agentes de retencion pax naturales

8/18/2019 Agentes de Retencion Pax Naturales

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C e s a r E

. A n z o l a A g u i l a r -

C o n t a d o r P ú b l i c o E s p e c i

a l i s t a

e n I m p u

e s t o s

SUSTENTO NORMATIVO

LEY 1607 DEL 26-12-2012

DECRETO 0009929-01-2013

DECRETO 107028-05-2013


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C e s a r E



a l i s t a

e n I m p u

e s t o s

CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONASNATURALES RESIDENTES

EMPLEADOS

Asalariados

Cuyos ingresos provengan enuna proporción igual o superior

a un 80%, mediante unavinculación laboral o legal y

reglamentaria.

Prestadores de Servicios

Ingresos por el ejercicio de

profesiones liberales o por serviciosque no requieran la utilización de

materiales o insumosespecializados ni de maquinaria

especializada, siempre que del totalde sus ingresos, el 80% o ms

provengan por el ejercicio de dic!asactividades.


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C e s a r E



a l i s t a

e n I m p u

e s t o s

RETENCIÓN EN LA FUENTE AAPLICAR

Retencin en la!"ente Art# 383

E#T#

Retencin en la!"ente Art# 38$

E#T#

%a retencin a&racticar# %a'a(or entre

las dos


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C o n t a d o r P ú b l i c o E s p e c i a l i s t a

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e s t o s

TA)%A DE RETE*C+O* E* %A ,E*TE PARA +*.RESOS %A)ORA%ES.RA/ADOS ART# 383 E#T#

RA*.OS E* /T

TAR+,AAR.+*A% +PESTODESDE ASTA

"0 #$ 0% 0

" #$ $0 #%&Ingreso laboral gravado e'presado en ()* menos #$

()*+ #%

" $0 -0 /8%&Ingreso laboral gravado e'presado en ()* menos $0()*+ /8% ms 0 ()*

" -0 n adelante --%&Ingreso laboral gravado e'presado en ()* menos -0()*+ --% ms # ()*


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C e s a r E


C o n t a d o r P ú b l i c o E s p e c i a l i s t a e n

I m p u e s t o s

RETENCIÓN EN LA FUENTE MÍNIMA PARAEMPLEADOS POR RENTAS DE TRABAJO ART. 38 E.T.

PA!O MEN UAL O

MEN UALI"ADO #PM$

DE DE #EN UVT$

RETENCIÓN EN #UVT$

2%1.86 %.0&

2%8.6& %.62

30&. 10.21

312.22 10.81


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C e s a r E



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e s t o s

%as &ersonas nat"rales residentes "e clasi!i"en en la cateor4a dee'&leados asalariados o inde&endiente6 &odrn detraer lossi"ientes !actores

1# Ded"cciones del art# 387 ET es decir intereses de vivienda'edicina &re&aada de&endientes ( los a&ortes o:liatorios alS#.#S#S#S#

2# %os &aos &or sal"d se detraen (a no los cancelados el a;oanterior sino los &aos &ro&ios del 'es# Deroa el Decreto 2271

de 20096#

3# El 25< &or conce&to de renta e=enta "e en &rinci&io a&lica:ae=cl"siva'ente &ara los asalariados#

PRINCIPALES CAMBIOS DECRETO 1070DE 2013


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e s t o s

Para e!ectos si clasi!ican o no co'o >e'&leados? las &ersonasnat"rales residentes de:ern re&ortar a s"s a s"s &aadores

1# A 's tardar el 31 de 'ar@o de cada a;o in!or'ar si los inresos dela;o anterior en "na &ro&orcin i"al o s"&erior a "n 80


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C e s a r E



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e s t o s

OBLI!ACIONES DE LOS A!ENTES DERETENCIÓN

1plicar la retención en la fuente,teniendo en cuenta la totalidad de lospagos o abono en cuenta en elrespectivo mes.

)erificar que la cuenta de cobro odocumento equivalente de losindependientes, este soportada con elpago a la seguridad social en debidaforma.

Informar a la (.1.. de la 2I13 sobreaquellas 4.3.5. que no cumplieron conla obligación de entregar la informaciónnecesaria para determinar la categor6a

tributaria a la que pertenece.


