fighting fraud (1) kel 4

8/17/2019 Fighting Fraud (1) KEL 4

1/27


2/27


3/27

integritas dan kenyataan dan melakukan tindakan secara konstan

&agaimana seseorang &ertindak dengan nilai yang &enar.

/ingkat kedua dari Application of Ethics to Business Situations

adalah untuk dapat mener#emahkan pemahaman seseorang akan tindakan

etika di dunia &isnis atau tempat dimana orang mendapatkan penghasilan

(pro'esi medis teknisi dll). Pener#emahan seperti itu &ukanlah hal yang

mudah.

/ingkat ketiga dari adalah Ethical ourage. %e&eranian etika adalah

sutu kekuatan dan keyakinan untuk dapat melakukan tindakan yang &eretika

dalam situasi yang sulit atau dipertanyakan. eseorang dapat memiliki

pemahaman etika personal dan dapat mener#emahkan hal terse&ut dalam

dunia &isnis namun mungkin akan sulit &agi mereka untuk dapat

menempatkan posisi mereka di tempat yang seharusnya ketika mereka

dalam situasi yang sulit.

/ingkat tertinggi Ethical !eadership adalah penegasan kepada orang lain

keinginan untuk mengem&angkan kesadaran akan etika dan #uga ke&eranian

untuk melakukan tindakan &eretika. 5entuk tertinggi dari perilaku etika inimemerlukan seseorang untuk dapat menginspirasi orang lain melalui kata6

kata contoh &u#ukan dan mana#emen yang &aik. Perusahaan seharusnya

dapat melakukan hal yang ter&aik &aik dengan memperker#akan indi!idu

yang &eretika dan memastikan &ahwa mereka memiliki pemimpin yang

pantas untuk dapat memimpin perusahaan mereka.

Penelitian pada ke#u#uran menun#ukkan &ahwa indi!idual di&agi men#adi 3

kelompok &esar yakni (1) mereka yang akan selalu &ersikap dengan #u#ur

378 dari populasi. (2) mereka yang akan &ersikap #u#ur atau tidak #u#ur

tergantung dengan situasi dan kondisi 478 dari populasi. (3) dan mereka

yang selalu &ersikap tidak #u#ur 378 dari populasi.

3


4/27

odel yang &aik dan pencegahan 'raud yang &aik akan mem&atasi grup

kedua untuk melakukan ke&ohongan namun tidak &anyak yang &isa

dilakukan untuk mengatasi ke&ohongan dari grup ketiga. e&agai hasilnya

ke&i#akan untuk menyaring orang6orang yang #u#ur memiliki integritas

tinggi dan pemimpin yang &aik dapat men#adi se&uah cara yang &aik untuk

mencegah ter#adinya 'raud dalam suatu organisasi

) Mengkomunikasikan !kspektasi dari "ejujuran dan #ntegritasengkomunikasikan ekpektasi dari ke#u#uran dan integritas terdiri dari

• engidenti'ikasi dan mengkodekan nilai yang &aik dan &eretika

• Pelatihan akan kesadaran 'raud dapat mem&antu karyawan mengerti

akan potensi dari permasalahan 'raud dan mem&erikan solusi

&agaimana untuk mengatasi dan melaporkannya

• %omunikasi yang konsisten akan hukuman pada mereka yang

melakukan 'raud.Agar 9ode o' 9onduct dapat &er#alan dengan e'ekti' 9ode o' 9onduct

harus di&uat dalam &entuk tulisan dan dikomunikasikan kepada semua

karyawan !endor dan pelanggan. etelah dikomunikasikan code o'

conduct diharapkan dapat mengem&angkan sikap yang dapat mem&uat

mana#emen dan karyawan untuk dapat mengaplikasikannya. %aryawan

di&utuhkan untuk dapat memahami secara tertulis &ahwa mereka mengerti

akan ekspektasi etika perusahaan hal ini untuk dapat menciptakan &udaya

ke#u#uran di perusahaan. *an pada kenyataanya &anyak organisasi yang

sukses dalam laporan tahunannya &ahwa kon'irmasi yang tertulis seperti ini

adalah cara yang sangat e'ekti' untuk mencegah dan mendeteksi 'raud

se&elum 'raud men#adi le&ih &esar.$) Menciptakan %ingkungan kerja yang Positi&

-iset menun#ukkan &ahwa 'raud #arang ter#adi ketika karyawan memiliki

perasaan yang positi' mengenai organisasi dan mereka memiliki rasa

kepemilikan dalam organisasi terse&ut daripada ketika mereka merasa

diperlakukan dengan tidak seharusnya diancam atau diacuhkan. Faktor6

4


5/27


6/27

emiliki pengertian &ahwa se&uah organisasi seharusnya dapat memproses

dengan &aik dimana resiko 'raud ter&esar &erada dan menge!aluasi sekaligus

meningkatkan control untuk mengurangi resiko ter#adinya 'raud.

• enciptakan monitoring yang luas oleh karyawan.

Penelitian menun#ukkan &ahwa karyawan dan manager &ukan auditor yang

mendeteksi se&agian &esar ter#adinya 'raud. %arena mereka &eker#a dengan

pelaku dan dapat dengan mudah menyadari peru&ahan atas tingkah laku

li'estyle catatan 'inansial dan hal lain yang dapat mengindikasikan &ahwa

'raud sedang ter#adi. 5erdasarkan hal terse&ut karyawan dan mana#er harus

dia#arkan &agaimana melihat dan mengenali 'raud. 9ara yang paling e'ekti'

untuk meli&atkan karyawn dalam memonitor prosesnya adalah dengan

menyediakan protocol atas komunikasi kepada siapa karyawan ini harusmelapor #ika dia mencurigai adanya 'raud. Organisasi yang serius dengan

pencegahan 'raud harus mem&uat mudah karyawannya untuk dapat &ertindak

secara ter&uka &ahkan mem&erikan suatu reward #ika mereka mau

melakukannya.

• emiliki auditor internal dan eksternal yang dapat menyediakan

pemeriksaan secara independen.eskipun auditor internal dan eksternal tidak secara spesi'ik dilatih untuk

mendeteksi 'raud kehadiran mereka mem&erikan se&uah e'ek penghindaran

dan audit yang dilakukan oleh mereka seringkali menemukan 'raud terutama

'raud dalam nilai yang tinggi. Penelitian menun#ukkan &ahwa 278 'raud

dideteksi oleh auditor.

