delitos contables
DESCRIPTION
casosTRANSCRIPT
UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI
AUDITORIA FINANCIERA
DOCENTE: C.P.C.C. German Butron Mamani
ALUMNA: Katteryn Amaya Sandoval
2015CONTABILIDAD VII
DELITOS CONTABLES - AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA 2015
INTRODUCCION
Las Nuevas Tecnologías, son una fuente de bienestar en muchas de las tareas
de la vida cotidiana, ya que nos permiten resolver situaciones de todo tipo a diario,
pero, sin duda alguna, también muchas veces se ha convertido en una herramienta útil
para cualquier disciplina, habilidad, trabajo e incluso hasta el fraude, y muchísimo más
específicamente, en el área del fraude financiero.
La cuestión de los Fraudes Financieros, es uno de los temas que más deben
ser estudiados y analizados con precisión, con el fin de comprender sus formas y sus
consecuencias, es por ello que estamos estudiando el curso de auditoría financiera.
Así mismo el presente trabajo tratara sobre los casos de fraudes corporativos.
2
AUDITORIA FINANCIERA 2015
DELITOS CONTABLES - AUDITORIA
A lo largo de la historia han ocurrido fraudes contables, que han causado
grandes catástrofes en el ámbito económico teniendo una implicancia grande
en la auditoria a nivel mundial.
Luego de todo lo sucedido se determinó que contablemente se pueden
realizar fraudes, desfalcos y demás delitos que son temidos por las empresas a
nivel mundial, pero donde más repercute es en los países desarrollado ya que
al fraude, se lo vincula con otros delitos como el terrorismo, el secuestro, el
sabotaje y el hurto.
Esto al parecer está adquiriendo fuerza, debido a una mayor complejidad
en los negocios, la globalización, las dificultades implícitas en el trato con
diferentes culturas y un mayor uso de la tecnología; como por ejemplo, el
Internet la facilidad que cada día tenemos para hacer transacciones por la web,
en ocasiones no consideramos los peligros que nos acechan y la facilidad con
la que ciertas personas pueden infiltrarse para plagiar y realizar barbaries con
nuestras cuentas, finanzas, inversiones, entre otros. Todo esto nos hace
pensar en el mayor riesgo que los empresarios corren con sus negocios en
todos los países del mundo.
Lastimosamente, la mayor cantidad de fraudes son realizados por
cuenta y participación de los mismos empleados.
La mayoría de los fraudes en las empresas son descubiertos por
coincidencia, ya sea por información obtenida por medios externos, accidentes
o cambios en la administración, entre otros factores.
3
AUDITORIA FINANCIERA 2015
Después de esta pequeña introducción pretendo mostrar los casos nacionales
e internacionales de mayor relevancia, donde podemos apreciar diferentes
tipos de fraudes y que han repercutido enormemente en la auditoria por lo que
se han generado leyes que permiten un mayor control para los auditores.
1. CASOS DE FRAUDE
1.1. PERÚ:
a. 2013 CASO JOSÉ CHANCAFE LIZA
La Sala Penal Liquidadora Transitoria de la Corte Superior de
Justicia de Lambayeque condenó a ocho años de prisión efectiva
al contador José Chancafe Liza, por ser cómplice del delito de
defraudación tributaria en la modalidad de uso indebido del crédito
fiscal.
Este caso fue detectado y denunciado por la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (Sunat).
Según informó el ente recaudador, Chancafe Liza utilizó
comprobantes de pago falsos para sustentar operaciones
comerciales que no se realizaron, permitiendo disminuir el pago
del Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta
(IR), beneficiándose irregularmente con el crédito fiscal y
perjudicando al fisco por cerca de 109 mil soles (S/.108,856).
También fueron sentenciados su secretaria y asistente contable
Nancy Díaz Uriarte, así como su cómplice César Monja Monja a
cuatro años y seis meses de prisión efectiva, respectivamente, al
conformar una mafia dedicada a la defraudación tributaria. El fallo
determinó, además, que debían pagar una reparación civil de 50
mil soles.
