manual de orientacao da ecf 31-05-2015 v2

7/18/2019 Manual de Orientacao Da ECF 31-05-2015 v2

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 43/2015 Manual de Orientao do Leiaute da ECFAtualizao: Maio de 2015

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 1de 1323

MANUAL DE ORIENTAO DO LEIAUTE DA ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)3ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF) ............................................................................................................................................................................................................................................... 11

Captulo 1 Informaes Gerais .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 11

1.1. Introduo ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 11

1.2. Legislao ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 13

1.3. Importao da ECF e Recuperao da ECD .................................................................................................................................................................................................................................................. 13

Captulo 2 Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF.......................................................................................................................................................................................................................... 13

2.1. Introduo ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 13

2.2. Caractersticas do Arquivo ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 13

2.3. Regras Gerais de Preenchimento ................................................................................................................................................................................................................................................................... 15

2.3.1. Formato dos Campos .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 15

2.3.2. Regras de Preenchimento dos Campos com Contedo Alfanumrico (C) ................................................................................................................................................................................................. 15

2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Numricos (N) com Casas Decimais ............................................................................................................................................................................................ 15

2.3.4. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Data ........................................................................................................................................................................................... 16

2.3.5. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Perodo ...................................................................................................................................................................................... 16

2.3.6. Edio de Campos Identificados Como Clculos Alterveis ...................................................................................................................................................................................................................... 16

2.4. Cdigos de Identificao ............................................................................................................................................................................................................................................................................... 17

2.5. Tabelas Externas ............................................................................................................................................................................................................................................................................................ 18

2.6. Tabelas Internas ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 18

2.7. Tabelas Intrnsecas ao Campo ....................................................................................................................................................................................................................................................................... 18

2.8. Tabelas Elaboradas pela Pessoa Jurdica ....................................................................................................................................................................................................................................................... 19

2.9. Tabelas Dinmicas e Registros Dinmicos .................................................................................................................................................................................................................................................... 19

Captulo 3 Blocos e Registros da ECF .............................................................................................................................................................................................................................................................. 20

3.1. Blocos do Arquivo ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 20

3.1.2. Tabela de Registros .................................................................................................................................................................................................................................................................................... 21

3.1.3. Campos dos Registros ................................................................................................................................................................................................................................................................................ 43

3.1.4. Tabelas Externas ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 43

3.1.5. Leiaute dos Registros.................................................................................................................................................................................................................................................................................. 44


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Bloco 0: Abertura, Identificao e Referncias .................................................................................................................................................................................................................................................... 44

Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica.................................................................................................................................................................................................. 44

Registro 0001: Abertura do Bloco 0 ..................................................................................................................................................................................................................................................................... 50

Registro 0010: Parmetros de Tributao ............................................................................................................................................................................................................................................................. 51

Registro 0020: Parmetros Complementares ........................................................................................................................................................................................................................................................ 59

Registro 0030: Dados Cadastrais .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 69

Registro 0035: Identificao das SCP .................................................................................................................................................................................................................................................................. 71

Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF .......................................................................................................................................................................................................................................... 72

Registro 0990: Encerramento do Bloco 0 ............................................................................................................................................................................................................................................................. 75

Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD ........................................................................................................................................................................................................................................................ 76

Registro C001: Abertura do Bloco C ................................................................................................................................................................................................................................................................... 76

Registro C040: Identificador da ECD .................................................................................................................................................................................................................................................................. 77

Registro C050: Plano de Contas da ECD ............................................................................................................................................................................................................................................................. 78

Registro C051: Plano de Contas Referencial ........................................................................................................................................................................................................................................................ 79

Registro C053: Subcontas Correlatas ................................................................................................................................................................................................................................................................... 80

Registro C100: Centro de Custos ......................................................................................................................................................................................................................................................................... 81

Registro C150: Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das Contas........................................................................................................................................................................................................ 82