Pendeteksian "ecurangan

isalnya &ahwa dalam kecurangan yang dilakukan oleh teller &ank #umlah &erikut

dapat dicatat /a&el uli terdapat periode dua minggu di mana pencurian &erhenti. Alasan


7/27


8/27


9/27

singkat setelah pem&elian asuransi. 5e&erapa program secara sistematis mengidenti'ikasi

&entuk kecurangan yang mungkin ter#adi dengan mengkatalogkan &ermacam6macam

symptom yang dihasilkan kecurangan dan kemudian mem&angun Euery real time ke dalam

sistem komputer untuk mencari symptom ini. Penelitian pendeteksian kecurangan se&agian

&esar teknik pencarian dengan menggunakan komputer sekarang dilakukan oleh akademisi

dan penyelidik lain. eseorang yang &enar6&enar serius tertarik dalam memahami dan

melawan kecurangan harus mengikuti penelitian ini.

#nestigasi "ecurangan

ark adalah 9O dari c*onald ncorporated dan istrinya >ane adalah partner

dalam perusahaan 9PA dari @atkiss dan c9loy. etelah &eker#a keras seharian mereka

&ertemu pada restoran lokal untuk makan malam. ark menyampaikan pada >ane tentang

insiden yang ter#adi di tempat ker#a dan menun#ukkan padanya catatan anonim yang dia

peroleh + %amu le&ih &aik memperhatikan hu&ungan antara >ohn 5easley (mana#er dari

departemen pem&elian) dengan 5rigadeer 9ompany (supplier) karena sesuatu mencurigakan

sedang ter#adi. ark tidak mempunyai ide siapa yang mengirimnya catatan dan tidak yakin

tentang apa yang harus dilakukan. dia menyampaikan pada >ane &ahwa dia memperhatikankemungkinan kolusi dan menganggap harus melakukan itu terle&ih dahulu. >ane tidak

percaya terhadap apa yang dia dengar. 0%e#adian ke&etulan apa dia merenung. 0esuatu

sangat serupa ter#adi pada saya sea. *ia men#elaskan &agaimana auditor yunior

mendekatinya menyampaikan padanya &ahwa dia perhatikan pen#ualan klien o!erstate.

Auditor men#elaskan &ahwa dia telah menemukan &e&erapa kontrak pen#ualan tanpa

dukungan (&iasanya dokumentasi signi'ikan dilaporkan dalam kontrak) semua

ditandatangani pada akhir periode akuntansi. *ia memperhatikan &ahwa klien terse&ut secara

senga#a menggelem&ungkan re!enue untuk m memper&aiki kiner#a keuangan perusahaan.

%edua situasi terse&ut perlu diselidiki. >ika ark tidak menyelidiki petun#uk anonim

dia mungkin tidak pernah mengungkap kemungkinan kecurangan penyuapan dan

penggelem&ungan &iaya pem&elian untuk perusahaan. *engan cara yang sama >ane perlu

menindaklan#uti potensial re!enue klien.

etidaknya ada tiga alasan mengapa auditor harus menentukan apakah klien o!erstate

re!enue. Pertama pemegang saham perusahaan akan menghadapi kerugian signi'ikan. %edua

G


10/27

kegagalan auditor untuk mengungkap o!erstatement dapat mengarahkan mereka kepada aksi

legal (dan konsekuensi menghasilkan kerugian). /erakhir dan &arangkali yang terpenting

se&uah o!erstatement terhadap re!enue mengekspos integritas mana#emen kepada keraguan

serius &ahwa perusahaan men#adi 0tidak dapat diaudit.

%edua situasi terse&ut menciptakan 0predikasi kecurangan. Predikasi meru#uk pada

lingkungan yang &ila digunakan secara keseluruhan akan menghasilkan pro'esional hati6

hati pro'esional percaya se&uah kecurangan sudah ter#adi sedang ter#adi atau akan ter#adi.

n!estigasi kecurangan harus tidak dilakukan tanpa predikasi. e&uah dugaan kecurangan

terhadap pihak lain tidak perlu tetapi harus ada dasar yang memadai memperhatikan &ahwa

kecurangan sedang ter#adi. %etika predikasi muncul dalam kasus ini in!estigasi &iasanya

dilakukan untuk menentukan apakah kecurangan ter#adi ataukah tidak se&agaimana halnya

siapa mengapa &agaimana kapan dan di mana elemen6elemen kecurangan ter#adi. /u#uan

dari in!estigasi adalah menemukan ke&enaran menentukan apakah symptom &enar6&enar

menampilkan kecurangan atau apakah mereka menampilkan kesalahan tidak disenga#a atau

'aktor6'aktor lain. n!estigasi kecurangan adalah se&uah masalah yang kompleks dan sangat

sensiti'. >ika in!estigasi awal dilakukan reputasi indi!idual tidak &ersalah &isa tercoreng

pihak6pihak yang salah tidak terdeteksi dan &e&as mengulangi aksinya dan entitas yang

dilanggar mungkin tidak mempunyai in'ormasi untuk digunakan dalam mencegah danmendeteksi insiden serupa atau memulihkan kerugian.

Pendekatan *erhadap #nestigasi "ecurangan

n!estigasi harus dengan persetu#uan mana#emen. %arena mereka mungkin agak

mahal in!estigasi harus dilakukan hanya ketika tidak alasan untuk percaya &ahwa

kecurangan sudah ter#adi (ketika predikasi muncul). Pendekatan in!estigasi &er&eda6&eda

walaupun se&agian &esar penyelidik menggunakan wawancara.

n!estigasi kecurangan dapat diklasi'ikasikan menurut tipe &ukti yang dihasilkan atau

elemen6elemen kecurangan. *engan menggunakan pendekatan pertama &ukti dalam kotak di

&awah ini menum&uhkan empat klasi'ikasi &ukti. mpat tipe &ukti yang dikumpulkan dalam

in!estigasi kecurangan adalah se&agai &erikut+

17


11/27

1. Bukti *estimonial+ di mana dikumpulkan dari indi!idual. /eknik in!estigasi

khusus yang digunakan untuk mengumpulkan &ukti testimoni adalah wawancara

interogasi dan pengu#ian ke#u#uran.

2. Bukti dokumenter+ di mana dikumpulkan dari paper komputer dan sum&er

tertulis atau tercetak lainnya. 5e&erapa ekonomi yang paling umum untuk

mengumpulkan &ukti ii meliputi pengka#ian dokumen pencarian catatan pu&lik

audit pencarian komputer perhitungan kekayaan &ersih dan analisis pernyataan

keuangan.

