนแบบฯ และช�าระภาษ (ถาม)
โดยทานสามารถสงพมพใบเสรจรบเงนไดดวยตนเอง
2 วนท�าการถดจากวนท�ารายการยนแบบฯ และ
ช�าระภาษโดยมขนตอน ดงน
คลก www.rd.go.th เลอก “บรการ
ยนแบบผานอนเทอรเนต” เลอก “บรการ
สมาชก” เลอก “พมพใบเสรจรบเงน”
Login เขาสระบบดวย User ID และ
Password
เลอกประเภทแบบแสดงรายการภาษ
ทตองการพมพใบเสรจรบเงน
ปอนหมายเลขอางองการยนแบบ หรอ
เดอน/ปภาษ
2.5 จดท�าบญชพเศษแสดงการหกภาษ ณ
ทจาย และน�าสงภาษโดยบญชพเศษ อยางนอย
จะตองมขอความตามแบบทอธบดกรมสรรพากร
ก�าหนด
10 11
3เงนไดประเภทใด
ทตองถกหกภาษ
ณ ทจาย?
3.1 เงนไดทบคคลซงมหนาทเสยภาษเงนได
บคคลธรรมดาเปนผรบ ตองถกหกภาษ ณ ทจาย
(น�าสงตามแบบ ภ.ง.ด.3) ทก�าหนดไว มดงตอไปน
3.1.1 เงนไดจากการใหเชาทรพยสน
3.1.2 เงนไดจากวชาชพอสระ คอ
วชากฎหมาย การประกอบโรคศลปะ วศวกรรม
สถาปตยกรรม การบญช และประณตศลปกรรม
3.1.3 เ ง น ไ ด จ า ก ก า ร ร บ เ ห ม า
ทผ รบเหมาตองลงทนดวยการจดหาสมภาระ
ในสวนส�าคญนอกจากเครองมอ
3.1.4 เงนไดจากการธรกจการพาณชย
การเกษตร การอตสาหกรรม การขนสงฯ เฉพาะ
ประเภททก�าหนดไว ดงน
12 13
(1) เงนรางวลในการประกวด
แขงขน การชงโชค หรอการอนใดอนมลกษณะ
ท�านองเดยวกน
(2) เงนไดจากการเปนนกแสดง
สาธารณะ
(3) เงนไดจากการรบโฆษณา
(4) เงนไดจากการรบจางท�าของ
(5) เงนไดจากการใหบรการอน ๆ
(6) เงนรางวล สวนลด หรอ
ประโยชนใด ๆ เนองจากการสงเสรมการขาย
(7) เงนไดจากคาขนสง
3.2 เงนไดทบคคลซงมหนาทเสยภาษเงนได
นตบคคลเปนผรบ ตองถกหกภาษ ณ ทจาย (น�าสง
ตามแบบ ภ.ง.ด.53) ทก�าหนดไวมดงตอไปน
3.2.1 เงนไดจากการขายสนคาพชผล
การเกษตร (บางประเภท) ดอกเบยเงนฝาก ดอกเบย
ตวเงน เงนปนผล เงนสวนแบงก�าไรหรอประโยชน
อนใด เงนไดจากการใหเชาทรพยสน เงนไดจาก
วชาชพอสระ เงนไดจากคาจางท�าของ เงนไดจาก
การประกวด แขงขน ชงโชค หรอการอน อนม
ลกษณะท�านองเดยวกน เงนไดจากคาโฆษณา
3.2.2 เงนได ตามมาตรา 40 (8)
เฉพาะทเปนการจายเงนไดจากการใหบรการอน ๆ
นอกเหนอจากทกลาวตาม 3.2.1
3.2.3 เ งนได จากค า เ บยประ กน
วนาศภย เฉพาะทจายใหแกบรษท หรอหางหนสวน
นตบคคล ซงประกอบกจการรบประกนวนาศภย
ตามกฎหมายว าด วยการประกนว นาศภ ย
ในประเทศไทย
3.2.4 เงนไดคาขนสง แตไมรวมถง
การจายคาโดยสารส�าหรบการขนสงสาธารณะ
ขอสงเกต : จ�านวนเงนไดขนต�าทตองหกภาษ
ไวตาม 3.1 และ 3.2 ส�าหรบเงนไดพงประเมน
ทจ ายใหแกผ รบซงมหนาท เสยภาษเงนได
ตามสญญารายหนง ๆ มจ�านวนรวมทงสนตงแต
1,000 บาทขนไป
13
16 17
4.1 กรณผรบเปนผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคล
ธรรมดา (ภ.ง.ด.3)
ล�าดบทผจายเงนหรอ
ผมหนาทหกภาษ ประเภทเงนได ผรบเงน อตรารอยละ
1 - บรษทหรอ
หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคลอน
คาเชาหรอประโยชนอยางอนท
ไดจากการใหเชาทรพยสนตาม
มาตรา 40 (5) (ก) แหงประมวล
รษฎากร ไดแก คาเชา อาคาร
บาน โรงเรอน สงปลกสราง
อยางอน ฯลฯ แตไมรวมถงคา
แหงอาคารหรอโรงเรอนทไดรบ
กรรมสทธ
ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 5.0
2 - บรษทหรอ
หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคลอน
คาเชาเรอ ตามกฎหมายวาดวย
การสงเสรมพาณชยนาวทใชใน
การขนสงสนคาระหวางประเทศ
ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมภมล�าเนา
หรอเปนผอยในประเทศไทย
1.0
3 - บรษทหรอ
หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคลอน
เงนไดจากวชาชพอสระตาม
มาตรา 40 (6) แหงประมวล
รษฎากร
- กฎหมาย
- การประกอบโรคศลปะ
- วศวกรรม
- สถาปตยกรรม
- การบญช
- ประณตศลปกรรม
ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมภมล�าเนา
หรอเปนผอยในประเทศไทย
3.0
18 19
ล�าดบทผจายเงนหรอ
ผมหนาทหกภาษ ประเภทเงนได ผรบเงน อตรารอยละ
4 - บคคลและ
คณะบคคล
- บรษทหรอ
หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคลอน
มาตรา 40 (5) (6) ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมไดอยใน
ประเทศไทย
15.0
5 - บรษทหรอ
หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคลอน
คาจางท�าของทเขาลกษณะเปน
เงนไดพงประเมนตามมาตรา
40 (7) และ (8) แหงประมวล
รษฎากร
ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 3.0
6 - บคคล
- บรษทหรอ
หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคลอน
- หางหนสวนสามญ
- คณะบคคลทมใช
นตบคคล
รางวล
- การประกวด
- การแขงขน
- การชงโชค
- การอนใดทมลกษณะท�านอง
เดยวกน
ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 5.0
7 - บคคล
- บรษทหรอ
หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคลอน
- หางหนสวนสามญ
- คณะบคคลทมใช
นตบคคล
คาแสดงใหแกนกแสดง
สาธารณะ ไดแก
- นกแสดงละคร ภาพยนตร
วทย และโทรทศน
- นกรอง
- นกดนตร
- นกกฬาอาชพหรอนกแสดง
เพอความบนเทงใดๆ
(1) ผมเงนไดมภมล�าเนาอยในตางประเทศ
(2) ผมเงนไดมภมล�าเนาอยในตางประเทศ กรณท
มการด�าเนนการถายท�าภาพยนตรหรอโทรทศนใน
ประเทศไทยและไดรบอนญาตใหถายท�าในประเทศไทย
(3) ผมเงนไดมภมล�าเนาอยในประเทศไทย
อตราภาษ
เงนไดบคคล
ธรรมดา
10.0
5.0
20 21
ล�าดบทผจายเงนหรอ
ผมหนาทหกภาษ ประเภทเงนได ผรบเงน อตรารอยละ
8 - บรษทหรอ
หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคล
คาโฆษณา ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 2.0
9 - บรษทหรอ
หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคลอน
เงนไดพงประเมนตามมาตรา
40 (8) แหงประมวลรษฎากร
เฉพาะทเปนการจายเงนไดจาก
การใหบรการ แตไมรวมถง
(1) การจายคาโดยสารส�าหรบ
การขนสงสาธารณะ
(2) การจายเงนไดตามขอ 4, 6,
7, 11 ซงก�าหนดใหหกภาษ
เงนได ณ ทจายไวโดยเฉพาะ
แลว
(3) การจายคาบรการโรงแรม
และภตตาคาร
(4) การจายคาเบยประกนชวต
ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 3.0
10 - บรษทหรอ
หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคลอน
คาขนสง แตไมรวมถงการจาย
คาโดยสารส�าหรบการขนสง
สาธารณะ
ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 1.0
11 - บรษทหรอ
หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคลอน
รางวล สวนลด หรอประโยชน
ใดๆ เนองจากการส งเสรม
การขาย
ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ไมรวมถงผรบ
ทเปนผ ซอสนคา หรอผ รบบรการซงเปนผ บรโภค
โดยตรง โดยมไดมวตถประสงคจะน�าไปขายตอไป
3.0
22 23
4.2 กรณผรบเปนผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล
(ภ.ง.ด.53)
ล�าดบทผจายเงนหรอ
ผมหนาทหกภาษ ประเภทเงนได ผรบเงน อตรารอยละ
1 - บรษทหรอ
หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคลอน
เงนไดพงประเมนตามมาตรา
40 (2) และ (3) แหงประมวล
รษฎากร เชน คานายหนา และ
คาแหงกดวลล คาแหงลขสทธ
หรอสทธอยางอน
(1) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการ
ในประเทศไทย
(2) มลนธหรอสมาคม (ไมรวมถงมลนธ หรอสมาคม
ทรฐมนตรประกาศก�าหนดตามมาตรา 47 (7) (ข)
แหงประมวลรษฎากร)
3.0
10.0
2 - ธนาคารพาณชย
- บรษท ตามกฎหมาย
วาดวยการประกอบ
ธรกจเงนทน ธรกจ
หลกทรพย และธรกจ
เครดตฟองซเอร
- บรษทบรหารสนทรพย
มาตรา 40 (4) (ก) แหงประมวล
รษฎากรทกกรณ
(1) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการ
ในประเทศไทย (ไมรวมถงธนาคารพาณชยหรอบรษท
ตามกฎหมายวาดวยการประกอบธรกจเงนทน ธรกจ
หลกทรพย และธรกจเครดตฟองซเอร และบรษท
บรหารสนทรพย)
(2) มลนธหรอสมาคม (ไมรวมถงมลนธหรอสมาคม
ทรฐมนตรประกาศก�าหนดฯ)
1.0
10.0
3 - บรษทหรอ
หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคลอน (ไมรวม
ถงธนาคารพาณชย
หรอบรษทตาม
กฎหมายวาดวยการ
ประกอบธรกจเงนทน
ธรกจหลกทรพยและ
ธรกจเครดตฟองซเอร
และบรษทบรหาร
สนทรพย)
มาตรา 40 (4) (ก) แหงประมวล
รษฎากรเฉพาะ
- ดอกเบยพนธบตร
- ดอกเบยหนก
ธนาคารพาณชยหรอบรษทตามกฎหมายวาดวยการ
ประกอบธรกจเงนทน ธรกจหลกทรพยและธรกจเครดต
ฟองซเอร และบรษทบรหารสนทรพย
1.0
24 25
ล�าดบทผจายเงนหรอ
ผมหนาทหกภาษ ประเภทเงนได ผรบเงน อตรารอยละ