Registro C155: Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas .................................................................................................................................................................................................................................. 83

Registro C157: Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior ................................................................................................................................................................................................................ 84

Registro C350: Identificao da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento .................................................................................................................................................................. 85

Registro C355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ...................................................................................................................................................................................... 86

Registro C990: Encerramento do Bloco C ........................................................................................................................................................................................................................................................... 87

Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD ........................................................................................................................................................... 88Registro E001: Abertura do Bloco E .................................................................................................................................................................................................................................................................... 88

Registro E010: Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior ............................................................................................................................................................................................................................... 89

Registro E015: Contas Contbeis Mapeadas ........................................................................................................................................................................................................................................................ 90

Registro E020: Saldos Finais das Contas na Parte B do e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior ...................................................................................................................................................................... 91

Registro E030: Identificao do Perodo .............................................................................................................................................................................................................................................................. 92


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Registro E155: Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base nas ECD .................................................................................................................................................................................................. 94

Registro E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento....................................................................................................................................................................................... 95

Registro E990: Encerramento do Bloco E ............................................................................................................................................................................................................................................................ 96

Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento ............................................................................................................................................................................................................................................................. 97

Registro J001: Abertura do Bloco J ...................................................................................................................................................................................................................................................................... 97

Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte .................................................................................................................................................................................................................................................. 98

Registro J051: Plano de Contas Referencial ....................................................................................................................................................................................................................................................... 101

Registro J053: Subcontas Correlatas .................................................................................................................................................................................................................................................................. 102

Registro J100: Centro de Custos ........................................................................................................................................................................................................................................................................ 105

Registro J990: Encerramento do Bloco J............................................................................................................................................................................................................................................................ 106

Bloco K: Saldos das Contas Contbeis e Referenciais ....................................................................................................................................................................................................................................... 107

Registro K001: Abertura do Bloco K ................................................................................................................................................................................................................................................................. 107

Registro K030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio .................................................................................................................................................... 108

Registro K155: Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do Encerramento do Resultado do Perodo) .............................................................................................................................................................. 110

Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final .................................................................................................................................................................................................................................. 114

Registro K355: Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento .............................................................................................................................................................................. 116

Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento .............................................................................................................................. 118

Registro K990: Encerramento do Bloco K ......................................................................................................................................................................................................................................................... 120

Bloco L: Lucro Lquido Lucro Real ................................................................................................................................................................................................................................................................ 121

Registro L001: Abertura do Bloco L .................................................................................................................................................................................................................................................................. 179

Registro L030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ...... 180

Registro L100: Balano Patrimonial .................................................................................................................................................................................................................................................................. 182

Registro L200: Mtodo de Avaliao do Estoque Final ..................................................................................................................................................................................................................................... 185Registro L210: Informativo da Composio de Custos ...................................................................................................................................................................................................................................... 186

Registro L300: Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo Fiscal ............................................................................................................................................................................................................ 190

Registro L990: Encerramento do Bloco L .......................................................................................................................................................................................................................................................... 192

Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs) ..................................................................................................... 193

Registro M001: Abertura do Bloco M ................................................................................................................................................................................................................................................................ 193


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Registro M010: Identificao da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ....................................................................................................................................................................................................... 194

Registro M030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ................................................................................................................ 197

Registro M300: Lanamentos da Parte A do e-Lalur ......................................................................................................................................................................................................................................... 199

Registro M305: Conta da Parte B do e-Lalur ..................................................................................................................................................................................................................................................... 308

Registro M310: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lalur ................................................................................................................................................................................... 310

Registro M312: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil .................................................................................................................................................................................................... 312

Registro M315: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ................................................................................................................................................................ 313

Registro M350: Lanamentos da Parte A do e-Lacs .......................................................................................................................................................................................................................................... 314

Registro M355: Conta da Parte B do e-Lacs ...................................................................................................................................................................................................................................................... 352

Registro M360: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lacs .................................................................................................................................................................................... 355

