Download - Fighting Fraud (1) KEL 4
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
1/27
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
2/27
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
3/27
integritas dan kenyataan dan melakukan tindakan secara konstan
&agaimana seseorang &ertindak dengan nilai yang &enar.
/ingkat kedua dari Application of Ethics to Business Situations
adalah untuk dapat mener#emahkan pemahaman seseorang akan tindakan
etika di dunia &isnis atau tempat dimana orang mendapatkan penghasilan
(pro'esi medis teknisi dll). Pener#emahan seperti itu &ukanlah hal yang
mudah.
/ingkat ketiga dari adalah Ethical ourage. %e&eranian etika adalah
sutu kekuatan dan keyakinan untuk dapat melakukan tindakan yang &eretika
dalam situasi yang sulit atau dipertanyakan. eseorang dapat memiliki
pemahaman etika personal dan dapat mener#emahkan hal terse&ut dalam
dunia &isnis namun mungkin akan sulit &agi mereka untuk dapat
menempatkan posisi mereka di tempat yang seharusnya ketika mereka
dalam situasi yang sulit.
/ingkat tertinggi Ethical !eadership adalah penegasan kepada orang lain
keinginan untuk mengem&angkan kesadaran akan etika dan #uga ke&eranian
untuk melakukan tindakan &eretika. 5entuk tertinggi dari perilaku etika inimemerlukan seseorang untuk dapat menginspirasi orang lain melalui kata6
kata contoh &u#ukan dan mana#emen yang &aik. Perusahaan seharusnya
dapat melakukan hal yang ter&aik &aik dengan memperker#akan indi!idu
yang &eretika dan memastikan &ahwa mereka memiliki pemimpin yang
pantas untuk dapat memimpin perusahaan mereka.
Penelitian pada ke#u#uran menun#ukkan &ahwa indi!idual di&agi men#adi 3
kelompok &esar yakni (1) mereka yang akan selalu &ersikap dengan #u#ur
378 dari populasi. (2) mereka yang akan &ersikap #u#ur atau tidak #u#ur
tergantung dengan situasi dan kondisi 478 dari populasi. (3) dan mereka
yang selalu &ersikap tidak #u#ur 378 dari populasi.
3
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
4/27
odel yang &aik dan pencegahan 'raud yang &aik akan mem&atasi grup
kedua untuk melakukan ke&ohongan namun tidak &anyak yang &isa
dilakukan untuk mengatasi ke&ohongan dari grup ketiga. e&agai hasilnya
ke&i#akan untuk menyaring orang6orang yang #u#ur memiliki integritas
tinggi dan pemimpin yang &aik dapat men#adi se&uah cara yang &aik untuk
mencegah ter#adinya 'raud dalam suatu organisasi
) Mengkomunikasikan !kspektasi dari "ejujuran dan #ntegritasengkomunikasikan ekpektasi dari ke#u#uran dan integritas terdiri dari
• engidenti'ikasi dan mengkodekan nilai yang &aik dan &eretika
• Pelatihan akan kesadaran 'raud dapat mem&antu karyawan mengerti
akan potensi dari permasalahan 'raud dan mem&erikan solusi
&agaimana untuk mengatasi dan melaporkannya
• %omunikasi yang konsisten akan hukuman pada mereka yang
melakukan 'raud.Agar 9ode o' 9onduct dapat &er#alan dengan e'ekti' 9ode o' 9onduct
harus di&uat dalam &entuk tulisan dan dikomunikasikan kepada semua
karyawan !endor dan pelanggan. etelah dikomunikasikan code o'
conduct diharapkan dapat mengem&angkan sikap yang dapat mem&uat
mana#emen dan karyawan untuk dapat mengaplikasikannya. %aryawan
di&utuhkan untuk dapat memahami secara tertulis &ahwa mereka mengerti
akan ekspektasi etika perusahaan hal ini untuk dapat menciptakan &udaya
ke#u#uran di perusahaan. *an pada kenyataanya &anyak organisasi yang
sukses dalam laporan tahunannya &ahwa kon'irmasi yang tertulis seperti ini
adalah cara yang sangat e'ekti' untuk mencegah dan mendeteksi 'raud
se&elum 'raud men#adi le&ih &esar.$) Menciptakan %ingkungan kerja yang Positi&
-iset menun#ukkan &ahwa 'raud #arang ter#adi ketika karyawan memiliki
perasaan yang positi' mengenai organisasi dan mereka memiliki rasa
kepemilikan dalam organisasi terse&ut daripada ketika mereka merasa
diperlakukan dengan tidak seharusnya diancam atau diacuhkan. Faktor6
4
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
5/27
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
6/27
emiliki pengertian &ahwa se&uah organisasi seharusnya dapat memproses
dengan &aik dimana resiko 'raud ter&esar &erada dan menge!aluasi sekaligus
meningkatkan control untuk mengurangi resiko ter#adinya 'raud.
• enciptakan monitoring yang luas oleh karyawan.
Penelitian menun#ukkan &ahwa karyawan dan manager &ukan auditor yang
mendeteksi se&agian &esar ter#adinya 'raud. %arena mereka &eker#a dengan
pelaku dan dapat dengan mudah menyadari peru&ahan atas tingkah laku
li'estyle catatan 'inansial dan hal lain yang dapat mengindikasikan &ahwa
'raud sedang ter#adi. 5erdasarkan hal terse&ut karyawan dan mana#er harus
dia#arkan &agaimana melihat dan mengenali 'raud. 9ara yang paling e'ekti'
untuk meli&atkan karyawn dalam memonitor prosesnya adalah dengan
menyediakan protocol atas komunikasi kepada siapa karyawan ini harusmelapor #ika dia mencurigai adanya 'raud. Organisasi yang serius dengan
pencegahan 'raud harus mem&uat mudah karyawannya untuk dapat &ertindak
secara ter&uka &ahkan mem&erikan suatu reward #ika mereka mau
melakukannya.
• emiliki auditor internal dan eksternal yang dapat menyediakan
pemeriksaan secara independen.eskipun auditor internal dan eksternal tidak secara spesi'ik dilatih untuk
mendeteksi 'raud kehadiran mereka mem&erikan se&uah e'ek penghindaran
dan audit yang dilakukan oleh mereka seringkali menemukan 'raud terutama
'raud dalam nilai yang tinggi. Penelitian menun#ukkan &ahwa 278 'raud
dideteksi oleh auditor.
