cartilla 2011 - auditoria 1

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUCUMAN FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

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AUDITORIA I

GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

-AO 2011- INTEGRANTES: C.P.N. MAURO JOSE FELDMAN Profesor Titular C.P.N. RAFAEL SANCHIS Profesor Adjunto JEFES DE TRABAJOS PRACTICOS C.P.N CLARA MARIELA FAJRE C.P.N. FRANCISCO MACIAS C.P.N. GERARDO PEA CRITTO C.P.N. MA. JOSEFINA CUEZZO AYUDANTES DE CATEDRA C.P.N. FRANCO LUNA C.P.N. ALEJANDRO ARAOZ


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TRABAJO PRCTICO N 1:

INTRODUCCIN A LA APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS

AFIRMACION EVIDENCIA A OBTENER PROCEDIMIENTO A APLICAR

EJEMPLO

Saldo de Caja Que el saldo expuesto surja de libros

Comparacin con Registros

Cruzar saldo de Caja s/ B/C con Mayor

Saldo de Caja Que el saldo expuesto sea coincidente entre registro auxiliar y principal

Revisin de Registros entre s

Cruzar el saldo de Caja s/ mayor con el registro de tesorera

Saldo de Caja Que el saldo expuesto sea consistente con la documentacin sustentatoria

Revisin de Registros con comprobantes

Cruzar el saldo de Caja con las Facturas de contado y recibos desde la fecha de ltimo depsito

Saldo de Caja Que lo registrado exista Inspeccin ocular Efectuar arqueo de fondos Saldo de Caja Que lo expuesto sea todo lo que

existe Indagacin oral Averiguar entre funcionarios y empleados

los distintos lugares donde se mantienen fondos

Saldo de Caja Que lo expuesto sea todo lo que existe

Carta de Gerencia Solicitar que la Empresa informe por escrito que todas las existencias de fondos son las registradas y que no existen omisiones

Saldos de Cuentas Bancarias

Que lo expuesto sea todo lo que existe

Confirmaciones de Terceros

Efectuar la circularizacin a Bancos y cruzar las respuestas obtenidas con los saldos del B/C y mayor correspondiente.

Saldos de Cuentas Bancarias

Que el saldo expuesto sea consistente con la documentacin sustentatoria


Analizar las conciliaciones preparadas por la empresa, de las cuentas bancarias con las que se opere, verificando la cancelacin posterior de las partidas pendientes


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EJEMPLO

Saldo de Cuentas a Cobrar

Que el saldo expuesto sea coincidente entre registro auxiliar y principal


Cruzar saldo de Registros Auxiliares de clientes s/ B/C con Mayor


Que lo registrado exista Confirmaciones de Terceros

Efectuar la circularizacin a una muestra de Clientes y cruzar las respuestas obtenidas con los saldos de los registros auxiliares de clientes


Que las cuentas a cobrar estn correctamente valuadas

Verificar valuacin Realizar la anticuacin de los saldos de cuentas por cobrar a travs del anlisis de la antigedad de los mismos, y determinar los saldos que deberan previsionarse por existir indicios de incobrabilidad


Que las cuentas a cobrar estn correctamente valuadas

Verificar Valuacin Analizar por muestreo las Notas de Crdito emitidas con posterioridad al cierre, para detectar posibles sobre valuaciones de saldos de clientes

Saldo de Existencias

Que el saldo expuesto surja de libros


Cruzar saldo de Mercaderas s/ B/C con Mayor




Cruzar el saldo de Mercaderas s/ mayor con el registro auxiliar de Inventarios




Cruzar el saldo de productos s/ registro auxiliar de Inventarios con registro analtico de los mismos (muestreo)


Que lo registrado exista Inspeccin ocular Efectuar inventario de Mercaderas


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EJEMPLO



Indagacin oral Averiguar entre funcionarios y empleados los distintos lugares donde se almacenan productos



Carta de Gerencia Solicitar que la Empresa informe por escrito que todas las existencias de mercaderas son las registradas y que no existen omisiones


Razonabilidad cuantitativa Pruebas Matemticas Recalcular los valores de precio unitario por cantidad y controlar sumatoria


Que las existencias expuestas estn correctamente valuadas

Verificar valuacin Analizar criterio seguido por la Empresa para valuar sus existencias con las disposiciones previstas por las RT vigentes


Que las existencias expuestas estn correctamente valuadas

Revisin conceptual Analizar movimientos de stock del periodo para una muestra de productos, a efectos de detectar artculos con baja rotacin, las cuales deberan tener una valuaron especial por indicios de obsolescencia


El saldo expuesto guarda razonabilidad con la operatoria de la Empresa

Revisin conceptual Comparacin de las cifras de existencias al comienzo y cierre del perodo y movimientos del ejercicio


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EJEMPLO

Saldos de Bienes de Uso

Razonabilidad cuantitativa de los saldos expuestos

Pruebas Matemticas Realizar una Prueba Global del monto de amortizaciones del ejercicio y del valor residual, en base al anlisis de las Altas y Bajas del Ejercicio, y de los bienes que agotaron su vida til.

Saldos de Bienes de Uso

Razonabilidad conceptual de los saldos expuestos


Anlisis conceptual de la documentacin respaldatoria de las Altas de Bienes de Uso, a efectos de determinar su vinculacin con la actividad econmica de la Empresa

Saldo de Cuentas a Pagar

Que el saldo expuesto surja de libros


Cruzar saldo de Proveedores s/ B/C con Mayor




Cruzar el saldo de Proveedores s/ mayor con el registro auxiliar de Proveedores




Cruzar el saldo de Proveedores s/ registro auxiliar de Inventarios con registro analtico de los mismos (muestreo)



Carta de Gerencia Solicitar que la Empresa informe por escrito que todos las Pasivos son las registrados y que no existen omisiones


Que las cuentas a pagar expuestas estn correctamente valuadas

Verificar valuacin Analizar si se registraron adecuadamente y por los montos correctos, los intereses pactados sobre saldos de cuentas a pagar




Cruzar el saldo de Cuentas a Pagar con las Facturas y N de Dbitos registradas


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EJEMPLO


Que el saldo expuesto sea consistente con la informacin obtenida directamente de 3ros.

Circularizacin Seleccionar una muestra de Proveedores y enviar cartas pidiendo confirmacin de los saldos que mantiene con la empresa


Que los saldos expuestos fueron cancelados con posterioridad y que no existen omisiones

Anlisis de hechos posteriores

Analizar los pagos posteriores al cierre del perodo analizado y verificar, en los casos que correspondan a cuentas pendientes al cierre, que las mismas estn en el saldo

Saldos de cuentas de Pasivos Laborales y Fiscales


Revisin de Registros con documentacin respaldatoria

Cotejar los saldos registrados segn el B/C con las correspondientes Declaraciones Juradas y dems documentacin respaldatoria pertinente.

Pasivos y Contingencias

Que las deudas y los riesgos contingentes se exponen adecuadamente y por montos razonables

Examen de documentos importantes

Analizar contratos firmados por la Empresa y analizar si no existen incumplimientos que podran generar pasivos ciertos o contingentes

Pasivos y Contingencias

Que las deudas y los riesgos contingentes se exponen adecuadamente y por montos razonables

Circularizacin Enviar cartas a los abogados de la Empresa solicitando informacin sobre los asuntos judiciales y extrajudiciales que atiende de la misma

Ventas El saldo expuesto guarda razonabilidad con la operatoria de la Empresa

Revisin conceptual Comparacin de las cifras de ventas del perodo y comparar con los montos del perodo anterior

Ventas El saldo expuesto guarda razonabilidad con la operatoria de la Empresa

Comprobacin con informacin relacionada

Efectuar una prueba global de verificacin de las ventas a partir de las comisiones devengadas a vendedores en el perodo

Ventas Razonabilidad cuantitativa Pruebas Matemticas Controlar la sumatoria de ventas y verificar su coincidencia con los valores registrados (muestreo)


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EJEMPLO

Ventas Razonabilidad cuantitativa Pruebas Matemticas Efectuar una prueba global del monto de las ventas en base al IVA Debito Fiscal declarado en el periodo correspondiente

Impuesto a los Ingresos brutos

Que las cargas fiscales fueron razonablemente devengadas y registradas


Efectuar una prueba global aplicando sobre las ventas las alcuotas que correspondan segn el cdigo tributario

Sueldos y Cargas Sociales

Que los cargos a resultados y pasivos devengados sobre remuneraciones fueron razonablemente registrados


Efectuar una prueba global aplicando sobre las remuneraciones devengadas los porcentajes de aportes y contribuciones vigentes

Sueldos y Cargas Sociales

Que la Empresa cumple adecuadamente las obligaciones emergentes del convenio laboral aplicable

Examen de documentos importantes

Leer el Convenio Colectivo que corresponde al personal de la Empresa y analizar si se cumple con sus prescripciones

Amortizaciones de Bienes de Uso

Que las amortizaciones del ejercicio fueron razonablemente devengadas y registradas

Pruebas Matemticas Realizar una Prueba Global del monto de amortizaciones del ejercicio y del valor residual, en base al anlisis de las Altas y Bajas del Ejercicio, y de los bienes que agotaron su vida til.

Saldos de Cuentas de Gastos



Seleccionar una muestra representativa de los gastos del ejercicio, y cotejar los mismos con la documentacin respaldatoria pertinente


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TRABAJO PRCTICO N 2

IDENTIFICACION DE PROCEDIMIENTOS

Indique todos los procedimientos de auditoria que UD. considerara satisfactorios para cada uno de los siguientes puntos:

1) Inventario de mercaderas enviadas en consignacin. 2) Documentos a cobrar depositados en caucin en un banco en garanta de una deuda. 3) Edificios, Maquinarias, y Obras en curso. 4) Gastos de Publicidad:

a) Realizados en forma directa. b) Por medio de una agencia de publicidad

5) Proveedores y Deudas Bancarias 6) Provisin para cargas sociales 7) Gastos de Impuestos y de Alquiler 8) Pasivos contingentes 9) Deudas exigibles en cajas previsionales 10)Muestras gratis 11)Deudores que se dan de baja por incobrables 12)Marcas de fbrica compradas.