Registro M362: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil .................................................................................................................................................................................................... 357


Registro M410: Lanamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem Reflexo na Parte A .................................................................................................................................................................. 359


Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ........................................................................................................................................................................................... 362

Registro M990: Encerramento do Bloco M ........................................................................................................................................................................................................................................................ 364

Bloco N: Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real .......................................................................................................................................................................................................................................... 365

Registro N001: Abertura do Bloco N ................................................................................................................................................................................................................................................................. 365

Registro N030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ................................................................................................................ 366

Registro N500: Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps as Compensaes de Prejuzos ................................................................................................................................................................ 368

Registro N600: Demonstrao do Lucro da Explorao .................................................................................................................................................................................................................................... 370

Registro N610: Clculo da Iseno e Reduo do Imposto Sobre o Lucro Real ................................................................................................................................................................................................ 389

Registro N615: Informaes da Base de Clclulo dos Incentivos Fiscais .......................................................................................................................................................................................................... 398Registro N620: Clculo do IRPJ Mensal por Estimativa.................................................................................................................................................................................................................................... 403

Registro N630: Clculo do IRPJ Com Base no Lucro Real ............................................................................................................................................................................................................................... 409

Registro N650: Base de Clculo da CSLL Aps as Compensaes da Base de Clculo Negativa .................................................................................................................................................................... 424

Registro N660: Clculo da CSLL Mensal por Estimativa .................................................................................................................................................................................................................................. 426

Registro N670: Clculo da CSLL Com Base no Lucro Real .............................................................................................................................................................................................................................. 435


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Registro N990: Encerramento do Bloco N ......................................................................................................................................................................................................................................................... 442

Bloco P: Lucro Presumido .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 443

Registro P001: Abertura do Bloco P .................................................................................................................................................................................................................................................................. 455

Registro P030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido ....................................................................................................... 456

Registro P100: Balano Patrimonial ................................................................................................................................................................................................................................................................... 458

Registro P130: Demonstrao das Receitas Incentivadas do Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................................. 461

Registro P150: Demonstrativo do Resultado do Exerccio................................................................................................................................................................................................................................. 476

Registro P200: Apurao da Base de Clculo do Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................................................... 478

Registro P230: Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido .................................................................................................................................................................................................................. 486

Registro P300: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido ....................................................................................................................................................................................................................... 493

Registro P400: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................... 498

Registro P500: Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ..................................................................................................................................................................................................................... 503

Registro P990: Encerramento do Bloco P .......................................................................................................................................................................................................................................................... 509

Bloco T: Lucro Arbitrado ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 510

Registro T001: Abertura do Bloco T .................................................................................................................................................................................................................................................................. 519

Registro T030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado ......................................................................................................... 520

Registro T120: Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado ...................................................................................................................................................................................... 522

Registro T150: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado......................................................................................................................................................................................................................... 528

Registro T170: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado .................................................................................................................................................................................... 533

Registro T181: Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado ....................................................................................................................................................................................................................... 538

Registro T990: Encerramento do Bloco T .......................................................................................................................................................................................................................................................... 543

Bloco U: Imunes e Isentas .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 544

Registro U001: Abertura do Bloco U ................................................................................................................................................................................................................................................................. 548 Registro U030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... 549

Registro U100: Balano Patrimonial .................................................................................................................................................................................................................................................................. 551

Registro U150: Demonstrao do Resultado ...................................................................................................................................................................................................................................................... 554

Registro U180: Clculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas ...................................................................................................................................................................................................................... 556

Registro U182: Clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) das Empresas Imunes e Isentas ............................................................................................................................................. 558


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Registro U990: Encerramento do Bloco U ......................................................................................................................................................................................................................................................... 563

Bloco X: Informaes Econmicas .................................................................................................................................................................................................................................................................... 564

Registro X001: Abertura do Bloco X ................................................................................................................................................................................................................................................................. 564