4
AUDITORIA FINANCIERA 2015
Los sentenciados afrontaban el proceso desde el año pasado en
que se condenó, por el mismo caso, a Máximo Santisteban
Tejada, quien se acogió a la conclusión anticipada por la
confesión sincera del delito cometido, siendo condenado a cuatro
años de pena privativa de la libertad suspendida, condicionada al
cumplimiento de reglas de conducta y el pago de la reparación
civil.
Como resultado de la labor de fiscalización y control de la Sunat,
efectuada luego una auditoría integral a la empresas tras al
detectar inconsistencias entre los ingresos declarados y los
gastos realizados por la misma, el Poder Judicial encontró
responsabilidad penal en el contador, la asistente contable y su
cómplice.
Según las pruebas presentadas y de acuerdo a las versiones
obtenidas, los sentenciados inducían a terceras personas para
que utilicen su número de RUC y emitan comprobantes de pago
que contenían operaciones no reales, evadiendo así los
impuestos correspondientes y afectando gravemente al Fisco.
Este tipo de modalidad de defraudación viene siendo utilizada
frecuentemente por malos contribuyentes que involucran a
terceros en un delito y posible denuncia penal y embargos.
Por ello la Sunat recordó a los ciudadanos que no deben prestar
su RUC para sustentar operaciones inexistentes ni su número de
DNI para que lo designen como representante legal de una
empresa “fantasma”.
5
AUDITORIA FINANCIERA 2015
Se informó que a la fecha el cómplice del contador, César Monja
Monja, viene cumpliendo condena en el establecimiento
penitenciario de Picsi por otra sentencia de defraudación
tributaria, lo que demuestra que se habría especializado en utilizar
modalidades de evasión para no declarar sus ingresos y
perjudicar al Estado y los contribuyentes que si cumplen con sus
obligaciones.
b. 2014 CASO RUSTICA (En investigación)
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (Sunat) intervino las oficinas administrativas de la
conocida cadena de restaurantes Rústica, del empresario
Mauricio Diez Canseco, como parte de una operación que
investiga el presunto delito de defraudación tributaria cometido
entre los años 2011 y 2012.
Según información preliminar, se fiscalizan 14 restaurantes de
Rústica donde se habría detectado indicios de operaciones no
reales a través de un proveedor que supuestamente entregó
insumos por más de S/.60 millones a la cadena de restaurantes
sin contar con la capacidad operativa.
Esta operación de la Sunat se lleva a cabo a través de un
mandato judicial obtenido en un juzgado en lo penal.
Asimismo, la representante de la Sunat, Patricia Piminchumo,
indicó que el operativo forma parte de un proceso de fiscalización
amparado en el artículo 62 del Código Tributario, el cual permite
al ente recaudador a ingresar a un domicilio para poder
inspeccionar y verificar documentación contable.
6
AUDITORIA FINANCIERA 2015
“En este caso, lo que se ha incautado es documentación”, dijo la
funcionaria.
La documentación del local fue llevada en varias cajas de cartón
para ser fiscalizada minuciosamente en las instalaciones de la
Sunat.
1.2. INTERNACIONAL
c. 2001 ENRON
ENRON Corporation, en cuestión de quince años, pasó de ser
una pequeña empresa de gas en Texas, a ser el séptimo grupo
empresarial de mayor valor en Estados Unidos, según la Revista
Fortune a mediados del 2001.
Los resultados de la violación de la confianza, considerado un
pilar que sostiene el sistema financiero moderno, son evidentes y
nefastos: cientos de miles de trabajadores desempleados y
defraudados, sin posibilidad de recuperar sus fondos de previsión
social, miles de inversionistas, que confiaron en los estados
financieros auditados por la firma de Arthur Andersen, vieron
esfumarse sus ahorros al pasar sus acciones de un precio récord
de US$84.85 a escasos cinco centavos a inicios de 2002.
En 1989, ENRON comienza a comercializar gas natural como
mercancía, producto de la desregulación de la que fue objeto este
mercado durante la administración de Bush. Se convierte
rápidamente en el mayor comercializador de gas natural en
Estados Unidos y en el Reino Unido.