. Bukti &isik meliputi sidik #ari &ekas &an sen#ata kekayaan yang dicuri

identi'ikasi angka atau tanda dari o&yek yang dicuri dan &ukti nampak lain yang

dapat dihu&ungkan dengan aksi. Pengumpulan &ukti 'isik seringkali meli&atkan

analisis 'orensik oleh ahli.

$. obserasi pribadi meli&atkan &ukti yang dikumpulkan oleh penyelidik itu sendiri

termasuk in!igilasi pengawasan operasi ter&uka dan lain6lain.

5anyak pro'esional lain meru#uk kepada mengklasi'ikasikan pendekatan penyelidikan

yang tepat didasarkan pada tiga elemen kecurangan se&agaimana ditun#ukkan oleh segitiga

pada halaman selan#utnya. /iga elemen %ecurangan +

•/indakan Pencurian + metode in!estigasi meli&atkan upaya untuk menangkap pelaku(s) dalam tindakan penggelapan atau untuk mengumpulkan in'ormasi tentang aksi

pencurian yang se&enarnya.

• Penyem&unyian + metode in!estigasi meli&atkan &er'okus pada catatan dokumen

program komputer dan ser!er dan tempat6tempat lain di mana pelaku mungkin

menco&a untuk menyem&unyikan atau menyem&unyikan tindakan tidak #u#ur mereka.

• %on!ersi + metode in!estigasi meli&atkan mencari cara di mana pelaku telah

mengha&iskan atau menggunakan aset mereka dicuri.n!estigasi pencurian meli&atkan usaha untuk menangkap pelaku dalam aksinya dan

usaha pengumpulan in'ormasi. n!estigasi penyem&unyian &er'okus kepada pencatatan

dokumen program komputer dan ser!er dan tempat lain di mana pelaku mungkin menco&a

menyem&unyikan kekurangannya. n!estigasi kon!ersi meli&atkan pencarian cara di mana

pelaku telah mem&elan#akan aset yang dicuri. e&uah teknik in!estigasi keempat meli&atkan

teknik in!estigati!e metode penyelidikan memperhatikan seluruh pendekatan ketika

diaplikasikan pada seluruh elemen6elemen ini. demikian pendekatan untuk mengklasi'ikasikan teknik penyelidikan dise&ut dengan segitiga kecurangan plus pendekatan

11


12/27

penyelidikan. *alam &a& C kami akan mem&ahas metode in!estigasi yang #atuh dalam

masing6masing keempat kategori ini.

Melakukan #nestigasi "ecurangan

Hntuk sekarang penting untuk mengetahui &ahwa penyelidik kecurangan

mem&utuhkan &e&erapa cara untuk mengkoordinasi in!estigasi. 5e&erapa in!estigasi sangat

&esar dan pelaksanaan langkah6langkah in!estigasi dalam urutan salah atau melakukan secara

tidak tepat dapat menghasilkan kegagalan in!estigasi dan pro&lem lain. esungguhnya

sangat penting &ahwa anda memahami resiko signi'ikan yang dihadapi in!estigasi.

Anda harus mengingat &ahwa in!estigasi kecurangan adalah pengalaman traumatis

&agi setiap orang yang terli&at termasuk pelaku. eperti disampaikan se&elumnya se&agian

&esar pelaku adalah pelaku pertama kali yang mempunyai reputasi &agus di tempat ker#a

dalam masyarakat keluarga dan gere#a. %adang6kadang mengakui &ahwa mereka diselidiki

untuk kecurangan atau melakukan kecurangan le&ih menakutkan &agi mereka. Perhatikan

&erita kematian &erikut.

Pelayanan memorial untuk >ohn ;ones akan digelar pada hari %amis , ei 1GII

pada rumah pemakaman pringer6@ilson. >ohn &erusia 3, tahun pada saat

kematiannya. *ia meninggalkan i&u >ane >ones dan seorang adik /om >ones. >ohn

hidup dengan istrinya -e&ecca dan empat anak dengan usia GC< dan 4 tahun. *ia

#uga hidup dengan tiga saudara seorang adik perempuan dan ayahnya. *alam

lingkungan &er&unga silahkan &uat kontri&usi terhadap mpro!ement memorial 'und

'or children.

5erita kematian ini ter#adi pada orang yang melakukan penggelapan Bohn

melakukan dua hal setelah menerima panggilan telepon. Pengacaranya di&eritahu &ahwa dia

telah mencuri uang perusahaan selama tu#uh tahun dan memintanya mewakili dia dalam

pertemuan dengan pengacara perusahaan dalam pagi selan#utnya. %emudian dua #am

selan#utnya dia men#atuhkan diri dari gunung dan melakukan &unuh diri demonstrasi tragis

mengapa in!estigasi harus dilakukan secara hati6hati.

12


13/27

empertahankan etika tinggi dalam melakukan in!estigasi #uga penting. setidaknya

in!estigasi kecurangan harus dilakukan se&agai &erikut+

1. ereka harus dilakukan hanya untuk 0mem&angun ke&enaran terhadap masalah

yang dipertanyakan.

2. ndi!idual yang melakukan in!estigasi harus &erpengalaman dan o&yekti'. >ika

indi!idual terse&ut tidak &eker#a secara hati6hati untuk memilih kata6kata guna

men#elaskan insiden atau tidak mempertahankan perspekti' netral o&yekti!itas

mereka segera men#adi kecurigaan di mata mana#emen dan pegawai. n!estigator

harus tidak pernah langsung melompat ke kesimpulan.

3. 5e&erapa hipotesis in!estigator tentang apakah seseorang melakukan kecurangan

atau tidak harus dilindungi secara tepat ketika mem&ahas kema#uan in!estigasi dari

orang lain. @alaupun in!estigator &agus seringkali mem&entuk opini awal atau

kesan mereka harus secara o&yekti' menilai setiap &agian in'ormasi didasarkan pada

'akta yang diketahui dan &ukti harus selalu dirahasiakan dalam in!estigasi.

4. in!estigator harus memastikan &ahwa mereka yang perlu tahu (contohnya

mana#emen) di&eritahukan akti!itas6akti!itas in!estigasi dan setu#u terhadap teknik

dan in!estigasi yang dilakukan.

,. in!estigator yang &aik harus memastikan &ahwa seluruh in'ormasi yangdikumpulkan selama penyelidikan diperkuat secara independen dan ditentukan

secara 'aktual &enar. %egagalan untuk memperkuat &ukti adalah kesalahan umum

dari in!estigasi tidak &erpengalaman.