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C e s a r E



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e s t o s

1# %os Bios del contri:"(ente "e tena Basta 18 a;os de edad (de&enda econ'ica'ente del contri:"(ente#

2# %os Bios entre 18 ( 23 a;os c"ando el contri:"(ente seenc"entre !inanciando s"s est"dios en instit"ciones deed"cacin s"&erior#

3# %os Bios 'a(ores de 23 a;os c"(a de&endencia se de:a a

!actores !4sicos o &sicolicos certi!icada &or 'edicina leal#$# El cn("e o co'&a;ero &er'anente del contri:"(ente "e

de&enda &or a"sencia de inresos o inresos 'enores en el a;ode 20 /T #772#7$06 certi!icado &or contador &F:lico o &orde&endencia oriinada de !actores !4sicos o &sicolicos

certi!icada &or 'edicina leal#5# %os &adres ( los Ber'anos del contri:"(ente "e de&endan &ora"sencia de inresos o inresos 'enores en el a;o de 20 /T#772#7$06 certi!icado &or contador &F:lico o &or de&endenciaoriinada de !actores !4sicos o &sicolicos certi!icada &or'edicina leal#

CONCEPTO DE DEPENDIENTES


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C e s a r E



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e s t o s

o Certi!icacin de contador &F:lico donde conste"e la de&endencia econ'ica de s" cn("e&adres ( Ber'anos es &or a"sencia de inresos

o inresos en el a;o 'enores a 20 /T20=2#8$1G #978#06

o Certi!icacin de edicina %eal o las EPS dondeconste "e la de&endencia de s"s Bios 'a(oresde 23 a;os s" cn("e &adres ( Ber'anos es

!actores !4sicos o &sicolicos #

o Certi!icacin del contri:"(ente donde relacionee identi!i"e las &ersonas de&endientes#

CERTIFICACIONES 'UE DEBEN ENTRE!AR LOSEMPLEADOS


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ESHEA DE PARA %A RETE*C+I* E* %A ,E*TE ART# 383 E#T#>ASA%AR+ADO O PRESTADOR DE SER/+C+OS?

Total &aos la:orales del 'es " Bonorarios

E*OS +*.RESOS *O .RA/ADOS

onorarios de cient4!icos tecnloos &ro(ectos de investiacin tecnolica art# 57-2

E#T#6Pao &or ali'entacin &ara salarias de Basta 310 /TJ ded"ccin 'ens"al '=i'o $1 /T6

edio de trans&orte di!erente al s":sidio de trans&orte conce&to D+A* 18381 "l 30K906

/iticos ocasionales art# 10 Dec# 537K1987 art# 8 Dec# 823K19876

E*OS DEDCC+O*ES

+ntereses &or &rsta'os de vivienda li'itados a 100 2#8$1=100G2#8$#1006

Paos &or 'edicina &re&aada del tra:aador la es&osa ( Basta dos Bios sin "e e=cedade 1 /T 'ens"ales 1=2#8$1G$29#000 art# 2 n"'# 2 Decr# 0099K20136

Ded"ccin 'ens"al &or conce&to de &ersonas a caro Basta "n 10< de los inresos :r"tossin e=ceder de 32 /T 32=2#8$1G859#0006

A&orte &ro&io del 'es al siste'a de se"ridad en sal"d

E*OS RE*TAS ELE*TAS

A&ortes o:liatorios &ro&ios 'es a los !ondos de &ensiones

A&ortes vol"ntarios &ro&ios 'es a los !ondos de &ensiones vol"ntarias

S"'as destinadas a las c"entas deno'inadas A,C

Rentas e=entas del n"'eral 1 al 9 E#T# cesant4as intereses astos de entierro etc6

G6 S)TOTA% 1

enos renta e=enta del 25< del s":total 1 sin "e e=ceda de 2$0 /T 2$0=2#8$1 G#$$2#0006

G6 S)TOTA% 2 SE AP%+CA %A TA)%A DE% ART# 383 E#T#6


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ESHEA DE DETER+*AC+O* DE %A RETE*C+I*M*+A PARA ASA%AR+ADO O PRESTADOR DESER/+C+OS ART# 38$ ET DECRETO 1070K2013