4 - บรษทหรอ หางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน (ไมรวมถงธนาคารพาณชย หรอบรษทตามกฎหมายวาดวยการประกอบธรกจเงนทน ธรกจหลกทรพย และธรกจเครดตฟองซเอร และบรษทบรหารสนทรพย)
มาตรา 40 (4) (ก) แหงประมวลรษฎากรเฉพาะ - ดอกเบยพนธบตร - ดอกเบยหนก - ดอกเบยตวเงน - ดอกเบยเงนกยม - ดอกเบยเงนกยมทอยในบงคบตองถกหกภาษไว ณ ทจายตามกฎหมายวาดวยภาษเงนได ปโตรเลยม เฉพาะสวนทเหลอจากการถกหกภาษไว ณ ทจาย ตามกฎหมายดงกลาว - ผลตางระหวางราคาไถถอนกบราคาจ�าหนายตวเงน หรอตราสารแสดงสทธ ในหนท บรษทหรอห างห นส วนนตบคคลหรอนตบคคลอนเปนผออกและจ�าหนายครงแรกในราคาต�ากวาราคาไถถอน
(1) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการ ในประเทศไทย (ไมรวมถงธนาคารพาณชย หรอบรษทตามกฎหมายวาดวยการประกอบธรกจเงน ทนธรกจหลกทรพยและธรกจเครดตฟองซเอร และบรษทบรหารสนทรพย)(2) มลนธหรอสมาคม (ไมรวมถงมลนธหรอสมาคม ทรฐมนตรประกาศก�าหนดฯ)
1.0
10.0
5 - บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขน ตามกฎหมายไทย - กองทนรวม (เดม) - สถาบนการเงนทมกฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทย จดตงขนส�าหรบใหกยมเงนเพอสงเสรมเกษตรกรรม พาณชยกรรม หรออตสาหกรรม (ไมรวมถงกจการรวมคา)
เงนปนผลหรอเงนสวนแบงของก�าไรหรอประโยชนอนใดตามมาตรา 40 (4) (ข) แหงประมวลรษฎากร
(1 ) บรษทหรอห าง ห นส วนนต บคคล ทต งข น ตามกฎหมายของตางประเทศประกอบกจการในประเทศไทย (2 ) บรษทหรอห าง ห นส วนนต บคคล ทต งข น ตามกฎหมายไทย (ไมรวมถงบรษทจดทะเบยนและบรษทจ�ากดซงถอหนในบรษทจ�ากด ผจายเงนปนผลไมนอยกวารอยละ 25 ของหนทงหมดทมสทธออกเสยง ในบรษทจ�ากด ผ จ ายเงนปนผลและบรษทจ�ากด ผจายเงนปนผลไมไดถอหนในบรษทจ�ากด ผรบเงนปนผล ไมวาโดยทางตรงหรอโดยทางออม)
10.0
10.0
26 27
ล�าดบทผจายเงนหรอ
ผมหนาทหกภาษ ประเภทเงนได ผรบเงน อตรารอยละ
6 - บรษทหรอ หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคลอน
- บรษทหรอ หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคลอน
- คาเชาหรอประโยชนอยางอนทไดจากการใหเชาทรพยสนตามมาตรา 40 (5 ) (ก ) แหงประมวลรษฎากร ไดแก คาเชา อาคาร บาน โรงเรอน สงปลกสรางอยางอน ฯลฯ แตไมรวมถงคาแหงอาคารหรอโรงเรอนทไดรบกรรมสทธ
- คาเชาเรอตามกฎหมายวาดวย การสงเสรมพาณชยนาว ท ใชในการขนสงสนคาระหวางประเทศ
(1) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการในประเทศไทย
(2) มลนธหรอสมาคม (ไมรวมถงมลนธหรอสมาคม ทรฐมนตรประกาศก�าหนดฯ)
บรษทหรอหางห นสวนนตบคคลทประกอบกจการ ในประเทศไทย
5.0
10.0
1.0
7 - บรษทหรอ หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคลอน
เงนไดจากวชาชพอสระ ตามมาตรา 40 (6) แหงประมวลรษฎากร