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TRABAJO PRCTICO N 3

PROCEDIMIENTOS USUALES DE AUDITORIA Completar con nmeros los procedimientos de auditoria aplicables a cada una de las siguientes cuentas para su revisin:

CUENTAS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Fondo Fijo (1) Examen Fsico Gastos pagados por adelantado (2) Recmputo Terrenos (3) Confirmacin Cargos Diferidos (4) Examen de Documentacin Amortizaciones acumuladas de cargos diferidos (5) Indagacin Cuentas por pagar (6) Examen de registros Previsin para despidos (7) Coordinacin con informacin conexa Capital Social (8) Hechos Posteriores Comisiones sobre ventas (9) Otros (detallar) Impuesto a las Ganancias


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TRABAJO PRCTICO N 4

VISITAS DE AUDITORIA Y PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS PLANTEO Respecto a la oportunidad en que se aplican, los procedimientos de auditoria pueden clasificarse en:

A. Procedimientos que habitualmente pueden completarse durante la visita o revisin preliminar (o interina)

B. Procedimientos que pueden y suelen cubrirse en gran medida durante la visita preliminar,

pero que por lo comn es preciso completar en la visita final. C. Procedimientos que generalmente es necesario efectuar en la misma fecha de cierre del

ejercicio, o en una fecha muy prxima a ella. D. Procedimientos que normalmente se desarrollan durante la visita final. E. Procedimientos que normalmente es conveniente aplicar el ltimo o los ltimos das de la

visita final.

TAREAS A REALIZAR 1. Para cada uno de los procedimientos indicados a continuacin, indicar cul es la letra aplicable

(A,B,C,D y E) de acuerdo con la clasificacin anterior. 2. Para la mayora de los procedimientos indicados la respuesta correcta implica la aplicacin de

una sola de las cinco letras. Sin embargo algunos de los procedimientos admiten la aplicacin de dos o ms letras, en funcin de ciertas circunstancias. En tal caso sealar las letras correspondientes y, por separado -haciendo referencia los procedimientos en cuestin- mencionar los factores que pueden influir para que sea aplicable una letra u otra.

LISTADO DE PROCEDIMIENTOS

1. Relevamiento del sistema de control interno (elaboracin o actualizacin de la seccin correspondiente del legajo permanente).

2. Revisin de los programas y del trabajo efectuado por la auditoria interna. 3. Revisin de libros rubricados.


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4. Prueba de comprobantes en serie.


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5. Prueba de ventas 6. Prueba de compras. 7. Prueba de nminas. 8. Examen de la cobertura en materia de seguros. 9. Revisin de las conciliaciones bancarias. 10. Arqueo de disponibilidades y documentos en cartera. 11. Obtencin de los datos bsicos para luego verificar el corte adecuado de las disponibilidades

al cierre. 12. Revisin de las transferencias entre bancos. 13. Circularizacin a proveedores. 14. Circularizacin a deudores por ventas. 15. Anlisis de la cobrabilidad de los crditos. 16. Observacin de los inventarios fsicos de la compaa, cuando sta no tiene registros de

inventario permanente. 17. Observacin de los inventarios fsicos de la compaa, cuando ste lleva registros de

inventario permanente. 18. Obtencin de los datos bsicos para luego verificar el corte adecuado de los inventarios al

cierre. 19. Examen de la valuacin de inventarios cuando la compaa aplica costos estndar. 20. Examen de la valuacin de inventarios cuando la compaa aplica mtodo FIFO. 21. Examen de las adiciones del ejercicio de bienes de uso 22. Revisin de las amortizaciones del ejercicio de bienes de uso. 23. Examen de hechos posteriores. 24. Revisin de las provisiones para impuestos sobre la utilidad del ejercicio. 25. Examen de partidas componentes de las cuentas de gastos.


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26. Examen de los movimientos de las cuentas de Capital, Reservas y Resultados. 27. Lectura de las actas de reuniones de Directorio y Asambleas. 28. Revisin global del clculo de las provisiones del ejercicio. 29. Arqueo de acciones.


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TRABAJO PRCTICO N 5

CONTROL INTERNO: EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

1. Usted se encuentra auditando la empresa GEMBA S.A. y se le ha encargado la evaluacin del

Control Interno relacionado con el rea de Compras y Cuentas a pagar. En la auditoria se ha optado por el mtodo de relevamiento mediante la utilizacin de cuestionarios. Se le pide confeccione el cuestionario bsico que usara para evaluar dichos sectores.

2. Indique qu principios de control interno podran verse afectados y qu defectos o debilidades

se presentan como consecuencia de ello, en el siguiente ejemplo: En una gran empresa las adquisiciones de herramientas por importes inferiores a $ 1.000.- (Mil

pesos) son cargadas directamente a cuentas de gastos (es decir que no se las controla contablemente).

3. Qu actitud debe asumir el auditor externo en el caso de que en la revisin de control interno

compruebe que los vendedores de la empresa auditada se encuentran autorizados para fijar los lmites de crdito de cada cliente.

4. Cules son, a su juicio, los puntos fuertes de control que debe poseer un sistema de ventas al

contado en mostrador? 5. Usted est evaluando el control interno de la empresa VALDOSO S.R.L. utilizando un

cuestionario para el rea de movimiento de fondos. Algunas preguntas fueron contestadas de la siguiente forma:

Pregunta Respuesta Se emiten cheques al portador

Si, en contados casos

Al firmante del cheque se le adjuntan los comprobantes que respaldan el desembolso

Si, se adjunta el legajo completo

Se cancelan dichos documentos con un sello pagado fechador

No, se archivan en el legajo de proveedores cancelados

Los cheques anulados son conservados, para verificar la correlatividad numrica

No, se tiran a la basura

Cules respuestas considera Usted que implican deficiencias y porqu?


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TRABAJO PRCTICO N 6

CONTROL INTERNO: EVALUACION DEL CIRCUITO TESORERIA Bertuchi y Ca. es una pequea empresa cuyo propietario le ha solicitado a UD. que se desempee como auditor de la misma en relacin con sus estados contables al 31 de diciembre de 20X2. Al efectuar el relevamiento preliminar de la operatoria administrativa de la firma, UD. es informado que el plantel administrativo est constituido por el dueo, un contador del cual depende una secretaria, un auxiliar contable y un cajero. En lo referente al manejo de fondos, los procedimientos que se siguen son los que se detallan a continuacin: a) El manejo de la caja se encuentra en manos del cajero, quien prepara una planilla diaria de caja

en la que se detalla el saldo al comienzo del da, los ingresos del da, los egresos del da (excluyendo los vales a rendir y los vales de anticipos de sueldos, que se mantienen como saldo de caja) y el saldo al final del da.

b) Los ingresos de caja estn constituidos por la cobranza diaria (efectivo y cheques) c) Los egresos de caja estn compuestos por los pagos en efectivo, los pagos con endoso de

cheques de terceros, los depsitos bancarios y los vales de adelantos para sueldos y de anticipos de gastos a rendir que son autorizados por el cajero y firmados por los responsables en prueba de conformidad.

d) Los pagos con cheques de la compaa son instrumentados por el dueo, no interviniendo en

los mismos el cajero. e) El cajero rinde al contador la planilla diaria de caja conjuntamente con la documentacin

respaldatoria que se detalla ms adelante. El contador examina la rendicin y efecta las registraciones en el libro caja.

f) Componiendo el saldo de caja, normalmente se encuentran los cheques cobrados, dinero en

efectivo, los vales de adelanto de sueldos y los vales de anticipos de gastos a rendir. g) Por las cobranzas, el cajero emite en todos los casos un recibo prenumerado cuyo original se

entrega al cliente, el duplicado se adjunta a la planilla de caja y el triplicado permanece en poder del cajero quien lo usa de base para registrar la cobranza en la ficha individual del deudor.

h) No se reciben cobranzas por correspondencia y todas las cobranzas estn centralizadas en el

cajero quien mantiene un nico talonario de recibos en uso. Los talonarios en blanco estn en poder de la secretaria del contador quien controla su recepcin y stock. A pedido del cajero, le entrega a ste un nuevo talonario cuando l lo necesita. Los talonarios utilizados permanecen en poder del cajero.


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i) Por todos los pagos, el auxiliar contable emite una orden de pago a la cual se adjunta la

documentacin respaldatoria (orden de compra, aviso de recepcin, factura del proveedor, etc.). Esta orden de pago es controlada y autorizada por el contador quien dispone si se pagar en efectivo, con cheques de terceros o con cheques propios. En los primeros dos casos la orden de pago pasa al cajero y en el ltimo caso, al propietario. A posteriori se efecta el pago.

j) Las boletas de depsitos bancarios debidamente selladas se adjuntan a las planillas de caja. k) Los vales de anticipos de sueldos son canjeados a fin de mes con el efectivo de la nmina. l) Los vales de anticipos de gastos a rendir se reemplazan por la documentacin respaldatoria

cuando se efecta la rendicin del gasto y dicha salida se rinde con la planilla de caja de ese da.

SE PIDE: Indique los puntos fuertes y puntos dbiles de control interno y otras observaciones que surjan del relevamiento efectuado.


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TRABAJO PRCTICO N 7

CONTROL INTERNO: DIVISION DE FUNCIONES

I- PLANTEO: 1. El Departamento Contable de una mediana empresa se compone de un contador, un sub-contador quien posee un ayudante, un cajero a cargo de otro ayudante, y un facturista, de acuerdo con el siguiente organigrama:

Contador Secretara

Facturista Cajero Sub-Contador Ayudante Ayudante

2. El contador, adems de la funcin de supervisin general, es el encargado de firmar los cheques y de iniciar los asientos de diario. 3. El subcontador es el que autoriza los pagos y a su cargo est la tenedura de libros. 4. El facturista, en base a los pedidos que recibe aprobados por el jefe de ventas, prepara las facturas a clientes. Adems elabora estadsticas de ventas y emite las notas de dbito y crdito. 5. El cajero recibe y deposita cada dos das las cobranzas, maneja el fondo fijo. Eleva los registros auxiliares de deudores y acreedores, y por consiguiente, decide la baja de deudores incobrables. 6. El ayudante del cajero revisa aritmticamente las facturas de los proveedores, procede a su imputacin contable, prepara los cheques. Realiza las conciliaciones bancarias. Enva a los beneficiarios los cheques firmados. II. TAREA A REALIZAR 1. Preparar los papeles de trabajo con el relevamiento de las funciones. 2. Elaborar un papel de trabajo con las sugerencias propuestas para eliminar las deficiencias. 3. Formular las observaciones al control interno que la estructura y asignacin de funciones comentadas ofrecen, con la debida fundamentacin.