En Noviembre de 1999 se da el lanzamiento de "ENRON Online"
un sistema de transacciones globales en Internet que permitía a
7
AUDITORIA FINANCIERA 2015
los clientes de ENRON ver en tiempo real los precios del
mercado y realizar transacciones en línea, en forma instantánea.
En dos años, esa plataforma de comercio electrónico llegó a
realizar 6000 transacciones diarias por un valor de 2.500 millones
de dólares.
En solo 15 años, ENRON creció pasando de ser una pequeña
firma de gas en Texas a ser la séptima compañía más grande de
Estados Unidos, con 21.000 empleados en más de 40 países,
habiendo superado los 100 billones de dólares de facturación en
el ejercicio del año 2000.
ENRON creció rápidamente sobre la base de tres actividades de
comercialización: energía, mayoreo y servicios globales.
Pero el problema se presenta cuando Enron declara pérdidas por
638 millones de euros en los resultados del tercer trimestre del
año, tan solo dos semanas después de que Kenneth Lay,
fundador de la electrónica, afirmara ante sus empleados que las
previsiones de resultados eran muy buenas y que las acciones de
Enron eran una ganga.
El regulador norteamericano la “Securities and Exchange
Commission” comienza a investigar irregularidades de la
compañía.
Los títulos de Enron se derrumban en la bolsa hasta alcanzar
mínimos de diez años atrás, y se destapan mayores pérdidas de
las declaradas.
8
AUDITORIA FINANCIERA 2015
Los responsables del escándalo Enron, Ken Lay y Skinning, son
declarados culpables de fraude y engaño. El fundador y el ex
primer ejecutivo se enfrentan a penas de entre 45 y 275 años de
cárcel.
d. 2002 WORLDCOM
La compañía anunció el despido de su director de finanzas luego
de que se descubrieran irregularidades de contabilidad de
US$3.800 millones, algo que su empresa auditora, la misma
Arthur Andersen, no descubrió.
La empresa, que también era investigada por la Comisión de la
Bolsa de Valores de Estados Unidos (SEC), había anunciado
ganancias de US$1.400 millones en 2001 y de US$797 el primer
trimestre de este año, pero realizó correcciones para que ambos
periodos reflejen pérdidas netas, lo que es una de las mayores
rectificaciones de este tipo en la historia de las corporaciones
estadounidenses.
WorldCom fue fundada en 1984, por Bernard Ebbers, cuando la
monopolística AT&T fue dividida en partes, proporcionando
oportunidades de negocio a emprendedores del estilo de Ebbers
que en aquel entonces poseía una cadena de moteles en
Mississipi. WorldCom empezó a cotizar en 1988 y el precio de la
acción que hasta 1991 se mantenía por debajo de 5 dólares
empezó a subir para llegar hasta 80 dólares en 1999. En este
momento, Ebbers absorbió el grupo MCI y Bert C. Roberts, que
era el primer ejecutivo de MCI pasó a ser Presidente no ejecutivo
de WorldCom, mientras Bernie Ebbers se mantenía como primer
ejecutivo. Desde el momento de la fusión, el negocio de telefonía
de larga distancia, aportado por MCI, empezó a declinar,
arrastrando a la baja las acciones de WorldCom, para llegar a 10
dólares a principios de 2002.
9
AUDITORIA FINANCIERA 2015
En 1999, WorldCom llegó a estar valorada en 180.000 millones
de dólares. Sin embargo, seis meses después de la quiebra de
Enron en diciembre de 2001, emerge un nuevo fenómeno de
irregularidades en WorldCom. En marzo de 2002 la Comisión de
Mercado de Valores de EE UU presenta cargos contra la
compañía por fraude. El Departamento de Justicia y dos comités
del Congreso inician investigaciones sobre las maniobras
contables por las que WorldCom oculta sus pérdidas. La empresa
de Ebbers se declara en bancarrota e inicia la mayor suspensión
de pagos de la historia de EE UU. El 9 de mayo la calificadora de
riesgo Moody's rebaja la puntuación de la deuda de largo plazo
de WorldCom al grado de “basura”, citando el deterioro en su
desempeño operativo, su deuda y las expectativas de un
debilitamiento todavía mayor. El 25 de junio despide a su
presidente de finanzas tras descubrir un registro contable
incorrecto por 4 mil millones de dólares en gastos, que habría
llevado a la compañía a reportar una pérdida neta en 2001 y el
primer trimestre de 2002. Anuncia además que recortará 17 mil
empleos, más de 20 por ciento de su fuerza de trabajo. En julio de
2002 el fraude se destapa, cuando ya no es posible ocultar por
más tiempo el agujero de 11.000 millones de dólares de la
empresa. En los siguientes tres años se completa la investigación
criminal y el proceso judicial. Durante el primer trimestre del 2005,
tras una segunda revisión de su contabilidad, WorldCom revela
irregularidades en el registro de cuentas por otros 3.300 millones
de dólares. Algunos ingresos proceden de fondos de reserva para
inversiones que las compañías normalmente mantienen aparte
para cubrir gastos extraordinarios que se presenten en el futuro.