Registro X280: Atividades Incentivadas PJ em Geral ..................................................................................................................................................................................................................................... 565

Registro X291: Operaes com o Exterior Pessoa Vinculada/Interposta/Pas com Tributao Favorecida ................................................................................................................................................... 571

Registro X292: Operaes com o Exterior Pessoa No Vinculada/No Interposta/Pas sem Tributao Favorecida ..................................................................................................................................... 582

Registro X300: Operaes com o Exterior Exportaes (Entradas de Divisas) .............................................................................................................................................................................................. 588

Registro X310: Operaes com o Exterior Contratantes das Exportaes ...................................................................................................................................................................................................... 597

Registro X320: Operaes com o Exterior Importaes (Sada de Divisas) ................................................................................................................................................................................................... 598

Registro X330: Operaes com o Exterior Contratantes das Importaes ...................................................................................................................................................................................................... 607

Registro X340: Identificao da Participao no Exterior ................................................................................................................................................................................................................................. 608

Registro X350: Participaes no Exterior Resultado do Perodo de Apurao ............................................................................................................................................................................................... 610

Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior .................................................................................................................................................................................................. 613

Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa ............................................................................................................................... 616

Registro X353: Demonstrativo de Consolidao................................................................................................................................................................................................................................................ 617

Registro X354: Demonstrativo de Prejuzos Acumulados ................................................................................................................................................................................................................................. 618

Registro X355: Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas ............................................................................................................................................................................................................................. 619

Registro X356: Demonstrativo de Estrutura Societria ...................................................................................................................................................................................................................................... 621

Registro X390: Origem e Aplicao de Recursos Imunes e Isentas ................................................................................................................................................................................................................ 622

Registro X400: Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao Informaes das Vendas ......................................................................................................................................................................... 624

Registro X410: Comrcio EletrnicoInformao deHomepage/Servidor ..................................................................................................................................................................................................... 632

Registro X420:RoyaltiesRecebidos ou Pagos a Beneficirios do Brasil e do Exterior ..................................................................................................................................................................................... 634

Registro X430: Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior ..................................................................................................................................................... 638

Registro X450: Pagamentos/Remessas Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior ...................................................................................................................................... 642

Registro X460: Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico ........................................................................................................................................................................................................... 647

Registro X470: Capacitao de Informtica e Incluso Digital .......................................................................................................................................................................................................................... 660

Registro X480: Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas ............ ............ ........ 668

Registro X490: Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental .................................................................................................................................................................................................................... 699


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Registro X500: Zonas de Processamento de Exportao (ZPE) ......................................................................................................................................................................................................................... 711

Registro X510: reas de Livre Comrcio (ALC) ............................................................................................................................................................................................................................................... 715

Registro X990: Encerramento do Bloco X ......................................................................................................................................................................................................................................................... 718

Bloco Y: Informaes Gerais ............................................................................................................................................................................................................................................................................. 719

Registro Y001: Abertura do Bloco Y ................................................................................................................................................................................................................................................................. 719

Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de No Residentes ................................................................................................................................................................................................. 720

Registro Y540: Discriminao da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econmica ........................................................................................................................................................... 722

Registro Y550: Vendas a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao ..................................................................................................................................................................................... 724

Registro Y560: Detalhamento das Exportaes da Comercial Exportadora ...................................................................................................................................................................................................... 725

Registro Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte ............................................................................................................................................................................................... 727

Registro Y580: Doaes a Campanhas Eleitorais .............................................................................................................................................................................................................................................. 730

Registro Y590: Ativos no Exterior ..................................................................................................................................................................................................................................................................... 732

Registro Y600: Identificao de Scios ou Titular ............................................................................................................................................................................................................................................. 734

Registro Y611: Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou Titular ................................................................................................................................................................................................... 738

Registro Y612: Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros Imunes ou Isentas .............................................................................................................................................................................................. 741