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TRABAJO PRCTICO N 8

CONTROL INTERNO: EVALUACION DE PUNTOS FUERTES Y DEBILES

De la revisin de los procedimientos aplicados en la empresa XX, el auditor

extract los siguientes aspectos: 1. Los cheques que se emiten requieren la firma de un funcionario de la empresa, el gerente de

finanzas y cajero principal. 2. La seccin desembolsos, antes de emitir un cheque en pago de facturas de proveedores exige

que: a) Se le presenten dos copias de cada factura. b) Estn autorizadas para su pago por el gerente de compras. 3. Previo al despacho a clientes de una orden de ventas se requiere la aprobacin escrita de la

oficina de crditos y cobranzas que, verifica si el monto del crdito otorgado al cliente no se ve sobrepasado por esa venta encuentra cumpliendo sus obligaciones monetarias.

4. La informacin sobre devoluciones de clientes, la proveen los vendedores, quienes a su vez

ordenan y autorizan la emisin de las notas de crdito. 5. Las facturas, recibos, notas de dbito y crdito son prenumeradas y existe un control de

correlatividad numrica en vigencia. 6. El subdiario de ingresos y egresos es llevado por el cajero principal, dado que l es la persona

que recibe toda la documentacin de movimientos de fondos. 7. Es norma de la empresa tomar como mnimo un inventario fsico al ao de bienes de cambio, el

cual es realizado por personal ajeno a los depsitos (generalmente contadura). SE PIDE: Indicar para cada tem los puntos dbiles y/o fuertes del control interno de la empresa.


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TRABAJO PRCTICO N 9

PAPELES DE TRABAJO

Clasifique cada uno de los elementos de la empresa Quito S.A. que se listan a continuacin en funcin del legajo de auditoria en el cual deberan ser archivados, teniendo como referencia la siguiente codificacin:

a- Legajo permanente b- Legajo principal c- Legajo de circularizacin de clientes y proveedores d- Legajo de relevamiento de control interno e- Otros legajos. Indicar cules con exactitud f- Elementos que no deberan mantenerse archivados.

1) Notas sobre errores de valuacin detectados en la revisin de bienes de cambio durante el

ejercicio. 2) Circulares de proveedores recibidas conformes. 3) Fotocopias de los pedidos de cotizacin a proveedores, relacionados con la compra de un

rodado. 4) Planilla de detalle de hechos posteriores a la fecha de nuestro dictamen y detalle de

procedimientos aplicados en la revisin de hechos posteriores que pudieran haber afectado nuestra opinin.

5) Fotocopia del organigrama actualizado. 6) Listado de cheques emitidos en el ejercicio. 7) Planilla llave de cuentas de orden. 8) Fotocopia de los estatutos. 9) Fotocopia de las modificaciones a los estatutos efectuadas en el ejercicio. 10)Circulares de proveedores recibidas disconformes y posteriormente aclaradas. 11)Fotocopias de los legajos de pago de las altas de bienes de uso analizadas. 12)Certificados de dominio sobre inmuebles extendidos por el Registro de la Propiedad. 13)Listado de existencia de bienes de cambio al inicio del ejercicio. 14)Detalle del movimiento de la previsin para deudores incobrables durante el ao. 15)Fotocopia del plan de cuentas. 16)Fotocopia de las facturas de venta de bienes de uso que fueron analizadas. 17)Composicin del saldo de la cuenta Valores a depositar a la fecha de arqueo. 18)Fotocopia de contratos a largo plazo. 19)Lista de los principales clientes. 20)Programa de trabajo del rubro Patrimonio Neto. 21)Circulares de proveedores recibidas disconformes. 22)Memorando de planificacin del trabajo de auditoria 23)Fotocopia de las boletas de depsito de recaudaciones a depositar. 24)Fotocopia de actas de Asamblea de inters permanente. 25)Copias de informes sobre deficiencias de control interno detectadas, enviadas al cliente en

ejercicios anteriores. 26)Conclusiones sobre el resultado de recuentos fsicos de bienes de cambio presenciados. 27)Carta de abogados del cliente. 28)Listado de deudores por ventas al cierre del ejercicio.


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29)Fotocopia de la ficha de mayor de bancos. 30)Cuestionario de evaluacin de procedimientos de compras.


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TRABAJO PRCTICO N 10

RIESGO DE AUDITORIA

Caso 1

En base a sus conocimientos defina.

1) Riesgo de Auditoria.

2) Describa sus componentes:

a) Riesgo inherente b) Riesgo de control c) Riesgo de auditoria.

3) Explique la interrelacin existente entre esos componentes.

Caso 2

Para el supuesto que UD. se encuentra auditando una empresa dedicada a la compra - venta de artculos deportivos con una planta permanente de 22 empleados, indique los distintos niveles de riesgo que puede esperarse en cada uno de los ciclos detallados:

VTAS-COBRANZAS COMPRAS-PAGOS NMINA-PERSONAL INVENTARIO-ALMACENES

RIESGO INHERENTE

RIESGO DE CONTROL

RIESGO DE AUDITORIA


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Caso 3:

Los siguientes son ejemplos de errores que pueden ser encontrados en el transcurso de una auditoria:

a) Un mtodo para evaluar inventarios que no est en concordancia con las normas contables en vigencia.

B) La activacin de gastos de mantenimiento de bienes de uso.

c) La inclusin de facturas de compra de mercadera a proveedores inexistentes.

d) La falta de mencin de un litigio pendiente por no saber exactamente el monto de la obligacin.

Se pide: .

1) Determine el riesgo involucrado en cada aso.

2) Explique el efecto que puedan tener en la planificacin de auditoria.

Caso4

Al revisar las cuentas por cobrar de un cliente, UD. observa que una de ellas es significativamente mayor que las restantes, por lo que decide examinar la evidencia que soporta la cuenta de dicho cliente.

1) Establezca qu tan adecuados son los siguientes tipos de evidencia.

2) Indique si a su juicio se podra verificar otra evidencia.

Listado (PC) del mayor auxiliar de cuentas por cobrar.

Copias de facturas de ventas por el valor de los documentos a cobrar.

Documentos de embarque que describen los artculos vendidos.


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Caso 5:

Un cliente con una nmina de 300 empleados, indica que en el ltimo perodo ha notado un incremento considerable en el gasto de la planilla salarial. Indique:

1) Riesgos involucrados.

2) Causas posibles del incremento detectado.


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FONDOS: ARQUEO I

Usted es el auditor de Gerchundy S.A. y ha decidido tomar un arqueo sorpresivo de fondos al 31-3-X1. Los siguientes son los datos con que cuenta UD.:

Hora de iniciacin: 18 hs. Gerente Administrativo-financiero: Sr. E. Snchez Tesorero: Sr. G. Gonzlez Cajero: Sr. R. Rodrguez Fondo fijo asignado: $ 200.000.- (el responsable es el Sr. Rodrguez)

1) Datos del ltimo depsito:

29-3-X1 Banco Nacin $ 1.538.130 (1.000.000 en efectivo y el resto en cheque) comprendi las cobranzas hasta el recibo No. 2010)

2) Cobranzas no depositadas a la fecha del arqueo.

No. Fecha Beneficiario Importe 2011 30-3 Azulay S.A. 43.000 2012 30-3 Sapico S.R.L. 425.000 2013 Anulado - 2014 30-3 Santa Fe S.C. 2.010.000 2015 30-3 Jorge Domnguez 23.415 2016 30-3 Prez Reyes, J. 876.930 2007 29-3 Cinco S.A.C.I. 268.500 2017 30-3 Casa Sosa 49.981 2018 29-3 Soto Hnos. 625.310 4.322.136


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3) Vales en caja (salidas de fondo fijo)

Fecha Beneficiario Concepto Importe $ Autorizacin

15-3 Jos Gonzalvo Gastos de traslado 5.000 Gte.Admin. 18-3 La Lima Arts. de limpieza 6.000 Gte.Admin. 20-3 Acutex Arts. de librera 15.500 Gte.Admin. 30-3 R. Rodrguez Vale permanente 75.000 Tesorero 30-3 Jos Gonzalvo Gastos de traslado 1.000 Gte.Admin. 30-3 La Loma S.A. Compras de

mat.pr. 119.000 Gte.Admin.