10
AUDITORIA FINANCIERA 2015
El 13 de julio de 2005 se conoce la condena judicial al #1,
Bernard Ebbers, quien estará en prisión hasta cumplir cerca de 90
años.
e. 2002 PARMALAT
PARMALAT Una empresa fundada en 1961 por Calisto Tanzi,
quien a los 22 años de edad hereda un pequeño negocio familiar
de fiambres y conservas. Construyo primero una pequeña fábrica
de productos lácteos para abastecer Parma (ciudad en Italia,
también llamada la capital gastronómica) y las zonas limítrofes.
La planta luego se convirtió en el primer productor de leche de
marca, y luego se le fueron sumando nuevos productos.
A finales del 2003, y debido a la ambición de “el lechero de
Parma” por el crecimiento rápido y expansión por el mundo, llevó
a cabo una serie de manejos fraudulentos de libros contables,
debido al pago exagerado de muchas empresas adquiridas, y
adjunto a ella, una disminución de las ventas a nivel mundial, la
cual hizo que Calisto Tanzi no pudiera recuperar esas grandes
sumas de dinero e incapacitarlo para pagar los intereses que se
generaban y las deudas crecieron en gran escala. Al no poder
liquidar una inversión de 500 millones de euros en un poco
conocido fondo de las Islas Caimán, el no poder hacer efectivo un
pago de 400 millones requeridos por unos inversores minoritarios
en una plaza brasileña, y luego de que la empresa auditora
expresara ciertas dudas sobre la transparencia de sus cuentas,
se desata una ola de especulaciones y mucha desconfianza, lo
cual hace que las acciones de Parmalat de desplomen y el
Estado se involucre mas en el caso.
11
AUDITORIA FINANCIERA 2015
CONCLUSION
A lo largo de este estudio, al enumerar los fraudes de mayor impacto a nivel
mundial; en los casos de Enron, Worldcom y Parmalat; nos damos cuenta
como un trabajo realizado en años de esfuerzo, se derrumba al flaquear la ética
y la moral; hemos analizado como decisiones tomadas desde altos cargos
jerárquicos han involucrado desde contadores hasta las propias firmas
auditoras. Hemos visto como la propia administración manipuló los valores
presentados en la información financiera para reflejar un mejor desempeño
económico pero poniendo en juego su credibilidad.
El estudio y revisión de cada uno de los grandes fraudes que han
repercutido en la historia, nos han permitidos ir desarrollando la vinculación de
cada ley y organismos que se creó para la disminución de desfalcos, los
mismos que se pretenden eliminar en su totalidad, la realidad es que a pesar
de todas las leyes, organismos y entidades especializadas en el ámbito
contable, financiero y auditable, se ve quebrado por la falta de ética profesional,
moral, honestidad y lealtad que debemos tener los profesionales al momento
de desempeñar nuestras funciones laborales, incluso nos damos cuenta que la
ambición y la manera desmesurada de obtener grandes beneficios, conlleva a
sus propios dueños a malversar fondos corrientes, cuentas por cobrar, a
12
AUDITORIA FINANCIERA 2015
sobrevaluar el capital y aumentar las utilidades con provisiones y estimados
fuera del alcance de lo normal, generando una gran pérdida institucional
cuando ya no es manejable la irrealidad que se ha generado en el área
financiera de la empresa.
13