Registro Y620: Participaes Avaliadas Pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial ......................................................................................................................................................................................... 743

Registro Y630: Fundos/Clubes de Investimento ................................................................................................................................................................................................................................................ 747

Registro Y640: Participaes em Consrcios de Empresas ............................................................................................................................................................................................................................... 749

Registro Y650: Participantes do Consrcio ........................................................................................................................................................................................................................................................ 751

Registro Y660: Dados de Sucessoras ................................................................................................................................................................................................................................................................. 752

Registro Y665: Demonstrativo das Diferenas na Adoo Inicial ..................................................................................................................................................................................................................... 754

Registro Y671: Outras Informaes (Lucro Real) .............................................................................................................................................................................................................................................. 757

Registro Y672: Outras Informaes (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado) .................................................................................................................................................................................................... 760

Registro Y680: Ms das Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado) .............................................................................................................................................................. 765

Registro Y681: Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado) ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ...... 766

Registro Y682: Informaes de Optantes pelo Refis Imunes ou Isentas ......................................................................................................................................................................................................... 771

Registro Y690: Informaes de Optantes pelo PAES ........................................................................................................................................................................................................................................ 773

Registro Y800: Outras Informaes ................................................................................................................................................................................................................................................................... 775


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Registro Y990: Encerramento do Bloco Y ......................................................................................................................................................................................................................................................... 777

Bloco 9: Encerramento do Arquivo Digital ........................................................................................................................................................................................................................................................ 778

Registro 9001: Abertura do Bloco 9 ................................................................................................................................................................................................................................................................... 778

Registro 9100: Avisos da Escriturao ............................................................................................................................................................................................................................................................... 779

Registro 9900: Registros do Arquivo ................................................................................................................................................................................................................................................................. 780

Registro 9990: Encerramento do Bloco 9 ........................................................................................................................................................................................................................................................... 782

Registro 9999: Encerramento do Arquivo Digital .............................................................................................................................................................................................................................................. 783

Captulo 4 Regras de Validao ...................................................................................................................................................................................................................................................................... 784

Seo 4.1. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.1................................................................................................................................................................................................................................... 785

Seo 4.2. Regras de Validao de EstruturaNvel 1.2, Regras de Validao de CamposNvel 2 e Regras de Validao de RegistrosNvel 3 .................................................................................... 785

Anexos ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 786

A.1. Planos de Contas Referenciais .................................................................................................................................................................................................................................................................... 786

A.1.1. Lucro Real ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 786

A.1.1.1. Contas Patrimoniais .............................................................................................................................................................................................................................................................................. 786

A.1.1.1.1. L100A - PJ em Geral ......................................................................................................................................................................................................................................................................... 786

A.1.1.1.2. L100B - Financeiras .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 903

A.1.1.1.3. L100C Seguradoras ou Entidades Abertas de Previdncia Complementar .................................................................................................................................................................................... 973

A.1.1.2. Contas de Resultado ............................................................................................................................................................................................................................................................................. 979

A.1.1.2.1. L300A PJ em Geral ........................................................................................................................................................................................................................................................................ 979

A.1.1.2.2. L300B Financeiras ........................................................................................................................................................................................................................................................................ 1030

A.1.1.2.3. L300C Seguradoras ou Entidades Abertas de Previdncia Complementar .................................................................................................................................................................................. 1046

A.1.2. Lucro Presumido .................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1050

A.1.2.1. Contas Patrimoniais ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 1050

A.1.2.1.1. P100 ................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 1050

A.1.2.2. Contas de Resultado ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 1110

A.1.2.2.1. P150 ................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 1110

A.1.3. Imunes e Isentas ..................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1155

A.1.3.1. Contas Patrimoniais ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 1155


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A.1.3.1.1. U100A Imunes e Isentas em Geral ............................................................................................................................................................................................................................................... 1155

A.1.3.1.2. U100B Associao de Poupana e Emprstimo ........................................................................................................................................................................................................................... 1163