- กฎหมาย
- การประกอบโรคศลปะ
- สถาปตยกรรม
- วศวกรรม
- การบญช
- ประณตศลปกรรม
(1) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการ ในประเทศไทย
(2) มลนธหรอสมาคม (ไมรวมถงมลนธหรอสมาคม ทรฐมนตรประกาศก�าหนดฯ)
3.0
10.0
8 - บรษทหรอ หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคลอน
คาจางท�าของทเขาลกษณะเปน เงนไดพงประเมนตาม
- มาตรา 40 (7) แหงประมวลรษฎากร (การรบ เหมา ท ผรบเหมาตองลงทนดวยการจดหาสมภาระ)
- มาตรา 40 (8) แหงประมวลรษฎากรการรบจางท�าของ
(1) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการ ในประเทศไทย (ไมรวมมลนธหรอสมาคม)
(2) บรษทหรอหางห นสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายของต างประเทศ ประกอบกจการในประเทศไทย โดยมส�านกงานสาขาตงอยเปนการถาวรในประเทศไทย
3.0
3.0
28 29
ล�าดบทผจายเงนหรอ
ผมหนาทหกภาษ ประเภทเงนได ผรบเงน อตรารอยละ
9 - บคคล
- บรษทหรอ หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคลอน
- หางหนสวนสามญ
- คณะบคคลทมใชนตบคคล
คาจางท�าของ บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลซงตงขนตามกฎหมายของตางประเทศ ประกอบกจการในประเทศไทย โดยมไดมส�านกงานสาขาตงอย เป นการถาวรในประเทศไทย
5.0
10 - บคคล
- บรษทหรอ หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคล
- หางหนสวนสามญ
- คณะบคคลทมใชนตบคคล
รางวลใน
- การประกวด
- การแขงขน
- การชงโชค
- การอนใดอนมลกษณะท�านองเดยวกน
บรษทหรอหางห นสวนนตบคคลทประกอบกจการ ในประเทศไทย
5.0
11 - บรษทหรอ หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคลอน
คาโฆษณา บรษทหรอหางห นสวนนตบคคลทประกอบกจการ ในประเทศไทย
2.0
12 - บรษทหรอ หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคลอน
เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (8) แหงประมวลรษฎากร เฉพาะทเปนการจายเงนไดจากการใหบรการ แตไมรวมถง (1) การจ ายเงนได ตามข อ 8, 9, 12, 15 ซงก�าหนดใหหกภาษเงนได ณ ทจายไวโดยเฉพาะแลว
(2) การจายคาโดยสารส�าหรบการขนสงสาธารณะ
(3) การจายคาบรการโรงแรม และภตตาคาร
(4) การจายคาเบยประกนชวต
บรษทหรอหางห นสวนนตบคคลทประกอบกจการ ในประเทศไทย (ไมรวมมลนธหรอสมาคม)
3.0
30 31
ล�าดบทผจายเงนหรอ
ผมหนาทหกภาษ ประเภทเงนได ผรบเงน อตรารอยละ
13 - บรษทหรอ
หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคลอน
รางวล สวนลด หรอประโยชนใดๆ
เนองจากการสงเสรมการขาย
บรษทหรอหางห นสวนนตบคคลทประกอบกจการ
ในประเทศไทย (ไมรวมมลนธหรอสมาคม)
3.0
14 - บรษทหรอ
หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคลอน
คาเบยประกนวนาศภย บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลซงประกอบกจการ
รบประกนวนาศภยตามกฎหมายวาดวยการประกน
วนาศภยในประเทศไทย
1.0
15 - บรษทหรอ
หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคลอน
คาขนสง แตไมรวมถงการจาย
คาโดยสารส�าหรบการขนสง
สาธารณะ
บรษทหรอหางห นสวนนตบคคลทประกอบกจการ
ในประเทศไทย (ไมรวมมลนธหรอสมาคม)
1.0
16 - บรษทหรอ
หางหนสวนนตบคคล
- นตบคคลอน
(เฉพาะกรณผจายเงน
ไดเปนผสงออก
หรอผผลตสนคา
แลวแตกรณ)
เงนไดพงประเมนตามมาตรา
40 (8) แหงประมวลรษฎากร
เฉพาะท เป นการจ ายเงนได
จากการซอขายสนคา ประเภท
ยางแผน หรอยางชนดอนจาก
ตนยางพารา มนส�าปะหลง ปอ
ขาว ขาวโพด ออย เมลดกาแฟ
ผลปาลมน�ามน
บรษทหรอหางห นสวนนตบคคลทประกอบกจการ
ในประเทศไทย
0.75
32 33
แบบ ภ.ง.ด.3
5แบบท ใช ในการน�าสง
ภาษเงนไดหก ณ ทจาย 5.1 แบบ ภ.ง.ด.3 เปนแบบทใชส�าหรบ
การยนรายการภาษเงนไดหก ณ ทจาย ซงผรบเงน
เปนผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ทงน
ตามมาตรา 59 กรณหกภาษ ณ ทจายตามมาตรา
50 (3) (4) (5) และมาตรา 3 เตรส ส�าหรบการจาย
เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (5) (6) (7 ) (8) และ
การเสยภาษตามมาตรา 48 ทว แหงประมวล
รษฎากร
5.2 แบบ ภ.ง.ด.53 เปนแบบทใชส�าหรบ
การยนรายการภาษเงนไดหก ณ ทจาย ซงผรบ
เปนผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล ทงน ตาม
มาตรา 3 เตรส และมาตรา 69 ทว และการเสยภาษ
ตามมาตรา 65 จตวา แหงประมวลรษฎากร
แบบ ภ.ง.ด.53
TAX FORM
34 35
6บทก�าหนดโทษ
กรณปฏบต
ไมถกตองครบถวน
6.1 ถาผจายเงนซงมหนาทหกภาษ ณ ทจาย
มไดหกและน�าเงนสง หรอไดหกและน�าเงนสงแลว
แตไมครบจ�านวนทถกตอง ผจายเงนตองรบผด
รวมกบผมเงนไดในการเสยภาษทตองช�าระตาม
จ�านวนเงนภาษทมไดหกและน�าสง หรอตามจ�านวน
เงนทขาดไปแลวแตกรณ ในกรณทผ จายเงนได
หกภาษไว แล ว ให ผ ม เ งนได ซงต องเสยภาษ
พนความรบผดทจะช�าระเงนภาษเทาจ�านวนทผจาย
เงนไดหกไว และใหผจายเงนรบผดช�าระภาษจ�านวน
นนแตฝายเดยว (มาตรา 54 แหงประมวลรษฎากร)
6.2 ถาผจายเงนซงมหนาทหกภาษ ณ ทจาย
ไมน�าเงนภาษทตนมหนาทหกไปน�าสงภายใน
ก�าหนดเวลา จะตองรบผดเสยเงนเพมอกรอยละ 1.5
ตอเดอน หรอเศษของเดอนของเงนภาษทตองเสย
หรอน�าสงโดยไมรวมเบยปรบ
36
6.3 ผใดเจตนาละเลยไมยนรายการทตองยน
เพอหลกเลยง หรอพยายามหลกเลยงการเสยภาษ
อากร ตองระวางโทษปรบไมเกน 5,000 บาท หรอ
จ�าคกไมเกน 6 เดอน หรอทงปรบทงจ�า (มาตรา 37 ทว
แหงประมวลรษฎากร)
36
จายภาษ ดวยส�านกทด
เพออนาคตของประเทศชาต
กรมสรรพากร
เตมท เตมใจ
ใหประชาชน
สวสดคะRD Intelligence center
www.rd.go.th