Pendeteksian "ecurangan
isalnya &ahwa dalam kecurangan yang dilakukan oleh teller &ank #umlah &erikut
dapat dicatat /a&el uli terdapat periode dua minggu di mana pencurian &erhenti. Alasan
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
7/27
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
8/27
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
9/27
singkat setelah pem&elian asuransi. 5e&erapa program secara sistematis mengidenti'ikasi
&entuk kecurangan yang mungkin ter#adi dengan mengkatalogkan &ermacam6macam
symptom yang dihasilkan kecurangan dan kemudian mem&angun Euery real time ke dalam
sistem komputer untuk mencari symptom ini. Penelitian pendeteksian kecurangan se&agian
&esar teknik pencarian dengan menggunakan komputer sekarang dilakukan oleh akademisi
dan penyelidik lain. eseorang yang &enar6&enar serius tertarik dalam memahami dan
melawan kecurangan harus mengikuti penelitian ini.
#nestigasi "ecurangan
ark adalah 9O dari c*onald ncorporated dan istrinya >ane adalah partner
dalam perusahaan 9PA dari @atkiss dan c9loy. etelah &eker#a keras seharian mereka
&ertemu pada restoran lokal untuk makan malam. ark menyampaikan pada >ane tentang
insiden yang ter#adi di tempat ker#a dan menun#ukkan padanya catatan anonim yang dia
peroleh + %amu le&ih &aik memperhatikan hu&ungan antara >ohn 5easley (mana#er dari
departemen pem&elian) dengan 5rigadeer 9ompany (supplier) karena sesuatu mencurigakan
sedang ter#adi. ark tidak mempunyai ide siapa yang mengirimnya catatan dan tidak yakin
tentang apa yang harus dilakukan. dia menyampaikan pada >ane &ahwa dia memperhatikankemungkinan kolusi dan menganggap harus melakukan itu terle&ih dahulu. >ane tidak
percaya terhadap apa yang dia dengar. 0%e#adian ke&etulan apa dia merenung. 0esuatu
sangat serupa ter#adi pada saya sea. *ia men#elaskan &agaimana auditor yunior
mendekatinya menyampaikan padanya &ahwa dia perhatikan pen#ualan klien o!erstate.
Auditor men#elaskan &ahwa dia telah menemukan &e&erapa kontrak pen#ualan tanpa
dukungan (&iasanya dokumentasi signi'ikan dilaporkan dalam kontrak) semua
ditandatangani pada akhir periode akuntansi. *ia memperhatikan &ahwa klien terse&ut secara
senga#a menggelem&ungkan re!enue untuk m memper&aiki kiner#a keuangan perusahaan.
%edua situasi terse&ut perlu diselidiki. >ika ark tidak menyelidiki petun#uk anonim
dia mungkin tidak pernah mengungkap kemungkinan kecurangan penyuapan dan
penggelem&ungan &iaya pem&elian untuk perusahaan. *engan cara yang sama >ane perlu
menindaklan#uti potensial re!enue klien.
etidaknya ada tiga alasan mengapa auditor harus menentukan apakah klien o!erstate
re!enue. Pertama pemegang saham perusahaan akan menghadapi kerugian signi'ikan. %edua
G
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
10/27
kegagalan auditor untuk mengungkap o!erstatement dapat mengarahkan mereka kepada aksi
legal (dan konsekuensi menghasilkan kerugian). /erakhir dan &arangkali yang terpenting
se&uah o!erstatement terhadap re!enue mengekspos integritas mana#emen kepada keraguan
serius &ahwa perusahaan men#adi 0tidak dapat diaudit.
%edua situasi terse&ut menciptakan 0predikasi kecurangan. Predikasi meru#uk pada
lingkungan yang &ila digunakan secara keseluruhan akan menghasilkan pro'esional hati6
hati pro'esional percaya se&uah kecurangan sudah ter#adi sedang ter#adi atau akan ter#adi.
n!estigasi kecurangan harus tidak dilakukan tanpa predikasi. e&uah dugaan kecurangan
terhadap pihak lain tidak perlu tetapi harus ada dasar yang memadai memperhatikan &ahwa
kecurangan sedang ter#adi. %etika predikasi muncul dalam kasus ini in!estigasi &iasanya
dilakukan untuk menentukan apakah kecurangan ter#adi ataukah tidak se&agaimana halnya
siapa mengapa &agaimana kapan dan di mana elemen6elemen kecurangan ter#adi. /u#uan
dari in!estigasi adalah menemukan ke&enaran menentukan apakah symptom &enar6&enar
menampilkan kecurangan atau apakah mereka menampilkan kesalahan tidak disenga#a atau
'aktor6'aktor lain. n!estigasi kecurangan adalah se&uah masalah yang kompleks dan sangat
sensiti'. >ika in!estigasi awal dilakukan reputasi indi!idual tidak &ersalah &isa tercoreng
pihak6pihak yang salah tidak terdeteksi dan &e&as mengulangi aksinya dan entitas yang
dilanggar mungkin tidak mempunyai in'ormasi untuk digunakan dalam mencegah danmendeteksi insiden serupa atau memulihkan kerugian.
Pendekatan *erhadap #nestigasi "ecurangan
n!estigasi harus dengan persetu#uan mana#emen. %arena mereka mungkin agak
mahal in!estigasi harus dilakukan hanya ketika tidak alasan untuk percaya &ahwa
kecurangan sudah ter#adi (ketika predikasi muncul). Pendekatan in!estigasi &er&eda6&eda
walaupun se&agian &esar penyelidik menggunakan wawancara.
n!estigasi kecurangan dapat diklasi'ikasikan menurut tipe &ukti yang dihasilkan atau
elemen6elemen kecurangan. *engan menggunakan pendekatan pertama &ukti dalam kotak di
&awah ini menum&uhkan empat klasi'ikasi &ukti. mpat tipe &ukti yang dikumpulkan dalam
in!estigasi kecurangan adalah se&agai &erikut+
17
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
11/27
1. Bukti *estimonial+ di mana dikumpulkan dari indi!idual. /eknik in!estigasi
khusus yang digunakan untuk mengumpulkan &ukti testimoni adalah wawancara
interogasi dan pengu#ian ke#u#uran.
2. Bukti dokumenter+ di mana dikumpulkan dari paper komputer dan sum&er
tertulis atau tercetak lainnya. 5e&erapa ekonomi yang paling umum untuk
mengumpulkan &ukti ii meliputi pengka#ian dokumen pencarian catatan pu&lik
audit pencarian komputer perhitungan kekayaan &ersih dan analisis pernyataan
keuangan.