A.1.3.1.3. U100CEntidades Abertas de Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos) ....................................................................................................................................................................... 1232

A.1.3.1.4. U100D Entidades Fechadas de Previdncia Complementar ......................................................................................................................................................................................................... 1239

A.1.3.1.5. U100E Partidos Polticos .............................................................................................................................................................................................................................................................. 1248

A.1.3.2. Contas de Resultado ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 1263

A.1.3.2.1. U150A Imunes e Isentas em Geral ............................................................................................................................................................................................................................................... 1263

A.1.3.2.2. U150B Associao de Poupana e Emprstimo ........................................................................................................................................................................................................................... 1270

A.1.3.2.3. U150CEntidades Abertas de Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos) ....................................................................................................................................................................... 1286

A.1.3.2.4. U150DEntidades Fechadas de Previdncia Complementar (Plano de Gesto Administrativa) ................................................................................................................................................... 1290

A.1.3.2.5. U150E Partidos Polticos .............................................................................................................................................................................................................................................................. 1294

A.2. Alteraes do Manual ............................................................................................................................................................................................................................................................................... 1309

A.2.1. Alteraes em Relao ao Manual Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 20/2015................................................................................................................................................................ 1309

A.2.1.1. Incluso da Seo 1.3. Importao da ECF e Recuperao da ECD .................................................................................................................................................................................................. 1309

A.2.1.2. Incluso da Seao 2.3.6. Edio de Campos Identificados Como Clculos Alterveis .................................................................................................................................................................... 1309

A.2.1.3. Seo 3.1.2 Tabelas de Registros:.................................................................................................................................................................................................................................................... 1309

A.2.1.4. Registro 0000 ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1310

A.2.1.5. Registro 0010 ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1310

A.2.1.6. Registro K030 ..................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1311

A.2.1.7. Registro L300 ..................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1311

A.2.1.8. Registro M010 .................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1312

A.2.1.9. Registro M300 .................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1312

A.2.1.10. Registro M350 .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 1315

A.2.1.11. Registro M312 .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 1317

A.2.1.12. Registro M362 .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 1317

A.2.1.13. Registro M410 .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 1318

A.2.1.14. Registro N030 ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1318

A.2.1.15. Registro N660 ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1318


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A.2.1.16. Registro P200 ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1319

A.2.1.17. Registro P400 ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1319

A.2.1.18. Registro X340 ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1320

A.2.1.19. Registro X350 ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1320

A.2.1.20. Registro Y540 ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1320

A.2.1.21. Registro Y600 ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1321

A.2.1.22. Registro Y620 ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1322

A.2.1.23. Registro Y665 ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1323

A.2.1.24. Planos de Contas: .............................................................................................................................................................................................................................................................................. 1323


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ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)

Captulo 1Informaes Gerais

1.1. Introduo

O Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) foi institudo pelo Decreto n

o

6.022, de 22 de janeiro de 2007, com alteraes pelo Decreto n

o

7.979, de 8 de abril de 2013, que o definiu daseguinte maneira:

O Sped um instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao contbil e fiscal dos empresrios edas pessoas jurdicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes.(Redao dada pelo Decreto no7.979, de 8 de abril de 2013)

O projeto SPED tem como objetivos principais:

- Promover a integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais de acesso;

- Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores; e

- Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento

de dados e auditoria eletrnica.