+nresos del 'es

- 6 enos

A&ortes o:liatorios a sal"d &ensin ( AR% del 'es

.astos de re&resentacin art# 20 E#T# n"'eral 7El e=ceso de salario :sico de los o!iciales ( s":o!iciales

de las !"er@as 'ilitares ( Polic4a *acional

El &ao corres&ondiente a la licencia de 'aternidad

G 6 +"al

)ase rava:le e=&resa en /T


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I m p u e s t o s

CASO PRNCT+COASA%AR+ADO

PROC# 1PRESTADOR DE

SER/+C+OS7alario #,000,000onorarios #,000,000Total inresos :r"tos del 'es 9000000 9000000enos +nresos no ravados ( ded"cciones

)iticos ocasionales &1rt. 0 2ec. $-9:#89, 1rt. 8 2ec. 8/-:#89+ ;$0,000 0Intereses pr'00?=/.8>.000+ ;#-,000 ;#-,000

4agos en el a@o anterior por concepto de medicina prepagada, l6mite ()* &'=/.8>?=>/#.000+ ;/00,000 ;/00.000

2educción mensual por concepto de personas a cargo. &0% de losingresos brutos, sin e'ceder de -/ ()* -/'=/.8>? =8$#.000+ ;>00,000 ;>00.000

1portes obligatorios al 7.A.7.7.7 propio del mes ;-/0.000 ;>$0.000Rentas e=entas del art# 12-1 ( 12-$ del E#T

1portes obligatorios del propio mes a los fondos de pensiones ;-0.000 ;/,000

1portes voluntarios del propio mes a los fondos de pensionesvoluntarias ;$00,000 ;$00,000

1!orro en cuenta 1BC ;-00,000 ;-00,000enos Rentas e=entas de los n"'erales 1 a 9 del art# 20 del E#T#Cesant6as e intereses sobre cesant6as, gastos de entierro, etc. 0 3o aplica

S": Total 1 583$#000 5#$52#000enosD l /$% del subtotal , l6mite mensual 2$0 /T 2$0=2#8$1G #$$2#0006 ,>$8.$00 .--.000S": Total 2 $375#500 $#089#000S": Total 2 e=&resado en /T 13#02 152#3$Tari!a 'arinal Art# 383 E#T# 28< 28</alor Retencin en la !"ente Art# 383 E#T# 3#000 28#000


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RETENCIÓN EN LA FUENTE MÍNIMA ART. 38 DEL E.T.

C e s a r E


C o n


I m p u e s t o s

CO*CEPTO ASA%AR+ADOPRESTADOR DE

SER/+C+OS

*otal pagos laborales del mes#,000,000

*otal pagos por !onorarios o servicios del mes o valor de losEpagos mensualizadosE. #,000,000

enosD aportes obligatorios a salud y pensiones delasalariado propios del mes ;80,000

enosD aportes obligatorios a salud, pensiones y 15F delprestador de servicios propios del mes &/.$%G9%G%?-0.$%+ sobre una base de &=#.000.000 ' >0%+ ;,0#8,000

)ASE .RA/A)%E 8190000 7902000

)ASE .RA/A)%E ELPRESADA E* /T 305#13 29$#$0

/A%OR DE %A RETE*C+I* +*+A E* /T 9#2 9#05

/A%OR DE %A RETE*C+I* +*+A E* PESOS 258#000 2$3#000)ASE RETE*C+I* DE +/A Decreto 782 de 1996 9#000#000)ASE RETE*C+I* DE +CA SD Conc# 1195 03K08K20096 7#902#000


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A n z o l a A g u i l a r -

C o

n t a d o r P ú b l i c o E s p e c i a l i s t a

e n I m p u e s t o s

Retencin enla !"ente Art#

383 E#T#3#000


38$ E#T#258#000

Retencin a&racticar 3#000


383 E#T#28#000


38$ E#T#2$3#000

Retencin a&racticar

28#000

A ALARIADO

PRE TADOR DE ERVICIO


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I m p u e s t o s

PROCEDIMIENTO 2 #ART. 386 DEL E.T.$

Para el &rocedi'iento 2 se de:e calc"lar en los 'eses dicie':re ( "nio decada a;o ( se to'a el &ro'edio de los 12 'eses anteriores al 'es en "e seBace el clc"lo es decir si el clc"lo se Bace en "nio de 2013 se to'an losinresos Basta el 'es de a(o de 2013 'a(o de 2012 'a(o de 20136#