. Bukti &isik meliputi sidik #ari &ekas &an sen#ata kekayaan yang dicuri
identi'ikasi angka atau tanda dari o&yek yang dicuri dan &ukti nampak lain yang
dapat dihu&ungkan dengan aksi. Pengumpulan &ukti 'isik seringkali meli&atkan
analisis 'orensik oleh ahli.
$. obserasi pribadi meli&atkan &ukti yang dikumpulkan oleh penyelidik itu sendiri
termasuk in!igilasi pengawasan operasi ter&uka dan lain6lain.
5anyak pro'esional lain meru#uk kepada mengklasi'ikasikan pendekatan penyelidikan
yang tepat didasarkan pada tiga elemen kecurangan se&agaimana ditun#ukkan oleh segitiga
pada halaman selan#utnya. /iga elemen %ecurangan +
•/indakan Pencurian + metode in!estigasi meli&atkan upaya untuk menangkap pelaku(s) dalam tindakan penggelapan atau untuk mengumpulkan in'ormasi tentang aksi
pencurian yang se&enarnya.
• Penyem&unyian + metode in!estigasi meli&atkan &er'okus pada catatan dokumen
program komputer dan ser!er dan tempat6tempat lain di mana pelaku mungkin
menco&a untuk menyem&unyikan atau menyem&unyikan tindakan tidak #u#ur mereka.
• %on!ersi + metode in!estigasi meli&atkan mencari cara di mana pelaku telah
mengha&iskan atau menggunakan aset mereka dicuri.n!estigasi pencurian meli&atkan usaha untuk menangkap pelaku dalam aksinya dan
usaha pengumpulan in'ormasi. n!estigasi penyem&unyian &er'okus kepada pencatatan
dokumen program komputer dan ser!er dan tempat lain di mana pelaku mungkin menco&a
menyem&unyikan kekurangannya. n!estigasi kon!ersi meli&atkan pencarian cara di mana
pelaku telah mem&elan#akan aset yang dicuri. e&uah teknik in!estigasi keempat meli&atkan
teknik in!estigati!e metode penyelidikan memperhatikan seluruh pendekatan ketika
diaplikasikan pada seluruh elemen6elemen ini. demikian pendekatan untuk mengklasi'ikasikan teknik penyelidikan dise&ut dengan segitiga kecurangan plus pendekatan
11
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
12/27
penyelidikan. *alam &a& C kami akan mem&ahas metode in!estigasi yang #atuh dalam
masing6masing keempat kategori ini.
Melakukan #nestigasi "ecurangan
Hntuk sekarang penting untuk mengetahui &ahwa penyelidik kecurangan
mem&utuhkan &e&erapa cara untuk mengkoordinasi in!estigasi. 5e&erapa in!estigasi sangat
&esar dan pelaksanaan langkah6langkah in!estigasi dalam urutan salah atau melakukan secara
tidak tepat dapat menghasilkan kegagalan in!estigasi dan pro&lem lain. esungguhnya
sangat penting &ahwa anda memahami resiko signi'ikan yang dihadapi in!estigasi.
Anda harus mengingat &ahwa in!estigasi kecurangan adalah pengalaman traumatis
&agi setiap orang yang terli&at termasuk pelaku. eperti disampaikan se&elumnya se&agian
&esar pelaku adalah pelaku pertama kali yang mempunyai reputasi &agus di tempat ker#a
dalam masyarakat keluarga dan gere#a. %adang6kadang mengakui &ahwa mereka diselidiki
untuk kecurangan atau melakukan kecurangan le&ih menakutkan &agi mereka. Perhatikan
&erita kematian &erikut.
Pelayanan memorial untuk >ohn ;ones akan digelar pada hari %amis , ei 1GII
pada rumah pemakaman pringer6@ilson. >ohn &erusia 3, tahun pada saat
kematiannya. *ia meninggalkan i&u >ane >ones dan seorang adik /om >ones. >ohn
hidup dengan istrinya -e&ecca dan empat anak dengan usia GC< dan 4 tahun. *ia
#uga hidup dengan tiga saudara seorang adik perempuan dan ayahnya. *alam
lingkungan &er&unga silahkan &uat kontri&usi terhadap mpro!ement memorial 'und
'or children.
5erita kematian ini ter#adi pada orang yang melakukan penggelapan Bohn
melakukan dua hal setelah menerima panggilan telepon. Pengacaranya di&eritahu &ahwa dia
telah mencuri uang perusahaan selama tu#uh tahun dan memintanya mewakili dia dalam
pertemuan dengan pengacara perusahaan dalam pagi selan#utnya. %emudian dua #am
selan#utnya dia men#atuhkan diri dari gunung dan melakukan &unuh diri demonstrasi tragis
mengapa in!estigasi harus dilakukan secara hati6hati.
12
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
13/27
empertahankan etika tinggi dalam melakukan in!estigasi #uga penting. setidaknya
in!estigasi kecurangan harus dilakukan se&agai &erikut+
1. ereka harus dilakukan hanya untuk 0mem&angun ke&enaran terhadap masalah
yang dipertanyakan.
2. ndi!idual yang melakukan in!estigasi harus &erpengalaman dan o&yekti'. >ika
indi!idual terse&ut tidak &eker#a secara hati6hati untuk memilih kata6kata guna
men#elaskan insiden atau tidak mempertahankan perspekti' netral o&yekti!itas
mereka segera men#adi kecurigaan di mata mana#emen dan pegawai. n!estigator
harus tidak pernah langsung melompat ke kesimpulan.
3. 5e&erapa hipotesis in!estigator tentang apakah seseorang melakukan kecurangan
atau tidak harus dilindungi secara tepat ketika mem&ahas kema#uan in!estigasi dari
orang lain. @alaupun in!estigator &agus seringkali mem&entuk opini awal atau
kesan mereka harus secara o&yekti' menilai setiap &agian in'ormasi didasarkan pada
'akta yang diketahui dan &ukti harus selalu dirahasiakan dalam in!estigasi.
4. in!estigator harus memastikan &ahwa mereka yang perlu tahu (contohnya
mana#emen) di&eritahukan akti!itas6akti!itas in!estigasi dan setu#u terhadap teknik
dan in!estigasi yang dilakukan.
,. in!estigator yang &aik harus memastikan &ahwa seluruh in'ormasi yangdikumpulkan selama penyelidikan diperkuat secara independen dan ditentukan
secara 'aktual &enar. %egagalan untuk memperkuat &ukti adalah kesalahan umum
dari in!estigasi tidak &erpengalaman.
