Election of

submitting an APA.

Maquila sector

Content

Introduction ............................... 1

Safe Harbor ................................ 1

Economic Study & APA ............... 2

Safe Harbor (Español) ................. 2

Estudio Económico y APA ........... 3

C.P & A. en México...................... 3

Contacto ..................................... 4

Due Dates for APA option

Writing to elect for APA op-

tion, due date, Jun 30th of

2014.

APA must be submitted to

Tax authorities no later

March 31st of 2015.

Introduction Mexican Transfer Pricing Regulations rely on the arm’s length principle. The

arm’s length principle requires taxpayers undertaking operations with related

parties, as well as with residents in low-tax jurisdictions, except when proven

that the latter are not related parties of the Mexican taxpayer, to determine

their taxable revenues and authorized deductions by considering the prices and/

or compensation that would have been agreed by or between independent par-

ties in comparable transactions.

The tax reforms for 2014 modified the tax benefits that are granted to maqui-

ladoras, and narrowed the definition as to which maquiladoras these benefits

apply to, under Article 181 of the MITL.

Under Article 182 of the MITL, the benefits apply to those companies that com-

ply with the following:

Safe Harbor Under this option, the maquiladora must obtain a minimum tax profit equal to

the higher of the following:

6.9% of the value of the assets used in the maquiladora activity (including those

belonging to foreign or Mexican residents)

6.5% of the total costs and expenses

This option is only available for those maquiladoras obtain their total income

from their production, from the maquiladora activity.

Jun, 2014 Vol 5, nº 2

INTRODUCCIÓN: Alternativas al promover la solicitud APA.

Las regulaciones mexicanas concer-

nientes a precios de transferencia,

descansan sobre el principio de valor

de mercado “Arm’s length” para la

prestación de servicios de maquila. El

principio de valor de mercado, con-

templa que los contribuyentes de las

operaciones entre partes relaciona-

das, incluyendo a aquellos residentes

en jurisdicciones de bajos impuestos;

exceptuando los casos donde se

demuestre que estos últimos no sean

partes relacionadas de contribuyen-

tes mexicanos; estos deberán deter-

minar su ingresos sujetos a impues-

tos, así como sus deducciones autori-

zadas, considerando los precios y/o

las compensaciones acordadas por, o

entre, partes independientes en

operaciones comparables.

Las reformas fiscales aplicables para el ejercicio 2014, modificaron los

beneficios fiscales que se otorgan a las maquiladoras, estrechando la

definición que aplica para este sector, esto según el artículo 181 de la

LISR.

Bajo el artículo 182 de la LISR, los beneficios serán aplicables en aque-

llas empresas que reúnan las siguientes condiciones:

Safe Harbor

Bajo esta opción, la maquiladora obtiene cuando menos un beneficio

impositivo igual al mayor de los siguientes escenarios:

6.9% del valor de los activos utilizados en la actividad de las maquila-

doras (incluidos los pertenecientes a los residentes extranjeros o mexi-

canos)

6.5% de los costos y gastos totales

Esta opción sólo se encuentra disponible para aquellas maquiladoras

que obtienen su ingreso total de producción correspondiente a la acti-

vidad maquiladora.

“Our transfer pricing partner has participated in over 500 Transfer Pricing negotiations with the Mexican Tax Authorities… ...Contamos con la experiencia de más de 500 negociaciones exitosas por parte de nuestro Socio de precios de transferencia con las autoridades fiscales mexicanas”.

Transfer Pricing, Economic Study Considering Foreign Assets

Safe Harbor

Under Miscellaneous Tax Rule (MTR)

I.3.19.2., a company is also deemed

to comply with Articles 179, 180, 181

and 182, and therefore qualifies for

the tax benefits applicable to maqui-

ladoras (for the maquiladora activity

only) if it obtains a private letter

ruling under Article 34-A of the Fed-

eral Fiscal Code (“FFC”) confirming

that the methodology used for cal-

culating to determinate intercom-

pany pricing for the maquiladora

services is in compliance with Article

179 of the Mexican Income Tax Law

(“MITL”).