En el caso de "e el e'&leado lleve 'enos de "n a;o la:orando se to'a enc"enta los 'eses "e lleve ( se dividir &or ese 'is'o nF'ero#

na ve@ deter'inado el inreso &ro'edio es decir dividir entre 13 las"'atoria de todos los &aos ( llevado a la ta:la &ara deter'inar el&orcentae !io este se a&licar &ara los 'eses si"ientes a la !ecBa delclc"lo#

%"eo 'ens"al'ente se si"e el &rocedi'iento 1 &ara deter'inar la :aseso:re la "e se a&licar el &orcentae !io deter'inado#

A"n"e la e'&resa &"ede a&licar indistinta'ente "no " otro &rocedi'iento deretencin "na ve@ esta:lecido "no de ellos este se de:e a&licar d"rante todoel &eriodo corres&ondiente# Para los e'&leados "e la:oran &or &ri'era ve@necesaria'ente se de:e a&licar el &rocedi'iento 1 &"esto "e &ara el&rocedi'iento 2 se re"iere Ba:er tra:aado "n a;o o 'enos &ara e!ectos dedeter'inar el &ro'edio res&ectivo#


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C(LCULO DEL PORCENTAJE FIJO DE RETENCIÓN

CO*CEPTO /A%OR

Ingresos del periodo &mayo :/0/ H ayo :/0-+ 0>,000,000

Total inresos devenados en el &eriodo 10$000000

enos inresos no ravados)iticos ocasionales &1rt. 0 2ec. $-9:#89, 1rt. 8 2ec. 8/-:#89+ ;,$00,000

enos rentas e=entas del art# 12-1 ( 12-$ del E#T 1portes obligatorios los fondos de pensiones ;$./00.000

1portes voluntarios a los fondos de pensiones ;>,000,000

Cesant6as e intereses sobre cesant6as, gastos de entierro, etc. ;>00,000

enos ded"cciones &or intereses ( otros

Intereses en pr,0,000

S": Total 1 80#9$0000enosD l /$% del subtotal , limitado a />0 ()* mensuales&/>0'=/.8>'/ ? =99.-0/.000 ;/0./-$.000

S": Total 2 0#705#000

+nreso ravado 'ens"al &ro'edio se divide &or 136 $#9#15DETER+*AC+O* DE% PORCE*TAE ,+O DE RETE*C+I*

+nresos 'ens"al &ro'edio en &esos $9915/alor en /T ":ica'os la tari!a 'arinal del 28


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I m p u e s

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C(LCULO DE LA RETENCIÓN MES DE JULIO 2013#ART. 383 E.T.$


PROCED++E*TO 1

7alario 8,000,000Total inresos :r"tos del 'es 8000000enos +nresos no ravados ( ded"cciones)iticos ocasionales &1rt. 0 2ec. $-9:#89, 1rt. 8 2ec. 8/-:#89+ ;/00,000

Intereses pr'00?=/.8>.000+ ;$0,000

4agos en el a@o anterior por concepto de medicina prepagada, l6mite ()*&'=/.8>?=>/#.000+ ;/$0,000

2educción mensual por concepto de personas a cargo. &0% de los ingresosbrutos, sin e'ceder de -/ ()* -/'=/.8>? =8$#.000+ ;800,000

1portes obligatorios al 7.A.7.7.7 propio del mes ;-/0.000 Rentas e=entas del art# 12-1 ( 12-$ del E#T

1portes obligatorios del propio mes a los fondos de pensiones ;>00,000 1portes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones voluntarias ;00,000 1!orro en cuenta 1BC ;>00,000

enos Rentas e=entas de los n"'erales 1 a 9 del art# 20 del E#T#Aastos de entierro ;/$0,000S": Total 1 $#130#000enosD l /$% del subtotal , l6mite mensual 2$0 /T 2$0=2#8$1 G #$$2#0006

,0-/.$00S": Total 2 3#097500Porcentae !io de retencin 10#72</alor Retencin en la !"ente Art# 383 E#T# 332#000


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CO*CEPTO ASA%AR+ADO

*otal pagos laborales del mes

8,000,000

enosD aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado propiosdel mes ;9/0,000

)ASE .RA/A)%E 7280000

)ASE .RA/A)%E ELPRESADA E* /T 271#22

/A%OR DE %A RETE*C+I* +*+A E* /T #93

/A%OR DE %A RETE*C+I* +*+A E* PESOS 18#000

C(LCULO DE LA RETENCIÓN MÍNIMA #ART. 38 DEL E.T.$


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C o n t a d o r E s p e c i a l i s t a e n