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
14/27
*indak %anjut ,ecara -ukum
alah satu keputusan penting dimana perusahaan pemegang saham atau orang lain
harus putuskan ketika penipuan sedang di#alankan adalah #enis tindak lan#ut hukum dan
lainnya apa yang harus diam&il. engapa penipuan yang ter#adi harus selalu ditetapkan sertakontrol atau tindakan lain apa untuk mencegah atau menghalangi terulangnya tindakan
terse&ut yang harus dilaksanakan. Pelatihan orang yang tepat sehingga penipuan serupa tidak
terulang kem&ali #uga diperlukan. Pertanyaan yang le&ih &esar yang harus diatasi
&agaimanapun adalah apa #ika ada tindakan hukum harus diam&il sehu&ungan dengan
pelaku.
%e&anyakan organisasi dan kor&an penipuan lainnya &iasanya mem&uat salah satu
dari tiga pilihan+ (1) mengam&il tindakan hukum (2) menge#ar upaya hukum perdata dan $atau (3) menge#ar tindakan pidana terhadap pelaku yang kadang6kadang dilakukan untuk
perusahaan oleh lem&aga penegak hukum. sementara kita telah mem&ahas hukum perdata
dan pidana di 5a& 1 dan akan mem&ahas tindak lan#ut dalam &a&6&a& mendatang kita secara
singkat akan menin#au &e&erapa pro dan kontra dari setiap alternati' di sini.
Penelitian deskripti' mengenai kecurangan secara konsisten menun#ukkan &ahwa
tindakan hukum yang diam&il terhadap pelaku yang melakukan penipuan terhadap organisasi
kurang dari setengah dari kasus penipuan. ana#emen seringkali hanya ingin mendapatkan
penipuan di &alik itu secepat mungkin. ni menun#ukkan &ahwa memang mengikuti tindakan
hukum mahal memakan waktu kadang6kadang memalukan dan sering dianggap se&agai
penggunaan waktu yang tidak produkti'. Paling sering mana#emen memecat pelaku
penipuan tapi kadang6kadang &ahkan tidak melakukan itu. ayangnya ketika organisasi
tidak menge#ar tindakan hukum gosip &iasanya menye&ar dengan cepat di seluruh organisasi
Jtidak ada hal yang serius akan ter#adi #ika Anda mencuri dari perusahaan.J %aryawan yang
mengerti pesan ini le&ih mungkin untuk mencuri daripada karyawan organisasi yang
memahami &ahwa ada harapan sanksi tegas dan uni!ersal untuk tindakan yang tidak #u#ur.
%etika salah satu perusahaan Fortune ,77 &eru&ah sikap pada penipuan dari J9O akan
di&eritahu ketika seseorang dituntut untuk penipuanJ men#adi J9O akan di&eritahu ketika
seseorang yang melakukan penipuan tidak dituntutJ #umlah penipuan di perusahaan menurun
secara signi'ikan.
iil /ction
14
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
15/27
eperti yang Anda pela#ari dalam 5a& 1 tu#uan gugatan perdata adalah untuk
memulihkan uang atau aset lainnya dari pelaku penipuan dan lain6lain yang terkait dengan
penipuan. %ecuali pelaku memiliki aset yang cukup &esar (misalnya rumah mo&il mahal
dan aset lainnya) tindakan sipil cukup langka dalam kasus penipuan karyawan karena pelaku
&iasanya mengha&iskan uang yang mereka curi. ;amun gugatan perdata #auh le&ih umum
ketika penipuan meli&atkan organisasi lain. Kendor yang mem&ayar suap kepada karyawan
perusahaan yang sering men#adi sasaran tindakan sipil oleh perusahaan kor&an terutama #ika
kerugian kepada perusahaan yang tinggi. Perhatikan contoh dalam kasus nyata &erikut di
mana nama telah diu&ah.
ark ". adalah agen pem&elian untuk se&uah perusahaan yang mem&eli dalam
#umlah &esar seragam &agi karyawannya. ark &iasanya digunakan tiga !endor yang &er&eda
tapi kemudian ark mulai menerima suap dari !endor tertentu dari %orea. etelah suap yang
di&ayar kontrol transaksi pem&elian &ergeser dari pem&eli ke pemasok dengan pemasok
menuntut &ahwa perusahaan arkus mem&eli &anyak seragam dengan harga yang le&ih
tinggi dan dengan kualitas yang le&ih rendah. etelah kualitas mem&uruk seragam mulai
&erantakan &eru&ah warna saat dicuci dan kancing mudah lepas. ementara itu perusahaan
%orea menggeser produksi ke ;egara dengan &iaya yang le&ih rendah dan menuntut
perusahaan pem&elian menaikkan #umlah pem&elian seragam. %arena kualitas menurun perusahaan arkus menggugat pemasok karena gagal memenuhi spesi'ikasi kontrak. etelah
menarik catatan pem&elian perusahaan arkus menemukan ('ormulir pa#ak yang
menun#ukkan pem&ayaran) 17GG untuk ark. elihat tanda merah &ahwa agen pem&elian
mereka sendiri di&ayar oleh pemasok perusahaan arkus menyewa pemeriksa kecurangan
yang mendeteksi dan menyelidiki penipuan. Perusahaan arkus menggugat produsen %orea
secara perdata untuk 3 kerusakan menurut -9O statue. /epat se&elum sidang dimulai
perusahaan %orea menyelesaikan kasus dengan perusahaan arkus dengan mem&ayar
se#umlah B 4
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
16/27
riminal /ction
/indak pidana hanya &isa di&awa oleh penegak hukum atau &adan hukum. Organisasi
yang ingin menge#ar tindakan pidana terhadap pelaku harus &eker#a dengan negara atau
&adan6&adan 'ederal setempat untuk mendapatkan karyawan mereka atau pelaku lainnya
dituntut. eperti yang Anda pela#ari dalam 5a& 1 hukuman pidana &iasanya meli&atkan
denda hukuman pen#ara atau keduanya. ereka #uga dapat meli&atkan pelaku masuk ke
dalam per#an#ian ganti rugi untuk mem&ayar dana kem&ali dicuri selama periode waktu.
enge#ar hukuman pidana adalah men#adi le&ih dan le&ih umum dalam kasus penipuan.
ksekuti' perusahaan yang melakukan penipuan sering dihukum hingga 17 tahun pen#ara dan
diperintahkan untuk mem&ayar denda se&esar #umlah penggelapan mereka.
e&agai contoh sanksi pidana yang dapat dikenakan pertim&angkan kasus 5ernie
&&ers mantan 9O @orld9om.
alah satu putusan kriminal ter&esar yang pernah di&erikan kepada pelaku penipuan
di&erikan kepada mantan 9O @orld9om 5ernie &&ers pada tahun 277,. r. &&ers ackson
ississippi dan sekitar B ,7.777.
r. &&ers menga#ukan putusan &anding tapi itu ditegaskan kem&ali oleh pengadilan yang
le&ih tinggi pada &ulan eptem&er 277
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
17/27
yang diperlukan untuk memenangkan kasus perdata keyakinan hanya &erhasil #ika ada &ukti
Jtanpa keraguanJ &ahwa pelaku Jsenga#aJ mencuri uang atau aset lainnya.