14/27

*indak %anjut ,ecara -ukum

alah satu keputusan penting dimana perusahaan pemegang saham atau orang lain

harus putuskan ketika penipuan sedang di#alankan adalah #enis tindak lan#ut hukum dan

lainnya apa yang harus diam&il. engapa penipuan yang ter#adi harus selalu ditetapkan sertakontrol atau tindakan lain apa untuk mencegah atau menghalangi terulangnya tindakan

terse&ut yang harus dilaksanakan. Pelatihan orang yang tepat sehingga penipuan serupa tidak

terulang kem&ali #uga diperlukan. Pertanyaan yang le&ih &esar yang harus diatasi

&agaimanapun adalah apa #ika ada tindakan hukum harus diam&il sehu&ungan dengan

pelaku.

%e&anyakan organisasi dan kor&an penipuan lainnya &iasanya mem&uat salah satu

dari tiga pilihan+ (1) mengam&il tindakan hukum (2) menge#ar upaya hukum perdata dan $atau (3) menge#ar tindakan pidana terhadap pelaku yang kadang6kadang dilakukan untuk

perusahaan oleh lem&aga penegak hukum. sementara kita telah mem&ahas hukum perdata

dan pidana di 5a& 1 dan akan mem&ahas tindak lan#ut dalam &a&6&a& mendatang kita secara

singkat akan menin#au &e&erapa pro dan kontra dari setiap alternati' di sini.

Penelitian deskripti' mengenai kecurangan secara konsisten menun#ukkan &ahwa

tindakan hukum yang diam&il terhadap pelaku yang melakukan penipuan terhadap organisasi

kurang dari setengah dari kasus penipuan. ana#emen seringkali hanya ingin mendapatkan

penipuan di &alik itu secepat mungkin. ni menun#ukkan &ahwa memang mengikuti tindakan

hukum mahal memakan waktu kadang6kadang memalukan dan sering dianggap se&agai

penggunaan waktu yang tidak produkti'. Paling sering mana#emen memecat pelaku

penipuan tapi kadang6kadang &ahkan tidak melakukan itu. ayangnya ketika organisasi

tidak menge#ar tindakan hukum gosip &iasanya menye&ar dengan cepat di seluruh organisasi

Jtidak ada hal yang serius akan ter#adi #ika Anda mencuri dari perusahaan.J %aryawan yang

mengerti pesan ini le&ih mungkin untuk mencuri daripada karyawan organisasi yang

memahami &ahwa ada harapan sanksi tegas dan uni!ersal untuk tindakan yang tidak #u#ur.

%etika salah satu perusahaan Fortune ,77 &eru&ah sikap pada penipuan dari J9O akan

di&eritahu ketika seseorang dituntut untuk penipuanJ men#adi J9O akan di&eritahu ketika

seseorang yang melakukan penipuan tidak dituntutJ #umlah penipuan di perusahaan menurun

secara signi'ikan.

iil /ction

14


15/27

eperti yang Anda pela#ari dalam 5a& 1 tu#uan gugatan perdata adalah untuk

memulihkan uang atau aset lainnya dari pelaku penipuan dan lain6lain yang terkait dengan

penipuan. %ecuali pelaku memiliki aset yang cukup &esar (misalnya rumah mo&il mahal

dan aset lainnya) tindakan sipil cukup langka dalam kasus penipuan karyawan karena pelaku

&iasanya mengha&iskan uang yang mereka curi. ;amun gugatan perdata #auh le&ih umum

ketika penipuan meli&atkan organisasi lain. Kendor yang mem&ayar suap kepada karyawan

perusahaan yang sering men#adi sasaran tindakan sipil oleh perusahaan kor&an terutama #ika

kerugian kepada perusahaan yang tinggi. Perhatikan contoh dalam kasus nyata &erikut di

mana nama telah diu&ah.

ark ". adalah agen pem&elian untuk se&uah perusahaan yang mem&eli dalam

#umlah &esar seragam &agi karyawannya. ark &iasanya digunakan tiga !endor yang &er&eda

tapi kemudian ark mulai menerima suap dari !endor tertentu dari %orea. etelah suap yang

di&ayar kontrol transaksi pem&elian &ergeser dari pem&eli ke pemasok dengan pemasok

menuntut &ahwa perusahaan arkus mem&eli &anyak seragam dengan harga yang le&ih

tinggi dan dengan kualitas yang le&ih rendah. etelah kualitas mem&uruk seragam mulai

&erantakan &eru&ah warna saat dicuci dan kancing mudah lepas. ementara itu perusahaan

%orea menggeser produksi ke ;egara dengan &iaya yang le&ih rendah dan menuntut

perusahaan pem&elian menaikkan #umlah pem&elian seragam. %arena kualitas menurun perusahaan arkus menggugat pemasok karena gagal memenuhi spesi'ikasi kontrak. etelah

menarik catatan pem&elian perusahaan arkus menemukan ('ormulir pa#ak yang

menun#ukkan pem&ayaran) 17GG untuk ark. elihat tanda merah &ahwa agen pem&elian

mereka sendiri di&ayar oleh pemasok perusahaan arkus menyewa pemeriksa kecurangan

yang mendeteksi dan menyelidiki penipuan. Perusahaan arkus menggugat produsen %orea

secara perdata untuk 3 kerusakan menurut -9O statue. /epat se&elum sidang dimulai

perusahaan %orea menyelesaikan kasus dengan perusahaan arkus dengan mem&ayar

se#umlah B 4


16/27

riminal /ction

/indak pidana hanya &isa di&awa oleh penegak hukum atau &adan hukum. Organisasi

yang ingin menge#ar tindakan pidana terhadap pelaku harus &eker#a dengan negara atau

&adan6&adan 'ederal setempat untuk mendapatkan karyawan mereka atau pelaku lainnya

dituntut. eperti yang Anda pela#ari dalam 5a& 1 hukuman pidana &iasanya meli&atkan

denda hukuman pen#ara atau keduanya. ereka #uga dapat meli&atkan pelaku masuk ke

dalam per#an#ian ganti rugi untuk mem&ayar dana kem&ali dicuri selama periode waktu.

enge#ar hukuman pidana adalah men#adi le&ih dan le&ih umum dalam kasus penipuan.

ksekuti' perusahaan yang melakukan penipuan sering dihukum hingga 17 tahun pen#ara dan

diperintahkan untuk mem&ayar denda se&esar #umlah penggelapan mereka.

e&agai contoh sanksi pidana yang dapat dikenakan pertim&angkan kasus 5ernie

&&ers mantan 9O @orld9om.

alah satu putusan kriminal ter&esar yang pernah di&erikan kepada pelaku penipuan

di&erikan kepada mantan 9O @orld9om 5ernie &&ers pada tahun 277,. r. &&ers ackson

ississippi dan sekitar B ,7.777.

r. &&ers menga#ukan putusan &anding tapi itu ditegaskan kem&ali oleh pengadilan yang

le&ih tinggi pada &ulan eptem&er 277


17/27

yang diperlukan untuk memenangkan kasus perdata keyakinan hanya &erhasil #ika ada &ukti

Jtanpa keraguanJ &ahwa pelaku Jsenga#aJ mencuri uang atau aset lainnya.