I m p u e s

t o s


383 E#T#

332#000


38$ E#T#

18#000

Retencin

a &racticar 332#000

A ALARIADO

RETENCIÓN PARA EL MES DE JULIO DE 2013


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C o n t a d o r P ú b l i c o E s p e c i a l i s t a e n

I m p u e s

t o s

C(LCULO DE LA RETENCIÓN MES DE JULIO 2013#ART. 383 E.T.$


PROCED++E*TO 1

7alario 8,000,000Total inresos :r"tos del 'es 8000000enos +nresos no ravados ( ded"cciones)iticos ocasionales &1rt. 0 2ec. $-9:#89, 1rt. 8 2ec. 8/-:#89+ ;/00,000

Intereses pr'00?=/.8>.000+ ;$0,000

4agos en el a@o anterior por concepto de medicina prepagada, l6mite ()*&'=/.8>?=>/#.000+ ;/$0,000

2educción mensual por concepto de personas a cargo. &0% de los ingresosbrutos, sin e'ceder de -/ ()* -/'=/.8>? =8$#.000+ ;800,000

1portes obligatorios al 7.A.7.7.7 propio del mes ;-/0.000 Rentas e=entas del art# 12-1 ( 12-$ del E#T

1portes obligatorios del propio mes a los fondos de pensiones ;>00,000 1portes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones voluntarias ;00,000 1!orro en cuenta 1BC ;>00,000

enos Rentas e=entas de los n"'erales 1 a 9 del art# 20 del E#T#Aastos de entierro ;/$0,000S": Total 1 $#130#000enosD l /$% del subtotal , l6mite mensual 2$0 /T 2$0=2#8$1 G #$$2#0006

,0-/.$00S": Total 2 3#097500/alor e=&resado en /T tari!a 'arinal 19


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C e s a r E



I m p u e s

t o s

PRE!UNTAS Y RESPUESTAS

Ju< retención aplicosi la 4.3. no clasifica en

la categor6a deempleado, pero obtiene

ingresos por salarioK

1rt. -8- .*.

7i la 4.3. independienteinforma que nopertenece a la

categor6a de empleado,entonces L

5etencionesgenerales

1rt. -#/ .*.

7i la 4.3. independienteno informa la categor6a

a la que pertenece,entonces L

7e presumecomo

empleadoart6culos -8-

y -8> .*.


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C e s a r E



I m p u e s

t o s


7i obtiene ingresos porsalario y como

independiente al mismotiempo

1rt. -8- y-8> .*.segMn el

caso

Cómo se controla quelos factores de

detracción no superenlos l6mites establecidoscuando !ay ms de un

contratoK

Fecorrespondea la 4.3.5.informar acada 1.5.

7e pueden aplicar lasnuevas deduccionespara los meses de

mayo y junio, tomandoel procedimiento. /K

7i, parg.*ransitorioart. $ 2ec.090:/0-


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C e s a r E



I m p u e s

t o s


Cual retención aplica7i la 4.3. es un

prestador de serviciosno residenteK

1rt. -#/ ,*,

N no estaobligado areportar

información

Ju< retención aplicosi la 4.3. es unasalariado no

residenteK

1rt. -8- .*.

1 qu< retención estnsujetas las 4.3.5. que

clasifican comoempleados y el a@oanterior ingresos "

>.09- (*)

5etenciónmayor entreel -8- y -8>

.*.


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C e s a r E



I m p u e s

t o s

CAS .RAC+AS


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C e s a r E



I m p u e s

t o s

Parágrafo 3. El empleado no podrá solicitar

la aplicación de los factores de detracción de

que trata el presente artículo en montos que,

sumados sobre todas sus relaciones

laborales, o legales y reglamentarias, y/o de

prestación de servicios, superen los topes

respectivos calculados con base en la sumatotal de sus ingresos provenientes de esas

mismas relaciones.


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C e s a r E



I m p u e s

t o s

Art. 2 Parágrafo 4. Para efectos de probarla existencia y dependencia económica de

los dependientes a que se refiere este

artículo, el contribuyente suministrará al

agente retenedor un certificado, que seentiende expedido bajo la gravedad de

juramento, en el que indique e identifique

plenamente las personas dependientes a

su cargo

agentes de retencion pax naturales

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