(eiew Pembelajaran
1. /er&iasa dengan cara perusahaan yang &er&eda6&eda dalam melawan penipuan.Organisasi umumnya melawan penipuan dalam empat cara+ (1) dengan menco&a
untuk mencegah penipuan se&elum ter#adi (2) dengan menggunakan metode deteksi
proakti' untuk penipuan yang ter#adi (3) dengan menyelidiki penipuan setelah ada
kecurigaan (prediksi) &ahwa penipuan sedang atau telah ter#adi dan (4) dengan
mengikuti hukum dan cara6cara lainnya.2. emahami pentingnya pencegahan penipuan.
Pencegahan penipuan adalah kegiatan fraud fighting yang paling e'ekti'. etelah
penipuan ter#adi semua orang akan rugi. Pencegahan penipuan meli&atkan (1)
mengam&il langkah6langkah untuk menciptakan dan memelihara &udaya ke#u#uran
dan etika yang tinggi dan (2) menilai risiko untuk penipuan dan mengem&angkan
respon konkrit untuk mengurangi risiko dan menghilangkan kesempatan atau
penipuan.3. emahami &agaimana menciptakan &udaya ke#u#uran dan etika yang tinggi.
Organisasi yang mengam&il langkah6langkah proakti' untuk menciptakan &udaya
ke#u#uran dan etika yang tinggi dapat &erhasil menghilangkan &anyak penipuan.
enciptakan &udaya ke#u#uran dan etika yang tinggi termasuk (1) memastikan model
perilaku mana#emen puncak yang tepat (2) mempeker#akan karyawan yang tepat (3)
meyampaikan harapan pada seluruh &agian organisasi (4) menciptakan lingkungan
ker#a yang positi' dan (,) mengem&angkan dan mempertahankan ke&i#akan yang
e'ekti' untuk menangani penipuan ketika hal itu ter#adi.4. emahami mengapa mempeker#akan karyawan yang tepat dapat sangat mengurangi
risiko penipuan.
ayangnya tidak semua orang sama6sama #u#ur atau telah sama6sama &erkem&angdengan &aik sesuai kode etik pri&adi. >ika se&uah organisasi ingin sukses dalam
mencegah penipuan ia harus memiliki ke&i#akan perekrutan yang e'ekti' yang
mem&edakan antara indi!idu marginal dan sangat etis terutama ketika merekrut untuk
posisi &erisiko tinggi. Prosedur perekrutan proakti' mencakup hal6hal seperti
melakukan in!estigasi latar &elakang calon karyawan &enar6&enar memeriksa
re'erensi dan &ela#ar &agaimana mena'sirkan tanggapan terhadap pertanyaan ditanya
tentang calon dan pengu#ian untuk ke#u#uran dan atri&ut lainnya.,. emahami &agaimana menilai dan mengurangi risiko penipuan.
1C
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
18/27
enilai dan mengurangi risiko penipuan &erarti &ahwa organisasi harus memiliki
proses di tempat yang &aik mende'inisikan mana risiko penipuan ter&esar adalah dan
menge!aluasi dan tes kontrol yang mengurangi risiko terse&ut. *alam
mengidenti'ikasi risiko penipuan organisasi harus mempertim&angkan karakteristik
organisasi industri dan negara tertentu yang mempengaruhi risiko penipuan.adilah akra& dengan pilihan yang &er&eda untuk tindakan hukum yang dapat diam&il
setelah penipuan telah ter#adi.etelah penipuan ter#adi perusahaan harus mengam&il tindakan &aik internal maupun
eksternal. /indakan internal meli&atkan memastikan kontrol dan pelatihan di tempat
untuk mencegah ke#adian masa depan penipuan serupa. /indakan eksternal meliputi
tindakan sipil dan $ atau tuntutan pidana.
1=
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
19/27
ase $
Asumsikan &ahwa Anda adalah fraud e%pert untuk se&uah perusahaan &esar Fortune ,77
yang terletak di iami Florida. Pada pertemuan terakhir dengan komite eksekuti' salah satu
petugas men#elaskan &ahwa program pencegahan penipuan yang menga#arkan mana#er dan
karyawan &agaimana mendeteksi dan laporan penipuan mem&utuhkan &iaya perusahaan
se&esar B 1,7.777 per tahun. Petugas kemudian men#elaskan &ahwa itu adalah &uang6&uang
waktu dan uang &agi perusahaan untuk mendidik karyawan dan mana#er tentang penipuan.
JApakah itu &ukan tanggung #awa& auditor untuk mendeteksi kecurangan?J a
mempertanyakan. e&agai ahli penipuan perusahaan presiden meminta Anda untuk
men#elaskan mengapa mana#er dan karyawan harus dididik dalam deteksi penipuan.
1. Apa yang akan Anda katakan pada komite tentang se&erapa pentingnya melatih
mana#er dan karyawan dalam mendeteksi penipuan?2. etelah men#elaskan kepada komite mengenai pentingnya melatih mana#emen dan
karyawan presiden meminta pendapat Anda tentang cara6cara yang e'ekti' untuk
meli&atkan karyawan dan mana#er dalam pencegahan dan deteksi penipuan. Apa yang
akan Anda katakan pada presiden?