(eiew Pembelajaran

1. /er&iasa dengan cara perusahaan yang &er&eda6&eda dalam melawan penipuan.Organisasi umumnya melawan penipuan dalam empat cara+ (1) dengan menco&a

untuk mencegah penipuan se&elum ter#adi (2) dengan menggunakan metode deteksi

proakti' untuk penipuan yang ter#adi (3) dengan menyelidiki penipuan setelah ada

kecurigaan (prediksi) &ahwa penipuan sedang atau telah ter#adi dan (4) dengan

mengikuti hukum dan cara6cara lainnya.2. emahami pentingnya pencegahan penipuan.

Pencegahan penipuan adalah kegiatan fraud fighting yang paling e'ekti'. etelah

penipuan ter#adi semua orang akan rugi. Pencegahan penipuan meli&atkan (1)

mengam&il langkah6langkah untuk menciptakan dan memelihara &udaya ke#u#uran

dan etika yang tinggi dan (2) menilai risiko untuk penipuan dan mengem&angkan

respon konkrit untuk mengurangi risiko dan menghilangkan kesempatan atau

penipuan.3. emahami &agaimana menciptakan &udaya ke#u#uran dan etika yang tinggi.

Organisasi yang mengam&il langkah6langkah proakti' untuk menciptakan &udaya

ke#u#uran dan etika yang tinggi dapat &erhasil menghilangkan &anyak penipuan.

enciptakan &udaya ke#u#uran dan etika yang tinggi termasuk (1) memastikan model

perilaku mana#emen puncak yang tepat (2) mempeker#akan karyawan yang tepat (3)

meyampaikan harapan pada seluruh &agian organisasi (4) menciptakan lingkungan

ker#a yang positi' dan (,) mengem&angkan dan mempertahankan ke&i#akan yang

e'ekti' untuk menangani penipuan ketika hal itu ter#adi.4. emahami mengapa mempeker#akan karyawan yang tepat dapat sangat mengurangi

risiko penipuan.

ayangnya tidak semua orang sama6sama #u#ur atau telah sama6sama &erkem&angdengan &aik sesuai kode etik pri&adi. >ika se&uah organisasi ingin sukses dalam

mencegah penipuan ia harus memiliki ke&i#akan perekrutan yang e'ekti' yang

mem&edakan antara indi!idu marginal dan sangat etis terutama ketika merekrut untuk

posisi &erisiko tinggi. Prosedur perekrutan proakti' mencakup hal6hal seperti

melakukan in!estigasi latar &elakang calon karyawan &enar6&enar memeriksa

re'erensi dan &ela#ar &agaimana mena'sirkan tanggapan terhadap pertanyaan ditanya

tentang calon dan pengu#ian untuk ke#u#uran dan atri&ut lainnya.,. emahami &agaimana menilai dan mengurangi risiko penipuan.

1C


18/27

enilai dan mengurangi risiko penipuan &erarti &ahwa organisasi harus memiliki

proses di tempat yang &aik mende'inisikan mana risiko penipuan ter&esar adalah dan

menge!aluasi dan tes kontrol yang mengurangi risiko terse&ut. *alam

mengidenti'ikasi risiko penipuan organisasi harus mempertim&angkan karakteristik

organisasi industri dan negara tertentu yang mempengaruhi risiko penipuan.adilah akra& dengan pilihan yang &er&eda untuk tindakan hukum yang dapat diam&il

setelah penipuan telah ter#adi.etelah penipuan ter#adi perusahaan harus mengam&il tindakan &aik internal maupun

eksternal. /indakan internal meli&atkan memastikan kontrol dan pelatihan di tempat

untuk mencegah ke#adian masa depan penipuan serupa. /indakan eksternal meliputi

tindakan sipil dan $ atau tuntutan pidana.

1=


19/27

ase $

Asumsikan &ahwa Anda adalah fraud e%pert untuk se&uah perusahaan &esar Fortune ,77

yang terletak di iami Florida. Pada pertemuan terakhir dengan komite eksekuti' salah satu

petugas men#elaskan &ahwa program pencegahan penipuan yang menga#arkan mana#er dan

karyawan &agaimana mendeteksi dan laporan penipuan mem&utuhkan &iaya perusahaan

se&esar B 1,7.777 per tahun. Petugas kemudian men#elaskan &ahwa itu adalah &uang6&uang

waktu dan uang &agi perusahaan untuk mendidik karyawan dan mana#er tentang penipuan.

JApakah itu &ukan tanggung #awa& auditor untuk mendeteksi kecurangan?J a

mempertanyakan. e&agai ahli penipuan perusahaan presiden meminta Anda untuk

men#elaskan mengapa mana#er dan karyawan harus dididik dalam deteksi penipuan.

1. Apa yang akan Anda katakan pada komite tentang se&erapa pentingnya melatih

mana#er dan karyawan dalam mendeteksi penipuan?2. etelah men#elaskan kepada komite mengenai pentingnya melatih mana#emen dan

karyawan presiden meminta pendapat Anda tentang cara6cara yang e'ekti' untuk

meli&atkan karyawan dan mana#er dalam pencegahan dan deteksi penipuan. Apa yang

akan Anda katakan pada presiden?