221.500

4) Billetes y monedas recontados

200 x $ 1.000 : $ 200.000 50 x $ 500 : $ 25.000 10 X $ 100 : $ 1.000 10 X $ 50 : $ 500

$ 226.500 5) Cheques en caja

Firmante Banco No. Importe $ Azulay S.A. Nacin 015316 43.000 Santa Fe S.C. Ro 24310 2.010.000 Prez Reyes, Jorge Provincia 718715/3 876.930 Rodrguez, Ral Nacin 954784 225.396 Snchez, Ernesto Nacin 791354 25.000 Soto Hnos. Ro 95811 625.310 3.805.636

6) Otros datos ltimos cheques emitidos

Banco Nacin 694321 100.000 Banco Provincia 63483 54.900


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FONDOS: ARQUEO II

Usted forma parte del estudio de auditores contratado para un examen de los estados contables de la Gates S.A. correspondiente al ejercicio econmico finalizado el 30 de Abril de 2007. De acuerdo a lo planificado el da 30 de Abril de 2007 a las 19 horas, coincidente con el cierre de operaciones del da, Ud. se present en la Casa Central de dicha Empresa para efectuar un arqueo de efectivo y otros valores en cartera. El tesorero, Sr. Juan Daz que no haba sido informado de su visita, se opuso a la realizacin del mismo por lo que Ud. recurri al gerente de administracin, Sr. Carlos Lpez quien orden al Sr. Daz que se cumpliera con el procedimiento. En la empresa existan la Caja Central, en poder del Tesorero y un Fondo Fijo en poder del contador general, Sr. Walter Ojeda. AI proceder el recuento fsico Ud. encontr lo siguiente: Caja Central Saldo Inicial: $7.318 -Efectivo 50 billetes de $ 100.-; 47 de 50.-; 45 de 20.-; 36 de 10 y 9 monedas de $ 1.- 15 billetes de U$S 100, 3 billetes de U$S 50; 1 billete de U$S 10; 7 billetes de U$S 1 (la cotizacin del da fue de $ 3, por cada dlar) -Cheques en Cartera: 25/02/07 Banco Quilmes $1180.- 27/04/07 Banco Francs $375.- 28/04/07 Banco Comercial $763.- 30/04/07 Banco Pcia.Tuc $273.- 30/04/07 Banco Francs $976.- 30/04/07 Banco Standar $338.5.- -Cupones de tarjeta de Crdito: 20/04/07-Argencard -$369.57.- 30/04/07-Visa -$210.56.- 30/04/07-Carta Franca-$115.9.- -Comprobantes internos de Caja egreso:


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-11/04/07 firmado por un director por $ 1.000.- con el concepto gastos de representacin -20/01/07 firmado por el tesorero por $ 500.- con el concepto faltante de caja a verificar. -Comprobantes externos: -10/04/07 Telecom $363,95.- (corresponde al pago del Telfono del gerente) -20/04/07 Librera Universitaria $750,32.- (corresponde a compra de libros de impuestos) -30/04/07 Maquinort S.A. $1.210,35.- (corresponde a compra de 1 Computadora) -Documentos en Cartera: - 1 Documento firmado por Diego Villa (cliente) por $ 570.- con vencimiento 12/02/07 - 1 Documento firmado por Carlos Estevez (cliente) por $ 360.- con vencimiento 15/05/07. - 1 Documento firmado por Miguel Arroyo (empleado) por $ 165.- con vencimiento 20/05/07. -Ttulos Pblicos -100 lminas de Ttulos Cavaln de V.N. 10 c/u, que cotizan a la par. -Documentacin Sustentatoria: ltimas Facturas emitidas: Fecha Numero Importe

30/04/07 1-2014 273 30/04/07 1-2015 976 30/04/07 1-2016 338,5 30/04/07 1-2017 210,56 30/04/07 1-2018 115,9 30/04/07 1-2019 2350 (*)

(*) CONDICION DE VENTA: CONTADO ltimos Recibos emitidos: Fecha Numero Importe

30/04/07 1-1209 260 30/04/07 1-1210 466 30/04/07 1-1211 543

-Fondo Fijo: -10 billetes de $100; 20 de 50; 15 de 10 y los siguientes comprobantes de gastos:


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Franqueos $ 130,- Super La Victoria $ 75,- (compra de caf) Comprobante de Caja $ 645,- (firmado por el cadete) Debido a que no existen registros auxiliares y que las registraciones contables se encontraban con considerable atraso, los valores arqueados no pudieron ser verificados con las existencias tericas a esa fecha. Los responsables firmaron al pie de cada arqueo expresando su conformidad con el resultado del recuento y Ud. se retir satisfecho con la tarea realizada. Se pide: a) Confeccin el papel de trabajo de arqueo tal como la tcnica de auditora lo requiere. b) Indique las observaciones que considere pertinentes.


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CUENTAS BANCARIAS: CONCILIACION DE SALDOS I ARQUEO OE CAJA: La Empresa La Lucinda S.A., se dedica a la venta de motores elctricos. Como procedimiento de auditoria se realiz un arqueo sorpresivo de la caja y el fondo fijo el da 1/04/X1 a hs. 8:00 antes del inicio de operaciones del da, siendo el resultado del mismo el siguiente:

a) CAJA: Sr. (Jimnez):

Efectivo: 82 x $ 100,00= $ 8.200 Efectivo: 40x $550,00= $ 2.000 Efectivo: 20 x $ 10,00= $ 200 Monedas diversas $ 100

TOTAL

10.500

RECAUDACIONES A DEPOSITAR

Fecha Vto. Librador Banco Cheque N Importe 31-03 Chaar SA Ro 105 12.000 31-03 Sr. Jimnez Pcia. 201 500 07-04 Fleitas SC. Boston 800 3.000 30-04 Mc. Prez SRL BBVA 023 1.000

TOTAL 16.500

CHEQUES DE CLIENTES DEPOSITADOS POR LA EMPRESA Y RECHAZADOS POR EL BANCO

Fecha Beneficiario N Importe 23-03 La Lucinda S.A. 152 4.000 28-03 Intruso S.A. 154 1.800

TOTAL 5.800


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b) FONDO FIJO (Cr. Riera) Efectivo: 10 x $100= $ 1.000 Efectivo: 10 x $ 20=$ 200 Gastos de Fotocopias 100 25-03 Anticipo Sr. Riera 500 22-03 Gastos Cafetera 200 05-03 Gastos arts. Limpieza 200 TOTAL 2.200 c) SOBRE CONTENIENDO ORDEN DE PAGO (Cr Riera): La misma era de $

3.000.- a la orden del Proveedor Farsa S.A. cancelando factura 8505 del 25/03/X2. Se indicaba que el pago se efecta por $ 1.500 (en billetes) y en cheque a la orden del proveedor $1.500.-

Del arqueo de billetes contenidos en el sobre surge que la suma recontada ascenda a $

1.200.-

d) DATOS ADICIONALES: 1. Las condiciones de ventas de la empresa son en efectivo o cheque corriente. 2. Los cheques rechazados haban sido reingresados a la Caja debido a que exista

compromiso de cancelacin por parte de los firmantes. 3. Corte de Comprobantes.

Recibos:

N Fecha Cliente Importe 401 31-03 Chaar SA 12.000 402 31-03 Fleitas SC 3.000 403 En Blanco

Facturas Ventas al Contado:

N Fecha Cliente Importe 201 31-03 Mc. Prez SRL 16.000 202 31-03 Intruso SA 1.800 203 En Blanco

4. La poltica de la empresa es el depsito en el da siguiente del total recaudado. 5. La ltima rendicin de fondo fijo es del 24-03-X1.-


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6. Los registros contables de la empresa al 31/03 arrojaban los siguientes saldos:

Caja 7.800 Recaudaciones a depositar 16.000 Fondo Fijo 2.500

SE PIDE:

1. Efectuar la comprobacin del arqueo. 2. En funcin de los resultados obtenidos, explicar procedimientos especficos a aplicar (no sern considerados como vlidos procedimientos genricos) 3. Detallar las observaciones de control Interno que correspondieren (por lo menos cinco).


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CUENTAS BANCARIAS: CONCILIACION DE SALDOS II

Vankos S.A. cierra su ejercicio econmico al 31 de diciembre de 20X0, el auditor, en su visita preliminar efectuada en septiembre de 20X0, se encontr con la siguiente situacin: Banco Nacin - Conciliacin bancaria al 31 de julio de 20X0

Saldo segn banco 1.500 Menos: Cheques pendientes de cobro

26-7 No. 668 100 27-7 No. 670 80 27-7 No. 672 200 (380)

Ms: Depsitos no acreditados

29-7 600 Menos: N/C bancarias no contabilizadas

27-7 N/C exterior-cobranzas (1.000) Ms: N/D bancarias no contabilizadas

20-7 N/D Gastos bancarios - comisiones 10 21-7 N/D Gastos bancarios - sellados 90 29-7N/D Gastos trmites, gestiones de crditos 200 300

Saldo segn Vankos S.A. 1.020

Conciliacin bancaria al 31 de agosto de 20X0

Saldo segn libros 1.790 Ch/No. 680 no contabilizado en libros 200 Saldo segn Banco 1.990


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Extracto bancario - Banco Nacin

D H S Saldo al 31-7 1.500 1-8 Depsito 300 1.800 3-8 Ch/No. 663 100 1.700 3-8 Ch/No. 673 500 1.200 5-8 Ch/No. 674 200 1.000 9-8 Depsito 600 1.600 10-8 Ch/No. 670 80 1.520 12-8 Ch/No. 675 100 1.420 13-8 Ch/No. 676 200 1.220 14-8 Depsito 500 1.720 17-8 Depsito 700 2.420 20-8 N/C exterior 500 2.920 23-8 N/D gastos 10 2.970 25-8 N/D gastos extracto 50 2.860 27-8 Ch/No. 680 200 2.600 28-8 N/D gastos 70 2.590 31-8 Ch/No. 679 600 1.990 3-9 Ch/No. 681 100 1.890 3-9 Depsito 1.000 2.890

Registro de mayor - Cta. Banco Nacin C/C

D H S Saldo al 31-7 1.020 1-8 Depsito 300 1,320 2-8 Ch/No. 673 500 820 3-8 Ch/No. 674 200 620 3-8 Ch/No. 675 100 520 3-8 Ch/No. 676 200 320 3-8 Ch/No. 677 100 220 10-8 Depsito 500 720 15-8 N/D 20-7 10 710 15-8 N/D 21-7 90 620 17-8 Depsito 700 1.320 18-8 Ch/N 678 320 1.000 18-8 Ch/N 679 600 400 18-8 Ch/N 681 100 300 21-8 N/C exterior 500 800 25-8 N/D gastos 10 790 28-8 Depsito 1.000 1.790

Cul sera el trabajo que debera realizar el auditor?


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Redacte las observaciones, sugerencias o ajustes que el caso le sugiera Afectara en alguna medida esta situacin el dictamen del auditor sobre los estados contables al 31 de diciembre de 20X0 suponiendo que las cifras fueran significativas?