>awa&an
1. ana#er dan karyawan dapat men#adi posisi yang sangat penting dalam se&uah
organisasi &ia &erhu&ungan dengan kecurangan atau penipuan. enurut penelitian
'raud yang dilakukan oleh karyawan #umlahnya #auh le&ih &anyak daripada yang
dilakukan oleh top mana#emen dan pengungkapan kasus 'raud le&ih &anyak dideteksi
oleh karyawan dan mana#er hal ini dikarenakan mereka &eker#a &erdampingan dengan
pelaku 'raud terse&ut sehingga mereka dapat menyadari ter#adinya peru&ahan pada
perilaku gaya hidup dan 'inansial mereka. *engan mem&erikan mereka pelatihan dan
wawasan yang &aik terhadap tindak kecurangan maka &erarti secara tidak langsung
perusahaan telah &ertindak proakti' dalam menangani kecurangan &aik yang masih
akan ter#adi maupun sedang ter#adi. *engan &ertam&ahnya wawasan masing6masing
mana#er dan karyawan tentang tindak kecurangan maka akan menaikkan prosentase
whistle"#lower dalam perusahaan ketika mulai muncul indikasi kecurangan secara tidak
langsung. al ini dapat memperkuat pertahanan perusahaan dalam menangani
kecurangan dan meminimalkan rasio kecurangan yang dapat ter#adi didalam organisasi.
elain itu #ika tidak mem&erikan pelatihan yang cukup &agi mana#er dan karyawan
perusahaan #ustru akan sangat mungkin menanggung &iaya yang le&ih &esar seandainya
ter#adi kecurangan dalam perusahaan. ngat &ahwa fraud is costly sehingga tindakan
pre!enti' seperti ini akan &esar man'aatnya &agi ke&erlangsungan perusahaan.
1G
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
20/27
2. al yang paling #elas harus dilakukan perusahaan ketika ingin meli&atkan mana#er dan
karyawan dalam pencegahan maupun deteksi kecurangan ialah mem&entuk iklim usaha
yang positi'. Perusahaan harus menciptakan lingkungan usaha sekondusi' mungkin dan
men#un#ung tinggi &udaya serta etika dalam perusaan. enyusun !isi misi yang #elas
dalam perusahaan sehingga ekspektasi perusahaan dapat sampai kepada masig6masing
indi!idu. %emudian mem&erikan pelatihan dan perluasan wawasan mengenai fraud dan
fraud prevention atau fraud e%a$ination &agi &agian6&agian perusahaan yang terkait
seperti pihak mana#emen. edangkan &agi karyawan di&erikan pelatihan mengenai
etika ker#a dan etos ker#a serta dasar dasar mengenai perilaku kecurangan. Hntuk
tindakan pencegahan ada 2 hal yang umumnya dipakai oleh organisasi yang pertama
adalah dengan menciptakan &udaya #u#ur dan &eretika tinggi di lingkungan organisasi.
*an yang kedua adalah dengan menaksir resiko 'raud dan kemudian mengem&angkan
tindakan konkrit yang konsisten yang dapat mengurangi dan &ahkan mengeliminasi
peluang ter#adinya 'raud.Hntuk tindakan pendeteksian ada 2 tindakan pendeteksian 'raud yang &aru6&aru ini
&erkem&ang dan sering dilakukan oleh organisasi. Lang pertama adalah memasang
hotlines atau sistem whistle6&lower dan mendorong karyawan dan lainnya untuk
melaporkan semua akti!itas yang mencurigakan. *an yang kedua mencari &er&agai
data&ases untuk dapat menemukan trend angka hu&ungan atau anomali lainnya yang
tidak &iasa yang dapat mengindikasikan ter#adinya 'raud.
27
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
21/27
"asus 0ayus
Pro&il 0ayus *ambunan
:ayus alomoan Partahanan /am&unan atau :ayus /am&unan (lahir di >akarta G
ei 1GCGD umur 34 tahun) adalah mantan pegawai negeri sipil di *irektorat >enderal Pa#ak
%ementerian %euangan ndonesia.
:ayus dilahirkan dan di&esarkan di @arakas >akarta Htara. *ia adalah anak kedua
dari , &ersaudara putra dari Amir yari'uddin /am&unan. etelah lulus dari ekolah /inggi
Akuntansi ;egara (/A;) pada tahun 2777 :ayus ditempatkan di 5alikpapan. 5e&erapa
tahun kemudian :ayus yang diangkat men#adi P; golongan A di 5agian Penelaah
%e&eratan pada eksi 5anding dan :ugatan @ilayah >akarta *it#en Pa#ak. :ayus terus
&erkarier di *irektorat >enderal Pa#ak sampai di&erhentikan karena tersandung kasus ma'ia
kasus Pa#ak pada tahun 2717.
:ayus menikah dengan ilana Anggraeni pada tahun 2772 dan mempunyai lima
orang anak. ilana sendiri diduga ikut menerima aliran dana dari rekening :ayus /am&unan
se&esar -p 3< miliar. *iketahui ada trans'er dana ke rekening ilana dalam lima kali
trans'er antara 4 *esem&er 277G hingga 11 >anuari 2717.
"ronologi kasus Pajak 0ayus
:ayus /am&unan pertama kali dicurigai setelah namanya dise&ut oleh mantan
%a&areskrim %om#en usno *uad#i atas kepemilikan uang se&esar -p 2, miliar dalam
rekening pri&adinya. al terse&ut sangat mencuri perhatian karena :ayus /am&unan
hanyalah seorang P; golongan A yang mempunyai ga#i &erkisar antara 1
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
22/27
karena :ayus . /am&unan adalah seorang pegawai negeri dan sangatlah tidak wa#ar untuk
dapat memiliki dana se&esar -p. 2, miliar di 5ank Panin. asil penelitian #aksa menye&utkan
&ahwa hanya terdapat satu pasal yang ter&ukti terindikasi ke#ahatan dan dapat dilimpahkan ke
Pengadilan yaitu penggelapan. ;amun hal ini tidak terkait dengan uang senilai -p. 2, milliar
yang diri&utkan PPA/% dan Polri. Hntuk korupsi terkait dana -p.2, milliar ini tidak dapat
di&uktikan karena dalam penelitian #aksa ternyata uang terse&ut merupakan produk
per#an#ian :ayus dengan Andi %osasih.
Andi %osasih adalah pengusaha garmen asal 5atam yang mengaku pemilik uang
senilai hampir -p. 2, miliar di rekening 5ank Panin milik :ayus . /am&unan. al ini
didukung dengan adanya per#an#ian tertulis antara terdakwa (:ayus . /am&unan) dan Andi
%osasih yang ditandatangani tanggal 2, ei 277=. enurut 9irrus inaga selaku anggota
/im >aksa Peneliti kasus :ayus :ayus . /am&unan dan Andi %osasih awalnya &erkenalan
di pesawat. %emudian keduanya &erteman karena merasa sama6sama &esar tinggal dan lahir
di >akarta Htara. %arena pertemanan keduanyalah Andi %osasih meminta :ayus .