>awa&an

1. ana#er dan karyawan dapat men#adi posisi yang sangat penting dalam se&uah

organisasi &ia &erhu&ungan dengan kecurangan atau penipuan. enurut penelitian

'raud yang dilakukan oleh karyawan #umlahnya #auh le&ih &anyak daripada yang

dilakukan oleh top mana#emen dan pengungkapan kasus 'raud le&ih &anyak dideteksi

oleh karyawan dan mana#er hal ini dikarenakan mereka &eker#a &erdampingan dengan

pelaku 'raud terse&ut sehingga mereka dapat menyadari ter#adinya peru&ahan pada

perilaku gaya hidup dan 'inansial mereka. *engan mem&erikan mereka pelatihan dan

wawasan yang &aik terhadap tindak kecurangan maka &erarti secara tidak langsung

perusahaan telah &ertindak proakti' dalam menangani kecurangan &aik yang masih

akan ter#adi maupun sedang ter#adi. *engan &ertam&ahnya wawasan masing6masing

mana#er dan karyawan tentang tindak kecurangan maka akan menaikkan prosentase

whistle"#lower dalam perusahaan ketika mulai muncul indikasi kecurangan secara tidak

langsung. al ini dapat memperkuat pertahanan perusahaan dalam menangani

kecurangan dan meminimalkan rasio kecurangan yang dapat ter#adi didalam organisasi.

elain itu #ika tidak mem&erikan pelatihan yang cukup &agi mana#er dan karyawan

perusahaan #ustru akan sangat mungkin menanggung &iaya yang le&ih &esar seandainya

ter#adi kecurangan dalam perusahaan. ngat &ahwa fraud is costly sehingga tindakan

pre!enti' seperti ini akan &esar man'aatnya &agi ke&erlangsungan perusahaan.

1G


20/27

2. al yang paling #elas harus dilakukan perusahaan ketika ingin meli&atkan mana#er dan

karyawan dalam pencegahan maupun deteksi kecurangan ialah mem&entuk iklim usaha

yang positi'. Perusahaan harus menciptakan lingkungan usaha sekondusi' mungkin dan

men#un#ung tinggi &udaya serta etika dalam perusaan. enyusun !isi misi yang #elas

dalam perusahaan sehingga ekspektasi perusahaan dapat sampai kepada masig6masing

indi!idu. %emudian mem&erikan pelatihan dan perluasan wawasan mengenai fraud dan

fraud prevention atau fraud e%a$ination &agi &agian6&agian perusahaan yang terkait

seperti pihak mana#emen. edangkan &agi karyawan di&erikan pelatihan mengenai

etika ker#a dan etos ker#a serta dasar dasar mengenai perilaku kecurangan. Hntuk

tindakan pencegahan ada 2 hal yang umumnya dipakai oleh organisasi yang pertama

adalah dengan menciptakan &udaya #u#ur dan &eretika tinggi di lingkungan organisasi.

*an yang kedua adalah dengan menaksir resiko 'raud dan kemudian mengem&angkan

tindakan konkrit yang konsisten yang dapat mengurangi dan &ahkan mengeliminasi

peluang ter#adinya 'raud.Hntuk tindakan pendeteksian ada 2 tindakan pendeteksian 'raud yang &aru6&aru ini

&erkem&ang dan sering dilakukan oleh organisasi. Lang pertama adalah memasang

hotlines atau sistem whistle6&lower dan mendorong karyawan dan lainnya untuk

melaporkan semua akti!itas yang mencurigakan. *an yang kedua mencari &er&agai

data&ases untuk dapat menemukan trend angka hu&ungan atau anomali lainnya yang

tidak &iasa yang dapat mengindikasikan ter#adinya 'raud.

27


21/27

"asus 0ayus

Pro&il 0ayus *ambunan

:ayus alomoan Partahanan /am&unan atau :ayus /am&unan (lahir di >akarta G

ei 1GCGD umur 34 tahun) adalah mantan pegawai negeri sipil di *irektorat >enderal Pa#ak

%ementerian %euangan ndonesia.

:ayus dilahirkan dan di&esarkan di @arakas >akarta Htara. *ia adalah anak kedua

dari , &ersaudara putra dari Amir yari'uddin /am&unan. etelah lulus dari ekolah /inggi

Akuntansi ;egara (/A;) pada tahun 2777 :ayus ditempatkan di 5alikpapan. 5e&erapa

tahun kemudian :ayus yang diangkat men#adi P; golongan A di 5agian Penelaah

%e&eratan pada eksi 5anding dan :ugatan @ilayah >akarta *it#en Pa#ak. :ayus terus

&erkarier di *irektorat >enderal Pa#ak sampai di&erhentikan karena tersandung kasus ma'ia

kasus Pa#ak pada tahun 2717.

:ayus menikah dengan ilana Anggraeni pada tahun 2772 dan mempunyai lima

orang anak. ilana sendiri diduga ikut menerima aliran dana dari rekening :ayus /am&unan

se&esar -p 3< miliar. *iketahui ada trans'er dana ke rekening ilana dalam lima kali

trans'er antara 4 *esem&er 277G hingga 11 >anuari 2717.

"ronologi kasus Pajak 0ayus

:ayus /am&unan pertama kali dicurigai setelah namanya dise&ut oleh mantan

%a&areskrim %om#en usno *uad#i atas kepemilikan uang se&esar -p 2, miliar dalam

rekening pri&adinya. al terse&ut sangat mencuri perhatian karena :ayus /am&unan

hanyalah seorang P; golongan A yang mempunyai ga#i &erkisar antara 1


22/27

karena :ayus . /am&unan adalah seorang pegawai negeri dan sangatlah tidak wa#ar untuk

dapat memiliki dana se&esar -p. 2, miliar di 5ank Panin. asil penelitian #aksa menye&utkan

&ahwa hanya terdapat satu pasal yang ter&ukti terindikasi ke#ahatan dan dapat dilimpahkan ke

Pengadilan yaitu penggelapan. ;amun hal ini tidak terkait dengan uang senilai -p. 2, milliar

yang diri&utkan PPA/% dan Polri. Hntuk korupsi terkait dana -p.2, milliar ini tidak dapat

di&uktikan karena dalam penelitian #aksa ternyata uang terse&ut merupakan produk

per#an#ian :ayus dengan Andi %osasih.

Andi %osasih adalah pengusaha garmen asal 5atam yang mengaku pemilik uang

senilai hampir -p. 2, miliar di rekening 5ank Panin milik :ayus . /am&unan. al ini

didukung dengan adanya per#an#ian tertulis antara terdakwa (:ayus . /am&unan) dan Andi

%osasih yang ditandatangani tanggal 2, ei 277=. enurut 9irrus inaga selaku anggota

/im >aksa Peneliti kasus :ayus :ayus . /am&unan dan Andi %osasih awalnya &erkenalan

di pesawat. %emudian keduanya &erteman karena merasa sama6sama &esar tinggal dan lahir

di >akarta Htara. %arena pertemanan keduanyalah Andi %osasih meminta :ayus .