CUENTAS BANCARIAS: CONCILIACION DE SALDOS III

Arme la conciliacin de cuentas de Banco City al 31/12/X1 agrupando correctamente los distintos conceptos que la integran determinando el saldo de auditoria. A tal fin UD. dispone de los siguientes elementos:

1.- Registro de mayor Banco City

2.- Extracto de la cuenta corriente de la compaa en Banco City.

Concepto Debe Haber Saldo

01-Dic Saldo 1.388 3 Dif. Ef. 67* 1.455

14 Dep.24 497* 1.952 16 Ch.147 800* 1.152 19 Dep.48 500* 1.652 19 Ch.Rech. 100 1.552 19 Ch.Rech. 120 1.432

Da Concepto Debe Haber Saldo 30-Nov Ch.143 200 1.600 30-Nov Ch.144 200 1.400

02-Dic Ch.145 17 1,383 3-Dic Dep. 67* 1.450

7-Dic N.D. 12" 1.438 12-Dic Ch.146 100 1.338 13-Dic Dep. 497* 1.835 14-Dic CU. 147 800* 1.035 17-Dic Dep. 500* 1.535 24-Dic Ch.148 150 1.385 24-Dic Ch.149 200* 1.185 28-Dic Dep. 400 - 1.585 28-Dic Ch.150 300 1.285 30-Dic Ch.501 250 1.035 30-Dic Dep. 100 1.135 30-Dic Ch.502 100 1.035

02-Ene Ch.503 500 535


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22 Imp. Db. Banc 1 1.431 26 Ch.149 200* 1.231 29 Ch.500 500 731

30-Dic Acred.Ptmo. 304 1.035 02-Ene Dep. 72 400 1.435

2 Dep. 120 1.555 3 Ch.502 100 1.455 3 Dep.43 100 1.555 3 Dep. 500 2.055

3.- La conciliacin del Banco City al 30-11-X1 era la siguiente:

- Saldo segn mayor al 30/11/X1 1.400 - ND no contabilizada (2/11/X1) -12* - Depsito registrado dos veces (25/11/X1) -400 - Ms cheque no ingresado N 128 de fecha 10/11/X1 300

Saldo segn Banco 1.388

Las partidas sealadas con * corresponden a partidas que concilian entre s.


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MODELO DE PEDIDO DE CONFIRMACION

Membrete empresa

Lugar y fecha

Seor gerente del

..............................................

..............................................

Ref: Pedido de informacin sobre saldos

De nuestra consideracin:

Nos dirigimos a Uds. para solicitarles se sirvan enviar

directamente a nuestros auditores N/N y Asociados (Domicilio)............................................................ la siguiente informacin referida al ....... /........... /..........

1. Saldo de cada una de nuestras cuentas

2. Detalle de ttulos, acciones u otros valores depositados por cualquier concepto.

3. Saldos de crditos directos, doc. descontados, operaciones en el exterior, avales, fianzas y toda otra operacin que mantengamos con Uds.

Rogamos que en los casos en que no registremos operaciones en alguno de los rubros especificados, se sirvan dejar expresa constancia de ella.

Asimismo, solicitamos a Uds. hagan llegar una copia de los extractos de nuestras cuentas corrientes por el perodo.................... ............al..................................., juntamente con la respectiva respuesta de la presente.

Al agradecerles su pronta atencin a nuestra solicitud saludamos a Uds. muy atentamente.


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(Sello y firmas registradas en el banco)


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Seores

Muy seores nuestros:

1.- Informamos a Uds. que al cierre de operaciones al..... de Diciembre de 20X.... nuestros registros indicaban los siguientes saldos a favor de:

2.- Adems, les informamos que dicho depositante era responsable directo, o indirecto ante nosotros respecto a prstamo, aceptaciones, sobregiros, etc., al cierre de operaciones en esa fecha por la cantidad de $......................................como sigue:

Importe Designacin de la cuenta

N de la cuenta

Est sujeta a retiros por cheques

Devenga Intereses Tasas

Prstamos Importe

Fecha del Prstamo o descuento

Fecha del Vencimiento

Intereses Descripcin de la Obligacin y Garanta (Colateral, Gravmenes,

Endosos, etc.) Tasa Pagado Hasta


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3.- Otras responsabilidades, directas o contingentes:

4.- Personas autorizadas para firmar cheques y/o realizacin de operaciones bancarias:

Muy atentamente.-

...........de..........de 20X......

/Banco:

(Sello-Firma autorizada)

Detalle Vencimiento Saldos Tipo de Intereses Prximo Final A Favor En Contra

Cartas de Crditos no utilizadas Cartas de Crditos utilizadas Garantas Bancarias Fianzas Valores al Cobro (a favor y en contra) Valores en Custodia Depsitos Previos Importacin Contratos por Importac. Crditos por Importac. Crditos por Exportac. Cobranzas del Exterior Otras


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CREDITOS: CIRCULARIZACION

El listado de saldos de cuentas a cobrar de clientes de la Empresa La Suela S.A., dedicada al rubro fabricacin y Ventas mayorista de calzados, al 30 de Abril de 20X1, dcimo mes de su ejercicio, presenta lo siguiente:

N Cliente Saldo N Cliente Saldo

1 Bermdez S.H. 3.655 26 La Maga S.H. 175 2 Bienvenidos S.H 2.776 27 La Ocasin S.C.A. 1.537 3 Bom Ba S.H. 777 28 La Providencia S.R.L. 2.175 4 Bonazo -.- 29 La Rueda 2.475 5 Bonek S.A. (975) 30 La Trenza S.A. -.- 6 Buenaventura S.C. 3.643 31 Lacalle S.A. 1.584 7 Buenos Calzados SRL 375 32 Lara S.A. -.- 8 Cambiazo S.R.L. 380 33 Las Lanzas S.H. 1.750 9 Carlos Prez 475 34 Las Maravillas S.H. 1.543

10 Coln S.A. 2.136 35 Los Ases S.A. (2.180) 11 Distra S.A. 359 36 Los Nevados S.A. 2.775 12 El Disparo S.R.L. 395 37 Los Perales 1.650 13 El Rosedal S.H. 888 38 Norte S.A. 1.576 14 Fantasa S.A. -.- 39 Petrol S.R.L. 330 15 Fernando Paz 1.377 40 Remis S.A. 255 16 Gamuza S.A. 2.350 41 Soria S.H.: -.- 17 Gil S.A. 1.350 42 S.A. Aconquija 875 18 Gustavo Jorge 1.770 43 Tita S.A. 1.538 19 Hctor Pars 1.650 44 Tresa S.H. 757 20 Javier Gonzlez 1.575 45 Trinidad S.A. 3.750 21 Jorge Heredia 2.130 46 Trosero S.H. 150 22 Juan Daz 475 47 Ventana S.R.L. 178 23 La Bamba S.A. (2.000) 48 Victor Pla 360 24 La Barca S.C. 1.537 49 Wagner S.C. 250 25 La Esquina S.A. 1.395 50 Zapatos Rotos S.C. (1.500)

Sub-Total 28.493 Total 50.496

En la planificacin de las tareas de auditoria del ejercicio que cierra el 30/06/X1 se ha decidido efectuar la circularizacin a clientes al 30/04/X1 en razn del adecuado control interno observado en el sector y dada la necesidad de contar con el dictamen de auditoria con suma prontitud.

En funcin de los elementos aportados se pide:

1) Defina tipo de confirmacin y tamao de la muestra 2) Determine el criterio de seleccin de la muestra


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3) Disee el modelo de carta de confirmacin 4) Confeccione planilla de circularizacin 5) Explique los procedimientos a seguir para cada uno de los siguientes casos:

a) Las respuestas recibidas con observaciones fueron las siguientes:

Circular N 23 -La Bamba S.A. El saldo correcto es de $ 3.000.- Falta computar recibo N 785 de fecha 02/05/X1 por $ 1.000.-

Circular N 50 - Zapatos Rotos S.C. El saldo correcto es de $ 1.850.- a mi favor ya que vuestra Nota de Dbito N 1057 por $ 350.-del 07/04/X1 debe ser anulada conforme lo acordado con el Gerente General de la firma.

Circular N 41 - Soria S.H. En desacuerdo. El saldo correcto es de $ 735.- que corresponde a Factura 888 del 30/04/X1 cancelada el 02/05/X1 segn recibo N 784

Circular N 36 -Los Nevados S.A. El saldo correcto es de $ 2.000.-

Circular N 07 -Buenos Calzados S.C. Incorrecto el saldo fue cancelado al 30/04/X1.

Circular N 13-El Rosedal S.H. Falta computar vuestra Nota de Crdito N 75 por $ 187.- del 18/04/X1.

b) Los clientes que no contestaron fueron los siguientes:

Circular N 35 - Los Ases S.A. $(2.180) Circular N 02 - Bienvenidos S.H. $ 2.776 Circular N 49 - Wagner S.C. $ 250

c) Los restantes clientes contestaron afirmativamente.

6) Complete planilla de circularizacin 7) Confeccione resumen de la circularizacin 8) Redacte su conclusin sobre el resultado de la circularizacin.


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MODELO DE CIRCULARIZACION

.., de. de

Seores ................................... ... ...

-------------------------------- Referencia: Circular N

Saldos al.../../.. de La Suela S.A.

De nuestra consideracin: Con motivo del examen de nuestros estados contables al ......... de . de .. realizado por nuestros auditores (Estudio.), nos dirigimos a ustedes a fin de solicitarles se sirvan prestar vuestra conformidad o reparo a los saldos a la fecha referida indicados en el formulario adjunto a la presente.

Este pedido no constituye un reclamo de pago y responde exclusivamente a una funcin de control de nuestros registros contables. En consecuencia, mucho estimaremos vuestra cooperacin al completar, firmar y enviar el formulario adjunto a la brevedad posible directamente a nuestros auditores en el sobre franqueado que acompaamos. En caso de existir diferencias con nuestros registros, les rogamos adjuntar un resumen de cuenta con el detalle de la composicin de los saldos por ustedes informados. Con el fin de adelantar el trabajo y prever la eventual necesidad de conciliar los saldos segn vuestros registros con los nuestros, agradeceramos anticipar vuestra respuesta a los seores auditores por fax al N .. (At. Sr..). Agradecemos desde ya vuestra respuesta y aprovechamos la oportunidad para saludarles muy atentamente.