So vrios os benefcios propiciados pelo SPED, entre eles:

- Diminuio do consumo de papel, com reduo de custos e preservao do meio ambiente;

- Reduo de custos com a racionalizao e simplificao das obrigaes acessrias;

- Uniformizao das informaes que o contribuinte presta aos diversos entes governamentais;

- Reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas;

- Reduo do tempo despendido com a presena de auditores-fiscais nas instalaes do contribuinte;

- Simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao controle da administrao tributria;

- Fortalecimento do controle e da fiscalizao por meio de intercmbio de informaes entre as administraes tributrias;

- Rapidez no acesso s informaes;

- Aumento da produtividade do auditor-fiscal atravs da eliminao dos passos para coleta dos arquivos;


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- Possibilidade de troca de informaes entre os prprios contribuintes a partir de um leiaute padro;

- Reduo de custos administrativos;

- Melhoria da qualidade da informao;

- Possibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os fiscais;

- Disponibilidade de cpias autnticas e vlidas da escriturao para usos distintos e concomitantes;

- Reduo do "Custo Brasil"; e

- Aperfeioamento do combate sonegao.

A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) substitui a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), a partir do ano-calendrio 2014, com entrega prevista para o ltimo diatil do ms de setembro do ano posterior ao do perodo da escrituraono ambiente do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped).

So obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas jurdicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro presumido, exceto:

I - As pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), deque trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006;

II - Os rgos pblicos, s autarquias e s fundaes pblicas;

III - As pessoas jurdicas inativas de que trata a Instruo Normativa RFB n 1.306, de 27 de dezembro de 2012; e

IV - As pessoas jurdicas imunes e isentas que, em relao aos fatos ocorridos no ano-calendrio, no tenham sido obrigadas apresentao da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para oPIS/Pasep, da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita (EFD-Contribuies), nos termos da Instruo Normativa RFB n 1.252,de 1 de maro de 2012.

H que se ressaltar que, caso a pessoa jurdica tenha Sociedades em Conta de Participao (SCP), cada SCP dever preencher e transmitir sua prpria ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurdica

que scia ostensiva e o CNPJ/Cdigo de cada SCP.

Uma das inovaes da ECF corresponde, para as empresas obrigadas a entrega da Escriturao Contbil Digital (ECD), utilizao dos saldos e contas da ECD para preenchimento inicial da ECF.Ademais, a ECF tambm recuperar os saldos finais das ECF anterior, a partir do ano-calendrio 2015. Na ECF haver o preenchimento e controle, por meio de validaes, das partes A e B do LivroEletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e do Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs). Todos os saldos informados nesses livros tambm sero controlados e, no casoda parte B, haver o batimento de saldos de um ano para outro.

Finalmente, a ECF apresentar as fichas de informaes econmicas e de informaes gerais em novo formato de preenchimento para as empresas.


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1.2. Legislao

- Decreto no6.022, de 22 de janeiro de 2007, e alteraes posterioresInstituiu o Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED.

- Instruo Normativa RFB no1.420, de 19 de dezembro de 2013, e alteraes posterioresDispe sobre a Escriturao Contbil Digital (ECD).

- Instruo Normativa RFB n

o

1.422, de 19 de dezembro de 2013, e alteraes posterioresDispe sobre a Escriturao Contbil Fiscal (ECF).- Ato Declaratrio Executivo Cofis no43, de 25 de maio de 2015Dispe sobre o Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Contbil Fiscal (ECF).

1.3. Importao da ECF e Recuperao da ECD

O arquivo da ECD no importado para a ECF e sim recuperado. Primeiramente, deve ser criada uma ECF no prprio programa ou deve ser importado um arquivo da ECF, para, a sim, recuperaro arquivo da ECD (recuperao de contas, saldos e mapeamento, caso tenha sido realizado na ECD).

Captulo 2Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF

2.1. Introduo

A empresa dever gerar o arquivo da ECF com recursos prprios. O arquivo ser obrigatoriamente submetido ao programa gerador da ECF para validao de contedo, assinatura digital, transmissoe visualizao. possvel o preenchimento da ECF no prprio programa gerador da ECF, em virtude da funcionalidade de edio de campos.

A recuperao de dados da ECD obrigatria para empresas que so obrigadas a entregar a ECD.