/am&unan mencarikan tanah dua hektar untuk mem&angun ruko di kawasan >akarta Htara.

5iaya yang di&utuhkan untuk pengadaan tanah terse&ut se&esar HB < #uta. ;amun Andi

%osasih &aru menyerahkan uang se&esar HB 2.=17.777. Andi menyerahkan uang terse&ut

kepada :ayus melalui transaksi tunai di rumah orang tua istri :ayus lengkap dengan

kwitansinya se&anyak enam kali yaitu pada tanggal 1 >uni 277= se&esar HB G77.777

tanggal 1, eptem&er 277= se&esar HB


23/27

-p. 1C7 #uta dan 2 Agustus 277= se&esar -p. 277 #uta. etelah diteliti dan disidik uang

senilai -p.3C7 #uta terse&ut diketahui &ukan merupakan korupsi dan money laundring tetapi

penggelapan pa#ak murni. Hang terse&ut dimaksudkan untuk mem&antu pengurusan pa#ak

pendirian pa&rik garmen di uka&umi. ;amun demikian setelah dicek pemiliknya r on

tidak diketahui dimana ke&eradaanya. Hang terse&ut masuk ke rekening :ayus . /am&unan

namun ternyata :ayus tidak mengurus pa#aknya. Hang terse&ut tidak digunakan oleh :ayus

dan tidak dikem&alikan kepada r. on sehingga hanya diam di rekening :ayus. 5erkas P6

1G dengan petu#uk #aksa memerintahkan untuk mem&lokir dan kemudian menyita uang

senilai -p 3C7 #uta terse&ut. *alam petun#uknya #aksa peneliti #uga meminta penyidik Polri

menguraikan di 5erita Acara Pemeriksaan (5AP) keterangan dari hasil terse&ut &eserta

keterangan dari tersangka (:ayus . /am&unan).

*ugaan penggelapan yang dilakukan :ayus diungkapkan 9irrus inaga secara

terpisah dan &er&eda dasar penanganannya dengan penanganan kasus money laundring

penggelapan dan korupsi senilai -p. 2, milliar yang semula dituduhkan kepada :ayus. 9irrus

dan #aksa peneliti lain tidak menyinggung soal -p 2,. milliar lainnya dari transaksi -o&erto

antonius seorang konsultan pa#ak. %e#aksaan pun tak menyinggung apakah mereka pernah

memerintahkan penyidik Polri untuk mem&lokir dan menyita uang dari -o&erto ke rekening

:ayus senilai -p 2, milyar itu.

e&elumnya penyidik Polri melalui A%5P argiani dalam keterangan persnya

mengungkapkan &ahwa #aksa peneliti dalam petun#uknya pada &erkas (P61G) :ayus

memerintahkan penyidik untuk menyita &esaran tiga transaksi mencurigakan di rekening

:ayus. Adapun tiga transaksi itu diketahui &erasal dari dua pihak yaitu -o&erto antonius

dan P/. ega >aya 9itra /ermindo. /ransaksi yang &erasal dari -o&erto yang diketahui

se&agai konsultan pa#ak &ernilai -p. 2, #uta sedangkan dari P/. ega >aya 9itra /ermindo

senilai -p. 3C7 #uta. /ransaksi itu ter#adi pada tanggal 1= aret 1< >uni dan 14 Agustus

277G. Hang senilai -p. 3G, #uta terse&ut disita &erdasarkan petun#uk dari #aksa peneliti kasus

itu.

etelah itu &erkas :ayus dilimpahkan ke pengadilan. >aksa menga#ukan tuntutan 1

(satu) tahun dan masa perco&aan 1 (satu) tahun. *ari pemeriksaan atas pegawai *irektorat

>enderal Pa#ak itu se&elumnya &eredar ka&ar &ahwa ada JguyuranJ se#umlah uang kepada

polisi #aksa hingga hakim masing6masing -p , miliar. *iduga gara6gara 0guyuran uang

terse&ut :ayus ter&e&as dari hukuman. *alam sidang di Pengadilan ;egeri /angerang

tanggal 12 aret 2717 :ayus yang hanya dituntut satu tahun perco&aan di#atuhi !onis

&e&as.

23


24/27

enurut Lunus usein %etua PPA/% Jengalirnya uang &elum kelihatan kepada

aparat negara atau kepada penegak hukum. ;amun anehnya pada penggelapan ini tidak ada

pihak pengadunya pasalnya adalah karena perusahaan ini telah tutup. angkaan inilah yang

kemudian dia#ukan ke persidangan Pengadilan ;egeri /angerang. *an di Pengadilan ;egeri

/angerang :ayus tidak ter&ukti secara sah melakukan tindak pidana penggelapan. asilnya

:ayus di!onis &e&as.M

%emudian pada -a&u 24 aret 2717 :ayus diketahui &erada di ingapura. *ia

meninggalkan ndonesia melalui 5andara oekarno6atta. ;amun dia pernah mem&erikan

keterangan kepada atgas kalau praktek yang dia lakukan meli&atkan sekurang6kurangnya 17

rekannya. atgas Pem&erantasan a'ia ukum mengatakan &ahwa kasus markus pa#ak

dengan aktor utama :ayus . /am&unan meli&atkan sindikasi oknum polisi #aksa dan

hakim. atgas men#amin oknum6oknum terse&ut akan ditindak tegas oleh masing6masing

institusinya koordinasi perkem&angan ketiga lem&aga terse&ut terus dilakukan &ersama

atgas. %etiga lem&aga terse&ut sudah &er#an#i akan melakukan proses internal. %asus ini

merupakan sindikasi (#aringan) antar &er&agai lem&aga terkait.

Pada tanggal 31 aret 2717 /im Penyidik *i!isi Pro'esi dan Pengamanan (Propam)

Polri memeriksa tiga orang sekaligus. elain :ayus . /am&unan dan 5rig#en dmond lyas

ternyata 5rig#en -a#a risman #uga ikut diperiksa. Pemeriksaan dilakukan oleh tiga tim

&er&eda. /im pertama memeriksa &erkas lan#utan pemeriksaan Andi %osasih tim kedua

memeriksa adanya keterli&atan anggota polri dalam pelanggaran kode etik pro'esi dan tim

ketiga menyelidiki ke&eradaan dan tindak lan#ut aliran dana rekening :ayus.