/am&unan mencarikan tanah dua hektar untuk mem&angun ruko di kawasan >akarta Htara.
5iaya yang di&utuhkan untuk pengadaan tanah terse&ut se&esar HB < #uta. ;amun Andi
%osasih &aru menyerahkan uang se&esar HB 2.=17.777. Andi menyerahkan uang terse&ut
kepada :ayus melalui transaksi tunai di rumah orang tua istri :ayus lengkap dengan
kwitansinya se&anyak enam kali yaitu pada tanggal 1 >uni 277= se&esar HB G77.777
tanggal 1, eptem&er 277= se&esar HB
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
23/27
-p. 1C7 #uta dan 2 Agustus 277= se&esar -p. 277 #uta. etelah diteliti dan disidik uang
senilai -p.3C7 #uta terse&ut diketahui &ukan merupakan korupsi dan money laundring tetapi
penggelapan pa#ak murni. Hang terse&ut dimaksudkan untuk mem&antu pengurusan pa#ak
pendirian pa&rik garmen di uka&umi. ;amun demikian setelah dicek pemiliknya r on
tidak diketahui dimana ke&eradaanya. Hang terse&ut masuk ke rekening :ayus . /am&unan
namun ternyata :ayus tidak mengurus pa#aknya. Hang terse&ut tidak digunakan oleh :ayus
dan tidak dikem&alikan kepada r. on sehingga hanya diam di rekening :ayus. 5erkas P6
1G dengan petu#uk #aksa memerintahkan untuk mem&lokir dan kemudian menyita uang
senilai -p 3C7 #uta terse&ut. *alam petun#uknya #aksa peneliti #uga meminta penyidik Polri
menguraikan di 5erita Acara Pemeriksaan (5AP) keterangan dari hasil terse&ut &eserta
keterangan dari tersangka (:ayus . /am&unan).
*ugaan penggelapan yang dilakukan :ayus diungkapkan 9irrus inaga secara
terpisah dan &er&eda dasar penanganannya dengan penanganan kasus money laundring
penggelapan dan korupsi senilai -p. 2, milliar yang semula dituduhkan kepada :ayus. 9irrus
dan #aksa peneliti lain tidak menyinggung soal -p 2,. milliar lainnya dari transaksi -o&erto
antonius seorang konsultan pa#ak. %e#aksaan pun tak menyinggung apakah mereka pernah
memerintahkan penyidik Polri untuk mem&lokir dan menyita uang dari -o&erto ke rekening
:ayus senilai -p 2, milyar itu.
e&elumnya penyidik Polri melalui A%5P argiani dalam keterangan persnya
mengungkapkan &ahwa #aksa peneliti dalam petun#uknya pada &erkas (P61G) :ayus
memerintahkan penyidik untuk menyita &esaran tiga transaksi mencurigakan di rekening
:ayus. Adapun tiga transaksi itu diketahui &erasal dari dua pihak yaitu -o&erto antonius
dan P/. ega >aya 9itra /ermindo. /ransaksi yang &erasal dari -o&erto yang diketahui
se&agai konsultan pa#ak &ernilai -p. 2, #uta sedangkan dari P/. ega >aya 9itra /ermindo
senilai -p. 3C7 #uta. /ransaksi itu ter#adi pada tanggal 1= aret 1< >uni dan 14 Agustus
277G. Hang senilai -p. 3G, #uta terse&ut disita &erdasarkan petun#uk dari #aksa peneliti kasus
itu.
etelah itu &erkas :ayus dilimpahkan ke pengadilan. >aksa menga#ukan tuntutan 1
(satu) tahun dan masa perco&aan 1 (satu) tahun. *ari pemeriksaan atas pegawai *irektorat
>enderal Pa#ak itu se&elumnya &eredar ka&ar &ahwa ada JguyuranJ se#umlah uang kepada
polisi #aksa hingga hakim masing6masing -p , miliar. *iduga gara6gara 0guyuran uang
terse&ut :ayus ter&e&as dari hukuman. *alam sidang di Pengadilan ;egeri /angerang
tanggal 12 aret 2717 :ayus yang hanya dituntut satu tahun perco&aan di#atuhi !onis
&e&as.
23
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
24/27
enurut Lunus usein %etua PPA/% Jengalirnya uang &elum kelihatan kepada
aparat negara atau kepada penegak hukum. ;amun anehnya pada penggelapan ini tidak ada
pihak pengadunya pasalnya adalah karena perusahaan ini telah tutup. angkaan inilah yang
kemudian dia#ukan ke persidangan Pengadilan ;egeri /angerang. *an di Pengadilan ;egeri
/angerang :ayus tidak ter&ukti secara sah melakukan tindak pidana penggelapan. asilnya
:ayus di!onis &e&as.M
%emudian pada -a&u 24 aret 2717 :ayus diketahui &erada di ingapura. *ia
meninggalkan ndonesia melalui 5andara oekarno6atta. ;amun dia pernah mem&erikan
keterangan kepada atgas kalau praktek yang dia lakukan meli&atkan sekurang6kurangnya 17
rekannya. atgas Pem&erantasan a'ia ukum mengatakan &ahwa kasus markus pa#ak
dengan aktor utama :ayus . /am&unan meli&atkan sindikasi oknum polisi #aksa dan
hakim. atgas men#amin oknum6oknum terse&ut akan ditindak tegas oleh masing6masing
institusinya koordinasi perkem&angan ketiga lem&aga terse&ut terus dilakukan &ersama
atgas. %etiga lem&aga terse&ut sudah &er#an#i akan melakukan proses internal. %asus ini
merupakan sindikasi (#aringan) antar &er&agai lem&aga terkait.
Pada tanggal 31 aret 2717 /im Penyidik *i!isi Pro'esi dan Pengamanan (Propam)
Polri memeriksa tiga orang sekaligus. elain :ayus . /am&unan dan 5rig#en dmond lyas
ternyata 5rig#en -a#a risman #uga ikut diperiksa. Pemeriksaan dilakukan oleh tiga tim
&er&eda. /im pertama memeriksa &erkas lan#utan pemeriksaan Andi %osasih tim kedua
memeriksa adanya keterli&atan anggota polri dalam pelanggaran kode etik pro'esi dan tim
ketiga menyelidiki ke&eradaan dan tindak lan#ut aliran dana rekening :ayus.