Under the above-mentioned rule,

the economic analysis must consider

the total foreign owned assets that

are property of foreign residents and

assigned to the maquiladora activity,

and to apply this option, the election

must be made no later than June

30th 2014, by submitting it in

writing to the appropriate office

of the Mexican Tax Authorities.

We are at your service to support

with the presentation of the letter to

qualify for APA, evaluate the best

option (Safe Harbor vs. APA).

2

C.P. & A. En México

En el año 2007 nace C P & A, S. C. y

hoy la forman un grupo de profesio-

nales cuya formación proviene de las

Firmas Internacionales, dicha forma-

ción se refleja al trabajar bajo un

convenio de colaboración y en forma

multidisciplinaria.

El haber pertenecido a firmas inter-

nacionales, permite conjuntar asocia-

dos y trabajar en forma institucional

como uno solo, el resultado, ofreci-

miento de un servicio de calidad;

compartimos un fin común, busca-

mos aplicar dentro de nuestros traba-

jo a cada uno de nuestros clientes, un

amplio sentido de negocios, por

contar con especialistas de diferentes

áreas de experiencia.

En abril de 2012 nos integramos a la

Firma Internacional CPA ASSOCIATES

INTERNATIONAL; una asociación de

firmas de servicios profesionales,

ubicadas alrededor del mundo, la

cual cuenta con aproximadamente

160 miembros en 63 países.

Estudio Económico de Precios de Transferencia en base a Activos Extranjeros

Bajo la regla miscelánea de impuestos I.3.19.2., la empresa está obligada a

cumplir con los artículos 179, 180, 181, y 182, lo cual la hace calificar para

obtener los beneficios descritos en la ley de impuestos que corresponden al

sector maquilador (beneficios exclusivos para la actividad maquiladora), los

beneficios se obtienen a través de la obtención de una resolución particular

en términos del articulo 34-A del Código Fiscal Federal (CFF), con la cual la

empresa solicitante confirme que la metodología, para determinar los pre-

cios inter-compañía de los servicios de maquila, se encuentre en cumplimien-

to con el artículo 179 de la Ley Mexicana de Impuestos sobre Ingresos.

De acuerdo a la regla descrita en el párrafo previo, el desarrollo del análisis

económico debe contemplar el total de activos extranjeros, que son propie-

dad de residentes extranjeros asignados a la actividad maquiladora, donde

para poder ser elegibles, la solicitud del beneficio debe solicitarse a la autori-

dad a más tardar el 30 de junio de 2014 , mediante la presentación por escri-

to a la oficina correspondiente de la Administración Tributaria de México.

En C.P. & A. estamos a su disposición para apoyarles con la preparación y

presentación de la documentación oficial y así calificar en el acreditamiento

del beneficio APA, así mismo, evaluar la mejor opción (Safe Harbor vs. APA).

3

En C.P. & A. Convertimos Información en Conocimiento

En C P & A, S. C. Contamos con un grupo de 90 profesionales, liderados por

nueve Socios y Asociados, distribuidos en las siguientes líneas de servicios:

Auditoría,

Fiscal,

Seguridad Social,

Auditoría interna,

Precios de Transferencia,

Legal,

Riesgos y Cumplimiento

Contamos con oficinas en las Ciudades de Monterrey, México y McAllen

Texas.

Quienes Somos... C.P. & A. Experiencia Probada

La base de los servicios que ofrece-

mos, está soportada con la experien-

cia de los profesionales que los ejecu-

tan, ya que, han pertenecido a las

mas importantes firmas de Consul-

toría, Impuestos, Auditoría y de

Servicios legales del mundo, donde

se cimienta su preparación.

Nuestro Objetivo:

“Ser parte del logro

de las aspiraciones

de nuestros

clientes”