................................

LA SUELA S.A.


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Firma, aclaracin y cargo Lugar y fecha: ................................................................................... Seores Estudio . At C 4000 S. M. de Tucumn

Referencia: Circular N ............ Saldos al ../../.. de La Suela. S.A.

Observaciones:

Por ..................................... ..

Firma, aclaracin y cargo

Saldos al../../. Segn Empresa S.A.

Segn nuestros registros

Diferencia

Cuenta corriente

Documentos (Detallar)

Anticipos entregados

Otros conceptos (Indicar)


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CREDITOS: CIRCULARIZACIN EVALUACION DE RESULTADOS

La firma La Rosa S.A. presenta en la cuenta clientes las siguientes caractersticas: Cantidad Importe $ Cuenta con saldos ceros 18 Cuenta con saldos de $ cero a $ 1.000. 54 21.835 Cuentas con saldos de $ 1.001 a $ 10.000. 95 195.370 Cuentas con saldos de $ 10.000 a $ 30.000. 38 463.000 Cuentas con saldos superior a $ $ 30.000. 10 420.000 Cuentas con saldo acreedor 8 (112.500) TOTALES 223 987.705

Dichos saldos provienen de operaciones de venta en cta.cte. En plazos que van desde los 15 a 90 das y las cobranzas se efectan a travs de cobradores que efectan rendiciones semanales.

En lo que respecta a los saldos acreedores corresponden a anticipos recibidos que congela precio, siendo que en estos casos se recepcionan directamente en la Empresa. El control interno evaluado resulta satisfactorio.

SE PIDE:

1) Indique y fundamente el tipo de circulacin que aplicara en este caso y explique sus caractersticas.

2} Indique criterio que aplicara para seleccionar la muestra y el tamao de la misma, descartando la utilizacin de mtodos estadsticos.

3) Confeccione la planilla resumen de circuiarizacin que surge luego de seleccionar la muestra, consignando los valores que hayan surgido segn su propia estimacin realizada en funcin a lo indicado en el punto 2.


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CREDITOS: CIRCULARIZACION PROCEDIMIENTO ALTERNATIVO APLICABLE

La Empresa "Carteros S.A." al cierre del ejercicio al 30 de Abril de 20X0 posee la cantidad de 500

cuentas corrientes con saldo deudor, originadas en las ventas referidas a su giro comercial. Saldo 1.077.818.- Con fecha 20/05/20X0, el auditor envi 100 pedidos de confirmacin de saldos al 30/04/X0, por un monto total de $ 701.414,- habiendo utilizado el "mtodo de confirmacin positiva" Al comenzar sus tareas en visita final, el auditor haba obtenido los siguientes resultados:

Concepto Cantidad Importe 1. Solicitudes devueltas por el correo por las siguientes causas

$

a) Domicilio desconocido 2 7.520 b) Firma disuelta 1 2.000 c) Se mud 2 8.250 d) Domicilio deficiente o incompleto 2 4.000 e) No retirados 1 4.500 2. Solicitudes no contestadas 15 128.662 3. Solicitudes firmadas conformes sin observaciones 30 181.400 4. Repuestas con diferencias aclaradas por el auditor 25 254.300 5. Repuestas con comentarios 22 110.782

T O T A L 100 701.414 SE PIDE: 1) En base a los datos aportados, disear y completar las hojas de trabajo (planillas resumen)

sobre el pedido de confirmacin de saldos.

2) Detallar procedimientos alternativos aplicables.


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BIENES DE CAMBIO: DETERMINACION DE STOCK REAL

Como auditor de la Empresa EL GLOBO S.R.L., que cierra ejercicio comercial el 31/05/X1, UD. presenci el recuento fsico de las Mercaderas de Reventa realizado el 1 de Junio de 20X1, al inicio de la jornada laboral. El mismo se realiz con absoluta normalidad y arroj los siguientes resultados: Artculo A 3.918 unidades Artculo B 3.135 unidades Artculo C 507 unidades Los registros fsicos de la Empresa al 31/05/X1, fecha de cierre de ejercicio, mostraban los siguientes datos: Producto Existencia inicial Compras del Ejerc Ventas

A 5.728 102.420 97.230 B 4.210 104.058 99.428 C 3.940 75.757 78.190

El corte de documentacin realizado al iniciarse el inventario fue el siguiente: Ultimas 5 Facturas 31/5/X1 - N 581: 480 unidades del producto A 31/5/X1 - N 582: 320 unidades del producto B 31/5/X1 - N 583: 545 unidades del producto B 31/5/X1 - N 584: 999 unidades del producto B 01/6/X1 - N 585: 100 unidades del producto A Ultimas 5 rdenes de Expedicin 31/5/X1 - N 905: 750 unidades del producto C, corresponde a Fc. 580 del 31/5 31/5/X1 - N 906: 480 unidades del producto A, corresponde a Fc. 581 del 31/5 31/5/X1 - N 907: 320 unidades del producto B corresponde a Fc. 582 del 31/5 31/5/X1 - N 908: 999 unidades del producto B corresponde a Fc. 584 del 31/5 31/5/X1 - N 909: 100 unidades del producto A corresponde a Fc. 585 del 01/6 ltimos 5 Informes de Recepcin 31/5/X1 - N 833: 5.730 unidades del producto A, corresponde a Fc. 1347 del 29/5 31/5/X1 - N 834: 6.890 unidades del producto B, corresponde a Fc. 12350 del 29/5 31/5/X1 - N 835: 5.150 unidades del producto C, corresponde a Fc. 1777 del 31/5 31/5/X1 - N 836: 6.742 unidades del producto A, corresponde a Fc. 1310 del 31/5 31/5/X1 - N 837: 1.250 unidades del producto B, corresponde a Fc. 5434 del 01/6 La registracin de compras y ventas coincide exactamente con su fecha de factura. Sobre el recuento efectuado cabe realizar los siguientes comentarios: a) Al iniciarse el procedimiento arrib, luego de 30 horas de viaje, un equipo de un

proveedor con 7.500 unid. del prod. B, mercadera que no fue incluida en el


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recuento para evitar confusiones. Corresponda a Fc. 6435 de fecha 30/05/X1, adquiridas con clusula FOB.

b) Tampoco se incluyeron en la cifra recontada 1000 unidades del producto C por cuanto corresponda a mercaderas destinadas a entregar como promocin a clientes.

c) En almacenes se detect la existencia de una Orden de Compra por 7.000 unidades del producto A aun no ingresadas correspondiente a factura de proveedor N 8888 del 24/05/X1, adquiridas con clusula C.I.F.

d) Luego de finalizado el inventario, se despacharon las unidades incluidas en Fc. 583 y 585.

e) No se incluy en el recuento 320 unidades del producto C que corresponde a Orden de Expedicin N 904, Fc 571 del 29/5, ya que se esperaba que el cliente pase a retirarlas.

f) Tampoco se incluy en el recuento 250 Unidades del producto A, recibidas el da anterior, en razn de que no haba llegado la correspondiente factura.

SE PIDE: 1) Determine las cantidades reales de inventarios que corresponden a cada uno de los productos al cierre del ejercicio. 2) Determine las cantidades reales de Costo de Ventas que corresponden a cada uno de los productos 3) Redacte un programa de trabajo relativo al inventario para aplicar durante la visita final.


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TOMA DE INVENTARIO - CONTROL FSICO EFECTUADO POR EL AUDITOR En el inventario realizado al cierre del ejercicio, determinar si las siguientes partidas deben incluirse o no como existencias.

1) El 4 de enero se recibi mercadera cuyo costo era de $ 4.000. La factura correspondiente se recibi y se contabiliz el 6 de enero. La factura indicaba que el embarque se hizo F.O.B. destino, el 16 de diciembre.

2) El 26 de diciembre mercadera por un valor de $ 1.500, no habindose

contabilizado la factura correspondiente, que llevaba el sello `en consignacin.

3) Al realizar el inventario, se encontr en la sala de expediciones una caja que contena productos fabricados normalmente por la empresa auditada, cuyo costo era de $ 2.000. No se haban excluido en el inventario, porque estaba marcado sobre la caja: esprense instrucciones de embarque. Investigando el caso, el pedido del cliente era del 15 de diciembre, y se hizo el embarque y se factur al comprador con fecha 15 de enero.

4) Mercanca recibida el 10 de enero por un importe de $ 1.400, se contabilizo en

dicha fecha en el registro de compras. El embarque se hizo el 31 de diciembre, F.O.B. planta del vendedor. No se incluyo en las existencias porque no se haba recibido al 31 de diciembre.

5) Un producto hecho sobre pedido, fabricado de acuerdo con las instrucciones

especificas del comprador, estaba terminado en la sala de expediciones al 31 de diciembre. Se hizo la factura al comprador y la mercanca quedo excluida de las existencias al 31 de diciembre, aun cuando el embarque si hizo el 5 de enero.


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BIENES DE CAMBIO: EVALUACION DEL CONTROL INTERNO UD. se encuentra en la visita preliminar auditando la firma Rodeo de la Vigas, que cierra su ejercicio econmico al 31 de diciembre. En base al relevamiento efectuado de los controles internos vigentes sobre las operaciones de compra, recepcin, almacenamiento y expedicin de materias primas, surgieron los siguientes comentarios que describen los procedimientos de la empresa:

1. Las materias primas, que consisten principalmente de componentes electrnicos de elevado costo, son conservadas en un depsito bien protegido. El personal de almacenes incluye al supervisor y cuatro empleados. Todos estn bien entrenados, son competentes y tienen suficiente experiencia. Las materias primas slo salen del almacn con autorizacin escrita o verbal de uno de los capataces de produccin.

2. Mensualmente empleados del almacn que estn bien supervisados efectan un recuento fsico y aplican procedimientos apropiados para comparar el stock con los registros.