Pada tanggal C April 2717 %omisi *P- mengendus seorang #enderal &intang tiga
di %epolisian yang diduga terli&at dalam kasus :ayus . /am&unan dan seseorang &ernama
yahrial >ohan ikut terli&at dalam kasus penggelapan pa#ak. *ari -p. 24 milliar yang
digelapkan :ayus -p. 11 milliar mengalir kepada pe#a&at kepolisian -p. , milliar kepada
pe#a&at ke#aksaan dan -p. 4 milliar di lingkungan kehakiman sedangkan sisanya mengalir
kepada para pengacara.
Pada &ulan aret 2713 ahkamah Agung (A) menolak kasasi ma'ia pa#ak :ayus
alomoan P /am&unan dalam kasus pencucian uang dan penyuapan pen#aga tahanan.
*engan putusan itu total hukuman yang diterima :ayus adalah 37 tahun pidana pen#ara. a
#uga harus mem&ayar denda mencapai -p 1 miliar.
5erikut rincian !onis :ayus +
1. :ayus mendapatkan !onis tu#uh tahun pen#ara oleh ma#elis hakim di Pengadilan
;egeri >akarta elatan tahun 2711 lalu. ukuman &agi :ayus &ertam&ah setelah
24
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
25/27
dalam tahap &anding ma#elis hakim Pengadilan /inggi >akarta menam&ah hukuman
:ayus men#adi 17 tahun pen#ara. edangkan dalam tingkat kasasi di ahkamah
Agung :ayus kem&ali mendapat tam&ahan hukuman men#adi 12 tahun penjara.2. a#elis hakim pada Pengadilan ;egeri /angerang #uga mem!onis :ayus dengan
hukuman 2 tahun bui. al itu karena dalam persidangan Okto&er 2711 lalu :ayus
ter&ukti &ersalah dalam kasus pemalsuan paspor yang dia gunakan untuk &epergian
selama dalam masa hukuman.3. :ayus #uga dihukum dalam kasus penggelapan pa#ak P/ egah 9itra -aya di!onis
tahun penjara.4. :ayus di!onis enam tahun pen#ara dan denda -p 1 miliar di Pengadilan /indak
Pidana %orupsi (/ipikor) >akarta. :ayus di!onis atas empat perkara yakni menerima
grati'ikasi terkait pengurusan pa#ak kepemilikan uang
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
26/27
seperti ini tidak heran #ika &anyak karyawan yang akan melakukan ke#ahatan
penggelapan pa#ak terutama apa&ila pimpinan mereka sendiri melakukan hal yang
sama. Oleh karena itu pada kasus :ayus ini 17 atasan :ayus yang terli&at
di&e&astugaskan. "angkah yang seharusnya diam&il oleh *it#en Pa#ak adalah memilih
kem&ali seseorang untuk menggantikan posisi :ayus dan atasannya dengan orang6
orang yang memiliki latar &elakang yang le&ih &aik. *an se&elum menun#uk
seseorang se&aiknya dilakukan penelusuran yang menyeluruh mengenai latar
&elakang dari orang terse&ut untuk dapat mencegah ter#adinya hal yang sama.
2. emperker#akan %aryawan yang &aik %e&anyakan pegawai yang &eker#a di *it#en Pa#ak adalah lulusan dari /A; (ekolah
/inggi Akuntansi ;egara) termasuk :ayus /am&unan dan atasan dari :ayus. /A;
adalah se&uah perguruan tinggi dimana uang spp dan ke&utuhan sekolah lainnya telah
di&iayai oleh ;egara dengan harapan lulusan /A; ini dapat menga&di kepada
;egara setelah mereka lulus. Pendidikan gratis dan penempatan untuk men#adi
Pegawai ;egeri ipil setelah lulus tentunya merupakan tawaran menggiurkan &agi
&anyak orang. eleksi ketatpun dilakukan oleh /A; untuk dapat menyaring orang6
orang yang memiliki potensi tinggi mulai dari tes tulis tes kesehatan dan #uga tes
wawancara. ;amun #ika &udaya kecurangan yang selama ini telah &erakar di *it#en
Pa#ak dapat ter#adi maka yang men#adi pertanyaan adalah apakah seleksi pemilihan
pegawai yang telah dilakukan cukup untuk dapat men#amin ke&aikan moral dari
pegawai terse&ut?
3. engkomunikasikan kspektasi %e#u#uran dan ntegritas%asus yang ter#adi pada :ayus #uga dikarenakan kurangnya komunikasi dan #uga
praktek ker#a yang dilandasi dengan ke#u#uran dan ntegritas. Hntuk men#awa& dari
pertanyaan di poin no 2 diatas enurut kelompok kami se&elum seseorang dapat
&eker#a di suatu nstansi atau perusahaan perlu dilakukan &e&erapa pelatihan atau
seminar untuk dapat mengkomunikasikan dan menanamkan kode etik yang dimiliki
oleh perusahaan. anksi atas pelanggaran kode etik terse&ut #uga harus diterapkan
dengan tegas.
4. enciptakan "ingkungan %er#a yang Positi' %enapa kasus seperti yang dilakukan oleh :ayus dapat ter#adi #uga adalah karena
kondisi lingkungan ker#a yang negati!e. *alam kasus gayus sa#a ada 2< oknum yang
terdiri dari pegawai pa#ak penyidik #aksa hakim pengacara pegawai rutan
konsultan pa#ak pengusaha calo imigrasi dan perantara kasus yang terli&at atas kasus
2
-
8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4
27/27
penggelapan pa#ak &eserta proses hukum yang mengikuti. aka untuk dapat
menciptakan lingkungan ker#a yang positi' komponen perusahaan yang terdiri dari
pimpinan mana#er karyawan &ahkan customer dan supplier #uga harus memiliki
perilaku yang positi' dengan kata lain tidak melakukan tindakan yang melanggar
hukum dan kode etika.
,. Perlakuan yang tegas pada pelaku Fraud:ayus dan semua orang yang terli&at atas kasus penggelapan pa#ak dan grati'ikasi
telah ditetapkan hukumannya &aik oleh pengadilan maupun oleh instansi. al terse&ut
dapat digunakan se&agai ancaman kepada semua pihak6pihak yang memiliki niat
untuk melakukan hal yang sama atau dengan kata lain tindakan ini adalah
pencegahan secara nyata dimana orang lain akan tahu apa konsekuensi yang akan
didapat apa&ila mereka melanggar suatu hukum dan kode etik yang &erlaku.