Pada tanggal C April 2717 %omisi *P- mengendus seorang #enderal &intang tiga

di %epolisian yang diduga terli&at dalam kasus :ayus . /am&unan dan seseorang &ernama

yahrial >ohan ikut terli&at dalam kasus penggelapan pa#ak. *ari -p. 24 milliar yang

digelapkan :ayus -p. 11 milliar mengalir kepada pe#a&at kepolisian -p. , milliar kepada

pe#a&at ke#aksaan dan -p. 4 milliar di lingkungan kehakiman sedangkan sisanya mengalir

kepada para pengacara.

Pada &ulan aret 2713 ahkamah Agung (A) menolak kasasi ma'ia pa#ak :ayus

alomoan P /am&unan dalam kasus pencucian uang dan penyuapan pen#aga tahanan.

*engan putusan itu total hukuman yang diterima :ayus adalah 37 tahun pidana pen#ara. a

#uga harus mem&ayar denda mencapai -p 1 miliar.

5erikut rincian !onis :ayus +

1. :ayus mendapatkan !onis tu#uh tahun pen#ara oleh ma#elis hakim di Pengadilan

;egeri >akarta elatan tahun 2711 lalu. ukuman &agi :ayus &ertam&ah setelah

24


25/27

dalam tahap &anding ma#elis hakim Pengadilan /inggi >akarta menam&ah hukuman

:ayus men#adi 17 tahun pen#ara. edangkan dalam tingkat kasasi di ahkamah

Agung :ayus kem&ali mendapat tam&ahan hukuman men#adi 12 tahun penjara.2. a#elis hakim pada Pengadilan ;egeri /angerang #uga mem!onis :ayus dengan

hukuman 2 tahun bui. al itu karena dalam persidangan Okto&er 2711 lalu :ayus

ter&ukti &ersalah dalam kasus pemalsuan paspor yang dia gunakan untuk &epergian

selama dalam masa hukuman.3. :ayus #uga dihukum dalam kasus penggelapan pa#ak P/ egah 9itra -aya di!onis

tahun penjara.4. :ayus di!onis enam tahun pen#ara dan denda -p 1 miliar di Pengadilan /indak

Pidana %orupsi (/ipikor) >akarta. :ayus di!onis atas empat perkara yakni menerima

grati'ikasi terkait pengurusan pa#ak kepemilikan uang


26/27

seperti ini tidak heran #ika &anyak karyawan yang akan melakukan ke#ahatan

penggelapan pa#ak terutama apa&ila pimpinan mereka sendiri melakukan hal yang

sama. Oleh karena itu pada kasus :ayus ini 17 atasan :ayus yang terli&at

di&e&astugaskan. "angkah yang seharusnya diam&il oleh *it#en Pa#ak adalah memilih

kem&ali seseorang untuk menggantikan posisi :ayus dan atasannya dengan orang6

orang yang memiliki latar &elakang yang le&ih &aik. *an se&elum menun#uk

seseorang se&aiknya dilakukan penelusuran yang menyeluruh mengenai latar

&elakang dari orang terse&ut untuk dapat mencegah ter#adinya hal yang sama.

2. emperker#akan %aryawan yang &aik %e&anyakan pegawai yang &eker#a di *it#en Pa#ak adalah lulusan dari /A; (ekolah

/inggi Akuntansi ;egara) termasuk :ayus /am&unan dan atasan dari :ayus. /A;

adalah se&uah perguruan tinggi dimana uang spp dan ke&utuhan sekolah lainnya telah

di&iayai oleh ;egara dengan harapan lulusan /A; ini dapat menga&di kepada

;egara setelah mereka lulus. Pendidikan gratis dan penempatan untuk men#adi

Pegawai ;egeri ipil setelah lulus tentunya merupakan tawaran menggiurkan &agi

&anyak orang. eleksi ketatpun dilakukan oleh /A; untuk dapat menyaring orang6

orang yang memiliki potensi tinggi mulai dari tes tulis tes kesehatan dan #uga tes

wawancara. ;amun #ika &udaya kecurangan yang selama ini telah &erakar di *it#en

Pa#ak dapat ter#adi maka yang men#adi pertanyaan adalah apakah seleksi pemilihan

pegawai yang telah dilakukan cukup untuk dapat men#amin ke&aikan moral dari

pegawai terse&ut?

3. engkomunikasikan kspektasi %e#u#uran dan ntegritas%asus yang ter#adi pada :ayus #uga dikarenakan kurangnya komunikasi dan #uga

praktek ker#a yang dilandasi dengan ke#u#uran dan ntegritas. Hntuk men#awa& dari

pertanyaan di poin no 2 diatas enurut kelompok kami se&elum seseorang dapat

&eker#a di suatu nstansi atau perusahaan perlu dilakukan &e&erapa pelatihan atau

seminar untuk dapat mengkomunikasikan dan menanamkan kode etik yang dimiliki

oleh perusahaan. anksi atas pelanggaran kode etik terse&ut #uga harus diterapkan

dengan tegas.

4. enciptakan "ingkungan %er#a yang Positi' %enapa kasus seperti yang dilakukan oleh :ayus dapat ter#adi #uga adalah karena

kondisi lingkungan ker#a yang negati!e. *alam kasus gayus sa#a ada 2< oknum yang

terdiri dari pegawai pa#ak penyidik #aksa hakim pengacara pegawai rutan

konsultan pa#ak pengusaha calo imigrasi dan perantara kasus yang terli&at atas kasus

2


27/27

penggelapan pa#ak &eserta proses hukum yang mengikuti. aka untuk dapat

menciptakan lingkungan ker#a yang positi' komponen perusahaan yang terdiri dari

pimpinan mana#er karyawan &ahkan customer dan supplier #uga harus memiliki

perilaku yang positi' dengan kata lain tidak melakukan tindakan yang melanggar

hukum dan kode etika.

,. Perlakuan yang tegas pada pelaku Fraud:ayus dan semua orang yang terli&at atas kasus penggelapan pa#ak dan grati'ikasi

telah ditetapkan hukumannya &aik oleh pengadilan maupun oleh instansi. al terse&ut

dapat digunakan se&agai ancaman kepada semua pihak6pihak yang memiliki niat

untuk melakukan hal yang sama atau dengan kata lain tindakan ini adalah

pencegahan secara nyata dimana orang lain akan tahu apa konsekuensi yang akan

didapat apa&ila mereka melanggar suatu hukum dan kode etik yang &erlaku.

fighting fraud (1) kel 4

Documents