2.2. Caractersticas do Arquivo

O arquivo a ser importado para o programa gerador da ECF deve ser no formato texto, codificado em ASCII - ISO 8859-1 (Latin-1), no sendo aceitos campos compactados ( packed decimal),zonados, binrios, ponto flutuante (float point), etc., ou quaisquer outras codificaes de texto, tais como EBCDIC.

Ademais, o arquivo possui organizao hierrquica, assim definida pela citao do nvel hierrquico ao qual pertence cada registro.

Exemplo:Seja a estrutura hipottica de um arquivo com registros organizados hierarquicamente nos moldes da ECF, conforme abaixo:

Registro 10 - Nvel hierrquico 1Registro 20 - Nvel hierrquico 1

Registro 30 - Nvel hierrquico 2Registro 40 - Nvel hierrquico 3Registro 50 - Nvel hierrquico 3

Registro 60 - Nvel hierrquico 2Registro 70 - Nvel hierrquico 1


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Registros Pais: 10 (no possui registros filhos), 20 (possui registros filhos) e 70 (no possui registros filhos). Registro 20: Possui os registros 30 (possui registros filhos) e 60 (no possui registros filhos)como filhos.Registro 30: Possui os registros 40 (no possui registros filhos) e 50 (no possui registros filhos)como filhos.

Os registros so sempre iniciados na primeira coluna (posio 1) e tm tamanho varivel.

A linha do arquivo digital deve conter os campos na exata ordem em que esto listados nos respectivos registros.Ao incio do registro e ao final de cada campo deve ser inserido o caractere delimitador "| (Pipeou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII). O caractere delimitador "|" (Pipe) no deve

ser includo como parte integrante do contedo de quaisquer campos numricos ou alfanumricos.

Todos os registros devem conter, ao final de cada linha do arquivo digital, aps o caractere delimitador | (Pipe), os caracteres "CR" (Carriage Return) e "LF" (Line Feed) correspondentes a"retorno do carro" e "salto de linha", respectivamente (CR e LF: caracteres 13 e 10, respectivamente, da Tabela ASCII).

Exemplo (campos do registro):1o 2o 3o 4o

REG NOME CNPJ IE|I550|Jos Silva & Irmos Ltda|60001556000257|01238578455|CRLF|I550|Armando Silva ME|99222333000150||CRLF

Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem contedo ou nulo ou null) dever ser imediatamente encerrado com o caractere "|" (Pipe) delimitador de campo.

Exemplos (contedo do campo):Campo alfanumrico: Jos da Silva & Irmos Ltda |Jos da Silva & Irmos Ltda|

Campo numrico: 1234,56 |1234,56|

Campo numrico ou alfanumrico vazio ||

Exemplo (campo vazio no meio da linha):|123,00||123654788000354|

Exemplo (campo vazio em fim de linha):

||CRLF


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2.3. Regras Gerais de Preenchimento

Esta seo apresenta as regras que devem ser respeitadas em todos os registros gerados, quando no excepcionadas por regra especfica referente a um dado registro.

2.3.1. Formato dos Campos

ALFANUMRICO: Representados por "C" - todos os caracteres das posies da Tabela ASCII, excetuados os caracteres "|" (Pipeou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII) e os noimprimveis (caracteres 00 a 31 da Tabela ASCII).

NUMRICO:Representados por "N" - algarismos das posies de 48 a 57 da Tabela ASCII e o caractere , (vrgula: caractere 44 da tabela ASCII).

NUMRICO SINALIZADO:Representados por NS um nico caractere de sinal + ou -, posies 43 e 45 respectivamente da Tabela ASCII, acrescidos de um ou mais algarismos dasposies de 48 a 57 da Tabela ASCII. Quando o sinal for omitido, o nmero ser considerado positivo +.

2.3.2. Regras de Preenchimento dos Campos com Contedo Alfanumrico (C)

Todos os campos alfanumricos tero tamanho mximo de 255 caracteres, exceto se houver

manual de orientacao da ecf 31-05-2015 v2

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