3. Despus del recuento fsico, el Jefe de Almacenes verifica las cantidades recontadas contra un punto de pedido predeterminado para cada artculo. Si el recuento para una pieza determinada se encuentra por debajo del punto de pedido, el jefe prepara un requerimiento de materiales y lo enva al empleado de cuentas por pagar, quien prepara la orden de compra en base a una cantidad de reaprovisionamiento predeterminada para cada pieza y se la enva al proveedor a quien se le hizo la ltima compra.

4. Cuando los materiales requeridos llegan a la empresa, son recibidos por los

empleados del almacn, quienes recuentan las mercaderas y conforman el Remito del proveedor. Todos los remitos de proveedores son fechados y archivados en Almacenes para que sirvan como informes de recepcin

Durante la toma de inventario sorpresivo al 30 de septiembre, se obtienen los siguientes recuentos: Productos Recuento s/

equipo de la empresa

Recuento s/ auditoria

Stock s/ inventario permanente

A 1320 1320 1340 (1) B 466 (2) 460 460 C 5543 5600 (3) 5543 D 8050 8000 (4) 8050


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Observaciones: La modalidad de ventas es FOB El sistema implementado es el de inventario permanente, el costo unitario de la mercadera es de $ 1.

(1) Se trata de un despacho de mercadera operada el 30 de septiembre que no fue registrada, la mercadera fue recibida por el cliente el da 2 de octubre.

(2) La diferencia corresponde a un error en el recuento del equipo de la empresa.

(3) Corresponde a un ingreso de mercadera realizada el da 27 de septiembre, que

permaneca en el sector de recepcin, al 30 de septiembre y que se encontraba en el corte de comprobantes.

(4) De la indagacin y anlisis de documentacin, surge que se trata de una

diferencia de inventario, responsabilizndolo al jefe de almacenes por la correspondiente prdida.

(5) Las 100 unidades fueron entregadas en consignacin el da 21 de septiembre.

Asimismo se detecta durante el inventario 100 unidades daadas del producto A (los cuales fueron inventariadas) cuyo valor estimable de recuperacin es del 40 % por unidad.

SE PIDE:

1. Obtener los saldos correctos de inventarios. 2. Resear los puntos dbiles de Control Interno que surgen del

relevamiento efectuado y de las observaciones obtenidas en la toma de inventario.

E 500 500 600 (5)


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BIENES DE USO: PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Durante la visita preliminar de auditoria correspondiente a los Estados Contables

que cierran al 31 de diciembre de 20X1, efectuada durante el mes de julio del 20X1, se

llev a cabo un relevamiento del control interno en el rea de Activos Fijos e

Inversiones Permanentes. Tambin como la Sociedad cuenta con un Software

contable y de gestin se ha conformado un equipo interdisciplinario, incorporando

tcnicos en sistemas. De nuestro relevamiento y del de Sistemas, surgen los

siguientes puntos dbiles y/o de atencin:

Inmuebles:

b) No existe una poltica sobre las imputaciones de las altas por mejoras c) Las asignaciones de amortizaciones a los distintos centros de costos no

son controladas por una persona idnea d) Las construcciones efectuadas sobre los inmuebles propios, se realizan

con mano de obra propia y materiales propios e) Las amortizaciones de las Inversiones en Inmuebles de la Compaa, se

imputan al centro de costo de produccin Maquinarias:

f) No se lleva un control del mantenimiento y mejoras efectuado en cada una de las maquinas que integran las lneas de produccin, como as tampoco un seguimiento de las causas de las reparaciones, cuando estas exceden los estndares fijados

g) Las imputaciones de las amortizaciones se efectan tomando como base los metros cuadrados que ocupa cada sector de las lneas de produccin

h) Los retiros de las maquinas por obsolescencia, son autorizados por el capataz del sector


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Repuestos de bienes de uso:

Compras: i) No existe control de calidad de los repuestos recepcionados

Almacenes:

j) Como consecuencia de que la empresa debe mantener un proceso continuo de la produccin en forma estacional, cuenta con un stock importante de repuestos para sus maquinarias

k) No se efectan inspecciones oculares sobre los stocks en forma rotativa por parte de personas ajenas al sector de almacenes

l) Se lleva un sistema de inventario permanente que no es conciliado con el stock real

m) No existe un control documental sobre los despachos efectuados de repuestos, se estiman a fin de mes de acuerdo a los partes confeccionados por el sector productivo

Sistemas:

n) Accesos a los diferentes mdulos: los empleados tienen configurado un nivel de usuario que les permite introducir modificaciones en todos los procesos y circuitos.

o) El Sistema no efecta ningn control, ni emite ningn Reporte como un Reporte sobre los repuestos aplicados a las diferentes maquinas o un Reporte que muestre la variacin en los precios de compras de los repuestos.

p) No existe una poltica escrita respecto de las normas de seguridad a ser seguidas por los Usuarios. De una recorrida realizada por Almacenes se han observado estaciones de trabajo encendidas en ausencia del usuario sin su correspondiente proteccin de pantalla. Tambin se observaron estaciones de trabajo, las cuales tenan instalados programas de Chat y programas de bajada de archivos por Internet.

q) Los Back Ups son realizados sobre los servidores centrales de la empresa. Nunca se han realizado back ups sobre las estaciones de trabajo de los usuarios.

SE PIDE:

1. Teniendo en cuenta lo detallado anteriormente resee las consecuencias que pueden tener sobre la informacin contable los mencionados puntos dbiles de control interno

2. Disee las pruebas de cumplimiento a aplicar en el sector, tendientes a detectar

si se materializaron las situaciones emergentes de la falta de control

3. Disee un programa de trabajo sobre el procedimiento de evaluacin del Elemento de Control: Toma de Inventarios de Bienes de Uso en una empresa fabril, estableciendo las pautas a tener en cuenta con la Direccin de la Empresa


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y el anlisis del criterio utilizado en el diseo de las pruebas de cumplimiento, en cuanto al alcance, oportunidad e intensidad de las mismas.


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BIENES DE USO: PRUEBA GLOBAL

Se dispone de la siguiente informacin de la cuenta maquinaria, extrada de los Anexos A al cierre de los ejercicios X1 y X2.

Ejercicio Valor

de Origen

Altas Bajas Valor

al Cierre

Amortizacin Acumulada Neto

Resultante Al inicio Bajas Del ejercicio Al cierre

X1 1000 500 -300 1200 330 -30 120 420 780

X2 1200 1000 -500 1700 420 -100 150 470 1230 Del relevamiento efectuado surge que:

1. Las bajas del ao X1 tenan 1 ao de antigedad 2. Las bajas del ao X2 tenan 2 aos de antigedad 3. En el ejercicio X1 terminaron vida til bienes que tenan $200 de valor de origen 4. La vida til asignada es de 10 aos y amortiza ao completo en el ejercicio de

incorporacin. SE PIDE: Efectuar una comprobacin global del valor residual y amortizaciones del ejercicio X2.


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EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DEL CIRCUITO COMPRAS - CTAS A PAGAR:

A Usted se le asign la auditora de los estados contables de Los Altos S.A. al 31-12-x1. Como parte de su tarea se le encomend la evaluacin del control interno del circuito Compras - Cuentas a Pagar. Para ello Usted cuenta con informacin aportada por su equipo de trabajo. Esta le permite saber, que del relevamiento del rea surge:

1. Cada departamento solicita a Compras los materiales, mediante una Solicitud de Requisicin" que le envan debidamente firmado por el Jefe departamental respectivo.

Todas las compras son aprobadas por el Directorio.

El departamento Compras, en base a la aprobacin, selecciona a los proveedores.

2. Las rdenes de compra y pedidos de cotizacin para las compras y/o servicios de

ndole significativa, son elaboradas manualmente, sin ser prenumeradas por el Sistema de Gestin.

3. No se enumera correlativamente, ni se lleva ningn registro de facturas de Compras

recibidas.

4. Se contabilizan las deudas por compras, en base a las facturas recibidas.

5. Los materiales son recibidos en el depsito, bajo el Control de Compras. Por cada ingreso de mercadera se emite, a travs del Sistema, un informe de recepcin, el cual actualiza de manera automtica del stock de los artculos.

6. El Departamento de Control de Calidad, verifica la calidad de aproximadamente un

25% de las adquisiciones, por medio de pruebas selectivas.

7. Contadura emite por del Sistema las rdenes de pago que adjuntan al legajo de cada compra:

a) Solicitud de Requisicin. b) Orden de compra. c) Informe de recepcin. d) Remito y factura de proveedor. e) Informe de control de calidad (de corresponder).

8. Es norma de la Empresa operar con Bancos para efectuar sus pagos, abonando a los proveedores con Cheques a la Orden.

9. Los cheques y/o transferencias bancarias son preparados por la misma persona que

aprueba los documentos (facturas) que originan esos desembolsos.

10. Se constat que la base de datos del sistema aplicativo contiene, entre otras, la siguiente informacin:

Identificacin del Proveedor


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Monto de la Deuda Fecha de Compra Fecha de Pago Importe Pagado N de Orden de Pago Saldo al 31/12/20X1

11. Se verific que la entidad efecta el control y conciliacin de los saldos de Proveedores contables con los del sistema en forma peridica.

12. No se verific la existencia de un antivirus actualizado en las estaciones de trabajo

Se Pide:

1 Sealar los Puntos Fuertes y Dbiles de control interno. 2. Determinar las pruebas de auditora a efectuar, su alcance y oportunidad.


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PASIVOS COMERCIALES: CIRCULARIZACION El auditor pidi conformidad de saldos a una muestra representativa de los saldos de los Proveedores al 31 de Diciembre de 20X1. La muestra seleccionada fue de 50 cuentas que significaban un importe de $ 120.300, sobre una poblacin total de 120 cuentas que arrojaban un total de $ 158.500. Las respuestas se resumen como sigue:

30 proveedores dieron su conformidad al extracto que se les present. ($ 98.500)

14 proveedores no contestaron la carta que se les envi ($ 8.550).

Hubo 6 respuestas con los siguientes comentarios:

1) Las mercaderas que sealan en su carta como enviadas por nosotros no corresponden a nuestra empresa. Debe ser un error. ($ 2.500)

2) Al 31 de Diciembre, vuestra empresa no deba nada. Los envos correspondientes a la factura N 9.990 (con clusula CIF), de fecha 27 de Diciembre, fueron recepcionados por Uds. el 5 de enero de este ao ($ 1.300).

3) Adems del saldo informado ($ 1950), adeudan la factura N

9.514, de fecha 18 de septiembre por ($ 1.500), ya que hasta la fecha, su importe no ha sido rendido por nuestro cobrador.

4) El saldo de $ 3.250,00 que sealan en su carta fue cancelado por Ustedes el 20 de enero de este ao.

5) El saldo de $ 3.300,00 que sealan en su carta fue pagado por

Ustedes el 20 de diciembre del ao pasado.

6) El saldo de $ 950 que nos sealan en su carta est cancelado segn Nota de crdito del pasado 02/01/20X2.

SE PIDE:

1. Explicar brevemente que trabajo deber realizar el auditor para adoptar una postura ante los seis comentarios expuestos.

2. Como presentara un resumen de la circularizacin efectuada.


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NOMINAS: EVALUACION DE CONTROL INTERNO

a) Objetivos generales

Los objetivos generales del trabajo sobre nminas se pueden resumir:

a) Determinar si los procedimientos establecidos estn operando de una forma eficaz, y resultan adecuados para facilitar el debido control sobre la preparacin, distribucin, registro y desembolso de las nminas.

b) Determinar la existencia en planilla de los empleados incluidos en nmina. c) Determinar que los sueldos y otros emolumentos aplicados son los

autorizados segn la Ley, convenio Colectivo, contratos personales, etc., as como que las deducciones de nmina estn de acuerdo con las normas citadas.

d) Verificar la correccin de los clculos de la nmina, en base a los datos

anteriores. e) Determinar la correccin del pago de la nmina neta, ya sea por caja o

transferencia. f) Verificar que la contabilizacin y distribucin de gastos de la nmina

devengada son correctos, tanto en relacin a los importes como a su clasificacin contable.

b) El empleado encargado de las nminas de una pequea empresa industrial ha

estado ausente por enfermedad, y la persona que le ha sustituido temporalmente ha observado discrepancias que parecen indicar una manipulacin fraudulenta de las hojas de salarios. Las obligaciones del empleado ausente se limitaban exclusivamente a la preparacin de las hojas de salarios y a llenar los sobres que contienen el dinero de los salarios. Usted, como auditor, tiene instrucciones para averiguar la cuanta de cualquier desfalco que pueda haberse producido. Indique cmo llevara a cabo sus investigaciones.


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PASIVOS SOCIALES: METODOS DE CASOS

UD. est haciendo la revisin de la empresa MGM paca el periodo 20X1. En su revisin del componente Pasivos Sociales UD. ha solicitado al encargado de personal el listado completo de la nmina de empleados. La empresa se ha negado a facilitarle la informacin requerida bajo el argumento de que se trata solamente de una sucursal y no de casa central, la que realiza los controles cruzados.

INDIQUE:

1) A quin debe UD. recurrir para dirimir el conflicto? 2) Cul sera el argumento a esgrimir? 3) En caso de que no tenga acceso a dicha informacin cules seran los procedimientos alternativos a. emplear? 4) En cul papel de trabajo UD. reflejara tal situacin?


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AUDITORIA OPERATIVA: APLICADA A RECURSOS HUMANOS

INTRODUCCIN En un ambiente en constante cambio donde las ventajas comparativas son cada vez menores, los Recurso Humanos y su eficiente administracin han asumido una importancia estratgica a la hora de competir. Es por tal motivo imperioso establecer un sistema de mejora continua que permita mediante mtodo disciplinado que comprenda a todos (directivos y trabajadores) y mediante el uso de anlisis de tiempos y tareas, planificacin, uso de los recursos informticos, sistemas de diagnsticos, reestructuracin organizativa, trabajo en equipo, investigacin de operaciones y sistemas de calidad entre otros, lograr incrementar la calidad, la productividad y la velocidad de respuesta para de esa forma reducir progresiva y sistemticamente el desperdicio producido por las labores administrativas, las cuales en su gran mayora estn comprendida entre las actividad de apoyo sin valor agregado y aquellas que no generan valor agregado alguno. Las de apoyo deben reducirse y las otras ser eliminadas.

COMPONENTES A ANALIZAR: 1) Anlisis de la unidad operativa a evaluar. 2) Modelo de Gestin de Recursos Humanos. 3) Presentacin de resultados. 4) Informes y recomendaciones.


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PED: PRUEBAS APLICABLES AL RUBRO CRDITOS CON UTILIZACIN DE

HERRAMIENTAS INFORMTICAS

1. Introduccin

En el presente ejercicio prctico se analizarn los saldos contables del rubro prstamos personales en una Compaa Financiera de mediana envergadura, que administra sus cuentas a cobrar a travs del manejo de aplicativos sobre bases de datos, con vinculacin indirecta al sistema contable.

2. Finalidad El propsito de nuestra revisin es el de cumplir con el objetivo de determinar el grado de seguridad y consistencia de la informacin provista por el sistema aplicativo y su concordancia con los registros contables, de tal modo que nos sirva de base de validacin de los saldos de prstamos personales del balance cerrado al 31 de Diciembre de 20X1.

3. Descripcin del sistema aplicativo utilizado por la Empresa

I. Tipo de archivo o sistema El sistema aplicativo de prstamos personales corresponde a tablas en formato BASE DE DATOS,

II. Caractersticas de la informacin contenida La base de datos del sistema aplicativo contiene, entre otras, la siguiente informacin:

Identificacin del crdito Identificacin del cliente Capital Fecha de otorgamiento Tasa de inters pactada Fecha de cobranzas Importe Cobranzas N Recibo de Cobranzas Saldo al 31/12/20X1

III. Vinculacin con saldos contables La vinculacin del sistema aplicativo de prstamos con los saldos contables se efecta en forma diaria, no automtica, a travs de carga electrnica de los movimientos operados, los cuales son corroborados con la informacin de Tesorera.


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4. Algunos comentarios sobre nuestra evaluacin de Control Interno

Debilidades Se constat la existencia de recibos manuales de cobranzas correspondientes a

crditos otorgados Los perfiles de usuarios permiten el acceso a las tablas del sistema, lo que posibilita

modificar las bases de datos. No existe un log de auditoria que registre la actividad de los usuarios dentro de las

Bases de Datos. No se conoce sobre la historia de las modificaciones de los registros, quien efecto dicho cambio o eliminacin de registros.

Fortalezas Se verific que la entidad efecta el control y conciliacin de los saldos de crditos

contables con los del sistema en forma peridica. Del control de integridad realizado se pudo verificar que los clculos internos

efectuados por el aplicativo (referente a saldos, intereses, devengamientos, etc.) resultan satisfactorios.

Existen niveles de autorizacin en la operatoria de crditos del sistema correctamente implementados.

Respecto a la seguridad fsica se observ que la entidad cuenta con un Servidor al cual se le ha provisto de niveles de seguridad aceptable.

5. Datos numricos del archivo La informacin numrica es la siguiente:

Listado de Crditos p/Usuarios

Contabilidad Diferencia

Saldo al 31/12/20X1 en $ 623.948 623.948 00


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TRABAJOS PRACTICOS ADICIONALES


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ADICIONAL N 1:

EVIDENCIAS DE AUDITORIA A) DECISIONES SOBRE EVIDENCIAS PARA UN OBJETIVO DE AUDITORIA RELACIONADO CON EL

SALDO DEL INVENTARIO DE MERCADERAS DECISIONES SOBRE EVIDENCIAS TIPOS DE PROCEDIMIENTO DE TAMANO DE PARTIDAS A OPORTUNIDAD EVIDENCIA AUDITORIA LA MUESTRA A ESCOGER Observacin Observe al personal Todos los No procede Fecha de

del cliente que cuenta equipos Balance el inventario para

determinar si estn siguiendo adecuadamente las instrucciones. Examen Cuente un muestra del 120 piezas 40 piezas de Fecha de Fsico inventario y compare gran valor, ms Balance la cantidad y la 80 piezas escogidas descripcin de los al azar. conteos del cliente Documentacin Compare la cantidad 70 piezas 30 piezas con un gran Fecha de los registros del valor, ms 40 piezas de cliente con la cantidad escogidas alo azar. Balance del conteo del cliente *Objetivo de auditoria relacionado con el saldo: cantidades del inventario de acuerdo con los artculos fsicos. El auditor decide que procedimiento de auditoria va a utilizar para satisfacer cada objetivo relacionado con saldos, cual

debe ser el tamao de la muestra para cada procedimiento, qu partidas de la poblacin debe incluir en la muestra y cundo realizar cada procedimiento

B) Establezca las decisiones sobre evidencias para los objetivos de auditoria relacionados con: B.l) Saldo de recaudacin a depositar. B.2) Saldo de proveedores en cta. cte.


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ADICIONAL N 2:

TRMINOS UTILIZADOS EN LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los procedimientos de auditoria son los pasos detallados, casi siempre escritos en forma de Instrucciones, para la recopilacin de los siete tipos de evidencia de auditoria. Debe ser lo suficientemente claros para permitir a los miembros del equipo de auditoria comprender qu es lo que se va ha realizar.

Se utilizan diferentes trminos para describir los procedimientos de auditoria. stos se representan y se definen en la tabla. Con el fin de ayudarle al alumno a entender cada trmino, se muestra un procedimiento de auditoria ilustrativo y el tipo de evidencia con el que est asociado.

TRMINOS, PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y TIPOS DE EVIDENCIAS TRMINO Y DEFINICIN PROCEDIMIENTO DE TIPOS DE AUDITORIA ILUSTRATIVO EVIDENCIA Examinar: Un estudio razonablemente Examine una muestra de la factura de Documentacin detallado en un documento o archivo proveedores para determinar si los para determinar evidencias especficas productos o servicios recibidos son sobre el mismo

cartilla 2011 - auditoria 1

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